2023年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》名師預(yù)測(cè)五套卷之（四）附詳解

PAGEPAGE12023年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》名師預(yù)測(cè)五套卷之（四）附詳解一、單選題1.20×5年4月10日，A公司將其持有的對(duì)B公司80%的股權(quán)出售給某企業(yè)，出售取得價(jià)款8800萬(wàn)元。在出售80%的股權(quán)后，A公司對(duì)B公司的持股比例變?yōu)?0%，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。處置投資前，原對(duì)B公司90%的股權(quán)投資為20×3年投資并采用成本法核算，至20×5年4月10日該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為9000萬(wàn)元，該股權(quán)投資未計(jì)提減值準(zhǔn)備，剩余10%股權(quán)的公允價(jià)值為1100萬(wàn)元。不考慮其他因素，A公司20×5年4月10日個(gè)別報(bào)表確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。A、800B、0C、900D、1300答案：C解析：個(gè)別報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝（8800＋1100）－9000＝900（萬(wàn)元）。借：銀行存款8800其他權(quán)益工具投資——成本1100貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資9000投資收益9002.甲房地產(chǎn)公司于2×16年1月1日將一幢商品房對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租期為3年，每年12月31日收取租金100萬(wàn)元。出租時(shí)，該幢商品房的成本為2000萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。2×16年12月31日，該幢商品房的公允價(jià)值為2250萬(wàn)元。甲房地產(chǎn)公司2×16年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（）萬(wàn)元。A、收益50B、收益250C、收益100D、損失100答案：A解析：將存貨轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于成本的差額應(yīng)計(jì)入其他綜合收益，不影響公允價(jià)值變動(dòng)損益；2×16年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益=2250-2200=50（萬(wàn)元），故甲房地產(chǎn)公司2×16年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為收益50萬(wàn)元。3.(2014年)通過(guò)收購(gòu)股權(quán)的方式進(jìn)行并購(gòu)時(shí)，對(duì)目標(biāo)公司進(jìn)行估值所使用的折現(xiàn)率應(yīng)是（）。A、并購(gòu)前目標(biāo)公司的加權(quán)資本成本B、并購(gòu)后企業(yè)集團(tuán)的加權(quán)資本成本C、并購(gòu)后目標(biāo)公司的加權(quán)資本成本D、并購(gòu)時(shí)支付的各種不同來(lái)源資金的加權(quán)資本成本答案：C解析：在收購(gòu)情況下，由于目標(biāo)公司獨(dú)立存在，同時(shí)并購(gòu)公司會(huì)對(duì)目標(biāo)公司進(jìn)行一系列整合，因此通常采用并購(gòu)重組后目標(biāo)公司的加權(quán)資本成本作為折現(xiàn)率。4.ABC企業(yè)是一家筆記本電腦制造商，與客戶簽訂了銷售一批電腦的合同，合同約定：電腦銷售價(jià)款75000元，同時(shí)提供“延長(zhǎng)保修”服務(wù)，即從法定質(zhì)保90天到期之后的2年內(nèi)該企業(yè)將對(duì)任何損壞的部件進(jìn)行保修或更換。該批電腦和“延長(zhǎng)保修”服務(wù)各自的單獨(dú)售價(jià)分別為68000元和7000元。該批電腦的成本為40800元?；谄渥陨斫?jīng)驗(yàn)，該企業(yè)估計(jì)維修在法定質(zhì)保的90天內(nèi)出現(xiàn)損壞的部件將花費(fèi)2400元。假設(shè)企業(yè)在交付電腦時(shí)全額收取款項(xiàng)，交付筆記本電腦時(shí)控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶，不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素。則下列說(shuō)法不正確的是（）。A、“延長(zhǎng)保修”服務(wù)構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)B、“法定質(zhì)保90天”服務(wù)不構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)C、交付電腦時(shí)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入68000元D、交付電腦時(shí)，對(duì)損益的影響金額為34200元答案：D解析：“延長(zhǎng)保修”服務(wù)，屬于法定質(zhì)保外的服務(wù)，構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，選項(xiàng)A正確；“法定質(zhì)保90天”，是為了保護(hù)客戶避免其購(gòu)買瑕疵或缺陷的商品，而并非為客戶提供一項(xiàng)單獨(dú)的質(zhì)量保證服務(wù)，不構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，選項(xiàng)B正確；交付時(shí)，按照筆記本電腦單獨(dú)售價(jià)與延長(zhǎng)保修服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)比例分?jǐn)偤贤瑑r(jià)格，交付電腦時(shí)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入金額=68000/（68000+7000）×75000=68000（元），對(duì)于延長(zhǎng)質(zhì)保部分分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格應(yīng)確認(rèn)為合同負(fù)債，于以后期間分?jǐn)偞_認(rèn)收入，選項(xiàng)C正確；交付時(shí)，對(duì)損益的影響金額=68000（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）-40800（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）-2400（銷售費(fèi)用）=24800（元），選項(xiàng)D不正確。5.甲公司系增值稅一般納稅人，2019年6月購(gòu)入丙材料100噸，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬(wàn)元、增值稅稅額為65萬(wàn)元；從外地購(gòu)入時(shí)發(fā)生裝卸費(fèi)用10萬(wàn)元（不含增值稅），丙材料運(yùn)抵公司后，實(shí)際驗(yàn)收入庫(kù)97噸，經(jīng)查明，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗1噸，非正常損耗2噸，則甲公司該批丙材料的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A、499.8B、537.8C、494.8D、448.8答案：A解析：運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗應(yīng)計(jì)入存貨成本，甲公司該批丙材料的入賬價(jià)值=（500+10）/100×98=499.8（萬(wàn)元）。選項(xiàng)A正確。6.下列有關(guān)固定資產(chǎn)的初始計(jì)量的說(shuō)法中，正確的是（）。A、自行建造固定資產(chǎn)的成本由建造該項(xiàng)資產(chǎn)實(shí)際投入使用前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成B、投資者投入固定資產(chǎn)的成本一律按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定C、分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本應(yīng)按購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值確定D、一般工業(yè)企業(yè)取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)計(jì)的報(bào)廢清理費(fèi)用，按照其現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)的成本答案：C解析：選項(xiàng)A，其成本由達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成；選項(xiàng)B，若合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允，則需按照公允價(jià)值確定；選項(xiàng)D，一般的工業(yè)企業(yè)，在確定其入賬價(jià)值時(shí)，不應(yīng)考慮預(yù)計(jì)的報(bào)廢清理費(fèi)用。7.(2019年)甲公司2018年1月1日以銀行存款400萬(wàn)元從乙公司購(gòu)入一項(xiàng)特許權(quán)，并作為無(wú)形資產(chǎn)核算。合同規(guī)定該特許權(quán)的使用年限為8年，合同期滿甲公司支付少量續(xù)約成本后，可以再使用2年。甲公司預(yù)計(jì)合同期滿時(shí)將支付續(xù)約成本。甲公司2018年末預(yù)計(jì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為340萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)2018年末應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A、20B、0C、10D、30答案：A解析：2018年年末計(jì)提減值測(cè)試前無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=400-400/（8+2）=360（萬(wàn)元），則該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=360-340=20（萬(wàn)元）。8.2016年1月1日，甲公司購(gòu)入乙公司2015年1月1日發(fā)行的面值為2000萬(wàn)元、期限為5年、票面年利率6%、每年12月31日計(jì)提利息、次年年初支付利息的債券，并將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，實(shí)際支付購(gòu)買價(jià)款2038萬(wàn)元（包括債券利息120萬(wàn)元，交易稅費(fèi)20萬(wàn)元），購(gòu)入債券時(shí)市場(chǎng)實(shí)際利率為7%。甲公司2016年1月1日應(yīng)確認(rèn)甲公司以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)初始入賬金額為（）萬(wàn)元。A、2000B、2038C、1880D、1918答案：D解析：該項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的初始入賬金額=2038-120=1918（萬(wàn)元）。9.（2013年）與利潤(rùn)最大化目標(biāo)相比，以每股收益最大化作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，其優(yōu)點(diǎn)在于（）。A、考慮了資金的時(shí)間價(jià)值B、考慮了利潤(rùn)與所承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系C、可以避免企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的短期化D、能將企業(yè)的利潤(rùn)與股東投入的資本相聯(lián)系答案：D解析：每股收益最大化與利潤(rùn)最大化相比，其優(yōu)點(diǎn)是反映了所創(chuàng)造利潤(rùn)與投入資本之間的關(guān)系。10.（2015年）下列未達(dá)賬項(xiàng)在編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”時(shí)，應(yīng)調(diào)增企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額的是（）。A、企業(yè)已將收到的銀行匯票存入銀行，但銀行尚未收到相應(yīng)的款項(xiàng)B、銀行已為企業(yè)支付電費(fèi)，企業(yè)尚未收到付款通知C、企業(yè)已開出支票，持票人尚未到銀行辦理結(jié)算手續(xù)D、銀行已為企業(yè)收取貨款，企業(yè)尚未收到收款通知答案：D解析：銀行已為企業(yè)收取貨款，企業(yè)尚未收到收款通知，說(shuō)明企業(yè)銀行存款日記賬沒(méi)有登記該筆業(yè)務(wù)，應(yīng)調(diào)增銀行存款日記賬賬面余額。選項(xiàng)D正確。11.下列關(guān)于應(yīng)付票據(jù)核算的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A、應(yīng)付票據(jù)科目借方反映的是支付票據(jù)的款項(xiàng)B、應(yīng)付票據(jù)科目貸方余額反映企業(yè)開出的尚未到期的應(yīng)付票據(jù)的票面金額C、應(yīng)付票據(jù)是延期付款的證明D、支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)，借記“應(yīng)付票據(jù)”，貸記“銀行存款”答案：D解析：支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“銀行存款”。12.甲公司20×4年12月將采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為30000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日之前“投資性房地產(chǎn)”科目余額為22000萬(wàn)元，“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”科目金額為2000萬(wàn)元，則轉(zhuǎn)換日該業(yè)務(wù)正確的會(huì)計(jì)處理為（）。A、固定資產(chǎn)科目的入賬金額為23000萬(wàn)元B、固定資產(chǎn)科目的入賬金額為22000萬(wàn)元C、將投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊2000萬(wàn)元轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)D、確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益為3000萬(wàn)元答案：B解析：選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)科目的入賬金額為22000萬(wàn)元；選項(xiàng)C，將投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊2000萬(wàn)元轉(zhuǎn)入“累計(jì)折舊”科目；選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)換不確認(rèn)損益。會(huì)計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn)22000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊2000貸：投資性房地產(chǎn)22000累計(jì)折舊200013.企業(yè)下列吸收直接投資的籌資方式中，潛在風(fēng)險(xiǎn)最大的是（）。A、吸收貨幣資產(chǎn)B、吸收實(shí)物資產(chǎn)C、吸收專有技術(shù)D、吸收土地使用權(quán)答案：C解析：吸收工業(yè)產(chǎn)權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)出資的風(fēng)險(xiǎn)較大。因?yàn)橐怨I(yè)產(chǎn)權(quán)投資，實(shí)際上是把技術(shù)轉(zhuǎn)化為資本，使技術(shù)的價(jià)值固定化。而技術(shù)具有強(qiáng)烈的時(shí)效性，會(huì)因其不斷老化落后而導(dǎo)致實(shí)際價(jià)值不斷減少甚至完全喪失。所以選項(xiàng)C正確。14.已知單位變動(dòng)成本的敏感系數(shù)為-2.5，為了確保下年度企業(yè)不虧損，單位變動(dòng)成本上升的最大幅度為（）。A、100%B、50%C、40%D、20%答案：C解析：企業(yè)利潤(rùn)降低為0時(shí)，利潤(rùn)下降的幅度為100%，因?yàn)閱挝蛔儎?dòng)成本的敏感系數(shù)=利潤(rùn)變動(dòng)百分比/單位變動(dòng)成本變動(dòng)百分比=-2.5，所以，單位變動(dòng)成本變動(dòng)百分比=（-100%）/（-2.5）=40%。15.A工業(yè)企業(yè)2018年5月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有：發(fā)生生產(chǎn)車間管理人員工資80萬(wàn)元，發(fā)生行政管理人員工資60萬(wàn)元，計(jì)提車間用固定資產(chǎn)折舊10萬(wàn)元，支付生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)維修費(fèi)10萬(wàn)元，支付違約罰款5萬(wàn)元，支付廣告費(fèi)用20萬(wàn)元，預(yù)提短期借款利息10萬(wàn)元。則該企業(yè)當(dāng)期的管理費(fèi)用總額為（）萬(wàn)元。A、70B、200C、195D、105答案：A解析：生產(chǎn)車間管理人員工資以及車間用固定資產(chǎn)折舊應(yīng)記入“制造費(fèi)用”科目；支付的違約罰款屬于“營(yíng)業(yè)外支出”；廣告費(fèi)屬于“銷售費(fèi)用”；預(yù)提借款利息屬于“財(cái)務(wù)費(fèi)用”；行政管理人員的工資、生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)維修費(fèi)都屬于“管理費(fèi)用”。因此當(dāng)期管理費(fèi)用總額＝（行政管理人員工資）60+（生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)維修費(fèi)）10=70（萬(wàn)元）。16.（2016年）下列關(guān)于外幣交易會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A、外幣交易在初始確認(rèn)時(shí)，可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易日即期匯率近似的匯率折算B、資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于外幣貨幣性項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)匯率變動(dòng)計(jì)算匯兌差額作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，無(wú)需再計(jì)提減值準(zhǔn)備C、外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率或近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額D、資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變記賬本位幣金額答案：B解析：對(duì)于外幣貨幣性項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，因匯率波動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌差額作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)增或調(diào)減外幣貨幣性項(xiàng)目的記賬本位金額；需要計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算后，根據(jù)折算后的數(shù)據(jù)計(jì)算應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額。17.某企業(yè)向銀行借款300萬(wàn)元，借款的利率為7％，期限為1年，企業(yè)要求按照借款總額的11％保留補(bǔ)償性余額，并要求按照貼現(xiàn)法支付利息。假定不考慮所得稅的影響，則借款資本成本為（）。A、7.53％B、7.87％C、8.54％D、12.36％答案：C解析：借款資本成本＝300×7％/[300×（1－7％－11％）]×100％＝8.54％。18.下列交易或事項(xiàng)形成的其他綜合收益中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時(shí)不應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的是（）。A、其他權(quán)益工具投資在持有期間發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)B、其他債權(quán)投資在持有期間發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)C、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)形成的其他綜合收益D、債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資時(shí)形成的其他綜合收益答案：A解析：選項(xiàng)A，其他權(quán)益工具投資在處置時(shí)將持有期間發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)金額轉(zhuǎn)入留存收益。選項(xiàng)BD，在處置相關(guān)資產(chǎn)時(shí)其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)入投資收益；選項(xiàng)C，在處置相關(guān)資產(chǎn)時(shí)其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本。19.(2015年)下列企業(yè)因擔(dān)保事項(xiàng)涉及訴訟情況的表述，正確的是（）。A、法院尚未判決，而且企業(yè)敗訴可能性大于勝訴可能性，但如果損失金額不能合理估計(jì)，則不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B、企業(yè)已被判決敗訴，但正在上訴的，不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債C、法院尚未判決，但企業(yè)估計(jì)敗訴的可能性大于勝訴可能性，應(yīng)將對(duì)外擔(dān)保額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債D、因法院尚未判決，企業(yè)沒(méi)有必要確認(rèn)負(fù)債答案：A解析：選項(xiàng)B，應(yīng)根據(jù)企業(yè)已判決的金額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債；選項(xiàng)C，企業(yè)應(yīng)根據(jù)合理估計(jì)的損失金額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，而不是擔(dān)保額；選項(xiàng)D，企業(yè)要根據(jù)合理估計(jì)損失金額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。20.2020年10月10日，乙公司委托甲商店代銷A產(chǎn)品100件，單位售價(jià)113元（含13%的增值稅），單位成本68元。次月20日收到甲商店轉(zhuǎn)來(lái)的代銷清單上列示已售出40件，共收手續(xù)費(fèi)500元，乙公司按售價(jià)向甲商店開具增值稅專用發(fā)票一張。假設(shè)乙公司對(duì)存貨采用實(shí)際成本法計(jì)價(jià)，甲商店對(duì)代銷商品采用進(jìn)價(jià)核算，不考慮代銷手續(xù)費(fèi)相關(guān)增值稅。下列表述中，錯(cuò)誤的是（）A、乙公司應(yīng)收到甲商店的貨款凈額為4520元B、乙公司應(yīng)收到甲商店的貨款凈額為4020元C、乙公司應(yīng)確認(rèn)的收入為4000元D、甲商店收到產(chǎn)品時(shí)應(yīng)確認(rèn)的受托代銷商品款為6800元答案：A解析：乙公司有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：（1）發(fā)出該批產(chǎn)品時(shí)：借：發(fā)出商品6800（68×100）貸：庫(kù)存商品6800（2）次月20日收到代銷清單時(shí)：借：應(yīng)收賬款——甲商店4520貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4000（40×100）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）520（40×100×13%）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2720（68×40）貸：發(fā)出商品2720借：銷售費(fèi)用500（手續(xù)費(fèi)）貸：應(yīng)收賬款——甲商店500（3）收到甲商店匯來(lái)的貨款凈額4020（4520-500）元時(shí)：借：銀行存款4020貸：應(yīng)收賬款——甲商店4020甲商店有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：（1）收到A產(chǎn)品時(shí)：借：受托代銷商品6800（68×100）貸：受托代銷商品款6800（2）實(shí)際銷售時(shí)：借：銀行存款4520貸：應(yīng)付賬款4000（40×100）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）520（40×100×13%）（3）收到增值稅專用發(fā)票時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）520（40×100×13%）貸：應(yīng)付賬款520借：受托代銷商品款2720（68×40）貸：受托代銷商品2720（4）確認(rèn)代銷手續(xù)費(fèi)（假設(shè)不考慮增值稅），支付乙公司貨款時(shí)：借：應(yīng)付賬款500（手續(xù)費(fèi)）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500借：應(yīng)付賬款4020（4520-500）貸：銀行存款402021.收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間相關(guān)費(fèi)用或損失的，按收到或應(yīng)收的金額，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記（）。A、營(yíng)業(yè)外收入B、管理費(fèi)用C、資本公積D、遞延收益答案：D解析：收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間相關(guān)費(fèi)用或損失的，按收到或應(yīng)收的金額計(jì)入遞延收益，相關(guān)分錄為：借：銀行存款/其他應(yīng)收款貸：遞延收益22.甲公司為一家制造性企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2020年4月1日，為降低采購(gòu)成本，向乙公司一次購(gòu)進(jìn)了三套不同型號(hào)且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備X、Y和Z。甲公司以銀行存款支付貨款880000元、增值稅稅額114400元、包裝費(fèi)20000元。X設(shè)備在安裝過(guò)程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料賬面成本20000元，支付安裝費(fèi)30000元。假定設(shè)備X、Y和Z分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為300000元、250000元、450000元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)的影響，則X設(shè)備的入賬價(jià)值為（）元A、320000B、324590C、350000D、327990答案：A解析：X設(shè)備的入賬價(jià)值=（880000+20000）（300000+250000+450000）×300000+20000+30000=320000(元)23.2020年1月1日，甲公司以增發(fā)2000萬(wàn)股普通股（每股市價(jià)1.5元，每股面值1元）作為對(duì)價(jià)，從W公司處取得乙公司70%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，另用銀行存款支付發(fā)行費(fèi)用60萬(wàn)元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為2600萬(wàn)元，公允價(jià)值為2800萬(wàn)元，差額為乙公司一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)所引起，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，公允價(jià)值為500萬(wàn)元。甲公司與W公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，假定甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，所得稅均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，確認(rèn)的合并商譽(yù)為（）萬(wàn)元。A、1180B、1040C、1075D、1215答案：C解析：購(gòu)買日乙公司評(píng)估增值的無(wú)形資產(chǎn)在合并報(bào)表上的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為300萬(wàn)元，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=（500-300）×25%=50（萬(wàn)元），合并成本=2000×1.5=3000（萬(wàn)元），考慮遞延所得稅后的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=2800-50=2750（萬(wàn)元），合并商譽(yù)=3000-2750×70%=1075（萬(wàn)元）。24.企業(yè)在確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，其中的條件之一是“該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)”，其很可能是指發(fā)生的可能性為（）。A、大于5％但小于或等于50％B、大于50％但小于或等于95％C、大于95％但小于100％D、大于0但小于或等于5％答案：B解析：A選項(xiàng)屬于“可能”，選項(xiàng)B屬于“很可能”，C選項(xiàng)屬于“基本確定”，D選項(xiàng)屬于“極小可能”。25.甲公司按銷售額的1％預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。董事會(huì)決定該公司從2018年度改按銷售額的10％預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。假定以上事項(xiàng)均具有重大影響，且每年按銷售額的1％預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用大致相符，則甲公司在2019年年度財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)上述事項(xiàng)正確的會(huì)計(jì)處理方法是（）。A、作為會(huì)計(jì)政策變更予以調(diào)整B、作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更予以調(diào)整C、作為前期差錯(cuò)更正采用追溯重述法進(jìn)行調(diào)整D、作為前期差錯(cuò)更正但不需追溯答案：C解析：該事項(xiàng)屬于濫用會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)作為前期差錯(cuò)更正，采用追溯重述法予以調(diào)整。26.2018年4月5日，母公司以250萬(wàn)元的價(jià)格將其擁有的一項(xiàng)剩余使用年限為10年的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給其全資子公司作為管理用無(wú)形資產(chǎn)核算。該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元。子公司采用年限平均法對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)攤銷，預(yù)計(jì)使用年限為10年，無(wú)殘值。則編制2018年合并報(bào)表時(shí)，因該土地使用權(quán)相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵銷而影響合并凈利潤(rùn)的金額為（）萬(wàn)元。A、45.00B、46.25C、46.67D、46.75答案：B解析：2018年末編制的相關(guān)抵銷分錄為：借：無(wú)形資產(chǎn)——原值（300－250）50貸：資產(chǎn)處置收益50當(dāng)期少攤銷金額的補(bǔ)提：借：管理費(fèi)用[50/10×9/12]3.75貸：無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷3.75所以，未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵銷影響合并凈利潤(rùn)的金額＝50－3.75＝46.25（萬(wàn)元）。27.在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，下列各種計(jì)價(jià)方法確定發(fā)出存貨的成本順序?yàn)橛尚〉酱蟮氖牵ǎ〢、先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法B、先進(jìn)先出法、移動(dòng)加權(quán)平均法、月末一次加權(quán)平均法C、移動(dòng)加權(quán)平均法、月末一次加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法D、月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法答案：B解析：在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，先進(jìn)先出法、移動(dòng)加權(quán)平均法、月末一次加權(quán)平均法所計(jì)算的剩余存貨期末單位成本依次變小，發(fā)出存貨成本則依次變大。28.丙公司采用計(jì)劃成本法對(duì)原材料進(jìn)行日常核算。2015年12月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為2000萬(wàn)元，材料成本差異賬戶貸方余額為30萬(wàn)元；本月入庫(kù)材料的計(jì)劃成本為10000萬(wàn)元，材料成本差異賬戶借方發(fā)生額為60萬(wàn)元；另有月末按計(jì)劃成本暫估入賬的材料200萬(wàn)元；本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為8000萬(wàn)元。則該公司本月發(fā)出材料的實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。A、7940B、8020C、7980D、8060答案：B解析：材料成本差異率=（60-30）/（2000+10000）×100%=0.25%；本月發(fā)出材料的實(shí)際成本=8000+8000×0.25%=8020（萬(wàn)元）。29.2015年1月1日，甲公司以銀行存款2500萬(wàn)元取得乙公司20%有表決權(quán)的股份，對(duì)乙公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算；乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為12000萬(wàn)元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。乙公司2015年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。不考慮其他因素，2015年12月31日，甲公司該項(xiàng)投資在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的年末余額為（）萬(wàn)元。A、2500B、2400C、2600D、2700答案：D解析：2015年12月31日，甲公司該項(xiàng)投資在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的年末余額=2500+1000×20%=2700（萬(wàn)元）。30.下列情況下屬于投資方應(yīng)將長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法的是（）。A、因增資對(duì)被投資方的影響由重大影響變?yōu)榭刂艬、因增資對(duì)被投資方的影響由不具有控制、共同控制或重大影響變?yōu)榫哂泄餐刂艭、因減資對(duì)被投資方的影響由控制變?yōu)橹卮笥绊慏、因減資對(duì)被投資方的影響由共同控制變?yōu)橹卮笥绊懘鸢福篊解析：選項(xiàng)A，應(yīng)由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法核算；選項(xiàng)B，應(yīng)由金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算；選項(xiàng)D，應(yīng)維持權(quán)益法核算。31.企業(yè)發(fā)生的下列費(fèi)用不應(yīng)計(jì)入存貨初始計(jì)量成本的是（）。A、為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品所發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用B、采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p耗C、為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的間接費(fèi)用D、驗(yàn)收入庫(kù)后備用材料發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用答案：D解析：驗(yàn)收入庫(kù)后備用材料發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。32.甲公司一套生產(chǎn)設(shè)備附帶的電機(jī)由于連續(xù)工作時(shí)間過(guò)長(zhǎng)而燒毀，該電機(jī)無(wú)法修復(fù)，需要用新的電機(jī)替換。該套生產(chǎn)設(shè)備原價(jià)65000同元，已計(jì)提折舊13000元。燒毀電機(jī)的成本為12000元，購(gòu)買新電機(jī)的成本為18000元，安裝完成后該套設(shè)備的入賬價(jià)值為（）元。A、52000B、58000C、60400D、62800答案：C解析：安裝完成后該套設(shè)備的入賬價(jià)值=（65000-13000）-（12000-13000×12000/65000）+18000=60400（元），選項(xiàng)C正確。33.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)的說(shuō)法中，正確的是（）。A、遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)無(wú)需考慮未來(lái)期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額B、遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)采用當(dāng)期的所得稅稅率來(lái)核算C、稅率發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)考慮所得稅稅率發(fā)生變化的影響D、相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期限超過(guò)一年的，遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)予以折現(xiàn)答案：C解析：選項(xiàng)A，遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來(lái)期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限；選項(xiàng)B，遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預(yù)期期間相一致的稅率進(jìn)行核算；選項(xiàng)D，無(wú)論相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不要求折現(xiàn)。34.下列各項(xiàng)中，不屬于其他貨幣資金的是（）。A、銀行本票存款B、銀行承兌匯票C、信用卡存款D、信用保證金存款答案：B解析：銀行承兌匯票不屬于貨幣資金，屬于應(yīng)收票據(jù)。35.(2017年)甲公司自2016年初自行研發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù)，2017年7月該項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)并交付管理部門使用。2016年在研發(fā)過(guò)程中發(fā)生材料費(fèi)220萬(wàn)元、人工工資60萬(wàn)元以及其他費(fèi)用20萬(wàn)元，其中符合資本化條件的支出為240萬(wàn)元。2017年發(fā)生材料費(fèi)110萬(wàn)元、人工工資40萬(wàn)元以及其他費(fèi)用30萬(wàn)元，其中符合資本化條件的支出為120萬(wàn)元。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷期限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照直線法攤銷。該事項(xiàng)對(duì)甲公司2017年度損益的影響金額為（）萬(wàn)元。A、156B、132C、192D、96答案：D解析：該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=240+120=360（萬(wàn)元），2017年該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷金額=360/5×6/12=36（萬(wàn)元），費(fèi)用化金額為60萬(wàn)元（180-120），期末應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用），所以該事項(xiàng)減少甲公司2017年度損益的金額=36+60=96（萬(wàn)元）。36.甲公司本期應(yīng)交房產(chǎn)稅2萬(wàn)元，應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅3萬(wàn)元，印花稅1萬(wàn)元，耕地占用稅8萬(wàn)元，契稅6萬(wàn)元，車輛購(gòu)置稅0.6萬(wàn)元，則影響本期應(yīng)交稅費(fèi)科目的金額是（）萬(wàn)元。A、6B、5C、14D、20.6答案：B解析：不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的稅金有印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購(gòu)置稅。影響本期應(yīng)交稅費(fèi)的金額是2＋3＝5（萬(wàn)元）。37.甲公司為一家會(huì)員制健身會(huì)所。2019年1月與客戶簽訂為期3年的健身合同，約定自合同簽訂日起客戶有權(quán)在該健身會(huì)所健身，除簽訂合同日客戶需支付的3年年費(fèi)2400元外，甲公司額外收取60元會(huì)員費(fèi)，作為為客戶定制健身卡的工本費(fèi)及注冊(cè)登記等初始活動(dòng)的補(bǔ)償，無(wú)論客戶是否在未來(lái)期間進(jìn)行健身活動(dòng)，甲公司收取的年費(fèi)及會(huì)員費(fèi)均無(wú)需退還，假定不考慮其他因素，甲公司2019年應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）元。A、2460B、2400C、820D、60答案：C解析：甲公司承諾提供給客戶的是健身服務(wù)，其收取的60元會(huì)員費(fèi)，是甲公司為會(huì)員入會(huì)提供的初始活動(dòng)，并未向客戶提供其承諾的健身服務(wù)，只是便于公司內(nèi)部管理。因此，甲公司收取的60元會(huì)員費(fèi)實(shí)質(zhì)是客戶為了取得健身服務(wù)所支付的對(duì)價(jià)的一部分，應(yīng)作為健身服務(wù)的預(yù)收款項(xiàng)，與年費(fèi)一起在3年內(nèi)分?jǐn)偞_認(rèn)收入，故甲公司2019年應(yīng)確認(rèn)的收入金額=（2400+60）/3=820（元）。38.某公司從本年度起每年年末存入銀行一筆固定金額的款項(xiàng)，若按復(fù)利計(jì)算第n年末可以從銀行取出的本利和，則按照最簡(jiǎn)便計(jì)算方法，應(yīng)選用的時(shí)間價(jià)值系數(shù)是（）。A、復(fù)利終值系數(shù)B、復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)C、普通年金終值系數(shù)D、普通年金現(xiàn)值系數(shù)答案：C解析：利用年金終值公式計(jì)算最為簡(jiǎn)便。39.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，購(gòu)入乙種原材料5000噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)每噸為1200元，增值稅額為780000元。另發(fā)生不含稅運(yùn)輸費(fèi)用60000元（取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為9%），裝卸費(fèi)用20000元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用18000元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后，驗(yàn)收入庫(kù)原材料為4996噸，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗4噸。該原材料的入賬價(jià)值為（）元。A、6078000B、6098000C、6093121.6D、6089000答案：B解析：該原材料的入賬價(jià)值＝1200×5000＋60000＋20000＋18000＝6098000（元），注意合理?yè)p耗應(yīng)計(jì)入成本。擴(kuò)展：該原材料的單位入賬成本＝6098000/4996≈1220.58（元）40.(2013年)甲公司擬發(fā)行票面金額為10000萬(wàn)元，期限為3年的貼現(xiàn)債券。若市場(chǎng)年利率為10%，則該債券的發(fā)行價(jià)格為（）萬(wàn)元。A、7000B、7513.15C、8108.46D、8264.46答案：B解析：該債券的發(fā)行價(jià)格=10000/（1＋10%）3=7513.15（萬(wàn)元）。選項(xiàng)B正確。多選題1.甲公司自2020年2月1日起自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，2020年度在研究開發(fā)過(guò)程中發(fā)生研究費(fèi)用150萬(wàn)元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為200萬(wàn)元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為300萬(wàn)元；2021年1月1日該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用年限為10年，無(wú)殘值，采用直線法進(jìn)行攤銷。則下列表述中正確的有（）。A、甲公司2020年因上述業(yè)務(wù)影響損益的金額為150萬(wàn)元B、甲公司2020年因上述業(yè)務(wù)影響損益的金額為350萬(wàn)元C、甲公司該無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為300萬(wàn)元D、甲公司該無(wú)形資產(chǎn)2021年年末的賬面價(jià)值為270萬(wàn)元E、甲公司該無(wú)形資產(chǎn)2021年年末的賬面價(jià)值為450萬(wàn)元答案：BCD解析：2020年影響損益的金額即為費(fèi)用化的研發(fā)支出，其期末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用的金額350萬(wàn)元（150+200）；甲公司該無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為資本化支出300萬(wàn)元，2021年年末的賬面價(jià)值=300-300/10=270（萬(wàn)元）。2.資產(chǎn)負(fù)債表中，根據(jù)總賬科目減去備抵賬戶差額填列的有（）。A、交易性金融資產(chǎn)B、無(wú)形資產(chǎn)C、固定資產(chǎn)D、長(zhǎng)期股權(quán)投資E、其他權(quán)益工具投資答案：BCD解析：選項(xiàng)AE，交易性金融資產(chǎn)、其他權(quán)益工具投資，直接根據(jù)總賬科目余額填列。3.企業(yè)在利用存貨模式計(jì)算持有現(xiàn)金總成本時(shí)，通常應(yīng)考慮的因素有（）。A、有價(jià)證券報(bào)酬率B、全年現(xiàn)金需求總量C、一次轉(zhuǎn)換成本D、現(xiàn)金持有量E、現(xiàn)金的短缺成本答案：ABCD解析：根據(jù)存貨模式，持有現(xiàn)金總成本=持有成本+轉(zhuǎn)換成本=現(xiàn)金持有量/2×有價(jià)證券報(bào)酬率+全年現(xiàn)金需求總量/現(xiàn)金持有量×每次出售有價(jià)證券以補(bǔ)充現(xiàn)金所需的交易成本，選項(xiàng)A、B、C、D正確。4.根據(jù)量本利分析模式，下列關(guān)于利潤(rùn)的計(jì)算公式中，正確的有（）。A、利潤(rùn)=安全邊際量×單位邊際貢獻(xiàn)B、利潤(rùn)=盈虧臨界點(diǎn)銷售量×單位安全邊際C、利潤(rùn)=正常銷售額×安全邊際率D、利潤(rùn)=安全邊際額×邊際貢獻(xiàn)率E、利潤(rùn)=盈虧臨界點(diǎn)銷售額×邊際貢獻(xiàn)率答案：AD解析：息稅前利潤(rùn)=單位邊際貢獻(xiàn)×（安全邊際量+盈虧臨界點(diǎn)銷售量）-固定成本=單位邊際貢獻(xiàn)×安全邊際量+單位邊際貢獻(xiàn)×盈虧臨界點(diǎn)銷售量-固定成本=單位邊際貢獻(xiàn)×安全邊際量，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；利潤(rùn)=安全邊際額×邊際貢獻(xiàn)率，選項(xiàng)C和E錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。5.材料采用計(jì)劃成本法核算時(shí)，下列屬于“材料成本差異”科目貸方核算范圍的有（）。A、材料的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的超支額B、結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)分擔(dān)的材料成本差異超支額C、調(diào)整庫(kù)存材料計(jì)劃成本時(shí)，調(diào)整減少的計(jì)劃成本D、結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生材料應(yīng)分擔(dān)的材料成本差異節(jié)約額E、材料的實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的節(jié)約額答案：BE解析：選項(xiàng)A、C、D，在“材料成本差異”科目借方核算。6.下列關(guān)于原材料的相關(guān)說(shuō)法中，正確的有（）。A、原材料是指企業(yè)庫(kù)存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品（外購(gòu)件）、修理用件（備品備件）、包裝材料、燃料等B、企業(yè)可以根據(jù)具體情況自行決定企業(yè)原材料的日常核算，可以采用計(jì)劃成本法核算，也可以采用實(shí)際成本法核算C、采用計(jì)劃成本進(jìn)行原材料日常核算的企業(yè)，原材料計(jì)劃成本所包括的內(nèi)容應(yīng)與其實(shí)際成本相一致，并應(yīng)當(dāng)盡可能地接近實(shí)際D、計(jì)劃成本除有特殊情況應(yīng)當(dāng)隨時(shí)調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動(dòng)E、原材料品種繁多的企業(yè)，一般可以采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算答案：ABCD解析：原材料品種繁多的企業(yè)，一般可以采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算。7.下列項(xiàng)目中，屬于破產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的有（）。A、清算資產(chǎn)負(fù)債表B、清算損益表C、清算利潤(rùn)表D、債務(wù)清償表E、清算所有者權(quán)益變動(dòng)表答案：ABD解析：破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表包括清算資產(chǎn)負(fù)債表、清算損益表、清算現(xiàn)金流量表、債務(wù)清償表及相關(guān)附注。8.企業(yè)內(nèi)部開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的開發(fā)支出可以確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的條件有（）。A、完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上的具有可行性B、具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖C、無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式D、有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)E、歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)研究階段的支出能夠可靠地計(jì)量答案：ABCD解析：企業(yè)內(nèi)部開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的開發(fā)支出，同時(shí)滿足下列條件的，可以確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)：①完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；②具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；③無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式；④有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)；⑤歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。9.下列事項(xiàng)中，可能影響當(dāng)期利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。A、出租無(wú)形資產(chǎn)取得的租金收入B、計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C、接受其他單位捐贈(zèng)的專利權(quán)D、新技術(shù)項(xiàng)目研究過(guò)程中發(fā)生的人工費(fèi)用E、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷答案：ABDE解析：選項(xiàng)A計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)B計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”科目，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)D直接計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用），影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)E計(jì)入“管理費(fèi)用”科目或“其他業(yè)務(wù)成本”科目等，可能影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)C，接受捐贈(zèng)專利權(quán)，形成一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的同時(shí)增加營(yíng)業(yè)外收入，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。10.下列有關(guān)破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值的說(shuō)法中，正確的有（）。A、破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值，是指在破產(chǎn)清算的特定環(huán)境下和規(guī)定時(shí)限內(nèi)，最可能的變現(xiàn)價(jià)值扣除相關(guān)的處置稅費(fèi)后的凈額B、最可能的變現(xiàn)價(jià)值，應(yīng)當(dāng)為公開拍賣的變現(xiàn)價(jià)值C、債權(quán)人會(huì)議另有決議的，最可能的變現(xiàn)價(jià)值應(yīng)當(dāng)為其決議的處置方式下的變現(xiàn)價(jià)值D、按照國(guó)家規(guī)定不能拍賣或限制轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)當(dāng)將按照國(guó)家規(guī)定的方式處理后的所得作為變現(xiàn)價(jià)值E、破產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)擁有的各類資產(chǎn)(包括原賬面價(jià)值為零的已提足折舊的固定資產(chǎn)、已攤銷完畢的無(wú)形資產(chǎn)等)登記造冊(cè)，按照其破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值對(duì)各資產(chǎn)科目余額進(jìn)行調(diào)整答案：ACDE解析：選項(xiàng)B，最可能的變現(xiàn)價(jià)值，應(yīng)當(dāng)為公開拍賣的變現(xiàn)價(jià)值，但是債權(quán)人會(huì)議另有決議或國(guó)家規(guī)定不能拍賣或限制轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)除外。11.下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A、發(fā)行股票和債券B、發(fā)現(xiàn)前期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)C、外匯匯率發(fā)生重大變化D、處置子公司E、資產(chǎn)負(fù)債表日存在的訴訟案件結(jié)案答案：ACD解析：選項(xiàng)B和E，是資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。12.2020年1月1日，A公司以銀行存款450萬(wàn)元（包含已到付息期尚未領(lǐng)取的利息8萬(wàn)元）從證券公司購(gòu)入甲公司發(fā)行的債券作為交易性金融資產(chǎn)核算，另支付相關(guān)稅費(fèi)1.5萬(wàn)元，該債券的票面金額為400萬(wàn)元，每半年付息一次，年利率為4%，8月20日，A公司以405萬(wàn)元的價(jià)格出售該投資。下列表述中，正確的有（）。A、交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為442萬(wàn)元B、交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為450萬(wàn)元C、2020年6月30日A公司因該債券應(yīng)計(jì)提的利息為9萬(wàn)元D、A公司出售該金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為-45萬(wàn)元E、EA公司持有該項(xiàng)金融資產(chǎn)影響投資收益的金額為-30.5萬(wàn)元答案：AE解析：出售該投資時(shí)確認(rèn)的投資收益=405-442=-37（萬(wàn)元），持有該項(xiàng)投資影響投資收益的金額=-1.5+8-37=-30.5（萬(wàn)元）。附會(huì)計(jì)分錄：2020年1月1日借：交易性金融資產(chǎn)——成本442應(yīng)收利息8投資收益1.5貸：銀行存款451.5實(shí)際收到利息時(shí)：借：銀行存款8貸：應(yīng)收利息82020年6月30日計(jì)息時(shí)借：應(yīng)收利息8貸：投資收益8收到利息時(shí)借：銀行存款8貸：應(yīng)收利息82020年8月20日借：銀行存款405投資收益37貸：交易性金融資產(chǎn)——成本44213.下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的有（）。A、發(fā)生的日常修理費(fèi)用通常應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化B、發(fā)生的大修理費(fèi)用應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化C、發(fā)生的裝修費(fèi)用支出應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化D、固定資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建，應(yīng)當(dāng)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除E、發(fā)生的更新改造支出應(yīng)當(dāng)資本化答案：ADE解析：選項(xiàng)B，固定資產(chǎn)發(fā)生的大修理費(fèi)用，滿足資本化條件的應(yīng)當(dāng)資本化計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本，不滿足資本化條件的應(yīng)費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)C，固定資產(chǎn)發(fā)生的裝修費(fèi)用支出，滿足資本化條件的應(yīng)當(dāng)資本化計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本，不滿足資本化條件的應(yīng)費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。14.甲公司2×19年12月1日收取部分貨款用于生產(chǎn)合同約定的標(biāo)的資產(chǎn)，甲公司確認(rèn)預(yù)收賬款500萬(wàn)元，至年末產(chǎn)品尚未發(fā)出。不考慮其他因素，下列表述正確的有（）。A、假定稅法規(guī)定，該項(xiàng)交易應(yīng)在貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入，則該項(xiàng)預(yù)收賬款2×19年末計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬(wàn)元B、假定稅法規(guī)定，該項(xiàng)交易應(yīng)在貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入，則該項(xiàng)預(yù)收賬款2×19年末計(jì)稅基礎(chǔ)為0C、假定稅法規(guī)定，該項(xiàng)交易應(yīng)在收到貨款時(shí)確認(rèn)收入，則該項(xiàng)預(yù)收賬款2×19年末計(jì)稅基礎(chǔ)為0D、假定稅法規(guī)定，該項(xiàng)交易應(yīng)在收到貨款時(shí)確認(rèn)收入，則該項(xiàng)預(yù)收賬款2×19年末計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬(wàn)元E、預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，不受稅法規(guī)定的影響答案：ACE解析：按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)銷售商品時(shí)，應(yīng)在客戶取得該商品的控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入，此時(shí)甲公司尚未生產(chǎn)標(biāo)的資產(chǎn)，因此客戶尚未取得該商品的控制權(quán)，甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)收賬款500萬(wàn)元，即賬面價(jià)值為500萬(wàn)元。（1）假定稅法規(guī)定，該項(xiàng)交易應(yīng)在貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入，即與會(huì)計(jì)規(guī)定是一致的，當(dāng)期沒(méi)有納稅，未來(lái)需要抵扣的是0，因此計(jì)稅基礎(chǔ)＝500－0＝500（萬(wàn)元）。（2）假定稅法規(guī)定，該項(xiàng)交易應(yīng)在收到貨款時(shí)確認(rèn)收入，即稅法當(dāng)期就將500萬(wàn)計(jì)入了應(yīng)納稅所得額中，未來(lái)會(huì)計(jì)確認(rèn)收入時(shí)，需要將其從應(yīng)納稅所得額中扣除，因此計(jì)稅基礎(chǔ)＝500－500＝0。15.有關(guān)企業(yè)價(jià)值最大化財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的表述中，正確的有（）。A、要以企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益來(lái)衡量B、考慮了資金的時(shí)間價(jià)值C、考慮了風(fēng)險(xiǎn)因素D、能克服企業(yè)在追求利潤(rùn)上的短期行為E、企業(yè)價(jià)值容易衡量答案：ABCD解析：以企業(yè)價(jià)值最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)過(guò)于理論化，不易操作。再者，對(duì)于非上市公司而言，只有對(duì)企業(yè)進(jìn)行專門的評(píng)估才能確定其價(jià)值，而在評(píng)估企業(yè)的資產(chǎn)時(shí)，由于受評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)估方式的影響，很難做到客觀和準(zhǔn)確。所以選項(xiàng)E不正確。16.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，A公司不應(yīng)作為主要責(zé)任人的有（）。A、A公司從B航空公司購(gòu)買折扣機(jī)票，對(duì)外銷售時(shí)，可自行決定售價(jià)，且未出售機(jī)票不能退回B航空公司B、A公司從B航空公司購(gòu)買折扣機(jī)票，對(duì)外銷售時(shí)，B航空公司決定機(jī)票售價(jià)，未出售機(jī)票由B航空公司收回C、A公司運(yùn)營(yíng)一購(gòu)物網(wǎng)站，由零售商負(fù)責(zé)商品定價(jià)、發(fā)貨及售后服務(wù)等，A公司僅收取一定手續(xù)費(fèi)用D、A公司經(jīng)營(yíng)的商場(chǎng)中設(shè)立有M品牌服裝專柜，M品牌服裝經(jīng)銷商自行決定商品定價(jià)、銷售等情況，按年支付商場(chǎng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，A公司無(wú)權(quán)干預(yù)M專柜的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)E、A公司與東方航空公司協(xié)商以折扣價(jià)格購(gòu)買一定數(shù)量的機(jī)票，并且無(wú)論A公司能否轉(zhuǎn)售，都必須對(duì)這些機(jī)票進(jìn)行支付答案：BCD解析：企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品前能夠控制該商品，該企業(yè)為主要責(zé)任人，否則該企業(yè)為代理人。選項(xiàng)A和E，A公司應(yīng)作為主要責(zé)任人。17.企業(yè)收付的下列各款項(xiàng)，會(huì)引起現(xiàn)金流量表中“取得借款收到的現(xiàn)金”發(fā)生變化的有（）。A、向銀行借入5年期長(zhǎng)期借款200萬(wàn)元B、發(fā)行債券時(shí)支付證券交易印花稅和手續(xù)費(fèi)1萬(wàn)元C、發(fā)行債券收到價(jià)款300萬(wàn)元D、發(fā)行股票收到的款項(xiàng)凈額200萬(wàn)元E、收到定期非通知存款利息5萬(wàn)元答案：ABC解析：“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)舉借各種短期、長(zhǎng)期借款而收到的現(xiàn)金，以及發(fā)行債券實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額（發(fā)行收入減去直接支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）。選項(xiàng)D，應(yīng)計(jì)入“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目；選項(xiàng)E，應(yīng)計(jì)入“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。18.(2017年)下列企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)中，屬于評(píng)價(jià)資產(chǎn)質(zhì)量狀況指標(biāo)的有（）。A、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率B、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率C、不良資產(chǎn)比率D、總資產(chǎn)報(bào)酬率E、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率答案：ABCE解析：本題考查的知識(shí)點(diǎn)是綜合績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)。企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量狀況以總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率兩個(gè)基本指標(biāo)和不良資產(chǎn)比率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率三個(gè)修正指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)，主要反映企業(yè)所占用經(jīng)濟(jì)資源的利用效率、資產(chǎn)管理水平與資產(chǎn)的安全性?？傎Y產(chǎn)報(bào)酬率是評(píng)價(jià)企業(yè)盈利能力狀況的基本指標(biāo)。19.乙公司年初未分配利潤(rùn)借方余額為300萬(wàn)元，本年利潤(rùn)總額為700萬(wàn)元，本年所得稅費(fèi)用為100萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，提取任意盈余公積30萬(wàn)元，向投資者分配利潤(rùn)30萬(wàn)元。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，下列表述中正確的有（）。A、乙公司年末“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目余額為貸方210萬(wàn)元B、乙公司年末“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目余額為借方210萬(wàn)元C、乙公司年末“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目余額為貸方170萬(wàn)元D、乙公司年末“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目余額為借方170萬(wàn)元E、乙公司期末本年利潤(rùn)無(wú)余額答案：AE解析：乙公司年末“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目余額=-300+700-100-（700-300-100）×10%-30-30=210（萬(wàn)元）（貸方）。20.(2014年)下列固定資產(chǎn)中，企業(yè)不應(yīng)計(jì)提折舊的有()。A、處于更新改造過(guò)程中的固定資產(chǎn)B、按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地C、閑置的廠房D、經(jīng)營(yíng)方式出租的固定資產(chǎn)E、已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未交付使用的自建資產(chǎn)答案：AB解析：選項(xiàng)A，處于更新改造過(guò)程中的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊；選項(xiàng)B，按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)入賬的土地應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理，不計(jì)提折舊。不定項(xiàng)選擇（總共4題）1.甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年6月10日，甲公司按合同規(guī)定向乙公司賒銷一批產(chǎn)品，價(jià)稅合計(jì)4000萬(wàn)元，信用期為6個(gè)月，2019年12月10日，乙公司因發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難無(wú)法按約付款。2019年12月31日，甲公司對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了500萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。2020年1月31日，甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，通過(guò)以下方式進(jìn)行債務(wù)重組，并辦妥相關(guān)手續(xù)。當(dāng)日，該項(xiàng)債權(quán)投資的公允價(jià)值為3526萬(wàn)元。（1）其中1800萬(wàn)元債務(wù)延期至2020年12月31日償還。（2）乙公司向甲公司定向發(fā)行200萬(wàn)股普通股股票（每股面值為1元，每股公允價(jià)值為3元）抵償部分債務(wù)，甲公司將收到的乙公司股票作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。（3）其余債務(wù)乙公司以下列資產(chǎn)償還：①乙公司以一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)（符合免征增值稅條件）抵償部分債務(wù)，2020年1月31日，該無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值為800萬(wàn)元，原價(jià)為2000萬(wàn)元，已累計(jì)攤銷1300萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，甲公司取得后仍作為無(wú)形資產(chǎn)核算。②乙公司以一臺(tái)設(shè)備抵償部分債務(wù)。該設(shè)備的公允價(jià)值為200萬(wàn)元，原價(jià)為500萬(wàn)元，累計(jì)折舊280萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，甲公司取得后仍作為固定資產(chǎn)核算。乙公司向甲公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元。假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和其他因素。要求：根據(jù)上述資料，回答下列第（1）至第（6）題。關(guān)于債務(wù)重組，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。A、以資產(chǎn)清償債務(wù)方式進(jìn)行債務(wù)重組的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在相關(guān)資產(chǎn)和所清償債務(wù)符合終止確認(rèn)條件時(shí)予以終止確認(rèn)，