全國2009年7月自學(xué)考試00233稅法試題答案

PAGEc全國2009年7月自學(xué)考試稅法試題課程代碼：00233一、單項選擇題（本大題共30小題，每小題1分，共30分）在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。1、標(biāo)志著我國社會主義統(tǒng)一稅法制度建立的稅收法規(guī)是（A）A、《全國稅政實(shí)施要則》 B、《商品流通稅試行辦法》C、《工商統(tǒng)一稅條例（草案）》 D、《工商稅條例（草案）》2、在稅法構(gòu)成要素中，直接關(guān)系國家財政收入多少和納稅人負(fù)擔(dān)輕重的要素是（B）A、征稅客體 B、稅率C、納稅期限 D、納稅環(huán)節(jié)3、根據(jù)稅法所規(guī)定的征稅客體性質(zhì)分類，屬于行為稅的是（B）A、增值稅 B、印花稅C、契稅 D、遺產(chǎn)稅4、根據(jù)我國關(guān)稅法律制度規(guī)定，有權(quán)對最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率適用的國家和地區(qū)名單作出決定的機(jī)構(gòu)是（D）A、國家稅務(wù)總局 B、財政部C、海關(guān)總署 D、國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會5、根據(jù)稅收征收管理法規(guī)定，不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)利的是（A）A、稅收法律制定權(quán) B、稅務(wù)檢查權(quán)C、稅款征收權(quán) D、稅務(wù)稽查權(quán)6、屬于中央政府固定收入的稅種是（B）A、增值稅 B、消費(fèi)稅C、營業(yè)稅 D、企業(yè)所得稅7、屬于增值稅征收的事項是（B）A、某公司出售辦公大樓 B、某電力公司銷售電力C、某公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) D、某農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品8、屬于我國目前應(yīng)征收消費(fèi)稅的商品是（A）A、高檔手表 B、高檔數(shù)碼相機(jī)C、等離子電視機(jī) D、價值1.5萬元以上的筆記本電腦9、不適用增值稅13%低稅率征稅的貨物是（D）A、糧食復(fù)制品 B、食用植物油C、電子出版物 D、天然原油10、根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，視同銷售行為應(yīng)當(dāng)征收增值稅的事項是（C）A、將購買的貨物用于非應(yīng)稅項目 B、將購買的貨物委托外單位加工C、將購買的貨物無償贈送他人 D、將購買的貨物用于集體福利11、根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，不得抵扣進(jìn)項稅額的事項是（D）A、進(jìn)口材料取得海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅額B、購進(jìn)輔助材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額C、購買低值易耗品取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額D、春節(jié)為職工購買糕點(diǎn)等年貨取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額12、根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，屬于增值稅混合銷售行為的是（C）A、中國移動通信公司銷售IP電話卡，同時銷售配套電話機(jī)B、建材商店銷售建材，并提供裝修裝飾服務(wù)C、熱水器廠銷售熱水器的同時提供運(yùn)輸勞務(wù)D、電腦公司銷售電腦，又提供維修保養(yǎng)服務(wù)13、我國現(xiàn)行適用比例稅率征收消費(fèi)稅的商品中，稅率最高的是（A）A、卷煙 B、金銀首飾C、游艇 D、小汽車14、我國目前采用定額稅率征收消費(fèi)稅的商品是（D）A、糧食白酒 B、薯類白酒C、成套化妝品 D、成品油15、目前，我國適用滑動稅率征收關(guān)稅的商品是（D）A、進(jìn)口石油 B、進(jìn)口汽車C、進(jìn)口圖書 D、進(jìn)口新聞紙16、我國現(xiàn)行稅收法律制度規(guī)定，發(fā)生混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)繳納營業(yè)稅的主體是（C）/A、大型企業(yè)B、一切企業(yè)、單位及個人C、非從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、單位及個人D、從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、單位及個人17、根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅法律制度規(guī)定，屬于營業(yè)稅納稅人的是（A）A、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的科研機(jī)構(gòu) B、從事汽車維修的公司C、受托進(jìn)行金銀加工的加工廠 D、銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸貨物的公司18、納稅人承包的工程跨省的，其營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)為（B）A、納稅人居住地 B、納稅人機(jī)構(gòu)所在地C、納稅人承包合同簽訂地 D、納稅人建筑勞務(wù)發(fā)生地19、根據(jù)營業(yè)稅法律制度規(guī)定，免于征收營業(yè)稅的事項是（C）A、殘疾人出租房屋 B、某房產(chǎn)公司贈送住宅給奧運(yùn)冠軍C、福利機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)育服務(wù) D、紀(jì)念館出租部分房屋從事經(jīng)營活動20、關(guān)于關(guān)稅的下列說法中，錯誤的是（C）（教材沒有標(biāo)準(zhǔn)答案）A、對進(jìn)出關(guān)境或國境的貨物和物品才征稅B、由海關(guān)總署及其領(lǐng)導(dǎo)下的各地方口岸海關(guān)負(fù)責(zé)征收C、進(jìn)口或出口非貿(mào)易性的物品均須繳納關(guān)稅D、征收進(jìn)口關(guān)稅后的貨物，可在關(guān)境內(nèi)流通，不再征收關(guān)稅21、納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除了責(zé)令限期繳納稅款外，還應(yīng)按日加收滯納金。滯納金為滯納稅款的（D）A、千分之二 B、千分之五C、萬分之二 D、萬分之五22、下列我國現(xiàn)行稅收法律法規(guī)中最早頒布實(shí)施的是（B）A、《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》 B、《中華人民共和國個人所得稅法》C、《中華人民共和國增值稅暫行條例》 D、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》23、我國企業(yè)所得稅納稅人計算應(yīng)納稅所得額時允許在稅前扣除的項目是（A）A、納稅人向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出 B、違法經(jīng)營的罰款C、稅收滯納金 D、被沒收財物的損失24、我國企業(yè)所得稅納稅人的虧損彌補(bǔ)期限是（C）A、最長不超過2年 B、最長不超過3年C、最長不超過5年 D、最長不超過10年25、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈，準(zhǔn)予在稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)是，不超過年度利潤總額的（D）A、3% B、8%C、10% D、12%26、經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織倡導(dǎo)的防止資本弱化避稅的兩種方法是（A）A、正常交易法和固定比率法B、成本核算法和固定比率法C、市場價格法和固定比率法D、成本核算法和正常交易法27、我國個人所得稅納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人，其標(biāo)準(zhǔn)是（D）A、境內(nèi)工作時間 B、取得收入的工作地C、是否是中國公民 D、境內(nèi)有無住所和境內(nèi)居住時間28、周某2008年12月向某自然博物館捐款2萬元，在計算其應(yīng)納個人所得稅時，對該捐贈款的稅務(wù)處理是（D）A、在稅前不允許扣除該款項B、可以在稅前全額扣除C、可以在稅前扣除，但不得超過其應(yīng)納稅所得額的3%D、可以在稅前扣除，但不得超過其應(yīng)納稅所得額的30%29、房產(chǎn)稅的納稅人不包括（C）A、房產(chǎn)所有權(quán)人 B、房產(chǎn)承典人C、房產(chǎn)承租人 D、房產(chǎn)代管人30、國有土地使用權(quán)出讓的，其契稅的計稅依據(jù)是（B）A、土地的市場價格 B、土地的成交價格C、土地的評估價格 D、國土局確定的價格二、多項選擇題（本大題共5小題，每小題2分，共10分）在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。31、納稅主體包括（AC）A、納稅人 B、負(fù)稅人C、扣繳義務(wù)人 D、納稅擔(dān)保人E、納稅代理人32、我國海關(guān)除了征收關(guān)稅外，還代征（AB）A、增值稅 B、消費(fèi)稅C、營業(yè)稅 D、資源稅E、城市維護(hù)建設(shè)稅33、我國稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的實(shí)施對象是（ADE）A、納稅人 B、負(fù)稅人C、納稅代理人 D、扣繳義務(wù)人E、納稅擔(dān)保人34、稅務(wù)代理的基本特征有（ABCE）A、主體資格的特定性 B、法律約束性C、有償服務(wù)性 D、雙方關(guān)系的不對等性E、稅收法律責(zé)任的不可轉(zhuǎn)嫁性35、我國對發(fā)票的管理，主要涉及（ABCDE）A、對發(fā)票印制的管理 B、對發(fā)票領(lǐng)購的管理C、對發(fā)票開具的管理 D、對發(fā)票保管的管理E、對發(fā)票的檢查三、名詞解釋題（本大題共4小題，每小題3分，共12分）36、稅率答：是稅法規(guī)定的每一納稅人的應(yīng)納稅額與課稅客體數(shù)額之間的數(shù)量關(guān)系或比率。37、營業(yè)稅答：是以納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的營業(yè)額為課稅對象征收的一種流轉(zhuǎn)稅。38、消費(fèi)型增值稅答：是指允許將納稅期內(nèi)當(dāng)期購進(jìn)的固定資產(chǎn)價值從當(dāng)期的銷售額中一次性全部扣除的增值稅形式。39、稅務(wù)檢查答：是指稅務(wù)機(jī)關(guān)以國家稅收法律、法規(guī)和財務(wù)會計制度等為依據(jù)，對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)和代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)情況進(jìn)行的審查監(jiān)督活動。四、簡答題（本大題共4小題，每小題4分，共16分）40、稅收法律關(guān)系有哪些特征？答：（1）稅收法律關(guān)系是由稅法確認(rèn)和保護(hù)的社會關(guān)系；（1分）（2）稅收法律關(guān)系是基于稅法事實(shí)而產(chǎn)生的法律關(guān)系；（1分）（3）稅收法律關(guān)系的主體一方始終是代表國家行使稅權(quán)的稅收機(jī)關(guān)；（1分）（4）稅收法律關(guān)系中的財產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)向國家轉(zhuǎn)移的無償性。（1分）41、我國哪些權(quán)利、許可證照應(yīng)當(dāng)征收印花稅？答：（1）房屋產(chǎn)權(quán)證（1分）（2）工商營業(yè)執(zhí)照（1分）（3）商標(biāo)注冊證（1分）（4）專利證和土地使用證（1分）42、簡述個人所得課稅的基本模式。答：（1）分類所得稅制。（1分）（2）綜合所得稅制。（1分）（3）分類綜合所得稅（或稱混合所得稅制）。（2分）43、簡述稅務(wù)行政賠償?shù)臉?gòu)成要件。答：（1）稅務(wù)行政賠償?shù)那謾?quán)主體是行使國家稅收征收和管理權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員；（1分）（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員行使職權(quán)的行為違法；（1分）（3）存在損害事實(shí)，且所損害的必須是稅收相對人合法的財產(chǎn)權(quán)和人身權(quán)；（1分）（4）稅務(wù)行政侵權(quán)行為與損害事實(shí)之間具有因果關(guān)系。（1分）五、論述題（本大題12分）44、如何理解稅法解釋的實(shí)質(zhì)課稅原則？答：（1）實(shí)質(zhì)課稅原則是指在稅法解釋過程中，對于一項稅法規(guī)范是否應(yīng)適用于某一特定情況，除考慮該情況是否符合稅法規(guī)定的課稅要素外，（2分）還應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，尤其要結(jié)合經(jīng)濟(jì)目的和經(jīng)濟(jì)生活的實(shí)質(zhì)，來判斷該種情況是否符合稅法所規(guī)定的課稅要素，以決定是否征稅。（2分）（2）實(shí)質(zhì)課稅原則主要是在經(jīng)濟(jì)生活多樣化，交易手段復(fù)雜化的情況下，為了確保公平、合理、有效地進(jìn)行稅收征收而提出的一項解釋原則。（2分）進(jìn)行稅法解釋時，應(yīng)深入分析特定交易或安排的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，如果征稅對象僅在名義上歸屬于某主體而在事實(shí)上實(shí)質(zhì)歸屬于其他主體時，則應(yīng)以實(shí)質(zhì)歸屬人為納稅人。（2分）（3）實(shí)質(zhì)課稅原則可以防止對稅法的固定的、形式上的理解而給量能課稅造成的損害，以利于稅法公平的實(shí)現(xiàn)。（2分）稅收法定主義是形式理性，實(shí)質(zhì)課稅原則是實(shí)質(zhì)理性。（2分）六、案例分析題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）45、某啤酒廠（增值稅一般納稅人）在某納稅期內(nèi)發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）從某糧食經(jīng)營部門（一般納稅人）購進(jìn)大麥一批，價值150萬元（不含稅），依法取得增值稅專用發(fā)票；（2）購進(jìn)其他用于應(yīng)稅項目的原料，價值20萬元（不含稅），依法取得增值稅專用發(fā)票；（3）向一般納稅人銷售啤酒,價值15萬元（不含稅），貨款已收；（4）向某展覽會贊助價值3200元（不含稅）啤酒。問題：根據(jù)以上資料，說明該廠上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的法律依據(jù)，并列出該廠本期應(yīng)納增值稅額的計算式。~117答：依據(jù)增值稅相關(guān)立法規(guī)定，該廠各項業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的法律依據(jù)為：（1）購進(jìn)大麥為進(jìn)項稅金，適用13%低稅率，允許抵扣。進(jìn)項稅額＝150萬×13%（2分）（2）購進(jìn)其他原料為進(jìn)項稅金，適用17%稅率，允許抵扣。進(jìn)項稅額＝20萬×17％（2分）（3）向一般納稅人銷售啤酒，計算銷項稅額。銷項稅額＝15萬×17%（2分）（4）贊助啤酒，視同銷售行為，征收增值稅。銷項稅額＝3200×17%（2分）（5）應(yīng)納增值稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額=15萬×17%＋3200×17%-（150萬×13%＋20萬×17%）（1分）（6）如果因本期銷項稅抵扣本期進(jìn)項稅和上期結(jié)轉(zhuǎn)的進(jìn)項稅金后結(jié)果為負(fù)數(shù)，則該本期不需繳納增值稅，其稅金可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。（1分）46、作家吳某，自由職業(yè)者，同時自己開了一家書店，取得個體工商戶營業(yè)執(zhí)照。吳某2008年收入如下：（1）被某電視臺“五一”文藝晚會組聘為顧問，取得顧問費(fèi)4000元；（2）在某高校中文系兼課，每月兩次，每次課酬400元；（3）出版?zhèn)€人作品集，取得收入20000元；（4）書店全年銷售額90000元，扣除進(jìn)貨成本、稅金、費(fèi)用后，純收入30000元。問題：吳某的上述收入，依據(jù)我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，應(yīng)如何納稅？請說明理由，并列出計算式。~188附：個人所得稅稅率表（個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得適用）級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過5000元的部分502超過5000—10000元的部分102503超過10000—30000元的部分2012504超過30000—50000元的部分3042505超過50000元的部分356750答：吳某的收入，依據(jù)我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅情況如下：（1）電視臺顧問費(fèi)屬于勞務(wù)報酬性質(zhì)。根據(jù)稅法規(guī)定，一次性取得收入未超過4000元的，扣除800元費(fèi)用后為應(yīng)稅所得，應(yīng)納稅所得額（），（1分）適用20%稅率應(yīng)納稅額為：（）×20%（1分）（2）為高校授課取得收入，屬于勞務(wù)報酬性質(zhì)，因?qū)儆谶B續(xù)性工作，以一個月為一次申報納稅。吳某一個月授課收入為：2×400=800（元）（2分）根據(jù)稅法規(guī)定，一次性取得收入未超過4000元的，扣除800元費(fèi)用后為應(yīng)稅所得，即該項應(yīng)稅所得為0，即=0（元），故該項所得不繳稅。（1分）（3）出版?zhèn)€人作品集取得收入，屬于稿酬收入；其因納稅所得額為一次取得收入超過4000元，扣除收入的20%費(fèi)用，即（×20%），再適用20%稅率，并減征稅額的30%，計算應(yīng)納稅額。（1分）應(yīng)納稅額為：（×20%）20%-（×20%）×20%×30%=（×20%）×20%×（%）（1分）或：直接以應(yīng)納稅所得額乘以14%的稅率計稅，即：（×20%）×14%（4）書店收入，屬于個人所得稅中的個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得，以其30000元純收入適用三個級別的超額累進(jìn)稅率計