成本管理與控制

Enterprisetaxbudgetandriskcontrol成本核算與成本管理主講老師：嚴思恩老師簡介：嚴思恩教授：國內(nèi)某大型上市集團執(zhí)行總裁兼CFO、浙江財經(jīng)學(xué)院客座教授。國際注冊高級會計師、中國高級會計師、中國注冊稅務(wù)師、中國注冊規(guī)劃理財師、建造師、人力資源管理師、國際工商管理學(xué)碩士，全國著名財務(wù)戰(zhàn)略管理與稅務(wù)籌劃實戰(zhàn)專家。在國際刊物《經(jīng)濟研究導(dǎo)刊》《時代經(jīng)貿(mào)》《時代金融》等雜志上發(fā)表過若干篇具有影響力的經(jīng)濟、財務(wù)管理論文。授課風(fēng)格嚴謹、邏輯性強。

引言：

隨著目前企業(yè)相關(guān)利益者對會計信息質(zhì)量的要求越來越高，精細化成本核算成為了必然。同時，成本是體現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理水平高低的一個綜合指標。因此，成本管理不能僅局限于生產(chǎn)耗費活動，應(yīng)擴展到產(chǎn)品設(shè)計、工藝安排、設(shè)備利用、原材料采購、人力分配等產(chǎn)品生產(chǎn)、技術(shù)、銷售、儲備和經(jīng)營等各個領(lǐng)域。而成本核算的準確與否直接和成本的管理、產(chǎn)品的定價、成本的考核等直接相關(guān)。但長期以來企業(yè)的成本核算均是一個模糊的狀況，哪些算成本？如何核算？等等均未得到清晰的界定。

在會計準則與國際準則趨同的形勢下，作業(yè)成本法代替制造成本法是趨勢。根據(jù)《中華人民共和國會計法》、企業(yè)會計準則等國家有關(guān)規(guī)定，財政部制定了[2013]17號財政部《企業(yè)產(chǎn)品成本核算制度（試行）》的通知.docx，制度在明確基本核算原則的基礎(chǔ)上，根據(jù)工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商業(yè)和其他行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和成本管理要求，分別對產(chǎn)品成本核算范圍、成本核算對象、成本核算項目以及產(chǎn)品成本的歸集、分配、結(jié)轉(zhuǎn)等進行了規(guī)定。會計核算從原有的完全成本法——制造成本法——作業(yè)成本的演變。

日前發(fā)布的財政部會計司2014年工作要點提出的第一項工作就是健全完善企業(yè)會計準則體系，深度參與國際財務(wù)報告準則制定。會計司提出：一、做好長期股權(quán)投資、職工薪酬、財務(wù)報表列報、合并財務(wù)報表、金融工具列報、公允價值計量、合營安排、在其他主體中權(quán)益的披露等新制定或修訂準則的發(fā)布后培訓(xùn)、實施和宣傳工作，推動新準則的穩(wěn)步實施。二、探索制定分行業(yè)的企業(yè)產(chǎn)品成本核算規(guī)程及其工作機制。(財會[2013]17號)完全成本法——制造成本法——作業(yè)成本三、做好企業(yè)會計準則的相關(guān)問題研究和解釋、完善工作。四、從加大培訓(xùn)力度、規(guī)范服務(wù)市場、加強與相關(guān)部門的溝通合作等方面著手，進一步推動小企業(yè)會計準則的貫徹實施。五、配合財稅金融改革做好相關(guān)會計處理研究。六、繼續(xù)全面深入?yún)⑴c會計國際事務(wù)和國際財務(wù)報告準則的制定，提升中國會計界在國際上的影響力和話語權(quán)。

課程亮點

了解國內(nèi)相關(guān)企業(yè)的成本管理狀況

政策出臺的背景？初衷是什么？

帶來的變革和影響有哪些？

成本戰(zhàn)略如何制定？成本控制與企業(yè)戰(zhàn)略關(guān)系？

成本控制戰(zhàn)略制定的流程、方法？

成本管理的流程、制度如何建立？現(xiàn)況下相關(guān)企業(yè)如何進行成本核算與管理？企業(yè)各環(huán)節(jié)成本管理風(fēng)險如何如何識別？

如何規(guī)避？規(guī)避的措施有哪些？

成本管理的工具有哪些？如何運用？

課程大綱一成本的戰(zhàn)略管理二成本核算制度及方法三成本管理與成本核算有效銜接四企業(yè)各環(huán)節(jié)成本管理的流程、風(fēng)險控制點、規(guī)避措施及績效指標的設(shè)定五成本管理的工具第一章、成本的戰(zhàn)略管理第一節(jié)、成本管理簡介第二節(jié)、成本控制與企業(yè)戰(zhàn)略關(guān)系第三節(jié)、成本控制戰(zhàn)略制定的流程、方法第一節(jié)、成本管理簡介產(chǎn)品價值≥資源＋管理成本知識點1、什么叫成本？2、成本有什么特性？3、成本和經(jīng)營思想的關(guān)系？4、成本和利潤的關(guān)系？第一節(jié)、成本管理簡介產(chǎn)品價值≥資源＋管理成本1、什么叫成本？2、成本有什么特性？3、成本和經(jīng)營思想的關(guān)系？4、成本和利潤的關(guān)系？第一節(jié)、成本管理簡介永續(xù)經(jīng)營之根本——持續(xù)獲得利潤所謂管理，是指利用擁有的的資源，建立過程控制，完成增加價值的轉(zhuǎn)換（或稱新的價值）過程。過程控制INOUT資源產(chǎn)品產(chǎn)品價值≥資源＋管理成本第一節(jié)、成本管理簡介

內(nèi)容成本管理是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中各項成本核算、成本分析、成本決策和成本控制等一系列科學(xué)管理行為的總稱概念成本管理是企業(yè)管理的一個重要組成部分，它要求系統(tǒng)而全面、科學(xué)和合理，它對于促進增產(chǎn)節(jié)支、加強經(jīng)濟核算，改進企業(yè)管理，提高企業(yè)整體管理水平具有重大意義。第一節(jié)、成本管理簡介第一節(jié)、成本管理簡介1、

出租車司機的成本管理帶給我們的思考？財務(wù)管理應(yīng)注重哪些方面？

成本管理的風(fēng)險怎么規(guī)避？1、成本中心型售價=成本＋利潤成本上升要保持原有利潤必須提高售價壟斷性的產(chǎn)品和壟斷性企業(yè)多采用此方法2、售價中心型利潤=售價－成本成本保持不變，用售價決定利潤缺乏改善不思進取的企業(yè)采用的經(jīng)營思想為了保持高額利潤，只生產(chǎn)很少的數(shù)量，但永遠做不大

成本管理與三種經(jīng)營思想的關(guān)系成本中心、銷售中心、利潤中心第一節(jié)、成本管理簡介3、利潤中心型成本=售價－利潤在充分競爭的市場上，一般工業(yè)產(chǎn)品終是越來越便宜，為保持目標利潤不變，追求成本越來越低同時率先降價，以強占市場份額，保持領(lǐng)先地位。第一節(jié)、成本管理簡介利潤與成本的關(guān)系利潤銷售收入支出銷量（單位)價格×變動成本固定成本+銷量單位變動成本×第一節(jié)、成本管理簡介

第二節(jié)、企業(yè)戰(zhàn)略與成本控制的關(guān)系

知識點：1、什么叫企業(yè)戰(zhàn)略？2、成本包含哪些？3、怎么來成本控制？4、企業(yè)戰(zhàn)略與成本控制有什么關(guān)系？5、企業(yè)成本控制系統(tǒng)有哪些構(gòu)成？6、戰(zhàn)略成本管理框架及制定步驟7、根據(jù)企業(yè)的生命周期如何制定成本戰(zhàn)略？

第二節(jié)、企業(yè)戰(zhàn)略與成本控制的關(guān)系

“戰(zhàn)略”一詞原屬軍事術(shù)語?！掇o海》對戰(zhàn)略的定義是“對戰(zhàn)爭全局的籌劃和指導(dǎo)?！薄胺褐钢卮蟮?、帶全局性或決定全局的謀劃”。

運用于企業(yè)，戰(zhàn)略的定義如何的呢？

企業(yè)戰(zhàn)略：企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)為了保證企業(yè)持續(xù)經(jīng)營和不斷發(fā)展。

戰(zhàn)略成本管理的基本框架是關(guān)注成本驅(qū)動因素，運用價值鏈分析工具，明確成本管理在企業(yè)戰(zhàn)略中的功能定位。

成本管理的基本框架：價值鏈分折、戰(zhàn)略定位分析、成本動因分析1、什么叫企業(yè)戰(zhàn)略？

1.根據(jù)成本與業(yè)務(wù)量之間的關(guān)系所劃分的變動成本和固定成本。

2.根據(jù)成本與產(chǎn)品之間的關(guān)系劃分為產(chǎn)品成本和期間費用。

3.根據(jù)生產(chǎn)費用計入產(chǎn)品成本的方式所劃分的直接計入成本和間接計入成本。

4.根據(jù)成本與產(chǎn)品生產(chǎn)工藝的關(guān)系所劃分的直接生產(chǎn)成本和間接生產(chǎn)成本。

5.根據(jù)成本與決策的關(guān)系所劃分的相關(guān)成本與非相關(guān)成本。

6.根據(jù)成本是否可以控制所劃分的可控成本與不可控成本。

7.其他成本分類概念，如機會成本、責(zé)任成本、定額成本、目標成本、標準成本、社會成本等等。

2、成本包含哪些？第二節(jié)、成本控制與企業(yè)戰(zhàn)略的關(guān)系2.1企業(yè)計算產(chǎn)品生產(chǎn)成本，應(yīng)當(dāng)設(shè)置原材料、自制半成品、燃料和動力、直接工資、職工福利費、廢品損失、制造費用七個成本項目。

2.1.1原材料：指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料等。

2.1.2自制半成品：指在本企業(yè)內(nèi)已經(jīng)過一定生產(chǎn)過程并已檢驗合格，但尚未制造成為商品，仍須繼續(xù)加工的中間產(chǎn)品，包括交入半成品庫或成本采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)方式直接轉(zhuǎn)入下一個生產(chǎn)車間（或特定生產(chǎn)工序）的半成品。

2.1.3燃料和動力：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購和自制的燃料和動力，如原煤、焦碳、原油、重油、汽油、柴油、煤油、壓縮空氣、蒸汽、氧氣、水、電等。

2.1.4直接工資：指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)（改變原材料性能、形態(tài)）的工人工資。

2.1.5職工福利費：指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人按其工資總額和規(guī)定比例提取的職工福利費。

2.1.6廢品損失：指在生產(chǎn)過程中發(fā)現(xiàn)的，或入庫后發(fā)現(xiàn)由于生產(chǎn)過程造成的各種廢品的報廢損失和修復(fù)費用。

2.1.7制造費用：指生產(chǎn)單位（分廠、車間）為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項費用（包括廠部發(fā)生的屬于制造費用的各項支出）。

2、成本包含哪些？第二節(jié)、成本控制與企業(yè)戰(zhàn)略的關(guān)系1、成本控制就是節(jié)約嘛，我們在這方面抓得很嚴，但為什么在成本控制上的效果不明顯？2、成本控制是財務(wù)專業(yè)的事情，學(xué)起來挺困難的吧？3、成本管理是財務(wù)部門的事。4、成本管控是所有環(huán)節(jié)都要降低成本5、公司花了上千萬投入信息化用于成本管理，效果怎么就不明顯呢。。。。。。3、怎么來成本控制？第二節(jié)、成本控制與企業(yè)戰(zhàn)略的關(guān)系從“小成本”往“大成本”轉(zhuǎn)化制造成本期間成本可控成本機會成本大成本

基礎(chǔ)管理、制造成本基礎(chǔ)管理、制造成本、期間成本基礎(chǔ)管理、制造成本、期間成本、可控成本所有維度的分類并管理的成本基礎(chǔ)管理第二節(jié)、成本控制與企業(yè)戰(zhàn)略的關(guān)系3、怎么來成本控制？

公司戰(zhàn)略目標

目標達成研發(fā)采購財務(wù)管理系統(tǒng)生產(chǎn)銷售人力資源管理系統(tǒng)第二節(jié)、成本控制與企業(yè)戰(zhàn)略的關(guān)系4、企業(yè)戰(zhàn)略與成本控制有什么關(guān)系？BOM物料成本新產(chǎn)品成本項目成本.戰(zhàn)略采購經(jīng)濟批量存貨成本.材料消耗制造成本質(zhì)量成本采購生產(chǎn)研發(fā)運輸成本服務(wù)成本渠道開發(fā)成本.銷售財務(wù)管理系統(tǒng)融資成本稅務(wù)成本人力資源管理系統(tǒng)人力資源成本5、企業(yè)成本控制系統(tǒng)有哪些構(gòu)成？第二節(jié)、成本控制與企業(yè)戰(zhàn)略的關(guān)系

戰(zhàn)略成本管理框架：

1.價值鏈分析

2.成本動因分析：兩個層次：一是微觀層次

成本動因，如物耗、作業(yè)量等二是戰(zhàn)略層次上的成本動因如規(guī)模、技術(shù)多樣性，質(zhì)量管理等。

3.戰(zhàn)略定位分析（成本領(lǐng)先、差異化競爭、目標聚焦競爭）

目標集聚戰(zhàn)略是主攻某個特定的顧客群，某種產(chǎn)品系列的一個細分區(qū)段或某一個細分市場，以取得在某個目標市場上的競爭優(yōu)勢。這種戰(zhàn)略的前提是：企業(yè)能夠集中有限的資源以更高的效率、更好的效果為某一狹窄的戰(zhàn)略對象服務(wù)，從而超過在更廣闊范圍的競爭對手。目標集聚戰(zhàn)略有兩種形式，成本領(lǐng)先目標集聚戰(zhàn)略尋求在目標市場上的成本優(yōu)勢，差異領(lǐng)先目標集聚戰(zhàn)略則追求目標市場上的差異優(yōu)勢。

4、生命周期戰(zhàn)略：案例：根據(jù)公司不同發(fā)展階段對戰(zhàn)略制定第三節(jié)、成本控制戰(zhàn)略制定的流程和方法6、戰(zhàn)略成本管理框架及制定步驟創(chuàng)業(yè)：產(chǎn)品導(dǎo)入期成長：發(fā)展階段成熟期：固守戰(zhàn)略，盡可能延長成本戰(zhàn)略如何選擇？是根據(jù)商業(yè)的生命的周期？什么叫公司的商業(yè)模式？衰退期：轉(zhuǎn)型（不惜犧牲短期收益）第三節(jié)、成本控制戰(zhàn)略制定的流程和方法7、根據(jù)企業(yè)的生命周期如何制定成本戰(zhàn)略？

什么叫公司的商業(yè)模式？

第三節(jié)、成本控制戰(zhàn)略制定的流程和方法7、根據(jù)企業(yè)的生命周期如何制定成本戰(zhàn)略？戰(zhàn)略分析戰(zhàn)略制定戰(zhàn)略實施PDCA戰(zhàn)略檢討戰(zhàn)略改進PEST分析、SWOT價值鏈分析、五力模型波特競爭戰(zhàn)略、成長模型人、機、料、法、環(huán)對應(yīng)指標分析（測）差異分析管理審核流程方法成本戰(zhàn)略制定的流程和方法

成長模型.docx人機料法環(huán).docx第三節(jié)、成本控制戰(zhàn)略制定的流程和方法

第一節(jié)、如何制定成本核算制度、流程、方法第二節(jié)、成本核算方法的類別及簡介第三節(jié)、企業(yè)日常成本構(gòu)成與分析第四節(jié)、介紹作業(yè)成本法的來源、運用及分析第二章、成本核算制度

及方法

知識點：1、制定成本核算制度前要解決哪些問題？2、制定成本核算的流程？3、制定成本核算制度的方法有哪些？第一節(jié)、如何制定成本核算制度、流程、方法1、制定成本核算制度前要解決哪些問題？BCA成本核算方法和程序的確定有關(guān)成本基礎(chǔ)制度的確定成本考核和成本分析第一節(jié)、如何制定成本核算制度、流程、方法

2、制定成本核算制度的流程？1、成立制度建設(shè)小組2、確定核算對象及科目3、按科目制定核算制度流程、按標準成本制定成本控制目標

第一節(jié)、如何制定成本核算制度、流程、方法

成本管理制度解讀.docx

《企業(yè)產(chǎn)品成本核算制度（試行）》

[2013]17號第一節(jié)、如何制定成本核算制度、流程、方法成本核算制度分享某公司的成本核算制度、流程、方法鏈接第一節(jié)、如何制定成本核算制度、流程、方法

知識點：

1、成本核算方法有哪幾類？

2、成本核算遵照什么程序？

3、標準成本如何運用？

4、如何核算直接成本和間接成本？

5、標準成本如何計算與制定？

6、標準成本的作用及運用案例解析。

第二節(jié)、成本核算方法的類別及簡介

1、成本核算方法有哪幾類？

主要方法（適用生產(chǎn)費用）：品種法；分批法；逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法；平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法；作業(yè)成本法；分類法。

輔助方法（適用綜合費用）：標準成本；定額法

；責(zé)任成本核算；聯(lián)產(chǎn)品、副產(chǎn)品和等級品成本的計算

核算前提工作

1．設(shè)立材料明細帳，按主材，輔材分類

2．確定工時單耗(可以是計劃工時，也可是實際工時)

3．按生產(chǎn)計劃(或作業(yè)單)投料

4．匯總直接費用，(動力費，制造費，直接人工費),并按工時分攤費用.

5．按完工產(chǎn)品品種數(shù)量結(jié)轉(zhuǎn)完工成本(在產(chǎn)品材料核算可以分步投料或全額投料或約當(dāng)比例，生產(chǎn)周期短的在產(chǎn)品可以不分攤費用，待完工時時在分攤費用)

6．期初在產(chǎn)+本期投產(chǎn)-本期完工=本期在產(chǎn)(生產(chǎn)成本借方余額)

第二節(jié)、成本核算方法的類別及簡介成本核算程序是指從生產(chǎn)費用發(fā)生開始，到算出完工產(chǎn)品總成本和單位成本為止的整個成本計算的步驟。

（1）生產(chǎn)費用支出的審核。

（2）確定成本計算對象和成本項目，開設(shè)產(chǎn)品成本明細賬。

（3）進行要素費用的分配。

（4）進行綜合費用的分配。

（5）進行完工產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本的劃分。

（6）計算產(chǎn)品的總成本和單位成本。2、成本核算遵照什么程序？第二節(jié)、成本核算方法的類別及簡介成本核算基本程序圖第二節(jié)、成本核算方法的類別及簡介價差？量差？3、標準成本如何運用？

第二節(jié)、成本核算方法的類別及簡介發(fā)達國家廣泛使用標準成本制度，約65%~85%。在對標準化生產(chǎn)工藝分析的基礎(chǔ)上，科學(xué)合理的制定出每道工藝對應(yīng)材料,人和設(shè)備的費用及間接成本稱之為產(chǎn)品標準成本。、什么是標準成本核算第二節(jié)、成本核算方法的類別及簡介3、標準成本如何運用？打螺絲標準時間人工費用3秒/個6元/H現(xiàn)設(shè)計某新款電視機共有25個螺絲，則該電視機僅打螺絲的人工成本為：

25個×3秒/個×6元/3600秒＝0.13元

標準成本制度事例第二節(jié)、成本核算方法的類別及簡介3、標準成本如何運用？成本累積過程總成本直接經(jīng)費直接勞務(wù)費直接材料費制造間接成本直接成本工廠制造成本標準成本以精確計算直接成本為基礎(chǔ)第二節(jié)、成本核算方法的類別及簡介3、標準成本如何運用？

為實現(xiàn)經(jīng)營目的，而與其直接相關(guān)，能夠經(jīng)濟而又方便進行追溯的成本為直接成本特點：可以精確計算及追溯同產(chǎn)品的關(guān)系一般用直接成本的數(shù)據(jù)進行決策。為實現(xiàn)經(jīng)營目的，而發(fā)生與之相關(guān)，但又不能經(jīng)濟、方便地追溯的成本為間接成本特點：很難精確計算及追溯同產(chǎn)品的關(guān)系間接成本一般按占直接成本的比率來設(shè)定間接成本4、什么叫直接成本、間接成本？第二節(jié)、成本核算方法的類別及簡介

(1)、基礎(chǔ)工作：成本構(gòu)成要素標準化。(2)、標準直接材料費＝標準使用量×標準單價（技術(shù)部門）（采購部門）(3)、標準直接勞務(wù)費＝標準作業(yè)時間×單位時間標準人工費（制造部門）（財務(wù)部門）標準設(shè)備加工費＝標準使用設(shè)備時間×單位時間折舊費

（技術(shù)部門）（財務(wù)部門）(4)、標準制造間接費＝標準總額×標準分配率（全體部門經(jīng)費預(yù)算）（成本管理部門）(5)、標準成本=(2)+(3)+(4)注：標準成本將消耗量和價格分開計算后再求積，便于分清“量差”、“價差”。從而明確各部門責(zé)任。同時，也便于修訂標準成本。標準成本計算步驟第二節(jié)、成本核算方法的類別及簡介5、標準成本如何計算與制定？

基礎(chǔ)工作：1、成本構(gòu)成要素標準化2、培養(yǎng)懂工藝與生產(chǎn)流程的人核定標準成本

工業(yè)工程學(xué)IndustrialEngineering

第二節(jié)、成本核算方法的類別及簡介5、標準成本如何計算與制定？原材料成本構(gòu)成：原材料成本構(gòu)成：

材料種類材料重量材料損耗材料再利用子零件費加工時間－－工序、工藝設(shè)備費率模具費率人工費（勞務(wù)費）共通加工費率材料管理費一般管理費運輸費包裝費

供應(yīng)商稅金、利潤直接材料費（例：鐵、棉花、小麥、標準元器件等)機加工產(chǎn)品標準成本加工費（材料、人、設(shè)備、方法）加工費率管理間接費物流費不是本企業(yè)設(shè)計事例：機械加工產(chǎn)品為例如何計算標準成本動力費？直接材料費=直接原材料的重量×直接原材料單價=(零件本身重量+必要余裕量)×直接原材料單價

直接材料基準單價：對于企業(yè)常用材料，企業(yè)通過調(diào)查，在一定期間內(nèi)定出基準單價注：必要余裕量=制造合理損耗－可再利用量某些零件，在制造過程損耗的部份是可以再利用直接材料費計算第二節(jié)、成本核算方法的類別及簡介5、標準成本如何計算與制定？人員費用（勞務(wù)費用）：單位時間人工費率×所需人工時間單位人工時間費率＝月度人工費用/月度出勤時間所需時間＝標準時間/效率使用人工加工費第二節(jié)、成本核算方法的類別及簡介5、標準成本如何計算與制定？例：某電視機廠人工費用為1340元月，每月出勤日21日，每日工作8H，則每小時人工費為多少？

該電視機廠做某種電視的裝配一臺的標準時間為2500秒，效率為85%，所需時間為多少？所需時間=2500秒/85%=2941秒該電視機裝配的人工費為多少？使用人工加工費事例第二節(jié)、成本核算方法的類別及簡介5、標準成本如何計算與制定？管理間接費=直接材料管理費+一般管理費直接材料管理費=直接材料費？×1~5%？一般管理費=(設(shè)備加工費+人工加工費)×10~20%？

管理間接費第二節(jié)、成本核算方法的類別及簡介5、標準成本如何計算與制定？練習(xí)A塑膠零件原材料費7.925元/個。加工費為4.707元/個。原材料管理費為原材料費的1%，管理間接費為加工費的18%。計算管理費：材料管理費：7.925×1%＝0.079元/個管理間接費：4.707×18%＝0.847元/個管理費：材料管理費＋管理間接費=0.926元/個第二節(jié)、成本核算方法的類別及簡介管理間接費=直接材料管理費+一般管理費直接材料管理費=直接材料費×1~5%一般管理費=(設(shè)備加工費+人工加工費)×10~20%管理間接費問題第二節(jié)、成本核算方法的類別及簡介5、標準成本如何計算與制定？物流成本：物流成本，途送費及包裝材料的成本(7R法)。

RightQuality適質(zhì)

RightPrice適價

RightQuantity適量

RightTime適時

RightPlace適地

Reuse回收再使用

Recycle再資源化利潤：(材料費+加工費+管理費+物流費)×5~10%物流成本第二節(jié)、成本核算方法的類別及簡介5、標準成本如何計算與制定？

1、A塑膠零件原材料費7.925元/個。

2、加工費為4.707元/個。

3、管理費為0.926元/個。

4、每箱包裝有15個A零件，每箱包裝材料為10元。每個A零件包裝費為10元/15個計入，運輸費及稅不計入。

5、給供應(yīng)商的利潤為6%，請計算A零件的標準成本(單價)為多少？

標準成本事例第二節(jié)、成本核算方法的類別及簡介5、標準成本如何計算與制定？

全面成本管理中標準成本與成本核算關(guān)系：標準成本→←實際成本

定期預(yù)算時用成本核算時用商業(yè)談判時用內(nèi)部成本結(jié)算標準成本、實際成本與成本核算第二節(jié)、成本核算方法的類別及簡介5、標準成本如何計算與制定？標準價格同實際價格差異處理日本《成本核算準則》規(guī)定：除材料價格差異以外，原則上全部由當(dāng)年銷售成本負擔(dān)。材料價格差異一般沖減損益帳戶

對美國274家大公司差異處理調(diào)查表

標準成本與實際成本差異處理方式%計入銷售成本60.3%沖減損益帳戶11.3%在完工產(chǎn)品\在制品\銷售產(chǎn)品成本分配23.15%結(jié)轉(zhuǎn)下期4.1%沒有回答1.2%第二節(jié)、成本核算方法的類別及簡介5、標準成本如何計算與制定？標準成本的作用1、預(yù)先計劃、控制成本，作為部門或員工努力的目標以及衡量實際成本節(jié)約或超支的尺度2、在生產(chǎn)過程中將實際消耗與標準消耗進行比較，及時發(fā)現(xiàn)差異，并迅速改進，方便過程控制。3、每月分析是“量差”、“價差”，查明責(zé)任歸屬，擠出業(yè)績水分，科學(xué)評估業(yè)績。4、有利于價格決策，有利于市場競爭的定價。（例如：閑置人員與設(shè)備等低效率浪費并沒有反映在標準成本中）5、有利于簡化會計工作。加速會計報表編制，便于各成本中心之間半成品內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的確定等。第二節(jié)、成本核算方法的類別及簡介6、標準成本的作用及運用案例解析。

第二節(jié)、成本核算方法的類別及簡介6、標準成本的作用及運用案例解析。

請利用固定成本二因素與三因素法計算差異？

標準成本的運用案例

某公司本期預(yù)算固定制造費用為10000元，預(yù)算工時為4000小時，實際耗用工時2800小時，實際制造費用為11200元，標準工時為4200小時。標準成本法案例分析.ppt第二節(jié)、成本核算方法的類別及簡介6、標準成本的作用及運用案例解析。

二因素分析法是將固定制造費用差異分為耗費差異和能量差異

①固定制造費用耗費差異=固定制造費用實際數(shù)-固定制造費用預(yù)算數(shù)②固定制造費用能量差異=固定制造費用預(yù)算數(shù)-固定制造費用標準成本

=（生產(chǎn)能量-實際產(chǎn)量標準工時）*固定制造費用標準分配率

二因素分析第二節(jié)、成本核算方法的類別及簡介

三因素分析法是將固定制造費用的成本差異分為耗費差異、效率差異和閑置能量差異三部分。以上的耗費差異分析相同，只需把固定制造費用能量差異分解為效率差異和閑置能量差異進行分析既可：

①固定制造費用效率差異=實際工時*固定制造費用標準分配率

-實際產(chǎn)量標準工時*固定制造費用標準分配率

=（實際工時-實際產(chǎn)量標準工時）*固定制造費用標準分配率②固定制造費用閑置能量差異=固定制造費用能量差異-固定制造費用效率差異

該公式也可表述為=固定制造費用預(yù)算-實際工時*固定制造費用標準分配率

=（生產(chǎn)能量-實際工時）*固定制造費用標準分配率

三因素分析第二節(jié)、成本核算方法的類別及簡介

知識點：1、成本降低10%，利潤會翻一番嗎？2、企業(yè)日常成本有哪些構(gòu)成？3、哪些部門、哪些環(huán)節(jié)決定了庫存的多少？4、銷售價格的高低是由什么決定的？5、如何計算會議成本？第三節(jié)、企業(yè)日常成本構(gòu)成與分析成本結(jié)構(gòu)亦稱成本構(gòu)成，產(chǎn)品成本中各項費用（例如，物料成本、產(chǎn)品質(zhì)量成本、設(shè)備管理成本、人工成本、研發(fā)作業(yè)成本、土地、機器設(shè)備、信息、通路、技術(shù)、能源、資金、機會成本、時間成本、籌資成本、并購成本、政商關(guān)系、管理素質(zhì)等)所占的比例或各成本項目占總成本的比重。當(dāng)某種生產(chǎn)因素成本占企業(yè)總成本比重愈高，該生產(chǎn)因素便成為企業(yè)主要風(fēng)險。比重？風(fēng)險？第三節(jié)、企業(yè)日常成本構(gòu)成與分析制造成本費工料工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)制造成本組成影響的因素有哪些呢？勞動定額、工時消耗、工時利用率、工作效率、工人出勤率浪費現(xiàn)象、開支項目多采購、庫存費用、生產(chǎn)消耗、回收利用第三節(jié)、企業(yè)日常成本構(gòu)成與分析暴露在陽光下的成本構(gòu)成案例?。?！第三節(jié)、企業(yè)日常成本構(gòu)成與分析第三節(jié)、企業(yè)日常成本構(gòu)成與分析第三節(jié)、企業(yè)日常成本構(gòu)成與分析第三節(jié)、企業(yè)日常成本構(gòu)成與分析第三節(jié)、企業(yè)日常成本構(gòu)成與分析思考：

所有的成本你都看到了嗎？第三節(jié)、企業(yè)日常成本構(gòu)成與分析所有的成本你都看到了嗎成本分類.jpg第三節(jié)、企業(yè)日常成本構(gòu)成與分析從成本看定價？

如何測算成本？

成本測算的依據(jù)是什么？某公司的定價系統(tǒng)（核算方法的選擇對公司定價的影響）案例：銷售報價模型—888項目.xlsx案例：88機械設(shè)備制造公司銷售報價測算.xlsx作業(yè)成本法

（Activity-BasedCosting）

第四節(jié)、介紹作業(yè)成本法的來源、運用及分析ABC成本法的產(chǎn)生，最早可以追溯到20世紀杰出的會計大師、美國人埃里克·科勒（EricKohler）教授?？评战淌谠?952年[2]編著的《會計師詞典》中，首次提出了作業(yè)、作業(yè)帳戶、作業(yè)會計等概念。1971年，喬治·斯托布斯（GeorgeStaubus）教授在《作業(yè)成本計算和投入產(chǎn)出會計》（ActivityCostingandInputOutputAccounting）中對"作業(yè)"、"成本"、"作業(yè)會計"、"作業(yè)投入產(chǎn)出系統(tǒng)"等概念作了全面、系統(tǒng)的討論。ABC成本法的產(chǎn)生第四節(jié)、介紹作業(yè)成本法的來源、運用及分析第四節(jié)、介紹作業(yè)成本法的來源、運用及分析動因分析是降低成本的關(guān)鍵第四節(jié)、介紹作業(yè)成本法的來源、運用及分析第四節(jié)、介紹作業(yè)成本法的來源、運用及分析間接成本的分配率=間接費用/作業(yè)量某產(chǎn)品的應(yīng)分配的作業(yè)成本=分配率該產(chǎn)品耗用的作業(yè)量間接費用分配和閑置成本分配的有力武器第四節(jié)、介紹作業(yè)成本法的來源、運用及分析

傳統(tǒng)的間接成本分配方法與作業(yè)成本法的間接成本分配方法對定價的影響：案例鏈接第一節(jié)、成本管理的時機、需要的條件（案例）

第二節(jié)、成本管理如何與成本核算進行有效銜接第三節(jié)、如何制定成本管理制度、方法及所需的資源（案例）第三章、成本管理及成本核算有效銜接

1、成本計算可以向管理當(dāng)局提供許多重要信息,幫助他們做出較好的決策,如定價、自制和外購的選擇、項目評價等

2、在預(yù)算編制過程中,可靠的成本信息是預(yù)算質(zhì)量的保證,通過預(yù)算成本和實際成本的比較,分析成本管理的結(jié)果，為績效考核提供依據(jù)。成本管理的意義第一節(jié)、成本管理的時機、需要的條件（案例）

管理者：注重方向、節(jié)奏、灰度核算基礎(chǔ)：沒有數(shù)字進行標準量化，就無從談及節(jié)儉和控制成本管理的時機及條件第一節(jié)、成本管理的時機、需要的條件（案例）

多種可行方案歷史資料市場調(diào)查預(yù)測生產(chǎn)任務(wù)和利潤目標確認、計量、記錄、分配、計算方法成本預(yù)測成本決策成本計劃成本核算成本目標、成本水平，以及成本變化的趨勢優(yōu)化選擇成本管理工作的核心，成本管理的思路、方法可操作性的成本控制計劃體系是成本控制和成本考核的依據(jù)。

結(jié)果量化成本管理的步驟成本考核和獎懲成本分析第二節(jié)、成本管理如何與成本核算進行有效銜接僅僅靠財務(wù)部門的成本管理吃力不討好僅僅靠成本核算不是成本管理，經(jīng)營薄記→財務(wù)成本核算→實際成本財務(wù)成本帳目的就是全部的成本管理成本核算=成本管理確認（CHECK）第二節(jié)、成本管理如何與成本核算進行有效銜接

全面成本管理過程=預(yù)算體系+標準成本制度+成本核算

+持續(xù)改進組織制度成本核算標準成本預(yù)算執(zhí)行成本實績成本差異分析成本改善成本管理數(shù)據(jù)流向成本核算數(shù)據(jù)流向目標成本實際（歷史）成本工程技術(shù)管理人員為核心全部門全員財務(wù)人員成本管理的內(nèi)容第二節(jié)、成本管理如何與成本核算進行有效銜接成本管理及核算流程

第二節(jié)、成本管理如何與成本核算進行有效銜接

第二節(jié)、成本管理如何與成本核算進行有效銜接

案例：成本預(yù)測、計劃、目標

88公司成本預(yù)測.zip

88機械設(shè)備制造公司88項目利潤測算.xlsx第一節(jié)、成本管理的時機、需要的條件（案例）

第三節(jié)、如何制定成本管理制度、方法及所需的資源（案例）

一、制定成本核算方法

二、制定成本預(yù)算（成本計劃）

三、制定成本控制方法

四、制定成本分析方法

五、制定成本考核方案

企業(yè)制定成本管理制度的方法及內(nèi)容.doc鏈接某項目工程成本管理制度案例第三節(jié)、如何制定成本管理制度、方法及所需的資源（案例）全面成本管理（TCM）體系的基準—標準成本制度

成本計劃（P）全面成本管理（TCM）體系的控制—預(yù)算與執(zhí)行制度成本計劃P與實施D全面成本管理（TCM）體系的平臺—成本核算制度”。成本確認C與報告處置A全面成本管理（TCM）體系的載體——模擬公司制度成本實施D全面成本管理（TCM）體系的靈魂—持續(xù)成本改善成本實施（D）

（案例）

全面成本管理制度體系全面成本管理內(nèi)容1、全面成本管理制度的載體—模擬成本制度

2、全面成本管理制度的基準—標準成本制度

3、全面成本管理制度的控制—預(yù)算執(zhí)行制度

4、建立產(chǎn)品成本與業(yè)務(wù)流程成本數(shù)據(jù)庫

5、企業(yè)常用成本管理改善方法與案例TCM講座

（案例）

全面成本管理制度體系全面成本管理制度的載體

—模擬成本制度

（案例）

全面成本管理制度體系

從公司角度出發(fā)：在確保品質(zhì)要求，按計劃生產(chǎn)的同時，不斷降低成本，以取得更高的利益，或者增加產(chǎn)品的競爭力。從個人角度出發(fā)：學(xué)會成本管理及降低成本的手法，積累經(jīng)驗，提高自身能力，使自己成為強有力的競爭者。

模擬成本制度要讓普通員工全面參與模擬成本推進的目的模擬成本展開的方針：到現(xiàn)場去，找現(xiàn)實存在的問題，尋找現(xiàn)實可行的對策，將效果換算成現(xiàn)金來體現(xiàn)。3現(xiàn)方針：現(xiàn)場，現(xiàn)實，現(xiàn)金

展開方針制度運行基準設(shè)定，以某一條生產(chǎn)線為例：①材料費用（零部件費用）——0.80元/臺②勞務(wù)費——14.44元/臺③經(jīng)費：17.75元/臺④建筑面積使用費：2.45元/臺

制造裝配部門產(chǎn)品模擬成本事例內(nèi)部模擬公司制度起始時：

該生產(chǎn)線模擬公司收支（起點時狀況）著眼點現(xiàn)狀成本：目標成本：降幅35.44元/臺31.90元/臺10%3~5月8月爭取3個月內(nèi)，制造成本低減10%；創(chuàng)造利潤3.54元/臺。目標

1.將成本低減活動，變成各部門把成本導(dǎo)向作為重要的管理責(zé)任項目。

2.將成本低減活動，從基層員工做起，從而使公司內(nèi)部成本低減活動從原來只有中高層關(guān)注，落實到基層員工的實際工作中去。

3.模擬成本制度，其成本僅僅是近似于真實成本的方式，不需要財務(wù)管理的經(jīng)營薄記式的記賬，因而運行起來并不復(fù)雜，也不需要高深的財務(wù)知識與經(jīng)驗。

4.模擬成本制度，并非公司經(jīng)營真實成本完全反映。因而公司經(jīng)營成本秘密不會暴露。模擬成本制度作用、特點原材料單價原材料損耗率設(shè)備加工……材料管理費間接管理費運輸、包裝費稅，利潤品名：規(guī)格：數(shù)量：交貨期：品名規(guī)格數(shù)量單價交貨期外協(xié)件兩種采購報價單第一節(jié)、企業(yè)各環(huán)節(jié)成本管理的流程第二節(jié)、各成本管理風(fēng)險控制點規(guī)避措施第三節(jié)、成本管理績效指標的設(shè)定、評估及與績效考核責(zé)任書的對接第四章、企業(yè)各環(huán)節(jié)成本管理

1、產(chǎn)品設(shè)計階段流程（案例）

2、采購階段的流程（案例）

3、生產(chǎn)階段管理流程（案例）

4、銷售階段的管理流程（案例）

5、售后服務(wù)階段的管理流程（案例）

6、對外投資管理流程（案例）

7、籌資管理流程（案例）

8、招聘管理流程（案例）

9、培訓(xùn)管理流程（案例）

10加薪管理流程（案例）

……….

第一節(jié)、企業(yè)各環(huán)節(jié)的成本管理流程案例：如何進行研發(fā)項目成本管理？項目管理人

機料法環(huán)測

第二節(jié)、各成本管理的風(fēng)險控制點規(guī)避措施案例：采購過程中的成本管理風(fēng)險控制點及規(guī)避措施（招投標、技術(shù)、價格、合作單位）

第二節(jié)、各成本管理風(fēng)險控制點規(guī)避措施案例：生產(chǎn)過程中的成本管理風(fēng)險控制點及規(guī)避措施（現(xiàn)場QC管理）

第二節(jié)、各成本管理風(fēng)險控制點規(guī)避措施案例：銷售過程中的成本管理風(fēng)險控制點及規(guī)避措施（賒賬信用評估、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率)

第二節(jié)、各成本管理風(fēng)險控制點規(guī)避措施案例：投資過程中的成本管理風(fēng)險控制點及規(guī)避措施(投資回收期）

09第九篇投資發(fā)展.RAR

第二節(jié)、各成本管理風(fēng)險控制點規(guī)避措施案例：籌資過程中的成本管理風(fēng)險控制點及規(guī)避措施（董事連帶責(zé)任）

第六篇財務(wù)會計.RAR

第二節(jié)、各成本管理風(fēng)險控制點規(guī)避措施案例：88公司質(zhì)量成本管理案例鏈接

第二節(jié)、各成本管理風(fēng)險控制點規(guī)避措施

案例：人力資源成本管理

案例1：2012年事業(yè)單位時事熱點.png

案例2：企業(yè)發(fā)展迅猛、員工培訓(xùn)沒有跟上引發(fā)企業(yè)破產(chǎn).doc

人力資源招聘

錄用

培訓(xùn)

晉升

績效考核

第二節(jié)、各成本管理風(fēng)險控制點規(guī)避措施

案例：人力資源成本管理

888公司定崗定編編號20120517.xls

2013薪資標準(章朝暉)wang.xls

鏈接

第二節(jié)、各成本管理風(fēng)險控制點規(guī)避措施案例：88公司1998-2005年各專項成本分析案例鏈接

第二節(jié)、各成本管理風(fēng)險控制點規(guī)避措施案例：888集團的各項成本管理

第十一篇全面成本.RAR

第二節(jié)、各成本管理風(fēng)險控制點規(guī)避措施由于成本控制失效或不確定性因素的影響所產(chǎn)生的風(fēng)險,它會使企業(yè)的成本上升,利潤下降,市場競爭力削弱。一、成本控制風(fēng)險產(chǎn)生的原因1.成本控制意識淡薄產(chǎn)生的風(fēng)險。2.成本轉(zhuǎn)嫁產(chǎn)生的風(fēng)險。當(dāng)一個部門以不可控成本替代其可控成本時,成本轉(zhuǎn)嫁就發(fā)生了。對于按可控成本評價的生產(chǎn)部門來說,它有動力用固定成本來替代變動成本,因為成本責(zé)任中心通常不對不可控成本的上升負責(zé),結(jié)果是盡管該中心的可控成本降低了,但企業(yè)的整體成本可能上升了——固定成本隨著變動成本的下降反而上升了。成本控制的有效運用,要求成本管理者預(yù)見這種轉(zhuǎn)嫁,規(guī)避成本轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險。成本轉(zhuǎn)嫁降低了業(yè)績評價系統(tǒng)的激勵作用和公正性,所以成本管理者對成本轉(zhuǎn)嫁應(yīng)高度重視和關(guān)注。3.過分關(guān)注短期成本目標產(chǎn)生的風(fēng)險。

第二節(jié)、各成本管理風(fēng)險控制點規(guī)避措施

1、組織內(nèi)部成本（原始內(nèi)涵）：

（1）構(gòu)建正式組織是結(jié)構(gòu)框架所需要的成本；（2）內(nèi)部組織管理機制的運行成本。

內(nèi)部的組織成本是組織管理成本在組織內(nèi)部的表現(xiàn)，也是組織管理成本的原始內(nèi)涵。

2、外部交易成本：（1）搜尋成本；（2）談判成本；（3）履約成本。

3、機會成本：指管理機構(gòu)和人員之間的摩擦和協(xié)調(diào)時間過長，從而導(dǎo)致組織資源的利息成本支出的損失以及由于延緩市場、投資機遇等產(chǎn)生的一些賺錢機會的錯過而發(fā)生的代價。它存在于組織的各個層次，是對組織使用管理資源代價的一種度量，反映了組織繼續(xù)使用管理資源的價值。這不是一種真實的成本付出。其意義在于可用來判斷管理活動是否值得繼續(xù)以及管理者的精力和時間分配是否合理?？扑沟摹肮芾沓杀尽?/p>

第二節(jié)、各成本管理風(fēng)險控制點規(guī)避措施

4、委托代理成本：

（1）監(jiān)督激勵成本；（2）承諾成本；（3）剩余損失

委托人和代理人的行動選擇是以各自利益最大化為導(dǎo)向的，二者之間的利益偏差是絕對的。出現(xiàn)這種偏差就會導(dǎo)致委托人的福利受到損失，即剩余損失，它實際上也是構(gòu)成組織的一種管理成本。

5、承諾成本：在委托代理關(guān)系中，代理人（被委托人）可以保證不采取損害委托人（被代理人）利益的行動，或者承諾如果采取了損害委托人利益行動時愿意給予委托人以經(jīng)濟賠償。代理人為此而產(chǎn)生的資源支出成為承諾成本，是委托-代理成本的一種重要形式。

科斯的“管理成本”

第二節(jié)、各成本管理風(fēng)險控制點規(guī)避措施案例：

成本分析鏈接

分析與對策第二節(jié)、各成本管理風(fēng)險控制點規(guī)避措施成本管理系統(tǒng)考評設(shè)置第三節(jié)、成本管理績效指標的設(shè)定、評估及與績效考核責(zé)任書的對接某公司的融資指標

第三節(jié)、成本管理績效指標的設(shè)定、評估及與績效考核責(zé)任書的對接案例：

責(zé)任書鏈接

888有限公司考核責(zé)任書-部門分解.xlsx成本管理與績效指標設(shè)定第三節(jié)、成本管理績效指標的設(shè)定、評估及與績效考核責(zé)任書的對接案例：

新2013年年終總結(jié)評優(yōu)制度.zip績效考核及評估對接第三節(jié)、成本管理績效指標的設(shè)定、評估及與績效考核責(zé)任書的對接第一節(jié)、如何選擇合適的交流、溝通、管理工具第二節(jié)、成本管理如何與信息化對接，實現(xiàn)高效的管理第三節(jié)、成本管理工具第五章、成本管理的工具全面成本管理你準備好了嗎？

※責(zé)、權(quán)、利結(jié)合的原則

※一把手關(guān)懷

※制度流程標準化8882012年制度編制計劃.xls0201、

制度管理(完成）.zip

※培訓(xùn)交流、溝通第一節(jié)、如何選擇合適胡交流、溝通、管理工具

成本管理工具的介紹

ABC分析法品管圈QCC價值分析法ERP全面預(yù)算第一節(jié)、如何選擇合適的交流、溝通、管理工具

成本管理工具的----ABC分析法介紹

第一節(jié)、如何選擇合適的交流、溝通、管理工具

成本管理工具的----ABC分析法介紹

第一節(jié)、如何選擇合適的交流、溝通、管理工具品管圈指的是由同一個工作場所的人(3~5人左右)，為了要解決工作問題，突破工作績效，自動自發(fā)的合成一個小團體，然后分工合作，應(yīng)用品管的簡易統(tǒng)計手法當(dāng)工具，進行分析，解決工作場所的障礙問題以達到業(yè)績加強及改善之目標.

QualityControlCircle（品管圈或質(zhì)量圈）QCC的定義何謂QCC第一節(jié)、如何選擇合適的交流、溝通、管理工具

毫無疑問，品管圈是用來解決問題的！實際的情況與所期望的情況之間的差距就是“問題”。這造成顧客的投訴、時間、金錢及資源的浪費。那－什么是問題？QCC活動的意義第一節(jié)、如何選擇合適的交流、溝通、管理工具1.主題選定2.目標設(shè)定3.活動計劃與擬定4.把握現(xiàn)狀5.(要因分析)6.對策擬定7.對策實施與檢討8.效果確認9.標準化10.檢討與展望亦可如此調(diào)整沒有效果時PLAN計劃DO執(zhí)行CHECK檢查ACTION修正QCC品管圈活動基本步驟第一節(jié)、如何選擇合適的交流、溝通、管理工具每一個品管圈有一個圈長，而他本身也是小組中的一個成員，他要負責(zé)督促工作計劃的推行，鼓勵成員與聯(lián)絡(luò)輔導(dǎo)員！圈長（組長）通常是前線的管理人員，一個與組員及他們的日常工作有緊密接觸者！圈長第一節(jié)、如何選擇合適的交流、溝通、管理工具輔導(dǎo)員是負責(zé)把品管圈概念介紹給品管圈的成員們。他應(yīng)該鼓勵工人們組織起各式的品管圈。輔導(dǎo)員的責(zé)任是連系組織機構(gòu)里的各品管圈。通過他的引導(dǎo)，將品管圈的工作達到公司的相關(guān)目標。公司層面往往一般還有一個推進委員會負責(zé)制定QCC活動的總體計劃和實施獎懲！輔導(dǎo)員第一節(jié)、如何選擇合適的交流、溝通、管理工具會議是品管圈推行集體解決問題活動的一個重要方法QCC活動的步驟圈會第一節(jié)、如何選擇合適的交流、溝通、管理工具認真總結(jié)通過此次活動所取得的無形效果?？蓮?(四個意識質(zhì)量意識，問題意識，改進意識，參與意識)"的提高，個人能力的提高，QCC知識的掌握，解決問題的信心，團隊精神的增強等方面來總結(jié)，這些效果雖然不直接產(chǎn)生經(jīng)濟效益，卻是非常寶貴的精神財富。通過此次活動，除了解決本課題外還解決了哪些相關(guān)問題，還需要抓哪些還沒有解決的問題。檢查在活動程序方面，在以事實為依據(jù)用數(shù)據(jù)說話方面，明確哪些方面是成功的，用得好，哪些方面有待提高。11、總結(jié)回顧第一節(jié)、如何選擇合適的交流、溝通、管理工具（2）無形成果第一節(jié)、如何選擇合適的交流、溝通、管理工具QCC案例：全面質(zhì)量管理

某公司財務(wù)部的QCC計劃

QCC成功的案例1案例2

第一節(jié)、如何選擇合適的交流、溝通、管理工具信息化對接第二節(jié)、成本管理如何與信息化對接、實現(xiàn)高效管理信息化對接第二節(jié)、成本管理如何與信息化對接、實現(xiàn)高效管理信息化對接第二節(jié)、成本管理如何與信息化對接、實現(xiàn)高效管理預(yù)算與執(zhí)行制度第三節(jié)、成本管理工具—全面預(yù)算的應(yīng)用及相關(guān)內(nèi)容對應(yīng)胡表格、模版、制度、流程講解預(yù)算與執(zhí)行脫節(jié)財務(wù)年初有預(yù)算總經(jīng)理財務(wù)副總知道？第三節(jié)、成本管理工具—全面預(yù)算的應(yīng)用及相關(guān)內(nèi)容對應(yīng)胡表格、模版、制度、流程講解部門報計劃？庫房確認批準購買財務(wù)核算考核與獎罰以買設(shè)備備件為例:第三節(jié)、成本管理工具—全面預(yù)算的應(yīng)用及相關(guān)內(nèi)容對應(yīng)胡表格、模版、制度、流程講解預(yù)算與執(zhí)行制度預(yù)算與執(zhí)行制度：企業(yè)根據(jù)經(jīng)營班子及企業(yè)市場銷售部門，對一定時期內(nèi)，企業(yè)的產(chǎn)品銷售的預(yù)測（或者是已收到訂單），由各部門管理者提出自己部門的支出。再經(jīng)財務(wù)總監(jiān)（或經(jīng)理）及經(jīng)營班子審核后，確定支出項目及各項目的費用。隨后，在財務(wù)經(jīng)理及執(zhí)行制度的監(jiān)管下各部門管理者在各項目范圍內(nèi)使用。不論大小部門都要參與編制自己部門的預(yù)算部門一把手親手把關(guān)第三節(jié)、成本管理工具—全面預(yù)算的應(yīng)用及相關(guān)內(nèi)容對應(yīng)胡表格、模版、制度、流程講解預(yù)算與執(zhí)行制度的目的1、為有效實現(xiàn)總體的戰(zhàn)略經(jīng)營計劃，必須編制預(yù)算2、判斷業(yè)績標準3、協(xié)調(diào)和溝通協(xié)調(diào)所有部門各項費用，以達到公司目標。溝通讓所有部門理解并接受執(zhí)行公司目標。4、獲得中高層支持與幫助第三節(jié)、成本管理工具—全面預(yù)算的應(yīng)用及相關(guān)內(nèi)容對應(yīng)胡表格、模版、制度、流程講解預(yù)算的時間跨度一年的預(yù)算最常用前半年（或第1個季度）要落實到月半年（或1個季度）對一年的預(yù)算做修改同時，要落實到月。越來越多的企業(yè)開始采用“滾動預(yù)算”N－1月N月……預(yù)算N月~來年N－1月預(yù)算預(yù)算N＋1月~來年N月預(yù)算……明確N月~N＋3月預(yù)算明確N＋1月~N＋4月預(yù)算……第三節(jié)、成本管理工具—全面預(yù)算的應(yīng)用及相關(guān)內(nèi)容對應(yīng)胡表格、模版、制度、流程講解

事例:預(yù)算步驟1、收入：預(yù)算期內(nèi)銷售營業(yè)量計劃（產(chǎn)品別、月別）責(zé)任部門：經(jīng)營層、銷售部門、生產(chǎn)計劃部門機型量/價1月2月3月4月5月6月D0/00/00/00/044400/44400044400/444000C0/00/045000/45000090000/90000090000/90000090000/900000B34122/34122034429/34429046661/46661094684/946840162157/1621570198761/1987610A99171/99171096970/969700107201/107201066297/66297015052/1505204527/45270合計133293013139901988620250981031160903376880挑戰(zhàn)型預(yù)算悲觀型的預(yù)算第三節(jié)、成本管理工具—全面預(yù)算的應(yīng)用及相關(guān)內(nèi)容對應(yīng)胡表格、模版、制度、流程講解

某企業(yè)實施預(yù)算失敗事例某企業(yè)實施預(yù)算1年失敗原因：

1、財務(wù)部沒有制訂出預(yù)算實施具體程序

2、最高層不受預(yù)算約束

3、各部門一把手沒有認真積極參與有了觀念，必須還要重視方法，只有具體的方法才能解決具體問題第三節(jié)、成本管理工具—全面預(yù)算的應(yīng)用及相關(guān)內(nèi)容對應(yīng)胡表格、模版、制度、流程講解全部門參與預(yù)算的基礎(chǔ)——

制定統(tǒng)一預(yù)算編碼編碼的含義：就是用來代替人、物、地、事名稱的略號、符號和記號。一般說來，編碼可以賦予人名、地名、品名、單位名以及其他名稱不變的固有名詞。工作人員的工作證號、汽車的牌照號、郵政編碼等都是編碼。第三節(jié)、成本管理工具—全面預(yù)算的應(yīng)用及相關(guān)內(nèi)容對應(yīng)胡表格、模版、制度、流程講解

預(yù)算編號

科目內(nèi)容1月6月總計01111一科產(chǎn)品測試用耗材8…125002111二科產(chǎn)品測試用耗材6…74503112制造部生產(chǎn)用工具1…3503113制造部其它耗材2…212110生產(chǎn)用直接輔助材17…2411203121廠房維修與保養(yǎng)01122一科設(shè)備維修與保養(yǎng)120

維修與保養(yǎng)第三節(jié)、成本管理工具—全面預(yù)算的應(yīng)用及相關(guān)內(nèi)容對應(yīng)胡表格、模版、制度、流程講解識別號

預(yù)算編號

科目內(nèi)容1月N月6月01111A一科A產(chǎn)品測試用耗材……1201111B一科B產(chǎn)品測試用耗材……701111C一科C產(chǎn)品測試用耗材……3為管理的方便,預(yù)算編碼的位數(shù)應(yīng)一樣CBA類別第三節(jié)、成本管理工具—全面預(yù)算的應(yīng)用及相關(guān)內(nèi)容對應(yīng)胡表格、模版、制度、流程講解根據(jù)以往歷史數(shù)據(jù)將日常經(jīng)費分類財務(wù)部門為首制定統(tǒng)一預(yù)算規(guī)則同各部門協(xié)商后明確分類制訂日常預(yù)算編碼規(guī)則提供按現(xiàn)在編碼規(guī)則下，過去各部門各項目的數(shù)據(jù)各部門開始自主編制預(yù)算案版第三節(jié)、成本管理工具—全面預(yù)算的應(yīng)用及相關(guān)內(nèi)容對應(yīng)胡表格、模版、制度、流程講解預(yù)算期內(nèi)變動成本預(yù)算責(zé)任部門:各部門1、變動成本：伴隨產(chǎn)品的產(chǎn)量（或銷售量），該項目總額發(fā)生變化的成本。

2、變動成本預(yù)算以各直接部門進行為宜。例如：生產(chǎn)用消耗材、檢修保養(yǎng)費、交通費、水電費、辦公用品耗材、差旅費、食堂費用、招聘費、證件辦理費、清潔費等

3、對固定成本、變動成本的區(qū)分，主要目的為定價、預(yù)算、利潤分析。第三節(jié)、成本管理工具—全面預(yù)算的應(yīng)用及相關(guān)內(nèi)容對應(yīng)胡表格、模版、制度、流程講解

預(yù)算編號

科目內(nèi)容1月N月6月總計01111一科產(chǎn)品測試用耗材8…125002111二科產(chǎn)品測試用耗材6…74503112制造部生產(chǎn)用工具1…3503113制造部其它耗材2…212110生產(chǎn)用直接輔助材17…2411203121廠房維修與保養(yǎng)01122一科設(shè)備維修與保養(yǎng)

維修與保養(yǎng)生產(chǎn)部依據(jù)生產(chǎn)量預(yù)算制訂各部門預(yù)算第三節(jié)、成本管理工具—全面預(yù)算的應(yīng)用及相關(guān)內(nèi)容對應(yīng)胡表格、模版、制度、流程講解固定成本預(yù)算1、固定成本：在預(yù)算期間內(nèi)，成本總額不變的項目，在制造業(yè)不隨產(chǎn)量變化的費用。一般指稅金、租金、工廠保險費、固定資產(chǎn)折舊、經(jīng)營層和管理層的基本工資等。2、當(dāng)期新投入的固定資產(chǎn)有個部門預(yù)算3、為提高預(yù)算效率及公司成本秘密，一般由財務(wù)部門直接列出預(yù)算。第三節(jié)、成本管理工具—全面預(yù)算的應(yīng)用及相關(guān)內(nèi)容對應(yīng)胡表格、模版、制度、流程講解各部門預(yù)算中特別羅列十大明細表

（各部門預(yù)算中需特別說明）1、收入預(yù)算（生產(chǎn)預(yù)算）2、勞務(wù)費（人工費）預(yù)算3、直接原材料采購預(yù)算（含用量）4、直接原材料采購改善（KAIZEN）預(yù)定表5、固定資產(chǎn)預(yù)算6、期末存貨預(yù)算7、產(chǎn)品銷售成本預(yù)算8、新產(chǎn)品研發(fā)預(yù)算9、制造過程消耗特大項目的預(yù)算10、其他特別需要關(guān)注的預(yù)算（例如