2021年4月自學(xué)考試00160審計學(xué)試題答案

2021年4月高等教育自學(xué)考試全國統(tǒng)一命題考試審計學(xué)試題課程代碼：00160一、單項選擇題：本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的備選項中只有一項是符合題目要求的，請將其選出。1、下列不能充當(dāng)審計主體的是（D）A、國家審計機關(guān) B、部門、單位內(nèi)部審計機構(gòu)C、社會審計組織 D、財務(wù)報表2、下列關(guān)于審計的產(chǎn)生和發(fā)展的表述中，正確的是（D）A、資產(chǎn)負(fù)債表審計產(chǎn)生于英國 B、內(nèi)部審計先于注冊會計師審計C、現(xiàn)代審計首先產(chǎn)生于政府審計 D、第一個職業(yè)會計師的專業(yè)團體產(chǎn)生于蘇格蘭3、企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)不包括（A）A、審計風(fēng)險處在低水平 B、財務(wù)報告的可靠性C、經(jīng)營的效率和效果 D、在所有經(jīng)營活動中遵守法律法規(guī)的要求4、下列情況中，注冊會計師不得披露客戶有關(guān)信息的是（C）A、為法律訴訟準(zhǔn)備文件 B、取得客戶的授權(quán)C、出于第三方利益使用客戶信息 D、監(jiān)管機構(gòu)依法進行的質(zhì)量檢查5、注冊會計師為被審計單位代編了財務(wù)報表，然后執(zhí)行財務(wù)報表審計，對獨立性最可能產(chǎn)生威脅或不利影響的是（B）A、經(jīng)濟利益 B、自我評價C、關(guān)聯(lián)關(guān)系 D、外界壓力6、審計分為抽樣審計與詳細(xì)審計，這種分類的標(biāo)準(zhǔn)是（D）A、審計主體 B、審計內(nèi)容C、審計對象 D、審計證據(jù)的檢查范圍7、下列關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)的表述中，正確的是（A）A、鑒證業(yè)務(wù)一定具備三方關(guān)系 B、鑒證對象等同于鑒證對象信息C、只有審計準(zhǔn)則才能充當(dāng)鑒證業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn) D、具備了三方關(guān)系注冊會計師就一定要承按相關(guān)業(yè)務(wù)8、下列關(guān)于審計重要性的表述中，錯誤的是（B）A、重要性需要運用判斷 B、重要性只考慮金額大小C、重要性既包括錯報，又包括漏報 D、重要性需要考慮被審計單位環(huán)境9、注冊會計師向被審計單位的債務(wù)人函證應(yīng)收賬款的主要目的是為了（D）A、符合專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求 B、確定應(yīng)收賬款能否收回C、確定壞賬損失的處理是否恰當(dāng) D、證實債務(wù)人的存在和被審計單位記錄的可靠性10、下列關(guān)于審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則的表述中，正確的是（A）A、鑒證業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制的要求高于非鑒證業(yè)務(wù)B、會計師事務(wù)所質(zhì)量檢查的周期最短不得低于三年C、在會計師事務(wù)所與被審計單位分歧解決之前，不可以出具審計報告D、為了確保審計質(zhì)量，不可以將注冊會計師的業(yè)務(wù)收入作為其考核的指標(biāo)11、會計師事務(wù)所的合伙人對審計工作底稿的復(fù)核，屬于（B）A、詳細(xì)復(fù)核 B、重點復(fù)核C、一般復(fù)核 D、特殊復(fù)核12、為了使應(yīng)付賬款的截止測試審計程序更為有效，注冊會計師最好（D）A、核對購貨發(fā)票與客戶對賬單 B、核對購貨發(fā)票與截止測試報告C、將應(yīng)付賬款的函證與截止測試結(jié)合起來 D、將應(yīng)付賬款的截止測試與存貨的實地盤點結(jié)合起來13、下列審計程序中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)初步了解審計業(yè)務(wù)環(huán)境的是（C）A、實施控制測試 B、計劃審計工作C、接受業(yè)務(wù)委托 D、實施風(fēng)險評估程序14、注冊會計師審計的最本質(zhì)特性是（B）A、真實性 B、獨立性C、合法性 D、政策性15、下列屬于總體審計策略的內(nèi)容是（A）A、審計方向 B、風(fēng)險評估程序C、計劃實施的進一步審計程序 D、計劃實施的其他審計程序16、下列不屬于業(yè)務(wù)約定書必備條款的是（D）A、審計范圍 B、財務(wù)報表審計的目標(biāo)C、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任 D、出具無保留意見的審計報告17、在下列各項中，被審計單位違反計價和分?jǐn)傉J(rèn)定的是（A）A、未計提壞賬準(zhǔn)備 B、未將作為抵押的汽車披露C、將未發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)入賬 D、將未發(fā)生的費用登記入賬18、重新計算審計程序最應(yīng)獲取的審計證據(jù)是（B）A、控制測試的審計證據(jù) B、實質(zhì)性程序的審計證據(jù)C、風(fēng)險評估程序的審計證據(jù) D、了解內(nèi)部控制的審計證據(jù)19、某藥業(yè)公司規(guī)定只有董事長和總經(jīng)理兩把鑰匙同時開啟，才能打開內(nèi)置產(chǎn)品秘方的保險柜，此項措施屬于內(nèi)部控制中的（A）A、實物控制 B、控制環(huán)境C、信息處理控制 D、業(yè)績評價控制20、在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師獲取的下列審計證據(jù)中可靠性最強的證據(jù)是（D）A、購貨發(fā)票 B、車間領(lǐng)料單C、采購舍同副本 D、應(yīng)收賬款函證回函二、多項選擇題：本大題共10小題，每小題2分，共20分。在每小題列出的備選項中至少有兩項是符合題目要求的，請將其選出，錯選、多選或少選均無分。21、按照審計所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類，審計可分為（BDE）A、經(jīng)營審計 B、賬項基礎(chǔ)審計C、財務(wù)報表審計 D、制度基礎(chǔ)審計E、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?2、在審計活動中，注冊會計師要保持其獨立性必須做到（BCE）A、不與被審計單位溝通 B、不參與被審計單位的經(jīng)濟活動C、與被審計單位在經(jīng)濟上沒有利害關(guān)系 D、要求被審計單位為其獨立性提供條件E、與被審計單位的主要負(fù)責(zé)人在倫理上沒有親密關(guān)系23、下列屬于注冊會計師職業(yè)道德的基本原則有（ABCDE）A、獨立 B、客觀C、公正 D、保密E、職業(yè)行為24、注冊會計師審計與政府審計的區(qū)別體現(xiàn)在（ABCDE）A、審計標(biāo)準(zhǔn) B、審計目標(biāo)C、審計的獨立性 D、審計實施的手段E、審計監(jiān)督的性質(zhì)25、下列關(guān)于注冊會計師審計的表述中，正確的有（AB）A、注冊會計師審計體現(xiàn)為雙向獨立 B、注冊會計師審計是一種有償審計C、注冊會計師審計是政府審計的補充 D、注冊會計師審計就是注冊會計師代表本人實施的審計E、注冊會計師在執(zhí)行審計工作時必須利用內(nèi)部審計的工作成果26、注冊會計師編制的審計工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解的內(nèi)容有（BDE）A、資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的規(guī)定 B、就重大事項得出的結(jié)論C、所有法律法規(guī)的重要規(guī)定 D、實施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)E、按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍27、按審計目的和內(nèi)容分類，可以將審計分為（BCD）A、政府審計 B、經(jīng)營審計C、合規(guī)性審計 D、財務(wù)報表審計E、注冊會計師審計28、注冊會計師在審計應(yīng)付賬款時，應(yīng)實施函證程序的有（ABDE）A、被審計單位的內(nèi)部控制較為薄弱 B、被審計單位沒有定期與供應(yīng)商對賬C、被審計單位應(yīng)付賬款存在借方余額 D、被審計單位應(yīng)付賬款余額的賬齡較長E、審計人員認(rèn)為被審計單位的職員有舞弊嫌疑29、為了確定營業(yè)收入發(fā)生與應(yīng)收賬款存在的針對性的審計程序有（AE）A、以應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點函證B、檢查應(yīng)收賬款賬齡分析是否正確C、檢查銷售單價是否按照價目表的規(guī)定D、檢查應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備本期計提數(shù)與資產(chǎn)減值損失（或信用減值損失）的發(fā)生額核對相符E、從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬出發(fā)，抽取銷售發(fā)票，檢查開票、記賬、發(fā)貨日期是否相符，品名、數(shù)量、單價、金額等是否與發(fā)運憑證、銷售合同、記賬憑證一致30、在選用審計方法時，審計人員必須遵循的原則有（BCDE）A、應(yīng)與審計收費水平相適應(yīng) B、應(yīng)與審計的特定目的相適應(yīng)C、應(yīng)與審計主體的性質(zhì)和任務(wù)相適應(yīng) D、應(yīng)與審計方式或?qū)徲嫻ぷ鞯牡攸c相適應(yīng)E、應(yīng)與被審計單位的具體條件和實際需要相適應(yīng)三、名詞解釋題：本大題共2小題，每小題2分，共4分。31、審計證據(jù)答：審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息（1分），包括財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。（1分）32、具體審計計劃答：具體審計計劃是依據(jù)總體審計策略制定的（1分），對實施總體審計策略所需要的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍等所作的詳細(xì)規(guī)劃和說明。（1分）四、簡答題：本大題共2小題，每小題5分，共10分。33、簡述對存貨余額的實質(zhì)性程序一般采用的程序包括哪些內(nèi)容。答：第一，核對各存貨項目明細(xì)賬與總賬、報表數(shù)是否相符。（1分）第二，運用簡單比較法和比率分析法對存貨進行分析性復(fù)核。（1分）第三，實施存貨監(jiān)盤。（1分）.第四，存貨計價測試，主要是為了驗證資產(chǎn)負(fù)債表上存貨項目余額的真實性，可以采用存貨計價審計表來完成。（1分）第五，審查存貨所有權(quán)。（1分）34、A會計師事務(wù)所在對某上市公司2019年度財務(wù)報表審計時，遇到與審計重要性相關(guān)的審計事項：審計事項1：項目組在具體審計計劃中確定重要性；審計事項2：注冊會計師認(rèn)為明確了審計目標(biāo)，了解了財務(wù)報表及其項目即可確定計劃的重要性；審計事項3：項目組認(rèn)為，注冊會計師只要考慮各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次的重要性水平，就能形成對財務(wù)報表整體的意見；審計事項4：項目組確定利潤表的重要性水平為100萬元，資產(chǎn)負(fù)債表的重要性為200萬元，最終將150萬元作為會計報表層次的重要性水平；審計事項5：項目組認(rèn)為各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次的重要性水平即可容忍錯報，對審計證據(jù)的數(shù)量有間接影響，注冊會計師也應(yīng)考慮確定可容忍錯報。要求：逐一指出上述審計事項中存在的不恰當(dāng)之處。答：審計事項l：項目組應(yīng)當(dāng)在總體審計策略中確定重要性；（1分）審計事項2：在確定計劃的重要性時，還應(yīng)了解被審計單位及其環(huán)境；（1分）審計事項3：必須考慮財務(wù)報表層次的重要性，才能形成對財務(wù)報表整體的意見；（1分）審計事項4：會計報表層次的重要性水平應(yīng)為100萬元；（1分）審計事項5：各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次的重要性水平即可容忍錯報，對審計證據(jù)的數(shù)量有直接影響（1分）五、論述題：本大題共1小題，共10分。35、注冊會計師的違約、過失與欺詐會使其承擔(dān)什么法律責(zé)任？如何防范注冊會計師的法律責(zé)任？答：違約和過失可能使注冊會計師負(fù)民事責(zé)任和行政責(zé)任（1分），欺詐可能會使注冊會計師負(fù)民事責(zé)任和利事責(zé)任（1分）。這三種責(zé)任可以單處，也可并處（1分）。完善我國目前的法律法規(guī)（1分）；嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求（1分）；建立健全會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度（1分）；審慎選擇被審計單位（1分）；深入了解被審計單位的業(yè)務(wù)（1分）；提取風(fēng)險基金或購買責(zé)任保險（1分）；聘請熟悉注冊會計師法律責(zé)任的律師（1分）。六、案例分析題：本大題共3小題，每小題12分，共36分。36、注冊會計師李某在對被審計單位G公司的有貨審計時提出監(jiān)盤，但被審計單位G公司表示年終前已經(jīng)作過盤點，并向注冊會計師李某提供了盤點的全部記錄。注冊會計師李某審查了盤點記錄后便認(rèn)可了存貨的真實性。然而，后來存貨被證實存在大量虛構(gòu)情況。要求：請對注冊會計師李某進行責(zé)任認(rèn)定，并說明理由。答：注冊會計師李某將被視為重大過失（4分）。因為監(jiān)盤屬于公認(rèn)的重要、必要的審計程序（4分），如果注冊會計師沒有執(zhí)行該必要程序，就屬于根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計（4分），所以可能被認(rèn)定為重大過失。37、B會計師事務(wù)所對某公司2019年財務(wù)報表執(zhí)行審計，執(zhí)行了以下實質(zhì)性程序：（1）獲取產(chǎn)品價格目錄，抽查售價是否符合定價政策。（2）檢查銷售的開票日期或者收款日期，記賬日期，發(fā)貨日期。（3）檢查非記賬本位幣應(yīng)收賬款的折算匯率及折算是否正確。（4）從應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點函證應(yīng)收賬款。（5）檢查應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提方法與計提金額。（6）查找未入賬的應(yīng)付賬款，如檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時間是否正確；審計學(xué)（7）檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)。（8）計算復(fù)核本期折舊費用的計提是否正確。（9）以庫存商品明細(xì)賬為依據(jù)，對庫存商品進行監(jiān)盤。（10）檢查存貨的計價方法是否正確；（11）對記賬本位幣的庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，并與庫存現(xiàn)金日記賬核對金額是否相符；（12）對銀行存款進行函證。要求：請根據(jù)審計程序?qū)懗鰧?yīng)的財務(wù)報表項目及其認(rèn)定。答：37.（1）營業(yè)收入——準(zhǔn)確性（1分）（2）營業(yè)收入——截止（1分）（3）應(yīng)收賬款——計價和分?jǐn)?或準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)偅?分）（4）應(yīng)收賬款——存在（1分）（5）應(yīng)收賬款——計價和分?jǐn)?或準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)偅?分）（6）應(yīng)付賬款——完整性（1分）（7）固定資產(chǎn)——權(quán)利和義務(wù)（1分）（8）固定資產(chǎn)——計價和分?jǐn)?或準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)偅?分）（9）存貨——存在（1分）（10）存貨——計價和分?jǐn)?或準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)偅?分）（11）貨幣資金——存在、計價和分?jǐn)?或存在、準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)偅?分）（12）貨幣資金——存在、短期借款、長期借款——完整性（1分）【評分參考】最主要評閱認(rèn)定是否正確，如（1）回答主營業(yè)務(wù)收入一準(zhǔn)確性，也可得分，（11）（12）只有答全，才能得1分。38、C會計師事務(wù)所的注冊會計師陳某擔(dān)任多家被審計單位2019年度財務(wù)報表審計的項目合伙人，遇到下列審計報告的事項：（1）甲公司2019年初開始使用新的ERP系統(tǒng)，因系統(tǒng)缺陷導(dǎo)致2019年度成本核算混亂，審計項目組無法對營業(yè)成本、存貨等項目實施審計程序。（2）2019年，因采用新發(fā)布的企業(yè)會計準(zhǔn)則，乙公司對以前年度投資形成的部分長期股權(quán)投資改按公允價值計量，并確認(rèn)了大額公允價值變動收益，未對比較數(shù)據(jù)進行追溯調(diào)整。（3）丙公司2019年度嚴(yán)重虧損，但管理層編制的利潤表顯示2019年度利潤總額為3、2萬元，注冊會計師責(zé)令其修正財務(wù)報表，且與董事會溝通后也拒不改正。（4）丁公司是金融機構(gòu)，在風(fēng)險管理中運用復(fù)雜金融工具。因風(fēng)險管理負(fù)責(zé)人離職，人事部暫未招聘到合適的人員，管理層未能在財務(wù)撮表附注l2中披露與該金融工具相關(guān)的風(fēng)險。（5）戊公司2019年度的一筆海外的應(yīng)收賬款800萬元無法函證，并且管理層阻撓注冊會計師采取相應(yīng)的替代程序，該應(yīng)收賬款占整個資產(chǎn)總額的10.2%，對利潤