2023年初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》通關(guān)必做200題及詳解

PAGEPAGE12023年初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》通關(guān)必做200題及詳解一、單選題1.（2017年）下列有關(guān)績(jī)效審計(jì)方法的表述中，正確的是（）。A、邏輯模型法可以幫助審計(jì)人員了解被審計(jì)單位的職責(zé)B、案例研究適合獲取關(guān)于某一具體問(wèn)題或主題的量化信息C、評(píng)分法將定性與定量評(píng)價(jià)相結(jié)合可以克服單純財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的某些缺陷D、結(jié)構(gòu)化訪談可以包括很多開(kāi)放式的問(wèn)題，也可以問(wèn)一些比較復(fù)雜的問(wèn)題答案：C解析：邏輯模型法適用于審計(jì)準(zhǔn)備階段對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的了解和分析，但無(wú)法幫助審計(jì)人員了解被審計(jì)單位的職責(zé)所以A不正確。案例研究是審計(jì)人員選擇一些或某一個(gè)特定案例進(jìn)行研究。所以B不正確。結(jié)構(gòu)化訪談是指利用數(shù)據(jù)采集工具通過(guò)電話或面對(duì)面訪談的方式收集數(shù)據(jù)的方法。所以D不正確。2.審計(jì)人員采用各種方法收集的審計(jì)證據(jù)均應(yīng)（）。A、加以說(shuō)明B、告知被審計(jì)人C、復(fù)印D、表明來(lái)源，并由提供者簽名或蓋章答案：D解析：審計(jì)人員取得證明被審計(jì)單位存在違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，以及其他重要事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)材料，應(yīng)當(dāng)由提供證據(jù)的有關(guān)人員、單位簽名或者蓋章；不能取得簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的，該審計(jì)證據(jù)仍然有效，但審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因。審計(jì)事項(xiàng)比較復(fù)雜或者取得的審計(jì)證據(jù)數(shù)量較大的，可以對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行匯總分析，編制審計(jì)取證單，由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。審計(jì)人員應(yīng)將獲取審計(jì)證據(jù)的名稱、來(lái)源、內(nèi)容和時(shí)間等清晰、完整地記錄在審計(jì)工作底稿中。審計(jì)證據(jù)經(jīng)分析、整理后，附在相應(yīng)的審計(jì)工作底稿之后。3.下列關(guān)于計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)審計(jì)產(chǎn)生影響的表述，錯(cuò)誤的是（）。A、審計(jì)的信息化程度越來(lái)越高B、專門(mén)的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)方法越來(lái)越多C、審計(jì)目標(biāo)由真實(shí)性、合法性轉(zhuǎn)向效益性D、信息系統(tǒng)成為審計(jì)對(duì)象的重要組成部分答案：C4.財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目標(biāo)中，真實(shí)性指的是（）A、記錄或列報(bào)的金額是實(shí)際存在或發(fā)生的B、實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)C、各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會(huì)計(jì)期間D、記錄或列報(bào)的金額的確屬于本單位所有或所欠答案：A解析：選項(xiàng)B對(duì)應(yīng)完整性；選項(xiàng)C對(duì)應(yīng)截止；選項(xiàng)D對(duì)應(yīng)權(quán)利和義務(wù)。5.下列各項(xiàng)措施中，審計(jì)人員認(rèn)為能夠有效預(yù)防采購(gòu)部門(mén)購(gòu)入過(guò)量或不必要物資的是：A、批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)部門(mén)相互獨(dú)立B、應(yīng)付賬款記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)C、驗(yàn)收部門(mén)與財(cái)會(huì)部門(mén)相互獨(dú)立D、內(nèi)部檢查與相關(guān)的執(zhí)行和記錄工作相互獨(dú)立答案：A6.下列各項(xiàng)中，不屬于中央審計(jì)委員會(huì)主要職責(zé)的是()。A、審議審計(jì)監(jiān)督重大政策和改革方案B、審議年度預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政支出情況審計(jì)報(bào)告C、組織實(shí)施審計(jì)領(lǐng)域堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)、加強(qiáng)黨的建設(shè)方針政策D、審議決策審計(jì)監(jiān)督其他重大事項(xiàng)答案：B解析：中央審計(jì)委員會(huì)主要職責(zé)是：研究、提出并組織實(shí)施在審計(jì)領(lǐng)域堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)、加強(qiáng)黨的建設(shè)方針政策，審議審計(jì)監(jiān)督重大政策和改革方案，審議年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政支出情況審計(jì)報(bào)告，審議決策審計(jì)監(jiān)督其他重大事項(xiàng)，等等。7.審查銷售折扣賬務(wù)處理時(shí)，可確認(rèn)為正確的是（）。A、作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的抵減項(xiàng)目B、沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入并同時(shí)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本C、沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入并同時(shí)增加產(chǎn)成品成本D、不必進(jìn)行賬務(wù)處理答案：A解析：銷售折扣是指銷售方為鼓勵(lì)購(gòu)貨方多購(gòu)買(mǎi)其貨物而給予的折扣，賬務(wù)處理為直接按折后價(jià)處理，不體現(xiàn)折扣金額，按折后金額開(kāi)具發(fā)票，即主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的金額不變，只是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的金額減少，故可作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的抵減項(xiàng)目。8.下列不屬于按控制的目的對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行分類的是（）。A、預(yù)防式控制B、財(cái)產(chǎn)物資控制C、會(huì)計(jì)信息控制D、經(jīng)營(yíng)決策控制答案：A解析：內(nèi)部控制按控制的目的，可以分為：①財(cái)產(chǎn)物資控制，指為了保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整所實(shí)施的控制；②會(huì)計(jì)信息控制，指為保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠所實(shí)施的控制；③經(jīng)營(yíng)決策控制，指為保證經(jīng)營(yíng)決策的貫徹執(zhí)行所實(shí)施的控制。A項(xiàng)屬于按控制的功能分類。9.被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)中儲(chǔ)存的與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的資料屬于（）。[2008年初級(jí)真題]A、環(huán)境證據(jù)B、實(shí)物證據(jù)C、電子證據(jù)D、書(shū)面證據(jù)答案：C解析：視聽(tīng)或電子證據(jù)是指以錄音帶、錄像帶、磁盤(pán)及其他電子計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存形式存在的用于證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)。例如，與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)事人講話的錄音帶、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)現(xiàn)場(chǎng)的錄像帶、計(jì)算機(jī)中儲(chǔ)存的資料等。A項(xiàng)，環(huán)境證據(jù)是指影響被審事項(xiàng)的各種環(huán)境狀況；B項(xiàng)，實(shí)物證據(jù)是指以實(shí)物存在并以其外部特征和內(nèi)在本質(zhì)證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)；D項(xiàng)，書(shū)面證據(jù)是指以書(shū)面形式存在的、并以其記載內(nèi)容證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)。10.分析性中間表的主要目的是（）。A、清理、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證電子數(shù)據(jù)B、實(shí)現(xiàn)分析模型，得到審計(jì)結(jié)果C、刪除與審計(jì)無(wú)關(guān)的字段D、建立表與表之間的連接答案：B解析：電子數(shù)據(jù)經(jīng)過(guò)清理、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證后，經(jīng)過(guò)一些處理，如刪除與審計(jì)無(wú)關(guān)的字段、建立表與表之間的連接，模擬出審計(jì)人員可以直接查閱的數(shù)據(jù)表，得到基礎(chǔ)性中間表。對(duì)基礎(chǔ)性中間表進(jìn)一步進(jìn)行處理得到分析性中間表。分析性中間表的主要目的是實(shí)現(xiàn)分析模型，得到審計(jì)結(jié)果。11.下列各項(xiàng)中，屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制的是（）。A、重大的資產(chǎn)購(gòu)置B、表賬證之間的定期核對(duì)C、原材料采購(gòu)和會(huì)計(jì)記錄職責(zé)的分離D、財(cái)產(chǎn)物資的專人保管制度答案：A解析：重大的資產(chǎn)購(gòu)置的批準(zhǔn)屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制中的特別授權(quán)。12.下列關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)檔案管理工作的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是：A、審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)檔案管理工作接受同級(jí)檔案行政管理部門(mén)的監(jiān)督和指導(dǎo)B、實(shí)行集中統(tǒng)一管理C、審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)或配備檔案人員負(fù)責(zé)本單位的審計(jì)檔案工作D、審計(jì)機(jī)關(guān)必須配備專職檔案人員負(fù)責(zé)本單位的審計(jì)檔案工作答案：D解析：本題考查審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)檔案及其審計(jì)檔案工作知識(shí)點(diǎn)。檔案人員可以是專職也可以是兼職。13.下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)的是（）。[2011年初級(jí)真題]A、對(duì)本單位及所屬單位的主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)B、對(duì)本單位及所屬單位財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)C、對(duì)本單位及所屬單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行評(píng)審D、對(duì)本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)答案：A解析：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)包括：①對(duì)本單位及所屬單位貫徹落實(shí)國(guó)家重大政策措施情況進(jìn)行審計(jì)；②對(duì)本單位及所屬單位發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施，以及年度業(yè)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)；③對(duì)本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)；④對(duì)本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)；⑤對(duì)本單位及所屬單位的自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計(jì)；⑥對(duì)本單位及所屬單位的境外機(jī)構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)；⑦對(duì)本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)；⑧對(duì)本單位及所屬單位內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行審計(jì)；⑨對(duì)本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì)；⑩協(xié)助本單位主要負(fù)責(zé)人督促落實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改工作；?對(duì)本單位所屬單位的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和管理；?國(guó)家有關(guān)規(guī)定和本單位要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)。14.（2013年）對(duì)于多次發(fā)函后仍無(wú)法收到回函的應(yīng)收賬款，為驗(yàn)證其真實(shí)性，審計(jì)人員可采取的替代審計(jì)程序是（）。A、將本期應(yīng)收賬款余額與上期比較，分析變動(dòng)是否異常B、審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的壞賬注銷申請(qǐng)報(bào)告和審批文件C、審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷貨合同、發(fā)貨憑證等D、重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制答案：C15.下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的表述，錯(cuò)誤的是：A、內(nèi)部審計(jì)人員除提交最終的審計(jì)報(bào)告之外，可以根據(jù)實(shí)際情況在審計(jì)過(guò)程中提交階段性審計(jì)報(bào)告B、內(nèi)部審計(jì)因其處于組織內(nèi)部，其報(bào)告內(nèi)容無(wú)須包括審計(jì)概況和審計(jì)依據(jù)C、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中應(yīng)包括針對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制缺陷提出的審計(jì)建議D、被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告持有異議的，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進(jìn)行研究、核實(shí)，必要時(shí)應(yīng)修改審計(jì)報(bào)告答案：B解析：審計(jì)概況和審計(jì)依據(jù)都是審計(jì)報(bào)告中的主要內(nèi)容，不能減少。16.下列有關(guān)審計(jì)方法的表述中，錯(cuò)誤的是：A、順查法是指從檢查原始憑證入手的審計(jì)方法B、順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會(huì)計(jì)資料較少的被審計(jì)單位C、逆查法是指從分析檢查財(cái)務(wù)報(bào)表入手的審計(jì)方法D、逆查法一般適用于存在問(wèn)題較多的被審計(jì)單位答案：D解析：逆查法一般適用于管理基礎(chǔ)較好的被審計(jì)單位。17.下列審計(jì)取證方法中，所獲得的審計(jì)證據(jù)可靠性較高的是（）。A、觀察B、函證C、詢問(wèn)D、檢查記賬憑證答案：B解析：函證是審計(jì)人員為證明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料所載事項(xiàng)而向其他有關(guān)單位或個(gè)人發(fā)函詢證。由于函證所取得的證據(jù)是由獨(dú)立于被審計(jì)單位之外的第三者提供的，因此具有較高的可靠性。18.審計(jì)人員審查合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，如為進(jìn)行企業(yè)合并而支付的審計(jì)費(fèi)用、評(píng)估費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入：A、管理費(fèi)用B、資本公積——股本溢價(jià)C、長(zhǎng)期股權(quán)投資D、營(yíng)業(yè)外支出答案：A解析：為進(jìn)行企業(yè)合并而支付的審計(jì)費(fèi)用、評(píng)估費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用等，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。19.審查固定資產(chǎn)真實(shí)性時(shí)，對(duì)于安裝使用的設(shè)備類固定資產(chǎn)，可以（）。A、在小范圍內(nèi)抽查B、在較大范圍內(nèi)抽查C、詳細(xì)審查D、不必審查答案：A解析：法律意義上歸屬于企業(yè)的各項(xiàng)固定資產(chǎn)是否確實(shí)存在，須通過(guò)監(jiān)盤(pán)加以證實(shí)。固定資產(chǎn)的監(jiān)盤(pán)程序與存貨的監(jiān)盤(pán)基本相同。但固定資產(chǎn)不像存貨集中存放在庫(kù)中，而是分散在不同的使用地點(diǎn)。一般對(duì)房屋、建筑物等無(wú)移動(dòng)性的固定資產(chǎn)，可以重點(diǎn)抽查驗(yàn)證；對(duì)安裝使用設(shè)備，可以在小范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證；對(duì)可移動(dòng)的固定資產(chǎn)，需在較大范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證。20.審計(jì)人員的審計(jì)結(jié)論偏離了審計(jì)事項(xiàng)的客觀事實(shí)，但沒(méi)引發(fā)追究審計(jì)責(zé)任的行為，說(shuō)明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是()。A、可以控制的B、不可控制的C、具有潛在性的D、可轉(zhuǎn)移的答案：C解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性，即審計(jì)人員的審計(jì)結(jié)論偏離了審計(jì)事項(xiàng)的客觀事實(shí)，但沒(méi)造成不良后果，沒(méi)引發(fā)追究審計(jì)責(zé)任的行為，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)只是停留在潛在階段。選項(xiàng)C正確。21.影響實(shí)施階段內(nèi)部控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試重點(diǎn)的是（）。A、對(duì)被審單位內(nèi)部控制情況的調(diào)查B、與被審單位的合作情況C、被審單位內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià)結(jié)果D、對(duì)被審單位內(nèi)部控制的了解程度答案：C解析：通過(guò)內(nèi)部控制測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的可信賴程度及控制風(fēng)險(xiǎn)做出進(jìn)一步的評(píng)價(jià)，并據(jù)此確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)。22.在審計(jì)取證模式中，以憑證賬目等記錄為重心，以數(shù)據(jù)的可靠性為著眼點(diǎn)的是（）。A、賬目基礎(chǔ)審計(jì)B、制度基礎(chǔ)審計(jì)C、系統(tǒng)基礎(chǔ)審計(jì)D、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)答案：A解析：賬目基礎(chǔ)審計(jì)是指以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)事項(xiàng)和賬目記錄為基礎(chǔ)，直接從會(huì)計(jì)資料的審查人手收集有關(guān)審計(jì)證據(jù)，從而形成審計(jì)意見(jiàn)和結(jié)論的一種審計(jì)取證模式。賬目基礎(chǔ)審計(jì)以憑證賬目等記錄為重心，以數(shù)據(jù)的可靠性為著眼點(diǎn)。這對(duì)于早期審計(jì)目標(biāo)，即查錯(cuò)防弊而言是比較合適的。23.下列有關(guān)審計(jì)人員選擇審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的做法中，錯(cuò)誤的是：A、選擇媒體的相關(guān)消息和報(bào)道作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)B、選擇行業(yè)協(xié)會(huì)確定的技術(shù)規(guī)范作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)C、選擇被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)D、選擇行業(yè)管理部門(mén)制定的規(guī)章制度作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)答案：A解析：審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計(jì)時(shí)判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是做出審計(jì)決定的依據(jù)。選取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)標(biāo)準(zhǔn)需要考慮客觀性、適用性、相關(guān)性、公認(rèn)性。所以BCD選項(xiàng)是正確的。24.審計(jì)人員審查材料采購(gòu)成本時(shí)，下列各項(xiàng)中，不應(yīng)審查的內(nèi)容是：A、材料采購(gòu)成本的構(gòu)成是否完整B、材料采購(gòu)費(fèi)用分配比例是否合理C、發(fā)出材料的計(jì)價(jià)方法是否遵循一貫性原則D、材料采購(gòu)成本的計(jì)算方法是否符合有關(guān)規(guī)定答案：C解析：選項(xiàng)C屬于材料計(jì)價(jià)的審查。25.下列關(guān)于審計(jì)計(jì)劃編制的管理的表述中，不正確的是：A、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，是指審計(jì)機(jī)關(guān)按年度對(duì)審計(jì)項(xiàng)目和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目預(yù)先做出的統(tǒng)一安排B、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)負(fù)責(zé)制C、審計(jì)機(jī)關(guān)編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃只能采取文字形式D、審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃報(bào)經(jīng)本級(jí)政府行政首長(zhǎng)批準(zhǔn)并向上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告答案：C解析：本題考查審計(jì)計(jì)劃編制的管理的知識(shí)點(diǎn)。審計(jì)機(jī)關(guān)編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃可以采取文字、表格或者兩者相結(jié)合的形式。26.當(dāng)被審計(jì)單位控制風(fēng)險(xiǎn)被評(píng)價(jià)為較低水平時(shí)，審計(jì)人員認(rèn)為（）。[2008年初級(jí)真題]A、可減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍B、可執(zhí)行很小范圍的內(nèi)部控制測(cè)試C、應(yīng)執(zhí)行更大范圍的實(shí)質(zhì)性測(cè)試D、內(nèi)部控制可信賴程度較低答案：A解析：如果將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為較低水平時(shí)，則表明內(nèi)部控制的可依賴程度很高，因此，審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行更大范圍的內(nèi)部控制測(cè)試，并相應(yīng)減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍。27.（2012年）在審查母公司編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，審計(jì)人員為判斷某被投資單位是否應(yīng)納入合并范圍，需要了解的是（）。A、母公司與該單位之間的債權(quán)債務(wù)B、母公司與該單位之間的產(chǎn)品購(gòu)銷業(yè)務(wù)C、母公司對(duì)該單位的持股比例、表決權(quán)比例D、母公司對(duì)該單位的債務(wù)擔(dān)保答案：C28.下列關(guān)于選擇績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)考慮因素的表述，正確的是（）。A、公眾關(guān)注程度越低的項(xiàng)目，被選作績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大B、缺乏統(tǒng)一明確評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，被選作績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大C、項(xiàng)目的管理風(fēng)險(xiǎn)越小，被選作績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大D、項(xiàng)目的資金規(guī)模越大，被選作績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大答案：D解析：A項(xiàng)，預(yù)計(jì)的審計(jì)效果越大、影響力越強(qiáng)，被選擇作為審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大，因而公眾關(guān)注度高的項(xiàng)目被選作績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)大。B項(xiàng)，審計(jì)成本和可操作性越強(qiáng)，被選擇作為審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大，因而缺乏統(tǒng)一明確評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目被選作績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)小。C項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)越大，被選中作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大。D項(xiàng)，資金規(guī)模越大，被選擇作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大。29.審計(jì)人員為了確定甲公司是否在發(fā)貨之前對(duì)顧客的信用狀況進(jìn)行了審查，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的控制測(cè)試為（）。A、追蹤一筆發(fā)貨業(yè)務(wù)的處理流程B、檢查銷售單上信用審批部門(mén)的審批簽字C、要求甲公司填寫(xiě)發(fā)貨環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制調(diào)查表D、重新編制應(yīng)收賬款賬齡分析表答案：B解析：A：用于了解業(yè)務(wù)流程。C：用于了解發(fā)貨環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。D：用于復(fù)核壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否準(zhǔn)確。30.（2011年）2011年4月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)的情況和資料如下：銷售部經(jīng)理負(fù)責(zé)公司銷售業(yè)務(wù)。具體的產(chǎn)品銷售折扣由銷售人員根據(jù)客戶情況談判決定?！百Y料1”所述情況違反了內(nèi)部控制的要求，具體是()。A、實(shí)物控制B、業(yè)務(wù)授權(quán)控制C、獨(dú)立檢查D、憑證與記錄控制答案：B解析：選項(xiàng)B，銷售折扣要經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)，不能由銷售人員直接決定。31.銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是（）。A、重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制B、審查銀行對(duì)賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況C、審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況D、審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表答案：D解析：檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)銀行存款賬面余額是否存在的重要程序。審計(jì)人員從被審計(jì)單位取得或自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，應(yīng)證實(shí)銀行存款日記賬與對(duì)賬單是否一致，同時(shí)對(duì)有關(guān)收付業(yè)務(wù)合法性做進(jìn)一步審查。32.審計(jì)人員在對(duì)審計(jì)證據(jù)分類、計(jì)算、比較的基礎(chǔ)上總結(jié)出局部的審計(jì)結(jié)論的審計(jì)證據(jù)整理分析方法是：A、分類B、計(jì)算C、綜合D、小結(jié)答案：D解析：小結(jié)是指審計(jì)人員在對(duì)審計(jì)證據(jù)分類、計(jì)算、比較的基礎(chǔ)上總結(jié)出局部的審計(jì)結(jié)論。33.下列不屬于財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)目標(biāo)是（）A、評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)B、揭示現(xiàn)金收支變化趨勢(shì)，為確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)提供依據(jù)C、證實(shí)合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的正確性D、確認(rèn)報(bào)表編制方法的合規(guī)性答案：A解析：財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)：證實(shí)報(bào)表內(nèi)容的真實(shí)性；完整性；確認(rèn)報(bào)表編制方法的合規(guī)性；的一貫性；揭示現(xiàn)金收支變化趨勢(shì)；證實(shí)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍的正確性34.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)組織審計(jì)質(zhì)量控制措施的是（）。A、對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分級(jí)復(fù)核B、對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)C、對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核D、對(duì)被審計(jì)單位提出完善內(nèi)部控制的建議答案：D解析：審計(jì)質(zhì)量控制是審計(jì)組織內(nèi)部制度和規(guī)范。35.審查材料等存貨時(shí)，首要的審計(jì)目標(biāo)是（）。A、攤銷正確性B、分類正確性C、計(jì)價(jià)正確性D、資產(chǎn)真實(shí)性答案：D解析：只有確定存貨是真實(shí)存在的，后續(xù)審計(jì)其分?jǐn)偂⒎诸愐约坝?jì)價(jià)正確性才有意義。36.取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過(guò)程相反的審計(jì)取證方法是()。A、詳查法B、抽查法C、順查法D、逆查法答案：D解析：逆查法是指審計(jì)取證的順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過(guò)程相反的方法。37.國(guó)家審計(jì)中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照法定的審計(jì)職責(zé)、權(quán)限和程序進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范審計(jì)行為是指（）。A、嚴(yán)格守法B、嚴(yán)格依法C、正直坦誠(chéng)D、客觀公正答案：B解析：嚴(yán)格依法就是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照法定的審計(jì)職責(zé)、權(quán)限和程序進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范審計(jì)行為。38.審計(jì)人員抽取銷售退回記錄，審查是否經(jīng)業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準(zhǔn)，其目的是：A、檢查不相容職責(zé)是否分離B、審查銷售退回的合理性C、證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性D、證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的完整性答案：A39.確定控制測(cè)試的抽查范圍時(shí)，可選擇的方法是（）。A、函證B、全部檢查法C、統(tǒng)計(jì)抽樣法D、重復(fù)執(zhí)行法答案：C解析：控制測(cè)試抽查范圍確定方法：統(tǒng)計(jì)抽樣法；經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法。40.為確?？拐鹁葹?zāi)資金和物資按要求及時(shí)到位、嚴(yán)格管理和合理使用，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)救災(zāi)款物進(jìn)行審計(jì)，體現(xiàn)的審計(jì)職能是（）。[2008年初級(jí)真題]A、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能B、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能C、經(jīng)濟(jì)鑒證職能D、經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能答案：A解析：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計(jì)的基本職能。審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是由審計(jì)的性質(zhì)所決定的。它主要是通過(guò)審計(jì)，檢查和督促被審計(jì)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在規(guī)定的范圍內(nèi)沿著正常的軌道健康運(yùn)行，檢查受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任人忠實(shí)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，借以揭露違法違紀(jì)，制止損失浪費(fèi)，查明錯(cuò)誤弊端，判斷管理缺陷，進(jìn)而追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任。41.在對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列屬于審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行的內(nèi)部控制測(cè)試程序的是：A、檢查編制資產(chǎn)負(fù)債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任制的健全性和嚴(yán)密性B、審查資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的合規(guī)性C、審閱資產(chǎn)負(fù)債表的格式D、審查資產(chǎn)負(fù)債表所列主要指標(biāo)的可信性答案：A解析：BCD屬于實(shí)質(zhì)性程序。42.（2012年）審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，下列情形中可采用消極函證的是（）。A、A認(rèn)為被函證人能認(rèn)真處理詢證函B、B預(yù)計(jì)應(yīng)收賬款記錄差錯(cuò)率較高C、C應(yīng)收賬款余額較大D、D有理由相信欠款可能存在爭(zhēng)議答案：A43.被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)置比較健全，但未能有效執(zhí)行，導(dǎo)致大部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)失控，應(yīng)將其內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為（）。[2009年初級(jí)、中級(jí)真題]A、低水平B、中等水平C、高水平D、無(wú)風(fēng)險(xiǎn)答案：C解析：高控制風(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部控制設(shè)置極不健全，或雖設(shè)計(jì)了良好的內(nèi)部控制，但卻未予有效執(zhí)行，從而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料大部分失控。44.下列各項(xiàng)中，不符合內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德要求的是（）。[2011年中級(jí)真題]A、不得從事?lián)p害所在組織利益的活動(dòng)B、保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷C、在履行職責(zé)時(shí)，做到獨(dú)立、客觀、正直和勤勉D、在審計(jì)報(bào)告中根據(jù)被審計(jì)單位的意愿披露相關(guān)事項(xiàng)答案：D解析：D項(xiàng)，在審計(jì)報(bào)告中根據(jù)被審計(jì)單位的意愿披露相關(guān)事項(xiàng)，嚴(yán)重影響內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。45.下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，正確的是：A、審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中必須遵守的行為規(guī)范B、審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員為證明審計(jì)事項(xiàng)而收集的證明材料C、審計(jì)準(zhǔn)則是衡量和評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)D、審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理處罰的唯一依據(jù)答案：A解析：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則定義判斷。46.下列關(guān)于選擇績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)考慮因素的表述，正確的是：A、公眾關(guān)注程度越低的項(xiàng)目，被選作績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大B、缺乏統(tǒng)一明確評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，被選作績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大C、項(xiàng)目的管理風(fēng)險(xiǎn)越小，被選作績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大D、項(xiàng)目的資金規(guī)模越大，被選作績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大答案：D解析：資金規(guī)?！Y金規(guī)模越大，被選中作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大47.直接用于收集審計(jì)證據(jù)的方法是（）。A、審計(jì)取證基本方法B、審計(jì)取證具體方法C、詳查法D、抽查法答案：B解析：審計(jì)取證具體方法是指直接用于收集審計(jì)證據(jù)的方法。48.下列做法中，不會(huì)導(dǎo)致被審計(jì)單位虛增本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的有（）。A、將委托他人代銷商品作為已出售商品處理B、將材料盤(pán)盈計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入C、將下期銷售收入提前至本期確認(rèn)D、將本期銷售收入推遲到下期確認(rèn)答案：D解析：選項(xiàng)D會(huì)導(dǎo)致被審計(jì)單位減少本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。49.審計(jì)的性質(zhì)應(yīng)當(dāng)表述為（）。A、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B、財(cái)政財(cái)務(wù)收支審查C、會(huì)計(jì)檢查D、獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督答案：D解析：在我國(guó)，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系包括審計(jì)監(jiān)督、財(cái)政監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督、金融監(jiān)督、工商行政監(jiān)督、物價(jià)監(jiān)督、統(tǒng)計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)監(jiān)督等。其中，除了審計(jì)監(jiān)督，其他監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行，其監(jiān)督職能都是從其管理職能中派生出來(lái)的附帶職能，是為了執(zhí)行其具體業(yè)務(wù)而進(jìn)行的監(jiān)督，只有審計(jì)監(jiān)督才是由專門(mén)機(jī)構(gòu)、專職人員進(jìn)行的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。50.審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員開(kāi)展的下列工作中，適用國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的是：A、執(zhí)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查任務(wù)B、與有關(guān)部門(mén)共同辦理檢查事項(xiàng)C、配合有關(guān)部門(mén)查處案件D、承辦不屬于法定審計(jì)職責(zé)范圍的事宜答案：A解析：審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在配合有關(guān)部門(mén)查處案件、與有關(guān)部門(mén)共同辦理檢查事項(xiàng)、接受交辦或者接受委托辦理不屬于法定審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)。51.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為不應(yīng)當(dāng)記作營(yíng)業(yè)外支出的是（）。A、無(wú)形資產(chǎn)盤(pán)虧B、違約金C、公益性捐贈(zèng)D、廣告費(fèi)費(fèi)答案：D解析：選項(xiàng)D計(jì)入銷售費(fèi)用。52.下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量管理的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B、審計(jì)質(zhì)量管理的對(duì)象是審計(jì)行為，不包括審計(jì)人員C、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以提高審計(jì)結(jié)論的可靠性D、審計(jì)質(zhì)量管理應(yīng)貫穿審計(jì)工作全過(guò)程答案：B解析：AC兩項(xiàng)，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理的重大意義包括：①加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以提高審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性；②加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；③加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理，提高審計(jì)信息的質(zhì)量，可為國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理提供可靠的信息。B項(xiàng)，審計(jì)質(zhì)量管理的對(duì)象既包括審計(jì)行為，又包括審計(jì)人員，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的管理可從根本上控制審計(jì)質(zhì)量。D項(xiàng)，審計(jì)工作過(guò)程中每一階段的工作質(zhì)量都會(huì)對(duì)最終的審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生影響，因此審計(jì)質(zhì)量管理應(yīng)貫穿審計(jì)工作全過(guò)程。53.下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)的是（）。A、對(duì)本單位無(wú)形資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)B、對(duì)本單位及所屬單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)C、對(duì)本單位及所屬單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行評(píng)審D、對(duì)本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)答案：A解析：選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)是對(duì)本單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)54.審計(jì)人員對(duì)所采集到的被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)，進(jìn)行一系列的操作以使之規(guī)范化的過(guò)程是：A、數(shù)據(jù)清理B、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換C、數(shù)據(jù)驗(yàn)證D、數(shù)據(jù)分析答案：A解析：數(shù)據(jù)清理是對(duì)所采集到的被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)，進(jìn)行一系列的操作，使之規(guī)范化的過(guò)程。55.下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告編制、復(fù)核和分發(fā)程序的表述，正確的是（）。A、審計(jì)組編制審計(jì)報(bào)告后不需要征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)B、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在進(jìn)行復(fù)核時(shí)不考慮被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)C、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不要求被審計(jì)單位落實(shí)糾正措施D、已經(jīng)出具的審計(jì)報(bào)告如果存在重要錯(cuò)誤或者遺漏，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)更正答案：D解析：審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，及時(shí)編制審計(jì)報(bào)告，并征求被審計(jì)對(duì)象的意見(jiàn)；修改后，應(yīng)當(dāng)連同被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)及時(shí)報(bào)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告提交被審計(jì)單位和組織適當(dāng)管理層，并要求被審計(jì)單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實(shí)糾正措施。已經(jīng)出具的審計(jì)報(bào)告如果存在重要錯(cuò)誤或者遺漏，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)更正，并將更正后的審計(jì)報(bào)告提交給原審計(jì)報(bào)告接收者；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告及時(shí)歸入審計(jì)檔案，妥善保存。56.能夠?qū)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作提出要求的是()。A、同級(jí)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)B、本單位的總經(jīng)理C、本單位的監(jiān)事會(huì)D、本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)答案：D解析：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作。57.下列內(nèi)部控制活動(dòng)中，屬于察覺(jué)式控制的是（）。A、銀行印鑒和空白支票分由不同的會(huì)計(jì)人員保管B、每月的最后一天對(duì)倉(cāng)庫(kù)中的存貨進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)C、財(cái)務(wù)軟件自動(dòng)檢查每筆錄入系統(tǒng)的憑證是否借貸方金額相等D、只有經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)主管復(fù)核之后的會(huì)計(jì)憑證才能在系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)過(guò)賬答案：B解析：察覺(jué)式控制是指為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的控制，例如實(shí)物盤(pán)點(diǎn)、會(huì)計(jì)記錄核對(duì)等。ACD三項(xiàng)均屬于預(yù)防式控制。58.衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度是（）。A、審計(jì)準(zhǔn)則B、審計(jì)證據(jù)C、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)D、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則答案：A解析：審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度。59.有關(guān)應(yīng)付賬款函證程序表述錯(cuò)誤的是（）。A、函證程序適用于證實(shí)應(yīng)付賬款入賬的完整性B、應(yīng)付賬款函證方式為肯定式函證C、應(yīng)付款項(xiàng)余額為零、業(yè)務(wù)往來(lái)頻繁的賬戶有必要進(jìn)行函證D、在內(nèi)部控制健全有效、賣(mài)方對(duì)賬單齊備的情況下可不必函證答案：A解析：由于多數(shù)企業(yè)對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行舞弊的目的是低估應(yīng)付款項(xiàng)，手段以漏記賒購(gòu)業(yè)務(wù)為主，因此，進(jìn)行函證不能完全查明未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)，函證程序是用于證實(shí)應(yīng)付賬款入賬的真實(shí)性，不適用于證實(shí)應(yīng)收賬款的完整性。60.社會(huì)審計(jì)人員在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)后，認(rèn)為應(yīng)該測(cè)試內(nèi)部控制有效性的情況是：A、內(nèi)部控制的設(shè)置極不健全B、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)極低C、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較高D、難以對(duì)內(nèi)部控制的健全性做出評(píng)價(jià)答案：B解析：內(nèi)部控制測(cè)試——為了確定內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效而實(shí)施的審計(jì)程序。內(nèi)部控制測(cè)試——在調(diào)查了解內(nèi)部控制設(shè)置狀況的基礎(chǔ)上，對(duì)其執(zhí)行的有效性所進(jìn)行的測(cè)試，因此也常被稱之為遵循性測(cè)試。低控制風(fēng)險(xiǎn)（高信賴程度）表明內(nèi)部控制健全且執(zhí)行情況良好。61.被審計(jì)單位貨幣資金循環(huán)的下列職責(zé)分工易導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的是（）A、出納員負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬的登記B、報(bào)銷單據(jù)的填制和審核分離C、支票與印章由不同人保管D、出納員以外人員負(fù)責(zé)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制答案：A解析：現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬應(yīng)由不同的人員登記。62.下列關(guān)于內(nèi)部控制的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A、內(nèi)部控制測(cè)試不能代替實(shí)質(zhì)性審查B、內(nèi)部控制按照其功能不同可分為預(yù)防式控制和察覺(jué)式控制C、任何審計(jì)項(xiàng)目都必須進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試D、審計(jì)人員可以通過(guò)檢查、詢問(wèn)、觀察、重新操作等方法來(lái)測(cè)試內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行答案：C解析：選項(xiàng)C，當(dāng)審計(jì)人員決定不依賴某項(xiàng)內(nèi)部控制時(shí)，可以直接對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查。63.審計(jì)人員檢查現(xiàn)金日記賬時(shí)，通過(guò)審閱日記賬摘要欄可以初步判斷（）。A、現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法B、對(duì)方會(huì)計(jì)科目的使用是否正確C、收入的現(xiàn)金有無(wú)坐支現(xiàn)象D、現(xiàn)金日記賬是否序時(shí)登記答案：A64.下列各項(xiàng)中，可以用來(lái)調(diào)查了解內(nèi)部控制的方法是（）。[2011、2009年初級(jí)真題]A、計(jì)算B、監(jiān)盤(pán)C、觀察D、函證答案：C解析：審計(jì)人員可以采用以下方法，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解：①詢問(wèn)；②檢查；③觀察；④追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過(guò)程。65.下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量控制的依據(jù)的說(shuō)法中，不正確的是（）。A、審計(jì)質(zhì)量控制的依據(jù)是審計(jì)工作的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)B、審計(jì)質(zhì)量控制的依據(jù)是由審計(jì)質(zhì)量控制組織根據(jù)職業(yè)自身具體情況，適應(yīng)自身自律需要而建立的一種標(biāo)準(zhǔn)C、審計(jì)質(zhì)量控制的依據(jù)是指審計(jì)準(zhǔn)則D、審計(jì)質(zhì)量包括審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量答案：C解析：審計(jì)質(zhì)量控制的依據(jù)是由審計(jì)質(zhì)量控制組織根據(jù)職業(yè)自身具體情況，適應(yīng)自身自律需要而建立的一種標(biāo)準(zhǔn)。它既不同于審計(jì)準(zhǔn)則，也不同于審計(jì)法規(guī)。66.下列各項(xiàng)中，不符合內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德要求的是：A、不得從事?lián)p害所在組織利益的活動(dòng)B、保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷C、在履行職責(zé)時(shí)，做到獨(dú)立、客觀、正直和勤勉D、在審計(jì)報(bào)告中依據(jù)被審計(jì)單位的意愿披露相關(guān)事項(xiàng)答案：D解析：選項(xiàng)D不符合審計(jì)的客觀原則。67.對(duì)付款業(yè)務(wù)審計(jì)過(guò)程發(fā)現(xiàn)一系列錯(cuò)誤，例如重復(fù)付款、喪失購(gòu)貨折扣，審計(jì)人員抽查了采購(gòu)、驗(yàn)收、付款三個(gè)環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)，導(dǎo)致錯(cuò)誤的原因尚未查明，應(yīng)當(dāng)采取的下一步行動(dòng)是（）。A、詳細(xì)審查貨幣資金支出，以獲得必要信息B、擴(kuò)大付款業(yè)務(wù)抽樣規(guī)模，增加審計(jì)證據(jù)C、擴(kuò)大采購(gòu)業(yè)務(wù)抽樣規(guī)模，增加審計(jì)證據(jù)D、詢問(wèn)采購(gòu)、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)處理人員，取得必要信息答案：D解析：在尚未取得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，可實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序，詢問(wèn)采購(gòu)、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)處理人員，取得必要信息。ABC三項(xiàng)，已經(jīng)抽查了這三個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)，但是仍無(wú)線索，找不到可疑點(diǎn)，盲目擴(kuò)大抽樣規(guī)模沒(méi)有意義。68.某企業(yè)2004年3月20日產(chǎn)成品A的實(shí)際盤(pán)存數(shù)量為220件，2004年1月1日至2004年3月20日盤(pán)點(diǎn)時(shí)止，產(chǎn)成品A的完工數(shù)量為400件，銷售發(fā)出數(shù)量為300件，可以確認(rèn)該企業(yè)2003年12月31日產(chǎn)成品A的實(shí)際數(shù)量為：A、220件B、320件C、120件D、520件答案：C解析：資產(chǎn)負(fù)債表日2003年12月31日的產(chǎn)成品數(shù)量＝盤(pán)點(diǎn)日的實(shí)際數(shù)量－（2004年1月1日到3月20日完工數(shù)量－2004年1月1日到3月20日發(fā)出數(shù)量）＝220－（400－300）＝120件。69.評(píng)分法的關(guān)鍵是：A、確定最佳的實(shí)踐標(biāo)準(zhǔn)B、建立評(píng)價(jià)體系或模型C、克服單純財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的缺陷D、制定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)答案：B解析：評(píng)分法的關(guān)鍵是建立評(píng)價(jià)體系或模型。70.下列審計(jì)程序中，能夠證實(shí)融資租入固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生的是（）。A、分析其他應(yīng)付款余額的變動(dòng)情況B、審查融資租入固定資產(chǎn)折舊政策的一致性C、審查融資租入固定資產(chǎn)在報(bào)表附注中的披露情況D、審查會(huì)計(jì)記錄并與融資租賃合同等原始憑證核對(duì)答案：D解析：對(duì)于融資租入的固定資產(chǎn)，可以從會(huì)計(jì)記錄追查至融資租賃合同，據(jù)此判斷融資租入的固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在。71.對(duì)于審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，正確的說(shuō)法是：A、它是國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任B、它是指審計(jì)人員依法收集的用以證明審計(jì)事項(xiàng)真相并作為作出審計(jì)結(jié)論基礎(chǔ)的材料C、它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任.也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任D、它是進(jìn)行審計(jì)時(shí)判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是提出審計(jì)意見(jiàn)、作出審計(jì)決定的依據(jù)答案：D解析：審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計(jì)時(shí)判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是提出審計(jì)意見(jiàn)、作出審計(jì)決定的依據(jù)。72.會(huì)計(jì)記錄的定期核對(duì)制度屬于（）。A、財(cái)產(chǎn)物資控制B、經(jīng)營(yíng)決策控制C、會(huì)計(jì)信息控制D、事后控制答案：C解析：內(nèi)部控制按控制的目的，可以分為財(cái)產(chǎn)物資控制、會(huì)計(jì)信息控制和經(jīng)營(yíng)決策控制。會(huì)計(jì)信息控制是指保證會(huì)計(jì)信息額真實(shí)可靠所實(shí)施的控制，如會(huì)計(jì)憑證的復(fù)核制度、會(huì)計(jì)記錄的定期核對(duì)制度。73.被審計(jì)單位在賬簿中登記銷貨業(yè)務(wù)所依據(jù)的基本憑證是（）。A、銷貨合同B、發(fā)運(yùn)憑證C、銷貨發(fā)票D、客戶訂貨單答案：C解析：恰當(dāng)數(shù)額的銷貨發(fā)票是登記銷貨日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬的基本憑證。A項(xiàng)，銷貨合同是確定銷售業(yè)務(wù)雙方權(quán)利和義務(wù)的基本憑證；B項(xiàng)，發(fā)運(yùn)憑證是在發(fā)運(yùn)貨物時(shí)編制的，用以反映發(fā)出貨物的名稱、規(guī)格、數(shù)量和其他有關(guān)數(shù)據(jù)的憑證；D項(xiàng)，客戶訂貨單是整個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)的起點(diǎn)，也是購(gòu)買(mǎi)某種貨物或接受某種勞務(wù)的一種申請(qǐng)。74.對(duì)大額逾期應(yīng)收賬款審查，如果無(wú)法獲得函證的回復(fù)，則審計(jì)人員應(yīng)（）。A、了解大額應(yīng)收賬款客戶的信用狀況B、提請(qǐng)被審計(jì)單位增加壞賬準(zhǔn)備提取比例C、審查與銷售有關(guān)的銷售訂單、發(fā)運(yùn)憑證和發(fā)票等D、審查應(yīng)收賬款回收情況答案：C解析：對(duì)于大額逾期應(yīng)收賬款，如果經(jīng)過(guò)多次發(fā)函后，仍沒(méi)有回復(fù)，審計(jì)人員可考慮實(shí)施替代審計(jì)程序來(lái)驗(yàn)證這些應(yīng)收賬款的真實(shí)性與正確性。如審查相關(guān)合同、訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)單、現(xiàn)金收入，以及客戶與其客戶之間的書(shū)信往來(lái)，證實(shí)應(yīng)收賬款真實(shí)性。75.被審計(jì)單位貨幣資金控制措施容易導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的是（）。A、支票與印章由不同人員保管B、報(bào)銷單據(jù)填制與審核分離C、由出納員以外人員進(jìn)行銀行存款余額調(diào)節(jié)D、出納員負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬和總賬記錄答案：D解析：對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)應(yīng)實(shí)行業(yè)務(wù)分管、相互制約，任何部門(mén)或個(gè)人不得自始至終包辦貨幣資金業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)對(duì)不相容職務(wù)分離，達(dá)到相互制約的目的。D項(xiàng)，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬相互獨(dú)立，便于核對(duì)賬面記錄的一致性，避免發(fā)生錯(cuò)弊。76.（2017年）從證據(jù)來(lái)源看，下列審計(jì)證據(jù)中最可靠的是：A、從稅務(wù)機(jī)關(guān)直接獲取的納稅證明B、被審計(jì)單位提供的銀行貸款合同副本C、被審計(jì)單位提供的對(duì)未決訴訟預(yù)期判決結(jié)果的分析D、審計(jì)人員利用客戶提供的數(shù)據(jù)親自計(jì)算的賬務(wù)比率答案：A解析：審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的環(huán)境。選項(xiàng)A是最可靠的。77.下列各項(xiàng)中，屬于社會(huì)審計(jì)特有的程序是（）。A、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)B(niǎo)、進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試C、進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試D、確定重要性水平答案：A解析：78.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的有形資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，可以查明這些有形資產(chǎn)（）。[2009年初級(jí)真題]A、是否真實(shí)存在B、是否歸被審計(jì)單位所有C、計(jì)價(jià)是否正確D、是否存在被抵押的情況答案：A解析：采用監(jiān)盤(pán)方式檢查有形資產(chǎn)是為了確定被審計(jì)單位的有形資產(chǎn)是否真實(shí)存在，并且與賬面記錄相符，查明有無(wú)短缺、毀損及貪污、盜竊等問(wèn)題。79.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的提法中，錯(cuò)誤的是：A、審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)事項(xiàng)的某一具體審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)B、審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計(jì)事項(xiàng)的真相以及支持審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定C、審計(jì)證據(jù)與證實(shí)某一審計(jì)目標(biāo)的其他證據(jù)有相互印證關(guān)系時(shí)，能夠產(chǎn)生聯(lián)合證明力D、審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)或其他證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系越強(qiáng)，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越好答案：B解析：審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性——指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)及其審計(jì)目標(biāo)之間具有實(shí)質(zhì)性聯(lián)系。審計(jì)證據(jù)的充分性——對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量。80.根據(jù)內(nèi)部控制要求，企業(yè)下列人員中，可以承擔(dān)向客戶寄送應(yīng)收賬款對(duì)賬單職責(zé)的是（）。[2011年中級(jí)真題]A、信用調(diào)查人員B、出納人員C、應(yīng)收賬款記賬人員D、銷售人員答案：A解析：信用調(diào)查人員可以承擔(dān)向客戶寄送應(yīng)收賬款對(duì)賬單職責(zé)。BCD三項(xiàng)，銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制中職責(zé)分工要求，編制和寄送客戶對(duì)賬單應(yīng)與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)相互獨(dú)立，以防止銷售收款業(yè)務(wù)中的錯(cuò)弊。81.審計(jì)人員在檢查庫(kù)存現(xiàn)金日記賬時(shí)，以下做法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、審閱摘要欄，檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否序時(shí)登記B、檢查對(duì)應(yīng)科目欄，確定會(huì)計(jì)科目的使用是否正確C、檢查發(fā)生額，檢查現(xiàn)金收付金額是否過(guò)大D、檢查每日余額，看其是否超出了規(guī)定的限額答案：A解析：審閱摘要欄，目的是檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法。82.在國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則中，審計(jì)工作底稿專指（）。A、調(diào)查了解記錄B、執(zhí)行審計(jì)措施記錄C、審計(jì)計(jì)劃記錄D、重要管理事項(xiàng)記錄答案：B解析：在國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則中，審計(jì)工作底稿專指執(zhí)行審計(jì)措施記錄，與調(diào)查了解記錄、重要管理事項(xiàng)記錄統(tǒng)稱為審計(jì)記錄。83.新中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度開(kāi)始起步重建的標(biāo)志是（）。A、《中華人民共和國(guó)中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》B、《關(guān)于成立會(huì)計(jì)顧問(wèn)處的暫行規(guī)定》C、《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》D、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》答案：B解析：1980年12月23日，財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于成立會(huì)計(jì)顧問(wèn)處的暫行規(guī)定》，標(biāo)志著新中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)逐步重建。84.（2012年）審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)丙公司固定資產(chǎn)賬面記錄M汽車一輛，但沒(méi)有找到實(shí)物。經(jīng)詢問(wèn)丙公司財(cái)務(wù)經(jīng)理得知，該車一年前以經(jīng)營(yíng)性租賃方式出租給R供應(yīng)商使用，因丙公司尚欠R供應(yīng)商20萬(wàn)元貨款，R供應(yīng)商一直未支付租金，丙公司也未作租金收入的賬務(wù)處理。中丙公司M汽車賬實(shí)不符的情況，審計(jì)人員正確的做法是()。A、直接認(rèn)定M汽車所有權(quán)歸屬于R供應(yīng)商所有B、直接認(rèn)定M汽車所有權(quán)歸屬于丙公司所有C、認(rèn)定為固定資產(chǎn)盤(pán)虧并要求丙公司進(jìn)行賬務(wù)處理D、進(jìn)一步向R供應(yīng)商證實(shí)并獲取相關(guān)證據(jù)答案：D85.關(guān)于審計(jì)工作底稿的編制要求，以下不正確的是（）。A、編制審計(jì)工作底稿所附的重要審計(jì)證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)由提供證據(jù)的有關(guān)人員、單位簽名或蓋章B、相關(guān)的證明資料如有矛盾，應(yīng)當(dāng)信賴外部證據(jù)C、審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)D、相關(guān)的審計(jì)工作底稿之間應(yīng)當(dāng)具有清晰的勾稽關(guān)系，相互引用時(shí)應(yīng)注明索引號(hào)答案：B解析：B：相關(guān)的證明資料如有矛盾，應(yīng)當(dāng)予以鑒別和說(shuō)明。86.下列不屬于審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)特點(diǎn)的是()。A、層次性B、時(shí)效性C、多樣性D、地域性答案：C解析：審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的特點(diǎn)有層次性、時(shí)效性、地域性?？键c(diǎn)四審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選用審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)目的，從審計(jì)事項(xiàng)實(shí)際出發(fā)，選用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)標(biāo)準(zhǔn)。（1）審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的客觀性——應(yīng)以正式文件為準(zhǔn)。（2）審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的適用性——需要考慮審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)具有時(shí)效性和地域性。（3）審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)性——與審計(jì)事項(xiàng)密切相關(guān)。（4）審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的公認(rèn)性——采用權(quán)威的和公認(rèn)程度高的標(biāo)準(zhǔn)。87.下列有關(guān)審計(jì)取證方法的表述，正確的是（）。A、詳查法即全面詳細(xì)審查，相當(dāng)于全部審計(jì)B、順查法的取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過(guò)程相一致C、抽查法即抽取部分業(yè)務(wù)和資料進(jìn)行檢查，相當(dāng)于局部審計(jì)D、逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小、內(nèi)部控制薄弱的被審計(jì)單位答案：B解析：AC兩項(xiàng)，詳查法不同于全部審計(jì)，抽查法也不同于局部審計(jì)。詳查法和抽查法是對(duì)應(yīng)的，二者屬于審計(jì)方法。全部審計(jì)和局部審計(jì)是對(duì)應(yīng)的，是審計(jì)的類別，是按審計(jì)范圍大小的不同對(duì)審計(jì)進(jìn)行的具體分類。D項(xiàng)，逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)比較好的被審計(jì)單位。88.對(duì)應(yīng)付賬款審查的目標(biāo)不應(yīng)包括（）。A、確定應(yīng)付賬款的真實(shí)性B、確定應(yīng)付賬款記錄的完整性C、確定應(yīng)付賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表披露正確性D、確定應(yīng)付賬款的付款期答案：D解析：應(yīng)付款項(xiàng)的審計(jì)目標(biāo)包括：①證實(shí)應(yīng)付款項(xiàng)和預(yù)付賬款的總體合理性；②證實(shí)采購(gòu)業(yè)務(wù)形成的負(fù)債的真實(shí)性和完整性；③證實(shí)分類正確性；④證實(shí)采購(gòu)與付款截止期的正確性；⑤確定采購(gòu)物資和相關(guān)負(fù)債在財(cái)務(wù)報(bào)表上披露的正確性。89.可以有效地查出資料中存在的各種差錯(cuò)，不易出現(xiàn)遺漏，但工作量大，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，審計(jì)成本相對(duì)較高。具有以上特點(diǎn)的審計(jì)取證方法是（）。A、抽查法B、局部審計(jì)法C、全部審計(jì)法D、詳查法答案：D解析：詳查法是指對(duì)被審計(jì)的某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料的全部?jī)?nèi)容毫無(wú)遺漏地進(jìn)行全面詳細(xì)審查的方法。詳查法的優(yōu)點(diǎn)是可以有效地查出會(huì)計(jì)資料中存在的各種差錯(cuò)，不易出現(xiàn)遺漏，一般能夠收集到說(shuō)明審計(jì)事項(xiàng)的完整證據(jù)，使審計(jì)質(zhì)量有可靠的保證。詳查法的缺點(diǎn)是因?yàn)橐獙彶槿抠~表憑證，因而必須安排足夠的人員和時(shí)間才能完成審計(jì)任務(wù)，工作量大，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，審計(jì)成本相對(duì)較高。90.下列各項(xiàng)中，符合采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制要求的是（）。[2010年初級(jí)真題]A、采購(gòu)人員負(fù)責(zé)審批采購(gòu)申請(qǐng)B、采購(gòu)人員審批并代表本單位簽訂采購(gòu)合同C、驗(yàn)收人員填制驗(yàn)收單D、倉(cāng)庫(kù)保管人員負(fù)責(zé)驗(yàn)收貨物答案：C解析：A項(xiàng)，提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)應(yīng)相互獨(dú)立，以加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)的控制；B項(xiàng)，采購(gòu)審批、合同簽訂、合同審核應(yīng)相互獨(dú)立，防止虛列支出；D項(xiàng)，內(nèi)部檢查與相關(guān)的執(zhí)行和記錄工作應(yīng)相互獨(dú)立，以保證內(nèi)部檢查的獨(dú)立性和有效性，應(yīng)由驗(yàn)收部門(mén)負(fù)責(zé)驗(yàn)收貨物。91.（2012年）審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符時(shí)，應(yīng)采取的最有效審計(jì)程序是（）。A、抽查支票和匯票有無(wú)及時(shí)解繳銀行B、分析定期存款占銀行存款的比例C、抽查大額銀行存款支出業(yè)務(wù)的資金去向D、檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表答案：D92.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的提法中，錯(cuò)誤的是（）。[2010年中級(jí)真題]A、審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)事項(xiàng)的某一具體審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)B、審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計(jì)事項(xiàng)的真相以及支持審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定C、審計(jì)證據(jù)與證實(shí)某一審計(jì)目標(biāo)的其他證據(jù)有相互印證關(guān)系時(shí)，能夠產(chǎn)生聯(lián)合證明力D、審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)或其他證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系越強(qiáng)，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越好答案：B解析：相關(guān)性是指用作審計(jì)證據(jù)的信息與審計(jì)事項(xiàng)及其具體審計(jì)目標(biāo)之間的邏輯聯(lián)系。審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)事項(xiàng)的某一具體審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)。審計(jì)人員取得的審計(jì)證據(jù)，必須與審計(jì)事項(xiàng)某一審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)，或與證實(shí)某一目標(biāo)的其他證據(jù)有相互印證關(guān)系，才能產(chǎn)生聯(lián)合證明力。審計(jì)證據(jù)的這種內(nèi)在聯(lián)系性越強(qiáng)，證明力就越強(qiáng)，證據(jù)的質(zhì)量就越好。與審計(jì)事項(xiàng)無(wú)關(guān)的資料和情況不能作為審計(jì)證據(jù)。B項(xiàng)，充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計(jì)事項(xiàng)的真相以及支持審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定。93.觀察法是績(jī)效審計(jì)的一種常用方法，其適用的審計(jì)事項(xiàng)是：A、正在準(zhǔn)備的審計(jì)事項(xiàng)B、處于立項(xiàng)階段的預(yù)計(jì)事項(xiàng)C、后續(xù)追蹤的審計(jì)事項(xiàng)D、正在進(jìn)行中的審計(jì)事項(xiàng)答案：D解析：觀察可以比較準(zhǔn)確地獲得審計(jì)項(xiàng)目如何運(yùn)行的信息，適用正在進(jìn)行的審計(jì)事項(xiàng)，正確答案為D。94.為了保證審計(jì)工作有序、高效地完成審計(jì)任務(wù)，達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，需要對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行科學(xué)的管理，以下是審計(jì)管理核心的是（）。A、審計(jì)質(zhì)量管理B、審計(jì)計(jì)劃管理C、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理D、審計(jì)檔案管理答案：A解析：審計(jì)質(zhì)量管理是對(duì)審計(jì)工作和審計(jì)結(jié)論質(zhì)量的控制。審計(jì)質(zhì)量管理是審計(jì)管理的核心，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理意義重大。95.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)產(chǎn)生的前提條件是：A、國(guó)家權(quán)力B、社會(huì)生產(chǎn)力水平C、社會(huì)的一定的生產(chǎn)關(guān)系特點(diǎn)D、受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系答案：D解析：本題考核國(guó)家審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展知識(shí)點(diǎn)。受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的確立是審計(jì)產(chǎn)生的前提條件。96.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征，同時(shí)也是審計(jì)本質(zhì)特征的是（）。A、客觀性B、宏觀性C、綜合性D、獨(dú)立性答案：D解析：獨(dú)立性是審計(jì)本質(zhì)特征，也是審計(jì)區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征。97.有關(guān)存貨審查的下列表述中，正確的是（）。A、存貨監(jiān)盤(pán)是證實(shí)存貨完整性和所有權(quán)的重要程序B、存貨計(jì)價(jià)審查的樣本主要選擇余額較小且價(jià)格變動(dòng)不大的項(xiàng)目C、存貨截止期測(cè)試的方法是抽查決算日前后購(gòu)貨發(fā)票與驗(yàn)收單或入庫(kù)單，并比較發(fā)票、驗(yàn)收單或入庫(kù)單日期及存貨入賬日期D、對(duì)盤(pán)點(diǎn)難度大的存貨，應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨數(shù)量答案：C解析：A項(xiàng)，存貨監(jiān)盤(pán)不能證明存貨的所有權(quán)；B項(xiàng)，審查的樣本主要選擇余額較大且價(jià)格變動(dòng)頻繁的項(xiàng)目；D項(xiàng)，對(duì)盤(pán)點(diǎn)難度大的項(xiàng)目，是審計(jì)人員審查的重點(diǎn)項(xiàng)目，不應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨數(shù)量，仍應(yīng)實(shí)施監(jiān)盤(pán)。98.如果在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以作為形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，且認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)（如存在）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具的審計(jì)意見(jiàn)是：A、保留意見(jiàn)B、無(wú)法表示意見(jiàn)C、否定意見(jiàn)D、無(wú)保留意見(jiàn)答案：A解析：此種情況應(yīng)該出具保留意見(jiàn)。如果影響重大且具有廣泛性應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)。99.（2016年）審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)一筆210萬(wàn)元的應(yīng)付賬款賬齡2年，經(jīng)審閱原始單據(jù)，詢問(wèn)被審計(jì)單位有關(guān)人員，均未能有效證實(shí)其真實(shí)性，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步采取的措施是：A、函證債權(quán)人B、核對(duì)總賬和明細(xì)賬C、作出賬實(shí)不符結(jié)論D、要求在報(bào)表附注中予以說(shuō)明答案：A解析：應(yīng)當(dāng)首先選擇函證，并對(duì)函證結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)100.在績(jī)效審計(jì)中，將被審計(jì)單位的管理與管理先進(jìn)的同類單位相比，并借鑒其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的評(píng)價(jià)方法是（）。[2010年中級(jí)真題]A、評(píng)分法B、標(biāo)桿法C、目標(biāo)成果法D、目標(biāo)評(píng)價(jià)法答案：B解析：A項(xiàng)，評(píng)分法是預(yù)先確定若干評(píng)價(jià)項(xiàng)目（內(nèi)容），然后按評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)分，最后按評(píng)分多少進(jìn)行評(píng)價(jià)。B項(xiàng)，標(biāo)桿法是將被審計(jì)單位的產(chǎn)品、服務(wù)、管理等方面與同類事項(xiàng)中一直領(lǐng)先或做得最好的同類單位或部門(mén)相對(duì)照，并借鑒其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的一種評(píng)價(jià)方法。C項(xiàng)，目標(biāo)成果法是根據(jù)實(shí)際產(chǎn)出成果評(píng)價(jià)被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)項(xiàng)目的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。D項(xiàng)，目標(biāo)評(píng)價(jià)法是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)項(xiàng)目目標(biāo)的科學(xué)性、合理性、可計(jì)量性進(jìn)行評(píng)價(jià)。多選題1.審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)證據(jù)決策時(shí)，應(yīng)考慮的因素有（）。A、風(fēng)險(xiǎn)因素B、成本效益因素C、重要性因素D、領(lǐng)導(dǎo)的偏好E、被審計(jì)單位的態(tài)度答案：ABC解析：影響審計(jì)證據(jù)決策的因素包括：①風(fēng)險(xiǎn)因素；②成本效益因素；③重要性因素。2.下列對(duì)內(nèi)部控制作用的論述正確的有（）。A、保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整B、保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠C、促進(jìn)遵守國(guó)家法律法規(guī)D、提高審計(jì)人員的工作效率E、通過(guò)內(nèi)部控制測(cè)試來(lái)代替實(shí)質(zhì)性程序答案：ABCD解析：以企業(yè)為例，內(nèi)部控制的作用包括：①保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整和有效使用；②保證會(huì)計(jì)及其他信息資料的真實(shí)可靠；③促進(jìn)工作效率的提高和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；④促進(jìn)國(guó)家各項(xiàng)政策、法規(guī)的貫徹落實(shí)。3.下列關(guān)于國(guó)家審計(jì)的總目標(biāo)的表述中，正確的有：A、國(guó)家審計(jì)總目標(biāo)可以概括為真實(shí)性、合法性和效益性B、真實(shí)性目標(biāo)是基礎(chǔ)目標(biāo)C、效益性目標(biāo)是最終目標(biāo)D、真實(shí)性目標(biāo)是最終目標(biāo)E、基本的要求是保證合法性答案：ABCE解析：效益性目標(biāo)是國(guó)家審計(jì)總目標(biāo)的最終目標(biāo)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。4.在審查固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位調(diào)整了某項(xiàng)設(shè)備的入賬價(jià)值，對(duì)此審計(jì)人員認(rèn)為合理的解釋有（）。[2010年初級(jí)真題]A、該設(shè)備已提足折舊但仍在使用B、根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)設(shè)備重新估價(jià)C、增加補(bǔ)充設(shè)備和改良裝置D、調(diào)整原計(jì)固定資產(chǎn)價(jià)值的錯(cuò)誤E、根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值答案：BCDE解析：A項(xiàng)，已提足折舊但仍在使用的設(shè)備賬面價(jià)值為0，且不能進(jìn)行調(diào)整。5.下列有關(guān)審計(jì)取證具體方法的表述中，正確的有（）A、外部調(diào)查分為現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查和函證B、分析方法僅運(yùn)用于審計(jì)實(shí)施階段C、檢查有形資產(chǎn)能夠證實(shí)資產(chǎn)的所有權(quán)D、詢問(wèn)本身不足以證實(shí)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)E、采用觀察法獲得的審計(jì)證據(jù)僅限于證明觀察時(shí)點(diǎn)的情況答案：ADE解析：選項(xiàng)B，分析方法可以運(yùn)用于審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施以及審計(jì)終結(jié)的全過(guò)程。選項(xiàng)C，檢查有形資產(chǎn)可為其存在提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。6.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)組織審計(jì)質(zhì)量控制措施的是A、對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分級(jí)復(fù)核B、對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)C、對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行檢查修改D、對(duì)被審計(jì)單位提出完善內(nèi)部控制的建議E、定期組織審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)和技術(shù)培訓(xùn)答案：ABCE7.控制測(cè)試的取證方法包括（）。A、分析B、重新計(jì)算C、檢查D、詢問(wèn)E、觀察答案：CDE解析：選項(xiàng)A和B不屬于控制測(cè)試的取證方法。8.應(yīng)收票據(jù)審查要點(diǎn)包括：A、取得或編制應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表B、監(jiān)盤(pán)庫(kù)存應(yīng)收票據(jù)C、函證應(yīng)收票據(jù)D、審查應(yīng)收票據(jù)的發(fā)生和收回E、審查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入發(fā)生的真實(shí)性答案：ABCD解析：選項(xiàng)E與應(yīng)收票據(jù)審計(jì)無(wú)關(guān)。9.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)范圍的有：A、對(duì)民營(yíng)上市公司的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)B、對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)C、對(duì)國(guó)有資本占主導(dǎo)地位的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)D、對(duì)其他單位受政府委托管理的社會(huì)捐贈(zèng)資金的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)E、對(duì)國(guó)際貨幣資金組織向我國(guó)政府提供的貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)答案：BCDE解析：選項(xiàng)A屬于社會(huì)審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍。10.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法表述正確的有()。A、審計(jì)證據(jù)是評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)根據(jù)B、審計(jì)工作的質(zhì)量取決于審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量C、審計(jì)證據(jù)是行政訴訟的佐證資料D、審計(jì)任務(wù)的完成在很大程度上取決于審計(jì)取證工作是否成功E、審計(jì)意見(jiàn)或?qū)徲?jì)決定都必須有充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來(lái)支持答案：ABDE解析：審計(jì)工作的質(zhì)量取決于審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量，審計(jì)任務(wù)的完成在很大程度上取決于審計(jì)取證工作是否成功。審計(jì)證據(jù)的作用包括：①審計(jì)證據(jù)是評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)根據(jù)；②審計(jì)證據(jù)是形成審計(jì)意見(jiàn)或做出審計(jì)決定的基礎(chǔ)。11.被審計(jì)單位銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額不一致時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)采取的措施有（）。A、編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表B、審核銀行存款日記賬余額是否正確C、要求被審計(jì)單位調(diào)整銀行存款日記賬D、檢查未達(dá)賬項(xiàng)銀行存款收支憑證是否合規(guī)E、重新測(cè)試與銀行存款業(yè)務(wù)有關(guān)的內(nèi)部控制答案：ABD解析：C項(xiàng)，對(duì)于銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額不一致，審計(jì)人員應(yīng)首先查明原因，判斷是否存在未達(dá)賬項(xiàng)，不能要求被審計(jì)單位直接進(jìn)行調(diào)整。E項(xiàng)，此時(shí)審計(jì)人員應(yīng)采取實(shí)質(zhì)性審查，不需要重新測(cè)試與銀行存款有關(guān)的內(nèi)部控制。12.為核實(shí)年度營(yíng)業(yè)收入的截止期，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的有效審計(jì)程序有（）。A、以總賬為起點(diǎn)追查至明細(xì)賬B、以明細(xì)賬為起點(diǎn)追查資產(chǎn)負(fù)債表日前后會(huì)計(jì)憑證C、以資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售發(fā)票為起點(diǎn)追查至發(fā)運(yùn)單和明細(xì)賬D、以資產(chǎn)負(fù)債表日前后發(fā)運(yùn)單為起點(diǎn)追查至銷售發(fā)票和明細(xì)賬E、以訂貨單為起點(diǎn)追查至銷貨單和收款憑證答案：BCD解析：審計(jì)人員應(yīng)檢查決算日前后一周或十天的有關(guān)收入記錄，核對(duì)、比較有關(guān)的發(fā)票、運(yùn)單及收據(jù)，確認(rèn)收入的截止期是否正確。營(yíng)業(yè)收入交易截止期的具體審查方法包括：①以明細(xì)賬為起點(diǎn)追查決算日前后會(huì)計(jì)憑證；②以決算日前后銷售發(fā)票為起點(diǎn)追查發(fā)運(yùn)單和明細(xì)賬；③以發(fā)運(yùn)單為起點(diǎn)追查銷售發(fā)票和明細(xì)賬。13.為了有效防范審計(jì)人員法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采取的對(duì)策有（）。A、將審計(jì)人員的部分責(zé)任轉(zhuǎn)由會(huì)計(jì)人員承擔(dān)B、要求嚴(yán)格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則C、聘請(qǐng)法律顧問(wèn)D、深入了解被審計(jì)單位的情況E、進(jìn)行充分的職業(yè)培訓(xùn)答案：BCDE解析：防范法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策包括：①明確被審計(jì)單位的責(zé)任和審計(jì)組織的責(zé)任；②嚴(yán)格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則；③聘請(qǐng)專家和法律顧問(wèn)；④深入了解被審計(jì)單位的情況；⑤為審計(jì)人員提供充分的職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)咨詢；⑥建立審計(jì)質(zhì)量控制制度。14.對(duì)制造企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)審查時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)詢問(wèn)以便了解：A、制定標(biāo)準(zhǔn)成本的理由B、制定標(biāo)準(zhǔn)成本的方法C、是否對(duì)產(chǎn)品使用和人工投入進(jìn)行工藝研究D、識(shí)別制造費(fèi)用的構(gòu)成E、將制造費(fèi)用分配到產(chǎn)品的方法答案：BCDE15.下列有關(guān)選擇和確定績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的提法中，正確的是（）。A、資金規(guī)模越大，被選中作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大B、管理風(fēng)險(xiǎn)越小，被選中作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大C、對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的影響越大，被選中作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大D、審計(jì)的可操作性越強(qiáng)，被選中作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大E、對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的影響越大，被選中作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越小答案：ACD解析：管理風(fēng)險(xiǎn)越大，開(kāi)展績(jī)效審計(jì)后能帶來(lái)的改進(jìn)越大，被選中的機(jī)會(huì)就越大,選項(xiàng)B錯(cuò)誤；對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的影響越大，被選中作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大,選項(xiàng)E錯(cuò)誤。16.下列對(duì)函證結(jié)果的處理方法中，正確的有：A、對(duì)由于寄送地址不詳導(dǎo)致函證退回的應(yīng)收賬款，全額確認(rèn)為壞賬B、對(duì)函證回函認(rèn)可的金額予以確認(rèn)C、肯定式函證若未能在規(guī)定時(shí)期內(nèi)答復(fù)，則放棄函證D、函證回函認(rèn)可的金額與賬面金額有差異的，應(yīng)查明產(chǎn)生差異的原因E、肯定式函證若未能在規(guī)定時(shí)期內(nèi)答復(fù)，應(yīng)進(jìn)行第二次函證答案：BDE解析：二次函證的情況有：①賬款已還，不愿再回復(fù)；②壞賬損失發(fā)生；③根本不存在該顧客；④詢證函郵寄丟失。函證回函認(rèn)可函證金額說(shuō)明原賬面記錄的應(yīng)收賬款期末余額是真實(shí)、準(zhǔn)確的。函證回函認(rèn)可的金額與函證金額有差異的，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)此進(jìn)行分析，并查明差異的原因。17.審計(jì)的作用包括（）。A、防護(hù)性作用B、保證作用C、建設(shè)性作用D、促進(jìn)作用E、輔助性作用答案：ABCD解析：審計(jì)的作用是指在審計(jì)實(shí)踐中履行審計(jì)職能所產(chǎn)生的客觀影響和實(shí)際效果。審計(jì)的作用是由審計(jì)職能所決定的，而審計(jì)作用的發(fā)揮又受主客觀因素的制約和影響。一方面，可以將審計(jì)的作用劃分為防護(hù)性作用和建設(shè)性作用。另一方面，審計(jì)的作用還體現(xiàn)在其發(fā)揮職能產(chǎn)生的影響方面，具體包括：①保證作用；②促進(jìn)作用；③調(diào)控作用。18.采取函證方法審查某企業(yè)應(yīng)收賬款，對(duì)其中C公司所欠20萬(wàn)元賬款進(jìn)行函證，若收到對(duì)方函證回函稱所購(gòu)貨物從未收到，審計(jì)應(yīng)采取的措施是（）。A、認(rèn)定為虛假交易B、審查發(fā)貨文件查明貨物是否確已發(fā)出C、查明貨物確已運(yùn)出時(shí)，應(yīng)將發(fā)運(yùn)文件復(fù)印并交顧客證實(shí)D、查明尚未發(fā)貨時(shí)，則要求被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)記錄E、不必再予以核實(shí)答案：BCD解析：A項(xiàng)，收貨方回復(fù)未收到貨物，可能性之一為貨物還在運(yùn)輸途中，不能就此斷定其為虛假交易；E項(xiàng)，函證結(jié)果不理想，必須繼續(xù)審查，而不是放棄核實(shí)。19.數(shù)據(jù)清理工作主要包括（）。A、確認(rèn)輸入數(shù)據(jù)B、替換空值C、消除冗余數(shù)據(jù)D、修改錯(cuò)誤值E、定期或在重要操作前對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份答案：ABCD解析：數(shù)據(jù)清理是數(shù)據(jù)審計(jì)的重要一環(huán)，是對(duì)所采集到的被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)，進(jìn)行一系列的操作，使之規(guī)范化的過(guò)程。數(shù)據(jù)清理工作主要包括：①確認(rèn)輸入數(shù)據(jù)；②替換空值（如用“0”）；③消除冗余數(shù)據(jù)；④修改錯(cuò)誤值；⑤解決數(shù)據(jù)中的沖突；⑥保證數(shù)據(jù)值落入定義域。20.下列各項(xiàng)中，屬于我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的有（）。[2011年初級(jí)真題]A、向政府有關(guān)部門(mén)通報(bào)或者向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果B、對(duì)被審計(jì)單位中違反法律法規(guī)的個(gè)人進(jìn)行處分和處罰C、就審計(jì)事項(xiàng)向有關(guān)個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料D、要求被審計(jì)單位按照規(guī)定提供社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告E、履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)時(shí)，可以提請(qǐng)公安、監(jiān)察等機(jī)關(guān)予以協(xié)助答案：ACDE解析：根據(jù)《審計(jì)法》的規(guī)定，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限包括：①有權(quán)要求被審計(jì)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)的規(guī)定提供預(yù)算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況等，被審計(jì)單位不得拒絕、拖延、謊報(bào)；②有權(quán)檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料和運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng)，以及其他與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)；③有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料；④被審計(jì)單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，不得轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國(guó)家規(guī)定取得的資產(chǎn)；⑤審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，有權(quán)予以制止；⑥審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為被審計(jì)單位所執(zhí)行的上級(jí)主管部門(mén)有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門(mén)糾正；⑦審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)取得的審計(jì)對(duì)象的電子數(shù)據(jù)等資料進(jìn)行綜合分析，需要向?qū)徲?jì)對(duì)象核實(shí)有關(guān)情況的，審計(jì)對(duì)象應(yīng)當(dāng)予以配合；⑧向政府有關(guān)部門(mén)通報(bào)或者向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果；⑨審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)需要協(xié)助的，有關(guān)機(jī)關(guān)和單位應(yīng)當(dāng)依法予以協(xié)助。21.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告的表述中，正確的有：A、審計(jì)報(bào)告是對(duì)審計(jì)過(guò)程和結(jié)果的總結(jié)，是體現(xiàn)審計(jì)成果的主要形式B、國(guó)家審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件C、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)后，通常要撰寫(xiě)簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告D、社會(huì)審計(jì)報(bào)告可分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告E、國(guó)家審計(jì)報(bào)告具有法律效力，社會(huì)審計(jì)報(bào)告和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告不具有法律效力答案：ABD解析：選項(xiàng)C，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)后，通常要撰寫(xiě)詳式審計(jì)報(bào)告；選項(xiàng)E，社會(huì)審計(jì)報(bào)告具有法律效力。22.現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)程序是用作控制測(cè)試還是實(shí)質(zhì)性程序，取決于（）。A、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果B、審計(jì)方案C、實(shí)施的特定程序的判斷D、現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)結(jié)果E、審計(jì)人員的專業(yè)勝能能力答案：ABC解析：現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)程序是用作控制測(cè)試還是實(shí)質(zhì)性程序，取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、審計(jì)方案和實(shí)施的特定程序的判斷23.（2011年）下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)中成本控制措施的有()。A、制定成本計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算B、設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿核算成本費(fèi)用C、嚴(yán)格審核原始憑證控制成本支出D、進(jìn)行生產(chǎn)與存貨成本分析E、產(chǎn)品發(fā)運(yùn)憑證預(yù)先連續(xù)編號(hào)答案：ABCD解析：選項(xiàng)E屬于銷售與收款循環(huán)中的控制。24.（2017年）“資料4”審計(jì)人員在比較人工費(fèi)用時(shí)，發(fā)現(xiàn)2016年產(chǎn)品生產(chǎn)成本總直接人工費(fèi)用所占比重較以前年度大幅增加。A、針對(duì)“資料4”，2016年產(chǎn)品生產(chǎn)成本中直接人工費(fèi)用所占比重大幅增加的原因可能為：B、丙公司計(jì)件工資標(biāo)準(zhǔn)大幅提高C、丙公司虛增了直接人工費(fèi)用D、丙公司管理人員數(shù)量大幅增加E、丙公司生產(chǎn)自動(dòng)化程度大幅提高答案：AB解析：選項(xiàng)C，丙公司管理人員數(shù)量與生產(chǎn)成本無(wú)關(guān)，選項(xiàng)D，生產(chǎn)自動(dòng)化程度大幅提高不會(huì)導(dǎo)致人工費(fèi)用增加。25.分析常用的方法有（）。A、比較分析法B、比率分析法C、風(fēng)險(xiǎn)分析法D、描述分析法E、趨勢(shì)分析法答案：ABE解析：分析，是指研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對(duì)相關(guān)信息做出評(píng)價(jià)并關(guān)注異常波動(dòng)和差異。分析常用的方法包括：①比較分析法，是指通過(guò)某一會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目與既定標(biāo)準(zhǔn)的比較，以獲取審計(jì)證據(jù)的一種技術(shù)方法；②比率分析法，是指通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中的某一項(xiàng)目同與其相關(guān)的另一項(xiàng)目相比所得的值進(jìn)行分析，以獲取審計(jì)證據(jù)的一種技術(shù)方法；③趨勢(shì)分析法，是指通過(guò)對(duì)連續(xù)若干期某一會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的變動(dòng)金額及其百分比的計(jì)算，分析該項(xiàng)目的增減變動(dòng)方向和幅度，以獲取有關(guān)審計(jì)證據(jù)的一種技術(shù)方法。26.檢查原始憑證時(shí)應(yīng)注意（）。A、原始憑證的抬頭是否是被審計(jì)單位的名稱B、業(yè)務(wù)處理過(guò)程中各經(jīng)辦單位或部門(mén)及有關(guān)人員蓋章是否齊全C、記賬憑證是否及時(shí)過(guò)賬D、金額計(jì)算是否正確，明細(xì)金額與匯總金額是否相符E、填制時(shí)有無(wú)涂改答案：ABDE解析：檢查原始憑證時(shí)應(yīng)注意的事項(xiàng)包括：①原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合有關(guān)法律、規(guī)章和制度；②原始憑證的抬頭是否是被審計(jì)單位的名稱；③業(yè)務(wù)處理過(guò)程中各經(jīng)辦單位或部門(mén)及有關(guān)人員蓋章是否齊全；④業(yè)務(wù)內(nèi)容是否正常；⑤金額計(jì)算是否正確；⑥明細(xì)金額與匯總金額是否相等；⑦填制時(shí)有無(wú)涂改。27.（2012年）被審計(jì)單位以現(xiàn)金和支票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品時(shí)，為審查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入記賬的正確性，可與銷售發(fā)票存根相核對(duì)的賬簿有()A、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬B、現(xiàn)金日記賬C、銀行存款日記賬D、應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬E、應(yīng)付賬款明細(xì)賬答案：ABC28.運(yùn)用檢查方法時(shí)的注意事項(xiàng)有（）。A、應(yīng)注意書(shū)面文件是否存在涂改或偽造現(xiàn)象，關(guān)注真實(shí)性B、應(yīng)注意書(shū)面文件記載的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否真實(shí)、合理，并且符合國(guó)家有關(guān)法律和規(guī)章制度的規(guī)定C、應(yīng)注意書(shū)面文件與各相關(guān)文件之間是否一致，包括日期、金額、數(shù)量等內(nèi)容方面相互勾稽D、應(yīng)檢查與書(shū)面文件對(duì)應(yīng)的相關(guān)資產(chǎn)是否真實(shí)存在E、應(yīng)對(duì)往來(lái)等有對(duì)方客戶的書(shū)面記錄進(jìn)行發(fā)信函驗(yàn)證答案：ABC解析：檢查記錄或文件是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查。檢查時(shí)應(yīng)注意的事項(xiàng)包括：①是否存在涂改或偽造現(xiàn)象，關(guān)注真實(shí)性；②記載的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否真實(shí)、合理，并且符合國(guó)家有關(guān)法律和規(guī)章制度的規(guī)定；③各相關(guān)文件之間是否一致，包括日期、金額、數(shù)量等內(nèi)容方面相互勾稽。29.下列有關(guān)內(nèi)部控制的表述，正確的有（）。[2011年中級(jí)真題]A、內(nèi)部控制是指被審計(jì)單位制定的一系列相關(guān)政策、程序和措施B、保證會(huì)計(jì)及其他信息資料的真實(shí)可靠是內(nèi)部控制的作用之一C、內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行受成本效益原則的影響D、按內(nèi)部控制的功能，可以分為預(yù)防式控制和察覺(jué)式控制E、如果被審計(jì)單位內(nèi)部控制健全有效，審計(jì)人員就無(wú)需開(kāi)展實(shí)質(zhì)性審查答案：BCD解析：A項(xiàng)，內(nèi)部控制是指組織為了維護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，保證其管理或者經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性并遵守有關(guān)法規(guī)而制定和實(shí)施相關(guān)政策、程序和措施的過(guò)程。E項(xiàng)，確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、范圍、重點(diǎn)和方法是審計(jì)人員運(yùn)用內(nèi)部控制、實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試的直接原因。無(wú)論內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果如何，實(shí)質(zhì)性審查都是必要的審計(jì)程序。30.審查財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo)有（）。[2009年中級(jí)真題]A、評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)B、評(píng)價(jià)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平C、證實(shí)報(bào)表內(nèi)容的真實(shí)性D、確認(rèn)報(bào)表編制方法的合規(guī)性E、確認(rèn)報(bào)表編制方法的一貫性答案：CDE解析：財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)目標(biāo)包括：①證實(shí)報(bào)表內(nèi)容的真實(shí)性；②確認(rèn)報(bào)表編制方法的合規(guī)性；③確認(rèn)報(bào)表編制方法的一貫性；④揭示現(xiàn)金收支變化趨勢(shì)，為確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)提供依據(jù)；⑤證實(shí)合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的正確性。31.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法定業(yè)務(wù)包括（）。A、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)B、企業(yè)合并審計(jì)業(yè)務(wù)C、會(huì)計(jì)咨詢業(yè)務(wù)D、代理結(jié)賬業(yè)務(wù)E、代理納稅申報(bào)答案：AB解析：選項(xiàng)A和B屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法定業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法定業(yè)務(wù)是審計(jì)業(yè)務(wù)，包括：（1）審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告。（2）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告。（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算及其他事項(xiàng)中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告。（4）辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，并出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。32.下列各項(xiàng)中屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)處理措施的有（）。A、警告B、罰款C、責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)D、責(zé)令限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)E、責(zé)令限期退還違法所得答案：CDE解析：根據(jù)審計(jì)法的規(guī)定，對(duì)本級(jí)各部門(mén)（含直屬單位）和下級(jí)政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門(mén)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：①責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)；②責(zé)令限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)；③責(zé)令限期退還違法所得；④責(zé)令按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；⑤其他處理措施。AB兩項(xiàng)屬于審計(jì)處罰措施。33.資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)的目標(biāo)之一是證實(shí)其內(nèi)容的真實(shí)正確性，主要體現(xiàn)于（）。A、表內(nèi)所列資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的B、表內(nèi)所列資產(chǎn)是實(shí)際存在的C、表內(nèi)所列負(fù)債無(wú)一遺漏D、表內(nèi)所列未分配利潤(rùn)的計(jì)算正確E、表內(nèi)所列所有者權(quán)益金額是可靠的答案：ABCE解析：對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表真實(shí)性審查的主要內(nèi)容包括：①證實(shí)企業(yè)所擁有的資產(chǎn)、所承擔(dān)債務(wù)的真實(shí)性，即證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表上所列示的資產(chǎn)是企業(yè)所擁有或控制的資產(chǎn)，它們是實(shí)際存在的；②負(fù)債是無(wú)一遺漏的全部債務(wù)，其數(shù)額是真實(shí)的；③證實(shí)企業(yè)所有者權(quán)益的真實(shí)性，即證實(shí)企業(yè)投資者投入的資本及其享有的權(quán)益是實(shí)際發(fā)生的，合乎國(guó)家規(guī)定的，金額是真是可靠的。D項(xiàng)屬于證實(shí)利潤(rùn)表的真實(shí)性。34.我國(guó)國(guó)家審計(jì)的直接目標(biāo)包括（）。[2011年初級(jí)真題]A、真實(shí)性B、公允性C、合法性D、完整性E、效益性答案：ACE解析：國(guó)家審計(jì)目標(biāo)就是審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展審計(jì)工作所要達(dá)到的境界或目的。按照層次不同，國(guó)家審計(jì)目標(biāo)可以劃分為根本目標(biāo)、現(xiàn)實(shí)目標(biāo)和直接目標(biāo)。其中，根本目標(biāo)是維護(hù)人民群眾的根本利益；現(xiàn)實(shí)目標(biāo)是推進(jìn)法治、維護(hù)民生、推動(dòng)改革、促進(jìn)發(fā)展；直接目標(biāo)是監(jiān)督和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益。35.審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤(pán)時(shí)，下列做法中正確的有：A、采取突擊式監(jiān)盤(pán)B、盡量安排在營(yíng)業(yè)開(kāi)始前或營(yíng)業(yè)結(jié)束后C、事先通知出納員做好準(zhǔn)備，以節(jié)約盤(pán)點(diǎn)時(shí)間D、在被審計(jì)單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或主管會(huì)計(jì)在場(chǎng)情況下，由出納員清點(diǎn)E、“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”由出納員、會(huì)計(jì)主管、審計(jì)人員共同簽字答案：ABDE解析：對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)應(yīng)采取突擊式檢查。36.下列各項(xiàng)中，與貨幣資金相關(guān)的實(shí)物控制包括()A、出納員主管現(xiàn)金和銀行單據(jù)的收付與保管，要限制其他人的接近。B、在企業(yè)內(nèi)部，現(xiàn)金的收取和支付要盡可能集中辦理，收到的現(xiàn)金要及時(shí)解繳銀行，防止坐支現(xiàn)金C、作廢的法定票據(jù)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以保存，不得隨意處置或銷毀D、財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人保管E、定期盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符答案：ABCD解析：實(shí)物控制——限制接近貨幣資金及相關(guān)單據(jù)。1．設(shè)置現(xiàn)金、支票、賬簿保管設(shè)施，防止失竊。出納員主管現(xiàn)金和銀行單據(jù)的收付與保管，要限制其他人的接近。2．在企業(yè)內(nèi)部，現(xiàn)金的收取和支付要盡可能集中辦理，收到的現(xiàn)金要及時(shí)解繳銀行，防止坐支現(xiàn)金3．企業(yè)應(yīng)明確各種票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用；作廢的法定票據(jù)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以保存，不得隨意處置或銷毀；超過(guò)法定保管期限可以銷毀的票據(jù)，可以銷毀的，在履行審核手續(xù)后銷毀，但應(yīng)當(dāng)建立銷毀清冊(cè)并由授權(quán)人員監(jiān)銷。4．財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人保管。嚴(yán)禁一個(gè)保管支付款項(xiàng)所需的全部印章控制活動(dòng)要素——業(yè)務(wù)授權(quán)控制，職責(zé)分工控制，憑證與記錄控制，實(shí)物控制，獨(dú)立檢查。37.函證應(yīng)收賬款時(shí)，肯定式詢證函經(jīng)二次發(fā)出仍不回復(fù)，有可能是（）。A、賬款已還，不愿再回復(fù)B、根本不存在該客戶C、客戶發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難或已破產(chǎn)D、被審計(jì)單位提供地址錯(cuò)誤E、數(shù)額核對(duì)相符答案：ABCD解析：肯定式詢證函若未能在規(guī)定時(shí)期內(nèi)回復(fù)，應(yīng)再寄出第二次詢證函。二次發(fā)出后仍一直不回復(fù)，要做具體分析與調(diào)查，可能存在的情況包括：①賬款已還，不愿再回復(fù)；②壞賬損失發(fā)生，即客戶發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難或已破產(chǎn)清算；③根本不存在該客戶，即企業(yè)虛構(gòu)債務(wù)人，捏造應(yīng)收賬款，憑空記入；④詢證函郵寄丟失。38.下列選項(xiàng)中，從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的角度可將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分為：A、固有風(fēng)險(xiǎn)B、不可控風(fēng)險(xiǎn)C、檢查風(fēng)險(xiǎn)D、可控風(fēng)險(xiǎn)E、控制風(fēng)險(xiǎn)答案：BD解析：從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的角度可將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分為可控風(fēng)險(xiǎn)和不可控風(fēng)險(xiǎn)。39.下列屬于在途貨幣資金審查要點(diǎn)的有：A、審查有無(wú)匯解單位的通知書(shū)，檢查是否虛構(gòu)，以確認(rèn)其存在性B、審查在途貨幣資金到達(dá)后，是否及時(shí)入賬，有無(wú)長(zhǎng)期未到的在途資金C、審查支付的商品、材料采購(gòu)價(jià)款和必要的運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，注意有無(wú)不正當(dāng)?shù)闹С鯠、審查商品、材料價(jià)款是否及時(shí)辦理了結(jié)算E、審查多余存款或超過(guò)付款期的匯票，是否及時(shí)轉(zhuǎn)回銀行存款賬戶答案：AB解析：選項(xiàng)CD屬于外埠存款審查的要點(diǎn)；選項(xiàng)E屬于銀行匯票存款審查的要點(diǎn)。40.下列有關(guān)函證銀行存款余額的提法中，正確的有：A、銀行存款余額為零的開(kāi)戶銀行可以不函證B、對(duì)已獲得銀行對(duì)賬單的開(kāi)戶銀行可以不函證C、函證銀行存款余額的同時(shí)，應(yīng)一并收集貸款信息D、一般采用否定式函證E、應(yīng)向賬戶已結(jié)清，但被審計(jì)單位在本期存過(guò)款的銀行發(fā)函答案：CE解析：函證范圍被審計(jì)單位在被審計(jì)年度內(nèi)存過(guò)款（含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用證保證金存款）的所有銀行。41.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)質(zhì)量全面管理的有：A、審計(jì)的一般管理B、審計(jì)的業(yè)務(wù)管理C、外部管理D、內(nèi)部管理E、多層次管理答案：AB解析：全面管理的內(nèi)容主要包括兩個(gè)方面，一是一般管理，二是業(yè)務(wù)管理。42.下列各項(xiàng)中，屬于永久保管的審計(jì)檔案的有：A、具有突出代表意義的審計(jì)事項(xiàng)B、查考價(jià)值較大的審計(jì)事項(xiàng)C、特別重大的審計(jì)事項(xiàng)D、一般性審計(jì)事項(xiàng)E、列入審計(jì)工作報(bào)告的審計(jì)事項(xiàng)答案：ACE解析：永久保管的檔案，是指特別重大的審計(jì)事項(xiàng)、列入審計(jì)工作報(bào)告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告或第一次涉及的審計(jì)領(lǐng)域等具有突出代表意義的審計(jì)事項(xiàng)檔案。43.（2012年）審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬進(jìn)行審查時(shí)發(fā)現(xiàn)，2011年6月30日，乙公司收回以前年度已核銷壞賬320000元，所作會(huì)計(jì)分錄