恩平市農(nóng)村財(cái)務(wù)人員財(cái)政支農(nóng)政策培訓(xùn)

恩平市農(nóng)村財(cái)務(wù)人員財(cái)政支農(nóng)政策培訓(xùn)第1頁(yè)/共107頁(yè)溫馨提示請(qǐng)靠前排入坐。注意會(huì)場(chǎng)安靜。不在會(huì)場(chǎng)吸煙。手機(jī)設(shè)為靜音。第2頁(yè)/共107頁(yè)問(wèn)題一：什么是村報(bào)賬員一、村報(bào)賬員的產(chǎn)生村報(bào)賬員是村賬委托代理制下的產(chǎn)物。溫家寶總理明確指出：“要推動(dòng)村組財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督向經(jīng)?；⒁?guī)范化、常態(tài)化發(fā)展”。規(guī)范農(nóng)村財(cái)物管理，未農(nóng)民群眾管好錢(qián)、謀利益、辦實(shí)事，已成為配合社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作。第3頁(yè)/共107頁(yè)1.村賬委托代理制的主要做法由過(guò)去“村賬村管”，轉(zhuǎn)變?yōu)椤按遒~委托代理”。村級(jí)不再保留會(huì)計(jì)，只設(shè)一名報(bào)賬員，報(bào)賬員主要負(fù)責(zé)村集體出納和向委托代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行報(bào)賬的工作。第4頁(yè)/共107頁(yè)2.村賬委托代理制推行的文件依據(jù)財(cái)政部《關(guān)于開(kāi)展村級(jí)會(huì)計(jì)委托代理服務(wù)工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》(財(cái)會(huì)[2008]8號(hào))，要求在全國(guó)推廣村級(jí)會(huì)計(jì)委托代理管理體制。第5頁(yè)/共107頁(yè)3.村賬委托代理制的意義和作用

鞏固農(nóng)村稅費(fèi)改革和鄉(xiāng)鎮(zhèn)綜合配套改革推進(jìn)村務(wù)公開(kāi)工作落實(shí)《會(huì)計(jì)法》和《村集體經(jīng)濟(jì)組積會(huì)計(jì)制度》，規(guī)范農(nóng)村會(huì)計(jì)處理第6頁(yè)/共107頁(yè)4.村賬委托代理制的幾種模式目前，村賬委托代理模式主要有“村賬鄉(xiāng)鎮(zhèn)代理”和“村賬中介機(jī)構(gòu)代理”等幾種模式。村賬鄉(xiāng)鎮(zhèn)代理模式：“會(huì)計(jì)在鎮(zhèn)上，出納在村里”。村賬中介機(jī)構(gòu)代理模式：“會(huì)計(jì)在中介，出納在村里”。第7頁(yè)/共107頁(yè)5.建立一套行之有效的

運(yùn)行機(jī)制和管理辦法村賬委托代理機(jī)構(gòu)運(yùn)行管理辦法村賬委托代理村級(jí)財(cái)務(wù)管理制度現(xiàn)金銀行存款管理制度備用金制度財(cái)務(wù)結(jié)報(bào)制度票據(jù)管理制度債權(quán)債務(wù)管理制度財(cái)務(wù)檔案管理制度村賬委托代理村級(jí)財(cái)務(wù)理財(cái)制度村賬委托代理村級(jí)財(cái)務(wù)定期公開(kāi)制度第8頁(yè)/共107頁(yè)6.村報(bào)賬員的產(chǎn)生村集體經(jīng)濟(jì)組織的報(bào)賬員，通過(guò)村民主選舉產(chǎn)生?？捎赏ㄟ^(guò)村民主選舉產(chǎn)生的村干部兼任或由通過(guò)民主程序產(chǎn)生的村民擔(dān)任。第9頁(yè)/共107頁(yè)二、村報(bào)賬員崗位職責(zé)及工作要求1.村報(bào)賬員崗位職責(zé)報(bào)賬員主要負(fù)責(zé)村級(jí)收入、支出等各類(lèi)原始憑證的收集整理村級(jí)備用金的領(lǐng)取、保管定期向代理服務(wù)機(jī)構(gòu)的報(bào)賬第10頁(yè)/共107頁(yè)2.對(duì)報(bào)賬的工作要求政策水平：國(guó)家政策、財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度業(yè)務(wù)技能：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)、賬務(wù)管理知識(shí)、報(bào)賬業(yè)務(wù)技能道德修養(yǎng)：職業(yè)道德報(bào)賬員要嚴(yán)格執(zhí)行村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的有關(guān)規(guī)定，規(guī)范報(bào)賬，杜絕發(fā)生違反國(guó)這統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行為。第11頁(yè)/共107頁(yè)問(wèn)題二：報(bào)賬員會(huì)計(jì)知識(shí)多少？一、會(huì)計(jì)要素1.資產(chǎn)要素資產(chǎn)是由過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由村集體經(jīng)濟(jì)組織擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給其帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。如村組織的現(xiàn)金、銀行存款、農(nóng)產(chǎn)品、林業(yè)產(chǎn)品、牲畜等，都是村組織的資產(chǎn)。第12頁(yè)/共107頁(yè)第13頁(yè)/共107頁(yè)2.負(fù)債要素負(fù)債是過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該業(yè)務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出村集體經(jīng)濟(jì)組織。如村組織購(gòu)習(xí)物資后沒(méi)有支付的應(yīng)付款、向銀行借入的短期借款等。第14頁(yè)/共107頁(yè)第15頁(yè)/共107頁(yè)3.所有者權(quán)益要素所有者權(quán)益是所有者在村集體經(jīng)濟(jì)組織資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額，包括資本、公積公益金、未分配收益等。第16頁(yè)/共107頁(yè)第17頁(yè)/共107頁(yè)4.收入要素

收入是在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中及政府補(bǔ)助等所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。第18頁(yè)/共107頁(yè)第19頁(yè)/共107頁(yè)5.費(fèi)用要素費(fèi)用是村集體經(jīng)濟(jì)組織為銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)利益的流出。第20頁(yè)/共107頁(yè)第21頁(yè)/共107頁(yè)6.收益要素收益是指村集體經(jīng)濟(jì)組織在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，是當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入扣除應(yīng)由當(dāng)年收入補(bǔ)償?shù)母黜?xiàng)費(fèi)用支出后的余額。收益=經(jīng)營(yíng)收益+補(bǔ)助收入+其他收入—其他支出經(jīng)營(yíng)收益=經(jīng)營(yíng)收入+發(fā)包及上交收入+投資收益-經(jīng)營(yíng)支出—管理費(fèi)用第22頁(yè)/共107頁(yè)二、會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益收益=收入-費(fèi)用收益=經(jīng)營(yíng)收入+發(fā)包及上交收入+投資收益-經(jīng)營(yíng)支出-管理費(fèi)用+補(bǔ)助收入-其他支出第23頁(yè)/共107頁(yè)三、會(huì)計(jì)科目

《村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》將會(huì)計(jì)科目分為資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、成本類(lèi)和損益類(lèi)五大類(lèi)。P14第24頁(yè)/共107頁(yè)第25頁(yè)/共107頁(yè)四、原始憑證1.原始憑證種類(lèi)和基本內(nèi)容原始憑證：又稱(chēng)單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況原始證據(jù)，是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任和記賬的原始資料。原始憑證有外來(lái)原始憑證和自制原始憑證之分。第26頁(yè)/共107頁(yè)第27頁(yè)/共107頁(yè)（1）外來(lái)原始憑證如購(gòu)買(mǎi)物資時(shí)取得的發(fā)貨票、付款時(shí)取得的收據(jù)、車(chē)票、餐飲發(fā)票等。原始憑證的基本內(nèi)容：1）原始憑證的名稱(chēng)；2）填制憑證的日期和編號(hào)；3）接受憑證單位名稱(chēng)；4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)、金額等）；5）填制單位簽章或填制人簽名；6）經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章。第28頁(yè)/共107頁(yè)（2）自制的原始憑證如村集體內(nèi)部的工資單、借款單、收據(jù)、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單等。第29頁(yè)/共107頁(yè)2.原始憑證的取得和填制原始憑證必須要求填制。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，原始憑證填制的基本要求如下：記錄真實(shí)。內(nèi)容完整手續(xù)完備填制及時(shí)書(shū)寫(xiě)規(guī)范第30頁(yè)/共107頁(yè)3.原始憑證的審核審核原始憑證的真實(shí)性、完整性、規(guī)范性、合法性、合理性；審核原始憑證填寫(xiě)的正確性、有效性；審核經(jīng)辦人、證明人、審批人的簽字是否完備，是否符合審批權(quán)限的規(guī)定。第31頁(yè)/共107頁(yè)原始憑證的審核對(duì)不真實(shí)、不符合政策、不合法的原始憑證，不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，對(duì)真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不完整、手續(xù)不完備、填寫(xiě)有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)當(dāng)退還給有關(guān)經(jīng)辦人員，并令其補(bǔ)辦手續(xù)或進(jìn)行更正。原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改，原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章，原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。第32頁(yè)/共107頁(yè)五、會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿，簡(jiǎn)稱(chēng)賬簿，是指由一定格式賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為記賬憑據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。1.賬簿的啟用啟用現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫(xiě)明單位名稱(chēng)和賬簿名稱(chēng)，并在賬簿扉頁(yè)上填列賬簿啟用表。第33頁(yè)/共107頁(yè)2.記賬規(guī)則賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字上面留有適當(dāng)?shù)目崭?，不要?xiě)滿格，一般應(yīng)占全格1/2~2/3的位置，登記賬簿用黑色或藍(lán)黑墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆或鉛筆，但需要用紅色墨水筆時(shí)除外。賬簿按頁(yè)次順序登記，不得隔頁(yè)跳行。第34頁(yè)/共107頁(yè)第35頁(yè)/共107頁(yè)2.記賬規(guī)則每一賬頁(yè)登記完畢后結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額寫(xiě)在下頁(yè)每一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣（可不作“過(guò)次頁(yè)”只作“承前頁(yè)”）。如發(fā)生賬簿記錄錯(cuò)誤，不得刮、擦、挖補(bǔ)或用退色藥水更改字跡，應(yīng)采用規(guī)范的方法更正。第36頁(yè)/共107頁(yè)3.現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記方法（1）現(xiàn)金日記賬的登記方法：現(xiàn)金、銀行存款日記賬格式為三欄式，使用訂本賬、主要是防止抽換和丟失。現(xiàn)金日記賬是用來(lái)核算和監(jiān)督庫(kù)存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿。現(xiàn)金日記賬由出納人員或報(bào)賬員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記，并根據(jù)“上日余額+本日收入—本日支出=本日余額”的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。做到日清月結(jié)。第37頁(yè)/共107頁(yè)第38頁(yè)/共107頁(yè)（2）銀行存款日記賬的登記方法銀行存款日記賬是用來(lái)核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。銀行存款日記記賬的格式和登記方法與現(xiàn)金日記賬相同。第39頁(yè)/共107頁(yè)（3）現(xiàn)金、銀行存款日記賬的結(jié)賬現(xiàn)金、銀行存款日記賬的結(jié)賬是對(duì)一天或一個(gè)月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的總結(jié)，要做到日清月結(jié)，在結(jié)賬前要做好以下幾點(diǎn)：將本日或本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并保證其正確性。年終結(jié)賬時(shí)，在合計(jì)數(shù)下劃通欄雙紅線。第40頁(yè)/共107頁(yè)問(wèn)題三：日常報(bào)賬工作有哪些？一、報(bào)賬業(yè)務(wù)流程發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)取得原始憑證——審核審批（報(bào)賬員審核、村民主要理財(cái)小組定期審核簽字、村集體經(jīng)濟(jì)組織負(fù)責(zé)人簽字審批）——整理原始憑證——填制報(bào)賬單——結(jié)報(bào)（會(huì)計(jì)代理服務(wù)機(jī)構(gòu)審核；退票情形描述；辦理資金結(jié)報(bào)）——登記備查賬——進(jìn)行會(huì)計(jì)核算（會(huì)計(jì)代理服務(wù)機(jī)構(gòu)編制記賬憑證、登記賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表）——向村級(jí)反饋第41頁(yè)/共107頁(yè)二、報(bào)賬工作內(nèi)容1.發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)取得原始憑證業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員簽名并確保原始憑證的真實(shí)性、合法性、完整性、準(zhǔn)確性和合理性。第42頁(yè)/共107頁(yè)第43頁(yè)/共107頁(yè)2、審核審批報(bào)賬員對(duì)原始憑證的真實(shí)性、合法性、完整性、準(zhǔn)確性和合理性進(jìn)行審核；村民主要理財(cái)監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)收支的原始憑證及有關(guān)資料、實(shí)物進(jìn)行逐單、逐項(xiàng)審核簽字，村集體經(jīng)濟(jì)組織負(fù)責(zé)人對(duì)原始憑證進(jìn)行簽字審批，對(duì)原始憑證的真實(shí)性、合法性、完整性、準(zhǔn)確性和合理性負(fù)責(zé)。重大事項(xiàng)必須先經(jīng)過(guò)村民代表大會(huì)討論通過(guò)才予以執(zhí)行。第44頁(yè)/共107頁(yè)3.整理原始憑證報(bào)賬員對(duì)審核無(wú)識(shí)的原始憑證按報(bào)賬要求進(jìn)行分類(lèi)整理，確保原始憑證的全面、完整、有序。第45頁(yè)/共107頁(yè)4.填制報(bào)賬單報(bào)賬員對(duì)整理好的原始憑證按規(guī)定的格式和要求填制報(bào)賬單，主要有收入報(bào)賬單（現(xiàn)金收入報(bào)賬單、銀行收款通知單）、支出報(bào)賬單（備用金支出報(bào)賬單、大額/轉(zhuǎn)賬支出報(bào)賬單）、固定資產(chǎn)報(bào)賬單（固定資產(chǎn)購(gòu)置報(bào)賬單、固定資產(chǎn)處置報(bào)賬單），并根據(jù)報(bào)賬單匯總填寫(xiě)資金結(jié)報(bào)單（補(bǔ)充備用申請(qǐng)書(shū)、大額/轉(zhuǎn)賬支出申請(qǐng)書(shū)”）。報(bào)賬單據(jù)的項(xiàng)目及明細(xì)要填寫(xiě)齊全，金額準(zhǔn)確，手續(xù)完備，并備齊所附原始憑證，必要時(shí)要編制各種明細(xì)表格傳遞到會(huì)計(jì)代理服務(wù)機(jī)構(gòu)。第46頁(yè)/共107頁(yè)第47頁(yè)/共107頁(yè)第48頁(yè)/共107頁(yè)第49頁(yè)/共107頁(yè)5.結(jié)報(bào)報(bào)賬員持報(bào)賬單據(jù)定期向會(huì)計(jì)代理服務(wù)機(jī)構(gòu)報(bào)賬，并辦理資金結(jié)報(bào)。會(huì)計(jì)代理服務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)報(bào)賬單據(jù)及附件審核后，加蓋稽核員印章和記賬機(jī)構(gòu)賬務(wù)公章。報(bào)賬單據(jù)一式兩份，會(huì)計(jì)代理服務(wù)機(jī)構(gòu)和報(bào)賬員各執(zhí)一份。會(huì)計(jì)代理服務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)于審核結(jié)果與報(bào)賬金額不一至的，按核定金額報(bào)銷(xiāo)。對(duì)于不符合規(guī)定的原始憑證，會(huì)計(jì)代理機(jī)構(gòu)不予受理。對(duì)于原始憑證金額不準(zhǔn)確、不完整和不涂改、有錯(cuò)誤的，由報(bào)賬員帶回交經(jīng)辦人按要求補(bǔ)充、更正或更換后再報(bào)銷(xiāo)。第50頁(yè)/共107頁(yè)收款付款業(yè)務(wù)結(jié)報(bào)收款業(yè)務(wù)在結(jié)報(bào)時(shí)，按收款性質(zhì)，提供收款報(bào)賬單：“現(xiàn)金收入報(bào)賬單”或銀行收款通知單”及所附原始憑證。非收款付款業(yè)務(wù)結(jié)報(bào)轉(zhuǎn)非收款付款業(yè)務(wù)在報(bào)賬時(shí)，不涉及資金的支付。這類(lèi)業(yè)務(wù)如果是涉及固定資產(chǎn)增加或減少，仍然需要填制報(bào)賬單中“固定資產(chǎn)購(gòu)置報(bào)賬單”或“固定資產(chǎn)處置報(bào)賬單”第51頁(yè)/共107頁(yè)6.登記備查賬報(bào)賬員按原始憑證發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆登記備用金使用登記簿，逐日結(jié)出余額；對(duì)于交存專(zhuān)戶的每筆收入、提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)，登記銀行存款備查簿，結(jié)出發(fā)生額和余額，并定期向會(huì)計(jì)代理服務(wù)機(jī)構(gòu)核對(duì)。未開(kāi)展電腦記賬的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，報(bào)賬員應(yīng)負(fù)責(zé)登記資產(chǎn)變動(dòng)明細(xì)，登記往來(lái)款項(xiàng)的明細(xì)，記錄有關(guān)備查簿，并定期與會(huì)計(jì)代理服務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)賬，做到賬賬相符，同時(shí)要定期盤(pán)點(diǎn)，或與外界核對(duì)，做到賬實(shí)相符。由會(huì)計(jì)代理服務(wù)機(jī)構(gòu)為其進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制記賬憑證、登記賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表。第52頁(yè)/共107頁(yè)問(wèn)題四：各類(lèi)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如何報(bào)賬？一、收入業(yè)務(wù)的報(bào)賬方法（一）核算內(nèi)容1.經(jīng)營(yíng)收入“經(jīng)營(yíng)收入”賬戶核算村當(dāng)年發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收入。明細(xì)科目：農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、物資銷(xiāo)售收入、租賃收入、服務(wù)收入、勞務(wù)收入、其他。再按項(xiàng)目名稱(chēng)分別自主設(shè)置三級(jí)科目并連續(xù)編號(hào)。第53頁(yè)/共107頁(yè)2.發(fā)包及上交收入“發(fā)包及上交收入”賬戶核算農(nóng)戶和其他單位承包集體耕地、林地、果園、魚(yú)塘等上交的承包金及村（組）辦企業(yè)上交的利潤(rùn)等。明細(xì)科目：機(jī)動(dòng)地發(fā)包收入、資源發(fā)包收入、財(cái)產(chǎn)及生產(chǎn)項(xiàng)目發(fā)包收入、企業(yè)上交收入、其他。再按發(fā)包項(xiàng)目和上交收入的單位（個(gè)人）名稱(chēng)分別自主設(shè)置三級(jí)科目并連續(xù)編號(hào)。第54頁(yè)/共107頁(yè)3.補(bǔ)助收入“補(bǔ)助收入”賬戶本賬戶核算村（居）會(huì)收到的財(cái)政等有關(guān)部門(mén)的補(bǔ)助資金明細(xì)科目：財(cái)政補(bǔ)助、其他部門(mén)補(bǔ)助，再按具體補(bǔ)助項(xiàng)目名稱(chēng)設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。第55頁(yè)/共107頁(yè)4.其他收入“其他收入”賬戶核算村除“經(jīng)營(yíng)收入”、“發(fā)包及上交收入”、“農(nóng)業(yè)稅附加返還收入”和“補(bǔ)且收入”以外的其他收入。如罰款收入、存款利息收入、固定資產(chǎn)及庫(kù)存物資的盤(pán)盈收入等。第56頁(yè)/共107頁(yè)（二）收入管理要求報(bào)賬員要加強(qiáng)銷(xiāo)售合同、承包合同、銷(xiāo)售發(fā)票、貨運(yùn)發(fā)票、發(fā)貨憑證、承包費(fèi)及上交利潤(rùn)的收據(jù)等文件和憑證的管理管理，并加強(qiáng)有關(guān)單據(jù)和憑證的相互核對(duì)工作。報(bào)賬員要確保各項(xiàng)收入的完整，對(duì)收到的現(xiàn)金應(yīng)該當(dāng)日送存銀行，及時(shí)報(bào)賬。要分清楚那些屬于收入報(bào)賬的范疇，那些不作為收入報(bào)賬，如第三方面或客戶代收的款項(xiàng)。對(duì)外投資分紅，要作為應(yīng)付款和投資收益報(bào)賬。第57頁(yè)/共107頁(yè)（三）收入的報(bào)賬1.報(bào)賬時(shí)應(yīng)提供情的單據(jù)各類(lèi)收入的收款憑證2.報(bào)賬方法現(xiàn)金收入報(bào)賬根據(jù)各類(lèi)收入的收款憑證填寫(xiě)“現(xiàn)金收入報(bào)賬單”。銀行存款收入報(bào)賬根據(jù)各類(lèi)收入的收款憑證填寫(xiě)“銀行收款通知單”第58頁(yè)/共107頁(yè)二、成本、費(fèi)用、支出業(yè)務(wù)的報(bào)賬方法（一）核算內(nèi)容1.生產(chǎn)（勞務(wù)）成本“生產(chǎn)（勞務(wù)）成本”賬戶核算村直接組織生產(chǎn)或?qū)ν馓峁﹦趧?wù)等活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用和勞務(wù)成本。2.經(jīng)營(yíng)支出“經(jīng)營(yíng)支出”賬戶核算村因銷(xiāo)售商品、農(nóng)產(chǎn)品、對(duì)外提供勞務(wù)等活動(dòng)而發(fā)生的實(shí)際支出。第59頁(yè)/共107頁(yè)3.管理費(fèi)用“管理費(fèi)用”賬戶核算村管理活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支出，如管理人員的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、管理用固定資產(chǎn)的折舊和維修費(fèi)用等。村應(yīng)付出給臨時(shí)員工的報(bào)酬，不通過(guò)本科目核算，在“應(yīng)付款”或“內(nèi)部往來(lái)”科目中核算。第60頁(yè)/共107頁(yè)4.其他支出“其他支出”賬戶核算村組織與經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的其他支出。如公益性固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用、利息支出、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)的死亡毀損支出、固定資產(chǎn)及庫(kù)存物資的盤(pán)虧、損失、防汛搶險(xiǎn)支出、無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)損失、罰款支出等。第61頁(yè)/共107頁(yè)（二）管理要求報(bào)賬員要掌握村生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成本費(fèi)用的構(gòu)成，確認(rèn)計(jì)量、核算方法，并及時(shí)整理報(bào)賬資料，進(jìn)行了報(bào)賬，保證日常支出的合法性：合法的開(kāi)支內(nèi)容，取得合法的原始憑證保證日常支出的合理性：做到“有數(shù)，有序，有余，公開(kāi)”八個(gè)字保證日常支出的真實(shí)性：要求村的各項(xiàng)支出應(yīng)該是真實(shí)可靠的，有關(guān)據(jù)可查的保證日常支出的正確性第62頁(yè)/共107頁(yè)（三）成本、費(fèi)用、支出業(yè)務(wù)的報(bào)賬1.報(bào)賬時(shí)應(yīng)提供的單據(jù)各種支出的發(fā)票、費(fèi)用發(fā)放表等原始憑證。固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表第63頁(yè)/共107頁(yè)2.報(bào)賬方法通過(guò)備用金支出費(fèi)用填寫(xiě)“補(bǔ)充備用金申請(qǐng)書(shū)”，補(bǔ)充備用金；填寫(xiě)“備用金支出報(bào)賬單”。單項(xiàng)支出超過(guò)備用金額填寫(xiě)“大額（轉(zhuǎn)賬）支出申請(qǐng)書(shū)”，辦理資金支付；填寫(xiě)“大額（轉(zhuǎn)賬）支出報(bào)賬單”。第64頁(yè)/共107頁(yè)三、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的報(bào)賬方法固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年、單位價(jià)值在500元以上的房至、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、工具、器具等勞動(dòng)資料，某些主要生產(chǎn)工具和設(shè)備，雖然單位價(jià)值低于500元的單價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，但使用期限在1年以上的，也可以列為固定資產(chǎn)。未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等，作為低值易耗品在庫(kù)存物資中核算。第65頁(yè)/共107頁(yè)（一）管理要求報(bào)賬員要隨時(shí)掌握村固定資產(chǎn)范圍和增減情況、所在地點(diǎn)、使用狀況，掌握固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的有關(guān)規(guī)定，做好固定資產(chǎn)的報(bào)賬、實(shí)物清查、對(duì)賬等工作，確保同定資產(chǎn)的安全完整。對(duì)購(gòu)入、自行建造、改擴(kuò)建、接受捐贈(zèng)等、單位價(jià)值在500元以上，或者使用年限在一年以上的新增的房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、器具工具等和村基本建設(shè)設(shè)施，報(bào)賬員要將其竣工決算，發(fā)票及相關(guān)支出單據(jù)及時(shí)報(bào)賬。第66頁(yè)/共107頁(yè)經(jīng)營(yíng)性租入的固定資產(chǎn)，在租賃期其內(nèi)實(shí)物比照自有固定資產(chǎn)管理，但不登記同資產(chǎn)備查簿，也不計(jì)提折舊，只對(duì)按期支付的租金進(jìn)行報(bào)賬。村以實(shí)物方式對(duì)外投資，報(bào)賬員要以合同或協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值為依據(jù)，報(bào)送對(duì)外投資資產(chǎn)價(jià)值，對(duì)投資收到的分紅也要及時(shí)報(bào)賬。大宗或大額固定資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)的購(gòu)置，必須經(jīng)集體民主決策、預(yù)（概）算和公開(kāi)招標(biāo)等環(huán)節(jié)。第67頁(yè)/共107頁(yè)（二）購(gòu)入固定資產(chǎn)報(bào)賬業(yè)務(wù)1.報(bào)賬應(yīng)提供的單據(jù)購(gòu)買(mǎi)不需要安裝直接可使用固定資產(chǎn)時(shí)構(gòu)成固定資產(chǎn)價(jià)值的有關(guān)支出單據(jù)；如發(fā)票、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、交納的有關(guān)稅金，安裝費(fèi)等。購(gòu)買(mǎi)需安裝直接可使用固定資產(chǎn)時(shí)構(gòu)成固定資產(chǎn)價(jià)值的有關(guān)支出單據(jù)；如發(fā)票、包裝費(fèi)、運(yùn)雜七雜八費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、交納的有關(guān)稅金，安裝費(fèi)等。第68頁(yè)/共107頁(yè)2.報(bào)賬辦法從備用金中支付購(gòu)買(mǎi)款填寫(xiě)“補(bǔ)充備用金申請(qǐng)書(shū)”，補(bǔ)充備用金；填寫(xiě)“備用金支出報(bào)賬單”。填寫(xiě)“固定資產(chǎn)購(gòu)置報(bào)賬單”。第69頁(yè)/共107頁(yè)（三）建造固定資產(chǎn)報(bào)賬方法建造固定資產(chǎn)是指單位自建固定資產(chǎn)，應(yīng)通過(guò)“在建工程”賬戶逐步核算建造發(fā)生的成本，自建完成且辦理竣工結(jié)算手續(xù)時(shí)，將成本轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶；如果自建工程未形成固定資產(chǎn)，則將成本轉(zhuǎn)入“其他支出”賬戶。第70頁(yè)/共107頁(yè)1.報(bào)賬應(yīng)提供的單據(jù)建造過(guò)程中發(fā)生的發(fā)生材料費(fèi)、人工費(fèi)、其他直接費(fèi)及分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)。工程完工時(shí)有關(guān)決算文件。2.報(bào)賬辦法（1）預(yù)付工程款時(shí)，要提供正式發(fā)票，從備用金中預(yù)付工程款。（2）預(yù)付工程款超過(guò)備用金限額（3）工程竣工時(shí)間，填制“備案資料報(bào)賬單”附竣工決算文件復(fù)印件送代理服務(wù)機(jī)構(gòu)辦理固定資產(chǎn)入賬。填寫(xiě)“固定資產(chǎn)購(gòu)置報(bào)賬單”。第71頁(yè)/共107頁(yè)（四）接受捐贈(zèng)、盤(pán)盈固定資產(chǎn)報(bào)賬方法1.報(bào)賬應(yīng)提供的單據(jù)（1）接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的有關(guān)發(fā)票，沒(méi)有發(fā)票的估價(jià)證明手續(xù)。（2）盤(pán)盈固定資產(chǎn)清查手續(xù)。2.報(bào)賬辦法接受捐贈(zèng)、投資者投入、盤(pán)盈固定資產(chǎn)時(shí)，填寫(xiě)“固定資產(chǎn)購(gòu)置報(bào)賬單”。說(shuō)明：固定資產(chǎn)購(gòu)置包盤(pán)盈、購(gòu)買(mǎi)、受捐等增加單位固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)第72頁(yè)/共107頁(yè)（五）固定資產(chǎn)減少報(bào)賬方法

固定資產(chǎn)的減少，主要包括：投資轉(zhuǎn)出、對(duì)外捐贈(zèng)、出售、報(bào)廢與毀損、盤(pán)虧等。1.報(bào)賬應(yīng)提供單據(jù)（1）投資的決議文件、轉(zhuǎn)入對(duì)方收貨手續(xù)；（2）對(duì)外捐贈(zèng)對(duì)方收貨手續(xù)；（3）報(bào)廢與毀損、盤(pán)虧的資產(chǎn)清查手續(xù)費(fèi)；（4）清理費(fèi)用支出單據(jù)（5）清理收入單據(jù)。第73頁(yè)/共107頁(yè)2.固定資產(chǎn)清理的報(bào)賬方法（1）填寫(xiě)填寫(xiě)“固定資產(chǎn)購(gòu)置報(bào)賬單”，清理固定資產(chǎn)。說(shuō)明：固定資產(chǎn)處置包括盤(pán)虧、毀損、處理等單位固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)（2）有殘值收入填寫(xiě)“現(xiàn)金收入報(bào)賬單”，或“銀行存款收入報(bào)賬單”。（3）發(fā)生處置費(fèi)用，填寫(xiě)“補(bǔ)充備用金申請(qǐng)書(shū)”，支付處置費(fèi)用，補(bǔ)充備用金；填寫(xiě)“備用金支出報(bào)賬單”第74頁(yè)/共107頁(yè)（六）；固定資產(chǎn)折舊報(bào)賬方法“累計(jì)折舊”賬戶核算村所有的固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊1.報(bào)賬應(yīng)提供單據(jù)填制“備案資料報(bào)賬單”附按固定資產(chǎn)用途編制的固定資產(chǎn)折舊表2.報(bào)賬辦法按月編寫(xiě)固定資產(chǎn)折舊表送代理服務(wù)機(jī)構(gòu)入賬。第75頁(yè)/共107頁(yè)（七）固定資產(chǎn)修理報(bào)賬方法1.報(bào)賬應(yīng)提供單據(jù)固定資產(chǎn)修理費(fèi)用支出單據(jù)2.報(bào)賬辦法（1）從備用金中支付修理費(fèi)填寫(xiě)“補(bǔ)充備用金申請(qǐng)書(shū)”，報(bào)賬單報(bào)銷(xiāo)修理費(fèi)，補(bǔ)充備用金；填寫(xiě)“備用金支出報(bào)賬單”。（2）支付修理費(fèi)超過(guò)備用金限額，填寫(xiě)“大額（轉(zhuǎn)賬）支出申請(qǐng)書(shū)”，辦理資金支付；填寫(xiě)“大額（轉(zhuǎn)賬）支出報(bào)賬單”。第76頁(yè)/共107頁(yè)四、應(yīng)付款業(yè)務(wù)的報(bào)賬方法“應(yīng)付款”賬戶核算村集體組織與外部單位和外部個(gè)人發(fā)生的償還期在一年以下（含一年）各種應(yīng)付及暫收款項(xiàng)。1.報(bào)賬應(yīng)提供單據(jù)（1）發(fā)生應(yīng)付及時(shí)暫收款項(xiàng)的有關(guān)證明（2）償還應(yīng)付及暫收款項(xiàng)的收據(jù)等手續(xù)第77頁(yè)/共107頁(yè)2.報(bào)賬辦法（1）因購(gòu)買(mǎi)物資等原因發(fā)生應(yīng)付及暫收款項(xiàng)時(shí)，填制“備案資料報(bào)賬單”附有關(guān)合同等文件復(fù)印件送代理服務(wù)機(jī)構(gòu)記賬。（2）還款時(shí)，根據(jù)還款方式填寫(xiě)報(bào)賬單。第78頁(yè)/共107頁(yè)五、一事一議資金業(yè)務(wù)的報(bào)賬方法“一事一議資金”賬戶核算村興辦生產(chǎn)、公益事業(yè)，按一事一議的形式籌集的專(zhuān)項(xiàng)資金。村興辦生產(chǎn)、公益事業(yè)，可經(jīng)村成員大會(huì)討論決定按一事一議的形式籌集專(zhuān)項(xiàng)資金，進(jìn)行專(zhuān)門(mén)項(xiàng)目的建設(shè)，如為了興建農(nóng)田水利設(shè)施、人畜吃水設(shè)施、基本農(nóng)田基本建設(shè)路建設(shè)、植樹(shù)造林工程等全體村民直接受益的工程建設(shè)而籌集的確資金?！耙皇乱蛔h”資金是負(fù)債性質(zhì)的專(zhuān)項(xiàng)資金，要專(zhuān)款專(zhuān)用，單獨(dú)核算。報(bào)賬員要負(fù)責(zé)對(duì)籌資籌勞進(jìn)行明細(xì)核算，并定期張榜公布，接受村民監(jiān)督。第79頁(yè)/共107頁(yè)1.報(bào)賬應(yīng)提供的單據(jù)（1）經(jīng)村成員大會(huì)討論決定按一事一議的形式籌集專(zhuān)項(xiàng)資金的決議文件復(fù)印件；（2）收取一事一議資金的進(jìn)行固定資產(chǎn)購(gòu)建的有關(guān)支出單據(jù)；（3）使用一事一議資金進(jìn)行固定資產(chǎn)購(gòu)建的有關(guān)支出單據(jù)；（4）工程完工后的預(yù)決算書(shū)第80頁(yè)/共107頁(yè)2.報(bào)賬辦法（1）通過(guò)決議時(shí)，把經(jīng)村成員大會(huì)討論決定按一事一議的形式，籌集專(zhuān)項(xiàng)資金的決議文件復(fù)印件，送代理服務(wù)機(jī)構(gòu)。（2）收到資金時(shí)，根據(jù)收款方式填制“現(xiàn)金收入報(bào)賬單”，或“銀行存款收入報(bào)賬單”。（3）資金使用時(shí)，按工程款支付方式報(bào)賬填制報(bào)賬單。（4）工程完工時(shí)，填制“備案資料報(bào)賬單”附?jīng)Q算文件復(fù)印件送代理服務(wù)機(jī)構(gòu)。第81頁(yè)/共107頁(yè)六、專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款業(yè)務(wù)的報(bào)賬方法專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款是指上級(jí)拔入，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助收入，部分收益性補(bǔ)助（不形成資產(chǎn)的公益性建設(shè)項(xiàng)目補(bǔ)助收入），主要是項(xiàng)目建設(shè)資金，如農(nóng)田基本建設(shè)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、村村通修路等工程頂目資金收入。第82頁(yè)/共107頁(yè)1.報(bào)賬應(yīng)提供的單據(jù)（1）收取款項(xiàng)的銀行存款收款通知書(shū)；（2）使用資金進(jìn)行固定資產(chǎn)購(gòu)建的有關(guān)支出單據(jù)；（3）工程完工時(shí)的決算文件復(fù)印件2.報(bào)賬辦法（1）收款時(shí)，填寫(xiě)“銀行收款通知單”，送代理服務(wù)機(jī)構(gòu)登記收入賬（2）使用資金時(shí)，按工程款支付方式報(bào)賬填制報(bào)賬單。（3）工程完工時(shí)，填制“備案資料報(bào)賬單”附?jīng)Q算文件復(fù)印件送代理服務(wù)機(jī)構(gòu)記賬第83頁(yè)/共107頁(yè)七、應(yīng)付福利費(fèi)業(yè)務(wù)的報(bào)賬方法

應(yīng)付福利費(fèi)賬戶核算村從收益中提取，用于集體福利、文教、衛(wèi)生等方面的福利費(fèi)（不包括興建集體福利等公益設(shè)施支出），包括照顧烈軍屬、五保戶、困難戶的支出，計(jì)劃生育支出，農(nóng)民因公傷亡的醫(yī)藥費(fèi)、生活補(bǔ)助及撫恤金等。第84頁(yè)/共107頁(yè)1.報(bào)賬應(yīng)提供單據(jù)（1）經(jīng)村民代表大會(huì)或村民會(huì)議審議同意提取福利費(fèi)的決議文件；（2）福利費(fèi)支出時(shí)的有關(guān)支出單據(jù)；（3）福利不足經(jīng)村民代表大會(huì)或村民會(huì)議同意補(bǔ)提福利用工作之便費(fèi)的決議文件。第85頁(yè)/共107頁(yè)2.報(bào)賬辦法（1）提取福利費(fèi)時(shí)，填制“備案資料報(bào)賬單”附村民代表大會(huì)或村民代表會(huì)議復(fù)印件送代理服務(wù)機(jī)構(gòu)記賬。（2）發(fā)生福利支出時(shí)，從備用金支出福利費(fèi)，填寫(xiě)“補(bǔ)充備用金申請(qǐng)書(shū)”，補(bǔ)充備用金，填寫(xiě)備用金支出報(bào)賬單”（3）福利費(fèi)不足從公積公益金中彌補(bǔ)，填制“備案資料報(bào)賬單位”將村民代表大會(huì)或村民代表會(huì)議的決議復(fù)印件送代理服務(wù)機(jī)構(gòu)記賬。第86頁(yè)/共107頁(yè)八、所有者權(quán)益業(yè)務(wù)的報(bào)賬方法（一）資本“資本”賬戶核算村實(shí)際收到的投入資本。村實(shí)際收到投資者投入的資金或勞務(wù)超過(guò)其所占份額的，應(yīng)作為資本溢價(jià)，在“公積公益金”科目中核算，不記入“資本”賬戶。明細(xì)科目：國(guó)家資本、村（組）資本、外單位資本、個(gè)人資本、其他資本五個(gè)二級(jí)科目。再按單位、個(gè)人名稱(chēng)分別自主設(shè)置三級(jí)科目并連續(xù)編號(hào)。第87頁(yè)/共107頁(yè)1.報(bào)賬應(yīng)提供的單據(jù)（1）投資的合同或協(xié)議書(shū)；（2）投資者按照協(xié)議規(guī)定收回投資，如收回現(xiàn)金、庫(kù)存物資或固定資產(chǎn)的協(xié)議。（3）投入資本的收款收據(jù)第88頁(yè)/共107頁(yè)2.報(bào)賬辦法（1）收到投資者投入的現(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)、材料物資等資產(chǎn)，根據(jù)投入資本的方式填寫(xiě)“現(xiàn)金收入報(bào)賬單”、“銀行收款通知單”或“固定資產(chǎn)購(gòu)置報(bào)賬單”等。說(shuō)明：固定資產(chǎn)購(gòu)置包盤(pán)盈、購(gòu)買(mǎi)、受捐等增加單位固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)（2）投入勞務(wù)的，填制“備案資料報(bào)賬單”附投入勞務(wù)協(xié)議書(shū)代理服務(wù)機(jī)構(gòu)入賬。第89頁(yè)/共107頁(yè)（二）公積公益金“公積公益金”賬戶核算村從收益中提取的和其他來(lái)源取得的公積公益金。1.報(bào)賬應(yīng)提供的單據(jù)（1）村接受資產(chǎn)捐贈(zèng)的證明；（2）對(duì)外投資中，實(shí)物資產(chǎn)重估確認(rèn)價(jià)值證明。（3）收到的征用土地補(bǔ)償費(fèi)的收款收據(jù)；（4）收到的拍賣(mài)荒山、荒地、荒水、荒灘等使用權(quán)收入的收據(jù)；（5）資本溢價(jià)中投資合同、協(xié)議。（6）有公積公益金轉(zhuǎn)增資本、彌補(bǔ)福利費(fèi)的決議。第90頁(yè)/共107頁(yè)2.報(bào)賬辦法（1）村接受貨幣資金捐贈(zèng)，填寫(xiě)“現(xiàn)金收入報(bào)賬單”或“銀行收款通知單”；（2）村接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)，填寫(xiě)“固定資產(chǎn)購(gòu)置報(bào)賬單”；（3）收到的征用土地補(bǔ)償費(fèi)、收到的拍賣(mài)荒山、荒地、荒水、荒灘等使用權(quán)收入，填寫(xiě)“現(xiàn)金收入報(bào)賬單”或“銀行收款通知單”；（4）資本溢價(jià)，提供投資合同、協(xié)議，實(shí)際收到投資收據(jù)，填寫(xiě)“現(xiàn)金收入報(bào)賬單”或“銀行收款通知單”，第91頁(yè)/共107頁(yè)（5）一事一議籌資轉(zhuǎn)入積累，填制“備案資料報(bào)賬單”附經(jīng)村成員大會(huì)討論決定按一事一議的形式籌集專(zhuān)項(xiàng)資金的決議文件復(fù)印件、工程完工決議書(shū)。（6）用公積公益金轉(zhuǎn)增資本、彌補(bǔ)福利費(fèi)，填制“備案資料報(bào)賬單”附經(jīng)村成員大會(huì)詩(shī)討論的決議文件復(fù)印件。第92頁(yè)/共107頁(yè)問(wèn)題五：如何解讀會(huì)計(jì)報(bào)表？一、村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)報(bào)表包括科目余額表、資產(chǎn)負(fù)債表、收支明細(xì)表、收益及收益分配表等。要求按月、按季或按年編制的報(bào)表，分別稱(chēng)為月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)。月報(bào)如科目余額表、資產(chǎn)負(fù)債表、收支明細(xì)表；季報(bào)如收支明細(xì)表；年報(bào)如資產(chǎn)負(fù)債表、收益及收益分配表。第93頁(yè)/共107頁(yè)二、科目余額表1.什么是科目余額表？科目余額表是本集體經(jīng)濟(jì)組織按月（季）編制，用以反映月份末或季度末各會(huì)計(jì)科目余額的會(huì)計(jì)報(bào)表。2.為什么要編制科目余額表？編制科目余額表是運(yùn)用借貸記賬法的發(fā)生額平衡和余額平衡原理，對(duì)會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額和余額進(jìn)行試算平衡，保證期末各賬戶余額借貸相等，為編制資產(chǎn)負(fù)債表等會(huì)計(jì)報(bào)表做準(zhǔn)備。如果期末各賬戶余額借貸不相等，以此編制的資產(chǎn)負(fù)債表就肯定有誤。3.科目余額表的基本邏輯關(guān)系。期限末所有賬戶借方余額合計(jì)數(shù)=期末所有賬戶貸方余額合計(jì)數(shù)第94頁(yè)/共107頁(yè)3.期限末所有賬戶借方余額合計(jì)數(shù)=期末所有賬戶貸方余額合計(jì)數(shù)第95頁(yè)/共107頁(yè)三、資產(chǎn)負(fù)債表1.什么是資產(chǎn)負(fù)債表？