項(xiàng)目成本管理

項(xiàng)目成本管理1成本管理的基本原理10：成本管理理論的發(fā)展項(xiàng)目管理最初是由美國(guó)政府和軍方推行的，例如曼哈頓工程、北極星工程、星球大戰(zhàn)項(xiàng)目等，多是國(guó)防項(xiàng)目，因此傳統(tǒng)的項(xiàng)目成本管理理論最初帶有很強(qiáng)的政府官方色彩。財(cái)政撥款的項(xiàng)目，效益與干系人沒(méi)有直接利益關(guān)系，產(chǎn)出多少不重要，重要的是控制投入。因此成本問(wèn)題只被當(dāng)作質(zhì)量和工期計(jì)劃的附屬計(jì)劃對(duì)待，項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的成本管理，只局限在實(shí)施階段控制超支，因?yàn)橐坏╊A(yù)算超支則需要另向國(guó)會(huì)申請(qǐng)資金，那是很麻煩的事情。在企業(yè)界，最早推行項(xiàng)目管理的是建筑業(yè)。一個(gè)建筑項(xiàng)目，開(kāi)發(fā)商是項(xiàng)目發(fā)起人，承建商是項(xiàng)目實(shí)施團(tuán)隊(duì)，兩者之間是招標(biāo)方和投標(biāo)方，發(fā)包方與承包方的關(guān)系。項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益是發(fā)包方關(guān)心的問(wèn)題，而作為項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的承建方，對(duì)成本的管理只求在不突破投標(biāo)預(yù)算的情況下按期保質(zhì)完成工程，他們的利益只有在成本節(jié)約中體現(xiàn)出來(lái)。追根溯源我們可以看出，傳統(tǒng)的項(xiàng)目成本管理只被當(dāng)作一個(gè)階段性的計(jì)劃孤立存在的，控制方法也是消極被動(dòng)的。其特點(diǎn)是重節(jié)約而輕效益，重投入而輕產(chǎn)出，重控制而輕計(jì)劃，重操作而輕決策，重防守而輕進(jìn)取。然而，隨著項(xiàng)目管理向企業(yè)界的滲透，市場(chǎng)觀念和效益理念逐漸滲透到了項(xiàng)目成本管理理論中。與政府財(cái)政項(xiàng)目不同，企業(yè)的項(xiàng)目是自負(fù)盈虧的，成本約束越來(lái)越多地成為項(xiàng)目的剛性約束，成本管理的地位越來(lái)越重要，甚至?xí)r常成為凌駕于其他計(jì)劃之上的主導(dǎo)計(jì)劃。相對(duì)于傳統(tǒng)的成本管理理論，現(xiàn)代成本管理理論在朝兩個(gè)方向發(fā)展：在空間面上橫向伸展，發(fā)展成為集成性全方位的成本管理理論。把成本管理涉及的范圍擴(kuò)展到了資源優(yōu)化配置，投入產(chǎn)出價(jià)值分析，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等領(lǐng)域，以效益指標(biāo)為核心，強(qiáng)調(diào)以系統(tǒng)的觀點(diǎn)看問(wèn)題，注重各不同領(lǐng)域的動(dòng)態(tài)價(jià)值關(guān)系。在時(shí)間鏈上縱向伸延，發(fā)展成為整個(gè)生命周期的成本管理理論。把成本管理涉及的階段向前伸延到了決策立項(xiàng)階段，向后伸延到了項(xiàng)目成果的維護(hù)階段，優(yōu)化資源的階段性配置，追求項(xiàng)目的成本在整個(gè)項(xiàng)目生命周期中達(dá)到最小化。11：資金的時(shí)間價(jià)值觀念傳統(tǒng)項(xiàng)目成本管理理論不重效益，所以不強(qiáng)調(diào)資金的成本概念。然而現(xiàn)代項(xiàng)目成本管理理論接受了以效益為核心的市場(chǎng)理念，因此資金的時(shí)間成本概念就具有了舉足輕重的意義。資金具有時(shí)間價(jià)值，這是整個(gè)經(jīng)濟(jì)學(xué)大廈的基礎(chǔ)理論之一，被稱為經(jīng)濟(jì)學(xué)第二大定律。圖-11示意，在時(shí)間和價(jià)值坐標(biāo)中形成的資金價(jià)值曲線上任取兩點(diǎn)，P在時(shí)間橫坐標(biāo)上代表現(xiàn)在，F(xiàn)代表未來(lái)；于是在價(jià)值縱坐標(biāo)上就有了相應(yīng)的兩點(diǎn)PV和FV，分別表示資金的現(xiàn)值與未來(lái)期值。接下來(lái)也許讀者有必要將以下概念深深地根植在大腦中，以致它變成一個(gè)條件反射式的思維：FV在價(jià)值觀念上與PV等值。當(dāng)然，在價(jià)值觀念上等值，并不意味著在數(shù)學(xué)意義上相等。從圖中列出的數(shù)學(xué)公式中我們看到，在PV與FV之間的等號(hào)旁，還有一個(gè)系數(shù)a，而資金的現(xiàn)值與期值之間價(jià)值關(guān)系的所有奧妙，都體現(xiàn)在這個(gè)小a上，它順時(shí)理解就是利息率，逆時(shí)理解就是貼現(xiàn)率。理解資金的時(shí)間價(jià)值觀念，將大大有助于讀者把握項(xiàng)目決策中的許多基本原則和理念。只要涉及到效益問(wèn)題，你就離不開(kāi)價(jià)值分析，而只要涉足價(jià)值分析，你就無(wú)法避開(kāi)那個(gè)要命的系數(shù)a。12：資金的現(xiàn)值與未來(lái)值圖-12a與圖-12b是資金的現(xiàn)值與期值之間的關(guān)系示意圖，由此我們可以了解如何以資金的現(xiàn)值推算資金的期值，以及如何以資金的期值推算資金的現(xiàn)值。圖中的計(jì)算公式在任何一本教科書(shū)中都可以見(jiàn)到，需要用隨時(shí)都可以查到，希望讀者更關(guān)注的是兩幅圖所表達(dá)的理念。第一幅圖顯示了隨著時(shí)間推移不斷膨脹的錢袋子，說(shuō)明今天的一筆錢在未來(lái)五年內(nèi)將分別會(huì)變成多少錢；第二幅圖顯示了隨著時(shí)間推移不斷變薄的紙幣，說(shuō)明將來(lái)預(yù)期得到的錢分別相當(dāng)于今天的多少錢，我們可以看到，第五年的期值折算成今天的現(xiàn)值已經(jīng)所剩無(wú)幾。由此我們可以得出一個(gè)簡(jiǎn)明扼要的結(jié)論：今天的錢肯定比將來(lái)的錢值錢。提醒注意的是，不同數(shù)值的資金之間都畫(huà)著等號(hào)，說(shuō)明它們?cè)诟拍钌舷嗟?。我們必須?xí)慣于理解投資者的思路，當(dāng)你向他保證，今天投入項(xiàng)目的100萬(wàn)元在五年后將收獲150萬(wàn)元時(shí)，他腦子里的第一個(gè)反應(yīng)就是五年之后能得到的這150萬(wàn)元，是否值今天的100萬(wàn)元，這個(gè)計(jì)算的結(jié)果決定了你是否能夠從他那里獲得資金。我的建議是：為了盡早獲得答案，你不如事先替他算出來(lái)。13：多期資金流的折現(xiàn)值實(shí)際上，大多數(shù)的項(xiàng)目投資并不是今天投資一筆錢，五年之后才全部回收的。最常見(jiàn)的模式是圖-13a顯示的多期不等值現(xiàn)金流回收模式，第一年回收100萬(wàn)元，第二年回收150萬(wàn)元，第三年200萬(wàn)元，第四年250萬(wàn)元，第五年300萬(wàn)元，每年回收的金額不相同，而且每年的折現(xiàn)值也不同，以不同年份不等額的金額分別求出當(dāng)年相應(yīng)的折現(xiàn)值，然后將五年的折現(xiàn)值相加之和才是這五年投資回收的總凈現(xiàn)值。期值折現(xiàn)，可以使用圖-13a中的公式，還有一個(gè)更簡(jiǎn)單的辦法，就是直接查圖-13b中的貼現(xiàn)系數(shù)表。在給定的貼現(xiàn)率的情況下，不同年份的貼現(xiàn)系數(shù)是不一樣的，在表格中找到給定貼現(xiàn)率在當(dāng)年的貼現(xiàn)系數(shù)，用這個(gè)系數(shù)簡(jiǎn)單乘上該年資金預(yù)期值就可以求出該年的資金現(xiàn)值。例如，在給定貼現(xiàn)率為10%的時(shí)候，查表可知：第5年的貼現(xiàn)系數(shù)為0.6209，用該年預(yù)期值300萬(wàn)元乘上系數(shù)0.6209，求出的現(xiàn)值為186.3萬(wàn)元。也就是說(shuō)，五年以后預(yù)期可以獲得的300萬(wàn)元，在扣除10%的資金時(shí)間成本后，只相當(dāng)于今天的186.3萬(wàn)元。第4年的貼現(xiàn)系數(shù)為0.6830，用該年預(yù)期值250萬(wàn)元乘上系數(shù)0.6830，求出的現(xiàn)值為170.75萬(wàn)元。也就是說(shuō)，四年以后預(yù)期可以獲得的250萬(wàn)元，在扣除10%的資金時(shí)間成本后，只相當(dāng)于今天的170.75萬(wàn)元。讀者若有興趣還可以繼續(xù)計(jì)算下去，但是我建議不必了。計(jì)算是最簡(jiǎn)單的事情，完全可以交給電腦去辦，重要的是把概念搞明白。把概念搞清楚了去告訴電腦，它的算術(shù)比你我都強(qiáng)得多。多期不等值現(xiàn)金流量表是制作項(xiàng)目投入產(chǎn)出預(yù)算的基本功，除非公益事業(yè)的項(xiàng)目，只要涉及到投資效益的項(xiàng)目，決策就繞不過(guò)這道門檻。14：貼現(xiàn)率的概念與構(gòu)成也許在上一節(jié)你看出了門道：未來(lái)預(yù)期值到底能折多少現(xiàn)值，關(guān)鍵在于你設(shè)置多少貼現(xiàn)率。那么貼現(xiàn)率是根據(jù)什么算出來(lái)的？如圖-14所示，它由三個(gè)因素構(gòu)成：資金的安全成本。比如當(dāng)前銀行的定期存款利率或者國(guó)債利率等，總之是那些只要把錢投進(jìn)去，就能夠穩(wěn)穩(wěn)當(dāng)當(dāng)獲得收益的投資產(chǎn)品。投資者的邏輯不難理解：如果他不把這筆錢投在你的項(xiàng)目上，無(wú)論是存進(jìn)銀行還是購(gòu)買政府債券，到期之后都可以穩(wěn)穩(wěn)當(dāng)當(dāng)獲得利息收益?？墒乾F(xiàn)在要他放棄這些安全的收益，把錢投給你的項(xiàng)目，那么你就必須保證他從你這個(gè)項(xiàng)目中得到的回報(bào)高于上述安全投資的收益他才會(huì)干。不是嗎？資金的機(jī)會(huì)成本。假如投資者不把這筆錢投進(jìn)你的項(xiàng)目，他還可能有許多掙錢的機(jī)會(huì)，例如可以去炒股票，也可購(gòu)買物業(yè)出租，或者抓住其他可盈利的投資機(jī)會(huì)，可是他現(xiàn)在喪失了這些機(jī)會(huì)，因?yàn)榘彦X投給了你的項(xiàng)目，難道他不應(yīng)該期望從你的項(xiàng)目中獲得比上述投資機(jī)會(huì)更多的收益嗎？資金的風(fēng)險(xiǎn)成本。設(shè)想一下，投資者把錢從銀行提了出來(lái)，放棄了銀行利息的安全收益，投資于你的項(xiàng)目，為什么？因?yàn)樗玫匠兄Z：五年之后他將獲得數(shù)倍于本金的回報(bào)。但是收益再高，那畢竟也是五年之后的畫(huà)中之餅，誰(shuí)知道這五年之內(nèi)有多少風(fēng)險(xiǎn)在等著他，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、自然風(fēng)險(xiǎn)、金融風(fēng)險(xiǎn)等，哪怕碰上一個(gè)就能讓他顆粒無(wú)收?？紤]到這么多不確定因素，如果他不指望從你的項(xiàng)目中獲得遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于上述安全成本和機(jī)會(huì)成本的收益，他會(huì)下這個(gè)投資的決心嗎？。道理說(shuō)清楚了，那么資金貼現(xiàn)率有沒(méi)有一個(gè)可以量化求值的公式呢？很遺憾，沒(méi)有任何一本教科書(shū)提供了這樣一個(gè)公式。現(xiàn)實(shí)中，貼現(xiàn)率都是由投資者拍著腦袋算出來(lái)的，因?yàn)樯鲜鋈?xiàng)要素中，除了安全成本之外，其余機(jī)會(huì)成本和風(fēng)險(xiǎn)成本都是沒(méi)譜的事情，說(shuō)白了就是投資者的心理期望值。讀者也許會(huì)問(wèn)，要是投資者貪得無(wú)厭，信口開(kāi)河，那資金成本不就被他們抬到天上去了嗎？其實(shí)，金錢也是一種商品，只不過(guò)是一種特殊的通用商品而已。只要是商品，就有價(jià)格，貼現(xiàn)率就是資金（股本金）的成本價(jià)格。世界上有哪個(gè)商品有現(xiàn)成的公式可以求出價(jià)格？?jī)r(jià)格不都是拍著腦袋出的嗎？但是也沒(méi)見(jiàn)哪個(gè)商品的價(jià)格能夠被抬到天上去跌不下來(lái)，原因就在于世界上不止一個(gè)賣方，只要存在競(jìng)爭(zhēng)，買方就至少有一半決定價(jià)格的權(quán)利。因此資金的成本價(jià)格也最終會(huì)回到買賣雙方的供求平衡點(diǎn)上來(lái)。這就是經(jīng)濟(jì)學(xué)的第一定律：價(jià)值規(guī)律。15：資金的加權(quán)平均成本在大多數(shù)情況下，企業(yè)的資本構(gòu)成不是單一形式的。如果存在多種資本形態(tài)，需要根據(jù)不同資本的具體成本和其權(quán)重，計(jì)算出企業(yè)的綜合資金成本，然后設(shè)定貼現(xiàn)率。通過(guò)圖-15中的表格，我們可以看到資本的加權(quán)平均成本是怎樣計(jì)算出來(lái)的。假設(shè)一個(gè)企業(yè)投資于某項(xiàng)目的資金總額為2500萬(wàn)元，由四種成分構(gòu)成：企業(yè)債券、銀行信貸、優(yōu)先股和普通股投資，其各自的數(shù)額、比重和個(gè)別成本如圖-15所示。用該資金的比重乘上其個(gè)別成本，就等于該資金的加權(quán)成本。再將所有資金的加權(quán)成本累計(jì)相加，最后求得項(xiàng)目的綜合成本為12.32%。在現(xiàn)實(shí)中，還有一種資金成本需要考慮，就是沉沒(méi)成本。以前失敗項(xiàng)目投入的成本，如果已經(jīng)被認(rèn)為無(wú)法收回，并也無(wú)法對(duì)目前進(jìn)行的項(xiàng)目產(chǎn)生貢獻(xiàn)，即可以被判定為沉沒(méi)成本。沉沒(méi)成本往往被忽略，但是事實(shí)上它應(yīng)該被視為資金成本的組成部分。我們不妨將現(xiàn)在用于本項(xiàng)目的2500萬(wàn)元資金稱為運(yùn)行資金，假設(shè)以前失敗項(xiàng)目的沉沒(méi)成本為500萬(wàn)元，兩者所占的比重為83.33%:16.67%，運(yùn)行資金的綜合成本剛才我們已經(jīng)計(jì)算出來(lái)了，為12.32%，而沉沒(méi)成本若完全無(wú)望收回，其資金成本應(yīng)該是100%。分別用兩者各自的比重乘上兩者的個(gè)別成本，得出運(yùn)行資金和沉沒(méi)成本的加權(quán)成本分別為10.27%和16.67%，再將兩者的加權(quán)成本相加，獲得整個(gè)項(xiàng)目的綜合資金成本為26.94%。如果我們需要推算項(xiàng)目收益的話，資金貼現(xiàn)率的設(shè)置，應(yīng)該以26.94%為底線。16：貼現(xiàn)率與現(xiàn)金流量表掌握了貼現(xiàn)率的概念，我們就可以制作現(xiàn)金流量表了。在很多人眼里，現(xiàn)金流量表只是一個(gè)財(cái)務(wù)核算的工具，數(shù)字枯燥的堆積常常使人望而生畏。其實(shí)，現(xiàn)金流量表的功能遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止這些，它同時(shí)還是一個(gè)項(xiàng)目投入產(chǎn)出的分析工具，甚至是一個(gè)項(xiàng)目最重要的決策工具。它的功能不僅僅是用來(lái)記錄過(guò)去的流水賬，而是更多地用于推算未來(lái)的數(shù)據(jù)，一個(gè)項(xiàng)目是否值得立項(xiàng)和投資，在很大程度上取決于用現(xiàn)金流量表推算出來(lái)的結(jié)果是否令人滿意。圖-16顯示的就是一個(gè)項(xiàng)目的現(xiàn)金流量表，統(tǒng)計(jì)期為五年，資金貼現(xiàn)利率設(shè)為10%?，F(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)如下：現(xiàn)金流入合計(jì)=硬件銷售收入+軟件銷售收入現(xiàn)金流出合計(jì)=資產(chǎn)投資+生產(chǎn)成本+銷售成本+營(yíng)業(yè)稅現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入合計(jì)（1）–現(xiàn)金流出合計(jì)（2）現(xiàn)金凈流量累計(jì)=之前各年現(xiàn)金凈流量（3）的累計(jì)額現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值=現(xiàn)金凈流量（3）折現(xiàn)后的凈現(xiàn)值現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值累計(jì)=之前各年現(xiàn)金凈流凈現(xiàn)值（5）的累計(jì)額分析現(xiàn)金流量表最右側(cè)合計(jì)欄的匯總數(shù)字，我們可以看出：五年內(nèi)現(xiàn)金流入總額為400萬(wàn)元，現(xiàn)金流出總額為284萬(wàn)元。兩者之差（3）構(gòu)成了項(xiàng)目的現(xiàn)金凈流量累計(jì)總額116萬(wàn)元。請(qǐng)注意，這個(gè)數(shù)字尚未扣除資金的時(shí)間成本，是折現(xiàn)之前的金額，可以被視為五年來(lái)該項(xiàng)目所獲得的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額；如果以10%的貼現(xiàn)率折現(xiàn)，現(xiàn)金凈流量累計(jì)總額的凈現(xiàn)值（5）就變成了73萬(wàn)元。也就是說(shuō)如果扣除資金成本，該項(xiàng)目盈余的凈現(xiàn)值只剩下了73萬(wàn)元。投資者第一年總共投入了80萬(wàn)元，其中50萬(wàn)元固定資產(chǎn)投資，30萬(wàn)元運(yùn)營(yíng)資金，由于該年沒(méi)有任何收入，這筆錢必須墊付，因此可以視為投資者的總投資成本。千萬(wàn)別告訴投資者五年之后他將可以賺116萬(wàn)元，他會(huì)把你當(dāng)作外行而嗤之以鼻。他已經(jīng)從現(xiàn)金流量表中看到了，五年后他將累計(jì)獲得的116萬(wàn)元，只相當(dāng)于今天的73萬(wàn)元。17：項(xiàng)目評(píng)估的三項(xiàng)指標(biāo)在本章的第一節(jié)，我們?cè)岬搅艘粋€(gè)重要的概念：價(jià)值分析。也就是說(shuō)在分析項(xiàng)目成本的時(shí)候不能只計(jì)投入不算產(chǎn)出，而是要分析投入產(chǎn)出之比。現(xiàn)金流量表，就是一個(gè)價(jià)值分析的重要工具。通過(guò)現(xiàn)金流量分析，我們可以得到項(xiàng)目決策中的三項(xiàng)核心指標(biāo)：財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值，即在給定貼現(xiàn)率的前提下于統(tǒng)計(jì)期末獲得的凈現(xiàn)金流余額的折現(xiàn)值；內(nèi)部收益率，于統(tǒng)計(jì)期末使財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值達(dá)到零的貼現(xiàn)率；投資回收期，從資金投入之日，凈現(xiàn)值累計(jì)額達(dá)到正數(shù)的時(shí)間跨度。上述定義讀起來(lái)比較拗口，讓我們用實(shí)例圖解來(lái)說(shuō)明。圖-17a是基于圖-16的現(xiàn)金流量表制作的坐標(biāo)圖，通過(guò)這個(gè)坐標(biāo)模型，我們可以清楚地了解資金貼現(xiàn)率、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率這三者之間的關(guān)系。當(dāng)貼現(xiàn)率為0%的時(shí)候，即不計(jì)資金時(shí)間成本，財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值為116萬(wàn)元，和純粹的會(huì)計(jì)利潤(rùn)等值。當(dāng)貼現(xiàn)率設(shè)為10%的時(shí)候，財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值變成了73萬(wàn)元，相當(dāng)于會(huì)計(jì)利潤(rùn)的63%；當(dāng)貼現(xiàn)率設(shè)為20%的時(shí)候，財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值變成了43萬(wàn)元，相當(dāng)于會(huì)計(jì)利潤(rùn)的37%；當(dāng)貼現(xiàn)率設(shè)為30%的時(shí)候，財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值變成了22萬(wàn)元，相當(dāng)于會(huì)計(jì)利潤(rùn)的19%；當(dāng)貼現(xiàn)率設(shè)為44%的時(shí)候，財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值變成了0元，這個(gè)44%的貼現(xiàn)率，就是項(xiàng)目的內(nèi)部收益率。讓我們?nèi)诵曰厝ダ斫鈨?nèi)部收益率與貼現(xiàn)率之間的關(guān)系。每一個(gè)投資者都有理由認(rèn)為，自己的投資收益是由兩個(gè)部分組成的，一部分是他的錢掙的錢，另一部分是他自己憑勇氣和智慧掙的錢。如果貼現(xiàn)率是前者，那么內(nèi)部收益率與貼現(xiàn)率之間的差額就是后者。這樣，他就有了一個(gè)很簡(jiǎn)單的辦法去判斷什么項(xiàng)目值得投資了，內(nèi)部收益率與貼現(xiàn)率之間的差額越大，也就意味著屬于他自己的那份回報(bào)越大，項(xiàng)目的效益就越高，對(duì)個(gè)人能力肯定的滿足感也越強(qiáng)。當(dāng)然，有些項(xiàng)目經(jīng)過(guò)現(xiàn)金流量分析后證明內(nèi)部收益率等于或者低于貼現(xiàn)率，這樣的項(xiàng)目顯然不會(huì)被投資者看好，因?yàn)樗麄儾粫?huì)同意自己的能力無(wú)所回報(bào)。內(nèi)部收益率并不能單獨(dú)證明項(xiàng)目的效益，它必須相對(duì)于貼現(xiàn)率才有意義。圖-17b演示了三個(gè)項(xiàng)目，項(xiàng)目A內(nèi)部收益率10%，項(xiàng)目B內(nèi)部收益率20%，項(xiàng)目C內(nèi)部收益率8%。不計(jì)資金的成本，這就是項(xiàng)目的會(huì)計(jì)利潤(rùn)率。可如果考慮資金的成本因素，設(shè)10%貼現(xiàn)率，項(xiàng)目A變成盈虧相抵，資金盈利率為0%，項(xiàng)目B資金盈利率降為10%，而項(xiàng)目C則出現(xiàn)了-2%的虧損。由此判斷，只有項(xiàng)目B值得投資。投資回收期的概念也與貼現(xiàn)率相關(guān)，它是指現(xiàn)金流量折現(xiàn)之后的凈值從負(fù)數(shù)變?yōu)檎龜?shù)的那個(gè)時(shí)間點(diǎn)，即投入資金連本帶利全部回收了。如圖-17c所示，一個(gè)項(xiàng)目的生命周期是由三個(gè)資金流曲線構(gòu)成的，第一個(gè)是銷售收入曲線，又被稱為市場(chǎng)曲線；第二個(gè)是經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)曲線，被稱為會(huì)計(jì)曲線；第三個(gè)是現(xiàn)金流曲線，也就是投資曲線。經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的曲線突破零點(diǎn)的時(shí)刻，經(jīng)營(yíng)成本與經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)剛好相等，這意味著投資者不必繼續(xù)追加投資了，項(xiàng)目開(kāi)始進(jìn)入良性運(yùn)轉(zhuǎn)，收支可以自我平衡。但是，這并不意味著從前投入的資金全部回收了。投資額連本帶利徹底回收發(fā)生在現(xiàn)金流曲線突破零點(diǎn)的時(shí)刻，這個(gè)里程碑就是動(dòng)態(tài)的投資回收期。18：現(xiàn)金流量的決策功能當(dāng)我們了解了財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率、投資回收期這三項(xiàng)指標(biāo)的意義之后，我們就不難理解現(xiàn)金流量分析在項(xiàng)目決策中所起的作用了首先，現(xiàn)金流分析可以動(dòng)態(tài)預(yù)測(cè)項(xiàng)目的效益。項(xiàng)目生產(chǎn)現(xiàn)金流的能力，是衡量它效益的最好的尺子。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)把資產(chǎn)負(fù)債表作為最重要的財(cái)務(wù)狀況評(píng)估工具，但是資產(chǎn)負(fù)債表只是一個(gè)靜止的橫截面，它只能表明某一個(gè)時(shí)刻項(xiàng)目公司的財(cái)務(wù)狀況，無(wú)法動(dòng)態(tài)地推測(cè)其財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨勢(shì)。而現(xiàn)金流量表為項(xiàng)目的財(cái)務(wù)狀況提供了一個(gè)縱截面，因此我們就可以根據(jù)現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況去推測(cè)將來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。另外資產(chǎn)負(fù)債表實(shí)行的是責(zé)權(quán)轉(zhuǎn)移制，這就為造假做帳提供了機(jī)會(huì)，而現(xiàn)金流量表實(shí)行的是現(xiàn)實(shí)發(fā)生制，錢不到帳就不能入帳，所以難以造假。貼現(xiàn)率的設(shè)定，等于為項(xiàng)目投資效益設(shè)置了一個(gè)盈虧平衡點(diǎn)。只要對(duì)比內(nèi)部收益率與貼現(xiàn)率就可以判斷項(xiàng)目的資金盈利效益，如果內(nèi)部收益率高于貼現(xiàn)率，說(shuō)明資金盈利率較好，如果低于貼現(xiàn)率，說(shuō)明該項(xiàng)目的投資效率甚至低于資金成本，應(yīng)該放棄。其次，現(xiàn)金流量表提供了選擇項(xiàng)目的決策工具。面對(duì)若干待選項(xiàng)目，只要對(duì)比現(xiàn)金流量表的三項(xiàng)指標(biāo)就不難判斷這些項(xiàng)目孰優(yōu)孰劣。現(xiàn)金流量表的三個(gè)指標(biāo)，都有不同的側(cè)重面。財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值指標(biāo)側(cè)重評(píng)估項(xiàng)目的效益，內(nèi)部收益率和投資回收期指標(biāo)則側(cè)重評(píng)估項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)現(xiàn)金流量分析，兩個(gè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值和內(nèi)部收益率指標(biāo)出現(xiàn)了相反的趨勢(shì)，甲項(xiàng)目的內(nèi)部收益率為30%，財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值100萬(wàn)元，乙項(xiàng)目的內(nèi)部收益率為25%，財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值為150萬(wàn)元。由此可以判斷，甲項(xiàng)目盡管效益低，但是資金回收快，風(fēng)險(xiǎn)較?。灰翼?xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較高，但是后期效益更好。這兩個(gè)項(xiàng)目孰取孰舍，就取決于項(xiàng)目投資者是更注重投資的安全，還是更注重投資的收獲。另外，現(xiàn)金流量分析還可以作為項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的工具。許多用于風(fēng)險(xiǎn)測(cè)算的方法，例如盈虧平衡分析和要素敏感性分析，都是在現(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)上計(jì)算的。2成本管理計(jì)劃的編制20：成本計(jì)劃編制三部曲如圖-20所示，項(xiàng)目的成本計(jì)劃由三個(gè)部分構(gòu)成：資源計(jì)劃、成本估算、成本預(yù)算。成本計(jì)劃的編制過(guò)程就是依次完成這三個(gè)計(jì)劃，所以又被稱為成本計(jì)劃編制的三部曲：第一步是編制資源計(jì)劃，即根據(jù)WBS工作分解結(jié)構(gòu)列出所有需要使用的有形的和無(wú)形的資源，包括人力資源、設(shè)備硬件、工作軟件、零部件、原材料、工作場(chǎng)地面積、通訊線路及帶寬等等，最后形成一個(gè)項(xiàng)目資源計(jì)劃清單。第二步是進(jìn)行成本估算，最簡(jiǎn)單的辦法就是把資源計(jì)劃清單上列出的所有資源都乘上各自的單位價(jià)格，然后匯總成為整個(gè)項(xiàng)目的成本估算總值。第三步是編制成本預(yù)算，即在成本估算的基礎(chǔ)上，把成本金額按照WBS的工作清單和工期安排分配到各項(xiàng)工作任務(wù)上去。資源計(jì)劃涉及的是物質(zhì)問(wèn)題，是資源的質(zhì)和量；成本估算涉及的是價(jià)值問(wèn)題，是一筆數(shù)字帳，成本預(yù)算才落實(shí)到真金白銀的錢，是資金的最后流向。資源計(jì)劃比較容易理解，關(guān)鍵是要理解成本估算和成本預(yù)算的關(guān)系。如果站在項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)或項(xiàng)目公司的立場(chǎng)上，這個(gè)問(wèn)題不難搞清：成本估算是給別人算的賬，而成本預(yù)算是為自己算的賬。成本估算通常是著眼于要錢，而成本預(yù)算通常是著眼于花錢。成本估算自下而上，注重結(jié)果，成本預(yù)算自上而下，注重過(guò)程。項(xiàng)目公司給項(xiàng)目發(fā)包方算賬，是為了拿到項(xiàng)目；項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)給高層領(lǐng)導(dǎo)算賬，是為了有把握完成任務(wù)；項(xiàng)目發(fā)起人給投資者算賬，是為了融到資金?？墒墙o自己算的賬，是為了把拿到手的錢花得更經(jīng)濟(jì)更有效益。因此，成本估算以寬為宜，要預(yù)留足夠的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金；而成本預(yù)算以緊為宜，精打細(xì)算才能出效益。如果成本估算與成本預(yù)算之間是順差，對(duì)于項(xiàng)目公司可以增加利潤(rùn)，對(duì)于項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)或許變成獎(jiǎng)金。如果成本估算與成本預(yù)算之間出現(xiàn)逆差，少則侵蝕利潤(rùn)，多則賠本賺吆喝。成本預(yù)算和成本估算的概念并不是絕對(duì)的，角色轉(zhuǎn)換就會(huì)帶來(lái)概念轉(zhuǎn)變。同一筆賬，是承包方的估算成本，但卻是發(fā)包方的預(yù)算成本；項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的成本估算，也許會(huì)變成管理高層的成本預(yù)算。在項(xiàng)目管理中，成本估算是項(xiàng)目的目標(biāo)成本，成本預(yù)算是項(xiàng)目的計(jì)劃成本，成本核算是項(xiàng)目的實(shí)際成本；目標(biāo)成本與計(jì)劃成本之間的偏差是計(jì)劃偏差，計(jì)劃成本與實(shí)際成本之間的偏差是實(shí)際偏差，實(shí)際成本與目標(biāo)成本之間的偏差是目標(biāo)偏差。21：資源計(jì)劃的編制過(guò)程圖-21示意的是項(xiàng)目成本管理中資源計(jì)劃編制的操作流程。資源計(jì)劃編制的技術(shù)手段：專家判斷法。請(qǐng)參見(jiàn)時(shí)間管理關(guān)于工時(shí)評(píng)估的技術(shù)手段，時(shí)間和資源的估算有異曲同工之妙，技術(shù)手段多有相通之處。很多專業(yè)性非常強(qiáng)的項(xiàng)目甚至?xí)刚?qǐng)專業(yè)的咨詢顧問(wèn)來(lái)統(tǒng)一編制工期計(jì)劃和資源計(jì)劃。備選方案法。實(shí)現(xiàn)一個(gè)項(xiàng)目的目標(biāo)不會(huì)只有一種方法，在編制資源計(jì)劃時(shí)可以準(zhǔn)備多種不同的備選方案。例如，傳輸一個(gè)文件，可以用郵件快遞，也可以用傳真，也可以用掃描儀+電腦+互聯(lián)網(wǎng)+打印機(jī)。不同的方案會(huì)有不同的資源需求。我們可以通過(guò)對(duì)比，選擇性價(jià)比最優(yōu)的方案。資料統(tǒng)計(jì)法。根據(jù)國(guó)家或行業(yè)的規(guī)定或歷史經(jīng)驗(yàn)資料推算出資源需求總量。例如，修一條高速公路需要多少土方，需要什么標(biāo)號(hào)的水泥或?yàn)r青，每百萬(wàn)土方需要多少勞力（工時(shí)）或機(jī)械設(shè)備，這類資料往往可以從各種專業(yè)出版物或文檔中獲得。自下而上法。根據(jù)WBS把每項(xiàng)工作所需的資源列出，然后匯集成為整個(gè)項(xiàng)目的資源計(jì)劃，這種方法操作比較耗時(shí)費(fèi)力，但是數(shù)據(jù)最為準(zhǔn)確可靠。資源計(jì)劃編制的輸入依據(jù)：事業(yè)環(huán)境因素。涉及資源計(jì)劃編制的背景因素和獨(dú)立存在的先決條件，例如同行業(yè)或類似項(xiàng)目的歷史數(shù)據(jù)，相關(guān)的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)規(guī)范，以及可供利用的資源等。類似項(xiàng)目和同行業(yè)的歷史數(shù)據(jù)。北京過(guò)去從來(lái)沒(méi)有承辦過(guò)奧運(yùn)會(huì)，只能參考過(guò)去在亞特蘭大、洛杉磯、多倫多、悉尼、漢城、雅典等奧運(yùn)會(huì)的歷史資料，以便從中分析推算出北京承辦奧運(yùn)會(huì)的資源計(jì)劃。這類資料有些可以在公共信息中找到，有些需要付費(fèi)查詢。相關(guān)的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)規(guī)范。土建工程有土建工程規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，制藥行業(yè)有制藥行業(yè)的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，電信有電信行業(yè)的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)。不同的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)會(huì)引發(fā)不同數(shù)量和質(zhì)量的資源需求?？晒├玫馁Y源一方面指外部可以獲得的資源，包括原材料，設(shè)備、人力資源等，另一方面也指本組織內(nèi)部資源利用狀況，哪些資源短缺，哪些資源充裕。組織過(guò)程資產(chǎn)。下面所列的項(xiàng)目范圍說(shuō)明書(shū)，工作分解結(jié)構(gòu)（WBS），組織管理政策，都屬于組織過(guò)程資產(chǎn)。項(xiàng)目的工作分解結(jié)構(gòu)中的每一項(xiàng)活動(dòng)都會(huì)引發(fā)相應(yīng)的資源需求，將每項(xiàng)活動(dòng)的資源需求加總，就可以估算出整個(gè)項(xiàng)目的資源總需求。項(xiàng)目的范圍說(shuō)明書(shū)會(huì)涉及所需資源的質(zhì)量、規(guī)格、數(shù)量、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等信息。不同質(zhì)量和規(guī)格的資源，效率大相徑庭。同是一個(gè)員工名額，內(nèi)行和外行的經(jīng)驗(yàn)不能同日而語(yǔ)，碩士與文盲的效率可能差之千里。同是一輛汽車的指標(biāo)，轎車和面包車的功能就大不一樣。公司或組織的管理政策。不同的管理政策，資源的需求量就會(huì)不同。例如打印一份項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)，如果兩班倒只需要一臺(tái)電腦，但需要兩個(gè)打字員；如果采取一班制，需要兩個(gè)打字員配兩臺(tái)電腦；如果采取外包方式，打字員和電腦都不需要。相關(guān)活動(dòng)屬性。對(duì)資源數(shù)量和質(zhì)量的需求也是項(xiàng)目活動(dòng)屬性的一個(gè)組成部分，甚至可以說(shuō)是由活動(dòng)屬性所決定的。一個(gè)高科技課題研發(fā)任務(wù)，高科技就是它的屬性，這一屬性決定了它的人力資源需求是高學(xué)歷的人才，而不是普通體力勞動(dòng)者。資源計(jì)劃編制的輸出結(jié)果：資源需求清單，包括細(xì)目。項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)中正式員工編制及臨時(shí)勞動(dòng)力的需求計(jì)劃；辦公、生產(chǎn)、倉(cāng)儲(chǔ)所需占用的土地及建筑面積；項(xiàng)目所需的通訊線路及帶寬需求；原材料及零部件需求清單，及外包加工的計(jì)劃；各類設(shè)備的需求清單及采購(gòu)或租賃計(jì)劃；外協(xié)服務(wù)計(jì)劃，包括專業(yè)服務(wù)，如律師、會(huì)計(jì)師等；無(wú)形資產(chǎn)的需求計(jì)劃，包括軟件、廣告、資信等；資源計(jì)劃的輸出還包括計(jì)劃完善過(guò)程中的更新文件，如活動(dòng)屬性的更新，資源日歷的更新，和資源變更申請(qǐng)。這些都將作為更新后的組織過(guò)程資產(chǎn)，輸入下一輪資源需求計(jì)劃和后續(xù)的成本估算和工時(shí)估算。22：成本估算的編制過(guò)程成本估算是資源計(jì)劃的后續(xù)流程，理論上只要將資源需求清單乘以單位資源價(jià)格即可得出結(jié)果。但是在實(shí)際操作過(guò)程中，這兩個(gè)計(jì)劃的編制過(guò)程是互動(dòng)的，價(jià)值的估算在很大程度上也能反饋?zhàn)饔糜谫Y源的選擇。最后形成的成本基準(zhǔn)計(jì)劃，并不單純?nèi)Q于功能或者價(jià)格的單一因素，而是取決于性價(jià)比的綜合因素。成本估算涉及的技術(shù)工具：類比估算法。參照其他各種項(xiàng)目中類似資源的性能和價(jià)格，組成一個(gè)性價(jià)參考體系，以此為依據(jù)推算出各項(xiàng)資源的成本。例如資源計(jì)劃中列出了兩個(gè)高級(jí)工程師的名額，成本估算需要為他們定工資待遇，只要參考一下其他企業(yè)或機(jī)構(gòu)同等職稱或同等學(xué)歷的工程師是什么待遇，就不難算出這兩個(gè)高工的人力資源成本。類比估算法的優(yōu)點(diǎn)是操作簡(jiǎn)單，省時(shí)省力，計(jì)劃成本比較低。但缺點(diǎn)是很難一一找到類似的參照物，因此容易牽強(qiáng)附會(huì)，生硬類比，導(dǎo)致信息模糊，準(zhǔn)確性低。另外無(wú)法用于那些沒(méi)有參照物的資源。自下而上法。又被稱為工料清單法，是成本估算中操作最簡(jiǎn)單的笨辦法，嚴(yán)格按照資源清單逐一估價(jià)，然后將每項(xiàng)資源的數(shù)量乘以單位價(jià)格，最后將所有資源的總價(jià)相加，集合成為整個(gè)項(xiàng)目的總成本估算。自下而上法的優(yōu)點(diǎn)是操作過(guò)程由細(xì)到粗，自下而上，數(shù)據(jù)相對(duì)可靠，成本估算值比較符合實(shí)際情況。其缺點(diǎn)是信息采集量大，耗時(shí)費(fèi)力，計(jì)劃成本高。另外，自下而上的工作程序容易使一線人員產(chǎn)生虛報(bào)價(jià)格的動(dòng)機(jī)，為自己爭(zhēng)取相對(duì)寬松的資源配置權(quán)。這種趨勢(shì)若不能加以遏制，將會(huì)造成成本估算總價(jià)的過(guò)分膨脹。參數(shù)估算法。是根據(jù)權(quán)威性和專業(yè)性的參數(shù)建立函數(shù)模型，然后將代數(shù)值引入成本估算。最典型的案例是土建工程，其建筑成本往往是以每平方米單位造價(jià)的行業(yè)參數(shù)來(lái)推算的，只要將建筑面積乘上這個(gè)參數(shù)，就可以估算出整個(gè)工程的造價(jià)。參數(shù)估算法的優(yōu)點(diǎn)是數(shù)據(jù)采集量小，簡(jiǎn)單易用，省時(shí)省力，計(jì)劃效率最高，成本最低。但缺點(diǎn)是不經(jīng)實(shí)踐校驗(yàn)無(wú)法保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，同時(shí)也無(wú)法適應(yīng)技術(shù)進(jìn)步和社會(huì)發(fā)展。一旦出現(xiàn)革命性的新材料或新工藝，整個(gè)函數(shù)模型就會(huì)隨之倒塌，失去權(quán)威性和現(xiàn)實(shí)性。單位費(fèi)率法。其計(jì)算原理與參數(shù)估算法類似，首先核定單位資源的費(fèi)率，然后乘上資源數(shù)量來(lái)估算成本。例如租用推土機(jī)是按照租用時(shí)間收費(fèi)，先確定每天租金，然后乘上所需設(shè)備數(shù)量和工作日，估算總租金成本。單位費(fèi)率法與參數(shù)估算法的區(qū)別在于，前者的函數(shù)模型是內(nèi)部協(xié)議標(biāo)準(zhǔn)，而后者是外部先導(dǎo)型標(biāo)準(zhǔn)，相對(duì)而言，單位費(fèi)率法的優(yōu)點(diǎn)是比較靈活，適應(yīng)性強(qiáng)，缺點(diǎn)是缺乏權(quán)威性和普遍性。投標(biāo)分析法。根根據(jù)供應(yīng)商商的競(jìng)標(biāo)報(bào)報(bào)價(jià)來(lái)進(jìn)行行成本估算算，這種方方法也可以以用于發(fā)包包的子項(xiàng)目目的成本估估算。這種種方法的優(yōu)優(yōu)點(diǎn)是可以以輕易獲得得多方驗(yàn)證證的估算數(shù)數(shù)據(jù)，等于于免費(fèi)獲得得供應(yīng)商或或分包商的的咨詢服務(wù)務(wù)，缺點(diǎn)是是信息采集集量大，費(fèi)費(fèi)時(shí)耗力，有有時(shí)容易受受到供方的的誤導(dǎo)。準(zhǔn)備金分析。類類似于時(shí)間間儲(chǔ)備的方方法，不把把風(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備備金分配在在每一項(xiàng)活活動(dòng)中，以以免降低整整個(gè)成本估估算的精確確度，造成成成本估算算膨脹。而而是將項(xiàng)目目（或以子子項(xiàng)目為單單位）中所所有活動(dòng)的的風(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備備金匯集在在一起，掛掛在一個(gè)虛虛擬活動(dòng)帳帳下，作為為一個(gè)小金金庫(kù)。如果果今后預(yù)算算開(kāi)支與成成本估算發(fā)發(fā)生偏差，可可以通過(guò)小小金庫(kù)的儲(chǔ)儲(chǔ)備額度進(jìn)進(jìn)行平準(zhǔn)調(diào)調(diào)解，避免免輕易變更更成本基準(zhǔn)準(zhǔn)計(jì)劃。質(zhì)量成本法。質(zhì)質(zhì)量成本的的概念和估估算，請(qǐng)參參見(jiàn)項(xiàng)目質(zhì)質(zhì)量管理章章中的6..33節(jié)。成本估算的輸入入依據(jù)：事業(yè)環(huán)境因素，包包括相關(guān)資資源的市場(chǎng)場(chǎng)價(jià)格水平平及波動(dòng)幅幅度，匯率率和稅率，資資源供求比比率等。這這些因素構(gòu)構(gòu)成了成本本估算的假假設(shè)前提。任任何數(shù)量模模型，都建建立在假設(shè)設(shè)某些變量量不變的前前提下求出出變量，因因此成本估估算也往往往建立在價(jià)價(jià)格不變，匯匯率不變，稅稅率不變等等假設(shè)前提提基礎(chǔ)上。組織過(guò)程資產(chǎn)，包括范圍計(jì)劃、工期計(jì)劃、資源計(jì)劃、質(zhì)量計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃流程中輸出的范圍說(shuō)明書(shū)，質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，工期管理計(jì)劃，資源需求計(jì)劃，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別清單等，都是項(xiàng)目管理的過(guò)程資產(chǎn)，會(huì)對(duì)成本估算產(chǎn)生影響。成本估算的輸出出結(jié)果：成本估算文件。即項(xiàng)目的成本基準(zhǔn)計(jì)劃，也是投標(biāo)文件、項(xiàng)目建議書(shū)、商務(wù)計(jì)劃書(shū)、可行性研究報(bào)告的重要組成部分。相關(guān)支持文件。一般是成本估算文件的說(shuō)明附件，包括對(duì)各種假設(shè)前提、質(zhì)量要求、資源需求的解釋。成本估算變更。成成本估算有有可能是一一個(gè)逐步細(xì)細(xì)化的過(guò)程程，每一次次細(xì)化都有有可能引起起成本估算算總額的變變更。變更更后的成本本估算將作作為組織過(guò)過(guò)程資產(chǎn)輸輸入成本控控制流程。其他變更申請(qǐng)。成成本估算的的變更也會(huì)會(huì)對(duì)范圍計(jì)計(jì)劃、工期期計(jì)劃、資資源需求、質(zhì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等等產(chǎn)生反作作用力，引引發(fā)其他領(lǐng)領(lǐng)域的計(jì)劃劃調(diào)整。23：成本預(yù)算的編編制過(guò)程如果說(shuō)成本估算算要解決的的問(wèn)題是項(xiàng)項(xiàng)目需要多多少錢，那那么成本預(yù)預(yù)算要解決決的問(wèn)題是是如何使用用這些錢。一一般情況下下，預(yù)算成成本不會(huì)超超出估算成成本，兩者者之間的順順差是正常?，F(xiàn)象，道道理很簡(jiǎn)單單，因?yàn)槌沙杀竟浪阒兄虚g包括了了風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備備金。比如如你問(wèn)一個(gè)個(gè)將軍需要要多少人能能夠贏得一一場(chǎng)戰(zhàn)爭(zhēng)，他他若回答一一萬(wàn)人，這這就是他的的成本估算算。這一萬(wàn)萬(wàn)人中間有有兩千人實(shí)實(shí)際上是戰(zhàn)戰(zhàn)略預(yù)備隊(duì)隊(duì)，而具體體軍事行動(dòng)動(dòng)是按照八八千人部署署的，這就就是他的成成本預(yù)算。在在實(shí)際戰(zhàn)斗斗中將軍最最終動(dòng)用了了九千人而而取勝，這這就是成本本決算。不不難理解，盡盡管預(yù)備隊(duì)隊(duì)并沒(méi)有完完全投入使使用，但是是這并不意意味著這剩剩下的一千千人是多余余的，也不不能說(shuō)八千千人的部署署過(guò)于樂(lè)觀觀，更不能能說(shuō)多要兩兩千人是錯(cuò)錯(cuò)誤的。成本預(yù)算可以使使用甘特圖圖作為工具具，圖-23所示的甘甘特圖下欄欄增加了成成本的階段段預(yù)算和累累計(jì)預(yù)算，將將范圍計(jì)劃劃、時(shí)間計(jì)計(jì)劃與成本本預(yù)算有效效地結(jié)合在在了一個(gè)平平面上，形形成一個(gè)三三維時(shí)空坐坐標(biāo)，不但但表達(dá)清晰晰，一目了了然，而且且易于核算算、便于跟跟蹤。目前前最通用的的項(xiàng)目管理理軟件Projject--20033，就是以以甘特圖為為主體來(lái)編編制計(jì)劃和和實(shí)施控制制的。成本預(yù)算的輸入入依據(jù)：成本估算文件，成成本估算將將構(gòu)成成本本預(yù)算的約約束邊界。工作分解結(jié)構(gòu)，資資金的分配配在空間上上將以WBS工作包為為單位。工期進(jìn)度計(jì)劃，資資金的分配配在時(shí)間上上將以單位位工期階段段為依據(jù)。成本預(yù)算的輸出出結(jié)果：成本預(yù)算基準(zhǔn)。在在很多情況況下，尤其其是較小的的項(xiàng)目，成成本估算文文件和成本本預(yù)算文件件幾乎是一一回事。如如果說(shuō)有區(qū)區(qū)別，也好好比內(nèi)外兩兩套帳。成成本估算文文件更像是是外部文件件，是給客客戶或上級(jí)級(jí)領(lǐng)導(dǎo)看的的；而成本本預(yù)算文件件則類似于于內(nèi)部文件件，是項(xiàng)目目公司或項(xiàng)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)控控制各項(xiàng)開(kāi)開(kāi)支的準(zhǔn)繩繩，是項(xiàng)目目財(cái)務(wù)管理理的基礎(chǔ)。追加資金需求。這這種輸出結(jié)結(jié)果往往發(fā)發(fā)生在需要要追加預(yù)算算的變更申申請(qǐng)中，引引發(fā)這種結(jié)結(jié)果的原因因是多種多多樣的，例例如工期拖拖延，質(zhì)量量事故，價(jià)價(jià)格上漲等等等。其他計(jì)劃變更。成成本預(yù)算的的變更引起起的其他領(lǐng)領(lǐng)域計(jì)劃的的變更。24：兩種預(yù)算的分分配模式如果說(shuō)成本估算算要解決的的問(wèn)題是項(xiàng)項(xiàng)目需要多多少錢，那那么成本預(yù)預(yù)算需要解解決的問(wèn)題題就是如何何分配這些些錢。在實(shí)實(shí)際操作中中，若把成成本預(yù)算落落實(shí)到財(cái)務(wù)務(wù)制度，有有兩種資金金分配模式式：切段分配法，如如圖-23所示，根根據(jù)工作進(jìn)進(jìn)度按時(shí)間間階段分配配資金。這這種模式的的特點(diǎn)是財(cái)財(cái)權(quán)比較集集中，按進(jìn)進(jìn)度績(jī)效自自上而下分分配資金額額度。切塊分配法，如如圖-24所示，根根據(jù)工作性性質(zhì)按分工工部門分配配資金。這這種模式的的特點(diǎn)是財(cái)財(cái)權(quán)相對(duì)分分散，按工工作負(fù)荷自自下而上申申報(bào)開(kāi)支預(yù)預(yù)算。切段分配法的優(yōu)優(yōu)點(diǎn)是能夠夠有效地控控制成本，財(cái)財(cái)權(quán)集中，資資金宏觀使使用效率較較高；缺點(diǎn)點(diǎn)是難以適適應(yīng)大項(xiàng)目目的管理，靈靈活性較差差，容易忽忽略一線的的具體情況況，難以適適應(yīng)突發(fā)事事件。因此此，切段分分配法往往往適合于資資金短缺的的成本剛性性約束項(xiàng)目目。切塊分配法是職職能式組織織架構(gòu)的傳傳統(tǒng)模式，其其優(yōu)點(diǎn)是能能適應(yīng)大項(xiàng)項(xiàng)目的管理理，由于財(cái)財(cái)權(quán)分散，因因而資金的的使用相對(duì)對(duì)靈活并比比較切合實(shí)實(shí)際，對(duì)突突發(fā)事件反反應(yīng)迅速；；切塊法的的缺點(diǎn)是難難以控制成成本，資金金使用效率率低，各下下屬單位本本位利益作作怪，為爭(zhēng)爭(zhēng)奪資源，歲歲初虛報(bào)預(yù)預(yù)算，歲末末突擊花錢錢，往往造造成嚴(yán)重浪浪費(fèi)。在現(xiàn)實(shí)的項(xiàng)目管管理中，小小項(xiàng)目往往往直接采用用切段法效效果比較好好。而大項(xiàng)項(xiàng)目采取純純粹的切塊塊法或純粹粹的切段法法的情況都都不多見(jiàn)，比比較常見(jiàn)的的做法是將將兩種方式式結(jié)合使用用，其原則則是固定成成本部分以以切塊分配配法為主，而而變動(dòng)成本本部分以切切段分配法法為主。這這種混合模模式既能發(fā)發(fā)揮兩種分分配方式的的優(yōu)點(diǎn)，也也能避開(kāi)兩兩者的缺點(diǎn)點(diǎn)，是比較較明智的選選擇。25：成本計(jì)劃引進(jìn)進(jìn)新概念項(xiàng)目成本計(jì)劃三三部曲體現(xiàn)現(xiàn)了傳統(tǒng)項(xiàng)項(xiàng)目管理的的典型思路路，重“正確地做做事”，輕“做正確的的事”。如圖-25所示，現(xiàn)現(xiàn)代項(xiàng)目成成本管理在在這個(gè)傳統(tǒng)統(tǒng)思路上引引入了一些些新的概念念：第一是資金的成成本概念，即本章開(kāi)始介紹的資金貼現(xiàn)率概念，以及由此引出的項(xiàng)目評(píng)估三大效益指標(biāo)：財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率、投資回收期。在傳統(tǒng)的項(xiàng)目管理中，成本管理對(duì)項(xiàng)目決策的影響微乎其微，而資金成本概念的引入，為項(xiàng)目決策提供了價(jià)值分析和效益評(píng)估的有力工具，使成本管理對(duì)項(xiàng)目決策產(chǎn)生的影響大大增強(qiáng)，同時(shí)也增加了項(xiàng)目管理體系的適用面，傳統(tǒng)項(xiàng)目成本管理主要針對(duì)承建商之類的項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)，而現(xiàn)代項(xiàng)目成本管理同樣也適用于開(kāi)發(fā)商之類的項(xiàng)目公司。第二是風(fēng)險(xiǎn)防測(cè)測(cè)的概念。例如把資金貼現(xiàn)率作為一個(gè)衡量風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和測(cè)防風(fēng)險(xiǎn)的門檻；建立項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備金制度，項(xiàng)目成本估算需要增加一定比例的不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)；另外還有盈虧平衡點(diǎn)的測(cè)算，為項(xiàng)目決策的效益分析提供了另一個(gè)有效的工具指標(biāo)。第三是優(yōu)化組合合的概念。從傳統(tǒng)的成本管理向現(xiàn)代成本管理的發(fā)展歷程中，我們可以清晰地看到成本管理的理念和工具是如何從計(jì)劃到策劃，再到優(yōu)化的三級(jí)跳：資源分配需要計(jì)計(jì)劃，工具具是加減乘乘除的算術(shù)術(shù)模型；價(jià)值分析涉及決決策，工具具是函數(shù)關(guān)關(guān)系的代數(shù)數(shù)模型；優(yōu)化組合基于運(yùn)運(yùn)籌，工具具是邊際分分析的導(dǎo)數(shù)數(shù)模型；優(yōu)化組合的核心心思想就是是如何在資資源最優(yōu)化化配置的基基礎(chǔ)上使項(xiàng)項(xiàng)目的綜合合成本達(dá)到到最低點(diǎn)，其其涉及到項(xiàng)項(xiàng)目各項(xiàng)資資源在時(shí)間間和空間上上的運(yùn)籌，例例如：最優(yōu)化的勞動(dòng)組組合，即如如何配置人人力資源，才才能使勞動(dòng)動(dòng)者的邊際際效益達(dá)到到最高的同同時(shí)最大限限度地降低低勞動(dòng)工資資成本。這這個(gè)最優(yōu)化化概念，既既不是簡(jiǎn)單單地追求成成本最大化化節(jié)約，也也不是簡(jiǎn)單單地追求效效益和成本本的最優(yōu)化化比例，而而是在追求求一種最佳佳境界，即即一個(gè)項(xiàng)目目團(tuán)隊(duì)無(wú)論論是增加或或減少任何何一個(gè)人，都都會(huì)使其工工作效率發(fā)發(fā)生最大幅幅度的波動(dòng)動(dòng)。關(guān)于優(yōu)優(yōu)化勞動(dòng)組組合的觀念念，我們將將在人力資資源管理的的章節(jié)中給給予詳細(xì)介介紹。最優(yōu)化的庫(kù)存比比例，庫(kù)存存的作用是是為了預(yù)防防短缺的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，增加加庫(kù)存固然然可以降低低風(fēng)險(xiǎn)，但但同時(shí)也會(huì)會(huì)增加成本本。那么將將庫(kù)存的比比例維持在在什么水平平上，可以以將風(fēng)險(xiǎn)和和成本同時(shí)時(shí)降到一個(gè)個(gè)綜合的最最低點(diǎn)？最優(yōu)化的訂貨批批量，這不不但涉及訂訂貨批量與與庫(kù)存量之之間的最佳佳比例關(guān)系系，同時(shí)也也涉及到進(jìn)進(jìn)貨時(shí)段和和訂貨批量量之間的最最優(yōu)化關(guān)系系。歸根結(jié)結(jié)底，時(shí)間間（頻率）的的最優(yōu)化和和空間（批批量）的最最優(yōu)化的結(jié)結(jié)果，將是是采購(gòu)供應(yīng)應(yīng)成本的最最優(yōu)化。最優(yōu)化的配料比比例，正如如木桶原理理，一個(gè)產(chǎn)產(chǎn)品需要20種原料，那那么它的最最大產(chǎn)出量量將取決于于最短缺的的那種原料料；一項(xiàng)工工程需要30種資源，那那么它的進(jìn)進(jìn)度將取決決于最短缺缺的那種資資源。因此此，一個(gè)項(xiàng)項(xiàng)目的資源源組合總有有一個(gè)最佳佳的比例，不不但能夠使使它進(jìn)度效效率和產(chǎn)出出效益都同同時(shí)達(dá)到最最佳，而且且可以同時(shí)時(shí)消滅物質(zhì)質(zhì)資源的庫(kù)庫(kù)存浪費(fèi)和和人力資源源的窩工現(xiàn)現(xiàn)象，使成成本降到最最低點(diǎn)。上述涉及風(fēng)險(xiǎn)防防范的問(wèn)題題，我們將將在項(xiàng)目風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理章章節(jié)里詳細(xì)細(xì)介紹。關(guān)關(guān)于最優(yōu)化化的庫(kù)存比比例，最優(yōu)優(yōu)化的進(jìn)貨貨批量和最最優(yōu)化的配配料比例，我我們將在采采購(gòu)供應(yīng)管管理的章節(jié)節(jié)中給予探探討。26：投入產(chǎn)出模型型的建立項(xiàng)目的的成本估算算和預(yù)算只只涉及到項(xiàng)項(xiàng)目資金的的支出，可可這只解決決了項(xiàng)目財(cái)財(cái)務(wù)管理的的一半問(wèn)題題。絕大部部分項(xiàng)目不不是光有支支出，還會(huì)會(huì)有收入。如如圖-26a所示，項(xiàng)項(xiàng)目的支出出和收入形形成了兩個(gè)個(gè)循環(huán)：一個(gè)是內(nèi)循環(huán)，資資金從成本本流出，流流向供應(yīng)商商，從收益益流入，來(lái)來(lái)自客戶；；一個(gè)是外循環(huán)，資資金從成本本流入，來(lái)來(lái)自投資者者，從收益益流出，流流向投資者者這兩個(gè)資金的循循環(huán)，形成成了項(xiàng)目的的現(xiàn)金流。而而現(xiàn)金流量量表就是一一個(gè)投入產(chǎn)產(chǎn)出模型。這這個(gè)數(shù)量模模型不但涵涵蓋了項(xiàng)目目的成本估估算和預(yù)算算問(wèn)題，同同時(shí)還能預(yù)預(yù)測(cè)項(xiàng)目的的收入和效效益，為項(xiàng)項(xiàng)目的決策策提供了有有效的工具具。圖-26b所顯示的的就是這個(gè)個(gè)投入產(chǎn)出出模型的編編制程序、組組成結(jié)構(gòu)和和各結(jié)構(gòu)之之間的函數(shù)數(shù)關(guān)系：首先確定項(xiàng)目的的資金來(lái)源源構(gòu)成，自自籌資金多多少？外來(lái)來(lái)投資多少少？銀行貸貸款多少？？各占多大大的比例。然然后根據(jù)資資金來(lái)源構(gòu)構(gòu)成確定項(xiàng)項(xiàng)目的權(quán)益益結(jié)構(gòu)；資金來(lái)源的流向向構(gòu)成三項(xiàng)項(xiàng)主要成本本：1）固定資資產(chǎn)投資；；2）固定經(jīng)經(jīng)營(yíng)成本；；3）可變經(jīng)經(jīng)營(yíng)成本；；這三項(xiàng)成成本最后匯匯集成為總總投資預(yù)算算；確定項(xiàng)目的收益益來(lái)源，決決定項(xiàng)目總總收入的有有三個(gè)因素素：1）項(xiàng)目的的生產(chǎn)能力力和銷量預(yù)預(yù)測(cè)；2）產(chǎn)品的的單位價(jià)格格；3）市場(chǎng)銷銷量增長(zhǎng)率率預(yù)測(cè)；產(chǎn)品的產(chǎn)銷量與與可變經(jīng)營(yíng)營(yíng)成本之間間存在固定定的比例關(guān)關(guān)系；總收入預(yù)測(cè)減去去總投資預(yù)預(yù)算，再減減去營(yíng)業(yè)稅稅或增值稅稅，是經(jīng)營(yíng)營(yíng)利潤(rùn)；經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)再減去去所得稅是是稅后凈利利潤(rùn)；凈利利潤(rùn)的分配配取決于項(xiàng)項(xiàng)目權(quán)益結(jié)結(jié)構(gòu)；經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)降低至至零的產(chǎn)量量和價(jià)格，就就是項(xiàng)目的的產(chǎn)量和價(jià)價(jià)格的盈虧虧平衡點(diǎn)；；稅后凈利潤(rùn)扣除除資金的成成本（貼現(xiàn)現(xiàn)率）之后后為凈利潤(rùn)潤(rùn)現(xiàn)值；凈利潤(rùn)現(xiàn)值等于于零的資金金貼現(xiàn)率為為項(xiàng)目的內(nèi)內(nèi)部收益率率；當(dāng)項(xiàng)目利潤(rùn)凈現(xiàn)現(xiàn)值超過(guò)零零的時(shí)間點(diǎn)點(diǎn)為項(xiàng)目的的投資回收收期。3成本控制及掙值值分析30：項(xiàng)目成本控制制的過(guò)程成本控制是整個(gè)個(gè)項(xiàng)目管理理體系中的的核心內(nèi)容容。時(shí)間控控制固然困困難，可是是成本控制制難上加難難。時(shí)間資資源雖然具具有無(wú)法儲(chǔ)儲(chǔ)存、無(wú)法法截?cái)?、無(wú)無(wú)法控制流流速等特點(diǎn)點(diǎn)，但是仍仍舊給我們們留下了巨巨大的回旋旋余地。我我們每個(gè)人人每周擁有有的物理時(shí)時(shí)間是168小時(shí)，而而法定工作作時(shí)間卻只只有40小時(shí)，不不到全部資資源的四分分之一。即即使留下8小時(shí)吃飯飯睡覺(jué)的必必要時(shí)間，仍仍舊有一半半以上的儲(chǔ)儲(chǔ)備時(shí)間可可資利用。因因此，時(shí)間間控制的彈彈性是比較較大的。而成本控制則沒(méi)沒(méi)有那么多多的彈性，風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金金一般是預(yù)預(yù)算成本的的10%，錢花光光了誰(shuí)也不不能去搶銀銀行。無(wú)論論你事先確確定質(zhì)量剛剛性還是時(shí)時(shí)間剛性，最最終會(huì)落到到成本剛性性的底線。時(shí)時(shí)間剛性也也好，質(zhì)量量剛性也好好，都是主主觀的軟約約束。當(dāng)工工期突破期期限時(shí)你能能攔得住時(shí)時(shí)間流逝嗎嗎？若手里里沒(méi)有金剛剛鉆，你奈奈何得了質(zhì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的的降低嗎？？可是只有有成本是真真正的客觀觀硬約束，沒(méi)沒(méi)錢就是沒(méi)沒(méi)錢，要錢錢沒(méi)有要命命一條。無(wú)無(wú)論是由工工期的拖延延、質(zhì)量的的缺陷、還還是意外的的風(fēng)險(xiǎn)造成成的損失，我我們總是換換算成貨幣幣單位來(lái)計(jì)計(jì)量，因?yàn)闉樗鼈儦w根根結(jié)底還是是會(huì)落實(shí)到到成本問(wèn)題題。成本控制的最難難之處是容容易得罪人人，因?yàn)樗苋菀着c與本位利益益和個(gè)人利利益產(chǎn)生沖沖突。對(duì)于于具體工作作人員而言言，你不給給他時(shí)間，他他忙不過(guò)來(lái)來(lái)就自延工工期；你給給他規(guī)定質(zhì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，他他能力不夠夠就自降水水準(zhǔn)，唯有有成本問(wèn)題題他完全被被動(dòng)地受人人制約，錢錢不夠花不不能自印鈔鈔票，上級(jí)級(jí)不給錢下下級(jí)干瞪眼眼，以致資資源分配往往往成為工工作中各類類矛盾的眾眾矢之的。因因此，成本本控制尤其其需要借助助制度化的的手段。如圖-30所示，成成本控制的的工具包括括：變動(dòng)控制系統(tǒng)，在在管理中往往往體現(xiàn)為為成本變更更的決策程程序和審批批程序，例例如在什么么情況下采采取什么變變動(dòng)措施，由由誰(shuí)來(lái)決定定，誰(shuí)來(lái)評(píng)評(píng)估，誰(shuí)來(lái)來(lái)執(zhí)行。績(jī)效度量方法，具具體體現(xiàn)為為一套以資資金使用效效益為核心心的績(jī)效計(jì)計(jì)量指標(biāo)。例例如，一些些簡(jiǎn)單重復(fù)復(fù)性的工作作，可以用用完成工作作量的百分分比來(lái)測(cè)量量；技術(shù)含含量較高的的復(fù)雜工作作，可以用用里程碑預(yù)預(yù)算指標(biāo)來(lái)來(lái)測(cè)量；獨(dú)獨(dú)立核算的的項(xiàng)目，可可以用產(chǎn)出出與投入的的效益比測(cè)測(cè)量；不獨(dú)獨(dú)立核算的的項(xiàng)目，可可以用時(shí)間間與產(chǎn)量的的效率比測(cè)測(cè)量；偏差控制方法。請(qǐng)請(qǐng)參見(jiàn)本章章關(guān)于掙值值管理制度度的相關(guān)章章節(jié)。成本控制的輸入入依據(jù)：成本基準(zhǔn)計(jì)劃。所所有的控制制都是針對(duì)對(duì)計(jì)劃和實(shí)實(shí)施效果之之間的偏差差進(jìn)行的，因因此首先需需要輸入成成本管理計(jì)計(jì)劃，包括括資源計(jì)劃劃和成本估估算及預(yù)算算，作為實(shí)實(shí)施控制的的尺子；項(xiàng)目資金需求。自自下而上的的資金需求求往往具有有不斷膨脹脹的趨勢(shì)，而而成本控制制系統(tǒng)的功功能在很大大程度上就就是要抑制制這種擴(kuò)張張趨勢(shì)，將將預(yù)算成本本限制在估估算成本之之內(nèi)。成本績(jī)效報(bào)告。通通過(guò)成本績(jī)績(jī)效報(bào)告匯匯集實(shí)施過(guò)過(guò)程中資金金使用效益益的信息數(shù)數(shù)據(jù)，以便便對(duì)照尺子子找出偏差差。批準(zhǔn)的變更申請(qǐng)請(qǐng)。其他管管理計(jì)劃的的變更，將將會(huì)引發(fā)成成本控制的的偏差，因因此需要相相應(yīng)調(diào)整預(yù)預(yù)算進(jìn)行銜銜接。其他管理計(jì)劃，在在進(jìn)行成本本控制過(guò)程程中，需要要與其他領(lǐng)領(lǐng)域的計(jì)劃劃進(jìn)行銜接接。例如后后面介紹的的掙值管理理制度，就就是將成本本預(yù)算和進(jìn)進(jìn)度計(jì)劃結(jié)結(jié)合在一起起，共同打打造出一把把綜合控制制績(jī)效偏差差的尺度。成本控制的輸出出結(jié)果：成本預(yù)算與實(shí)際際開(kāi)支之間間的偏差可可能出于兩兩種原因：：若是計(jì)劃劃不合理，就就需要變更更計(jì)劃，制制定預(yù)算更更新文件；；若是實(shí)際際開(kāi)支不合合理，則需需要在實(shí)際際工作中糾糾偏，制定定糾正措施施方案；無(wú)論是變更計(jì)劃劃還是糾偏偏措施，都都需要形成成書(shū)面的申申請(qǐng)，并總總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教教訓(xùn)，以免免在同一塊塊石頭上絆絆倒兩次。這這意味著組組織過(guò)程資資產(chǎn)的補(bǔ)充充更新。關(guān)于績(jī)效評(píng)估數(shù)數(shù)據(jù)和完工工成本的預(yù)預(yù)測(cè)，請(qǐng)參參見(jiàn)掙值管管理制度的的相關(guān)章節(jié)節(jié)。31：控制系統(tǒng)的基本本原理世界上所有控制制系統(tǒng)的原原理基本相相似，以預(yù)預(yù)定的計(jì)劃劃（或規(guī)范范指標(biāo)）為為尺子，控控制實(shí)際工工作的偏差差，使其盡盡量圍繞著著計(jì)劃（規(guī)規(guī)范指標(biāo)）的的中線，波波動(dòng)范圍不不超出允許許的界限。一個(gè)需要糾正的的概念是：：控制系統(tǒng)統(tǒng)所控制的的目標(biāo)是工工作而不是是人。這個(gè)個(gè)概念在時(shí)時(shí)間控制和和質(zhì)量控制制中似乎比比較好理解解，而在成成本控制中中往往容易易陷入誤區(qū)區(qū)。因?yàn)槌沙杀究刂茣?huì)會(huì)較多地涉涉及到本位位利益甚至至個(gè)人利益益，容易使使項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)隊(duì)成員產(chǎn)生生自身受到到控制的錯(cuò)錯(cuò)覺(jué)，從而而萌生抵觸觸情緒。因因此，必須須讓所有的的團(tuán)隊(duì)成員員相信，他他們不是被被控制的對(duì)對(duì)象，而是是參與控制制的主體。這個(gè)世界上沒(méi)有人會(huì)反對(duì)控制，但是所有的人都會(huì)反對(duì)被控制?？刂葡到y(tǒng)可以分分為三種類類型：主動(dòng)動(dòng)控制系統(tǒng)統(tǒng)、被動(dòng)控控制系統(tǒng)、自自動(dòng)控制系系統(tǒng)。主動(dòng)控制被稱為為避孕法，控控制者先發(fā)發(fā)制人，預(yù)預(yù)先設(shè)定防防線，憑主主觀意志并并使用超現(xiàn)現(xiàn)實(shí)的手段段來(lái)預(yù)防行行為偏差。主主動(dòng)控制的的優(yōu)點(diǎn)是操操作簡(jiǎn)單省省力，缺點(diǎn)點(diǎn)是控制行行為往往脫脫離現(xiàn)實(shí)，容容易產(chǎn)生過(guò)過(guò)度防衛(wèi)。例例如在我國(guó)國(guó)的計(jì)劃經(jīng)經(jīng)濟(jì)時(shí)期，政政府對(duì)幾乎乎所有經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動(dòng)都采采取超經(jīng)濟(jì)濟(jì)的主動(dòng)控控制手段，層層層審批的的程序就像像一層又一一層的避孕孕套，企圖圖把偏離計(jì)計(jì)劃的因素素事先就擋擋在計(jì)劃門門外。被動(dòng)控制被稱為為打胎法，控控制者后發(fā)發(fā)制人，對(duì)對(duì)偏離因素素不是事先先主動(dòng)堵截截，而是事事后被動(dòng)追追剿，以便便根據(jù)實(shí)際際發(fā)生的情情況決定采采取什么措措施。被動(dòng)動(dòng)控制的優(yōu)優(yōu)點(diǎn)在于受受控目標(biāo)精精確，手段段恰當(dāng)，不不容易偏離離現(xiàn)實(shí)情況況；缺點(diǎn)是是控制難度度大，很容容易造成失失控現(xiàn)象。例例如，強(qiáng)調(diào)調(diào)無(wú)罪推論論原則的西西方司法制制度就是典典型的被動(dòng)動(dòng)控制系統(tǒng)統(tǒng)，犯罪嫌嫌疑人沒(méi)有有違規(guī)就不不能采取行行動(dòng)，但是是一旦犯罪罪行為發(fā)生生，即使采采取措施也也無(wú)法避免免嚴(yán)重后果果了。在上述三個(gè)控制制系統(tǒng)中，最最佳的自然然是自動(dòng)控控制系統(tǒng)。自自動(dòng)控制系系統(tǒng)往往由由三個(gè)子系系統(tǒng)構(gòu)成：：信息采集系統(tǒng)，其其所有控制制信號(hào)均來(lái)來(lái)自系統(tǒng)本本身；信息分析系統(tǒng)，由由一套量化化指標(biāo)構(gòu)成成鑒別信息息的篩子；；信息反饋系統(tǒng)，設(shè)設(shè)定臨界值值來(lái)決定采采取何種反反饋行動(dòng)，把把復(fù)雜的決決策簡(jiǎn)化為為電腦1/0式的選擇擇。在現(xiàn)實(shí)生活中，自自動(dòng)控制系系統(tǒng)隨處可可見(jiàn)。例如如空調(diào)系統(tǒng)統(tǒng)就是非常常典型的自自動(dòng)控制系系統(tǒng)，感溫溫儀負(fù)責(zé)信信息采集，溫溫度計(jì)負(fù)責(zé)責(zé)信息分析析，繼電器器負(fù)責(zé)信息息反饋。當(dāng)當(dāng)感溫儀采采集的溫度度信號(hào)經(jīng)溫溫度計(jì)鑒別別后，認(rèn)為為已經(jīng)達(dá)到到設(shè)定的最最低溫度臨臨界點(diǎn)，繼繼電器就選選擇斷開(kāi)電電源；如果果信號(hào)相反反，達(dá)到最最高溫度的的臨界點(diǎn)，繼繼電器就選選擇接通電電源。設(shè)置置自動(dòng)控制制系統(tǒng)，是是管理者的的最高境界界。而項(xiàng)目目成本管理理中的掙值值付款制度度，就是這這樣一個(gè)成成本與工期期雙指標(biāo)互互動(dòng)的自動(dòng)動(dòng)控制系統(tǒng)統(tǒng)。復(fù)雜的控制系統(tǒng)統(tǒng)，往往需需要通過(guò)分分級(jí)控制的的模式來(lái)實(shí)實(shí)現(xiàn)。把常常規(guī)性的問(wèn)問(wèn)題設(shè)置成成自動(dòng)控制制系統(tǒng)，由由基層管理理人員按照照臨界點(diǎn)的的設(shè)置判斷斷執(zhí)行；把把超出規(guī)范范的邊緣性性問(wèn)題設(shè)置置成被動(dòng)控控制系統(tǒng)的的控制范圍圍，由巡查查一線的中中層管理人人員相機(jī)處處理；最后后，由高層層管理人員員處理那些些涉及制度度性變更的的問(wèn)題，他他們扮演的的是主動(dòng)控控制者的角角色，是設(shè)設(shè)計(jì)和修改改整個(gè)控制制系統(tǒng)的策策劃者。關(guān)于分層次控制制系統(tǒng)的具具體操作和和設(shè)計(jì)，我我們將在人人力資源管管理的章節(jié)節(jié)中詳細(xì)介介紹。32：成本控制體系系的構(gòu)成正因?yàn)槌杀究刂浦迫菀椎米镒锶?，所以以尤其需要要借助制度度化的措施施。?jīng)驗(yàn)告告訴我們，成成本是魔鬼鬼。它一旦旦出了潘多多拉魔瓶，就就如脫韁野野馬，難以以就范了。因因此，對(duì)于于成本控制制需要時(shí)時(shí)時(shí)警惕，處處處防范，不不能有半點(diǎn)點(diǎn)疏忽。圖-32列舉了企企業(yè)管理中中常見(jiàn)的三三種類型的的成本控制制制度：設(shè)定成本變動(dòng)額額度權(quán)限，把成本失控的風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)限定在某個(gè)局部范圍之內(nèi)。例如，追加5000元以內(nèi)的成本需要部門經(jīng)理批準(zhǔn)，5萬(wàn)元以內(nèi)的須總經(jīng)理批準(zhǔn)，50萬(wàn)元以內(nèi)的須董事長(zhǎng)批準(zhǔn)，超過(guò)50萬(wàn)元的成本變更需要股東會(huì)批準(zhǔn)。規(guī)定成本變動(dòng)審審批程序，以此來(lái)限制成本計(jì)劃的輕率變更，并保證變更后的成本計(jì)劃與其他計(jì)劃的銜接。例如在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中需要追加購(gòu)買某種設(shè)備，必然會(huì)引起成本計(jì)劃的變更。按照預(yù)先設(shè)定的變更程序，首先是提出變更需求的部門或團(tuán)組應(yīng)提交追加成本的申請(qǐng)，舉證說(shuō)明該項(xiàng)成本變更的必要性；然后申請(qǐng)報(bào)告將被送達(dá)技術(shù)負(fù)責(zé)人處審核，從技術(shù)角度論證該設(shè)備的適用性；在技術(shù)負(fù)責(zé)人簽署審核意見(jiàn)之后，申請(qǐng)報(bào)告又將被送達(dá)財(cái)務(wù)主管處審核，從財(cái)務(wù)的角度評(píng)估籌措這筆資金的可能性；在財(cái)務(wù)主管簽署審核意見(jiàn)之后，申請(qǐng)報(bào)告又被送達(dá)采購(gòu)供應(yīng)主管處審核，查詢價(jià)格及審核采購(gòu)該設(shè)備及其零配件的可獲性。最后，采購(gòu)供應(yīng)主管簽署意見(jiàn)之后，報(bào)告被送達(dá)總經(jīng)理手中最后審批。設(shè)計(jì)成本變動(dòng)自自我約束機(jī)機(jī)制，把組組織的成本本控制與個(gè)個(gè)人的收益益掛鉤，讓讓每個(gè)組織織成員都用用自己的算算盤去核算算組織的成成本開(kāi)支。例例如，工作作定額包干干制度，成成本節(jié)約獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)提成制制度，都屬屬于企業(yè)管管理經(jīng)常使使用的成本本自我約束束制度。上述三種類型的的成本控制制制度，成成本變動(dòng)額額度權(quán)限是是典型的主主動(dòng)控制機(jī)機(jī)制，成本本變動(dòng)審批批程序?qū)儆谟诒粍?dòng)控制制機(jī)制，而而成本變動(dòng)動(dòng)自我約束束機(jī)制，屬屬于自動(dòng)控控制系統(tǒng)。在隨后的章節(jié)中中，我們還還將介紹一一種具有項(xiàng)項(xiàng)目管理特特色的成本本控制制度度，它由績(jī)績(jī)效信息跟跟蹤、績(jī)效效信息分析析、績(jī)效信信息反饋三三套子系統(tǒng)統(tǒng)構(gòu)成，是是非常典型型的自動(dòng)控控制系統(tǒng)，被被稱為掙值值管理制度度（EVM，EarnnedVValueeMannagemment）。掙值管理制度（又又被稱為“實(shí)現(xiàn)價(jià)值值管理制度度”）起源于于美國(guó)政府府對(duì)財(cái)政建建設(shè)項(xiàng)目和和國(guó)防工程程項(xiàng)目的預(yù)預(yù)算控制，后后來(lái)逐漸成成為國(guó)際大大型招標(biāo)項(xiàng)項(xiàng)目的通用用模式。其其最大的特特點(diǎn)是將成成本績(jī)效和和工期績(jī)效效兩個(gè)指標(biāo)標(biāo)結(jié)合起來(lái)來(lái)進(jìn)行跟蹤蹤考察，互互動(dòng)分析，并并輔之以獎(jiǎng)獎(jiǎng)懲措施的的付款制度度，可以有有效地提高高工程項(xiàng)目目中的資金金效益和勞勞動(dòng)生產(chǎn)率率。33：掙值分析的三個(gè)個(gè)變量在掙值管理制度度中，績(jī)效效分析涉及及到三個(gè)最最重要的變變量：PV（PlanneddVallue），完成成計(jì)劃工作作量的預(yù)算算值；AC（ActualCostt），所完完成工作的的實(shí)際支出出成本；EV（EarnedValuue），實(shí)際際完成工作作量的預(yù)算算值；請(qǐng)讀者牢牢地記記住這三個(gè)個(gè)變量的英英文縮寫，它它們將從始始到終貫穿穿于后面涉涉及到的掙掙值管理的的所有章節(jié)節(jié)。其中的的EV就是掙值值，直譯的的意思為：：項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)隊(duì)已完成的的工作應(yīng)該該掙到的那那份預(yù)算款款。在原來(lái)來(lái)PMBOOK（2000版）中，這這三個(gè)變量量的翻譯縮縮寫為：PV=BCCWS；AC==ACWWP；EV==BCWWP；盡管縮寫不一樣樣，但是三三個(gè)變量的的含義是一一樣的。由圖-33可以形象象地理解上上述三個(gè)變變量的含義義。假設(shè)一一個(gè)項(xiàng)目的的工期為100天，工作作總量為100%，項(xiàng)目完完工總預(yù)算算（BAC，BudggetAAtCoompleetionn）為100萬(wàn)元。項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)行到到了第50天，按照照計(jì)劃工程程應(yīng)該完成成50%，成本支支出應(yīng)該為為50萬(wàn)元?？煽墒强?jī)效考考察數(shù)據(jù)表表明：在第第50天時(shí)，成成本實(shí)際支支出是60萬(wàn)元，而而工作只完完成了30%。這樣，三三個(gè)變量分分別為：PV=500萬(wàn)元，即即考察期內(nèi)內(nèi)計(jì)劃工作作量的預(yù)算算值；AC=600萬(wàn)元，即即考察期內(nèi)內(nèi)實(shí)際支出出的成本；；EV=300萬(wàn)元，即即考察期內(nèi)內(nèi)實(shí)際完成成工作量的的預(yù)算值（掙掙值）；鑒于后面我們涉涉及到的所所有增值分分析的公式式都由這三三個(gè)變量構(gòu)構(gòu)成，因此此首先定位位這三個(gè)變變量的數(shù)值值至關(guān)緊要要。PV和AC比較容易易確定，而而掙值的計(jì)計(jì)算有一個(gè)個(gè)簡(jiǎn)單的方方法：若工工作量是按按照百分比比計(jì)算的，那那么只要把把實(shí)際完成成工作的百百分比乘上上完工總預(yù)預(yù)算即可求求出掙值。比比如上例中中的完工總總預(yù)算為100萬(wàn)元，實(shí)實(shí)際完成工工作30%，那么：：掙值（EV）==1000萬(wàn)元x300%=30萬(wàn)元。34：掙值分析的三大大功能如果我們把掙值值付款制度度看作一個(gè)個(gè)自動(dòng)控制制體系的話話，確定上上述三個(gè)變變量指標(biāo)，就就是績(jī)效（信信息）跟蹤蹤，通過(guò)這這三個(gè)關(guān)鍵鍵指標(biāo)，我我們就可以以進(jìn)行如下下績(jī)效（信信息）分析析了：偏差分析：通過(guò)過(guò)偏差分析析公式，我我們可以求求出項(xiàng)目的的進(jìn)度偏差差（SV）和成本本偏差（CV），用這這兩個(gè)數(shù)值值來(lái)判斷目目前的工作作進(jìn)度和成成本支出與與計(jì)劃之間間的偏離度度?？?jī)效分析：通過(guò)過(guò)績(jī)效分析析公式，我我們可以求求出項(xiàng)目的的工期績(jī)效效指數(shù)（SPI）和成本本績(jī)效指數(shù)數(shù)（CPI），以這這兩個(gè)指數(shù)數(shù)來(lái)評(píng)估項(xiàng)項(xiàng)目的勞動(dòng)動(dòng)生產(chǎn)率和和資金使用用效益。變更分析：掙值值分析不但但涉及對(duì)已已完工部分分的績(jī)效測(cè)測(cè)算，更重重要的是根根據(jù)已完工工部分的績(jī)績(jī)效對(duì)變更更后的總完完工成本進(jìn)進(jìn)行估算。這這種估算通通?；趦蓛煞N依據(jù)，一一是仍根據(jù)據(jù)原計(jì)劃進(jìn)進(jìn)度推算出出來(lái)的總完完工成本，二二是根據(jù)當(dāng)當(dāng)前實(shí)際績(jī)績(jī)效推算出出來(lái)的總完完工成本。至至于采取何何種推算方方案，則屬屬于績(jī)效信信息反饋系系統(tǒng)的功能能。下面是兩個(gè)偏差差公式和兩兩個(gè)績(jī)效指指數(shù)公式：：成本偏差=掙值–實(shí)際成本本；CV=EVV–AC進(jìn)度偏差=掙值–預(yù)算成本本；SV=EVV–PV（貨幣單單位）成本績(jī)效指數(shù)=掙值/實(shí)際成本本；CPII=EEV/AC；進(jìn)度績(jī)效指數(shù)=掙值/預(yù)算成本本；SPII=EEV/PV；這里需要強(qiáng)調(diào)的的是，進(jìn)度度偏差值不不是以時(shí)間間單位計(jì)量量，而是以以貨幣單位位計(jì)量的。35：掙值分析的參考考尺度求出掙值分析的的各項(xiàng)指標(biāo)標(biāo)并非難事事，作為一一個(gè)項(xiàng)目經(jīng)經(jīng)理，重要要的是要知知道這些數(shù)數(shù)據(jù)意味著著什么，它它們的對(duì)比比結(jié)果代表表什么意義義。圖-35中的表格格，將各種種情況下的的偏差值和和績(jī)效指數(shù)數(shù)進(jìn)行了排排列組合，提提供了整套套偏差分析析和績(jī)效分分析的參照照結(jié)論：如果成本偏差值值是正數(shù)，說(shuō)說(shuō)明實(shí)際成成本相對(duì)預(yù)預(yù)算成本節(jié)節(jié)約了；如如果成本偏偏差值是負(fù)負(fù)數(shù)，說(shuō)明明實(shí)際成本本相對(duì)于預(yù)預(yù)算成本超超支了；如果進(jìn)度偏差值值是正數(shù)，說(shuō)說(shuō)明實(shí)際進(jìn)進(jìn)度相對(duì)計(jì)計(jì)劃進(jìn)度提提前了；如如果進(jìn)度偏偏差值是負(fù)負(fù)數(shù)，說(shuō)明明實(shí)際進(jìn)度度相對(duì)于計(jì)計(jì)劃進(jìn)度拖拖期了。如果進(jìn)度偏差小小于成本偏偏差，結(jié)果果若是正值值，說(shuō)明單單位時(shí)間成成本比計(jì)劃劃成本降低低，資金效效益相對(duì)提提高；結(jié)果果若是負(fù)值值，說(shuō)明盡盡管工期比比計(jì)劃拖延延了，可是是成本也比比預(yù)算節(jié)約約了，屬于于良性拖期期。如果進(jìn)度偏差大大于成本偏偏差，結(jié)果果若是正值值，說(shuō)明單單位時(shí)間成成本相對(duì)于于計(jì)劃成本本提高了，資資金效益相相對(duì)降低；；結(jié)果若是是負(fù)值，說(shuō)說(shuō)明不但工工期比計(jì)劃劃拖延了，而而且成本也也比預(yù)算超超支了，屬屬于惡性超超支。如果若成本偏差差值剛好等等于進(jìn)度偏偏差值，結(jié)結(jié)果若是正正值，說(shuō)明明成本的節(jié)節(jié)約完全是是由于工期期超前引起起的，即工工期超前是是成本節(jié)約約的唯一原原因。結(jié)果果若是負(fù)值值，說(shuō)明成成本的超支支完全是由由于工期拖拖延引起的的，即工期期拖延是成成本超支的的唯一原因因。如果進(jìn)度績(jī)效指指數(shù)大于1，說(shuō)明勞勞動(dòng)生產(chǎn)率率高于進(jìn)度度計(jì)劃，工工期提前了了。如果進(jìn)進(jìn)度績(jī)效指指數(shù)小于1，說(shuō)明勞勞動(dòng)生產(chǎn)率率低于進(jìn)度度計(jì)劃，工工期滯后了了。如果成本績(jī)效指指數(shù)大于1，說(shuō)明資資金效益高高于計(jì)劃預(yù)預(yù)算，資金金有盈余。如如果成本績(jī)績(jī)效指數(shù)小小于1，說(shuō)明資資金效益低低于進(jìn)度計(jì)計(jì)劃，資金金有浪費(fèi)。如果進(jìn)度績(jī)效指指數(shù)小于成成本績(jī)效指指數(shù)，無(wú)論論結(jié)果大于于1還是小于1，都說(shuō)明明勞動(dòng)生產(chǎn)產(chǎn)率相對(duì)低低于資金使使用效益，今今后主要矛矛盾是加快快進(jìn)度；如果進(jìn)度績(jī)效指指數(shù)大于成成本績(jī)效指指數(shù)，無(wú)論論結(jié)果大于于1還是小于1，都說(shuō)明明勞動(dòng)生產(chǎn)產(chǎn)率相對(duì)高高于資金使使用效益，今今后主要矛矛盾是節(jié)約約成本；總之，在偏差分分析中，結(jié)結(jié)果以正數(shù)數(shù)為優(yōu)，以以負(fù)數(shù)為劣劣；在績(jī)效效分析中，結(jié)結(jié)果以大于于1為優(yōu)，以以小于1為劣。36：績(jī)效跟蹤分析析與反饋?zhàn)鳛槌杀咀詣?dòng)控控制系統(tǒng)，掙掙值分析實(shí)實(shí)際上可以以歸結(jié)為三三個(gè)問(wèn)題：：項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中中的實(shí)際進(jìn)進(jìn)展情況如如何？這是是信息跟蹤蹤系統(tǒng)需要要回答的問(wèn)問(wèn)題；若發(fā)現(xiàn)實(shí)際進(jìn)展展偏離計(jì)劃劃，原因何何在？這是是信息分析析系統(tǒng)需要要回答的問(wèn)問(wèn)題；如何對(duì)待發(fā)現(xiàn)的的偏差，采采取什么措措施？這是是信息反饋饋系統(tǒng)需要要回答的問(wèn)問(wèn)題。一般情況下，自自動(dòng)控制系系統(tǒng)中的信信息反饋措措施都是預(yù)預(yù)設(shè)的，通通常有三種種條件反射射：如果實(shí)際成本支支出與計(jì)劃劃預(yù)算之間間的偏差微微不足道，則則不需要采采取措施。這這種情況是是完全正常常的，因?yàn)闉閷?shí)際開(kāi)支支不可能完完全與計(jì)劃劃預(yù)算重合合，而總是是圍繞著計(jì)計(jì)劃預(yù)算上上下波動(dòng)。如果實(shí)際成本支支出與計(jì)劃劃預(yù)算之間間的偏差較較大，則必必須采取糾糾偏措施，讓讓實(shí)際成本本支出在后后續(xù)工作進(jìn)進(jìn)程中向計(jì)計(jì)劃靠攏，最最終回歸預(yù)預(yù)算；如果實(shí)際成本支支出嚴(yán)重偏偏離了計(jì)劃劃預(yù)算，則則必須承認(rèn)認(rèn)計(jì)劃的失失誤，然后后依據(jù)實(shí)際際成本開(kāi)支支的趨勢(shì)推推演來(lái)修改改計(jì)劃，調(diào)調(diào)整后續(xù)工工作的預(yù)算算。現(xiàn)在的問(wèn)題在于于，如何評(píng)評(píng)估實(shí)際發(fā)發(fā)生的偏差差是屬于第第二種情況況呢？還是是第三種情情況？如何何判斷應(yīng)該該采取何種種相應(yīng)措施施？這就涉涉及到了自自動(dòng)控制系系統(tǒng)中的一一個(gè)不可或或缺的環(huán)節(jié)節(jié)：設(shè)置臨臨界點(diǎn)。37：績(jī)效反饋的臨臨界指數(shù)在整個(gè)個(gè)自動(dòng)控制制系統(tǒng)中，臨臨界點(diǎn)的作作用就像扣扣動(dòng)扳機(jī)。系系統(tǒng)在什么么時(shí)刻做出出什么反應(yīng)應(yīng)就取決于于臨界點(diǎn)的的預(yù)設(shè)值。例例如，如果果把空調(diào)系系統(tǒng)的溫度度下限和上上限分別設(shè)設(shè)置為攝氏氏24度和28度，那么么當(dāng)溫度降降至24度時(shí)，繼繼電器就會(huì)會(huì)自動(dòng)斷電電，停止系系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)，而而如果溫度度升至28度的時(shí)時(shí)候，繼電電器又會(huì)自自動(dòng)通電，啟啟動(dòng)系統(tǒng)運(yùn)運(yùn)轉(zhuǎn)。管理理自動(dòng)控制制系統(tǒng)的工工作原理和和機(jī)械自動(dòng)動(dòng)控制系統(tǒng)統(tǒng)的工作原原理基本上上是一樣的的。圖-37顯示的是是一個(gè)成本本管理控制制圖，其中中1.0的中心線線就相當(dāng)于于計(jì)劃預(yù)算算，實(shí)際成成本開(kāi)支通通常圍繞著著計(jì)劃上下下波動(dòng)。而而控制系統(tǒng)統(tǒng)決定采取取何種反饋饋措施，取取決于實(shí)際際成本的跟跟蹤記錄的的落點(diǎn)，這這個(gè)落點(diǎn)記記錄通常被被稱為臨界界指數(shù)。如果實(shí)際成本波波動(dòng)的臨界界指數(shù)下限限在1.0--0.8之間，上上限在1.0--1.2之間，是是正常偏差差，屬于可可以容忍的的范圍。如果臨界指數(shù)的的下限在0.8--0.6之間，上上限在1.2--1.4之間，說(shuō)說(shuō)明實(shí)際成成本出現(xiàn)了了異常偏差差，應(yīng)給予予高度關(guān)注注，準(zhǔn)備調(diào)調(diào)整方案，但但可以暫時(shí)時(shí)不采取措措施。如果臨界指數(shù)的的下限在0.6--0.4之間，上上限在1.4--1.6之間，說(shuō)說(shuō)明實(shí)際成成本嚴(yán)重偏偏離了計(jì)劃劃，應(yīng)給予予嚴(yán)重警告告，同時(shí)需需要采取措措施調(diào)整實(shí)實(shí)際成本，使使其回歸計(jì)計(jì)劃。如果臨界指數(shù)的的下限低于于0.4，上限高高于1.6，說(shuō)明預(yù)預(yù)算計(jì)劃不不是過(guò)于樂(lè)樂(lè)觀就是過(guò)過(guò)于悲觀，需需要調(diào)整預(yù)預(yù)算以適應(yīng)應(yīng)實(shí)際情況況的成本開(kāi)開(kāi)支。通過(guò)這樣一個(gè)控控制圖，我我們可以看看到預(yù)設(shè)的的四組臨界界值，分別別控制著四四組反饋措措施的扳機(jī)機(jī)：1）不采取取措施；2）準(zhǔn)備調(diào)調(diào)整措施，但但暫不實(shí)施施；3）調(diào)整實(shí)實(shí)際成本開(kāi)開(kāi)支，使其其回歸計(jì)劃劃；4）承認(rèn)計(jì)計(jì)劃失誤，調(diào)調(diào)整預(yù)算使使其符合實(shí)實(shí)際情況。臨界指數(shù)的計(jì)算算公式請(qǐng)參參見(jiàn)圖-37。38：最終完工成本本的推算當(dāng)臨界指數(shù)突破破了警戒線線時(shí)，項(xiàng)目目完工部分分已既成事事實(shí)，無(wú)論論是調(diào)整實(shí)實(shí)際開(kāi)支，還還是調(diào)整預(yù)預(yù)算計(jì)劃，都都將是針對(duì)對(duì)未完工部部分而言的的。而且，上上述調(diào)整必必然會(huì)引起起整個(gè)完工工成本的變變化。掙值值管理法提提供了兩個(gè)個(gè)估算完工工所需成本本（ETC，EstiimateeToComppletiion）的公式式：ETCa=BAC–EV=總成本預(yù)預(yù)算–掙值ETCb=（BAC–EV）/CPPI=（總成本預(yù)預(yù)算–掙值）/成本績(jī)效效指數(shù)其中公式A是假假定項(xiàng)目未未完工部分分仍舊按照照計(jì)劃規(guī)定定的進(jìn)度測(cè)測(cè)算的完工工所需成本本；公式B是假定項(xiàng)項(xiàng)目未完工工部分按照照目前實(shí)際際進(jìn)度測(cè)算算的完工所所需成本；；什么情況下使用用上述哪個(gè)個(gè)公式，取取決于對(duì)臨臨界指數(shù)的的判斷。如果臨界指數(shù)的的下限在0.6--0.4之間，上上限在1.4--1.6之間，需需要采取措措施調(diào)整實(shí)實(shí)際開(kāi)支，讓讓后面未完完工部分的的成本開(kāi)支支回歸計(jì)劃劃，取公式式A推算完工工總估算成成本。這個(gè)個(gè)公式的假假設(shè)前提是是：項(xiàng)目未未完工部分分仍舊按照照計(jì)劃預(yù)算算來(lái)推算。如果臨界指數(shù)的的下限低于于0.4，上限高高于1.6，需要調(diào)調(diào)整預(yù)算，讓讓后面未完完工部分的的計(jì)劃適應(yīng)應(yīng)實(shí)際的成成本開(kāi)支，取取公式B推算完工工總估算成成本。這個(gè)個(gè)公式的假假設(shè)前提是是：項(xiàng)目未未完工部分分應(yīng)基于當(dāng)當(dāng)前實(shí)際成成