2021-2022年內(nèi)蒙古自治區(qū)鄂爾多斯市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題二卷(含答案)

2021-2022年內(nèi)蒙古自治區(qū)鄂爾多斯市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題二卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.大華公司與常山公司簽訂了一項(xiàng)債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議約定常山公司以銀行存款500萬元償還應(yīng)付大華公司貨款600萬元（含增值稅），且大華公司已經(jīng)對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備80萬元，則在債務(wù)重組日，大華公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出為（）萬元

A.0B.20C.80D.180

2.甲公司2012年12月初決定為9000名生產(chǎn)車間員工和1000名管理部門員工發(fā)放2013年的春節(jié)福利，發(fā)放糧油食品每人4件，發(fā)放本企業(yè)產(chǎn)品每人2件。本企業(yè)產(chǎn)品成本為200元/件。市場(chǎng)售價(jià)450元/件，外購糧油食品價(jià)格為100元/件。該批福利品于2012年12月31日實(shí)際發(fā)放完畢。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響，則甲公司2012年下列處理表述不正確的是（）。

A.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬的金額為1300萬元

B.以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放職工福利應(yīng)按照公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本

C.確認(rèn)生產(chǎn)成本的金額為1170萬元

D.因上述業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益的金額為130萬元

3.某行政單位的收入、費(fèi)用發(fā)生額如下：財(cái)政撥款收入為1500萬元，上級(jí)補(bǔ)助收入為600萬元，附屬單位上繳收入為800萬元，經(jīng)營收入為200萬元，投資收益為100萬元，業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用為1300萬元，單位管理費(fèi)用為700萬元，經(jīng)營費(fèi)用為150萬元，資產(chǎn)處置費(fèi)用為200萬元。不考慮其他因素，該政府單位的本期盈余金額為（）萬元

A.810B.850C.650D.690

4.下列情形中，不違背《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金(試行)》規(guī)定的“確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”原則的是()。

A.由出納人員兼任會(huì)計(jì)檔案保管工作

B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章

C.由出納人員兼任收入總賬和明細(xì)賬的登記工作

D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬及總賬的登記工作

5.甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，下列各項(xiàng)應(yīng)計(jì)入該生產(chǎn)線成本的是（）。

A.生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦妥竣工決算期間發(fā)生的借款費(fèi)用

B.生產(chǎn)線建設(shè)過程中領(lǐng)用的外購原材料相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

C.生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用

D.生產(chǎn)線建造期間發(fā)生火災(zāi)造成的凈損失

6.甲公司因該訴訟事項(xiàng)而應(yīng)在2013年度利潤表中反映的費(fèi)用或支出合計(jì)為（）萬元。

A.12B.17C.120D.125

7.甲公司2012年3月2日自證券市場(chǎng)購入乙公司發(fā)行的股票l00萬股，共支付價(jià)款l500萬元(包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元)，另支付交易費(fèi)用5萬元。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，該股票的公允價(jià)值為l600萬元。假定甲公司適用的所得稅稅率為25％，則2013年l2月31日，該股票的公允價(jià)值為1300萬元。2013年12月31日，甲公司累計(jì)確認(rèn)的資本公積為（）萬元。

A.-138．75

B.-185

C.-300

D.0

8.

第

18

題

甲公司2007年8月1日與客戶簽訂了一項(xiàng)工程勞務(wù)合同，合同期一年，合同總收入3100萬元，最初預(yù)計(jì)合同總成本2400萬元，至2007年12月31H，實(shí)際發(fā)生成本2040萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本510萬元。甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。則甲公司2007年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬元。

A.2635B.2550C.2480D.2040

9.第

5

題

甲公司2007年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，取得總收入480萬元。該債券期限為3年，面值為500萬元，票面年利率為3%，利息按年支付；每份債券均可在債券發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為80股該公司普通股。該公司發(fā)行該債券時(shí)，二級(jí)市場(chǎng)上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場(chǎng)利率為6%。假定不考慮其他相關(guān)因素。則2007年1月1日權(quán)益部分的初始入賬金額為（）刀元。

A.20B.0C.480D.460

10.

第

2

題

工業(yè)企業(yè)的專設(shè)銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目（）。

A.管理費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.主營業(yè)務(wù)成本D.營業(yè)費(fèi)用

11.下列關(guān)于資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的確定中，不正確的是（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)優(yōu)先選擇公平交易中資產(chǎn)的銷售協(xié)議價(jià)格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費(fèi)用后的凈額確定

B.在資產(chǎn)不存在銷售協(xié)議但存在活躍市場(chǎng)的情況下，應(yīng)按照該資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去處置費(fèi)用后的金額確定

C.在不存在銷售協(xié)議和資產(chǎn)活躍市場(chǎng)的情況下，應(yīng)以可獲取的最佳信息為基礎(chǔ)，估計(jì)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額

D.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的確定中，資產(chǎn)的處置費(fèi)用包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用、所得稅費(fèi)用，以及為使資產(chǎn)達(dá)到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費(fèi)用等

12.XYZ公司2008年12月與丙公司簽訂6000件Z產(chǎn)品，其正確的會(huì)計(jì)處理方法是()。

A.確認(rèn)資產(chǎn)減值損失3200萬元，同時(shí)確認(rèn)營業(yè)外支出4000萬元

B.確認(rèn)資產(chǎn)減值損失7200萬元

C.確認(rèn)營業(yè)外支出7200萬元

D.確認(rèn)資產(chǎn)減值損失3200萬元

13.甲公司實(shí)行非累計(jì)帶薪缺勤貨幣補(bǔ)償制度，補(bǔ)償金額為放棄帶薪休假期間平均日工資的2倍。2013年，甲公司有10名管理人員放棄10天的帶薪年休假，該公司平均每名職工每個(gè)工作日工資為200元，月工資為3000元。則甲公司因這10名員工放棄年休假應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用總額為（）。A.A.60000元B.40000元C.20000元D.10000元

14.甲股份有限公司2002年度正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不影響其2002年度利潤表中營業(yè)利潤的是()。

A.無法查明原因的現(xiàn)金短缺

B.期末計(jì)提帶息應(yīng)收票據(jù)利息

C.外幣應(yīng)收賬款發(fā)生匯兌損失

D.有確鑿證據(jù)表明存在某金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)無法收回

15.2012年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2012年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)4年，即可按照當(dāng)時(shí)股價(jià)的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2015年12月31日之前行使完畢。2012年12月31日“應(yīng)付職工薪酬”科目期末余額為l00000元。2013年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值為50元，至2013年年末有20名管理人員離開B公司，B公司估計(jì)還將有9名管理人員離開；則2013年12月31日“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額為（）元。

A.77500B.100000C.150000D.177500

16.乙企業(yè)為一家儲(chǔ)備糧企業(yè)，2012年實(shí)際糧食儲(chǔ)備量30000萬斤。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，財(cái)政部門按照企業(yè)的實(shí)際儲(chǔ)備量給予每季度每斤0．025元的糧食保管費(fèi)補(bǔ)貼，于每個(gè)季度末支付。乙企業(yè)在2012年1月確認(rèn)的營業(yè)外收入金額為()。

A.750萬元B.250萬元C.500萬元D.0

17.拖拉機(jī)廠電工張某，自恃技術(shù)熟練，在檢修電路時(shí)不按規(guī)定操作，造成電路著火，部分設(shè)備被燒毀，損失十多萬元，張某的行為構(gòu)成（）。

A.失火罪B.玩忽職守罪C.破壞集體生產(chǎn)罪D.重大責(zé)任事故罪

18.甲企業(yè)生產(chǎn)某單一產(chǎn)品，并且只擁有A、B、C三家工廠。三家工廠分別位于三個(gè)不同的國家，而三個(gè)國家又位于三個(gè)不同的洲。工廠A生產(chǎn)一種組件，由工廠B或者C進(jìn)行組裝，最終產(chǎn)品由B或者C銷往世界各地，工廠B的產(chǎn)品可以在本地銷售，也可以在C所在洲銷售(如果將產(chǎn)品從B運(yùn)到C所在洲更加方便的話)。

B和C的生產(chǎn)能力合在一起尚有剩余，并沒有被完全利用。B和C生產(chǎn)能力的利用程度依賴于甲企業(yè)對(duì)于銷售產(chǎn)品在兩地之間的分配。以下分別認(rèn)定與A、B和C三家工廠有關(guān)的資產(chǎn)組。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

假定A生產(chǎn)的產(chǎn)品(即組件)存在活躍市場(chǎng)，下列說法中正確的是（）。

A.應(yīng)將A認(rèn)定為一個(gè)單獨(dú)的資產(chǎn)組，以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格確定其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

B.應(yīng)將A、B和c認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組

C.應(yīng)將B和C認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組

D.應(yīng)將A、B和C認(rèn)定為三個(gè)資產(chǎn)組

19.甲公司對(duì)乙公司的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)采用發(fā)生時(shí)即期匯率折算的是（）。

A.資本公積B.固定資產(chǎn)C.未分配利潤D.交易性金融資產(chǎn)

20.

第

9

題

某企業(yè)采用債務(wù)法核算所得稅，上期期末“遞延稅款”科目的貸方余額為2640萬元，適用的所得稅稅率為40%。本期發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異溪2400萬元，本期適用的所得稅稅率為33%。本期期末“遞延稅款”科目余額為（）萬元。

A.1386（貸方）B.2970（貸方）C.3432（貸方）D.3600（貸方）

21.2018年3月1日，大唐公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無力償還所欠大明公司400萬元款項(xiàng)。經(jīng)雙方協(xié)商同意，大唐公司以自有的一棟辦公樓和一批存貨抵償所欠債務(wù)。用于抵債的辦公樓原值為350萬元，已提折舊為100萬元，公允價(jià)值為300萬元；用于抵債的存貨賬面價(jià)值為45萬元，公允價(jià)值為60萬元。不考慮稅費(fèi)等其他因素，下列有關(guān)大唐公司對(duì)該項(xiàng)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）A.確認(rèn)債務(wù)重組收益40萬元B.確認(rèn)商品銷售收入45萬元C.確認(rèn)其他綜合收益50萬元D.確認(rèn)資產(chǎn)處置利得65萬元

22.下列關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債的相關(guān)會(huì)計(jì)處理中不正確的是（）

A.預(yù)計(jì)負(fù)債是承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)

B.預(yù)計(jì)負(fù)債最佳估計(jì)數(shù)的確定應(yīng)當(dāng)綜合考慮有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)、不確定性、貨幣時(shí)間價(jià)值和未來事項(xiàng)等因素

C.預(yù)計(jì)負(fù)債的金額通常應(yīng)當(dāng)?shù)扔谖磥響?yīng)支付的金額

D.預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量應(yīng)當(dāng)考慮未來期間相關(guān)資產(chǎn)預(yù)期處置利得的影響

23.下列關(guān)于申花公司2013年2月份職工薪酬的賬務(wù)處理中，正確的是（）。

A.應(yīng)記人“生產(chǎn)成本”科目的金額為1370000元

B.為總部部門經(jīng)理級(jí)別以上職工提供的非貨幣性福利為50000元

C.對(duì)提供給職工的馬自達(dá)汽車計(jì)提折舊時(shí)不需通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算

D.應(yīng)該確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入1170000元

24.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。該公司董事會(huì)決定于2011年3月31日對(duì)某生產(chǎn)用國有資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造。2011年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為5000萬元，已計(jì)提折舊為3000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料500萬元，發(fā)生人工費(fèi)用l90萬元，領(lǐng)用工程用物資l300萬元；拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件的賬面價(jià)值為l0萬元。假定該技術(shù)改造工程于2011年9月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，改造后該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額為3900萬元，預(yù)計(jì)尚可使用壽命為l5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。甲公司2011年度對(duì)該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額為（）萬元。

A.125B.127．5C.129D.130．25

25.企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣應(yīng)當(dāng)采用的匯率是（）。

A.變更當(dāng)日的即期匯率

B.變更當(dāng)期期初的市場(chǎng)匯率

C.按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率

D.資產(chǎn)負(fù)債表日匯率

26.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

甲企業(yè)于2013年1月1日取得乙公司20％有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。假定甲企業(yè)取得該項(xiàng)投資時(shí)，乙公司除一項(xiàng)存貨外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，該存貨賬面價(jià)值為2000萬元，公允價(jià)值為2400萬元，至2013年12月31日，乙公司將該存貨已對(duì)外銷售80％。2013年11月，甲企業(yè)將其成本為800萬元的某商品以1200萬元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為存貨，至2013年12月31日，乙公司將上述內(nèi)部交易存貨對(duì)外銷售40％。乙公司2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元。假定不考慮所得稅因素影響。

甲企業(yè)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。查看材料

A.984B.888C.936D.1000

27.乙公司換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。查看材料

A.517B.398C.500D.650

28.上市公司按照稅法規(guī)定需補(bǔ)繳以前年度稅款或由上市公司主要股東或?qū)嶋H控制人無償代為承擔(dān)或繳納稅款及相應(yīng)罰金、滯納金的，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。

A.對(duì)于上市公司按照稅法規(guī)定需補(bǔ)繳以前年度稅款的，如果屬于前期差錯(cuò)，應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)一會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的規(guī)定處理，調(diào)整以前年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目

B.因補(bǔ)繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.因補(bǔ)繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)調(diào)整期初留存收益

D.上市公司取得股東代繳或承擔(dān)的稅款、罰金、滯納金等應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益

29.下列項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是（）。

A.股份支付中權(quán)益工具的公允價(jià)值確定方法的變更

B.企業(yè)外購的房屋建筑物不再－律確定為固定資產(chǎn)，而是對(duì)支付的價(jià)款按照合理的方法在土地和地上建筑物之間進(jìn)行分配．分別確定無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)

C.壞賬損失的核算方法由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法

D.對(duì)閑置固定資產(chǎn)由不提折舊改為計(jì)提折1日并計(jì)入當(dāng)期損益

30.

第

7

題

該固定資產(chǎn)2008年12月31日計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）萬元。

二、多選題(15題)31.關(guān)于出租人收回融資租賃資產(chǎn)的相關(guān)處理中，正確的有（）

A.存在擔(dān)保余值不存在未擔(dān)保余值，出租人收到承租人返還的租賃資產(chǎn)時(shí)，借記“融資租賃資產(chǎn)”科目，貸記“長期應(yīng)收款－－應(yīng)收融資租賃款”科目

B.存在擔(dān)保余值不存在未擔(dān)保余值，如果收回租賃資產(chǎn)的價(jià)值低于擔(dān)保余值，則應(yīng)向承租人收取價(jià)值損失補(bǔ)償金，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目

C.存在擔(dān)保余值同時(shí)存在未擔(dān)保余值，出租人收到承租人返還的租賃資產(chǎn)時(shí)，借記“融資租賃資產(chǎn)”科目，貸記“長期應(yīng)收款－－應(yīng)收融資租賃款”、“未擔(dān)保余值”等科目

D.擔(dān)保余值和未擔(dān)保余值均不存在的出租人無需作任何處理

32.下列關(guān)于同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有()。

A.合并方發(fā)生的評(píng)估咨詢費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.與發(fā)行債務(wù)工具作為合并對(duì)價(jià)直接相關(guān)的交易費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入債務(wù)工具的初始確認(rèn)金額

C.與發(fā)行權(quán)益工具作為合并對(duì)價(jià)直接相關(guān)的交易費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.合并成本與合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)計(jì)入其他綜合收益

33.在對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，關(guān)于折現(xiàn)率的說法不正確的有（）。

A.不得使用替代利率估計(jì)折現(xiàn)率

B.用于估計(jì)折現(xiàn)率的基礎(chǔ)應(yīng)該為稅后利率

C.企業(yè)通常應(yīng)采用單－的折現(xiàn)率

D.折現(xiàn)率為企業(yè)在購置或投資資產(chǎn)時(shí)所要求的必要報(bào)酬率

34.<2>、下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司20×8年12月31日資產(chǎn)賬面價(jià)值的表述中，正確的有（）。

A.B在產(chǎn)品的賬面價(jià)值為634萬元

B.A原材料的賬面價(jià)值為240萬元

C.委托代銷D產(chǎn)品的賬面價(jià)值為480萬元

D.應(yīng)收戊公司賬款的賬面價(jià)值為280萬元

E.來料加工業(yè)務(wù)形成存貨的賬面價(jià)值為500萬元

35.下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量不應(yīng)考慮的因素有()。

A.與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

B.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出

C.尚未作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量

D.與已作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量

36.下列各項(xiàng)中，能同時(shí)引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益發(fā)生增減變化的有（）。

A.分配股票股利

B.接受現(xiàn)金捐贈(zèng)

C.用盈余公積彌補(bǔ)虧損

D.投資者投入資本

E.權(quán)益結(jié)算的股份支付行權(quán)

37.甲、乙公司適用的增值稅稅率均為17％。甲公司以一批A產(chǎn)品換取乙公司的生產(chǎn)用設(shè)備B。A產(chǎn)品的成本為350萬元，公允價(jià)值為400萬元(等于計(jì)稅價(jià)格)；B設(shè)備的原價(jià)為420萬元，已計(jì)提折舊70萬元(不考慮與固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅)，無法取得其公允價(jià)值。乙公司支付給甲公司60萬元，另為換入產(chǎn)品支付運(yùn)費(fèi)5萬元。假設(shè)該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則下列說法正確的有()。

A.甲公司換入設(shè)備8的入賬價(jià)值為358萬元

B.乙公司換入產(chǎn)品的入賬價(jià)值為347萬元

C.乙公司應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn)的處置損失10萬元

D.甲公司應(yīng)確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)交換收益10萬元

38.甲公司為一家非金融類上市公司，2010年內(nèi)審部門就金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移相關(guān)的會(huì)計(jì)處理提出異議：

（1）2010年10月1日，甲公司將持有的丙公司股票（作為可供出售金融資產(chǎn)核算）按照當(dāng)日的市價(jià)出售給乙公司，取得價(jià)款3200萬元，同時(shí)與乙公司約定，2011年7月1日，甲公司將該股票回購，回購價(jià)按照當(dāng)日股市的收盤價(jià)計(jì)算，甲公司終止確認(rèn)該項(xiàng)金融資產(chǎn)，同時(shí)確認(rèn)投資收益200萬元。甲公司可供出售金融資產(chǎn)的購入成本為3000萬元。2010年9月末，該股票的公允價(jià)值是3100萬元。

（2）2010年11月10日，甲公司將應(yīng)收乙公司貨款600萬元出售給中國工商銀行，出售的價(jià)款560萬元存入銀行。甲公司和中國工商銀行約定，在應(yīng)收乙公司貨款到期無法收回時(shí)，中國工商銀行不能向甲公司追償，甲公司終止確認(rèn)應(yīng)收賬款，出售價(jià)款560萬元和應(yīng)收賬款600萬元的差額40萬元計(jì)入當(dāng)期損益。

（3）2010年12月6日，甲公司將銷售產(chǎn)品取得的一張面值為2000萬元的商業(yè)承兌匯票到銀行貼現(xiàn)，取得貼現(xiàn)的金額是1980萬元，同時(shí)，與銀行約定，若銀行到期無法收回票據(jù)款，甲公司需要承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。甲公司評(píng)估了商業(yè)承兌匯票簽發(fā)單位，認(rèn)為由于近年大規(guī)模擴(kuò)張，多個(gè)項(xiàng)目處于虧損，估計(jì)很可能不能按時(shí)支付票據(jù)款。甲公司的會(huì)計(jì)處理是終止確認(rèn)了該筆應(yīng)收票據(jù)，并將貼現(xiàn)息20萬元計(jì)入當(dāng)期損益。

（4）2010年12月15日，甲公司將分類為可供出售金融資產(chǎn)的一項(xiàng)權(quán)益工具投資出售給戊公司，出售價(jià)款812萬元，已于當(dāng)日收存銀行。當(dāng)日，甲公司與戊公司簽訂一項(xiàng)看跌期權(quán)合約（買方有權(quán)將金融資產(chǎn)返售給企業(yè)），該期權(quán)的行權(quán)日是12月31日，行權(quán)價(jià)是824萬元，甲公司根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)咨詢專家意見以后判斷，在行權(quán)日，該項(xiàng)權(quán)益工具投資的公允價(jià)值為814萬元，甲公司終止確認(rèn)該項(xiàng)權(quán)益工具投資。

（5）2010年12月31日，由于資金緊張，甲公司決定將持有的債券出售給丙公司，取得的價(jià)款是5100萬元，同時(shí)，與丙公司簽訂了協(xié)議，甲公司在1年后以轉(zhuǎn)讓價(jià)格加上轉(zhuǎn)讓日至回購日期間按照市場(chǎng)利率6%計(jì)算的利息回購。該債券系甲公司2009年12月31日按照面值5000萬元購入，票面利率為3%，每年末付息。甲公司將其分類為持有至到期投資。甲公司終止確認(rèn)了該項(xiàng)金融資產(chǎn)，確認(rèn)資產(chǎn)處置損益100萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

<1>、下列有關(guān)對(duì)甲公司會(huì)計(jì)處理的判斷，正確的有（）。

A.事項(xiàng)1的會(huì)計(jì)處理正確

B.事項(xiàng)2的會(huì)計(jì)處理正確

C.事項(xiàng)3的會(huì)計(jì)處理正確

D.事項(xiàng)4的處理正確

E.事項(xiàng)5的會(huì)計(jì)處理不正確

39.2×16年末,甲公司某項(xiàng)資產(chǎn)組(均為非金融長期資產(chǎn))存在減值跡象,經(jīng)減值測(cè)試,預(yù)計(jì)資產(chǎn)組的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值4000萬元,公允價(jià)值減去處置是用后的凈額為3900萬元;該資產(chǎn)組資產(chǎn)的賬面價(jià)值5500萬元,其中商譽(yù)的賬面價(jià)值為300萬元。2×17年末,該資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為3800萬元。預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5600萬元,公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為5000萬元。該資產(chǎn)組2×16前未計(jì)提減值準(zhǔn)備,不考慮其他因素,下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)該資產(chǎn)組減值會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有()。

A.2×16年未應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)組減值準(zhǔn)備1500萬元

B.2×17年末資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為3800萬

C.2×16年未應(yīng)對(duì)資產(chǎn)組包含的商譽(yù)計(jì)提300萬元的減值準(zhǔn)備

D.2×17年未資產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價(jià)值為300萬元

40.下列項(xiàng)目中，應(yīng)歸類為流動(dòng)負(fù)債的有（）。

A.預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期內(nèi)清償

B.主要為交易目的而持有

C.自資產(chǎn)負(fù)債表日起1年內(nèi)到期，應(yīng)予以清償?shù)呢?fù)債

D.企業(yè)有權(quán)將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后1年以上

41.

第

32

題

“長期應(yīng)付款”科目核算的內(nèi)容主要有（）。

A.應(yīng)付購貨款

B.從銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上的借款

C.采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國外設(shè)備價(jià)款

D.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)

E.應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)

42.下列有關(guān)增值稅的月末結(jié)轉(zhuǎn)的說法正確的有（）

A.月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)

出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目

B.月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月多交的增值稅稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目

C.未交增值稅在以后月份上交時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目

D.月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月多交的增值稅稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目

43.經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司2014年1月1日實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，其主要內(nèi)容為：甲公司向其子公司乙公司50名管理人員每人授予1000份以本公司股票進(jìn)行結(jié)算的股票期權(quán)，行權(quán)條件為乙公司2014年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤較前1年增長6％，截至2015年12月31日兩個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤增長率為7％；從達(dá)到上述業(yè)績條件的當(dāng)年末起，每持有1份股票期權(quán)可以從甲公司以每股2元的價(jià)格購買－股甲公司股票。行權(quán)期為2年。乙公司2014年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤較前1年增長5％，本年度沒有管理人員離職。該年末，甲公司預(yù)計(jì)乙公司截至2015年12月31日兩個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤增長率將達(dá)到7％，預(yù)計(jì)未來1年將有2名管理人員離職。

該項(xiàng)股票期權(quán)的公允價(jià)值如下：20t4年1月1日為9元；2014年12月31日為10元；2015年12月31日為12元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮稅費(fèi)和其他因素，回答下列各各題。

根據(jù)該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，下列說法正確的有（）。

A.甲公司應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

B.甲公司應(yīng)作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

C.乙公司應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

D.乙公司應(yīng)作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

44.下列資產(chǎn)負(fù)債表目后事項(xiàng)中屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間發(fā)生企業(yè)合并或企業(yè)控股權(quán)的出售

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間債券的發(fā)行

C.資產(chǎn)負(fù)債表目以后發(fā)生事項(xiàng)導(dǎo)致的索賠訴訟的結(jié)案

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格發(fā)生重大變化

E.資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入

45.關(guān)于持有待售的固定資產(chǎn)，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)對(duì)其預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行調(diào)整

B.劃分為持有待售的固定資產(chǎn)必須滿足企業(yè)已經(jīng)就處置該固定資產(chǎn)作出決議

C.劃分為持有待售的固定資產(chǎn)必須滿足企業(yè)已經(jīng)與受讓方簽訂不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議

D.劃分為持有待售的固定資產(chǎn)必須滿足該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓將在一年內(nèi)完成

E.劃分為持有待售的固定資產(chǎn)必須滿足該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓將在一個(gè)月內(nèi)完成

三、判斷題(3題)46.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過股權(quán)投資是否對(duì)被投資企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

47.7.在對(duì)債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，債權(quán)人對(duì)債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

48.10.合并會(huì)計(jì)報(bào)表是將企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)情況，在合并會(huì)計(jì)；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.編制A公司2013年1月2日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算的會(huì)計(jì)分錄。

50.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)為一家制造企業(yè)，成立于2009年1月1日，自成立之日起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，自2011年1月1日起執(zhí)行新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。該公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25％。2012年2月5日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，就以下會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理向甲公司會(huì)計(jì)部門提出疑問：

(1)2011年1月1日，將用于出租的房產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該房產(chǎn)原值3200萬元，累計(jì)折舊160萬元(與稅法一致)。2011年1月1日該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值5000萬元，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積。

(2)甲公司于籌建期發(fā)生開辦費(fèi)用1000萬元，在發(fā)生時(shí)作為長期待攤費(fèi)用處理，并將該筆開辦費(fèi)用自開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月(2009年1月)起分5年攤銷，計(jì)人管理費(fèi)用，與稅法規(guī)定一致。

(3)2011年3月，甲公司為研制新產(chǎn)品，共發(fā)生新產(chǎn)品研究期間材料費(fèi)、人員工資等500萬元，會(huì)計(jì)部門將其作為無形資產(chǎn)核算，并于當(dāng)年攤銷850萬元，計(jì)人管理費(fèi)用。對(duì)于涉及的所得稅影響，公司作了以下會(huì)計(jì)處理：

借：所得稅費(fèi)用100

貸：遞延所得稅負(fù)債100

(4)甲公司于2011年12月接受乙公司捐贈(zèng)的設(shè)備，該項(xiàng)設(shè)備在捐贈(zèng)方原賬面價(jià)值是480萬元，捐贈(zèng)時(shí)公允價(jià)值為600萬元。甲公司按480萬元增加了固定資產(chǎn)，同時(shí)確認(rèn)了480萬元的營業(yè)外收入。

(5)本期對(duì)聯(lián)營企業(yè)丙公司追加投資，追加投資后持股比例由20％增加到60％，將該長期股權(quán)投資的核算方法由權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法核算，并進(jìn)行了追溯調(diào)整。經(jīng)與主管會(huì)計(jì)溝通了解到，由于甲公司能夠控制丙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策，所以將該長期股權(quán)投資改按成本法核算。(6)本期增發(fā)股票600萬股，用于對(duì)丙公司追加投資，發(fā)行股票的傭金和手續(xù)費(fèi)30萬元．計(jì)入了長期股權(quán)投資的成本。甲公司2011年度的利潤總額為3000萬元。

(7)甲公司于2008年12月31日購買了一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備投入廢水處理車間使用，原價(jià)為3000萬元，無殘值，預(yù)計(jì)使用壽命為30年，采用年限平均法計(jì)提折舊。在新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》首次執(zhí)行日，企業(yè)估計(jì)在未來28年后該設(shè)備的廢棄處置費(fèi)用為400萬元。假定該負(fù)債調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)后的折現(xiàn)率為5％，且自2009年1月1日起沒有發(fā)生變化。該事項(xiàng)不考慮所得稅費(fèi)用的調(diào)整。假定至2009年12月31日，用上述設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部對(duì)外出售。甲公司據(jù)此采用追溯調(diào)整法分別確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債92．55萬元與其攤銷額9．49萬元，未涉及其他處理。其他有關(guān)資料如下：

①甲公司2011年度所得稅匯算清繳于2012年2月28日完成。假定稅法規(guī)定：對(duì)于企業(yè)發(fā)生的開辦費(fèi)自開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起分5年攤銷；對(duì)于資產(chǎn)減值損失，只允許在損失實(shí)際發(fā)生時(shí)才能在稅前抵扣；對(duì)于研發(fā)費(fèi)用，按照其實(shí)際發(fā)生額準(zhǔn)予稅前抵扣。

②甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告出具日為2012年3月20日，財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)外報(bào)出日為2012年3月22日。

③假定上述事項(xiàng)均為重大事項(xiàng)，并且不考慮除所得稅以外其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。

④預(yù)計(jì)甲公司在未來轉(zhuǎn)回暫時(shí)性差異的期間。(3年內(nèi))能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

⑤2011年12月31日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整前金額如下：

要求：

(1)分別判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出疑問的會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由。

(2)對(duì)于甲公司不正確的會(huì)計(jì)處理，編制調(diào)整分錄。涉及調(diào)整利潤分配項(xiàng)目的，合并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，其中涉及調(diào)整法定盈余公積的，合并記入“盈余公積”科目。

(3)根據(jù)要求(2)的調(diào)整結(jié)果，填寫調(diào)整后的甲公司2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額。

51.甲公司系國有獨(dú)資公司，適用的所得稅稅率為25%。甲公司自設(shè)立以來，一直按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。

(1)20×8年年初，甲公司對(duì)20×8年以前的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)以下問題：

①甲公司自行建造管理用的辦公樓已于20×7年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。20×7年6月30日，該“在建工程”科目的賬面余額為2000萬元。20×7年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2190萬元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)的專門借款在20×7年7月至12月期間發(fā)生的利息50萬元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的支出140萬元。

該辦公樓竣工決算的建造成本為2000萬元。甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。至20×8年1月1日，甲公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。

②以400萬元的價(jià)格于20×6年7月1日購入的一套計(jì)算機(jī)軟件，在購入當(dāng)日將其作為管理費(fèi)用處理。按照甲公司的會(huì)計(jì)政策，該計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)作為無形資產(chǎn)確認(rèn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法攤銷，無凈殘值。

③“其他應(yīng)收款”賬戶余額小的600萬元未按期結(jié)轉(zhuǎn)為費(fèi)用，其中應(yīng)確認(rèn)為20×7年銷售費(fèi)用的為400萬元、應(yīng)確認(rèn)為20×6年銷售費(fèi)用的為200萬元。

④誤將20×6年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入1000萬元記人20×7年1月的其他業(yè)務(wù)收入；誤將20×7年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入2000萬元記入20×8年1月的其他業(yè)務(wù)收入。20×6年與20×7年的毛利率均為25%。

(2)20×8年7月1日，鑒于更為先進(jìn)的技術(shù)被采用，經(jīng)董事會(huì)決議批準(zhǔn)，決定將B設(shè)備的使用年限由10年縮短至6年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用年限平均法計(jì)提折舊。B設(shè)備系20×6年12月購入，并于當(dāng)月投入公司管理部門使用，入賬價(jià)值為10500萬元；購入當(dāng)時(shí)預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為500萬元。

假定：

①甲公司上述固定資產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定。

②上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)均具有重要性。

要求：

(1)對(duì)資料(1)中的會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正處理。

(2)對(duì)資料(2)中的會(huì)計(jì)變更，計(jì)算B設(shè)備20×8年應(yīng)計(jì)提的折舊額。

52.第

26

題

甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司適用的所得稅稅率為33％，所得稅采用遞延法核算，按年確認(rèn)時(shí)間性差異的所得稅影響金額，且發(fā)生的時(shí)間性差異預(yù)計(jì)在未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。甲公司按實(shí)現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積，按凈利潤的5％提取法定公益金。

甲公司2002年度所得稅匯算清繳于2003年3月30日完成，在此之前發(fā)生的2002年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。

甲公司2002年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2003年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。直至2003年3月31日，甲公司2002年度的利潤尚未進(jìn)行分配。

甲公司2002年12月31日編制的2002年年度“利潤表及部分利潤分配表”有關(guān)項(xiàng)目的“本年累計(jì)（或?qū)嶋H）數(shù)”欄有關(guān)金額如下：

利潤表及部分利潤分配表

編制單位：甲公司2002年度單位：萬元

項(xiàng)目本年累計(jì)（或?qū)嶋H）收入調(diào)整后本年累計(jì)（或?qū)嶋H）數(shù)

一、主營業(yè)務(wù)收入

減：主營業(yè)務(wù)成本

主營業(yè)務(wù)稅金及附加

二、主營業(yè)務(wù)利潤

加：其他業(yè)務(wù)利潤

減：營業(yè)費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

三、營業(yè)利潤

加：投資收益

補(bǔ)貼收入

營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出

四、利潤總額

減：所得稅

五、凈利潤

加：年初未分配利潤

六、可供分配的利潤

與上述“利潤表及部分利潤分配表”相關(guān)的部分交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：

（1）甲公司自2001年1月1日起開始執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，并對(duì)一臺(tái)管理用設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由10年變更為7年。該設(shè)備系1999年12月購置并投入使用，原價(jià)為5600萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊，至2002年年末未發(fā)生減值。

甲公司將該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限變更作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，并采用未來適用法作了會(huì)計(jì)處理。該設(shè)備的預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》后不變。除該設(shè)備外，甲公司其他固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法均未發(fā)生變更。

假定該設(shè)備按原預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值以年限平均法計(jì)提的折舊可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予抵扣。按照?qǐng)?zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有關(guān)銜接辦法的規(guī)定，因首次執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》而對(duì)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值所做的變更應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更，采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。

（2）2002年1月，甲公司著手研究開發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等共計(jì)340萬元。2002年6月，該技術(shù)研制成功，甲公司向國家有關(guān)部門申請(qǐng)專利并于2002年7月1日獲得批準(zhǔn)。甲公司在申請(qǐng)專利過程中發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等共計(jì)60萬元。法律規(guī)定該項(xiàng)專利的有效年限為10年，甲公司預(yù)計(jì)其使用年限為5年。

甲公司將上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的340萬元費(fèi)用計(jì)人待攤費(fèi)用（取得專利權(quán)前未攤銷人并于2002年7月1日與申請(qǐng)專利過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用60萬元一并轉(zhuǎn)作無形資產(chǎn)（專利權(quán)）的人賬價(jià)值。

假定甲公司在研究開發(fā)上述專利技術(shù)過程中發(fā)生的咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等支出（不含申請(qǐng)專利過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用），以及當(dāng)期攤銷的無形資產(chǎn)（專利權(quán)）價(jià)值在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予抵扣。

（3）2002年3月20日，甲公司與某傳媒公司簽訂合同，由該傳媒公司負(fù)責(zé)甲公司新產(chǎn)品半年的廣告宣傳業(yè)務(wù)。合同約定的廣告費(fèi)為300萬元，甲公司已于2002年3月25日將其一次性支付給了該傳媒公司。該廣告于2002年5月1日見諸于媒體。

甲公司預(yù)計(jì)該廣告將在2年內(nèi)持續(xù)發(fā)揮宣傳效應(yīng)，由此將支付的300萬元廣告費(fèi)計(jì)入長期待攤費(fèi)用，并于廣告開始見諸于媒體的當(dāng)月起按2年分月平均攤銷。

假定甲公司在正常生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的廣告費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予抵扣。

（4）2002年5月，甲公司以312萬元購入乙公司股票60萬股作為短期投資，另支付手續(xù)費(fèi)10萬元2002年8月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股0.40元；8月30日，甲公司收到分派的現(xiàn)金股利。至12月31日，甲公司仍持有該短期投資。

對(duì)于上述交易，甲公司將312萬元作為短期投資成本，將支付的手續(xù)費(fèi)10萬元計(jì)人當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，將收到的現(xiàn)金股利24萬元確認(rèn)為投資收益。甲、乙公司適用的所得稅稅率相同。

（5）甲公司2002年1月1日開始對(duì)某項(xiàng)經(jīng)營租賃方式租人的管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，改良過程中發(fā)生材料、人工等費(fèi)用共計(jì)120萬元。改良工程于2002年6月20日完成并投入使用。改良后，該項(xiàng)固定資產(chǎn)可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì)；該項(xiàng)固定資產(chǎn)的剩余租賃期限為3年，尚可使用年限為10年。對(duì)于該項(xiàng)改良后的固定資產(chǎn)，甲公司預(yù)計(jì)其在剩余租賃期內(nèi)每年的使用程度大致相同，甲公司對(duì)自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊（不考慮凈殘值）。

甲公司將上述租人固定資產(chǎn)的改良支出于發(fā)生時(shí)計(jì)人管理費(fèi)用。

假定就經(jīng)營租賃方式租人的固定資產(chǎn)改良支出可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)抵扣的金額，與會(huì)計(jì)制度規(guī)定的經(jīng)營租賃方式租人的固定資產(chǎn)改良支出計(jì)人當(dāng)期費(fèi)用的金額相同。

（6）2002年7月10日，甲公司收到按所得稅“先征后返”政策返還的2001年度所得稅420萬元，并據(jù)此調(diào)整了2002年年初留存收益。

（7）2002年12月5日，甲公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價(jià)格為5000萬元（不含增值稅額）；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)；合同簽訂目，丙公司預(yù)付貨款的40％，余款待安裝調(diào)試完成并驗(yàn)收合格后結(jié)清。甲公司銷售給丙公司產(chǎn)品的銷售價(jià)格與銷售給其他客戶的價(jià)格相同。

2002年12月26日，甲公司將產(chǎn)品運(yùn)抵丙公司，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為3800萬元。至2002年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。

對(duì)于上述交易，甲公司在2002年確認(rèn)了銷售收入5000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本3800萬元；對(duì)相關(guān)的應(yīng)收賬款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

假定上述交易計(jì)算交納增值稅和所得稅的時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入、成本的時(shí)點(diǎn)相同；對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提的環(huán)賬準(zhǔn)備可在其余額5‰。的范圍內(nèi)于計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)抵扣。

假定：

（1）除上述7個(gè)交易或事項(xiàng)外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

（2）不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

（3）各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。

（4）甲公司在所得稅匯算清繳前未確認(rèn)2002年度發(fā)生或轉(zhuǎn)回的時(shí)間性差異的所得稅影響。

要求：

（1）對(duì)甲公司上述7個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄（涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目）。

（2）計(jì)算甲公司2002年應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（3）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。

（4）根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算2002年度“利潤表及部分利潤分配表”相關(guān)項(xiàng)目的金額，并將結(jié)果填入答題卷第13頁給定的“利潤表及部分利潤分配表”中的“調(diào)整后本年累計(jì)（或?qū)嶋H）數(shù)”欄。

53.甲公司境內(nèi)上市公司擁有乙公司、丙公司、丁公司和戊公司4家子公司。2x21年，甲公司及其子公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)乙公司是家從事家禽飼養(yǎng)的企業(yè)，其增值稅屬于免稅項(xiàng)目。丙公司是從事肉類屠宰加工的企業(yè)，其增值稅屬于應(yīng)稅項(xiàng)目。2x21年這些內(nèi)部交易的自產(chǎn)家禽在乙公司賬面的內(nèi)部銷售成本為800萬元，內(nèi)部交易價(jià)格為1000萬元，乙公司銷售自產(chǎn)的家禽按規(guī)定免征增值稅;丙公司在購入后，按現(xiàn)行的增值稅相關(guān)規(guī)定可以扣除13%進(jìn)項(xiàng)稅額，因此原材料的入賬價(jià)值為870萬元(1000-130)。2x21年，丙公司將從乙公司購入的家禽當(dāng)年加工后對(duì)外銷售90%。(2)2x21年1月1日，甲公司與A公司簽訂合同，向其銷售W產(chǎn)品。A公司在合同開始日即取得了W產(chǎn)品的控制權(quán)，并在90天內(nèi)有權(quán)退貨。由于W產(chǎn)品是最新推出的產(chǎn)品，甲公司尚無有關(guān)該產(chǎn)品退貨率的歷史數(shù)據(jù)，也沒有其他可以參考的市場(chǎng)信息。該合同對(duì)價(jià)為220萬元，根據(jù)合同約定，A公司應(yīng)于合同開始日后的第二年年末付款。W產(chǎn)品在合同開始日的現(xiàn)銷價(jià)格為200萬元。W產(chǎn)品的成本為150萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。退貨期滿后，未發(fā)生退貨。假定應(yīng)收款項(xiàng)在合同開始日和退貨期滿日的公允價(jià)值無重大差異。(3)2x21年7月1日，甲公司與B公司簽訂合同，向其銷售一臺(tái)特種設(shè)備，并商定了該設(shè)備的具體規(guī)格和銷售價(jià)格，甲公司負(fù)責(zé)按照約定的規(guī)格設(shè)計(jì)該設(shè)備，并按雙方商定的銷售價(jià)格200萬元向B公司開具發(fā)票。該特種設(shè)備的設(shè)計(jì)和制造高度相關(guān)聯(lián)。為履行該合同，甲公司與其供應(yīng)商X公司簽訂合同，委托X公司按照其設(shè)計(jì)方案制造該設(shè)備。并安排x公司直接向B公司交付設(shè)備。X公司將設(shè)備交付給B公司后，甲公司按與X公司約定的價(jià)格140萬元向X公司支付制造設(shè)備的對(duì)價(jià);X公司負(fù)責(zé)設(shè)備質(zhì)量問題，甲公司負(fù)責(zé)設(shè)備由于設(shè)計(jì)原因引致的問題，甲公司共發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)10萬元，均為人工薪酬。2x21年12月1日，X公司將設(shè)備交付B公司。(4)丁公司是一家著名的排球俱樂部2x21年1月1日授權(quán)公司在其設(shè)計(jì)生產(chǎn)的服裝、帽子、水杯以及毛巾等產(chǎn)品上使用丁公司的名稱和圖標(biāo)，授權(quán)期間為3年。合同約定，丁公司收取的合同對(duì)價(jià)由兩部分組成:一是900萬元固定金額的使用費(fèi);二是按照C公司銷售上述商品所取得銷售額的5%計(jì)算的提成。C公司預(yù)期丁公司會(huì)繼續(xù)參加當(dāng)?shù)仨敿?jí)聯(lián)賽，并取得優(yōu)異的成績。2x21年C公司銷售上述商品所取得銷售額為1000萬元。(5)甲公司于2X19年1月1日取得公司80%股權(quán)，確認(rèn)商譽(yù)800萬元，2x21年12月31日甲公司將持有戊公司股權(quán)的1/4對(duì)外出售，出售部分股權(quán)后，對(duì)戊公司仍能控制。當(dāng)日戊公司按購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)為20000萬元。本題除資料(1)外，其他資料不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)以及其他因素。要求:(1)根據(jù)資料(1)，說明丙公司因增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額產(chǎn)生的差額在甲公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中如何處理，并編制甲公司2x21年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的抵銷分錄。(2)根據(jù)資料(2)，說明甲公司何時(shí)確認(rèn)收入，并說明理由，編制合同開始日及退貨期滿時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。(3)根據(jù)資料(3)，判斷特種設(shè)備的設(shè)計(jì)和制造涉及幾項(xiàng)履約義務(wù)，并說明理由;判斷甲公司是主要責(zé)任人還是代理人，并說明理由;計(jì)算甲公司2x21年12月1日應(yīng)確認(rèn)的收入。(4)根據(jù)資料(4)，判斷丁公司授權(quán)C公司使用權(quán)許可是屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)還是屬于某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，并說明理由。(5)根據(jù)資料(4)，計(jì)算丁公司2x21年應(yīng)確認(rèn)的收入。(6)根據(jù)資料(5)，計(jì)算甲公司合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)和少數(shù)股東權(quán)益。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.

編制A公司向乙集團(tuán)發(fā)行股份的會(huì)計(jì)分錄。

55.甲股份有限公司(下稱甲公司)為增值稅——般納稅人，增值稅率17%。2003—2006年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)2003年12月5日接受乙公司捐贈(zèng)的管理用設(shè)備一臺(tái)，用于公司管理部門的經(jīng)營管理。該設(shè)備在捐贈(zèng)力提供的發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬元(含增值稅)，甲公司用銀行存款支付運(yùn)輸費(fèi)2萬元。甲公司當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為22萬元，采用直線法計(jì)提折舊。2003年起，甲公司每年利潤，總額均為100萬元。假定甲公司適用的所得稅稅率為33%，預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法均與稅法相同，并不存在具他納稅調(diào)整事項(xiàng)假設(shè)發(fā)上的可抵減時(shí)間性差異未來有足夠的應(yīng)納稅所得可以扣除。甲公司所得稅采用債務(wù)法核算。該設(shè)備計(jì)提減值后不改變預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值。

(2)2003年12月31日，該設(shè)備預(yù)計(jì)可收回金頤為450萬元。

(3)2004年1月20日，甲公司完成2003年所得稅申報(bào)，并交納丁所得稅。

(4)2004年12月21日．該設(shè)備預(yù)計(jì)可收回金額為410萬人。

(5)2005年1月1日，甲公司時(shí)該設(shè)備支付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1萬元：7月4日，該設(shè)備發(fā)生維修費(fèi)7萬元，其中發(fā)生人工費(fèi)2萬元．支付配件費(fèi)5萬元12月31日，該設(shè)備預(yù)計(jì)可收回金額為390萬元。

(6)2006年12月20日，因甲公司急需某種原材料無法進(jìn)貨，遂用該設(shè)備從丁企業(yè)中換入原材料50噸，另外支付丁企業(yè)120萬元。交換日該設(shè)備的公允價(jià)值為340萬元，丁公司開具的增值稅發(fā)票載明的價(jià)款為393.16萬元，增值稅額66.84萬元。

要求；

(1)計(jì)算固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

(2)根據(jù)上述資料計(jì)算該固定資產(chǎn)計(jì)入管理費(fèi)用的折舊額。年末計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用，將計(jì)算結(jié)果填入下表：

(3)判斷用設(shè)備換入原材料是否屬于非貨幣性交易；分析此筆交易對(duì)本年損益是否有影響。

(4)計(jì)算2003年現(xiàn)金流量表中與上述業(yè)務(wù)有關(guān)的“購建固定資產(chǎn)、尤形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)：所支付的現(xiàn)金”的金額。

(5)計(jì)算2005年年末遞延稅款金額，并指出是借方還是貸方。

56.

逐筆編制上述各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(“持有至到期投資”科目要求寫山叫細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示)

57.

編制2012年12月31日調(diào)整該無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄；

58.萬達(dá)公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2002年8月30日，萬達(dá)公司和明潔公司簽訂協(xié)議，向明潔公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為200萬元，增值稅額為34萬元。協(xié)議規(guī)定，萬達(dá)公司應(yīng)在11月30日將所售商品購回，回購價(jià)為215萬元(不含增值稅額)。商品已發(fā)出，貸款已收到。假定：①該批商品的實(shí)際成本為170萬元；②不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)；③款項(xiàng)均以銀行存款結(jié)算。

要求：

(1)編制萬達(dá)公司發(fā)出商品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制萬達(dá)公司9月30日和10月31日計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制萬達(dá)公司11月30日回購商品的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.B選項(xiàng)A、C、D不符合題意，選項(xiàng)B符合題意，首先大華公司是債權(quán)人，大華公司應(yīng)收賬款為600萬元，能夠收回500萬元，還剩100萬元不能收回，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提了80萬元，因此，損失20萬元，計(jì)入營業(yè)外支出。

綜上，本題應(yīng)選B。

（1）大華公司（債權(quán)人）

借：銀行存款500

壞賬準(zhǔn)備80

營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失20

貸：應(yīng)收賬款600

2.D企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，應(yīng)以產(chǎn)品的公允價(jià)值計(jì)量應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬，同時(shí)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，按照賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本，則因自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬＝2X(1000+9000)×450＝900(萬元)，結(jié)轉(zhuǎn)成本＝2×(1000+9000)×200＝400(萬元)；外購產(chǎn)品計(jì)入職工福利的金額＝4×(1000+9000)×100＝400(萬元)；因此應(yīng)付職工薪酬總額＝900+400＝1300(萬元)，其中計(jì)人生產(chǎn)成本金額＝1170(萬元)，計(jì)入管理費(fèi)用的金額＝130(萬元)。所以累積影響當(dāng)期損益＝900－400－130＝370(萬元)。

3.B本期盈余反映單位本期各項(xiàng)收入、費(fèi)用相抵后的金額。年末，將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年盈余分配”。該行政單位的本期盈余金額＝1500＋600＋800＋200＋100－1300－700－150－200＝850（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

4.D《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》第六條規(guī)定：出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；另外，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

5.C選項(xiàng)A，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)B，應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；選項(xiàng)C,應(yīng)計(jì)入在建工程并影響生產(chǎn)線的成本；選項(xiàng)D,計(jì)入營業(yè)外支出。

6.B2013年度利潤表中反映的費(fèi)用或支出合計(jì)=(120+5)－108=17(萬元)。

7.A

8.C遞延所得稅資產(chǎn)=100×33%=33

9.A負(fù)債部分的初始入賬金額=15/（1+6%）+15/（1+6%）+（500+15）/（1+6%）=460（萬元）權(quán)益部分的初始入賬金額=480-460=20（萬元）

10.D為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)，售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用，商品流通企業(yè)在購買商品過程中所發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用等，通過“營業(yè)費(fèi)用”科目核算。

11.D資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，通常反映的是資產(chǎn)如果被出售或者處置時(shí)可以收回的凈現(xiàn)金收入。處置費(fèi)用是指可以直接歸屬于資產(chǎn)處置的增量成本，包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)以及為使資產(chǎn)達(dá)到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費(fèi)用等，但是，財(cái)務(wù)費(fèi)用和所得稅費(fèi)用等不包括在內(nèi)。

12.A解析：與丙公司合同一部分存在標(biāo)的資產(chǎn)，而另一部分不存在標(biāo)的資產(chǎn)。

①存在標(biāo)的資產(chǎn)的部分：可變現(xiàn)凈值=4000×4=16000(萬元)；成本=4000×4.8=19200(萬元)；執(zhí)行合同損失=19200-16000=3200萬元。不執(zhí)行合同違約金損失=6000×4×50%×4/6=8000(萬元)，因此應(yīng)選擇執(zhí)行合同方案。計(jì)提減值準(zhǔn)備320077元。

借：資產(chǎn)減值損失3200

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3200

②不存在標(biāo)的資產(chǎn)的部分：其余2000件產(chǎn)品因原材料原因停產(chǎn)，恢復(fù)生產(chǎn)的日期很可能于2009年4月以后。故很可能違約，不執(zhí)行合同違約金損失=6000×4×50%×2/6=4000(萬元)，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債4000萬元。

借：營業(yè)外支出4000

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債4000

13.A甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用60000

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資（10×10×200）20000

——非累計(jì)帶薪休假（10×10×200×2）40000

則甲公司因這10名員工放棄年休假應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用總額＝60000（元）

實(shí)際支付時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資（10×10×200）20000

——非累計(jì)帶薪休假（10×10×200×2）40000

貸：銀行存款60000

14.D現(xiàn)金短缺計(jì)入管理費(fèi)用；期末計(jì)提帶息應(yīng)收票據(jù)利息和外幣應(yīng)收賬款發(fā)生匯兌損失均應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；有確鑿證據(jù)表明存在某金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)無法收回應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出，營業(yè)外支出不屬于企業(yè)營業(yè)利潤的范圍。

15.A“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額=(100-20-9)×100×50×2／4-100000=77500(元)。

16.B企業(yè)按照定額標(biāo)準(zhǔn)取得的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收金額計(jì)量，確認(rèn)為營業(yè)外收入，2012年1月確認(rèn)的營業(yè)外收入=30000×0．025÷3=250(萬元)。借：其他應(yīng)收款750貸：遞延收益750借：遞延收益250貸：營業(yè)外收入250

17.D玩忽職守罪的主體是國家機(jī)關(guān)工作人員，排徐B項(xiàng)；破壞集體生產(chǎn)罪的主觀方面是故意，而不是過失，排除C項(xiàng)；失火罪是在日常生活中違反生活規(guī)則造成嚴(yán)重后果，排除A項(xiàng)；重大責(zé)任事故罪是在生產(chǎn)作業(yè)活動(dòng)中違反規(guī)章制度造成嚴(yán)重后果。故選D。

18.CA可以認(rèn)定為一個(gè)單獨(dú)的資產(chǎn)組，原因是它生產(chǎn)的產(chǎn)品盡管主要用于B或者c進(jìn)行組裝，但是由于該產(chǎn)品存在活躍市場(chǎng)，可以帶來獨(dú)立的現(xiàn)金流量，因此通常應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為一個(gè)單獨(dú)的資產(chǎn)組。在確定其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時(shí)，公司應(yīng)當(dāng)調(diào)整其財(cái)務(wù)預(yù)算或預(yù)測(cè)，將未來現(xiàn)金流量的預(yù)計(jì)建立在公平交易的前提下A生產(chǎn)產(chǎn)品的未來價(jià)格最佳估計(jì)數(shù)，而不是其內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格。

對(duì)于B和C而言，即使B和C組裝的產(chǎn)品存在活躍市場(chǎng)，B和C的現(xiàn)金流入依賴于產(chǎn)品在兩地之間的分配。B和C的未來現(xiàn)金流入不可能單獨(dú)地確定。因此，B和C組合在一起是可以認(rèn)定的、可產(chǎn)生基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入的資產(chǎn)組合。B和C應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組。

19.A資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。

20.B

21.A此題屬于以資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組。

選項(xiàng)A會(huì)計(jì)處理正確，確認(rèn)債務(wù)重組收益＝應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值400－抵償資產(chǎn)的公允價(jià)值（300＋60）＝40（萬元），此題中說不考慮稅費(fèi)等其他因素，因此沒有考慮增值稅；

選項(xiàng)B會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，債務(wù)人以存貨抵償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)視同銷售進(jìn)行核算，確認(rèn)商品銷售收入60萬元；

選項(xiàng)C會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，處置時(shí)，固定資產(chǎn)的凈值是250萬元，公允價(jià)值是300萬元，兩者的差額計(jì)入資產(chǎn)處置損益的貸方，不確認(rèn)其他綜合收益；

選項(xiàng)D會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，確認(rèn)資產(chǎn)處置利得＝固定資產(chǎn)公允價(jià)值300－賬面價(jià)值（350－100）＝50（萬元），存貨對(duì)外出售時(shí)影響損益，不屬于利得，因此，資產(chǎn)處置利得是50萬元。

綜上，本題應(yīng)選A。

大唐公司（債務(wù)人）

①將固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理

借：固定資產(chǎn)清理250

累計(jì)折舊100

貸：固定資產(chǎn)350

②結(jié)轉(zhuǎn)債務(wù)重組利得及轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)處置損益

借：應(yīng)付賬款400

貸：主營業(yè)務(wù)收入60

固定資產(chǎn)清理300

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得40

借：固定資產(chǎn)清理50

貸：資產(chǎn)處置損益50

22.D選項(xiàng)A會(huì)計(jì)處理正確，或有事項(xiàng)同時(shí)滿足三個(gè)條件時(shí)確認(rèn)為負(fù)債，作為預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；（2）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；（3）該義務(wù)的金額能可靠的計(jì)量；

選項(xiàng)B會(huì)計(jì)處理正確，企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)、不確定性、貨幣時(shí)間價(jià)值和未來事項(xiàng)等因素；

選項(xiàng)C會(huì)計(jì)處理正確，預(yù)計(jì)負(fù)債的金額通常應(yīng)當(dāng)?shù)扔谖磥響?yīng)支付的金額；

選項(xiàng)D會(huì)計(jì)處理不正確，預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量中考慮相關(guān)未來事項(xiàng)的影響，但不應(yīng)考慮預(yù)期處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得。

綜上，本題應(yīng)選D。

若預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)距離實(shí)際清償有較長的時(shí)間跨度，貨幣時(shí)間價(jià)值的影響重大，則應(yīng)考慮用現(xiàn)值計(jì)量確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額，即通過對(duì)相關(guān)未來現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)。

23.B選項(xiàng)A，記入“生產(chǎn)成本”科目的金額＝11700×100＝1170000(元)，注意車間生產(chǎn)工人的辭退福利記入“管理費(fèi)用”科目；選項(xiàng)C，企業(yè)將擁有的汽車提供給總部部門經(jīng)理級(jí)別以上職工免費(fèi)使用的，應(yīng)該將汽車計(jì)提的折舊計(jì)人管理費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬；選項(xiàng)D，應(yīng)該確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入＝11700/(1+17％)×100＝1000000(元)。

24.B改擴(kuò)建前固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：5000／20×3／12=62．5(萬元)，改造后在建工程金額=(5000—3000)+500x(1+17％)+190+1300—10=4065(萬元)，改造后該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額為3900萬元，改造后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為3900萬元，改擴(kuò)建后該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額3900／15×3／12=65(萬元)，甲公司2011年度對(duì)該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊=62．5+65=127．5(萬元)。

25.A企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需要變更記賬本位幣的．應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為新的記賬本位幣的歷史成本。

26.B甲企業(yè)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[5000一(2400—2000)×80％一(1200—800)(×1-40％)]X20％=888(萬元)。

27.C乙公司換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值一收到的補(bǔ)價(jià)+增值稅銷項(xiàng)稅額一增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=600—117+600×17％一500X17％=500(萬元)

28.C因補(bǔ)繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)c說法錯(cuò)誤。

29.A選項(xiàng)B、C、D屬于會(huì)計(jì)政策變更。

30.B2008年計(jì)提折舊=(2000－100)÷10=190(萬元)，2008年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=2000－190=1810(萬元)，可收回金額為1693萬元。應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=1810-1693=117(萬元)。

31.ABC租賃期屆滿時(shí)，出租人收回租賃資產(chǎn)時(shí)通常可能出現(xiàn)以下四種情況：

（1）存在擔(dān)保余值，不存在未擔(dān)保余值，即承租人對(duì)資產(chǎn)余值全額擔(dān)保；出租人收到承租人返還的租賃資產(chǎn)時(shí)，借記“融資租賃資產(chǎn)”科目，貸記“長期應(yīng)收款一一應(yīng)收融資租賃款”科目（選項(xiàng)A）；

如果收回租賃資產(chǎn)的價(jià)值低于擔(dān)保余值，則應(yīng)向承租人收取價(jià)值損失補(bǔ)償金，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“營業(yè)外收人”科目（選項(xiàng)B）；

（2）存在擔(dān)保余值，同時(shí)存在未擔(dān)保余值，即承租人對(duì)資產(chǎn)余值僅部分擔(dān)保；出租人收到承租人返還的租賃資產(chǎn)時(shí)，借記“融資租賃資產(chǎn)”科目，貸記“長期應(yīng)收款一應(yīng)收融資租賃款”、“未擔(dān)保余值”等科目（選項(xiàng)C）；

如果收回租賃資產(chǎn)的價(jià)值扣除未擔(dān)保余值后的余額低于擔(dān)保余值，則應(yīng)向承租人收取價(jià)值損失補(bǔ)償金，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“營業(yè)外收人”科目；

（3）存在未擔(dān)保余值，不存在擔(dān)保余值，即承租人對(duì)資產(chǎn)余值全部未擔(dān)保。出租人收到承租人返還的租賃資產(chǎn)時(shí)，借記“融資租賃資產(chǎn)”科目，貸記“未擔(dān)保余值”科目；

（4）擔(dān)保余值和未擔(dān)保余值均不存在，即租貨資產(chǎn)不存在余值；此時(shí)，出租人無需作會(huì)計(jì)處理，只需作相應(yīng)的備查登記（選項(xiàng)D）；

綜上，本題應(yīng)選ABC。

32.AB選項(xiàng)C，應(yīng)沖減“資本公積——資本溢價(jià)／股本溢價(jià)”，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益；選項(xiàng)D，合并成本與合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)記入“資本公積——資本溢價(jià)／股本溢價(jià)”科目，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。

33.AB選項(xiàng)A，折現(xiàn)率通常應(yīng)以該資產(chǎn)的市場(chǎng)利率為依據(jù)確定，若該資產(chǎn)的利率無法從市場(chǎng)獲得，可以使用替代利率估計(jì)折現(xiàn)率；選項(xiàng)B，用于估計(jì)的利率應(yīng)為稅前利率。

34.CD【正確答案】：CD

【答案解析】：A選項(xiàng)，事項(xiàng)1和2，B在產(chǎn)品的賬面價(jià)值＝直接材料[（600＋20）×60%＋60]＋直接人工82＋制造費(fèi)用120－非正常損耗20＝614（萬元），A選項(xiàng)不正確；

B選項(xiàng)，事項(xiàng)1和2，Ａ材料的賬面價(jià)值＝620×40%＝248萬元，B選項(xiàng)不正確；

C選項(xiàng)，事項(xiàng)5，委托代銷D產(chǎn)品的賬面價(jià)值＝600－600×20%＝480萬元，C選項(xiàng)正確；

D選項(xiàng)，資料5，應(yīng)收戊公司賬款的賬面價(jià)值＝250×1.17－250×5%＝280萬元,D選項(xiàng)正確；

E選項(xiàng)，領(lǐng)用的來料加工原材料160萬元（400×40%）不計(jì)入甲公司的存貨成本，實(shí)際發(fā)生加工成本340萬元計(jì)入存貨，E選項(xiàng)不正確。

35.ABC選項(xiàng)D，與已作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)予以考慮。

36.BD“分配股票股利”、“用盈余公積彌補(bǔ)虧損”和“權(quán)益結(jié)算的股份支付行權(quán)”三項(xiàng)，不影響所有者權(quán)益總額，只影響所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目。

37.AB甲乙公司針對(duì)該項(xiàng)交易的會(huì)計(jì)處理分別為：甲公司：借：固定資產(chǎn)358銀行存款60貸：庫存商品350應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)68乙公司：借：固定資產(chǎn)清理350累計(jì)折舊70貸：固定資產(chǎn)420借：庫存商品347應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)68貸：固定資產(chǎn)清理350銀行存款65所以選項(xiàng)A、B正確。

38.ABE【正確答案】：ABE

【答案解析】：選項(xiàng)A，事項(xiàng)1的會(huì)計(jì)處理正確。約定期限結(jié)束時(shí)按照當(dāng)日金融資產(chǎn)的公允價(jià)值回購的，表明金融資產(chǎn)所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方。選項(xiàng)B，事項(xiàng)2的會(huì)計(jì)處理正確。不附追索權(quán)的應(yīng)收賬款出售，與應(yīng)收債權(quán)所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移。選項(xiàng)C，事項(xiàng)3的會(huì)計(jì)處理不正確。因?yàn)槠睋?jù)貼現(xiàn)附追索權(quán)，并且承兌人很可能不能支付票據(jù)款，因此與應(yīng)收票據(jù)所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬沒有轉(zhuǎn)移。選項(xiàng)D，事項(xiàng)4的處理不正確。因?yàn)榻鹑谫Y產(chǎn)出售時(shí)簽訂了一項(xiàng)重大價(jià)內(nèi)看跌期權(quán)，到期時(shí)戊公司很可能行權(quán)，即很可能將權(quán)益工具投資返售給甲公司，甲公司的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬沒有轉(zhuǎn)移。選項(xiàng)E，事項(xiàng)5的會(huì)計(jì)處理不正確。轉(zhuǎn)出方將予回購的資產(chǎn)與售出的金融資產(chǎn)相同或?qū)嵸|(zhì)上相同、回購價(jià)格固定或是原售價(jià)加合理回報(bào)的，表明企業(yè)保留了該金融資產(chǎn)所有權(quán)上的幾乎所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，因此不能終止確認(rèn)。

正確的會(huì)計(jì)處理：甲公司不終止確認(rèn)金融資產(chǎn)，應(yīng)該確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債。

39.ABC

40.ABC選項(xiàng)D，企業(yè)有權(quán)將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后1年以上的，應(yīng)歸類為非流動(dòng)負(fù)債。

41.CD選項(xiàng)A在“應(yīng)付賬款”科目核算；選項(xiàng)B在“長期借款”科目核算；選項(xiàng)E在“其他應(yīng)付款”科目核算。

42.AD選項(xiàng)A正確，當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月多交的增值稅稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，未交增值稅在以后月份上交時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

綜上，本題應(yīng)選AD。

一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下，設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”等明細(xì)科目。一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下，設(shè)置“應(yīng)交增值稅——應(yīng)交增值稅”下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

43.AC甲公司以自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，故應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；本題中接受服務(wù)企業(yè)乙公司沒有結(jié)算義務(wù)，所以應(yīng)將其作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

44.ABCD

45.ABCD企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)對(duì)其預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行調(diào)整。同時(shí)滿足下列條件的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為持有待售的固定資產(chǎn)：一是企業(yè)已經(jīng)就處置該固定資產(chǎn)作出決議：二是企業(yè)已經(jīng)與受讓方簽訂不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議，三是該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓將在一年內(nèi)完成。

46.Y

47.Y

48.Y

49.剩余長期股權(quán)投資

借：長期股權(quán)投資－成本2500

貸：長期股權(quán)投資25001

賬面價(jià)值為2500萬元大于原投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額2400萬元}(8000x30%)，差額不調(diào)整長期股權(quán)投資成本。處置投資以后按照剩余持股比例計(jì)算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間實(shí)現(xiàn)的調(diào)整后凈損益為300萬元[(1020-100÷5)×30%]，應(yīng)調(diào)整增加長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)調(diào)整留存收益。A公司應(yīng)進(jìn)行以下賬務(wù)處理：

借：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整300

貸：盈余公積30

利潤分配－未分配利潤270

處置投資以后按照剩余持股比例計(jì)算享有被投資單位自購買日至處置投資日期問資本公積變動(dòng)為36萬元(120×30%)，應(yīng)調(diào)整增加長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)調(diào)整資本公積。A公司應(yīng)進(jìn)行以下賬務(wù)處理：

借：長期股權(quán)投資－其他權(quán)益變動(dòng)36

貸：資本公積－其他資本公積36

50.(1)判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由。

①處理不正確。首次執(zhí)行新準(zhǔn)則，將用于出租的房產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。屬于會(huì)計(jì)政策變更，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額應(yīng)該調(diào)整期初留存收益。

②處理不正確。按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，企業(yè)籌建期間發(fā)生的不能資本化的開辦費(fèi)應(yīng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用；首次執(zhí)行日企業(yè)的開辦費(fèi)余額，應(yīng)當(dāng)在首次執(zhí)行日后第一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)全部確認(rèn)為管理費(fèi)用，甲公司應(yīng)該將2011年“長期待攤費(fèi)用——開辦費(fèi)”的余額850萬元，一次轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。

③處理不正確。在新產(chǎn)品研究期間發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入無形資產(chǎn)，而應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；同時(shí)不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，不應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

④處理不正確。接受的捐贈(zèng)固定資產(chǎn)應(yīng)該按公允價(jià)值入賬，并計(jì)入營業(yè)外收入。⑤處理正確。此事項(xiàng)屬于分步實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并。達(dá)到控制應(yīng)采用成本法核算。⑥處理不正確。發(fā)行股票的傭金和手續(xù)費(fèi)不應(yīng)該計(jì)入長期股權(quán)投資的成本，而應(yīng)該沖減

“資本公積——股本溢價(jià)”。

⑦處理不正確。甲公司除了確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債以及其對(duì)應(yīng)的攤銷額外，還應(yīng)做補(bǔ)提折舊的處理。應(yīng)補(bǔ)提的累計(jì)折舊=92．55／30×2=6．17(萬元)。

(2)調(diào)整分錄：

①借：資本公積——其他資本公積1960

貸：利潤分配——未分配利潤1960

借：利潤分配——未分配利潤490

貸：資本公積——其他資本公積490

②借：以前年度損益調(diào)整600

貸：長期待攤費(fèi)用600

借：遞延所得稅資產(chǎn)150

貸：以前年度損益調(diào)整150

③借：以前年度損益調(diào)整400

累計(jì)攤銷l00

貸：無形資產(chǎn)500

借：遞延所得稅負(fù)債100

貸：以前年度損益調(diào)整l00

④借：固定資產(chǎn)120

貸：以前年度損益調(diào)整l20

借：以前年度損益調(diào)整30

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅30

⑤不需要進(jìn)行調(diào)整。

⑥借：資本公積——股本溢價(jià)30

貸：長期股權(quán)投資——丙公司30

結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”科目的余額：

借：利潤分配——未分配利潤660

貸：以前年度損益調(diào)整660

借：利潤分配——未分配利潤81

貸：盈余公積8l

⑦追溯調(diào)整固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值：

借：固定資產(chǎn)92．55

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債92．55

追溯調(diào)整2008年l2月31日一2010年1月1日應(yīng)補(bǔ)提的累計(jì)折舊：

借：利潤分配——未分配利潤6．17

貸：累計(jì)折舊6．17

追溯調(diào)整2008年I2月31日一2010年1月1日：

借：利潤分配——未分配利潤9．49

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債9．49

調(diào)整利潤分配和盈余公積：

借：盈余公積(6．17+9．49)×10％1．57

貸：利潤分配——未分配利潤1．57

(3)調(diào)整報(bào)表單位：

51.0(1)①結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并調(diào)整20×7年下半年應(yīng)計(jì)提的折舊借：固定資產(chǎn)2000貸：在建工程2000借：以前年度損益調(diào)整50貸：累計(jì)折舊50借：以前年度損益調(diào)整190貸：在建工程190②無形資產(chǎn)差錯(cuò)的調(diào)整20×8年期初無形資產(chǎn)攤銷后的凈值=400-(400/5×1.5)=280(萬元)借：無形資產(chǎn)400貸：以前年度損益調(diào)整280累計(jì)攤銷120③對(duì)銷售費(fèi)用差錯(cuò)的調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整600貸：其他應(yīng)收款600④對(duì)其他業(yè)務(wù)核算差錯(cuò)的調(diào)整借：其他業(yè)務(wù)收入2000貸：以前年度損益調(diào)整500其他業(yè)務(wù)成本1500⑤對(duì)差錯(cuò)導(dǎo)致的利潤分配影響的調(diào)整借：利潤分配——未分配利潤45應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅15貸：以前年度損益調(diào)整60借：盈余公積4.5貸：利潤分配——未分配利潤4.5(2)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的會(huì)計(jì)處理20×8年應(yīng)計(jì)提的折舊金額=(10500-500)/10/