MBA會(huì)計(jì)學(xué)：詳細(xì)認(rèn)識(shí)利潤(rùn)表

復(fù)習(xí)——判斷對(duì)錯(cuò)1，資產(chǎn)的變現(xiàn)性是指資產(chǎn)在企業(yè)運(yùn)作過(guò)程中被利用的效率和周轉(zhuǎn)速度，它強(qiáng)調(diào)的是資產(chǎn)作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的物質(zhì)基礎(chǔ)而被利用的效用。2，企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量會(huì)隨著時(shí)間的推移而不斷地發(fā)生變化，研究資產(chǎn)的質(zhì)量，應(yīng)強(qiáng)調(diào)其所處的特定的歷史時(shí)期和宏觀經(jīng)濟(jì)背景。3，資產(chǎn)的物理質(zhì)量對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響是顯然的，在比較一項(xiàng)具體資產(chǎn)的質(zhì)量時(shí)，資產(chǎn)的物理質(zhì)量更為重要。資產(chǎn)的物理質(zhì)量是資產(chǎn)質(zhì)量的基礎(chǔ)，不具備資產(chǎn)的物理質(zhì)量要求也就意味著資產(chǎn)質(zhì)量的惡化，因此達(dá)到了資產(chǎn)物理質(zhì)量要求的項(xiàng)目也就達(dá)到了其資產(chǎn)質(zhì)量的要求。2023/4/3深圳大學(xué)管理學(xué)院初大智1復(fù)習(xí)——判斷對(duì)錯(cuò)4，一個(gè)經(jīng)濟(jì)效益好，資產(chǎn)質(zhì)量總體上優(yōu)良的企業(yè)，也可能個(gè)別資產(chǎn)項(xiàng)目質(zhì)量很差。相反，一個(gè)面臨倒閉、資產(chǎn)質(zhì)量總體上很差的企業(yè)，反而可能會(huì)有個(gè)別資產(chǎn)質(zhì)量的項(xiàng)目質(zhì)量較好。5，按照現(xiàn)行準(zhǔn)則所確定的利潤(rùn)，應(yīng)該是建立在資產(chǎn)真實(shí)價(jià)值基礎(chǔ)上的資產(chǎn)利用效果的最終體現(xiàn)，應(yīng)該更加體現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)在價(jià)值轉(zhuǎn)移、處置以及持有過(guò)程中的增值質(zhì)量，它是預(yù)測(cè)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展?jié)摿Φ闹匾罁?jù)。2023/4/3深圳大學(xué)管理學(xué)院初大智2詳細(xì)認(rèn)識(shí)利潤(rùn)表從審計(jì)報(bào)告看利潤(rùn)質(zhì)量——江蘇春蘭20072023/4/33深圳大學(xué)管理學(xué)院初大智從審計(jì)報(bào)告質(zhì)量看利潤(rùn)質(zhì)量——江蘇春蘭20072008年4月27日，江蘇天衡會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)江蘇春蘭制冷設(shè)備股份有限公司的財(cái)務(wù)報(bào)告出具了有保留意見的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告關(guān)于導(dǎo)致保留意見的內(nèi)容為：在審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)：截止2007年12月31日，財(cái)務(wù)報(bào)表反映春蘭股份公司應(yīng)收春蘭（集團(tuán)）公司下屬子公司泰州銷售公司的貨款金額為78645.24萬(wàn)元。泰州春蘭銷售公司就其對(duì)春蘭股份公司母公司的欠款深圳大學(xué)管理學(xué)院初大智458597.07萬(wàn)元于2008年2月28日制定了還款計(jì)劃，計(jì)劃在2008年6月30日前歸還30000萬(wàn)元，其余欠款在2008年12月31日前歸還。春蘭（集團(tuán)）公司于2008年3月19日與春蘭股份公司就以上還款簽署了還款擔(dān)保協(xié)議，擔(dān)保如果泰州春蘭銷售公司在2008年12月31日前不能歸還上述全部欠款，則余額部分由春蘭（集團(tuán)）公司在2008年12月31日前代為歸還。由于欠款金額巨大，賬齡在2-3年的欠款金額達(dá)到40410.81萬(wàn)元，且我們受到條件限制，無(wú)法實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序以了解和評(píng)估擔(dān)保方春蘭深圳大學(xué)管理學(xué)院初大智5（集團(tuán)）公司的財(cái)務(wù)狀況及其履行擔(dān)保承諾的能力，上述欠款能否按期足額收回上存在不確定性。這個(gè)案例表面涉及了企業(yè)債權(quán)可回收性的問(wèn)題，但是實(shí)際涉及的是企業(yè)利潤(rùn)的質(zhì)量問(wèn)題。那么，如何看待企業(yè)利潤(rùn)的質(zhì)量？在日常管理實(shí)踐中，我們經(jīng)?？吹剑髽I(yè)利潤(rùn)表面有很高的利潤(rùn)，但是企業(yè)在對(duì)外支付方面卻經(jīng)常捉襟見肘。這就出現(xiàn)了一個(gè)問(wèn)題：企業(yè)有利潤(rùn)與有錢之間是什么關(guān)系？企業(yè)的利潤(rùn)又體現(xiàn)在什么項(xiàng)目上呢？深圳大學(xué)管理學(xué)院初大智6

第一節(jié)利潤(rùn)表

一、利潤(rùn)表的概念◆反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤(rùn)表(經(jīng)營(yíng)成果)收入費(fèi)用利潤(rùn)◆利潤(rùn)表的格式根據(jù)“收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)”會(huì)計(jì)等式原理設(shè)計(jì)。會(huì)計(jì)主體123456789101112★一定會(huì)計(jì)期間：月度、季度、半年度、年度★企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果：利潤(rùn)（或虧損）收入大于費(fèi)用時(shí)為利潤(rùn)；反之為虧損特定的時(shí)間概念反映的主要內(nèi)容●●●●●●●●●●●●1日31日月度年度季度半年度動(dòng)態(tài)報(bào)表2023/4/37深圳大學(xué)管理學(xué)院初大智二、利潤(rùn)表的作用利潤(rùn)表(經(jīng)營(yíng)成果)收入費(fèi)用利潤(rùn)利潤(rùn)表會(huì)企02表項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)收入費(fèi)用收入損失費(fèi)用利得A可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的收益及成本耗費(fèi)等情況B可以反映企業(yè)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的成果（凈利潤(rùn)或凈虧損）C通過(guò)不同時(shí)期的數(shù)據(jù)比較，可以分析企業(yè)利潤(rùn)的發(fā)展趨勢(shì)和獲利能力利潤(rùn)表２００6年凈利潤(rùn)：4００萬(wàn)利潤(rùn)表２００7年凈利潤(rùn)：42０萬(wàn)利潤(rùn)表２００8年凈利潤(rùn)：４5０萬(wàn)2023/4/38深圳大學(xué)管理學(xué)院初大智三、一般企業(yè)利潤(rùn)表的格式與列報(bào)方法（一）格式按利潤(rùn)表計(jì)算凈利潤(rùn)的方法不同，可分為單步式和多步式兩種。1.單步式

2.多步式（常用格式）（下兩頁(yè)圖示）2023/4/39深圳大學(xué)管理學(xué)院初大智

利潤(rùn)表會(huì)企02表編制單位：

年

月單位：元項(xiàng)目本期金額本年累計(jì)金額一、收入營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)外收入公允價(jià)值變動(dòng)收益投資收益收入合計(jì)

×××二、費(fèi)用營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用等費(fèi)用合計(jì)×××三、凈利潤(rùn)×××格式1--單步式★以收入合計(jì)減去費(fèi)用合計(jì)，只需一個(gè)步驟即可計(jì)算出凈利潤(rùn)★06新準(zhǔn)則為“上期金額”★不能體現(xiàn)收入與相關(guān)費(fèi)用之間的配比關(guān)系。不為企業(yè)所常用凈利潤(rùn)收入費(fèi)用2023/4/310深圳大學(xué)管理學(xué)院初大智利潤(rùn)表會(huì)企02表編制單位：

年

月單位：元項(xiàng)目本期金額本年累計(jì)金額一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)格式2--多步式★按利潤(rùn)形成的主要環(huán)節(jié)，將營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)分步計(jì)算,從而得出最終成果★能夠體現(xiàn)收入與相關(guān)費(fèi)用之間的配比關(guān)系;明晰區(qū)分了日?；顒?dòng)與非日常活動(dòng)利潤(rùn)內(nèi)容★日?；顒?dòng)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)★非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的利潤(rùn)凈利潤(rùn)收入費(fèi)用收入損失費(fèi)用利得★06新準(zhǔn)則為“上期金額”★

企業(yè)常用格式2023/4/311深圳大學(xué)管理學(xué)院初大智（二）內(nèi)容

★各種格式的利潤(rùn)表所反映的共同內(nèi)容

1.企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間實(shí)現(xiàn)的各種收入和發(fā)生的各種費(fèi)用；

2.各種利潤(rùn)指標(biāo)及其計(jì)算方法。多步式利潤(rùn)表中包含以下利潤(rùn)指標(biāo)：（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（2）利潤(rùn)總額（3）凈利潤(rùn)利潤(rùn)表(經(jīng)營(yíng)成果)收入費(fèi)用利潤(rùn)2023/4/312深圳大學(xué)管理學(xué)院初大智利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)

——多步式通過(guò)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)和綜合收益四個(gè)層次來(lái)分布披露企業(yè)的收益，并詳細(xì)揭示企業(yè)收益形成過(guò)程。利潤(rùn)表中個(gè)項(xiàng)目之間的聯(lián)系可以通過(guò)下列計(jì)算公式來(lái)表示：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)損益+投資收益利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用綜合收益總額=凈利潤(rùn)+其它綜合收益2023/4/313深圳大學(xué)管理學(xué)院初大智××××公司利潤(rùn)表一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30863200減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本15517000主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金775800營(yíng)業(yè)費(fèi)用1653000二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)12917400加：其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)736480減：管理費(fèi)用4416590財(cái)務(wù)費(fèi)用42350三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)9194940加：投資收益44880營(yíng)業(yè)外收入1560減：營(yíng)業(yè)外支出8640四、利潤(rùn)總額9232740減：所得稅2308185五、凈利潤(rùn)6924555根據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系計(jì)算填列下表中的空白項(xiàng)目。2023/4/3深圳大學(xué)管理學(xué)院初大智第二節(jié)對(duì)利潤(rùn)結(jié)構(gòu)的質(zhì)量進(jìn)行分析在利潤(rùn)表自身結(jié)構(gòu)所包含的質(zhì)量信息方面，可以從利潤(rùn)表的主要階段性利潤(rùn)概念（如核心利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)等）以及相關(guān)項(xiàng)目（銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等）的變化狀況來(lái)考察。核心利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用2023/4/315深圳大學(xué)管理學(xué)院初大智毛利率毛利率=

（銷售收入-銷售成本）/銷售收入2023/4/3深圳大學(xué)管理學(xué)院初大智161，毛利與毛利率

較高的毛利率所包含的信息a,企業(yè)所從事的產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有壟斷地位。b,企業(yè)所從事的產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)活動(dòng)由于各種原因具有較強(qiáng)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。c,企業(yè)所從事的產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)活動(dòng)由于行業(yè)周期性波動(dòng)原因而出現(xiàn)暫時(shí)的走高。d,會(huì)計(jì)處理不當(dāng)2023/4/317深圳大學(xué)管理學(xué)院初大智1，毛利與毛利率

較低的毛利率所包含的信息a,生命周期已經(jīng)到達(dá)衰期。b,企業(yè)產(chǎn)品的品牌、質(zhì)量、成本和價(jià)格等在市場(chǎng)上沒有競(jìng)爭(zhēng)力。在這種情況下，我們應(yīng)該關(guān)注企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力在哪里？有無(wú)發(fā)展前景？c,企業(yè)會(huì)計(jì)處理不當(dāng)，故意選擇調(diào)低毛利率的手段。這時(shí)應(yīng)關(guān)注注會(huì)的類型和措辭2023/4/318深圳大學(xué)管理學(xué)院初大智廣告費(fèi)用核算的經(jīng)濟(jì)后果

生產(chǎn)影碟機(jī)和手機(jī)的夏新電子股份有限公司（簡(jiǎn)稱夏新電子）1998年會(huì)計(jì)政策是對(duì)大額廣告費(fèi)支出分三年攤銷。在1998年中期報(bào)告中，將6000多萬(wàn)元的廣告費(fèi)列入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，使其中期每股收益達(dá)0.72元。這個(gè)會(huì)計(jì)處理引起了證券市場(chǎng)的非議。該公司之后召開會(huì)議，認(rèn)為中期報(bào)告中的廣告費(fèi)用分期攤銷的做法可能使公司在未來(lái)的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)承擔(dān)一定的壓力，為了增強(qiáng)公司可持續(xù)發(fā)展的后勁，決定采取必要的措施：修訂與大股東簽訂的《注冊(cè)商標(biāo)使用許可合同》，自1998年7月1日起，由后者承擔(dān)有關(guān)商標(biāo)廣告宣傳費(fèi)用，夏新電子只負(fù)責(zé)產(chǎn)品銷售的廣告費(fèi)并計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，并自1998年7月1日起，公司與中央電視臺(tái)所簽訂的廣告合同也轉(zhuǎn)由大股東負(fù)責(zé)履行。？？夏新電子股份公司對(duì)1998年的大額廣告費(fèi)用攤銷將會(huì)對(duì)本期及后期盈利有何影響?應(yīng)如何評(píng)價(jià)其利潤(rùn)質(zhì)量？2023/4/319深圳大學(xué)管理學(xué)院初大智企業(yè)盈利模式與質(zhì)量含義模式經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主導(dǎo)型投資主導(dǎo)型資產(chǎn)重組型會(huì)計(jì)操縱型主要消耗資源經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)投資性資產(chǎn)控股股東持有的其它公司的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)不直接消耗有形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的表現(xiàn)核心利潤(rùn)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的利潤(rùn)廣義投資收益，取得投資收益收到現(xiàn)金，收回投資引起現(xiàn)金增加核心利潤(rùn)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量；廣義投資收益，取得投資收益收到現(xiàn)金，收回投資引起現(xiàn)金增加利潤(rùn)得以迅速提升，但對(duì)現(xiàn)金流入量沒有貢獻(xiàn)良性發(fā)展的特征核心利潤(rùn)小于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量以權(quán)益法確認(rèn)投資收益的回款大于相應(yīng)投資收益的1/3,(經(jīng)驗(yàn))歸于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主導(dǎo)型或?qū)ν馔顿Y主導(dǎo)型不適用良性發(fā)展的后果經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金支付能力顯著增強(qiáng)對(duì)投資收益有一定的支付能力歸于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主導(dǎo)型或者對(duì)外投資主導(dǎo)型不適用2023/4/320深圳大學(xué)管理學(xué)院初大智利潤(rùn)質(zhì)量惡化的表現(xiàn)1）企業(yè)擴(kuò)張過(guò)快2）企業(yè)反常壓縮酌量性支出3）企業(yè)變更會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)4）應(yīng)收賬款規(guī)模的不正常增加，應(yīng)收賬款平均收賬期的不正常變長(zhǎng)5）企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)過(guò)于緩慢6）應(yīng)付賬款規(guī)模的不正常增加、應(yīng)付賬款平均付賬期的不正常延長(zhǎng)7）企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)或者開發(fā)支出規(guī)模不正常減少8）企業(yè)業(yè)績(jī)過(guò)度依賴非營(yíng)業(yè)性項(xiàng)目9）計(jì)提的各種準(zhǔn)備過(guò)低10）舉債過(guò)度11）銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等項(xiàng)目不正常的降低12）注冊(cè)會(huì)計(jì)師變更、審計(jì)報(bào)告出現(xiàn)異常13）企業(yè)有足夠的可供分配的利潤(rùn)，但是不進(jìn)行現(xiàn)金股利的分配2023/4/321深圳大學(xué)管理學(xué)院初大智毛利率法深大公司存貨進(jìn)行實(shí)地盤存。2012年3月10日，一場(chǎng)大火燒毀了該公司全部存貨，為了向保險(xiǎn)公司索賠，需估計(jì)火災(zāi)燒毀存貨的損失。經(jīng)了解，公司最近實(shí)地盤點(diǎn)是在2011年12月31日，上年年度的利潤(rùn)表如所示：2023/4/3深圳大學(xué)管理學(xué)院初大智22銷售收入525000減：銷售成本：期初存貨125000本期購(gòu)貨375000本期可供銷售商品成本

500000減：期末存貨160000340000銷售毛利185000減：銷售費(fèi)用45000本期利潤(rùn)140000上述銷售收入中不包括年底已經(jīng)賒銷但客戶尚未提貨的商品一批,該批商品售價(jià)10000元,在當(dāng)年盤點(diǎn)時(shí)未列作存貨.另外,上述購(gòu)貨金額中包括當(dāng)年12月份購(gòu)入的供公司辦公用的微型電腦一臺(tái),價(jià)值15,000元,這臺(tái)電腦也未包括在2011年12月31日的存貨中.公司2012年1月1日-3月10日商品購(gòu)銷情況有關(guān)記錄顯示:購(gòu)入商品價(jià)值180000元,銷售收入220000元(其中包括去年賒銷收入10000元).分析:請(qǐng)根據(jù)上述信息,擬寫一份請(qǐng)求保險(xiǎn)賠償?shù)膱?bào)告書,內(nèi)容包括索賠的金額和理由(提示:先計(jì)算2011年毛利率,然后根據(jù)毛利率推算.)

2023/4/3深圳大學(xué)管理學(xué)院初大智233000萬(wàn)=1億5千萬(wàn)？某公司以其所擁有的價(jià)值3千萬(wàn)元、正在建設(shè)的花園小區(qū)產(chǎn)權(quán)抵償所欠銀行1.5億的債務(wù)，由此產(chǎn)生1.2億的利潤(rùn)。然后又向銀行以1.5億的價(jià)格購(gòu)回該項(xiàng)產(chǎn)權(quán)。在這筆交易中，公司的會(huì)計(jì)師以一項(xiàng)資產(chǎn)抵償5倍于該項(xiàng)資產(chǎn)賬面價(jià)值的債務(wù)，其結(jié)果是公司獲得了1.2億的利潤(rùn)；然后他又制造了一筆交易，以相當(dāng)于原來(lái)所欠債務(wù)的金額向銀行買回抵償債務(wù)的花園小區(qū)。經(jīng)過(guò)兩項(xiàng)交易，銀行和公司皆大歡喜，銀行如數(shù)收回了全部貸款，而公司獲得了1.2億元的賬面利潤(rùn)，順利地實(shí)現(xiàn)了扭虧為盈的目標(biāo)。[討論問(wèn)題]你認(rèn)為上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理上在什么地方存在問(wèn)題？該公司的利潤(rùn)質(zhì)量如何？2023/4/324深圳大學(xué)管理學(xué)院初大智2023/4/3深圳大學(xué)管理學(xué)院初大智25盈利新招數(shù)——非貨幣交易與減值準(zhǔn)備的合作目前大股東占用上市公司資金的現(xiàn)象較普遍，而監(jiān)管部門又加強(qiáng)了要求大股東歸還欠款的力度。大股東歸還欠款往往用房產(chǎn)、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備歸還欠款原金額，而以往年度提取的壞賬準(zhǔn)備就可以沖回并沖減管理費(fèi)用，從而提高當(dāng)年的利潤(rùn)額。如果在經(jīng)營(yíng)虧損企業(yè)采用這種手段，其效果更為突出。例某上海公司第三季度凈利潤(rùn)為-890萬(wàn)元，但公司在第三季報(bào)中并沒有預(yù)測(cè)全年是否盈利或虧損。11月30日，公司發(fā)布公告以18600萬(wàn)元的價(jià)格向大股東轉(zhuǎn)讓應(yīng)收海口某公司的13915萬(wàn)元債券和賬面凈值4453萬(wàn)元的存貨及固定資產(chǎn)，經(jīng)評(píng)估，上述存貨及固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為4550萬(wàn)元。從相關(guān)報(bào)表附注中可以注意到，?？诠镜?3915萬(wàn)元應(yīng)收賬款至少計(jì)提了1000萬(wàn)的壞賬準(zhǔn)備，假如得以沖回對(duì)公司保盈將貢獻(xiàn)很大。[討論問(wèn)題]非貨幣性交易形成的利潤(rùn)，以及通過(guò)非貨幣交易沖銷減值準(zhǔn)備形成的利潤(rùn)，對(duì)其質(zhì)量應(yīng)如何評(píng)價(jià)？深圳大學(xué)管理學(xué)院初大智26一、所得稅的性質(zhì)所得稅是一項(xiàng)費(fèi)用，是企業(yè)為了取得稅后凈利潤(rùn)而必須承擔(dān)的一項(xiàng)費(fèi)用，而不屬于利潤(rùn)分配的范疇。所得稅是企業(yè)為了取得一定的收益而導(dǎo)致的資產(chǎn)流出，是國(guó)家依據(jù)稅法對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得課征的稅收，具有強(qiáng)制性、無(wú)償性等特征。凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅第三節(jié)

所得稅的確定深圳大學(xué)管理學(xué)院初大智27二、所得稅的計(jì)算１．會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)稅收益會(huì)計(jì)利潤(rùn)，是指根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定、通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)程序確認(rèn)的、在扣減當(dāng)期所得稅費(fèi)用之前的利潤(rùn)總額，因而會(huì)計(jì)利潤(rùn)也稱為稅前賬面收益。應(yīng)稅收益也稱為應(yīng)納稅所得額，是根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算的，作為企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)的收益額。由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法在目標(biāo)、原則和計(jì)算方法等方面的差異，會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)稅收益往往存在差別。深圳大學(xué)管理學(xué)院初大智28２．應(yīng)稅收益的計(jì)算應(yīng)稅收益是以納稅人每一納稅年度的收入總額減去稅法準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目后的余額。應(yīng)稅收益的確定方法與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有所不同。財(cái)務(wù)報(bào)告按照權(quán)責(zé)發(fā)生制反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等方面的財(cái)務(wù)信息。深圳大學(xué)管理學(xué)院初大智29永久性差異，指某一會(huì)計(jì)期間，由于會(huì)計(jì)制度和稅法在計(jì)算收益、費(fèi)用或損失時(shí)的口徑不同，所產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)稅所得額之間的差異。這種差異在本期發(fā)生，不會(huì)在以后各期轉(zhuǎn)回。例如：股權(quán)投資收益、罰沒款支出等。按照會(huì)計(jì)制度核算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)與按照稅法計(jì)算的企業(yè)應(yīng)納稅所得額之間的差異，按其產(chǎn)生原因分為兩類：按照會(huì)計(jì)制度核算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)與按照稅法計(jì)算的企業(yè)

應(yīng)納稅所得額之間的差異，按其產(chǎn)生原因分為兩類：

2023/4/3深圳大學(xué)管理學(xué)院初大智30時(shí)間性差異，指稅法與會(huì)計(jì)制度在確認(rèn)收益、費(fèi)用或損失時(shí)的時(shí)間不同而產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額的差異。時(shí)間性差異發(fā)生于某一會(huì)計(jì)期間，但在以后一期或若干期內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。例如：不同折舊方法導(dǎo)致的費(fèi)用差異。深圳大學(xué)管理學(xué)院初大智313．所得稅費(fèi)用的確定和會(huì)計(jì)處理由于會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)稅收益之間通常存在一定的差異，在計(jì)算應(yīng)納所得稅時(shí)需要先按稅法的規(guī)定將會(huì)計(jì)利潤(rùn)調(diào)整為應(yīng)稅收益，然后再乘以適用稅率，得出應(yīng)交所得稅的金額。深圳大學(xué)管理學(xué)院初大智32例：A公司年末實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額

（稅前）為682,980元，其中含股權(quán)投資收益70,000元，接受投資企業(yè)的所得稅稅率與A公司相同。另有已列為營(yíng)業(yè)外支出的罰款支出42,000元，工資費(fèi)用超過(guò)計(jì)稅工資22,000元。該公司適用所得稅稅率為33%。應(yīng)稅收益＝682980-70000＋42000+22000=676980元應(yīng)交所得稅=676,980*33%=223,403元深圳大學(xué)管理學(xué)院初大智33第五節(jié)利潤(rùn)分配一、稅后利潤(rùn)的分配順序1.被沒收的財(cái)物損失，支付各項(xiàng)稅收滯納金和罰款。2.超過(guò)用所得稅前利潤(rùn)抵補(bǔ)期限按規(guī)定用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)的以前年度虧損。3.提取法定盈余公積金，按本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)（減稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損）的一定比例提取。4.按本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)（減彌補(bǔ)虧損）的5%—10%提取公益金。公益金用于企業(yè)職工的集體福利。5.向投資者分配利潤(rùn)。