2023年整理初級會計(jì)實(shí)務(wù)復(fù)習(xí)題一

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單項(xiàng)選擇題

1、A股份有限公司(以下簡稱“A公司〞)為一般工業(yè)企業(yè)，所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2023年度發(fā)生或發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：

(1)A公司于2023年1月1日起計(jì)提折舊的管理用機(jī)器設(shè)備一臺，原價(jià)為200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年(不考慮凈殘值因素)，按直線法計(jì)提折舊。由于技術(shù)進(jìn)步的原因，從2023年1月1日起，決定對原估計(jì)的使用年限改為5年，同時(shí)改按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

(2)A公司有一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，此前采用成本模式進(jìn)行計(jì)量，至2023年1月1日，該辦公樓的原價(jià)為4000萬元，已提折舊240萬元，已提減值準(zhǔn)備100萬元。2023年1月1日，A公司決定采用公允價(jià)值對出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓2023年12月31日的公允價(jià)值為3800萬元。假定2023年12月31日前無法取得該辦公樓的公允價(jià)值，稅法與會計(jì)的折舊額一致。

(3)2023年初發(fā)現(xiàn)，以400萬元的價(jià)格于2023年1月1日購入的一套計(jì)算機(jī)軟件，在購入當(dāng)日將其計(jì)入管理費(fèi)用。依照甲公司的會計(jì)政策，該計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)作為無形資產(chǎn)確認(rèn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限為4年，采用直線法攤銷。假定稅法規(guī)定的處理與會計(jì)原來的處理一致。

(4)A公司于2023年5月25日發(fā)現(xiàn)，2023年取得一項(xiàng)股權(quán)投資，取得成本為300萬元，A公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。期末該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為400萬元，A公司將該公允價(jià)值變動計(jì)入公允價(jià)值變動損益。

稅法上對可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，A公司確認(rèn)了暫時(shí)性差異計(jì)入所得稅費(fèi)用。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回復(fù)以下問題。以下交易或事項(xiàng)中，屬于會計(jì)估計(jì)變更的是()。A．所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法B．無形資產(chǎn)攤銷方法的改變

C．建造合同收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法D．發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法

單項(xiàng)選擇題

2、黃河股份有限公司(以下簡稱黃河公司)與甲公司均為增值稅一般納稅人，適

用的增值稅稅牢均為17%(不考慮其他相關(guān)稅費(fèi))。黃河公司2023年至2023年對甲公司長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：

(1)黃河公司于2023年1月1日以1115萬元(含支付的相關(guān)費(fèi)用5萬元)購入甲公司股票350萬股，每股面值1元，占甲公司實(shí)際發(fā)行在外普通股股數(shù)的30%，對甲公司具有重大影響。

(2)2023年1月1日黃河公司取得甲公司股權(quán)投資時(shí)，甲公司可鑒別凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3500萬元，其中一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)公允價(jià)值為300萬元，賬面價(jià)值為200萬元，該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，凈殘值：勾零，依照年限平均法計(jì)提折1日；除此以外，甲公司其他各項(xiàng)可鑒別資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。

(3)2023年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元，提取盈余公積20萬元，未分派現(xiàn)金股利。

(4)2023年甲公司發(fā)生虧損400萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升資本公積增加100萬元，未分派現(xiàn)金股利。

(5)2023年12月31日黃河公司對該項(xiàng)長期股權(quán)投資進(jìn)行減值測試，預(yù)汁其可收回金額為1000萬元。

假定除上述交易或事項(xiàng)外，黃河公司和甲公司術(shù)發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動的其他交易或書項(xiàng)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回復(fù)以下問題。

黃河公司2023年12月31日對甲公司長期股權(quán)投資應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備()萬元A．22B．79C．82D．109

單項(xiàng)選擇題

3、完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分派費(fèi)用，采用在產(chǎn)品成本按年初數(shù)固定計(jì)算，這適用于（）的狀況。

A．各月末在產(chǎn)品數(shù)量雖大但各月之間在產(chǎn)品數(shù)量變動不大B．各月成本水平相差不大C．月末在產(chǎn)品數(shù)量很大D．月末在產(chǎn)品數(shù)量為零

單項(xiàng)選擇題

4、以下將生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分派的方法中，適用于月末在產(chǎn)品數(shù)量很小的產(chǎn)品的狀況下采用的方法是()。A．在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法B．在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價(jià)法C．不計(jì)算在產(chǎn)品成本法D．約當(dāng)產(chǎn)量比例法

單項(xiàng)選擇題

5、(五)甲公司持有在境外注冊的乙公司l00％股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營政策實(shí)施控制。甲公司以人民幣為記賬本位幣，乙公司以港幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時(shí)甲公司和乙公司均采用交易日的即期匯率進(jìn)行折算。(1)20×9年10月20日，甲公司以每股2美元的價(jià)格購入丙公司8股股票20萬股，支付價(jià)款40萬美元，另支付交易費(fèi)用O．5萬美元。甲公司將購入的上述股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日即期匯率為l美元=6．84元人民幣。20×9年12月31目，丙公司B股股票的市價(jià)為每股2．5美元。(2)20×9年12月31日，除上述交易性金融資產(chǎn)外，甲公司其他有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的期末余額如下：上述長期應(yīng)收款實(shí)質(zhì)上構(gòu)成了甲公司對乙公司境外經(jīng)營的凈投資，除長期應(yīng)收款外，其他資產(chǎn)、負(fù)債均與關(guān)聯(lián)方無關(guān)。20×9年12月31日，即期匯率為1美元=6．82元人民幣，1港元=0．88元人民幣。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回復(fù)以下第9小題至第ll小題。以下各項(xiàng)中，不屬于外幣貨幣性項(xiàng)目的是（）。A．應(yīng)付賬款B．預(yù)收款項(xiàng)C．長期應(yīng)收款D．持有至到期投資

單項(xiàng)選擇題

6、在企業(yè)的銷售管理中，盈虧分析的最主要計(jì)算公式是(6)，它表示

(7)

時(shí)的收益值。假設(shè)某產(chǎn)品的單位售價(jià)為5元，銷售量為100個，固定總成本為260元，單位變動成本為1元，所以最少要有(8)

元的收益，或最少要售出(9)

個，才能收支相抵?，F(xiàn)銷量為100個，故可盈余(10)元。

A．(銷售價(jià)-成本價(jià))×銷售量B．(固定總成本+變動總成本)÷銷售量C．變動總成本+(1-固定總成本÷總收益)D．固定總成本+(1-變動總成本÷總收益)

單項(xiàng)選擇題

7、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)系一家上市公司，2023年至2023年對乙股份有限公司(以下簡稱乙公司)股權(quán)投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：

(1)2023年5月16日，甲公司與乙公司的股東丙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：甲公司以5400萬元收購丙公司持有的乙公司2000萬股普通股，占乙公司全部股份的20%。收購價(jià)款于協(xié)議生效后以銀行存款支付。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效日期為2023年6月30日。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于2023年6月15日分別經(jīng)各公司臨時(shí)股東大會審議通過，并依法報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn)。

(2)2023年7月1日，甲公司以銀行存款5400萬元支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬元，并辦妥股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，從而對乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響，采用權(quán)益法核算。

(3)2023年7月1日，乙公司可鑒別凈資產(chǎn)公允價(jià)值為30000萬元。除下表所列項(xiàng)目外，乙公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值一致。

上述固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)計(jì)提的折舊和攤銷額均計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，存貨于2023年對外出售60%，2023年對外出售剩余的40%。

(4)2023年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元，其中，1～6月實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元。(5)2023年3月10日，乙公司股東大會通過決議，宣告分派2023年度現(xiàn)金股利1000萬元。

(6)2023年3月25日，甲公司收到乙公司分派的2023年度現(xiàn)金股利。

(7)2023年12月31日，乙公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上漲而確認(rèn)資本公積180萬元；2023年度，乙公司虧損800萬元。

(8)2023年12月31日，甲公司判斷對乙公司的長期股權(quán)投資發(fā)生減值，經(jīng)測試，該項(xiàng)投資的預(yù)計(jì)可收回金額為5200萬元。

(9)2023年2月10日，甲公司將持有乙公司股份中1500萬股轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)，收到轉(zhuǎn)讓款4000萬元存入銀行，另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬元。由于甲公司對乙公司的持股比例已經(jīng)降至5%，不再具有重大影響，假定乙公司的股份在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。

(10)2023年3月20日，乙公司股東大會通過決議，宣告分派2叭0年度現(xiàn)金股利500萬元。

(11)甲公司與乙公司的會計(jì)年度及采用的會計(jì)政策一致，不考慮所得稅的影響。除上述交易或事項(xiàng)外，甲公司和乙公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項(xiàng)。

根據(jù)以上資料，回復(fù)以下問題。

2023年2月10日甲公司轉(zhuǎn)讓部分對乙公司的長期股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是()萬元。A．95.0B．100.4C．122.0D．130.4

單項(xiàng)選擇題

8、甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅費(fèi)用的核算，該公司2023年度利潤總額為4000萬元，適用的所得稅率為33%，已知至2023年1月1日起，適用的所得稅率變更為25%，2023年發(fā)