2023中級《中級會計實務》練習題預習判斷題

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2023中級《中級會計實務》練習題預習：判斷題

第十六章所得稅

三、判斷題

1.對于因可供出售金融資產公允價值變動而確認的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，應當通過其他綜合收益核算。雖然不影響當期所得稅費用，但是在根據(jù)利潤總額計算應納稅所得額時，依舊要考慮這部分可抵扣暫時性差異或應納稅暫時性差異。()

2.資產賬面價值大于其計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異;負債賬面價值小于其計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異。()

3.依照《企業(yè)會計準則第18號所得稅》的規(guī)定，企業(yè)利潤表的所得稅費用等于當期應納稅所得額乘以所得稅稅率。()

4.利潤表中的所得稅費用包括當期應交所得稅和當期遞延所得稅兩部分。()

5.企業(yè)遞延所得稅資產及遞延所得稅負債不得以抵銷后的凈額列示。()

6.因稅收法規(guī)的變化，導致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)需對以后期間的遞延所得稅依照新的稅率進行計量，已經確認的遞延所得稅不用再做調整。()

7.企業(yè)在非同一控制下企業(yè)合并中產生的商譽，其賬面價值與計稅基礎一致，不產生暫時性差異。()

8.遞延所得稅資產與固定資產等資產不同，不應計提減值準備，從而也不涉及減值準備轉回的問題。()

9.企業(yè)融資租入固定資產按其公允價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者孰低的金額確定的入賬價值小于其計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異，企業(yè)應確認相應的遞延所得稅資產。()

10.遞延所得稅資產或遞延所得稅負債均應以相關暫時性差異產生當期適用的所得稅稅率計

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量。()

11.以利潤總額為基礎計算應納稅所得額時，所有的應納稅暫時性差異都應作納稅調減。()

12.商譽的初始確認可能會產生應納稅暫時性差異，但會計準則規(guī)定不確認與其相關的遞延所得稅負債。()

13.利潤表中的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩個組成部分。()

參考答案及解析

三、判斷題

1.錯。解析：可供出售金融資產公允價值變動通過其他綜合收益科目核算，并不影響會計利潤，同時稅法此時也是不承認公允價值變動的，所以在計算應納稅所得額時，不需要考慮這部分暫時性差異的。

2.錯。解析：資產賬面價值大于其計稅基礎，負債賬面價值小于其計稅基礎，均產生應納稅暫時性差異。

3.錯。解析：應交所得稅=當期應納稅所得額所得稅稅率，所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產。

4.對。解析：利潤表中的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩部分。其中，當期所得稅是指當期發(fā)生的交易或者事項依照適用的稅法規(guī)定計算確定的當期應交所得稅;遞延所得稅是當期確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債金額或予以轉銷的金額的綜合結果。

5.錯。解析：同時滿足以下條件的，企業(yè)應當將遞延所得稅資產及遞延所得稅負債以抵銷后的凈額列示：企業(yè)擁有以凈額結算當期所得稅資產及當期所得稅負債的法定權利;遞延所得稅資產和遞延所得稅負債是與同一稅收征管部門對同一納稅主體征收的所得稅相關或者是對不同的納稅主體相關，但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產和負債轉回的期間內，涉及的納稅主體意圖以凈額結算當期所得稅資產及負債或是同時取得資產.清償債

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務。

6.錯。解析：因稅收法規(guī)的變化，導致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應對已確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債依照新的稅率進行重新計算。

7.錯。解析：企業(yè)在非同一控制下的企業(yè)合并中產生的商譽，假使是免稅合并，則稅法上是不認可該商譽的，其賬面價值大于計稅基礎不同，產生應納稅暫時性差異，只是不確認相關的遞延所得稅負債。

8.錯。解析：資產負債表日，假使未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產的利益，應當減記遞延所得稅資產的賬面價值;遞延所得稅資產的賬面價值減記以后，繼后期間根據(jù)新的環(huán)境和狀況判斷能夠產生足夠的應納稅所得額利用該可抵扣暫時性差異，使得遞延所得稅資產包含的經濟利益能夠實現(xiàn)的，應相應恢復遞延所得稅資產的賬面價值。

9.錯。解析：企業(yè)發(fā)生的交易或事項不是企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，且該項交易中產生的資產.負債的初始確認金額與其計稅基礎不同，產生的可抵扣暫時性差異不確認相應的遞延所得稅資產。

10.錯。解析：遞延所得稅資產或遞延所得稅負債均應以相關暫時性差異轉回期間適用的所得稅稅率計量。

11.錯。解析：不是所有的應納稅暫時性差異都應作納稅調減