1中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)練習(xí)題（答案）（修改版）

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考試題型及分值：一、單項(xiàng)選擇題30分二、多項(xiàng)選擇題10分三、判斷題10分

四、計(jì)算及賬務(wù)處理題20分五、綜合題30分

一、單項(xiàng)選擇題

1.企業(yè)委托加工存貨所支付的以下款項(xiàng)中，不可能計(jì)入委托加工存貨成本

的是（C）。A.支付的加工費(fèi)B.支付的來(lái)回運(yùn)雜費(fèi)C.支付的增值稅D.支付的消費(fèi)稅2.以下各項(xiàng)固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的是（B）。A.未提足折舊提前報(bào)廢的設(shè)備B.閑置的設(shè)備C.已提足折舊繼續(xù)使用的設(shè)備D.經(jīng)營(yíng)租賃租入的設(shè)備3.對(duì)于出售無(wú)形資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的收益，正確的會(huì)計(jì)處理是（C）。A.計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入B.沖減管理費(fèi)用C.計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入D.計(jì)入本年利潤(rùn)

4.企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)支付的手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入（B）。A.初始確認(rèn)金額B.投資損益C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.管理費(fèi)用

5.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，假使初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可鑒別凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，則其差額應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，同時(shí)計(jì)入（D）。A.投資收益B.公允價(jià)值變動(dòng)損益C.資本公積D.營(yíng)業(yè)外收入

6.需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，假使委托方將收回的加工物資用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，則其支付的消費(fèi)稅款借方應(yīng)記入的科目是（B）。A．委托加工物資B．應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅C．營(yíng)業(yè)稅金及附加D．生產(chǎn)成本

7.星海公司某項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，原持股比例為15%，采用成本法核算。后因

追加投資持股比例達(dá)到50%，決定改用權(quán)益法核算。此會(huì)計(jì)事項(xiàng)屬于（C）。

A．正常會(huì)計(jì)處理B．會(huì)計(jì)過(guò)錯(cuò)C．會(huì)計(jì)政策變更D．會(huì)計(jì)估計(jì)變更

1

8.以下各項(xiàng)中，不屬于投資性房地產(chǎn)的是（D）。

A.已出租的土地使用權(quán)B.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)C.已出租的建筑物D.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物9.以下項(xiàng)目中，不屬于其他貨幣資金的是（A）。

A.向銀行申請(qǐng)的銀行承兌匯票B.存入證券公司準(zhǔn)備購(gòu)買(mǎi)股票的款項(xiàng)C.委托銀行開(kāi)出的銀行匯票D.匯到外地并開(kāi)立購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)10.企業(yè)外購(gòu)存貨發(fā)生的以下支出中，尋常不應(yīng)計(jì)入購(gòu)買(mǎi)成本的是（D）。

A.運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)B.運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗C.入庫(kù)前的挑揀整理費(fèi)用D.市內(nèi)零星貨物運(yùn)雜費(fèi)

11.以下各項(xiàng)支出中,應(yīng)列入到“制造費(fèi)用〞科目中的項(xiàng)目是（A）。

A.生產(chǎn)車(chē)間的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)B.管理部門(mén)的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)

C.生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)工人的工資D.管理部門(mén)人員的工資

12.以下固定資產(chǎn)后續(xù)支出中屬于資本性支出的是（B）。A.固定資產(chǎn)日常修理支出B.固定資產(chǎn)重新安裝支出C.固定資產(chǎn)部分換新支出D.固定資產(chǎn)大修理支出

13.非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，初始投資成本小于投資時(shí)

應(yīng)享有被投資單位可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)當(dāng)（D）。A.計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入B.計(jì)入投資收益C.計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益D.不作會(huì)計(jì)處理

14.某企業(yè)購(gòu)入一棟寫(xiě)字樓用于對(duì)外出租，并與客戶(hù)簽訂了經(jīng)營(yíng)租賃合同。寫(xiě)字樓買(mǎi)價(jià)20000萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)150萬(wàn)元。在與客戶(hù)簽訂經(jīng)營(yíng)租賃合同過(guò)程中，支付咨詢(xún)費(fèi)、律師費(fèi)等10萬(wàn)元，差旅費(fèi)2萬(wàn)元。該投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為（B）萬(wàn)元。A.20000B.20230C.20230D.20232

15.資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，并把資產(chǎn)的賬面價(jià)值減

記至（C）。A.公允價(jià)值B.零C.可收回金額D.現(xiàn)值

16.企業(yè)外購(gòu)存貨發(fā)生的以下支出中，尋常不應(yīng)計(jì)入購(gòu)買(mǎi)成本的是（D）。A.運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)B.運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗C.入庫(kù)前的挑揀整理費(fèi)用D.市內(nèi)零星貨物運(yùn)雜費(fèi)

17.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的教育費(fèi)附加，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加〞科目，貨

記的會(huì)計(jì)科目是（C）。A.其他應(yīng)交款B.其他應(yīng)付款C.應(yīng)交稅費(fèi)D.其他應(yīng)收

2

款

18.甲企業(yè)收到某單位作價(jià)投入的原材料一批，該批原材料實(shí)際成本為450

000元，雙方確認(rèn)的價(jià)值為460000元，經(jīng)稅務(wù)部門(mén)認(rèn)定應(yīng)交的增值稅為78200。假定投入資本無(wú)溢價(jià)，甲企業(yè)應(yīng)記入“實(shí)收資本〞科目的余額為（B）元。A.460000

B.538200C.450000

D.526500

19.甲公司于2023年3月1日賒購(gòu)一批商品，售價(jià)10000元，增值稅專(zhuān)用

發(fā)票上注明的增值稅額為1700元，現(xiàn)金折扣條件為2/10，N/30，甲公司采用總價(jià)法核算，購(gòu)貨方于2023年3月10日支付貨款。甲公司確認(rèn)的銷(xiāo)售收入金額為（C）。

A.11700元B.11500元C.10000元D.9800元20.某企業(yè)2023年12月31日固定資產(chǎn)賬戶(hù)余額為2000萬(wàn)元，累計(jì)折舊賬戶(hù)余額為800萬(wàn)元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶(hù)余額為100萬(wàn)元，在建工程賬戶(hù)余額為200萬(wàn)元。該企業(yè)2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)項(xiàng)目的金額為（C）萬(wàn)元。

A．1200B．900C．1100D．220021.不包括在現(xiàn)金使用范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)是(D)。

A.支付職工福利費(fèi)B.結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出C.向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品D.支付銀行借款利息

22.企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。2023年1月5日，企業(yè)購(gòu)入房屋準(zhǔn)備用于對(duì)外出租。2023年2月25日，與客戶(hù)簽訂了房屋經(jīng)營(yíng)租賃協(xié)議，租賃期開(kāi)始日為2023年3月1日。房屋購(gòu)買(mǎi)成本為380萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，采用直線法計(jì)提折舊。2023年度企業(yè)對(duì)該房屋應(yīng)計(jì)提的折舊額為（C）萬(wàn)元。A.13.5

B.15

C.16.5

D.18

23.以下各項(xiàng)中屬于會(huì)計(jì)估計(jì)項(xiàng)目的是（A）。

A.固定資產(chǎn)的使用年限和凈殘值B.借款費(fèi)用是資本化還是費(fèi)用化C.壞賬損失的核銷(xiāo)方法D.長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量的成本法與權(quán)益法24.以下資產(chǎn)中，確認(rèn)的減值損失在以后的會(huì)計(jì)期間不能轉(zhuǎn)回的是（C）。A．應(yīng)收賬款B．存貨C．無(wú)形資產(chǎn)D．其他應(yīng)收款25.假使企業(yè)開(kāi)出的銀行承兌匯票不能如期支付，應(yīng)在票據(jù)到期并未簽發(fā)新

的票據(jù)時(shí)，將應(yīng)付票據(jù)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入的科目是（A）。A．短期借款B.應(yīng)收賬款C.壞賬準(zhǔn)備D.應(yīng)付賬款26.“預(yù)付賬款〞科目明細(xì)賬中若有貸方余額,應(yīng)將其計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表的(C)項(xiàng)目。

3

A．應(yīng)收賬款B．預(yù)收賬款C．應(yīng)付賬款D．其他應(yīng)付款27.企業(yè)將融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)核算，所表達(dá)的會(huì)計(jì)核算的

一般原則是(D)。A.客觀性原則C.可比性原則

B.一貫性原則D.實(shí)質(zhì)重于形式原則

28.實(shí)行定額備用金制度，報(bào)銷(xiāo)時(shí)會(huì)計(jì)分錄是（A）。A.借“管理費(fèi)用〞，貸“庫(kù)存現(xiàn)金〞

B.借“備用金〞，貸“庫(kù)存現(xiàn)金〞C.借“管理費(fèi)用〞，貸“備用金〞D.借“庫(kù)存現(xiàn)金〞，貸“備用金〞

29.存貨計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法，在存貨價(jià)格上漲的狀況下，將會(huì)使企業(yè)（B）。A.期末存貨升高、當(dāng)期利潤(rùn)減少B.期末存貨升高、當(dāng)期利潤(rùn)增加C.期末存貨減少、當(dāng)期利潤(rùn)減少D.期末存貨減少、當(dāng)期利潤(rùn)增加

30.以下經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中，能使企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量發(fā)生變化的是（A）。A.支付增值稅C.賒購(gòu)商品

B.購(gòu)買(mǎi)工程物資

D.發(fā)放股票股利

31.企業(yè)取得投資性房地產(chǎn)發(fā)生的以下支出中，不應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本

的是（B）。A.土地開(kāi)發(fā)費(fèi)C.建筑安裝成本

B.業(yè)務(wù)人員差旅費(fèi)D.應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用

32.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的企業(yè)，關(guān)于投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，下

列說(shuō)法中不正確的是（D）。A.應(yīng)當(dāng)按規(guī)定計(jì)提折舊或者進(jìn)行攤銷(xiāo)B.折舊額或者攤銷(xiāo)額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本C.取得的租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入D.不得再轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量

33.依照我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，以下資產(chǎn)確認(rèn)減值損失后可以轉(zhuǎn)回的是

（D）。A.固定資產(chǎn)B.無(wú)形資產(chǎn)C.在建工程D.存貨

34.對(duì)發(fā)生減值的資產(chǎn)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失并計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，對(duì)企業(yè)的影響是（C）。A.只影響財(cái)務(wù)狀況，不影響經(jīng)營(yíng)成果B.不影響財(cái)務(wù)狀況，只影響經(jīng)營(yíng)成果

4

C.既影響財(cái)務(wù)狀況，又影響經(jīng)營(yíng)成果D.既不影響財(cái)務(wù)狀況，也不影響經(jīng)營(yíng)成果

35.因解除與生產(chǎn)工人的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，借記的會(huì)計(jì)科目是（A）。A.管理費(fèi)用B.生產(chǎn)成本C.應(yīng)付職工薪酬

D.其他應(yīng)付款

36.以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，不會(huì)引起資產(chǎn)或權(quán)益總額變動(dòng)的有（D）。A．以銀行存款歸還前欠貨款B.從銀行借款存入銀行C.從某企業(yè)賒購(gòu)材料D.以銀行借款還清所欠貨款37.在計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)時(shí)，不涉及的損益項(xiàng)目是（D）。

A.資產(chǎn)減值損失B.公允價(jià)值變動(dòng)凈損益

C.投資凈損益D.所得稅費(fèi)用

38.以下項(xiàng)目中，不屬于營(yíng)業(yè)外收入的是（B）。

A．出售固定資產(chǎn)收益B．逾期未退回包裝物沒(méi)收的押金

C．出售無(wú)形資產(chǎn)收益D．債務(wù)重組利得39.在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，企業(yè)會(huì)計(jì)政策主要指的是（C）。

A．會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求B．會(huì)計(jì)核算的假設(shè)前提條件

C．企業(yè)采用的具體會(huì)計(jì)處理方法D．復(fù)式記賬方法40.關(guān)于收入，以下說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（D）。

A．收入是企業(yè)日常活動(dòng)形成的經(jīng)濟(jì)利益總流入B．收入的取得會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少C．收入必然會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加D．收入不一定會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加

41.以下情形中，屬于確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入時(shí)必需滿(mǎn)足的條件是（C）。A.已將商品交付給購(gòu)貨方

B.已將商品的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方

C.已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方D.已向購(gòu)貨方收取貨款

42.銷(xiāo)售折讓發(fā)生在銷(xiāo)貨方確認(rèn)收入之后，銷(xiāo)貨方應(yīng)按實(shí)際給予購(gòu)貨方的銷(xiāo)

售折讓?zhuān)ˋ）。A.沖減銷(xiāo)售收入B.沖減銷(xiāo)售成本C.計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用D.計(jì)入管理費(fèi)用

43.某企業(yè)在本月份繳納了上月未交的增值稅5000元,則該企業(yè)在貨記〞銀

行存款〞科目的同時(shí),應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（A）。A.應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

5

26．企業(yè)支付的所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、耕地占用稅等，應(yīng)作為

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，列入“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)〞項(xiàng)目。（錯(cuò)）27．資產(chǎn)可收回金額的估計(jì)，應(yīng)當(dāng)按其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者孰低確定。（錯(cuò)）28．資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額〞欄內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額〞欄內(nèi)所列數(shù)字填列。（對(duì)）29．企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等，也通過(guò)“應(yīng)收賬款〞科目核算。（對(duì)）30．企業(yè)以出租為目的建造一幢寫(xiě)字樓，該寫(xiě)字樓雖然尚未完工，但由于其建造

目的是用于出租，因而屬于投資性房地產(chǎn)。（錯(cuò)）31．存貨盤(pán)盈應(yīng)沖減管理費(fèi)用，而固定資產(chǎn)盤(pán)盈應(yīng)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。（錯(cuò)）32．交易性金融資產(chǎn)與可供出售金額資產(chǎn)均按公允價(jià)值計(jì)量，但公允價(jià)值的變動(dòng)前者計(jì)入當(dāng)期損益，后者計(jì)入所有者權(quán)益。（對(duì)）33．企業(yè)為固定資產(chǎn)建造工程購(gòu)買(mǎi)的材料，期末時(shí)假使尚未領(lǐng)用，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項(xiàng)目以下示。（錯(cuò)）。34．在建工程領(lǐng)用的原材料，假使相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，則應(yīng)隨行原材料成本一并作為有關(guān)工程項(xiàng)目支出。（對(duì)）。35．資產(chǎn)負(fù)債表日，無(wú)論交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于還是小于賬面價(jià)值，其差額均計(jì)入當(dāng)期損益。（對(duì)）36．“利息調(diào)整〞是指持有至到期投資的初始確認(rèn)金額與其面值之間的差額。（對(duì)）37．投資性房地產(chǎn)的修理支出不能滿(mǎn)足資本化條件，因此，無(wú)論是日常修理還是

大修理支出，都應(yīng)直接計(jì)入修理當(dāng)期損益。（對(duì)）38．成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，應(yīng)將計(jì)量模式變更時(shí)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額，計(jì)入資本公積，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。（錯(cuò)）39．假使資產(chǎn)為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益低于其賬面價(jià)值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)馬上終止確認(rèn)資產(chǎn)。（對(duì)）40．對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)至少于每年末進(jìn)行減值測(cè)試，估計(jì)其可收回金額。（對(duì)）

四、計(jì)算及賬務(wù)處理題

1、甲公司和乙公司為兩個(gè)獨(dú)立的法人企業(yè)，合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

（1）2023年1月10日，兩公司達(dá)成合并協(xié)議，約定甲公司以交易性金融資產(chǎn)、庫(kù)存商品和銀行存款作為合并對(duì)價(jià)，取得乙公司70%的股權(quán)。甲公司付出的交易性金融資產(chǎn)的成本5900萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)貸方余額800萬(wàn)元，公允價(jià)值6000

11

萬(wàn)元；付出庫(kù)存商品的賬面價(jià)值為1300萬(wàn)元，公允價(jià)值為1600萬(wàn)元，增值稅額272萬(wàn)元；付出銀行存款的金額為1500萬(wàn)元。另以銀行存款支付審計(jì)、評(píng)估、法律服務(wù)等費(fèi)用105萬(wàn)元。2023年2月1日，甲公司取得對(duì)乙公司的控制權(quán)。（2）2023年12月31日，乙公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元；

（3）2023年4月6日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利2500萬(wàn)元；4月25日甲公司收到乙公司轉(zhuǎn)來(lái)的款項(xiàng)1500萬(wàn)元；

（4）2023年12月31日，乙公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元。要求：

（1）計(jì)算確定長(zhǎng)期股權(quán)投資購(gòu)買(mǎi)成本；

6000+1600+272+1500=9372

（2）計(jì)算交易性金融資產(chǎn)的處置損益；

6000-（5900-800）=900

（3）編制甲公司在購(gòu)買(mǎi)日的會(huì)計(jì)分錄；

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資9372

交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)800貸：交易性金融資產(chǎn)5900投資收益900

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1600應(yīng)交稅費(fèi)272銀行存款1500

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1300貸：庫(kù)存商品1300

借：管理費(fèi)用：105貸：銀行存款105

（1）計(jì)算甲公司2023年取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資收益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

借：應(yīng)收股利乙公司（損益調(diào)整）1750貸；投資收益1750

借：銀行存款1500貸：應(yīng)收股利1500

2、M公司按先進(jìn)先出法計(jì)算材料的發(fā)出成本。2023年9月1日結(jié)存A材料100公斤，每公斤實(shí)際成本100元。本月發(fā)生如下有關(guān)業(yè)務(wù)：

（1）3日，購(gòu)入A材料50公斤，每公斤實(shí)際成本105元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（2）5日，發(fā)出A材料80公斤。

（3）7月，購(gòu)入A材料70公斤，每公斤實(shí)際成本98元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（4）12日，發(fā)出A材料130公斤。

（5）20日，購(gòu)入A材料80公斤，每公斤實(shí)際成本110元，材料已驗(yàn)收入

12

庫(kù)。

（6）25日，發(fā)出A材料30公斤。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算A材料成本

（1）5日發(fā)出的成本100*80=8000

（2）12日發(fā)出的成本100*20+105*50+60*98=13130（3）25日發(fā)出的成本98*10+20*110=3180

（4）計(jì)算期末結(jié)存材料的成本

110*60=6600

3、某企業(yè)一項(xiàng)固定資產(chǎn)原始價(jià)值為100000元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為3100元，企業(yè)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，請(qǐng)計(jì)算該固定資產(chǎn)每年的折舊額，要求寫(xiě)出計(jì)算過(guò)程。

第一年：100000*（2/5）=40000

其次年：（100000-40000）*（2/5）=24000第三年：（60000-24000）*（2/5）=14400

第四年、第五年（100000-40000-24000-14400-3100）/2=9250

4、2023年6月10日,A公司發(fā)放職工工資。甲公司應(yīng)付工資、醫(yī)療保險(xiǎn)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)的明細(xì)表見(jiàn)表1。其中，醫(yī)療保險(xiǎn)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)分別依照工資總額的10%、20%、10%、2%、2.5%提取。工資實(shí)際支付部分以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。6月30日,以庫(kù)存現(xiàn)金960元購(gòu)買(mǎi)水果和飲料,用于基本生產(chǎn)車(chē)間工人加班福利。

表1甲公司職工薪酬明細(xì)表

2023年6月單位:元

部門(mén)基本生產(chǎn)

工資總額醫(yī)療保險(xiǎn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)住房公積金工會(huì)經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)115,600合計(jì)代扣個(gè)稅其他代扣款項(xiàng)80,0008,00016,0008,0001,6002,0002,4244,84813

車(chē)間管理部門(mén)行政管理部門(mén)財(cái)務(wù)部門(mén)銷(xiāo)售部門(mén)25,0002,5005,0002,50050062536,125238,4257585,0001,51510,000合計(jì)165,00016,50033,00016,5003,3004,12520,0002,0004,0002,00040050028,9006061,21230,0003,0006,0003,00060075043,3509091,81810,0001,0002,0001,00020025014,450303606

要求編制甲公司以下會(huì)計(jì)分錄：

（1）6月10日有關(guān)職工薪酬確認(rèn)、工資發(fā)放時(shí)的會(huì)計(jì)分錄；薪酬確認(rèn)：

借：生產(chǎn)成本115600制造費(fèi)用14450管理費(fèi)用72250銷(xiāo)售費(fèi)用36125

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資165000—社保49500—住房公積金16500—工會(huì)經(jīng)費(fèi)3300—職工教育經(jīng)費(fèi)4125工資發(fā)放：

借：應(yīng)付職工薪酬—工資165000

貸：銀行存款150000應(yīng)交稅費(fèi)—個(gè)稅5000其他應(yīng)收/付款10000

（2）6月30日有關(guān)職工加班福利的會(huì)計(jì)分錄。借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本980

貸：應(yīng)付職工薪酬—職工福利980借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利980

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貸：庫(kù)存現(xiàn)金980

5、2023年6月10日，企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入華聯(lián)公司發(fā)行的股票500000股，每股價(jià)格18.5元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.5元），另支付手續(xù)費(fèi)9800元，款項(xiàng)以銀行存款支付，企業(yè)將購(gòu)入的股票作為交易性金融資產(chǎn)，6月28日收到發(fā)放的現(xiàn)金股利。

假設(shè):2023年12月31日公允價(jià)值為每股16元。2023年1月15日華聯(lián)公司宣告每股分派現(xiàn)金股利0.7元，股利尚未發(fā)放。1月18日以每股20元的價(jià)格出售。要求：

（1）編制企業(yè)2023年6月購(gòu)入股票、收到現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄；借：交易性金融資產(chǎn)—成本9000000

應(yīng)收股利250000投資收益9800貸：銀行存款9259800

（2）編制2023年12月31日公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄；16*50萬(wàn)=800萬(wàn)

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益1000000

貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)1000000（3）編制2023年1月15日宣告股利分派的會(huì)計(jì)分錄；50萬(wàn)*0.7元=35萬(wàn)借：應(yīng)收股利350000貸：投資收益350000

（4）計(jì)算出售該股票的處置損益，并編制出售股票的會(huì)計(jì)分錄。20*50萬(wàn)=10000000借：銀行存款10000000

交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)1000000貸：交易性金融資產(chǎn)—成本9000000應(yīng)收股利350000投資收益1650000

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借：投資收益1000000

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益1000000

6、F公司10月初，結(jié)存原材料的計(jì)劃成本為50000元，材料成本差異為儉約2800元。10月份，購(gòu)進(jìn)原材料的實(shí)際成本為238000元，計(jì)劃成本為226000元；本月領(lǐng)用原材料的計(jì)劃成本為260000元，其中，生產(chǎn)領(lǐng)用236000元，車(chē)間一般消耗13800元，管理部門(mén)耗用10200元。

要求：作出A公司發(fā)出原材料的以下會(huì)計(jì)處理。（1）按計(jì)劃成才干用原材料；借：生產(chǎn)成本236000

制造費(fèi)用13800管理費(fèi)用10200貸：原材料260000

（2）計(jì)算本月材料成本差異率；(計(jì)算保存小數(shù)點(diǎn)后兩位)材料成本差異率=（-2800+12000）/（50000+226000）=0.03（3）分?jǐn)偛牧铣杀静町悾?/p>

應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町?260000*0.03=7800借：生產(chǎn)成本7080

制造費(fèi)用414管理費(fèi)用306

貸：材料成本差異7800

（4）計(jì)算月末結(jié)存原材料的實(shí)際成本；月末原材料余額=50000+238000-260000=28000材料成本差異科目余額=-2800+12000-7800=1400原材料實(shí)際成本=28000-1400=26600

7、甲公司為一般納稅人企業(yè)，增值稅稅率為17%，庫(kù)存材料按實(shí)際成本核算，銷(xiāo)售收入不含應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)者收取的增值稅額。該企業(yè)2023年10月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）1日從中國(guó)銀行借入6個(gè)月期限的滾動(dòng)資金借款2000萬(wàn)元，年利率6%，利息按月計(jì)提，到期時(shí)支付。

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借：銀行存款20000000貸：短期借款20000000

（2）5日購(gòu)入原材料300萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的稅款為51萬(wàn)元，材料已收到并驗(yàn)收入庫(kù)，開(kāi)出了3個(gè)月期限的商業(yè)承兌匯票。借：原材料3000000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）510000貸：應(yīng)付票據(jù)3510000

（3）13日收回原委托加工的原材料并驗(yàn)收入庫(kù)。該委托加工原材料系上月發(fā)出，發(fā)出原材料的實(shí)際成本為195萬(wàn)元。本月以銀行存款支付受托加工企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅5萬(wàn)元，加工費(fèi)用（不含稅）50萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的稅款為8.5萬(wàn)元。收回委托加工的原材料用于本企業(yè)繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)交消費(fèi)稅產(chǎn)品。借：委托加工物資500000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85000—消費(fèi)稅50000貸：銀行存款635000借：原材料2450000

貸：委托加工物資2450000

（4）15日與丁企業(yè)簽訂銷(xiāo)售合同，合同總價(jià)款600萬(wàn)元，當(dāng)日收到丁企業(yè)預(yù)付的貨款200萬(wàn)元。借：銀行存款2000000貸：預(yù)收賬款2000000

（5）18日從工商行政管理局了解到，原材料供應(yīng)商戊企業(yè)已經(jīng)破產(chǎn)，本企業(yè)所欠貨款3萬(wàn)元無(wú)法支付。借：應(yīng)付賬款30000貸：營(yíng)業(yè)外收入30000

（6）25日支付投資者股利80萬(wàn)元。借：應(yīng)付股利800000貸：銀行存款800000

（7）31日計(jì)本月工資費(fèi)用40萬(wàn)元，其中，應(yīng)由產(chǎn)品生產(chǎn)工人負(fù)擔(dān)30萬(wàn)元，應(yīng)

17

由企業(yè)管理部門(mén)負(fù)擔(dān)8萬(wàn)元，應(yīng)由車(chē)間管理人員負(fù)擔(dān)2萬(wàn)元。借：生產(chǎn)成本300000

管理費(fèi)用80000制造費(fèi)用20000

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資400000

（8）31日收取乙單位交來(lái)的包裝物押金5萬(wàn)元。借：銀行存款50000貸：其他應(yīng)付款50000（9）31日計(jì)提本月借款利息。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用100000貸：應(yīng)付利息100000

要求：根據(jù)上述資料，編制該企業(yè)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（答案中的金額單位用元表示，“應(yīng)交稅費(fèi)〞科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目）。

五、綜合題

1、甲企業(yè)2023年12月31日的有關(guān)資料如下：（1）科目余額表（見(jiàn)表一）

表一科目余額表單位：元

科目名稱(chēng)庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)付賬款壞賬準(zhǔn)備原材料低值易耗品發(fā)出商品材料成本差異庫(kù)存商品固定資產(chǎn)累計(jì)折舊在建工程無(wú)形資產(chǎn)短期借款

借方余額10,00057,00060,00080,00070,00010,00090,000100,000800,00040,000150,000貸方余額30,0005,00055,000300,0008,00018

應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)長(zhǎng)期借款實(shí)收資本盈余公積未分派利潤(rùn)（2）債權(quán)債務(wù)明細(xì)科目余額。應(yīng)收賬款明細(xì)資料如下：

4,00070,00010,00013,00080,000500,000200,000200,000應(yīng)收賬款——A公司為借方余額100000元。應(yīng)收賬款——B公司為貸方余額20000元。預(yù)付賬款明細(xì)資料如下：

預(yù)付賬款——C公司為借方余額20000元。預(yù)付賬款——D公司為貸方余額50000元。應(yīng)付賬款明細(xì)資料如下：

應(yīng)付賬款——E公司為貨方余額100000元。應(yīng)付賬款——F公司為借方余額30000元。預(yù)收賬款明細(xì)資料如下：

預(yù)收賬款——G公司為貸方余額40000元。預(yù)收賬款——H公司為借方余額30000元。

(3)長(zhǎng)期借款共2筆,均為到期一次性還本付息。金額及期限如下：

①?gòu)墓ど蹄y行借入30000元，期限從2023年6月1日至2023年6月1日。②從建設(shè)銀行借入50000元，期限從2023年8月1日至2023年8月1日。要求：編制甲企業(yè)2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表（表二）。

表二資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：甲企業(yè)2023年12月31日單位：元

項(xiàng)目資產(chǎn)滾動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款

金額67，00060，000125，000項(xiàng)目負(fù)債和所有者權(quán)益滾動(dòng)負(fù)債：短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款金額8，000150，00060，00019

預(yù)付賬款50，000存貨215，000滾動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)517，000固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)500，000在建工程40，000固定資產(chǎn)合計(jì)540，000無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：無(wú)形資產(chǎn)150，000無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)150，000合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)1，207，000

應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債滾動(dòng)負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期借款負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益：實(shí)收資本盈余公積未分派利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)-4，00013，00030，000257，00050，000307，000500，000200，000200，000900，0001，207，0002、ABC股份有限公司為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷(xiāo)售的甲、乙兩種產(chǎn)品均為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，其中乙產(chǎn)品還應(yīng)繳納消費(fèi)稅。產(chǎn)成品按實(shí)際成本核算。企業(yè)按凈利潤(rùn)的20%提取盈余公積。該公司適用的有關(guān)稅率如下：增值稅稅率17%，消費(fèi)稅稅率10%，營(yíng)業(yè)稅稅率5%，所得稅稅率25%。2023年年初各科目無(wú)余額,年末所有資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值一致。該公司2023年發(fā)生的與利潤(rùn)確定有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

1)采用視同買(mǎi)斷方式委托H公司代銷(xiāo)甲產(chǎn)品一批，協(xié)議售價(jià)136000元(不

含稅)，成本85000元。H公司接受委托后，按143000元的價(jià)格全部售出。ABC公司尚未收到貨款。借：應(yīng)收帳款159120貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入136000應(yīng)交稅費(fèi)23120借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本85000貸：庫(kù)存商品85000

2)銷(xiāo)售乙產(chǎn)品一批，不含稅價(jià)格280000元，成本190000元，產(chǎn)品已發(fā)

出，已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并已收到承兌的商業(yè)匯票。應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為28000元。借：應(yīng)收票據(jù)327，600

20

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入280，000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅47，6000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本190000貸：庫(kù)存商品190000借：營(yíng)業(yè)稅金級(jí)附加28000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅28000

3)采用支票結(jié)算方式，向L公司銷(xiāo)售原材料一批，不含稅價(jià)格38000元，

成本23000，材料已發(fā)出，已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，全部款項(xiàng)已存入銀行。

借：銀行存款44，460貸：其他業(yè)務(wù)收入38000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅6，460借：其他業(yè)務(wù)成本23000貸：原材料23000

4)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)使用權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入58000元，已存入銀行，同時(shí)

以現(xiàn)金支付轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)使用權(quán)發(fā)生的咨詢(xún)費(fèi)1300元。借：銀行存款58000貸：其他業(yè)務(wù)收入58000借：其他業(yè)務(wù)成本4200

貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅2900庫(kù)存現(xiàn)金1300

5)以銀行存款支付違反稅收規(guī)定的罰款8000元，非公益性捐贈(zèng)支出23000

元。（此兩項(xiàng)支出按稅法規(guī)定均不得在稅前扣除）借：營(yíng)業(yè)外支出31000貸：銀行存款31000

6)因原材料質(zhì)量問(wèn)題，收到L公司的退貨通知，ABC公司辦理了全額退貨

手續(xù),款項(xiàng)以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入38000

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應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)向）6460貸：銀行存款44460借：庫(kù)存商品23000貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本230007)計(jì)提短期借款利息8000元。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用8000貸：應(yīng)付利息8000

8)以銀行存款支付專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售部門(mén)的差旅費(fèi)和辦公費(fèi)13000元。

借：銷(xiāo)售費(fèi)用13000貸：銀行存款13000

9)計(jì)提本年應(yīng)負(fù)擔(dān)的教育費(fèi)附加2000元、城市維護(hù)建設(shè)稅4000元。

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加6000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加2000應(yīng)交城建稅40000

10)年末公司存貨賬面成本為293000元,可變現(xiàn)凈值為310000元。公司存

貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。借：資產(chǎn)減值損失17000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備17000

11)2023年度發(fā)生各種管理費(fèi)用56000元，已用銀行存款支付。

借：管理費(fèi)用56000貸：銀行存款5600012)年終結(jié)轉(zhuǎn)全部收入與費(fèi)用。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入416000其他業(yè)務(wù)收入58000

貸：本年利潤(rùn)474000借：本年利潤(rùn)438200

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本275000其他業(yè)務(wù)成本4200營(yíng)業(yè)外支出31000

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財(cái)務(wù)費(fèi)用8000銷(xiāo)售費(fèi)用13000管理費(fèi)用5600