建筑施工企業(yè)財務管理與風險防范輔導材料

/《建筑施工企業(yè)財務管理和風險防范》輔導材料第一章財務管理概論財務管理概述一、企業(yè)財務活動（一）籌資活動。（二）投資活動。（三）收益及其支配活動。二、企業(yè)財務關系（一）企業(yè)和投資者、受資者之間的財務關系（二）企業(yè)和債權人、債務人之間的財務關系（三）企業(yè)和國家稅務機關之間的關系（四）企業(yè)內(nèi)部各部門之間的財務關系（五）企業(yè)和員工之間的財務關系其次節(jié)財務管理目標一、財務管理目標的幾種模式(一)利潤最大化(二)股東財寶最大化(三)企業(yè)價值最大化實踐中的財務管理目標：相關利益主體間的目標差異和利益協(xié)調(diào)(一)股東和經(jīng)營者之間的目標差異和利益協(xié)調(diào)(二)股東和債權人之間的目標差異和利益協(xié)調(diào)(三)財務管理目標和社會責任的關系及其協(xié)調(diào)第三節(jié)財務管理環(huán)境一、法律環(huán)境二、金融市場環(huán)境三、經(jīng)濟環(huán)境第四節(jié)財務管理方法一、財務預料二、財務決策三、財務預算四、財務限制其次章建筑施工企業(yè)預算精細化管理第一節(jié)預算管理制度設計一、全面預算管理制度第一條編制依據(jù)1．國家相關法規(guī)政策和方針，國內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境及消費市場發(fā)展趨勢。2．公司上一年度實際經(jīng)營狀況和本年度預料的內(nèi)、外部環(huán)境變更因素。3．本公司預算管理方法。其次條編制范圍1．經(jīng)營預算：是對企業(yè)日常發(fā)生的各項基本活動做出的預算。詳細包括銷售預算、生產(chǎn)預算、材料選購 預算、人工預算、制造費用預算、單位生產(chǎn)成本預算、銷售費用和管理費用預算等。2．投資預算：是在資本性支出可行性探討的基礎上編制的預算。詳細反映何時投資、投資多少、資金來源和投資效益等。3．財務預算：是反映預算期內(nèi)有關現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果的財務狀況的預算。詳細包括現(xiàn)金預算、預算損益表、預算資產(chǎn)負債表。第三條編制原則預算的編制要遵循合法性、可行性、客觀性、科學性的經(jīng)濟性原則。第四條組織機構和權責支配第五條預算編制方法第六條預算限制和差異分析第七條預算考核和嘉獎……二、貨幣資金預算制度第一條貨幣資金預算管理機構及職責其次條貨幣資金預算的編制和審批程序第三條貨幣資金預算的執(zhí)行和限制第四條貨幣資金預算的調(diào)整第五條貨幣資金的預算外支出第六條貨幣資金預算的分析和考核……三、銷售費用預算制度第一條權責支配其次條銷售費用預算方法第三條銷售費用預算定額的確定第四條銷售費用預算的審核審批第五條銷售費用預算的執(zhí)行……四、施工預算制度第一條權責機構施工預算的編制依據(jù)施工圖紙。本公司內(nèi)部定額及編制方法。審核通過施工組織設計及施工方案。工程承包合同及合同中約定的其他有效文件。公司內(nèi)部人工、材料、周轉(zhuǎn)設備以及施工機械設備的現(xiàn)行指導價。切塊分包管理的施工預算1．切塊分包是指由本公司作為發(fā)包方。將施工項目中部分工程項目切分出來，以包工包料的方式發(fā)包給本企業(yè)以外的分包商，由分包商完成工程承包合同規(guī)定的全部施工任務，本公司作為發(fā)包方負責監(jiān)督管理。2．編制程序（1）分包單位預算員供應分包項目的預算書并報送發(fā)包單位項目預算員。該預算書包括編制說明、取費表、預算表。（2）發(fā)包項目預算員對分包單位的預算書進行復核、審定，在此基礎上由發(fā)包項目預算員編制“切塊分包施工限制預算表”，該施工預算表應包括收取管理費、讓利和其他代扣代交費用。（3）切塊分包施工限制預算表由項目經(jīng)理和財務部審核，公司財務總監(jiān)審批。第四條包清工管理的施工預算1．實行包清工管理的分部、全項工程和單位工程，預算內(nèi)容如下：（1）編制說明詳細包括主要內(nèi)容、定額依據(jù)、人工材料價格適用的依據(jù)以及鋼筋數(shù)量的主要依據(jù)等。（2）施工預算表格詳細包括預算書、主材分析表、材料表、工料機分析表及兩算對比表等。2．編制程序（1）預算員參和施工方案的策劃，對工程擬實施的方案提出概算，并依據(jù)獲得通過的施工方案編制實施概算。（2）預算員在施工現(xiàn)場布置圖正式確定后編制臨時設施施工預算。（3）收到施工圖后，預算員按圖計算工程量，并以政府主管部門頒布的現(xiàn)行有效定額為依據(jù)，對擬實施包清工管理的部位或階段編制施工預算。（3）確定人工單價、分包機械價格?！?、預算考核制度第一條考核對象考核機構考核時間考核方式考核內(nèi)容……其次節(jié)預算管理業(yè)務流程一、財務預算編制流程總經(jīng)理確定公司經(jīng)營和預算目標總經(jīng)理確定公司經(jīng)營和預算目標財務部制定財務預算編制方法和原則各部門召開部門預算會議各部部門編制預期草案財務部匯總各部門預算財務部制定公司總體預算方案總經(jīng)理召開公司預算平衡會議各部門修正預算財務部修正公司總體預算總經(jīng)理下達年度預算各部門執(zhí)行預算財務部保存預算編制資料財務總監(jiān)審核總經(jīng)理審批總經(jīng)理批閱財務總監(jiān)審核二、預算調(diào)整工作流程總經(jīng)理下達總經(jīng)理下達年度預算各部門預算執(zhí)行各部門預算執(zhí)行環(huán)境發(fā)生變更各部門提出預算調(diào)整要求財務部分析預算異樣緣由財務部組織探討調(diào)整方案財務部下達調(diào)整方案各部門執(zhí)行調(diào)整方案財務部保存預算調(diào)整資料財務部制定預算調(diào)整方案總經(jīng)理審批財務總監(jiān)審核三、預期超支管理流程各部門預算超支信息數(shù)據(jù)上報各部門預算超支信息數(shù)據(jù)上報財務部匯總預算超支數(shù)據(jù)財務部分析預算超支緣由財務部制定預算超支對策財務部接收反饋信息各部門反饋執(zhí)行狀況各部門執(zhí)行對策總經(jīng)理下達預算超支對策財務部組織召開預算探討會各部門出現(xiàn)預算超支狀況總經(jīng)理審批財務總監(jiān)審核第三章建筑施工企業(yè)造價精細化管理第一節(jié)造價管理制度設計一、工程預結算管理細則二、工程計量計價管理方法三、分包工程結算管理規(guī)定四、工程項目成本限制制度其次節(jié)造價管理工作流程一、工程預算編制流程二、工程竣工結算流程三、竣工結算管理流程四、安裝工程預結算流程第四章建筑施工企業(yè)工程施工精佃化管理第一節(jié)工程施工管理制度設計一、項目經(jīng)理部管理制度二、項目招投標管理制度三、工程承包商管理制度四、工程監(jiān)理管理制度五、技術交底管理制度六、臨時水電運用現(xiàn)定七、工程簽證管理制度八、工序交接驗收制度九、工地例會管理制度十、技術檔案管理制度十一、平安文明施工規(guī)定十二、施工合同管理制度十三、施工質(zhì)量管理制度十四、竣工驗收管理制度其次節(jié)工程施工管理工作流程一、工程施工過程管理流程二、工程進度限制管理流程三、工程施工現(xiàn)場管理流程四、工程施工技術管理流程五、工程技術驗收管理流程六、工程竣工驗收管理流程第五章建筑施工企業(yè)材料設備精細化管理第一節(jié)材料設備管理制度設計一、材料設備選購 管理制度第一條企業(yè)成立材料設備選購 領導小組，組長由工程總監(jiān)兼任，成員包括材料設備部、項目經(jīng)理部及財務部等相關部門人員。其次條選購 領導小組主要職責：①審定企業(yè)總部以及非法人分支機構的材料設備選購 管理方法及業(yè)務流程。②審定企業(yè)總部材料設備選購 年度支配。③確定重大材料設備選購 項目的選購 方式。④確定材料設備選購 招標方式和供應商選擇。⑤審定重大材料設備選購 項目驗收方案。⑥組織協(xié)調(diào)企業(yè)大宗材料設備選購 活動，實現(xiàn)信息共享，降低選購 成本。⑦確定選購 工作中的重大事項。第三條選購 范圍材料設備種類具體內(nèi)容主材水泥、鋼筋、木材、預拌混泥土裝飾材料飾面磚、飾面板、不銹鋼制品、玻璃制品、鋁合金制品、罩面板、涂料水電安裝設備消防及電器設備、電氣主材、需求量較大的輔料、電器設備大型施工設備塔式起重機、施工升降機、混凝土輸送泵、40千瓦以上發(fā)電機組、6立方米一般施工設備混凝土攪拌機、鋼筋彎曲機、電焊機、鋼筋切斷機、砂漿攪拌機及發(fā)電機組其次條選購 方式1．招標選購 方式（1）招標選購 方式（2）比質(zhì)議價方式（3）獨家選購 方式第三條選購 支配的編制和審批第四條選購 合同管理第五條材料設備的驗收……二、重要設備招標選購 方法第一條招標準備發(fā)布招標公告和進行資格預審開標、評標和中標簽訂選購 合同……三、材料設備運輸管理制度第一條運輸管理1．企業(yè)不同倉庫之間的材料設備運輸2．倉庫到施工現(xiàn)場的運輸其次條材料設備搬運第三條運輸費支付……四、材料設備領用回收方法第一條材料設備領用其次條材料設備回收……五、企業(yè)工程材料管理制度第一條材料驗收入庫其次條材料出庫第三條材料保管保養(yǎng)……六、儀器設備檔案管理制度第一條凡屬歸檔范圍內(nèi)的儀器設備的購置申請報告及批復文件，都要存入該儀器設備檔案內(nèi)。其次條凡屬檔案范圍內(nèi)的儀器設備，到貨后材料設備部檢驗人員要開箱驗收，詳細填寫驗收報告一式兩份，其中一份存檔?！浯喂?jié)材料設備管理工作流程一、選購 支配編制工作流程相關部門匯總材相關部門匯總材料設備需求信息材料設備部分析所需材料設備類別供應相關信息確定材料設備的選購 方式預料選購 成本和費用編制《材料設備選購 支配》進行財務審核實施選購 《材料設備選購 支配》資料保存材料設備部經(jīng)理指導預料材料設備的選購 數(shù)量結束總經(jīng)理審批材料設備部經(jīng)理審核起先二、材料設備選購 工作流程材料設備部收集材料設備部收集匯總需求信息相關部門供應信息制訂《選購 支配》制作《招標書和合同文本》分供方考察和資格審查組織評標確定中標方簽訂合同材料設備驗收支付貨款資料匯總保存執(zhí)行合同材料設備部經(jīng)理審核結束總經(jīng)理審批起先三、材料設備檢驗工作流程材料設備材料設備部收到材料設備到貨信息項目經(jīng)理部提出看法準備檢驗工具、測試儀器并了解相關檢驗標準利用檢驗工具、測試儀器對材料設備質(zhì)量進行檢驗項目經(jīng)理部提出看法分析檢驗數(shù)據(jù)進行處理檢驗資料備案保存組織材入庫保管否是材料設備部經(jīng)理提出處理看法是否合格結束起先第六章建筑施工企業(yè)財務風險和防范第一節(jié)資產(chǎn)的酬勞和風險一、酬勞額二、酬勞率三、資產(chǎn)酬勞率的類型四、風險其次節(jié)防范財務風險的基本方法一、降低法二、回避法三、分散法四、轉(zhuǎn)移法第三節(jié)經(jīng)營活動風險和防范一、籌資活動風險和防范第一，缺乏完整的籌資戰(zhàn)略規(guī)劃導致的風險。企業(yè)在籌資活動中，應以企業(yè)在資金方面的戰(zhàn)略規(guī)劃為指導，詳細包括資本結構、資金來源、籌資成本等。其次，缺乏對企業(yè)資金現(xiàn)狀的全面相識導致的風險。企業(yè)在籌資之前，應首先對企業(yè)的資金現(xiàn)狀有一個全面正確的了解，并在此基礎上結合企業(yè)戰(zhàn)略和宏、微觀形勢等提出籌資方案。。第三，缺乏完善的授權審批制度導致的風險?；I資方案必需經(jīng)過完整的授權審批流程方可正式實施，這一流程既是企業(yè)上下溝通的一個過程，同時也是各個部門、各個管理層次對籌資方案進行審核的重要風險限制程序。第四，缺乏對籌資條款的細致審核導致的風險。企業(yè)在籌資活動中，都要簽訂相應的籌資合同、協(xié)議等法律文件，企業(yè)應細致審核、細致推敲籌資合同的詳細條款。在這一方面，企業(yè)可以借助專業(yè)的法律中介機構來進行合同文本的審核。第五，因無法保證支付籌資成本導致的風險。任何籌資活動都須要支付相應的籌資成本。對于債權類籌資活動來說，相應的籌資成本表現(xiàn)為固定的利息費用，是企業(yè)的剛性成本，企業(yè)必需按期足額支付，用以作為資金供應者的酬勞。對于股權類籌資活動來說，雖然沒有固定的利息費用而且沒有還本的壓力，但是保證股權投資者的酬勞一樣不行忽視，企業(yè)應細致制定好股利支付方案，包括股利金額、支付時間、支付方式等，假如因股利支付不足，或者對股權投資者酬勞不足，將會導致股東拋售股票，從而使得企業(yè)股價下跌，給企業(yè)的經(jīng)營帶來重大不利影響。第六，缺乏嚴密的跟蹤管理制度導致的風險。企業(yè)在籌資跟蹤管理方面應制定完整的管理制度，包括資金到賬、資金運用、利息支付、股利支付等，并時刻監(jiān)控資金的動向?；I資活動的流程較長，依據(jù)籌資業(yè)務流程，找出其中的關鍵風險限制點進行風險限制，可以提高風險管控的效率（見表1）。一般來說，籌資活動中各環(huán)節(jié)的主要風險限制點包括：一是提出籌資方案；二是籌資方案審批；三是編制籌資支配；四是實施籌資方案；五是籌資后管理。對于債券類籌資，企業(yè)應按時計提并剛好支付債務利息，保持良好的信用記錄，對于股權類籌資，企業(yè)應制定科學合理并能讓股東滿意的股利支付方案，并嚴格按方案支付股利?；I資費用的管理事關資金供應者的主動性，對培育企業(yè)良好的籌資環(huán)境極為重要。表1

籌資內(nèi)部限制的關鍵限制點、限制目標和限制措施關鍵限制點限制目標限制措施提出籌資方案進行籌資方案可行性論證1.進行籌資方案的戰(zhàn)略性評估，包括是否和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相符合，籌資規(guī)模是否適當；2.進行籌資方案的經(jīng)濟性評估，如籌資成本是否最低，資本結構是否恰當，籌資成本和資金收益是否匹配；3.進行籌資方案的風險性評估，如籌資方案面臨哪些風險，風險大小是否適當、可控，是否和收益匹配。籌資方案審批選擇批準最優(yōu)籌資方案1.依據(jù)分級授權審批制度，依據(jù)規(guī)定程序嚴格審批經(jīng)過可行性論證的籌資方案；2.審批中應實行集體審議或聯(lián)簽制度，保證決策的科學性。制定籌資支配制定切實可行的詳細籌資支配，科學規(guī)劃籌資活動，保證低成本、高效率籌資1.依據(jù)籌資方案，結合當時經(jīng)濟金融形勢，分析不同籌資方式的資金成本，正確選擇籌資方式和不同方式的籌資數(shù)量，財務部門或資金管理部門制定詳細籌資支配；2.依據(jù)授權審批制度報有關部門批準。實施籌資保證籌資活動正確、合法、有效進行1.依據(jù)籌資支配進行籌資；2.簽訂籌資協(xié)議，明確權利義務；3.依據(jù)崗位分別和授權審批制度，各環(huán)節(jié)和各責任人正確履行審批監(jiān)督責任，實施嚴密的籌資程序限制和崗位分別限制；4.做好嚴密的籌資記錄，發(fā)揮會計限制的作用。籌資活動評價和責任追究保證籌集資金的正確有效運用，維護籌資信用1.促成各部門嚴格依據(jù)確定的用途運用資金；2.監(jiān)督檢查，督促各環(huán)節(jié)嚴密保管未發(fā)行的股票、債券；3.監(jiān)督檢查，督促正確計提、支付利息；4.加強債務償還和股利支付環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理；5.評價籌資活動過程，追究違規(guī)人員責任。二、資金運營風險和防范風險限制點限制目標限制措施審批合法性未經(jīng)授權不得經(jīng)辦資金收付業(yè)務；明確不同級別管理人員的權限復核真實性和合法性會計對相關憑證進行橫向復核和縱向復核收支點收入入賬完整，支出手續(xù)完備出納依據(jù)審核后的相關收付款原始憑證收款和付款，并加蓋戳記記賬真實性出納人員依據(jù)資金收付憑證登記日記賬，會計人員依據(jù)相關憑證登記有關明細分類賬；主管會計登記總分類賬對賬真實性和財產(chǎn)平安賬證核對、賬表核對和賬實核對保管財產(chǎn)平安和完整授權專人保管資金；定期、不定期盤點銀行賬戶管理防范小金庫；加強業(yè)務管控開設、運用和撤消的授權；是否有賬外賬票據(jù)和印章管理財產(chǎn)平安票據(jù)統(tǒng)一印制或購買；票據(jù)由專人保管；印章和空白票據(jù)分管；財務專用章和企業(yè)法人章分管三、選購 業(yè)務風險和防范1.編制選購 支配選購 業(yè)務從支配（或預算）起先，包括需求支配和選購 支配。企業(yè)實務中，需求部門一般依據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營須要向選購 部門提出物資需求支配，選購 部門依據(jù)該需求支配歸類匯總平衡現(xiàn)有庫存物資后，統(tǒng)籌支配選購 支配，并按規(guī)定的權限和程序?qū)徟髨?zhí)行。主要風險：需求或選購 支配不合理、不按實際需求支配選購 或隨意超支配選購 ，甚至和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營支配不協(xié)調(diào)等。主要管控措施：第一，生產(chǎn)、經(jīng)營、項目建設等部門，應當依據(jù)實際需求精確、剛好編制需求支配。需求部門提出需求支配時，不能指定或變相指定供應商。對獨家代理、專有、專利等特殊產(chǎn)品應供應相應的獨家、專有資料，經(jīng)專業(yè)技術部門研討后，經(jīng)具備相應審批權限的部門或人員審批。其次，選購 支配是企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營支配的一部分，在制定年度生產(chǎn)經(jīng)營支配過程中，企業(yè)應當依據(jù)發(fā)展目標實際須要，結合庫存和在途狀況，科學支配選購 支配，防止選購 過高或過低。第三，選購 支配應納入選購 預算管理，經(jīng)相關負責人審批后，作為企業(yè)剛性指令嚴格執(zhí)行。2.請購和審批請購是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營部門依據(jù)選購 支配和實際須要，提出選購 申請。主要風險：缺乏選購 申請制度，請購未經(jīng)適當審批或超越授權審批，可能導致選購 物資過量或短缺，影響正常生產(chǎn)經(jīng)營。主要管控措施：第一，建立選購 申請制度，依據(jù)購買物資或接受勞務的類型，確定歸口管理部門，授予相應的請購權，明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購程序。企業(yè)可以依據(jù)實際須要設置特地的請購部門，對需求部門提出的選購 需求進行審核，并進行歸類匯總，統(tǒng)籌支配企業(yè)的選購 支配。其次，具有請購權的部門對于預算內(nèi)選購 項目，應當嚴格依據(jù)預算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)，并依據(jù)市場變更提出合理選購 申請。對于超預算和預算外選購 項目，應先履行預算調(diào)整程序，由具備相應審批權限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續(xù)。第三，具備相應審批權限的部門或人員審批選購 申請時，應重點關注選購 申請內(nèi)容是否精確、完整，是否符合生產(chǎn)經(jīng)營須要，是否符合選購 支配，是否在選購 預算范圍內(nèi)等。對不符合規(guī)定的選購 申請，應要求請購部門調(diào)整請購內(nèi)容或拒絕批準。3.選購 和驗收選購 供應過程主要是指企業(yè)建立嚴格的選購 合同跟蹤制度，科學評價供應商的供貨狀況，并依據(jù)合理選擇的運輸工具和運輸方式，辦理運輸、投保等事宜，實時駕馭物資選購 供應過程的狀況。主要風險：缺乏對選購 合同履行狀況的有效跟蹤，運輸方式選擇不合理，忽視運輸過程保險風險，可能導致選購 物資損失或無法保證供應。主要管控措施：第一，依據(jù)選購 合同中確定的主要條款跟蹤合同履行狀況，對有可能影響生產(chǎn)或工程進度的異樣狀況，應出具書面報告并剛好提出解決方案，實行必要措施，保證需求物資的剛好供應。其次，對重要物資建立并執(zhí)行合同履約過程中的巡察、點檢和監(jiān)造制度。對須要監(jiān)造的物資，擇優(yōu)確定監(jiān)造單位，簽訂監(jiān)造合同，落實監(jiān)造責任人，審核確認監(jiān)造大綱，審定監(jiān)造報告，并剛好向技術等部門通報。第三，依據(jù)生產(chǎn)建設進度和選購 物資特性等因素，選擇合理的運輸工具和運輸方式，辦理運輸、投保等事宜。第四，實行全過程的選購 登記制度或信息化管理，確保選購 過程的可追溯性。驗收是指企業(yè)對選購 物資和勞務的檢驗接收，以確保其符合合同相關規(guī)定或產(chǎn)品質(zhì)量要求。主要風險：驗收標準不明確、驗收程序不規(guī)范、對驗收中存在的異樣狀況不作處理，可能造成賬實不符、選購 物資損失。主要管控措施：第一，制定明確的選購 驗收標準，結合物資特性確定必檢物資書目，規(guī)定此類物資出具質(zhì)量檢驗報告后方可入庫。其次，驗收機構或人員應當依據(jù)選購 合同及質(zhì)量檢驗部門出具的質(zhì)量檢驗證明，重點關注選購 合同、發(fā)票等原始單據(jù)和選購 物資的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格型號等核對一樣。對驗收合格的物資，填制入庫憑證，加蓋物資“收訖章”，登記實物賬，剛好將入庫憑證傳遞給財會部門。物資入庫前，選購 部門須檢查質(zhì)量保證書、商檢證書或合格證等證明文件。驗收時涉及技術性強的、大宗的和新、特物資，還應進行專業(yè)測試，必要時可托付具有檢驗資質(zhì)的機構或聘請外部專家?guī)椭炇?。第三，對于驗收過程中發(fā)覺的異樣狀況，比如無選購 合同或大額超選購 合同的物資、超選購 預算選購 的物資、毀損的物資等，驗收機構或人員應當立刻向企業(yè)有權管理的相關機構報告，相關機構應當查明緣由并剛好處理。對于不合格物資，選購 部門依據(jù)檢驗結果辦理讓步接收、退貨、索賠等事宜。對延遲交貨造成生產(chǎn)建設損失的，選購 部門要依據(jù)合同約定索賠。4.選擇供應商就是確定選購 渠道。它是企業(yè)選購 業(yè)務流程中特殊重要的環(huán)節(jié)。主要風險：供應商選擇不當，可能導致選購 物資質(zhì)次價高，甚至出現(xiàn)舞弊行為。主要管控措施：第一，建立科學的供應商評估和準入制度，對供應商資質(zhì)信譽狀況的真實性和合法性進行審查，確定合格的供應商清單，健全企業(yè)統(tǒng)一的供應商網(wǎng)絡。企業(yè)新增供應商的市場準入、供應商新增服務關系以及調(diào)整供應商物資書目，都要由選購 部門依據(jù)須要提出申請，并按規(guī)定的權限和程序?qū)徍伺鷾屎?，納入供應商網(wǎng)絡。企業(yè)可托付具有相應資質(zhì)的中介機構對供應商進行資信調(diào)查。其次，選購 部門應當依據(jù)公允、公正和競爭的原則，擇優(yōu)確定供應商，在切實防范舞弊風險的基礎上，和供應商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議。第三，建立供應商管理信息系統(tǒng)和供應商淘汰制度，對供應商供應物資或勞務的質(zhì)量、價格、交貨剛好性、供貨條件及其資信、經(jīng)營狀況等進行實時管理和考核評價，依據(jù)考核評價結果，提出供應商淘汰和更換名單，經(jīng)審批后對供應商進行合理選擇和調(diào)整，并在供應商管理系統(tǒng)中作出相應記錄。5.確定選購 價格如何以最優(yōu)“性價比”選購 到符合需求的物資，是選購 部門的永恒主題。主要風險：選購 定價機制不科學，選購 定價方式選擇不當，缺乏對重要物資品種價格的跟蹤監(jiān)控，引起選購 價格不合理，可能造成企業(yè)資金損失。主要管控措施：第一，健全選購 定價機制，實行協(xié)議選購 、招標選購 、詢比價選購 、動態(tài)競價選購 等多種方式，科學合理地確定選購 價格。對標準化程度高、需求支配性強、價格相對穩(wěn)定的物資，通過招標、聯(lián)合談判等公開、競爭方式簽訂框架協(xié)議。其次，選購 部門應當定期探討大宗通用重要物資的成本構成和市場價格變動趨勢,確定重要物資品種的選購 執(zhí)行價格或參考價格。建立選購 價格數(shù)據(jù)庫，定期開展重要物資的市場供求形勢及價格走勢商情分析并合理利用。6.訂立選購 合同（框架協(xié)議）框架協(xié)議是企業(yè)和供應商之間為建立長期物資購銷關系而作出的一種約定。選購 合同是指企業(yè)依據(jù)選購 須要確定的供應商、選購 方式、選購 價格等狀況和供應商簽訂的具有法律約束力的協(xié)議，該協(xié)議對雙方的權利、義務和違約責任等狀況作出了明確規(guī)定（企業(yè)向供應商支付合同規(guī)定的金額、結算方式，供應商依據(jù)約定時間、期限、數(shù)量和質(zhì)量、規(guī)格交付物資給選購 方）。主要風險：框架協(xié)議簽訂不當，可能導致物資選購 不順暢；未經(jīng)授權對外訂立選購 合同，合同對方主體資格、履約實力等未達要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導致企業(yè)合法權益受到侵害。主要管控措施：第一，對擬簽訂框架協(xié)議的供應商的主體資格、信用狀況等進行風險評估；框架協(xié)議的簽訂應引入競爭制度，確保供應商具備履約實力。其次，依據(jù)確定的供應商、選購 方式、選購 價格等狀況，擬訂選購 合同，精確描述合同條款，明確雙方權利、義務和違約責任，依據(jù)規(guī)定權限簽署選購 合同。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術或法律關系困難的合同，應當組織法律、技術、財會等專業(yè)人員參和談判，必要時可聘請外部專家參和相關工作。第三，對重要物資驗收量和合同量之間允許的差異，應當作出統(tǒng)一規(guī)定。7.付款付款是指企業(yè)在對選購 預算、合同、相關單據(jù)憑證、審批程序等內(nèi)容審核無誤后，依據(jù)選購 合同規(guī)定剛好向供應商辦理支付款項的過程。主要風險：付款審核不嚴格、付款方式不恰當、付款金額限制不嚴，可能導致企業(yè)資金損失或信用受損。主要管控措施：第一，嚴格審查選購 發(fā)票等票據(jù)的真實性、合法性和有效性，推斷選購 款項是否的確應予支付。如審查發(fā)票填制的內(nèi)容是否和發(fā)票種類相符合、發(fā)票加蓋的印章是否和票據(jù)的種類相符合等。企業(yè)應當重視選購 付款的過程限制和跟蹤管理，假如發(fā)覺異樣狀況，應當拒絕向供應商付款，避開出現(xiàn)資金損失和信用受損。其次，依據(jù)國家有關支付結算的相關規(guī)定和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際，合理選擇付款方式，并嚴格遵循合同規(guī)定，防范付款方式不當帶來的法律風險，保證資金平安。除了不足轉(zhuǎn)賬起點金額的選購 可以支付現(xiàn)金外，選購 價款應通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬。第三，加強預付賬款和定金的管理，涉及大額或長期的預付款項，應當定期進行追蹤核查，綜合分析預付賬款的期限、占用款項的合理性、不行收回風險等狀況，發(fā)覺有疑問的預付款項，應當剛好實行措施，盡快收回款項。四、固定資產(chǎn)管理風險和防范1.固定資產(chǎn)取得固定資產(chǎn)涉及外購、自行建立、非貨幣性資產(chǎn)交換換入等方式。生產(chǎn)設備、運輸工具、房屋建筑物、辦公家具和辦公設備等不同類型固定資產(chǎn)有不同的驗收程序和技術要求，同一類固定資產(chǎn)也會因其標準化程度、技術難度等的不同而對驗收工作提出不同的要求。通常來說，辦公家具、電腦、打印機等標準化程度較高的固定資產(chǎn)驗收過程較為簡化，對一些困難的大型生產(chǎn)設備，尤其是定制的高科技精密儀器，以及建筑物竣工驗收等，須要一套規(guī)范、嚴密的驗收制度。主要風險：新增固定資產(chǎn)驗收程序不規(guī)范，可能導致資產(chǎn)質(zhì)量不符要求、進而影響資產(chǎn)運行；固定資產(chǎn)投保制度不健全，可能導致應投保資產(chǎn)未投保、索賠不力，不能有效防范資產(chǎn)損失風險。主要管控措施：（1）.建立嚴格的固定資產(chǎn)交付運用驗收制度。企業(yè)外購固定資產(chǎn)應當依據(jù)合同、供應商發(fā)貨單等對所購固定資產(chǎn)的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、技術要求及其他內(nèi)容進行驗收，出具驗收單，編制驗收報告。企業(yè)自行建立的固定資產(chǎn)，應由建立部門、固定資產(chǎn)管理部門、運用部門共同填制固定資產(chǎn)移交運用驗收單，驗收合格后移交運用部門投入運用。未通過驗收的不合格資產(chǎn)，不得接收，必需依據(jù)合同等有關規(guī)定辦理退換貨或其他彌補措施。對于具有權屬證明的資產(chǎn)，取得時必需有合法的權屬證書。（2）重視和加強固定資產(chǎn)的投保工作。對應投保的固定資產(chǎn)項目按規(guī)定程序進行審批，辦理投保手續(xù)，規(guī)范投保行為，應對固定資產(chǎn)損失風險。對于重大固定資產(chǎn)項目的投保，應當考慮實行招標方式確定保險人，防范固定資產(chǎn)投保舞弊。已投保的固定資產(chǎn)發(fā)生損失的，剛好調(diào)查緣由及受損金額，向保險公司辦理相關的索賠手續(xù)。2.固定資產(chǎn)登記造冊企業(yè)取得每項固定資產(chǎn)后均須要進行詳細登記，編制固定資產(chǎn)書目，建立固定資產(chǎn)卡片，便于固定資產(chǎn)的統(tǒng)計、檢查和后續(xù)管理。主要風險：固定資產(chǎn)登記內(nèi)容不完整，可能導致資產(chǎn)流失、資產(chǎn)信息失真、賬實不符。主要管控措施：（1）制定適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)書目，列明固定資產(chǎn)編號、名稱、種類、所在地點、運用部門、責任人、數(shù)量、賬面價值、運用年限、損耗等內(nèi)容。（2）依據(jù)單項資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片，資產(chǎn)卡片應在資產(chǎn)編號上和固定資產(chǎn)書目保持對應關系，詳細記錄各項固定資產(chǎn)的來源、驗收、運用地點、責任單位和責任人、運轉(zhuǎn)、修理、改造、折舊、盤點等相關內(nèi)容,便于固定資產(chǎn)的有效識別。固定資產(chǎn)書目和卡片均應定期或不定期復核，保證信息的真實和完整。3.固定資產(chǎn)運營維護主要風險：固定資產(chǎn)操作不當、失修或維護過剩，可能造成資產(chǎn)運用效率低下、產(chǎn)品殘次率高，甚至發(fā)生生產(chǎn)事故，或資源奢侈。主要管控措施：（1）固定資產(chǎn)運用部門會同資產(chǎn)管理部門負責固定資產(chǎn)日常修理、保養(yǎng)，將資產(chǎn)日常維護流程體制化、程序化、標準化，定期檢查。（2）固定資產(chǎn)運用部門及管理部門建立固定資產(chǎn)運行管理檔案，并據(jù)以制定合理的日常修理和大修理支配。（3）固定資產(chǎn)實物管理部門審核施工單位資質(zhì)和資信，并建立管理檔案；修理項目應分類，明確須要招投標項目。修理完成，由施工單位出具交工驗收報告，經(jīng)資產(chǎn)運用和實物管理部門核對工程量并審批。重大項目應專項審計。（4）企業(yè)生產(chǎn)線等關鍵設備的運作，操作人員上崗前應由具有資質(zhì)的技術人員對其進行充分的崗前培訓，特殊設備實行崗位許可制度，需持證上崗，必需對資產(chǎn)運轉(zhuǎn)進行實時監(jiān)控，保證資產(chǎn)運用流程和既定操作流程相符，確保平安運行，提高運用效率。4.固定資產(chǎn)更新（升級）改造固定資產(chǎn)更新有部分更新和整體更新兩種情形，部分更新的目的通常包括局部技術改造、更換高性能部件、增加新功能等方面，需權衡更新活動的成本和效益綜合決策；整體更新主要指對陳舊設備的淘汰和全面升級，更側重于資產(chǎn)技術的先進性。主要風險：固定資產(chǎn)更新改造不夠，可能造成企業(yè)產(chǎn)品線老化、缺乏市場競爭力。主要管控措施：（1）定期對固定資產(chǎn)技術先進性評估，結合盈利實力和企業(yè)發(fā)展可持續(xù)性，資產(chǎn)運用部門依據(jù)須要提出技改方案，和財務部門一起進行預算可行性分析，并且經(jīng)過管理部門的審核批準。（2）管理部門需對技改方案實施過程適時監(jiān)控、加強管理，有條件企業(yè)建立技改專項資金并定期或不定期審計。5.固定資產(chǎn)清查企業(yè)應建立固定資產(chǎn)清查制度，至少每年全面清查，保證固定資產(chǎn)賬實相符、剛好駕馭資產(chǎn)盈利實力和市場價值。固定資產(chǎn)清查中發(fā)覺的問題，應當查明緣由，追究責任，妥當處理。主要風險：固定資產(chǎn)丟失、毀損等造成賬實不符、或資產(chǎn)貶值嚴峻。主要管控措施：（1）財務部門組織固定資產(chǎn)運用部門和管理部門需定期進行清查，明確資產(chǎn)權屬，確保實物和卡、財務賬表相符，在清查作業(yè)實施之前編制清查方案，經(jīng)過管理部門審核后進行相關的清查作業(yè)。（2）在清查結束后，清查人員須要編制清查報告，管理部門需就清查報告進行審核，確保真實性、牢靠性。（3）清查過程中發(fā)覺的盤盈（盤虧），應分析緣由，追究責任，妥當處理，報告審核通過后剛好調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價值，確保賬實相符，并上報備案。6.固定資產(chǎn)抵押質(zhì)押抵押是指債務人或者第三人不轉(zhuǎn)移對財產(chǎn)的占有權，而將該財產(chǎn)抵押作為債權的擔保，當債務人不履行債務時，債權人有權依法以抵押財產(chǎn)折價或以拍賣、變賣抵押財產(chǎn)的價款優(yōu)先受償。質(zhì)押也稱質(zhì)權，就是債務人或第三人將其動產(chǎn)移交債權人占有，將該動產(chǎn)作為債權的擔保，當債務人不履行債務時，債權人有權依法就該動產(chǎn)賣得價金優(yōu)先受償。企業(yè)有時因資金周轉(zhuǎn)等緣由以其固定資產(chǎn)作抵押物或質(zhì)物向銀行等金融機構借款，如到期不能歸還借款，銀行則有權依法以該固定資產(chǎn)折價或拍賣。主要風險：固定資產(chǎn)抵押制度不完善，可能導致抵押資產(chǎn)價值低估和資產(chǎn)流失。主要管控措施：（1）加強固定資產(chǎn)抵押、質(zhì)押的管理，明晰固定資產(chǎn)抵押、質(zhì)押流程，規(guī)定固定資產(chǎn)抵押、質(zhì)押的程序和審批權限等，確保資產(chǎn)抵押、質(zhì)押經(jīng)過授權審批及適當程序。同時，應做好相應記錄，保障企業(yè)資產(chǎn)平安。（2）財務部門辦理資產(chǎn)抵押時，如須要托付專業(yè)中介機構鑒定評估固定資產(chǎn)的實際價值，應當會同金融機構有關人員、固定資產(chǎn)管理部門、固定資產(chǎn)運用部門現(xiàn)場勘驗抵押品，對抵押資產(chǎn)的價值進行評估。對于抵押資產(chǎn)，應編制特地的抵押資產(chǎn)書目。7.固定資產(chǎn)處理主要風險：固定資產(chǎn)處置方式不合理，可能造成企業(yè)經(jīng)濟損失。主要管控措施：企業(yè)應當建立健全固定資產(chǎn)處置的相關制度，實行相應的限制措施。（1）對運用期滿、正常報廢的固定資產(chǎn)，應由固定資產(chǎn)運用部門或管理部門填制固定資產(chǎn)報廢單，經(jīng)企業(yè)授權部門或人員批準后對該固定資產(chǎn)進行報廢清理。（2）對運用期限未滿、非正常報廢的固定資產(chǎn)，應由固定資產(chǎn)運用部門提出報廢申請，注明報廢理由、估計清理費用和可回收殘值、預料處置價格等。企業(yè)應組織有關部門進行技術鑒定，按規(guī)定程序?qū)徟筮M行報廢清理。（3）對擬出售或投資轉(zhuǎn)出及非貨幣交換的固定資產(chǎn)，應由有關部門或人員提出處置申請，對固定資產(chǎn)價值進行評估，并出具資產(chǎn)評估報告。報經(jīng)企業(yè)授權部門或人員批準后予以出售或轉(zhuǎn)讓。企業(yè)應特殊關注固定資產(chǎn)處置中的關聯(lián)交易和處置定價，固定資產(chǎn)處置價格應報經(jīng)企業(yè)授權部門或人員審批后確定。對于重大固定資產(chǎn)處置，應當考慮聘請具有資質(zhì)的中介機構進行資產(chǎn)評估，實行集體審議或聯(lián)簽制度。涉及產(chǎn)權變更的，應剛好辦理產(chǎn)權變更手續(xù)。（4）對出租的固定資產(chǎn)由相關管理部門提出出租或出借的申請，寫明申請的理由和緣由，并由相關授權人員和部門就申請進行審核。審核通過后應簽訂出租或出借合同，包括合同雙方的詳細狀況，出租的緣由和期限等內(nèi)容。五、工程項目風險和防范一、工程立項環(huán)節(jié)風險及管控措施（1）編制項目建議書①項目的必要性和依據(jù)；②產(chǎn)品方案、擬建規(guī)模和建設地點的初步設想；③投資估算、資金籌措方案設想；④項目的進度支配；⑤經(jīng)濟效果和社會效益的初步估計；⑥環(huán)境影響的初步評價等。主要風險：投資意向和國家產(chǎn)業(yè)政策和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略脫節(jié)；項目建議書內(nèi)容不合規(guī)、不完整，項目性質(zhì)、用途模糊，擬建規(guī)模、標準不明確，項目投資估算和進度支配不協(xié)調(diào)。主要管控措施：第一，企業(yè)應當明確投資分析、編制和評審項目建議書的職責分工。其次，企業(yè)應當全面了解所處行業(yè)和地區(qū)的相關政策規(guī)定，以法律法規(guī)和政策規(guī)定為依據(jù)，結合實際建設條件和經(jīng)濟環(huán)境變更趨勢，客觀分析投資機會，確定工程投資意向。第三，企業(yè)應當依據(jù)國家和行業(yè)有關要求，結合本企業(yè)實際，規(guī)定項目建議書的主要內(nèi)容和格式，明確編制要求；在編制過程中，要對工程質(zhì)量標準、投資規(guī)模和進度支配等進行分析論證，做到協(xié)調(diào)平衡。第四，對于專業(yè)性較強和較為困難的工程項目，可以托付專業(yè)機構進行工程投資分析，編制項目建議書。第五，企業(yè)決策機構應當對項目建議書進行集體審議，必要時，可以成立專家組或托付專業(yè)機構進行評審；擔當評審任務的專業(yè)機構不得參和項目建議書的編制。第六，依據(jù)國家規(guī)定應當報批的項目建議書必需剛好報批并取得有效批文。（2）可行性探討①項目概況；②項目建設的必要性和市場預料；③項目建設選址及建設條件論證；④建設規(guī)模和建設內(nèi)容；⑤項目外部配套建設；⑥環(huán)境愛惜，勞動愛惜和衛(wèi)生防疫，消防、節(jié)能、節(jié)水；⑦總投資及資金來源；⑧經(jīng)濟、社會效益；⑨項目建設周期及進度支配；⑩招投標法規(guī)定的相關內(nèi)容等。可行性探討報告一經(jīng)批準，投資估算就是詳細項目投資的最高限額，其誤差一般應限制在10%以內(nèi)。主要風險：缺乏可行性探討，或可行性探討流于形式，導致決策不當，難以實現(xiàn)預期效益，甚至可能導致項目失敗；可行性探討的深度達不到質(zhì)量標準和實際要求，無法為項目決策供應充分、牢靠的依據(jù)。主要管控措施：第一，企業(yè)應當依據(jù)國家和行業(yè)有關規(guī)定以及本企業(yè)實際，確定可行性探討報告的內(nèi)容和格式，明確編制要求。其次，托付專業(yè)機構進行可行性探討的，應當制定專業(yè)機構的選擇標準，確?？尚行蕴接懣茖W、精確、公正。在選擇專業(yè)機構時，應當重點關注其專業(yè)資質(zhì)、業(yè)績和聲譽、專業(yè)人員素養(yǎng)、相關業(yè)務閱歷等。第三，切實做到投資、質(zhì)量和進度限制的有機統(tǒng)一，即技術先進性和經(jīng)濟可行性要有機結合。建設標準要符合企業(yè)實際狀況和財力、物力的承受實力，技術要先進適用，對于擬接受的工藝，既要考慮其對產(chǎn)品質(zhì)量的提升作用，又要考慮企業(yè)營銷狀況和走勢，避開盲目追求技術先進而造。（3）項目評審和決策主要風險：項目評審流于形式，誤導項目決策；權限配置不合理，或者決策程序不規(guī)范，導致決策失誤，給企業(yè)帶來巨大經(jīng)濟損失。主要管控措施：第一，企業(yè)應當組建項目評審組或托付具有資質(zhì)的專業(yè)機構對可行性探討報告進行評審。項目評審組成員不得參和可行性探討，托付專業(yè)機構進行評審的，該專業(yè)機構不得參和項目可行性探討；評審組成員應當熟悉工程業(yè)務，并具有較廣泛的代表性；評審組的決策機制不能簡潔接受“少數(shù)聽從多數(shù)”原則，而要充分兼顧項目投資、質(zhì)量、進度各方面的不同看法；項目評審應實行問責制，評審組成員要對其出具的評審看法擔當責任。其次，在項目評審中，要重點關注項目投資方案、投資規(guī)模、資金籌措、生產(chǎn)規(guī)模、布局選址、技術、平安、環(huán)境愛惜等方面狀況，核實相關資料的來源和取得途徑是否真實、牢靠，特殊要對經(jīng)濟技術可行性進行深化分析和全面論證。第三，企業(yè)應當依據(jù)規(guī)定的權限和程序?qū)こ添椖窟M行決策，決策過程必需有完整的書面記錄，并實行決策責任追究制度。重大工程項目，應當報經(jīng)董事會或者類似決策機構集體審議批準。工程項目立項后、正式施工前，建設單位（為同后文中出現(xiàn)的設計單位、監(jiān)理單位、施工單位等區(qū)分，下文中將一律以“建設單位”替代“企業(yè)”）還應當依法取得建設用地、城市規(guī)劃、環(huán)境愛惜、平安、施工等方面的許可。例如：通過“招標、拍賣、掛牌”等方式獲得土地運用權，向人防主管部門報批人防規(guī)劃設計，向園林主管部門報批綠化規(guī)劃方案，在開工前向建設行政主管部門申請辦理施工許可證等。二、工程設計1.工程設計流程一般工業(yè)項目設計可按初步設計和施工圖設計兩個階段進行，對于技術上困難、在設計時有確定難度的工程，可以按初步設計、技術設計和施工圖設計三個階段進行。對于大型建設項目，如大型礦區(qū)、油田等的設計除按上述規(guī)定分為三個階段外，還應進行總體規(guī)劃設計或總體設計；對于小型工程項目，也可以簡化為施工圖設計一個階段。本文主要介紹初步設計和施工圖設計。2.工程設計環(huán)節(jié)的主要風險及管控措施（1）初步設計設計概算是在投資估算的限制下由設計單位依據(jù)初步設計的圖紙及說明，利用國家或地區(qū)發(fā)布的概算指標、概算定額或綜合指標預算定額、設備材料預算價格等資料，運用科學的方法計算和確定建筑安裝工程全部建設費用的經(jīng)濟文件。主要風險：設計單位不符合項目資質(zhì)要求；初步設計未進行多方案比選；設計人員對相關資料探討不透徹，初步設計出現(xiàn)較大疏漏；設計深度不足，造成施工組織不周密、工程質(zhì)量存隱患、投資失控以及投產(chǎn)后運行成本過高等。主要管控措施：第一，建設單位應當引入競爭機制，盡量接受招標方式確定設計單位，依據(jù)項目特點選擇具有相應資質(zhì)和閱歷的設計單位。其次，在工程設計合同中，要細化設計單位的權利和義務，特殊是一個項目由幾個單位共同設計時，要指定一個設計單位為主體設計單位，主體設計單位對建設項目設計的合理性和整體性負責。第三，建設單位應當向設計單位供應開展設計所需的詳細的基礎資料，并進行有效的技術經(jīng)濟溝通，避開因資料不完整造成設計保守、投資失控等問題。第四，建立嚴格的初步設計審查和批準制度，通過嚴格的復核、專家評議等制度，層層把關，確保評審工作質(zhì)量。在初步設計審查中，技術方案是審查的核心和重點，重大技術方案必需進行技術經(jīng)濟分析比較、多方案比選。3．施工圖設計主要風險：概預算嚴峻脫離實際，導致項目投資失控；工程設計和后續(xù)施工未有效連接或過早連接，導致技術方案未得到有效落實，影響工程質(zhì)量，或造成工程變更，發(fā)生重大經(jīng)濟損失。主要管控措施：第一，建立嚴格的概預算編制和審核制度。概預算的編制要嚴格執(zhí)行國家、行業(yè)和地方政府有關建設和造價管理的各項規(guī)定和標準，完整、精確地反映設計內(nèi)容和當時當?shù)氐膬r格水平。建設單位應當組織工程、技術、財會等部門的相關專業(yè)人員或托付具有相應資質(zhì)的中介機構對編制的概算進行審核重點審查編制依據(jù)、項目內(nèi)容、工程量的計算、定額套用等是否真實、完整和精確。如發(fā)覺施工圖預算如超過初步設計批復的投資概算規(guī)模，應對項目概算進行修正，并經(jīng)審批。其次，建立嚴格的施工圖設計管理制度和交底制度。在對施工圖設計進行審查時，應重點關注施工圖設計深度能否滿意全面施工及各類設備安裝要求，施工圖設計質(zhì)量是否符合國家和行業(yè)規(guī)定，各專業(yè)工種之間是否做到了有效協(xié)作等。施工圖設計基本完成后，應召開施工圖會審會議，由建設單位、設計單位、施工單位、監(jiān)理單位等共同批閱施工圖文件，設計單位應進行技術交底，介紹設計意圖和技術要求，剛好溝通問題，修改不符合實際和有錯誤的圖紙，會議應形成書面紀要。第三，制定嚴格的設計變更管理制度。設計單位應當供應全面、剛好的現(xiàn)場服務，避開設計和施工相脫節(jié)的現(xiàn)象發(fā)生，削減設計變更的發(fā)生。對確需進行的變更，應盡量限制在設計階段，接受層層審批等方法，以使投資得到有效限制。因設計單位的過失造成設計變更的，應由設計單位擔當相應責任。第四，建設單位應當嚴格依據(jù)國家法律法規(guī)和本單位管理要求執(zhí)行各項設計報批要求，上一環(huán)節(jié)尚未批準的，不得進入下一環(huán)節(jié)，杜絕出現(xiàn)邊勘察、邊設計、邊施工的“三邊”現(xiàn)象。第五，可以引入設計監(jiān)理，提高設計質(zhì)量。三、工程招投標環(huán)節(jié)的主要風險及管控措施（1）招標主要風險：招標人肢解建設項目，致使招標項目不完整，或躲避公開招標；投標資格條件因人而設，未做到公允、合理，可能導致中標人并非最優(yōu)選擇；相關人員違法違紀泄露標底，存在舞弊行為。主要管控措施：第一，建設單位應當依據(jù)《招標投標法》、《工程建設施工招標投標管理方法》等相關法律法規(guī)，結合本單位實際狀況，本著公開、公正、同等競爭的原則，建立健全本單位的招投標管理制度，明確應當進行招標的工程項目范圍、招標方式、招標程序，以及投標、開標、評標、定標等各環(huán)節(jié)的管理要求。其次，工程立項后，對于是否接受招標，以及招標方式、標段劃分等，應由建設單位工程管理部門牽頭提出方案，報經(jīng)建設單位招標決策機構集體審議通過后執(zhí)行。第三，建設單位確需劃分標段組織招標的，應當進行科學分析和評估，提出專業(yè)看法；劃分標段時，應當考慮項目的專業(yè)要求、管理要求、對工程投資的影響以及各項工作的連接，不得違反工程施工組織設計和招標設計方案，將應當由一個承包單位完成的工程項目肢解成若干部分發(fā)包給幾個承包單位。第四，招標公告的編制要公開、透亮，嚴格依據(jù)項目特點確定投標人的資格要求，不得依據(jù)“意向中標人”的實際狀況確定投標人資格要求。建設單位不具備自行招標實力的，應當托付具有相應資質(zhì)的招標機構代理招標。第五，建設單位應當依據(jù)項目特點確定是否編制標底；須要編制標底的，標底編制過程和標底應當嚴格保密。（2）投標主要風險：招標人和投標人串通投標，存在舞弊行為；投標人的資質(zhì)條件不符合要求或掛靠、冒用他人名義投標，可能導致工程質(zhì)量難以達到規(guī)定標準等。主要管控措施：第一，對投標人的信息實行嚴格的保密措施，防止投標人之間串通舞弊。其次，科學編制招標公告，合理確定投標人資格要求，盡量擴大潛在投標人的范圍，增加市場競爭性。第三，嚴格依據(jù)招標公告或資格預審文件中確定的投標人資格條件對投標人進行實質(zhì)審查，通過查驗資質(zhì)原件、實地考察，或到工商和稅務機關調(diào)查核實等方式，確定投標人的實際資質(zhì)，預防假資質(zhì)中標。第四，建設單位應當履行完備的標書簽收、登記和保管手續(xù)。簽收人要記錄投標文件簽收日期、地點和密封狀況，簽收標書后應將投標文件存放在平安保密的地方，任何人不得在開標前開啟投標文件。（3）開標、評標和定標主要風險：開標不公開、不透亮，損害投標人利益；評標委員會成員缺乏專業(yè)水平，或者建設單位向評標委員會施加影響，致使評標流于形式；評標委員會成員和投標人串通作弊，損害招標人利益。主要管控措施：第一，開標過程應邀請全部投標人或其代表出席，并托付公證機構進行檢查和公證。其次，依法組建評標委員會，確保其成員具有較高的職業(yè)道德水平，并具備招標項目專業(yè)學問和豐富閱歷。評標委員會成員名單在中標結果確定前應當嚴格保密。評標委員會成員和參和評標的有關工作人員不得私下接觸投標人，不得收受投標人任何形式的商業(yè)賄賂。第三，建設單位應當為保證評標委員會獨立、客觀地進行評標工作創(chuàng)建良好條件，不得向評標委員會成員施加影響，干擾其客觀評判。第四，評標委員會應當在評標報告中詳細說明每位成員的評價看法以及集體評審結果，對于中標候選人和落標人要分別陳述詳細理由。每位成員應對其出具的評審看法擔當個人責任。第五，中標候選人是1個以上時，招標人應當依據(jù)規(guī)定的程序和權限，由決策機構審議確定中標人。（4）簽訂合同中標人確定后，建設單位應當在規(guī)定期限內(nèi)同中標人訂立書面合同，雙方不得另行訂立背離招標文件實質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議。在工程項目的合同管理方面，除應當遵循《企業(yè)內(nèi)部限制應用指引第16號——合同管理》的統(tǒng)一要求外，還應特殊留意以下幾個方面。第一，建設單位應當制定工程合同管理制度，明確各部門在工程合同管理和履行中的職責，嚴格依據(jù)合同行使權力和履行義務。其次，建設工程施工合同、各類分包合同、工程項目施工內(nèi)部承包合同應當依據(jù)國家或本建設單位制定的示范文本的內(nèi)容填寫，清楚列明質(zhì)量、進度、資金、平安等各項詳細標準，有施工圖紙的，施工圖紙是合同的重要附件，和合同具有同等法律效力。第三，建設單位應當建立合同履行執(zhí)行狀況臺賬，記錄合同的實際履約狀況，并隨時督促對方當事人剛好履行其義務，建設單位的履約狀況也應剛好做好記錄并經(jīng)對方確認。四、工程建設施工質(zhì)量、進度和平安環(huán)節(jié)的主要風險及管控措施主要風險：盲目趕進度，犧牲質(zhì)量、費用目標，導致質(zhì)量低劣，費用超支；質(zhì)量、平安監(jiān)管不到位，存在質(zhì)量隱患。主要管控措施如下。（1）在工程進度管控方面：第一，監(jiān)理單位應當建立監(jiān)理進度限制體系，明確相關程序、要求和責任。其次，承包單位應按合同規(guī)定的工程進度編制詳細的分階段或分項進度支配，報送監(jiān)理機構審批后，嚴格依據(jù)進度支配開展工作。制定的進度支配應當適合建設工程的實際條件和施工現(xiàn)場的實際狀況，并和承包單位勞動力、材料、機械設備的供應支配協(xié)調(diào)一樣。確需調(diào)整進度的，必需優(yōu)先保證質(zhì)量，并同建設單位、監(jiān)理機構達成一樣看法。第三，承包單位至少應按月對完成投資狀況進行統(tǒng)計、分析和對比，工程的實際進度和批準的合同進度支配不符時，承包單位應提交修訂合同進度支配的申請報告，并附緣由分析和相措施，報監(jiān)理機構審批（2）在工程質(zhì)量管控方面：第一，承包單位應當建立全面的質(zhì)量限制制度，依據(jù)國家相關法律法規(guī)和本單位質(zhì)量限制體系進行建設，并在施工前列出重要的質(zhì)量限制點，報經(jīng)監(jiān)理機構同意后，在此基礎上實施質(zhì)量預控。質(zhì)量限制點中的重點限制對象包括：人的行為，關鍵過程、關鍵操作，施工設備材料的性能和質(zhì)量，施工技術參數(shù)，某些工序之間的作業(yè)依次，有些作業(yè)之間的技術間歇時間、新工藝、新技術、新材料的應用，對工程質(zhì)量產(chǎn)生重大影響的施工方法等。其次，承包單位應按合同約定對材料、工程設備以及工程的全部部位及其施工工藝進行全過程的質(zhì)量檢查和檢驗，定期編制工程質(zhì)量報表，報送監(jiān)理機構審查。關鍵工序作業(yè)人員必需持證上崗。第三，監(jiān)理機構有權對工程的全部部位及其施工工藝進行檢查驗收，發(fā)覺工程質(zhì)量不符合要求的，應當要求承包單位立刻返工修改，直至符合驗收標準為止。對于主要工序作業(yè)，只有監(jiān)理機構審驗后，才能進行下道工序。（3）在平安建設管控方面：第一，建設單位應當加強對施工單位的平安檢查，并授權監(jiān)理機構按合同約定的平安工作內(nèi)容監(jiān)督、檢查承包單位平安工作的實施。此外，建設單位不得對承包單位、監(jiān)理機構等提出不符合建設工程平安生產(chǎn)法律、法規(guī)和強制性標準規(guī)定的要求，不得壓縮合同約定的工期。建設單位在編制工程概算時，應當確定建設工程平安作業(yè)環(huán)境及平安施工措施所需費用。其次，工程監(jiān)理單位和監(jiān)理工程師應當依據(jù)法律、法規(guī)和工程建設強制性標準實施監(jiān)理，并對建設工程平安生產(chǎn)擔當監(jiān)理責任。在實施監(jiān)理過程中，發(fā)覺存在平安事故隱患的，應當要求施工單位整改；狀況嚴峻的，應當要求施工單位短暫停止施工，并剛好報告建設單位。第三，承包單位應當設立平安生產(chǎn)管理機構，配備專職平安生產(chǎn)管理人員，依法建立平安生產(chǎn)、文明施工管理制度，細化各項平安防范措施。承包單位應當對所擔當?shù)慕ㄔO工程進行定期和專項平安檢查，并做好平安檢查記錄。3.工程物資選購 的主要風險及管控措施為了保證項目順當進行，須要依據(jù)施工進度須要，剛好購置材料和設備。材料和設備選購 一般占到工程總造價的60%以上，對工程投資、進度、質(zhì)量等具有重大影響。主要風險：工程物資選購 過程限制不力，材料和設備質(zhì)次價高，不符合設計標準和合同要求，影響工程質(zhì)量和進度。在工程物資選購 管理方面，除應當遵循《企業(yè)內(nèi)部限制應用指引第7號——選購 業(yè)務》的統(tǒng)一要求外，特殊關注：第一，重大設備和大宗材料的選購 應當接受招標方式。其次，對于由承包單位購買的工程物資，建設單位應當實行必要措施，確保工程物資符合設計標準和合同要求。首先，在施工合同中，建設單位應詳細說明建筑材料和設備應達到的質(zhì)量標準，明確責任追究方式。其次，對于承包單位供應的重要材料和工程設備，應由監(jiān)理機構進行檢驗，查驗材料合格證明和產(chǎn)品合格證書，一般材料要進行抽檢。未經(jīng)監(jiān)理人員簽字，工程物資不得在工程上運用或安裝，不得進行下一道工序施工。再次，運入施工場地的材料、工程設備，包括備品、備件、安裝專用工器具等，必需專用于合同工程，未經(jīng)監(jiān)理人員同意，承包單位不得運出施工場地或挪作他用。4.工程價款結算的主要風險及管控措施依據(jù)財政部、建設部《建設工程價款結算暫行方法》的規(guī)定，工程價款結算，是指對建設工程的發(fā)包承包合同價款進行約定和依據(jù)合同約定進行工程預付款、工程進度款、工程竣工價款結算的活動。施工合同簽訂后，建設單位一般先向承包單位支付一筆預付款，之后，按周期或項目目標撥付工程進度款。實際工作中，工程進度款大部分按月結算。年終或工程竣工后進行清算（工程進度款結算程序見圖5）。主要風險：建設資金運用管理混亂，項目資金不落實，導致工程進度延遲或中斷。 主要管控措施：第一，建設單位應當建立完善的工程價款結算制度，明確工作流程和職責權限劃分，并切實遵照執(zhí)行。財會部門應當支配專職的工程財會人員，細致開展工程項目核算和財務管理工作。其次，資金籌集和運用應和工程進度協(xié)調(diào)一樣，建設單位應當依據(jù)項目組成（分部、分項工程）結合時間進度編制資金運用支配，作為資產(chǎn)管控和工程價款結算的重要依據(jù)。這方面的管控措施同時可參照《企業(yè)內(nèi)部限制應用指引第6號——資金活動》。第三，建設單位財會部門應當加強和承包單位和監(jiān)理機構的溝通，精確駕馭工程進度，確保財務報表能夠精確、全面地反映資產(chǎn)價值，并依據(jù)施工合同約定，依據(jù)規(guī)定的審批權限和程序辦理工程價款結算。建設單位財會部門應細致審核相關憑證，嚴格按合同規(guī)定的付款方式付款，既不應違規(guī)預支，也不得無故拖欠。第四，施工過程中，假如工程的實際成本突破了工程項目預算，建設單位應當剛好分析緣由，依據(jù)規(guī)定的程序予以處理。5.工程變更環(huán)節(jié)的主要風險及管控措施主要風險：現(xiàn)場限制不當，工程變更頻繁，導致費用超支、工期延誤。主要管控措施：第一，建設單位要建立嚴格的工程變更審批制度，嚴格限制工程變更，確需變更的，要依據(jù)規(guī)定程序盡快辦理變更手續(xù)，削減經(jīng)濟損失。對于重大的變更事項，必需經(jīng)建設單位、監(jiān)理機構和承包單位集體協(xié)商，同時嚴加審核文件，提高審批層級，依法需報有關政府部門審批的，必需取得同意變更的批復文件。其次，工程變更獲得批準后，應盡快落實變更設計和施工，承包單位應在規(guī)定期限內(nèi)全面落實變更指令。第三，如因人為緣由引發(fā)工程變更，如設計失誤、施工缺陷等，應當追究當事單位和人員的責任。第四，對工程變更價款的支付實施更為嚴格的審批制度，變更文件必需齊備，變更工程量的計算必需經(jīng)過監(jiān)理機構復核并簽字確認，防止承包單位虛列工程費用。六、工程驗收1.竣工驗收流程竣工驗收指工程項目竣工后由建設單位會同設計、施工、監(jiān)理單位以及工程質(zhì)量監(jiān)督部門等，對該項目是否符合規(guī)劃設計要求以及建筑施工和設備安裝質(zhì)量進行全面檢驗的過程?？⒐を炇找话憬⒃诜蛛A段驗收的基礎之上，前一階段已經(jīng)完成驗收的工程項目在全部工程驗收時原則上不再重新驗收?？⒐を炇帐侨鏅z驗建設項目質(zhì)量和投資運用狀況的重要環(huán)節(jié)。2.竣工驗收環(huán)節(jié)的主要風險及管控措施在竣工驗收環(huán)節(jié)，除對工程質(zhì)量進行驗收，還有竣工結

算和竣工決算兩項重要工作。工程竣工結算是指承包單位依據(jù)合同規(guī)定的內(nèi)容全部完成所承包的工程，經(jīng)驗收質(zhì)量合格并符合合同要求之后，和建設單位進行的最終工程價款結算?？⒐そY算由承包單位編制，建設單位可干脆進行審查，也可以托付具有相應資質(zhì)的工程造價詢問機構進行審查。竣工結算辦理完畢，建設單位應依據(jù)確認的竣工結算書在合同約定時間內(nèi)向承包單位支付工程竣工結算價款。竣工決算是以實物數(shù)量和貨幣指標為計量單位，綜合反映竣工項目從籌建起先到項目竣工交付運用為止的全部建設費用、財務狀況和投資效果的總結性文件。建設單位應在收到工程竣工驗收報告后，剛好編制竣工決算?？⒐Q算是辦理固定資產(chǎn)交付運用手續(xù)的依據(jù)，主要風險：竣工驗收不規(guī)范，質(zhì)量檢驗把關不嚴，可能導致工程存在重大質(zhì)量隱患；虛報項目投資完成額、虛列建設成本或者隱匿結余資金，竣工決算失真；固定資產(chǎn)達到預定可運用狀態(tài)后，未剛好進行估價、結轉(zhuǎn)。主要管控措施：第一，建設單位應當健全竣工驗收各項管理制度，明確竣工驗收的條件、標準、程序、組織管理和責任追究等。其次，竣工驗收必需履行規(guī)定的程序，至少應經(jīng)過承包單位初檢、監(jiān)理機構審核、正式竣工驗收三個程序。正式竣工驗收前，依據(jù)合同規(guī)定應當進行試運行的，應當由建設單位、監(jiān)理單位和承包單位共同參和試運行。試運行符合要求的，才能進行正式驗收。正式驗收時，應當組成由建設單位、設計單位、施工單位、監(jiān)理單位等組成的驗收組，共同審驗。重大項目的驗收，可吸取相關方面專家組進行評審。第三，初檢后，確定固定資產(chǎn)達到預定可運用狀態(tài)的，承包單位應剛好通知建設單位，建設單位會同監(jiān)理單位初驗后應剛好對項目價值進行暫估，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算。建設單位財務部門應定期依據(jù)所駕馭的工程項目進度核對項目固定資產(chǎn)暫估記錄。第四，建設單位應當加強對工程竣工決算的審核，應先自行審核，再托付具有相應資質(zhì)的中介機構實施審計；未經(jīng)審計的，不得辦理竣工驗收手續(xù)。第五，建設單位要加強對完工后剩余物資的管理。工程竣工后，建設單位對各種節(jié)約的材料、設備、施工機械工具等，要清理核實，妥當處理。第六，建設單位應當依據(jù)國家有關檔案管理的規(guī)定，剛好收集、整理工程建設各環(huán)節(jié)的文件資料，建立工程項目檔案。需報政府有關部門備案的，應當剛好備案。六、擔保業(yè)務風險和防范1．受理申請主要風險：企業(yè)擔保政策和相關管理制度不健全，導致難以對擔保申請人提出的擔保申請進行初步評價和審核;或者雖然建立了擔保政策和相關管理制度，但對擔保申請人提出的擔保申請審查把關不嚴，導致申請受理流于形式。主要限制措施:第一，依法制定和完善本企業(yè)的擔保政策和相關管理制度，明確擔保的對象、范圍、方式、條件、程序、擔保限額和禁止擔保的事項;其次，嚴格依據(jù)擔保政策和相關管理制度對擔保申請人提出的擔保申請進行審核。2．調(diào)查和評估主要風險：對擔保申請人的資信調(diào)查不深化、不透徹，對擔保項目的風險評估不全面、不科學，導致企業(yè)擔保決策失誤或遭受欺詐，為擔保業(yè)務埋下巨大隱患。主要限制措施：第一，委派具備勝任實力的專業(yè)人員開展調(diào)查和評估。調(diào)查評估人員和擔保業(yè)務審批人員應當分別。擔保申請人為企業(yè)關聯(lián)方的，和關聯(lián)方存在經(jīng)濟利益或近親屬關系的有關人員不得參和調(diào)查評估。企業(yè)可以自行對擔保申請人進行資信調(diào)查和風險評估，也可以托付中介機構擔當這一工作，同時應加強對中介機構工作狀況的監(jiān)控。其次，對擔保申請人資信狀況和有關狀況進行全面、客觀的調(diào)查評估。第三，對擔保項目經(jīng)營前景和盈利實力進行合理預料。第四，劃定不予擔保的“紅線”，并結合調(diào)查評估狀況作出推斷?！镀髽I(yè)內(nèi)部限制應用指引第12號——擔?！访鞔_規(guī)定了以下5類不予擔保的情形：1.擔保項目不符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔保政策的;2.擔保申請人已進入重組、托管、兼并或破產(chǎn)清算程序的;3.擔保申請人財務狀況惡化、資不抵債、管理混亂、經(jīng)營風險較大的;4.擔保申請人和其他企業(yè)存在較大經(jīng)濟糾紛，面臨法律訴訟且可能擔當較大賠償責任的;5.擔保申請人和本企業(yè)已經(jīng)發(fā)生過擔保糾紛且仍未妥當解決的，或不能剛好足額交納擔保費用的。第五，形成書面評估報告，全面反映調(diào)查評估狀況，為擔保決策供應第一手資料。企業(yè)應當規(guī)范評估報告的形式和內(nèi)容，妥當保管評估報告，并作為日后追究有關人員擔保責任的重要依據(jù)。3．審批主要風險：授權審批制度不健全，導致對擔保業(yè)務的審批不規(guī)范;審批不嚴格或者越權審批，導致?lián)Q策出現(xiàn)重大疏漏，可能引發(fā)嚴峻后果;審批過程存在舞弊行為，可能導致經(jīng)辦審批等相關人員涉案或企業(yè)利益受損。主要限制措施：第一，建立和完善擔保授權審批制度，明確授權批準的方式、權限、程序、責任和相關限制措施，規(guī)定各層級人員應當在授權范圍內(nèi)進行審批，不得超越權限審批。企業(yè)內(nèi)設機構不得以企業(yè)名義對外供應擔保。企業(yè)應當加大對分公司對外供應擔保的管控力度，嚴格限制分公司擔保行為，避開因分公司違規(guī)擔保為本企業(yè)帶來不利后果。其次，建立和完善重大擔保業(yè)務的集體決策審批制度。企業(yè)應當依據(jù)《公司法》等國家法律法規(guī)，結合企業(yè)章程和有關管理制度，明確重大擔保業(yè)務的推斷標準、審批權限和程序。上市公司的重大對外擔保，應取得董會全體成員2/3以上簽署同意或者經(jīng)股東大會批準，未經(jīng)董事會或者類似權力機構批準，不得對外供應重大擔保。第三，細致審查對擔保申請人的調(diào)查評估報告，在充分了解駕馭有關狀況的基礎上，權衡比較本企業(yè)凈資產(chǎn)狀況、擔保限額和擔保申請人提出的擔保金額，確保將擔保金額限制在企業(yè)設定的擔保限額之內(nèi)。第四，從嚴辦理擔保變更審批。被擔保人要求變更擔保事項的，企業(yè)應當重新履行調(diào)查評估程序，依據(jù)新的調(diào)查評估報告重新履行審批手續(xù)。4．簽訂擔保合同主要風險：未經(jīng)授權對外訂立擔保合同，或者擔保合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導致企業(yè)訴訟失敗、權利追索被動、經(jīng)濟利益和形象信譽受損。主要限制措施：第一，嚴格依據(jù)經(jīng)審核批準的擔保業(yè)務訂立擔保合同。合同訂立經(jīng)辦人員應當在職責范圍內(nèi)，依據(jù)審批人員的批準看法擬訂合同條款。其次，細致審核合同條款，確保擔保合同條款內(nèi)容完整、表述嚴謹精確、相關手續(xù)齊備。在擔保合同中應明確被擔保人的權利、義務、違約責任等相關內(nèi)容，并要求被擔保人定期供應財務報告和有關資料，剛好通報擔保事項的實施狀況。假如擔保申請人同時向多方申請擔保的，企業(yè)應當在擔保合同中明確約定本企業(yè)的擔保份額和相應的責任。第三，實行擔保合同會審聯(lián)簽。除擔保業(yè)務經(jīng)辦部門之外，激勵和提倡企業(yè)法律部門、財會部門、內(nèi)審部門等參和擔保合同會審聯(lián)簽，增加擔保合同的合法性、規(guī)范性、完備性，有效避開權利義務約定、合同文本表述等方面的疏漏。第四，加強對有關身份證明和印章的管理。比如，在擔保合同簽訂過程中，依照法律規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理制度，往往須要供應、運用企業(yè)法定代表人的身份證明、個人印章和擔保合同專用章等。5．日常監(jiān)控主要風險：重合同簽訂，輕后續(xù)管理，對擔保合同履行狀況疏于監(jiān)控或監(jiān)控不當導致企業(yè)不能剛好發(fā)覺和妥當應對被擔保人的異樣狀況，可能延誤處置時機，加劇擔保風險，加重經(jīng)濟損失。主要限制措施：第一，指定專人定期監(jiān)測被擔保人的經(jīng)營狀況和財務狀況，對被擔保人進行跟蹤和監(jiān)督，了解擔保項目的執(zhí)行、資金的運用、貸款的歸還、財務運行及風險等狀況，促進擔保合同有效履行。企業(yè)財會部門要剛好，最好是按月或者按季收集、分析被擔保人擔保期內(nèi)的財務報告等相關資料，持續(xù)關注被擔保人的財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量以及擔保合同的履行狀況，主動協(xié)作擔保經(jīng)辦部門防范擔保業(yè)務風險。其次，剛好報告被擔保人異樣狀況和重要信息。6．會計限制主要風險：會計系統(tǒng)限制不力，可能導致?lián)I(yè)務記錄殘缺不全，日常監(jiān)控難以奏效，或者擔保會計處理和信息披露不符合有關監(jiān)管要求，可能引發(fā)行政懲處。主要限制措施：第一，健全擔保業(yè)務經(jīng)辦部門和財會部門的信息溝通機制，促進擔保信息剛好有效溝通;其次，建立擔保事項臺賬，詳細記錄擔保對象、金額、期限、用于抵押和質(zhì)押的物品或權利以及其他有關事項;同時，剛好足額收取擔保費用，維護企業(yè)擔保權益;第三，嚴格依據(jù)國家統(tǒng)一的會計準則制度進行擔保會計處理，發(fā)覺被擔保人出現(xiàn)財務狀況惡化、資不抵債、破產(chǎn)清算等情形的，應當合理確認預料負債和損失。屬于上市公司的，還應當區(qū)分不同狀況依法予以公告;第四，切實加強對反擔保財產(chǎn)的管理，妥當保管被擔保人用于反擔保的權利憑證，定期核實財產(chǎn)的存續(xù)狀況和價值，發(fā)覺問題剛好處理，確保反擔保財產(chǎn)平安完整;第五，夯實擔保合同基礎管理，妥當保管擔保合同、和擔保合同相關的主合同、反擔保函或反擔保合同，以及抵押、質(zhì)押的權利憑證和有關原始資料，做到擔保業(yè)務檔案完整無缺。當擔保合同到期時，企業(yè)要全面清查用于擔保的財產(chǎn)、權利憑證，依據(jù)合同約定剛好終止擔保關系。7．代為清償和權利追索主要風險：違反擔保合同約定不履行代為清償義務，可能被銀行等債權人訴諸法律成為連帶被告，影響企業(yè)形象和聲譽;擔當代為清償義務后向被擔保人追索權利不力，可能造成較大經(jīng)濟損失。主要限制措施：第一，強化法制意識和責任觀念，在被擔保人的確無力償付債務或履行相關合同義務時，自覺依據(jù)擔保合同擔當代償義務，維護企業(yè)懇切守信的市場形象;其次，運用法律武器向被擔保人追索賠償權利，在此過程中，企業(yè)擔保業(yè)務經(jīng)辦部門、財會部門、法律部門等應當通力合作，做到在司法程序中舉證有力;同時，依法處置被擔保人的反擔保財產(chǎn)，盡力削減企業(yè)經(jīng)濟損失;第三，啟動擔保業(yè)務后評估工作，嚴格落實擔保業(yè)務責任追究制度，對在擔保中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序或不按規(guī)定管理擔保業(yè)務的部門及人員，嚴格追究其行政責任和經(jīng)濟責任，并深化開展總結分析，舉一反三，不斷完善擔保業(yè)務內(nèi)限制度，嚴控擔保風險，促進企業(yè)健康穩(wěn)健發(fā)展。七、合同環(huán)節(jié)風險和防范1.合同調(diào)查主要風險：忽視被調(diào)查對象的主體資格審查，準合同對象不具有相應民事權利實力和民事行為實力或不具備特定資質(zhì)，和不具備代理權或越權代理的主體簽訂合同，導致合同無效，或引發(fā)潛在風險；在合同簽訂前錯誤推斷被調(diào)查對象的信用狀況，或在合同履行過程中沒有持續(xù)關注對方的資信變更，致使企業(yè)蒙受損失；對被調(diào)查對象的履約實力給出不當評價，將不具備履約實力的對象確定為準合同對象，或?qū)⒕哂新募s實力的對象解除在準合同對象之外。主要管控措施：第一，審查被調(diào)查對象的身份證件、法人登記證書、資質(zhì)證明、授權托付書等證明原件，必要時，可通過發(fā)證機關查詢證書的真實性和合法性，關注授權代理人的行為是否在其被授權范圍內(nèi)，在充分收集相關證據(jù)的基礎上評價主體資格是否恰當。其次，獲得調(diào)查對象經(jīng)審計的財務報告、以往交易記錄等財務和非財務信息，分析其獲利實力、償債實力和營運實力，評估其財務風險和信用狀況，并在合同履行過程中持續(xù)關注其資信變更，建立和剛好更新合同對方的商業(yè)信用檔案。第三，對被調(diào)查對象進行現(xiàn)場調(diào)查，實地了解和全面評估其生產(chǎn)實力、技術水平、產(chǎn)品類別和質(zhì)量等生產(chǎn)經(jīng)營狀況，分析其合同履約實力。第四，和被調(diào)查對象的主要供應商、客戶、開戶銀行、主管稅務機關和工商管理部門等溝通，了解其生產(chǎn)經(jīng)營、商業(yè)信譽、履約實力等狀況。2.合同談判主要風險：忽視合同重大問題或在重大問題上做出不當讓步；談判閱歷不足，缺乏技術、法律和財務學問的支撐，導致企業(yè)利益損失；泄露本企業(yè)談判策略，導致企業(yè)在談判中處于不利地位。主要管控措施：第一，收集談判對手資料，充分熟悉談判對手狀況，做到知己知彼；探討國家相關法律法規(guī)、行業(yè)監(jiān)管、產(chǎn)業(yè)政策、同類產(chǎn)品或服務價格等和談判內(nèi)容相關的信息，正確制定本企業(yè)談判策略。其次，關注合同核心內(nèi)容、條款和關鍵微小環(huán)節(jié)，詳細包括合同標的的數(shù)量、質(zhì)量或技術標準，合同價格的確定方式和支付方式，履約期限和方式，違約責任和爭議的解決方法、合同變更或解除條件等。第三，對于影響重大、涉及較高專業(yè)