2021年安徽省銅陵市注冊會計審計模擬考試(含答案)

2021年安徽省銅陵市注冊會計審計模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.在一個會計期間發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要依次經(jīng)過的核算環(huán)節(jié)是（）。

A.填制和審核憑證、復(fù)式記賬、編制會計報表

B.填制和審核憑證、登記賬簿、編制會計報表

C.設(shè)置會計科目、成本計算、復(fù)式記賬

D.復(fù)式記賬、財產(chǎn)清查、編制會計報表

2.

第

5

題

注冊會計師函證期末應(yīng)付賬款的余額是不必要的，因為（）。

A.函證同截止測試重復(fù)

B.報表日應(yīng)付賬款余額在審計完成前或許不曾付訖

C.可以和被審計單位的法律顧問聯(lián)系，以提示供貨方因未收到貨款而采取的一切法律行動

D.應(yīng)付賬款存在更多的低估可能

3.關(guān)于自動控制與手工控制的理解，以下說法中，不正確的是（）。

A.企業(yè)采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)，并不意味著手工控制會被完全取代

B.自動控制比較不容易被繞過

C.自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)可以更加有效的實現(xiàn)職責(zé)分離

D.人工控制可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平

4.關(guān)于出納員崗位職責(zé)，以下沒有違背不相容職務(wù)分離控制的是（）。

A.出納員承擔(dān)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算工作，并且同時兼任會計檔案保管工作

B.出納員兼任固定資產(chǎn)卡片的登記工作

C.出納員保管簽發(fā)支票所需的全部印章

D.出納員兼任了收入明細(xì)賬和總賬的登記工作

5.下列關(guān)于注冊會計師利用內(nèi)部審計工作的表述中，不正確的是（）

A.注冊會計師必須對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨(dú)立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計工作

B.重大錯報風(fēng)險的評估、重要性水平的確定均由注冊會計師負(fù)責(zé)執(zhí)行

C.內(nèi)部審計與注冊會計師審計之間實現(xiàn)各自目標(biāo)的方式是相同的

D.注冊會計師對審計意見的責(zé)任不因利用內(nèi)部審計人員的工作而減輕

6.

對財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)來說，注冊會計師沒有責(zé)任詢問在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的、可能需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的期后事項，也沒有責(zé)任實施程序以識別審閱報告日后發(fā)生的事項。()

A.正確B.錯誤

7.注冊會計師在確定審計證據(jù)相關(guān)性時，無需考慮的是（）。

A.特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

B.針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

C.從外部獨(dú)立來源獲取的審計證據(jù)比其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

D.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)

8.針對下列提及的相關(guān)事項，注冊會計師認(rèn)為不需要考慮加強(qiáng)調(diào)事項段的是（）。

A.異常訴訟或監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性

B.提前應(yīng)用(在允許的情況下)對財務(wù)報表有重大影響的新會計準(zhǔn)則

C.存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

D.對兩套以上財務(wù)報表出具審計報告的情形

9.注冊會計師為證實被審計單位是否存在“臨近12月31日簽發(fā)支票但不入賬、且要求持票人于次年辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)”的錯誤，選擇實施的最有效的審計程序是（）

A.向銀行函證12月31日的存款余額

B.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.從12月份的支票存根追查到銀行存款日記賬

D.審查12月31日的銀行對賬單并與銀行存款日記賬核對

10.注冊會計師應(yīng)當(dāng)復(fù)核管理層在作出會計估計時的判斷和決策，以識別是否可能存在管理層偏向的跡象。以下屬于與會計估計相關(guān)的、可能存在管理層偏向跡象的情形不包括（）。

A.管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點估計

B.管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會計估計或估計方法

C.針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場假設(shè)不一致，但仍使用被審計單位的自有假設(shè)

D.選擇恰當(dāng)?shù)狞c估計

11.注冊會計師與治理層溝通的時間，因溝通事項的重大程度和性質(zhì)以及治理層擬采取的措施等業(yè)務(wù)環(huán)境的不同而不同，確定適當(dāng)?shù)臏贤〞r間通常所遵循的原則中說法不正確的是（）。

A.對于計劃事項的溝通，通常隨著審計業(yè)務(wù)的進(jìn)展同步進(jìn)行

B.對于注冊會計師注意到的內(nèi)部控制缺陷，可以先向治理層口頭溝通，再作書面溝通

C.對于注冊會計師的獨(dú)立性問題及其防范措施可以隨時與治理層進(jìn)行溝通

D.當(dāng)同時審計通用目的和特殊目的財務(wù)報表時，注冊會計師應(yīng)協(xié)調(diào)溝通的時間

12.A注冊會汁師負(fù)責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在運(yùn)用重要性水平時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是()。A.A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷

B.如果一項錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項錯報是重大的

C.判斷一項錯報對財務(wù)報表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對個別特定財務(wù)報表使用者產(chǎn)生的影響

D.較小金額錯報的累計結(jié)果，可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響

13.下列關(guān)于強(qiáng)調(diào)事項段和非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷的說法中，不正確的是（）。

A.如果在審計過程中注意到非財務(wù)報告內(nèi)部控制存在重大缺陷。注冊會計師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段予以說明

B.如果確定企業(yè)內(nèi)部控制評價報告對要素的列報不完整，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段

C.注冊會計師無需對非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷單獨(dú)發(fā)表審計意見

D.強(qiáng)調(diào)事項段并不影響對內(nèi)部控制發(fā)表的意見

14.下列關(guān)于項目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中，正確的是()。

A.在出具報告前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

B.在審計工作底稿歸檔前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

C.與治理層溝通后完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

D.在出具報告后60天內(nèi)完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

15.A注冊會計師負(fù)責(zé)某集團(tuán)母公司及其組成部分的審計工作，在簽訂業(yè)務(wù)約定書時需要考慮是否與組成部分單獨(dú)簽訂業(yè)務(wù)約定書時，需要考慮的因素不包括（）。

A.是否對組成部分單獨(dú)出具審計報告

B.集團(tuán)母公司對組成部分的持股比例

C.組成部分管理層是否獨(dú)立于集團(tuán)母公司

D.約定審計費(fèi)用的高低

16.以下對期后事項的理解中，錯誤的是（）。

A.期后事項是指財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實

B.通常情況下，注冊會計師針對第一時段的期后事項實施專門的審計程序，其實施時間越接近審計報告日越好

C.在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前，如果注冊會計師知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實則應(yīng)當(dāng)考慮出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告

D.如果注冊會計師所知悉的期后事項屬于調(diào)整事項，則應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位是否已對財務(wù)報表作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整

17.關(guān)于重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定，下列表述中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果賬戶或列報的金額低于財務(wù)報表整體的重要性，一定表明其不屬于重要賬戶或列報

B.如果某賬戶或列報的各成分存在的風(fēng)險差異較大，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對各自的風(fēng)險涉及審計程序

C.在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時，注冊會計師不應(yīng)考慮控制的影響

D.財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計中識別的重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定應(yīng)當(dāng)相同

18.注冊會計師在對會計估計進(jìn)行審計時，以下情形中，可能表明與之相關(guān)的會計估計不確定性相對較高的是()。

A.與常規(guī)交易相關(guān)的經(jīng)常作出并更新的會計估計

B.與公開交易的可即時獲取交易價格的金融工具有關(guān)的會計估計

C.采用廣為人知的計量模型作出的公允價值會計估計

D.與訴訟結(jié)果相關(guān)的會計估計

19.存貨采用先進(jìn)先出法進(jìn)行核算的企業(yè)，在物價持續(xù)上漲的情況下將會使企業(yè)（）。

A.期末庫存成本升高．當(dāng)期損益增加

B.期末庫存成本降低．當(dāng)期損益減少

C.期末庫存成本升高。當(dāng)期損益減少

D.期末庫存成本降低，當(dāng)期損益增加

20.注冊會計師在考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序時，下列說法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序

B.如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后的獲取并不存在明顯困難，則注冊會計師一般在期中之后實施實質(zhì)性程序

C.如果針對某項認(rèn)定實施實質(zhì)性程序的目標(biāo)僅包括獲取該認(rèn)定的期中審計證據(jù)(從而與期末比較)，注冊會計師應(yīng)在期中實施實質(zhì)性程序

D.注冊會計師評估的某項認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中于期中實施

21.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收賬款”項目填列方法表述中，正確的是()。

A.根據(jù)“預(yù)收賬款”科目的期末余額填列

B.根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)各科目期末貸方余額合計數(shù)填列

C.根據(jù)“預(yù)收賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末借方余額合計數(shù)填列

D.根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末貸方余額合計數(shù)填列

22.審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下列表述中，正確的是（）。

A.在既定的審計風(fēng)險水平下．注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施審計程序，將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風(fēng)險

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風(fēng)險

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見

23.如果A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司2012年財務(wù)報表的會計處理存在以下事項，其中表明“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定錯誤的是（）。

A.將應(yīng)付賬款100元記為700元

B.將營業(yè)收入10000元記人營業(yè)外收入l0000

C.將銷售費(fèi)用l200元記入管理費(fèi)用1200元

D.將營業(yè)成本30500元記為營業(yè)外支出30500元

24.關(guān)于會計師事務(wù)所對審計工作底稿設(shè)計和實施適當(dāng)?shù)目刂?，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.底稿應(yīng)當(dāng)能夠清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員

B.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)能夠保護(hù)底稿信息的完整性和安全性

C.未經(jīng)授權(quán)不能改動底稿

D.非審計項目組成員不能接觸底稿

25.甲注冊會計師作為C公司年度財務(wù)報表審計的項目經(jīng)理，應(yīng)當(dāng)在整個審計過程中對項目組成員違反職業(yè)道德要求的跡象保持警惕。在發(fā)現(xiàn)項目組成員乙違反了職業(yè)道德要求后，甲注冊會計師首先應(yīng)采取的最恰當(dāng)?shù)男袆邮??)。

A.將乙調(diào)離項目小組，并對乙所做的工作進(jìn)行復(fù)核

B.確定乙的行為是否已對審計質(zhì)量造成實質(zhì)性的損害

C.解除業(yè)務(wù)約定，并向C公司管理層說明具體原因

D.與會計師事務(wù)所相關(guān)人員商討，以便采取適當(dāng)?shù)拇胧?/p>

26.<2>、在對壞賬損失進(jìn)行審計時，乙注冊會計師發(fā)現(xiàn)B公司存在下列處理情況，其中不正確的是（）。

A.某債務(wù)人失蹤，在取得相關(guān)法律文件予以證實后，確認(rèn)壞賬損失

B.某債務(wù)人被撤銷，盡管尚未完成清算，但根據(jù)政府相關(guān)部門責(zé)令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料，確認(rèn)壞賬損失

C.某債務(wù)人已注銷，在取得相關(guān)法律文件予以證實后，確認(rèn)壞賬損失

D.對某債務(wù)人提起訴訟，雖然勝訴，但因無法執(zhí)行，因此被裁定終止執(zhí)行，確認(rèn)壞賬損失

27.銀行存款日記賬與銀行對賬單之間的核對屬于（）。

A.賬賬核對B.賬證核對C.賬實核對D.余額核對

28.被審計單位所運(yùn)用的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，但存在對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性事項，雖然被審計單位財務(wù)報表已充分披露該重大不確定事項，注冊會計師通常應(yīng)當(dāng)對當(dāng)年財務(wù)報表出具（）的審計報告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強(qiáng)調(diào)事項段

29.某公司2012年2月1日購入一載貨商用車，當(dāng)月辦理機(jī)動車輛權(quán)屬證書，并辦理車船稅完稅手續(xù)。此車整備質(zhì)量為10噸，每噸年稅額96元。該車于6月1日被盜，經(jīng)公安機(jī)關(guān)確認(rèn)后，該公司遂向稅務(wù)局申請退稅，但在辦理退稅手續(xù)期間，此車又于9月1日被追回并取得公安機(jī)關(guān)證明。則該公司就該車2012年實際應(yīng)繳納的車船稅為（）。

A.240元B.480元C.640元D.880元

30.在內(nèi)部控制審計中，關(guān)于與控制相關(guān)的風(fēng)險的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在測試所選定控制的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)與控制相關(guān)的風(fēng)險，確定所需獲取的證據(jù)

B.與控制相關(guān)的風(fēng)險包括一項控制可能無效的風(fēng)險，以及如果該控制無效，可能導(dǎo)致重大缺陷的風(fēng)險

C.與控制相關(guān)的風(fēng)險越高，注冊會計師需要獲取的證據(jù)就越少

D.控制的性質(zhì)及其執(zhí)行頻率影響控制風(fēng)險

二、多選題(20題)31.借貸記賬法的基本內(nèi)容包括（）。

A.記賬符號B.賬戶結(jié)構(gòu)C.記賬規(guī)則D.試算平衡

32.第

27

題

下面有關(guān)應(yīng)付賬款的函證敘述正確的是（）。

A.注冊會計師對應(yīng)付賬款余額不大，甚至余額為零但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人進(jìn)行函證

B.如果存在未回函的重大項目，注冊會計師應(yīng)采取必要的替代程序

C.函證一般采用積極式，也可以采用消極式

D.因函證不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，所以對應(yīng)付賬款一般不需要函證

33.A注冊會計師是Y公司2006年度會計報表審計的項目負(fù)責(zé)人，在審計過程中，需對助理人員提出有關(guān)問題予以解答，并對其編制的有關(guān)審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

在進(jìn)行年度會計報表審計時，有關(guān)項目截止測試的下列說法中，正確的有()。

A.營業(yè)收入截止測試的關(guān)鍵是檢查開具發(fā)票或收款的日期、記賬的日期和發(fā)貨的日期是否屬于同一會計期間

B.存貨截止測試的關(guān)鍵在于存貨納入盤點范圍的時間與存貨引起借貸雙方會計科日的入賬時間是否都處于同一會計期間

C.銀行存款截止測試的關(guān)鍵在于確定企業(yè)在各開戶銀行的最后一張支票的號碼，并查實該號碼之前的所有支票均已開出

D.存貨截止的方法是確定被審計年度的最后一張驗收報告或?qū)彶轵炇詹块T接近年底的業(yè)務(wù)記錄

34.

第

35

題

下列各項中，符合資源稅課稅數(shù)量規(guī)定的是（）。

A.納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量

B.以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比，換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量

C.金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準(zhǔn)確掌握移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量

D.連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品折算成原煤數(shù)量

35.

第

24

題

被審單位在下列情況中應(yīng)該采用成本法核算的有（）。

A.對子公司的投資

B.對合營企業(yè)的投資

C.對聯(lián)營企業(yè)的投資

D.企業(yè)對被投資企業(yè)不具有控制、共同控制或重大影響、在活躍市場沒有報價且公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資

36.

注冊會計師按照審計計劃的規(guī)定對應(yīng)收賬款實施了審計程序后，需要形成相應(yīng)的審計工作底稿，確定審計工作底稿的格式、要素、范圍時，應(yīng)當(dāng)考慮下列()因素。

A.如果根據(jù)已實施的憑證檢查程序和獲取的相關(guān)的審計證據(jù)不易確定結(jié)論，應(yīng)記錄得出的各種可能結(jié)論

B.如果已識別出應(yīng)收賬款項目存在重大錯報風(fēng)險，則工作底稿對相關(guān)內(nèi)容的記錄應(yīng)更加詳細(xì)

C.使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)對應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行重新計算時，可以針對總體進(jìn)行測試，并記錄于審計工作底稿

D.如果根據(jù)已實施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結(jié)論，應(yīng)記錄不能得出結(jié)論的原因

37.大康會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計長江集團(tuán)2018年財務(wù)報表。集團(tuán)項目組參與組成部分工作的性質(zhì)、時間安排和范圍受其對組成部分注冊會計師所了解情況的影響，其應(yīng)當(dāng)實施的工作包括（）A.復(fù)核組成部分注冊會計師對識別出的導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險形成的審計工作底稿

B.與組成部分注冊會計師討論由于舞弊導(dǎo)致組成部分財務(wù)信息發(fā)生重大錯報的可能性

C.與組成部分管理層討論由于舞弊導(dǎo)致將對組成部分財務(wù)信息實施的追加審計程序

D.與組成部分注冊會計師討論對集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動

38.下列有關(guān)注冊會計師首次接受委托時就期初余額獲取審計證據(jù)的說法中，正確的有（）。

A.對流動資產(chǎn)和流動負(fù)債，注冊會計師可以通過本期實施的審計程序獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

B.注冊會計師可以通過向第三方函證獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

C.如果上期財務(wù)報表已經(jīng)審計，注冊會計師可以通過查閱前任注冊會計師的審計工作底稿獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

D.對非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

39.在下列情況中，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托的有（）。

A.如果集團(tuán)項目組認(rèn)為其審計的財務(wù)報表部分重要，不足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)將審計風(fēng)險降至可接受的低水平

B.如果組成部分注冊會計師所審計的組成部分財務(wù)信息存在重大錯報，而集團(tuán)項目組難以保證組成部分注冊會計師能夠發(fā)現(xiàn)組成部分財務(wù)信息的重大錯報

C.如果注冊會汁師認(rèn)為，不能親自執(zhí)行某些程序?qū)Ρ粚徶瓎挝坏恼w財務(wù)報表審計獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.如果集團(tuán)項目組采取措施無法消除在獲取組成部分的信息、接觸組成部分的治理層、管理層及其注冊會計師時可能受到的限制

40.在評價會計估計的不確定性時，下列會計估計中，注冊會計師通常認(rèn)為具有高度不確定性的有（）。

A.高度依賴判斷的會計估計

B.采用高度專業(yè)化的、由被審計單位自己開發(fā)的模型作出的公允價值會計估計

C.存在公開活躍市場情況下作出的公允價值會計估計

D.上期財務(wù)報表中確認(rèn)的金額與實際結(jié)果存在差異的會計估計

41.下列各項錯報中，通常對財務(wù)報表具有廣泛影響的有（）。

A.被審計單位沒有披露關(guān)鍵管理人員薪酬

B.信息系統(tǒng)缺陷導(dǎo)致的應(yīng)收賬款、存貨等多個財務(wù)報表項目的錯報

C.被審計單位沒有將年內(nèi)收購的一家重要子公司納入合并范圍

D.被審計單位沒有按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則對存貨進(jìn)行計量

42.下列各項審計程序中，可以為營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定提供審計證據(jù)的有（）。

A.對應(yīng)收賬款余額實施函證

B.從營業(yè)收入明細(xì)賬中選取若干記錄，檢查相關(guān)原始憑證

C.檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸方發(fā)生額

D.調(diào)查本年新增客戶的工商資料、業(yè)務(wù)活動及財務(wù)狀況

43.下列各項中，屬于判斷是否存在因自身利益導(dǎo)致的不利影響及其嚴(yán)重程度的決定因素的有()。

A.事務(wù)所的類型以及客戶的行業(yè)B.擁有經(jīng)濟(jì)利益人員的角色C.經(jīng)濟(jì)利益是直接還是間接的D.經(jīng)濟(jì)利益的重要性

44.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，以下程序中，屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的審計程序有（）。

A.識別被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及所有經(jīng)營風(fēng)險

B.考慮識別的錯報風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性

C.考慮識別的錯報風(fēng)險是否重大

D.將識別的錯報風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系

45.下列與書面聲明相關(guān)的表述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.管理層提供的書面聲明可以成為注冊會計師為明確被審計單位管理層的責(zé)任而獲取的有效審計證據(jù)

B.其他書面聲明是基本書面聲明的組成部分

C.管理層提供的書面聲明是注冊會計師在財務(wù)報表審計中需要獲取的必要信息

D.管理層提供的書面聲明本身就能構(gòu)成充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)

46.下列原因中，可能導(dǎo)致注冊會計師對未發(fā)現(xiàn)舞弊承擔(dān)責(zé)任的有（）

A.舞弊導(dǎo)致審計固有限制的潛在影響增大

B.編制虛假財務(wù)報告直接導(dǎo)致財務(wù)報表產(chǎn)生錯報

C.掩飾侵占資產(chǎn)的行為通常導(dǎo)致文件記錄存在錯誤

D.串通舞弊可能使注冊會計師更難發(fā)現(xiàn)蓄意隱瞞的企圖

47.在確定編制財務(wù)報表所采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時，注冊會計師需要考慮的因素有（）

A.法律法規(guī)是否規(guī)定了通用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)B.財務(wù)報表的性質(zhì)C.被審計單位的性質(zhì)D.財務(wù)報表的目的

48.了解內(nèi)部控制時，注冊會計師無須（）。

A.關(guān)注與審計無關(guān)的內(nèi)部控制B.了解內(nèi)部控制設(shè)計的是否合理C.確定內(nèi)部控制的執(zhí)行效果D.了解在生產(chǎn)中防止浪費(fèi)的控制

49.針對項目質(zhì)量控制復(fù)核人員，下列說法中，正確的有（）

A.項目質(zhì)量控制復(fù)核人員可能同時為上市實體財務(wù)報表審計提供項目質(zhì)量控制復(fù)核和業(yè)務(wù)咨詢

B.項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)確定項目質(zhì)量復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)具有履行職責(zé)需要的技術(shù)資格，包括必要的經(jīng)驗和權(quán)限

D.項目控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)由項目合伙人委派

50.下列關(guān)于風(fēng)險評估和審計計劃的說法中，不正確的有（）

A.注冊會計師對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估，不能隨著審計過程中不斷獲取審計證據(jù)而做出相應(yīng)的變化

B.如果通過實施進(jìn)一步審計程序獲取的審計證據(jù)與初始評估獲取的審計證據(jù)相矛盾，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮對審計意見的影響

C.評估重大錯報風(fēng)險，是一個不能變動的過程，一旦得出結(jié)論，不能更改

D.了解被審計單位及其環(huán)境，是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終

三、3.判斷題(10題)51.注冊會計師通過檢查有形資產(chǎn)可以為其存在性、權(quán)利和義務(wù)以及計價和分?jǐn)傉J(rèn)定提供充分、可靠的審計證據(jù)。()

A.正確B.錯誤

52.

編制利潤及利潤分配表試算平衡表時，如果某些調(diào)整分錄要求借記管理費(fèi)用項目10萬元，而其他的調(diào)整分錄要求貸記管理費(fèi)用項目60萬元，則注冊會計師應(yīng)在該試算平衡表管理費(fèi)用項目的調(diào)整金額欄的借方填列10萬元，在貸方填列60萬元，而不應(yīng)將調(diào)增、調(diào)減的金額相抵后僅在貸方填列50萬元。()

A.正確B.錯誤

53.

為加強(qiáng)貨幣支付管理，貨幣資金支付審批實行分級管理辦法：單筆付款金額在10萬元以下的，由財務(wù)部經(jīng)理審批；單筆付款金額在100000元以上、500000元以下的，由財務(wù)總監(jiān)審批；單筆付款金額在1000000元以上的，由總經(jīng)理審批。()

A.正確B.錯誤

54.

D公司是Q公司的分公司，規(guī)模較小，助理人員認(rèn)為，小規(guī)模企業(yè)的內(nèi)部控制一般比較薄弱，應(yīng)獲取較多的關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計合理和運(yùn)行有效的證據(jù)，以降低審計風(fēng)險。()

A.正確B.錯誤

55.在對L公司2006年度報表進(jìn)行審計時，A注冊會計師負(fù)責(zé)貨幣資金項目的審計。在審計過程中，A注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

為加強(qiáng)貨幣支付管理，貨幣資金支付審批實行分級管理辦法：單筆付款金額在10萬元以下的，由財務(wù)部經(jīng)理審批：單筆付款金額在100000元以上、500000元以下的，由財務(wù)總監(jiān)審批；單筆付款金額在1000000元以上的，由總經(jīng)理審批。()

A.正確B.錯誤

56.A注冊會計師是Q公司2003年度會計報表審計的外勤審計負(fù)責(zé)人，在審計過程中，需對助理人員提出有關(guān)截止性測試的相關(guān)問題予以解答。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

為了確保銀行存款收付的正確截止，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在清點支票及支票存根時，確定當(dāng)年最后一天的支票號碼，同時查實該號碼之前所有支票均已開出。()

A.正確B.錯誤

57.K注冊會計師正在執(zhí)行T公司2006年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)。在審計的完成階段，K注冊會計師遇到下列需要加以考慮的重大問題，請代K注冊會計師做出正確的專業(yè)判斷。

K注冊會計師審計了T公司2005年度的財務(wù)報表，出具了無保留意見的審計報告。2006年11月下旬，K注冊會計師獲知T公司在其2005年度財務(wù)報表的審計報告日已存在、可能導(dǎo)致修改審計報告的重大事實。如果這一事實能夠在下一期財務(wù)報表中進(jìn)行充分披露，且下一期財務(wù)報表仍由K注冊會計師審計，則K注冊會計師可以將該事實并入2006年度審計業(yè)務(wù)中，無須提請T公司修改2005年度財務(wù)報表并出具相應(yīng)的審計報告。注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財務(wù)報表。()

A.正確B.錯誤

58.

助理人員準(zhǔn)備對所有的存貨監(jiān)盤的程序準(zhǔn)備不依賴控制控制測試來獲取該類證據(jù)，主要采用實質(zhì)性程序的方式來獲取有關(guān)存貨存在的證據(jù)。()

A.正確B.錯誤

59.N會計師事務(wù)所派遣注冊會計師Q對Y公司2006年度會計報表進(jìn)行審計。在審計過程中，發(fā)現(xiàn)了若干需要考慮的重大事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

與審計中發(fā)現(xiàn)核算誤差后的處理方法類似，對于審計中發(fā)現(xiàn)的重分類誤差，注冊會計師也應(yīng)根據(jù)重要性原則，將其區(qū)分為調(diào)整的重分類誤差和未調(diào)整重分類誤差兩類，以便決定是否建議被審汁單位調(diào)整以及如何調(diào)整。()

A.正確B.錯誤

60.

助理人員認(rèn)為：如果審計小組在審計過程中與客戶就違法行為事項發(fā)生意見分歧時，不可訴諸媒體，否則違反職業(yè)道德中關(guān)于保密的規(guī)定。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.ABC會計師事務(wù)所接受委托審計甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2012年的財務(wù)報表，A注冊會計師作為審計項目合伙人負(fù)責(zé)該項目并對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。A注冊會計師對甲公司2012年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。該公司2012年度未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng)。該公司提供的未經(jīng)審計的

2012年度合并財務(wù)報表附注的部分內(nèi)容如下。

(1)壞賬核算的會計政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額的5%計提。資產(chǎn)減值損失明細(xì)表顯示甲公司2012年已經(jīng)計提的壞賬準(zhǔn)備是530萬元。

(2)甲公司應(yīng)收賬款賬齡情況如下：

應(yīng)收賬款賬齡分析表

金額單位：人民幣萬元

賬齡2012年1月1日2012年12月31日1年以內(nèi)8392109151～2年118613992～3年116113653年以上14212874合計1216016553要求：

(1)請依據(jù)以上資料分析甲公司2012年12月31日應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備估計是否恰當(dāng)，簡要說明理由，并指出影響資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款項目的相關(guān)認(rèn)定。

(2)請依據(jù)甲公司應(yīng)收賬款賬齡分析表分析是否存在錯報，并簡要說明理由。

62.XYZ會計師事務(wù)所承接了丁公司2010年第1季度財務(wù)報表的審閱業(yè)務(wù)，指派X注冊會計師為該業(yè)務(wù)的項目合伙人，相關(guān)事項如下：

（1）X注冊會計師編制的總體審閱計劃顯示，實施該項財務(wù)報表審閱的目標(biāo)是：在實施審閱程序的基礎(chǔ)上說明是否注意到某些事項，使注冊會計師相信財務(wù)報表按照適用的會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

（2）在考慮實施的審閱程序時，X注冊會計師認(rèn)為雖然沒有理由相信該財務(wù)報表可能存在重大錯報，但對存貨的監(jiān)盤、應(yīng)收賬款的函證這些重要程序還是必須要實施的，以將審閱風(fēng)險降低至可接受的水平。

（3）與審計業(yè)務(wù)類似，在執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)時，也需要考慮重要性水平的問題，因為審閱業(yè)務(wù)的程序有限，且保證程度較低，因此X注冊會計師認(rèn)為采用的重要性水平應(yīng)當(dāng)高于對財務(wù)報表執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時的重要性水平。

（4）X注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)詢問資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的、可能需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的期后事項，與審計業(yè)務(wù)一樣，有責(zé)任主動實施程序以識別審閱報告日后發(fā)生的事項。

（5）X注冊會計師認(rèn)為財務(wù)報表審閱程序通常以詢問和分析程序為主，所以不用了解丁公司及其環(huán)境。

（6）在實施審閱時，X注冊會計師通過閱讀丁公司財務(wù)報表附注，發(fā)現(xiàn)丁公司在編制財務(wù)報表時未將各全資子公司納入合并范圍。X注冊會計師認(rèn)為，如果丁公司不對財務(wù)報表做出相應(yīng)調(diào)整，擬以消極的方式發(fā)表無保留意見或否定結(jié)論。

要求：請根據(jù)審閱準(zhǔn)則的規(guī)定，針對上述事項指出X注冊會計師的做法是否恰當(dāng)，并簡要說明理由。

63.上市公司甲公司為ABC會計師事務(wù)所常年審計客戶。2012年12月1日，ABC會計師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了2012年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)約定書。XYZ會計師事務(wù)所和ABC會計師事務(wù)所共享同一經(jīng)營戰(zhàn)略，共享重要的專業(yè)資源。ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：

(1)A注冊會計師曾擔(dān)任甲公司2006年到2010年度財務(wù)報表審計項目合伙人，但未擔(dān)任2011年度財務(wù)報表審計項目合伙人，也未參與甲公司2011年審計項目的工作。因職業(yè)發(fā)展A注冊會計師于2012年7月離開ABC會計師事務(wù)所加入甲公司擔(dān)任執(zhí)行總裁。

(2)ABC會計師事務(wù)所前任高級合伙人B于2011年11月加入審計客戶甲公司擔(dān)任風(fēng)險運(yùn)營總監(jiān)。

(3)ABE會計師事務(wù)所合伙人C不屬于審計項目組成員，其丈夫繼承父親遺產(chǎn)，其中包括甲公司內(nèi)部職工股份20000股。

(4)ABE會計師事務(wù)所注冊會計師D自2010年以來兼任甲公司董事會秘書的顧問，提供日常行政性建議支持其工作。

(5)ABC會計師事務(wù)所合伙人E自2007年至2011年連續(xù)5年擔(dān)任甲公司關(guān)鍵審計合伙人，

2012年1月1日起E不再擔(dān)任甲公司關(guān)鍵審計合伙人，僅對重大稅收法規(guī)變動為審計項目組提供咨詢。

(6)2012年5月1日甲公司收購了乙公司80％股權(quán)，乙公司成為甲公司控股子公司。XYZ會計師事務(wù)所的合伙人F自2010年1月1日起擔(dān)任乙公司獨(dú)立董事，任期3年。但從未參與乙公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。要求：

針對上述(1)至(6)項，分別說明這六種情形是否對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。

64.A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司2012年的財務(wù)報表進(jìn)行審計。部分與貨幣資金相關(guān)的主要業(yè)務(wù)流程與控制內(nèi)容摘錄如下：

資料一：A注冊會計師采用詢問、分析程序、觀察和檢查等方法，了解并記錄了甲公司貨幣資金循環(huán)的主要業(yè)務(wù)流程和控制活動。

資料二：甲公司建立了對下列職責(zé)予以分工的政策和程序：

(1)貨幣資金支付與審批；

(2)貨幣資金保管與總分類賬記錄；

(3)貨幣資金保管與會計檔案保管以及收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等賬目的記賬；

(4)現(xiàn)金、銀行存款總賬與日記賬的登記；

(5)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制與復(fù)核。

資料三：根據(jù)相關(guān)員工的崗位職責(zé)說明，甲公司IT部門已經(jīng)在本公司計算機(jī)信息系統(tǒng)(簡稱Y系統(tǒng))中設(shè)置了其相應(yīng)的系統(tǒng)訪問權(quán)限。財務(wù)經(jīng)理可以根據(jù)需要修改會計及出納人員的訪問權(quán)限。

資料四：現(xiàn)金管理情況如下：

(1)出納員每日對庫存現(xiàn)金自行盤點，編制現(xiàn)金日報表，計算當(dāng)日現(xiàn)金收入、支出及結(jié)存余額，并將結(jié)存余額與實際庫存額進(jìn)行核對，如有差異及時查明原因。會計主管每天檢查現(xiàn)金日報表。

(2)每月末，會計主管指定出納員以外的人員對現(xiàn)金進(jìn)行盤點，編制庫存現(xiàn)金盤點表，將盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對。對沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證，在庫存現(xiàn)金盤點報告表中予以注明。會計主管復(fù)核庫存現(xiàn)金盤點表，如果盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額存在差異，需查明原因并報經(jīng)財務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。

資料五：銀行賬戶管理情況

(1)甲公司的銀行賬戶的開立、變更或注銷須經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審核，報總經(jīng)理審批。

(2)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。每月末，會計主管指定出納員負(fù)責(zé)核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，查明原因。會計主管復(fù)核銀行余額調(diào)節(jié)表，對需要進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整的調(diào)節(jié)項目及時進(jìn)行處理。

要求：

(1)針對上述資料一，注冊會計師了解內(nèi)部控制程序恰當(dāng)否?簡述理由。

(2)針對上述資料二，甲公司建立的貨幣資金職責(zé)分工的政策和程序是否恰當(dāng)，如果不恰當(dāng)，請指正。

(3)針對上述資料三，甲公司對Y系統(tǒng)的設(shè)置或訪問是否需要改進(jìn)授權(quán)控制?簡述理由。

(4)針對上述資料四，現(xiàn)金管理中是否存在內(nèi)部控制設(shè)計的缺陷?簡述理由并指正。

(5)針對上述資料五，銀行賬戶管理中是否存在內(nèi)部控制設(shè)計的缺陷?簡述理由并指正。

65.ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲集團(tuán)公司2020年度財務(wù)報表。集團(tuán)項目組確定甲集團(tuán)公司合并財務(wù)報表整體的重要性為500萬元。在審計工作底稿中記錄了集團(tuán)審計策略，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）乙公司為重要子公司。經(jīng)初步了解，負(fù)責(zé)乙公司審計的組成部分注冊會計師不符合與集團(tuán)審計相關(guān)的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力并非重大疑慮，集團(tuán)項目組擬通過參與該組成部分注冊會計師對乙公司實施的審計工作，消除其不具有獨(dú)立性的影響。（2）丙公司為重要的子公司，組成部分管理層限制集團(tuán)注冊會計師接觸相關(guān)信息，但是集團(tuán)項目組擁有其整套財務(wù)報表和審計報告，并能夠接觸集團(tuán)管理層擁有的與該組成部分相關(guān)的信息，則集團(tuán)項目組認(rèn)為這些信息已構(gòu)成與該組成部分相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。（3）丁公司為重要的子公司。組成部分注冊會計師對該組成部分進(jìn)行審計，其確定該組成部分重要性為400萬元，該組成部分實際執(zhí)行的重要性為200萬元。（4）己公司為重要的子公司。主要負(fù)責(zé)集團(tuán)公司原材料的進(jìn)口業(yè)務(wù)，通過外匯掉期交易管理外匯風(fēng)險，A注冊會計師擬使用己組成部分重要性對己公司財務(wù)信息實施審閱。（5）庚公司為重要組成部分，存在導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險。集團(tuán)項目組評價了組成部分注冊會計師擬對該風(fēng)險實施的進(jìn)一步審計程序的恰當(dāng)性，但根據(jù)對組成部分注冊會計師的了解，未參與進(jìn)一步審計程序。要求：逐項指出上表所述的集團(tuán)審計策略是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

參考答案

1.B會計核算的基本環(huán)節(jié)有四個：會計確認(rèn)、計量、記錄和報告。會計確認(rèn)一般借助于“填制和審核憑證”來完成；會計計量一般借助于“貨幣計價”和“成本計算”等方法來完成；會計記錄一般借助于“設(shè)置會計科目和賬戶”“登記賬簿”等方法來完成;會計報告一般借助于“財產(chǎn)清查”“期末計價”“編制會計報表”等方法來完成．因此B選項符合題意。

2.D函證和截止是不重復(fù)的；鑒于“資產(chǎn)防高估，負(fù)債防低估”，因此不進(jìn)行應(yīng)付賬款函證主要是因為函證不能查出未入賬的應(yīng)付賬款。

3.D選項D不恰當(dāng)，一般來說，自動控制可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平。

4.B出納員不得同時兼任稽核、會計檔案的保管以及收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作，故選項A、C、D均不符合貨幣資金“不相容職務(wù)分離控制原則”，選項B正確。

5.C選項A、B正確，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對與財務(wù)報表審計相關(guān)的所有重大事項獨(dú)立作出職業(yè)判斷，重大錯報風(fēng)險的評估、重要性水平的確定屬于需要獨(dú)立作出職業(yè)判斷的重大事項；

選項C不正確，內(nèi)部審計與注冊會計師審計之間存在諸多差異，但兩者用以實現(xiàn)各自目標(biāo)的某些方式卻通常是相似的（而非相同）；

選項D正確，注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任。

綜上，本題應(yīng)選C。

6.B解析：注冊會計師沒有責(zé)任實施程序以識別審閱報告日后發(fā)生的事項，但有責(zé)任詢問在資產(chǎn)負(fù)債蓑日后發(fā)生的、可能需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的期后事項。

7.C選項C討論的是確定審計證據(jù)的可靠性時應(yīng)當(dāng)考慮的因素；選項A、B、D是注冊會計師在確定審計證據(jù)相關(guān)性時應(yīng)考慮的因素。

8.D選項D，注冊會計師應(yīng)該考慮增加其他事項段，而不是增加強(qiáng)調(diào)事項段。

9.C選項A、B、D，若持票人于次年1月初辦理手續(xù)，則選項ABD均不能證實年前簽發(fā)的支票是否在當(dāng)年入賬，因為持票人未辦理手續(xù)則銀行根本沒有相關(guān)記錄；

選項C，無論持票人何時辦理相關(guān)手續(xù)，其年前簽發(fā)的支票均能通過檢查支票存根加以證實（因為存根有連續(xù)編號）。

綜上，本題應(yīng)選C。

10.D與會計估計相關(guān)的、可能存在管理層偏向跡象的情形包括：①管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會計估計或估計方法；②針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場假設(shè)不一致，但仍使用被審計單位的自有假設(shè)；③管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點估計；④選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點估計。

11.A選項A，對于計劃事項的溝通，通常在審計業(yè)務(wù)的早期進(jìn)行。

12.C解析：本題考查的是注冊會計師對審計重要性概念的理解。在通用目的財務(wù)報表的審計中，注冊會計師對重要性的判斷是基于將財務(wù)報表使用者作為具有一定的理解能力并能理性地作出相關(guān)決策的一個集體來考慮的。注冊會計師難以考慮錯報對具體的單個使用者可能產(chǎn)生的影響，因為他們的需求千差萬別。選項C錯誤。

13.A如果在審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中增加非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段。而非強(qiáng)調(diào)事項段。

14.A對于需要項目質(zhì)量控制復(fù)核的項目，未完成項目質(zhì)量控制復(fù)核，不得出具報告。

15.D如果母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，需要考慮下列因素決定是否向組成部分單獨(dú)致送審計業(yè)務(wù)約定書：①組成部分注冊會計師的委托人；②是否對組成部分單獨(dú)出具審計報告；③與審計委托相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定；④母公司占組成部分的所有權(quán)份額；⑤組成部分管理層相對于母公司的獨(dú)立程度。

16.C在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前，如果知悉了某事實，且若在審計報告日知悉可能導(dǎo)致修改審計報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與管理層和治理層(如適用)討論該事項；確定財務(wù)報表是否需要修改；如果需要修改，詢問管理層將如何在財務(wù)報表中處理該事項。

17.A選項A表述不恰當(dāng)，一個賬戶或列報的金額超過財務(wù)報表整體重要性，并不必然表明其屬于重要賬戶或列報，因為注冊會計師還需要考慮定性的因素；

選項B表述恰當(dāng)，如果某賬戶如果某賬戶或列報的各成份存在的風(fēng)險差異較大，被審計單位可能需要采用不同的控制以應(yīng)對這些風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)分別予以考慮，并針對各自的風(fēng)險設(shè)計審計程序；

選項C表述恰當(dāng)，因為內(nèi)部控制審計的目標(biāo)本身就是評價控制的有效性，所以無需考慮控制的影響；

選項D表述恰當(dāng)，在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時應(yīng)當(dāng)評價的風(fēng)險因素，與財務(wù)報表審計中考慮的因素相同。因此，在這兩種審計中識別的重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定應(yīng)當(dāng)相同。

綜上，本題應(yīng)選A。

18.D選項ABC的情況下不確定性較低。

19.A在物價持續(xù)上漲情況下，存貨采用先進(jìn)先出法．發(fā)出存貨的的成本按照較低的價格結(jié)轉(zhuǎn)，所以發(fā)出存貨的成本偏低，導(dǎo)致利潤偏高；而期末存貨則按較高的價格計價．所以存貨庫存升高。

20.D注冊會計師評估的某項認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中于期末(或接近期末)實施。

21.B預(yù)收賬款屬于負(fù)債，應(yīng)根據(jù)相關(guān)賬戶所屬明細(xì)各科目的期末貸方余額合計數(shù)填列。相關(guān)賬戶包括“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”。

22.D注冊會計師只能評估重大錯報風(fēng)險，不能人為降低或控制重大錯報風(fēng)險，因此選項A和B都不正確；由于注冊會計師只能對財務(wù)報表不存在重大錯報提供合理保證，因此消除檢查風(fēng)險是不可能的，選項C不正確；選項D正確。

23.A選項A的錯誤屬于“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定存在錯報。選項B、C、D的錯誤屬于分類認(rèn)定的錯報。

24.D選項D不恰當(dāng)。除了審計項目組成員外，其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)能夠接觸審計工作底稿。比如，在審計上市公司財務(wù)報表時，根據(jù)項目質(zhì)量控制復(fù)核的要求，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指派審計項目組外部的有經(jīng)驗的專業(yè)人士對底稿進(jìn)行項目質(zhì)量控制復(fù)核。

25.D選項ABC在一定條件下均有可能成為會計師事務(wù)所的選擇，但項目合伙人的第一反應(yīng)應(yīng)當(dāng)是向會計師事務(wù)所匯報，與會計師事務(wù)所相關(guān)人員商討。

26.B<2>、

【正確答案】：B

【答案解析】：選項B由于沒有完成清算，不能得出最終清償結(jié)果，所以暫不能確定壞賬損失。

27.C賬實核對包括：①現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對；②銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對；③各種財產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財產(chǎn)物資實存數(shù)額相核對；④各種應(yīng)收、應(yīng)付明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或個人相核對等。所以本題答案選C。

28.D當(dāng)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)合理，影響事項存在但已披露時，注冊會計師通常應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見但應(yīng)增加強(qiáng)調(diào)事項段。

29.C購置的新車船,購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計算;在一個納稅年度內(nèi),已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的,納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明,向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款;已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的,納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計算繳納車船稅。該公司就該車2012年實際應(yīng)繳納的車船稅=10×96÷12×(4+4)=640(元)。

30.C選項A正確，風(fēng)險越高，所需的審計證據(jù)越多；

選項B正確，控制無效導(dǎo)致將可能會導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險；

選項C錯誤，與控制相關(guān)的風(fēng)險越高，注冊會計師需要獲取的證據(jù)就越多；

選項D正確，屬于影響控制風(fēng)險的因素之一。

綜上，本題應(yīng)選C。

31.ABCD解析：借貸記賬法的基本內(nèi)容包括記賬符號、賬戶設(shè)置、記賬規(guī)則和試算平衡四項。

32.ABD應(yīng)付賬款函證一般采用積極式，不采用消極式。

33.ABCD

34.ABC【解析】對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收

率，將加工產(chǎn)品實際銷售量和加工產(chǎn)品自用量折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。

35.AD新準(zhǔn)則規(guī)定，長期股權(quán)投資核算的范圍：（一）企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的權(quán)益性投資，即對子公司投資。（二）企業(yè)持有的能夠與其他合營方一同對被投資單位實施共同控制的權(quán)益性投資，即對合營企業(yè)投資。（三）企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響的權(quán)益性投資，即對聯(lián)營企業(yè)投資。（四）企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資。其中除企業(yè)對子公司投資外,對被投資單位不具有共同控制或重大影響,且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資,采用成本法核算。

36.BC解析：選項A是否記錄所得出的審計結(jié)論，取決于注冊會計師是否認(rèn)為有必要記錄；選項D是否記錄不能得出結(jié)論的原因，取決于注冊會計師是否認(rèn)為有必要記錄。

37.ABD選項A、B、D恰當(dāng)，屬于注冊會計師至少應(yīng)當(dāng)實施的程序；

選項C不恰當(dāng)，集團(tuán)項目組可以與組成部分管理層討論對集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動，但為了保證審計效果不能與管理層討論擬實施的審計程序。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

38.ABCD對流動資產(chǎn)和流動負(fù)債，注冊會計師可以通過本期實施的審計程序獲取部分審計證據(jù)(選項A正確)。在某些情況下，注冊會計師還可以通過向第三方函證獲取有關(guān)期初余額(如長期借款和長期股權(quán)投資的期初余額)的部分審計證據(jù)(選項B正確)。

如果上期財務(wù)報表已經(jīng)審計，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，以獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)(選項C正確)。對非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取審計證據(jù)(選項D正確)。

39.ABC只有當(dāng)注冊會計師確信某項審計業(yè)務(wù)的承接預(yù)期能夠?qū)χ匾M成部分的財務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，將審計風(fēng)險控制在可接受的低水平時，才可以承接該項業(yè)務(wù)。選項AD不能滿足其條件。針對選項BC的情況，集團(tuán)項目組可以考慮通過實施追加程序，或適當(dāng)參與對組成部分的審計來解決這一問題。

40.AB可能存在高度估計不確定性的會計估計的例子(比如教材列舉的4種情況)很多，比如：(1)高度依賴判斷的會計估計(選項A)；(2)未采用經(jīng)認(rèn)可的計量技術(shù)計算的會計估計；(3)注冊會計師對上期財務(wù)報表中類似會計估計進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果表明最初會計估計與實際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計；(4)采用高度專業(yè)化的、由被審計單位自主開發(fā)的模型，或在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價值會計估計(選項B)。

41.BC對財務(wù)報表的影響具有廣泛性的情形包括不限于對財務(wù)報表特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響。信息系統(tǒng)缺陷，未將子公司納入合并范圍將會涉及多個財務(wù)報表項目而不局限于特定的項目，因此BC正確。

42.ABCD針對應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定，通常伴隨著營業(yè)收入的發(fā)生，可以為營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定提供證據(jù)(選項A和C正確)。從營業(yè)收入明細(xì)賬中選取若干記錄，檢查相關(guān)原始憑證是逆查，能夠為營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定提供證據(jù)(選項B正確)。新增客戶的工商資料的真實性可為營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定提供證據(jù)(選項D正確)。

43.BCD在審計客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益，可能因自身利益導(dǎo)致不利影響。不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度取決于下列因素：擁有經(jīng)濟(jì)利益人員的角色；經(jīng)濟(jì)利益是直接還是間接的；經(jīng)濟(jì)利益的重要性。

44.BCD選項A不恰當(dāng)，注冊會計師沒‘有必要也不可能識別被審計單位的所有經(jīng)營風(fēng)險。注冊會計師評估重大錯報風(fēng)險時的審計程序有：(1)在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程

中，結(jié)合對財務(wù)報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風(fēng)險；(2)結(jié)合對擬測試的相關(guān)控制的考慮，將識別出的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系；(3)評估識別出的風(fēng)險，并評價其是否更廣泛地與財務(wù)報表整體相關(guān)，進(jìn)而潛在地影響多項認(rèn)定；(4)考慮發(fā)生錯報的可能性以及潛在錯報的重大程度是否足以導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報。

45.AC選項A、C表述恰當(dāng)，書面聲明是注冊會計師在財務(wù)報表審計中需要獲取的必要信息，是審計證據(jù)的重要來源；

選項B表述不恰當(dāng)，其他書面聲明可能是對基本書面聲明的補(bǔ)充，但不構(gòu)成其組成部分；

選項D表述不恰當(dāng)，盡管書面聲明提供必要的審計證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選AC。

46.BC選項B、C，意味著注冊會計師有可能發(fā)現(xiàn)舞弊，注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理保證其錯報能夠予以發(fā)現(xiàn)；

選項A、D，均表明舞弊增加注冊會計師發(fā)現(xiàn)錯報的困難，注冊會計師不能對其獲取絕對保證。

綜上，本題應(yīng)選BC。

47.BCD選項A、B、C、D，財務(wù)報告編制基礎(chǔ)：主要解決的問題——編制基礎(chǔ)是否是可接受的,在確定編制財務(wù)報表所采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列相關(guān)因素：（1）被審計單位的性質(zhì)（如：被審計單位是商業(yè)企業(yè)、公共部門實體還是非營利組織）；（2）財務(wù)報表的目的（如，編制財務(wù)報表是用于滿足廣大財務(wù)報表使用者共同的財務(wù)信息需求，還是用于滿足財務(wù)報表特定使用者財務(wù)信息需求）；（3）財務(wù)報表的性質(zhì)（例如，財務(wù)報表是整套財務(wù)報表還是單一財務(wù)報表）；（4）法律法規(guī)是否規(guī)定了“適用”的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

48.ACD【答案】ACD

【解析】A是明顯的；C是控制測試的內(nèi)容；D：在生產(chǎn)中防止材料浪費(fèi)的控制通常就與審計不相關(guān)，只有所用材料的成本沒有在財務(wù)報表中如實反映，才會影響財務(wù)報表的可靠性。

49.AC選項A，在不損害客觀性的前提下，項目質(zhì)量控制復(fù)核人員能夠提供業(yè)務(wù)咨詢；

選項B，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以明確項目質(zhì)量控制復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍；

選項C，會計師事務(wù)所在確定質(zhì)量控制復(fù)核人員的資格要求時，需要充分考慮質(zhì)量控制復(fù)核工作的重要性和復(fù)雜性，安排經(jīng)驗豐富的注冊會計師擔(dān)任項目質(zhì)量控制復(fù)核人員；

選項D，項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)由會計師事務(wù)所挑選。

綜上，本題應(yīng)選AC。

50.ABC選項A錯誤，注冊會計師對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估，可能隨著審計過程中不斷獲取審計證據(jù)而做出相應(yīng)的變化；

選項B錯誤，如果通過實施進(jìn)一步審計程序獲取的審計證據(jù)與初始評估獲取的審計證據(jù)相矛盾，注冊會計師應(yīng)當(dāng)修正風(fēng)險評估結(jié)果，并相應(yīng)修改原計劃實施的進(jìn)一步審計程序；

選項C錯誤，選項D正確，評估重大錯報風(fēng)險，是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

51.B解析：檢查有形資產(chǎn)可以為其存在性提供充分、可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價和分?jǐn)傉J(rèn)定提供充分、可靠的審計證據(jù)。

52.A解析：無論是資產(chǎn)負(fù)債表項目，還是利潤及利潤分配表項目，對同一個項目來說，如果調(diào)整分錄中既存在調(diào)整借方的分錄，又存在調(diào)整貸方的分錄，應(yīng)分別填列，不應(yīng)借貸相抵后填列，因為后一種做法使注冊會計師無法確定對借、貸兩方的調(diào)整總金額。

53.B解析：財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范—貨幣資金(試行)》明確規(guī)定，單位對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行集體決策和審批。因此，對公司總經(jīng)理的貨幣資金支付審批，也應(yīng)設(shè)定上限，超過設(shè)定審批權(quán)限的，應(yīng)由通過集體決策和審批進(jìn)行“特殊授權(quán)”，甚至由公司董事會集體決策和審批，總經(jīng)理、董事長等也不能例外。

54.B

55.B解析：財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金(試行)》明確規(guī)定，單位對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行集體決策和審批。因此，對公司總經(jīng)理的貨幣資金支付審批，也應(yīng)設(shè)定上限，超過設(shè)定審批權(quán)限的，應(yīng)由通過集體決策和審批進(jìn)行“特殊授權(quán)”，甚至由公司董事會集體決策和審批，總經(jīng)理、董事長等也不能例外。

56.A解析：銀行存款的截止性測試，是對結(jié)賬日前后一段時間內(nèi)現(xiàn)金收支進(jìn)行審計，以確定是否存在跨期事項。

57.B解析：盡管已經(jīng)臨近公布下一期財務(wù)報表，注冊會計師仍應(yīng)按中國證券監(jiān)督管理委員會的規(guī)定，提請管理層修改財務(wù)報表，并出具新的審計報告。

58.B解析：如果準(zhǔn)備信賴被審計單位存貨盤點的控制措施與程序，注冊會計師采用以控制測試為主的審計方式獲取與存在認(rèn)定相關(guān)的證據(jù)，那么絕大部分的審計程序?qū)⑾抻谠儐?、觀察以及抽查，以提高監(jiān)盤的效率。如果只有少數(shù)項目構(gòu)成了存貨的主要部分，注冊會計師以實質(zhì)性程序為主的審計方式獲取與存在認(rèn)定相關(guān)的證據(jù)更為有效。

59.B解析：所有的重分類誤差均需要調(diào)整，而不論金額大小。

60.A解析：在公眾領(lǐng)域執(zhí)業(yè)的注冊會計師，不能在沒有取得客戶同意的情況下，泄露任何客戶的秘密信息。目前，絕大多數(shù)注冊會計師都能遵守保密原則，但也有少數(shù)注冊會計師沒有注意到這個問題。例如，利用獲知的客戶信息買賣客戶的股票，與客戶發(fā)生意見分歧時，訴諸媒體等。

61.(1)壞賬準(zhǔn)備估計不足。壞賬準(zhǔn)備年末余額530萬元÷應(yīng)收賬款年末余額16553萬元=3.2％，與甲公司披露的5％的壞賬準(zhǔn)備計提比例不符，應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提不足，影響12月31日應(yīng)收賬款的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定。

(2)存在錯報。

①2012年12月31日2～3年應(yīng)收賬款1365萬元高于2012年1月1日1～2年的應(yīng)收賬款1186萬元。在未發(fā)生債務(wù)重組的情況下，賬齡越長，余額應(yīng)當(dāng)越小。

②同理，應(yīng)收賬款賬齡分析中，“2～3年”和“3年以上”這兩部分的年初數(shù)之和僅2582萬元，而“3年以上”的年末數(shù)卻為2874萬元，通常，在甲公司2011年度未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為等的前提下是不可能的。

③2012年12月31日1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款比2012年1月1日1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款增長30％。在甲公司2012年度未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng)?shù)那疤嵯率遣豢赡艿摹?/p>

62.（1）不妥當(dāng)（0.25分）。應(yīng)以消極方式表述審閱目標(biāo)，即注冊會計師在實施審閱程序的基礎(chǔ)上，說明是否注意到某些事項，使其相信財務(wù)報表沒有按照適用的會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（0.75分）

（2）不妥當(dāng)（0.25分）。與審計相比，審閱在證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時間安排、范圍等方面是有意識地加以限制的。注冊會計師通常無須執(zhí)行在審計業(yè)務(wù)中執(zhí)行的某些程序，例如對內(nèi)部控制進(jìn)行測試、對存貨進(jìn)行監(jiān)盤、對應(yīng)收款項實施函證等，注冊會計師只是對財務(wù)報表實施以詢問和分析程序為主的程序。只有在有理由相信財務(wù)報表可能存在重大錯報的情況下，注冊會計師才會實施追加的或更為廣泛的程序。（0.75分）

（3）不妥當(dāng)（0.25分）。對于重要性水平而言，注冊會計師判斷的依據(jù)是錯報是否影響到信息使用者根據(jù)財務(wù)報表所做出的決策，而不是所提供的保證程度。因此，在財務(wù)報表審閱中注冊會計師采用的重要性水平應(yīng)當(dāng)與對財務(wù)報表執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時相同。（0.75分）

（4）不妥當(dāng)（0.25分）。注冊會計師還應(yīng)當(dāng)詢問在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的、可能需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的期后事項。但注冊會計師沒有責(zé)任主動實施程序以識別審閱報告日后發(fā)生的事項。

（5）不妥當(dāng)（0.25分）。財務(wù)報表審閱程序通常包括了解被審閱單位及其環(huán)境。（0.75分）

（6）不妥當(dāng)（0.25分）。以消極的方式發(fā)表審閱結(jié)論只是針對無保留和保留結(jié)論的要求。如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)了表明財務(wù)報表存在錯報的明顯事實，應(yīng)當(dāng)以積極的方式發(fā)表否定結(jié)論。（0.75分

63.(1)不產(chǎn)生。合伙人A擔(dān)任甲公司2006年至2010年度財務(wù)報表審計項目合伙人，在加入甲公司前，甲公司已經(jīng)獨(dú)立發(fā)布了2011年財務(wù)報表，因此不對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

(2)不產(chǎn)生。雖然B是ABC會計師事務(wù)所前任高級合伙人，離開ABC會計師事務(wù)所加入審計客戶甲公司擔(dān)任高級管理人員，但其離職時間已超過12個月，因此不對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

(3)產(chǎn)生。如果會計師事務(wù)所合伙人的主要近親屬通過繼承等方式從甲公司獲得直接經(jīng)濟(jì)利益，將會因自身利益對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

(4)不產(chǎn)生。ABC會計師事務(wù)所員工兼任審計客戶甲公司董事會秘書的顧問，提供日常行政性建議支持其工作，不存在因自我評價和自身利益對獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響。

(5)產(chǎn)生。執(zhí)行上市公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人任職時間不能超過五年，同時在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)不得有對審計客戶提供特定問題的咨詢等行為。

(6)產(chǎn)生。XYZ會計師事務(wù)所和ABC會計師事務(wù)所構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)。因合并原因，乙公司2012年成為甲公司的控股子公司，XYZ事務(wù)所合伙人F擔(dān)任乙公司獨(dú)立董事相當(dāng)于ABC事務(wù)所合伙人或員工兼任審計客戶的董事或高級管理人員，存在因自我評價和自身利益對獨(dú)立性不利影響。

64.針對要求(1)：注冊會計師了解甲公司內(nèi)部控制不適合采用分析程序。了解內(nèi)部控制的程序主要有：詢問、觀察、檢查和穿行測試。分析程序主要適合對財務(wù)信息之間或財務(wù)信息與非財務(wù)信息之間的存在預(yù)期關(guān)系時用以識別異?；虿▌?。

針對要求(2)：貨幣資金職責(zé)分工的政策和程序恰當(dāng)。

針對要求(3)：對Y系統(tǒng)的修改授權(quán)控制需要改進(jìn)，財務(wù)經(jīng)理應(yīng)當(dāng)有限制的修改會計及出納人員訪問Y系統(tǒng)有權(quán)限。

針對要求(4)：①會計主管不可能每天檢查現(xiàn)金日報表，從內(nèi)部控制設(shè)計的成本與效益原則考慮，會計主管能夠定期檢查現(xiàn)金日報表即可。②不存在缺陷。

針對要求(5)：①不存在缺陷。②在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的崗位設(shè)計中存在缺陷。每月末，會計主管指定出納員以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，不能由出納員來完成該項控制職能，否則無法發(fā)揮內(nèi)部控制“防止、發(fā)現(xiàn)并糾正”錯報的功能。

65.（1）不恰當(dāng)。如果組成部分注冊會計師不符合與集團(tuán)審計相關(guān)的獨(dú)立性要求，集團(tuán)項目組不能通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風(fēng)險評估程序或?qū)M成部分財務(wù)信息實施進(jìn)一步審計程序，以消除組成部分注冊會計師不具有獨(dú)立性的影響。（2）不恰當(dāng)。因為丙公司為重要的組成部分，受到限制導(dǎo)致集團(tuán)項目組將無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。（3）不恰當(dāng)。組成部分重要性應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項目組來確定。（4）不恰當(dāng)。屬于特別風(fēng)險的重要組成部分，應(yīng)該實施的審計程序。（5）恰當(dāng)。（集團(tuán)項目組是否參與進(jìn)一步審計程序取決于對組成部分注冊會計師的了解。）2021年安徽省銅陵市注冊會計審計模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.在一個會計期間發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要依次經(jīng)過的核算環(huán)節(jié)是（）。

A.填制和審核憑證、復(fù)式記賬、編制會計報表

B.填制和審核憑證、登記賬簿、編制會計報表

C.設(shè)置會計科目、成本計算、復(fù)式記賬

D.復(fù)式記賬、財產(chǎn)清查、編制會計報表

2.

第

5

題

注冊會計師函證期末應(yīng)付賬款的余額是不必要的，因為（）。

A.函證同截止測試重復(fù)

B.報表日應(yīng)付賬款余額在審計完成前或許不曾付訖

C.可以和被審計單位的法律顧問聯(lián)系，以提示供貨方因未收到貨款而采取的一切法律行動

D.應(yīng)付賬款存在更多的低估可能

3.關(guān)于自動控制與手工控制的理解，以下說法中，不正確的是（）。

A.企業(yè)采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)，并不意味著手工控制會被完全取代

B.自動控制比較不容易被繞過

C.自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)可以更加有效的實現(xiàn)職責(zé)分離

D.人工控制可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平

4.關(guān)于出納員崗位職責(zé)，以下沒有違背不相容職務(wù)分離控制的是（）。

A.出納員承擔(dān)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算工作，并且同時兼任會計檔案保管工作

B.出納員兼任固定資產(chǎn)卡片的登記工作

C.出納員保管簽發(fā)支票所需的全部印章

D.出納員兼任了收入明細(xì)賬和總賬的登記工作

5.下列關(guān)于注冊會計師利用內(nèi)部審計工作的表述中，不正確的是（）

A.注冊會計師必須對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨(dú)立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計工作

B.重大錯報風(fēng)險的評估、重要性水平的確定均由注冊會計師負(fù)責(zé)執(zhí)行

C.內(nèi)部審計與注冊會計師審計之間實現(xiàn)各自目標(biāo)的方式是相同的

D.注冊會計師對審計意見的責(zé)任不因利用內(nèi)部審計人員的工作而減輕

6.

對財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)來說，注冊會計師沒有責(zé)任詢問在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的、可能需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的期后事項，也沒有責(zé)任實施程序以識別審閱報告日后發(fā)生的事項。()

A.正確B.錯誤

7.注冊會計師在確定審計證據(jù)相關(guān)性時，無需考慮的是（）。

A.特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

B.針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

C.從外部獨(dú)立來源獲取的審計證據(jù)比其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

D.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)

8.針對下列提及的相關(guān)事項，注冊會計師認(rèn)為不需要考慮加強(qiáng)調(diào)事項段的是（）。

A.異常訴訟或監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性

B.提前應(yīng)用(在允許的情況下)對財務(wù)報表有重大影響的新會計準(zhǔn)則

C.存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

D.對兩套以上財務(wù)報表出具審計報告的情形

9.注冊會計師為證實被審計單位是否存在“臨近12月31日簽發(fā)支票但不入賬、且要求持票人于次年辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)”的錯誤，選擇實施的最有效的審計程序是（）

A.向銀行函證12月31日的存款余額

B.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.從12月份的支票存根追查到銀行存款日記賬

D.審查12月31日的銀行對賬單并與銀行存款日記賬核對

10.注冊會計師應(yīng)當(dāng)復(fù)核管理層在作出會計估計時的判斷和決策，以識別是否可能存在管理層偏向的跡象。以下屬于與會計估計相關(guān)的、可能存在管理層偏向跡象的情形不包括（）。

A.管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點估計

B.管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會計估計或估計方法

C.針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場假設(shè)不一致，但仍使用被審計單位的自有假設(shè)

D.選擇恰當(dāng)?shù)狞c估計

11.注冊會計師與治理層溝通的時間，因溝通事項的重大程度和性質(zhì)以及治理層擬采取的措施等業(yè)務(wù)環(huán)境的不同而不同，確定適當(dāng)?shù)臏贤〞r間通常所遵循的原則中說法不正確的是（）。

A.對于計劃事項的溝通，通常隨著審計業(yè)務(wù)的進(jìn)展同步進(jìn)行

B.對于注冊會計師注意到的內(nèi)部控制缺陷，可以先向治理層口頭溝通，再作書面溝通

C.對于注冊會計師的獨(dú)立性問題及其防范措施可以隨時與治理層進(jìn)行溝通

D.當(dāng)同時審計通用目的和特殊目的財務(wù)報表時，注冊會計師應(yīng)協(xié)調(diào)溝通的時間

12.A注冊會汁師負(fù)責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在運(yùn)用重要性水平時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是()。A.A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷

B.如果一項錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項錯報是重大的

C.判斷一項錯報對財務(wù)報表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對個別特定財務(wù)報表使用者產(chǎn)生的影響

D.較小金額錯報的累計結(jié)果，可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響

13.下列關(guān)于強(qiáng)調(diào)事項段和非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷的說法中，不正確的是（）。

A.如果在審計過程中注意到非財務(wù)報告內(nèi)部控制存在重大缺陷。注冊會計師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段予以說明

B.如果確定企業(yè)內(nèi)部控制評價報告對要素的列報不完整，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段

C.注冊會計師無需對非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷單獨(dú)發(fā)表審計意見

D.強(qiáng)調(diào)事項段并不影響對內(nèi)部控制發(fā)表的意見

14.下列關(guān)于項目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中，正確的是()。

A.在出具報告前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

B.在審計工作底稿歸檔前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

C.與治理層溝通后完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

D.在出具報告后60天內(nèi)完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

15.A注冊會計師負(fù)責(zé)某集團(tuán)母公司及其組成部分的審計工作，在簽訂業(yè)務(wù)約定書時需要考慮是否與組成部分單獨(dú)簽訂業(yè)務(wù)約定書時，需要考慮的因素不包括（）。

A.是否對組成部分單獨(dú)出具審計報告

B.集團(tuán)母公司對組成部分的持股比例

C.組成部分管理層是否獨(dú)立于集團(tuán)母公司

D.約定審計費(fèi)用的高低

16.以下對期后事項的理解中，錯誤的是（）。

A.期后事項是指財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實

B.通常情況下，注冊會計師針對第一時段的期后事項實施專門的審計程序，其實施時間越接近審計報告日越好

C.在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前，如果注冊會計師知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實則應(yīng)當(dāng)考慮出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告

D.如果注冊會計師所知悉的期后事項屬于調(diào)整事項，則應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位是否已對財務(wù)報表作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整

17.關(guān)于重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定，下列表述中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果賬戶或列報的金額低于財務(wù)報表整體的重要性，一定表明其不屬于重要賬戶或列報

B.如果某賬戶或列報的各成分存在的風(fēng)險差異較大，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對各自的風(fēng)險涉及審計程序

C.在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時，注冊會計師不應(yīng)考慮控制的影響

D.財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計中識別的重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定應(yīng)當(dāng)相同

18.注冊會計師在對會計估計進(jìn)行審計時，以下情形中，可能表明與之相關(guān)的會計估計不確定性相對較高的是()。

A.與常規(guī)交易相關(guān)的經(jīng)常作出并更新的會計估計

B.與公開交易的可即時獲取交易價格的金融工具有關(guān)的會計估計

C.采用廣為人知的計量模型作出的公允價值會計估計

D.與訴訟結(jié)果相關(guān)的會計估計

19.存貨采用先進(jìn)先出法進(jìn)行核算的企業(yè)，在物價持續(xù)上漲的情況下將會使企業(yè)（）。

A.期末庫存成本升高．當(dāng)期損益增加

B.期末庫存成本降低．當(dāng)期損益減少

C.期末庫存成本升高。當(dāng)期損益減少

D.期末庫存成本降低，當(dāng)期損益增加

20.注冊會計師在考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序時，下列說法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序

B.如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后的獲取并不存在明顯困難，則注冊會計師一般在期中之后實施實質(zhì)性程序

C.如果針對某項認(rèn)定實施實質(zhì)性程序的目標(biāo)僅包括獲取該認(rèn)定的期中審計證據(jù)(從而與期末比較)，注冊會計師應(yīng)在期中實施實質(zhì)性程序

D.注冊會計師評估的某項認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中于期中實施

21.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收賬款”項目填列方法表述中，正確的是()。

A.根據(jù)“預(yù)收賬款”科目的期末余額填列

B.根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)各科目期末貸方余額合計數(shù)填列

C.根據(jù)“預(yù)收賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末借方余額合計數(shù)填列

D.根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末貸方余額合計數(shù)填列

22.審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下列表述中，正確的是（）。

A.在既定的審計風(fēng)險水平下．注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施審計程序，將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風(fēng)險

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風(fēng)險

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見

23.如果A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司2012年財務(wù)報表的會計處理存在以下事項，其中表明“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定錯誤的是（）。

A.將應(yīng)付賬款100元記為700元

B.將營業(yè)收入10000元記人營業(yè)外收入l0000

C.將銷售費(fèi)用l200元記入管理費(fèi)用1200元

D.將營業(yè)成本30500元記為營業(yè)外支出30500元

24.關(guān)于會計師事務(wù)所對審計工作底稿設(shè)計和實施適當(dāng)?shù)目刂?，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.底稿應(yīng)當(dāng)能夠清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員

B.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)能夠保護(hù)底稿信息的完整性和安全性

C.未經(jīng)授權(quán)不能改動底稿

D.非審計項目組成員不能接觸底稿

25.甲注冊會計師作為C公司年度財務(wù)報表審計的項目經(jīng)理，應(yīng)當(dāng)在整個審計過程中對項目組成員違反職