2023年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》考試備考題庫（濃縮600題）

PAGEPAGE12023年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》考試備考題庫（濃縮600題）一、單選題1.土地增值稅納稅申報表（一）中，“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中不包括（）。A、增值稅B、地方教育附加C、城市維護(hù)建設(shè)稅D、教育費(fèi)附加答案：A解析：增值稅是價外稅，增值稅不計入土地增值稅的應(yīng)稅收入，也不得作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除。2.2020年6月發(fā)生的下列行為，根據(jù)增值稅規(guī)定，稅務(wù)處理錯誤的是（）。A、美容院銷售美容產(chǎn)品的同時提供美容服務(wù)，應(yīng)按照混合行為繳納增值稅B、商場銷售貨物并提供餐飲服務(wù)，應(yīng)按照兼營行為繳納增值稅C、活動板房生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)活動板房并提供安裝服務(wù)，應(yīng)按照13%的稅率繳納增值稅D、裝修公司包工包料提供裝修服務(wù)，應(yīng)按照9%的稅率繳納增值稅答案：C解析：活動板房生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)活動板房并提供安裝服務(wù)，應(yīng)分開核算，安裝服務(wù)應(yīng)按照9%的稅率繳納增值稅。3.某公司拖欠2019年度增值稅42萬元，催繳無效，經(jīng)縣級稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，2020年3月，稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知其開戶銀行扣繳所欠稅款，這一行政行為屬于（）。A、提供納稅擔(dān)保B、稅收保全措施C、強(qiáng)制執(zhí)行措施D、稅務(wù)行政協(xié)助答案：C解析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：（1）書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款。（2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。4.進(jìn)行稅務(wù)咨詢服務(wù)的核心是（）。A、弄清咨詢問題所涉及的稅種B、收集咨詢問題相關(guān)的稅收政策文件C、分析稅收政策適用條款D、根據(jù)需要作必要的溝通說明答案：C解析：分析稅收政策適用條款是進(jìn)行稅務(wù)咨詢服務(wù)的核心。5.2020年4月某企業(yè)外購一幢辦公樓，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款600萬元、增值稅稅額54萬元，則該企業(yè)2020年4月的會計處理正確的是()。A.借：固定資產(chǎn)600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）32.4應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項稅額21.6貸：銀行存款654B.借：固定資產(chǎn)654貸：銀行存款654A、借：固定資產(chǎn)600B、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）54C、貸：銀行存款654D、本月不需對此業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理答案：C解析：自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項稅額不再分2年抵扣。6.下列各項，不屬于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)需要履行的義務(wù)的是（）。A、稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避B、稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報告的公正、誠信時，應(yīng)當(dāng)予以勸阻C、稅務(wù)師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)D、稅務(wù)師對稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的違法、違紀(jì)行為提出批評或者向上級主管部門反映答案：D解析：選項D：稅務(wù)師可以對稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的違法、違紀(jì)行為提出批評或者向上級主管部門反映，這屬于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)中享有的權(quán)利。7.林某為C公司經(jīng)理，個人所得稅由公司代扣代繳，6月份稅款為260元，公司代扣稅款時應(yīng)作如下會計處理（）。A.借：管理費(fèi)用260貸：應(yīng)付職工薪酬260B.借：營業(yè)外支出260貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅260A、借：所得稅費(fèi)用260B、貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅260C、借：應(yīng)付職工薪酬260D、貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅260答案：D解析：選項D符合題意。8.下列關(guān)于稅務(wù)顧問的表述，錯誤的是（）。A、稅務(wù)顧問是綜合性的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)B、有關(guān)稅政方面的咨詢，稅務(wù)顧問不僅要為企業(yè)釋疑解難，更主要的是指導(dǎo)其具體操作并最終將問題解決C、稅務(wù)顧問是對委托人及相關(guān)人員提供非日常的稅務(wù)方面的咨詢服務(wù)D、稅務(wù)顧問主要的咨詢形式是書面咨詢和晤談答案：C解析：稅務(wù)顧問是對委托人及相關(guān)人員提供日常的、全面的稅務(wù)方面的咨詢服務(wù)。9.增值稅出口退稅業(yè)務(wù)中，企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)退稅額應(yīng)貸記（）。A、應(yīng)收出口退稅款B、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）C、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）D、銀行存款答案：B解析：“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額。10.自2020年2月起,各省、自治區(qū)、直轄市（除湖北省外）及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)可根據(jù)受疫情影響情況和基金承受能力，免征（）基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險單位繳費(fèi)部分。A、中小微企業(yè)B、大型企業(yè)C、機(jī)關(guān)事業(yè)單位D、所有企業(yè)答案：A解析：自2020年2月起，各省、自治區(qū)、直轄市（除湖北省外）及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)可根據(jù)受疫情影響情況和基金承受能力，免征中小微企業(yè)三項社會保險（基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險）單位繳費(fèi)部分；對大型企業(yè)等其他參保單位（不含機(jī)關(guān)事業(yè)單位）三項社會保險單位繳費(fèi)部分可減半征收。11.納稅信用指標(biāo)不包括（）。A、納稅人信用歷史信息B、稅務(wù)內(nèi)部信息C、外部信息D、納稅人關(guān)聯(lián)方信息答案：D解析：納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息、稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息。12.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2020年7月將自行開發(fā)的商品房作價500萬元對外投資（開發(fā)成本為300萬元）。對該項投資，正確的稅務(wù)處理是（）。A、不需繳納增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅B、以500萬元確認(rèn)為銷售收入，分別按規(guī)定計算繳納增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅C、不需要繳納增值稅，以500萬元確認(rèn)為銷售收入計算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅D、不需要繳納增值稅和土地增值稅，以500萬元確認(rèn)為銷售收入計算繳納企業(yè)所得稅答案：B解析：以房產(chǎn)作為投資，按照銷售繳納增值稅；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以房地產(chǎn)投資入股，征收土地增值稅；企業(yè)所得稅中視為按公允價值轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)和投資入股兩項業(yè)務(wù)進(jìn)行處理。13.（2019年）發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生發(fā)票丟失的（）向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告。A、當(dāng)日B、2日C、3日D、5日答案：A解析：使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機(jī)關(guān)。14.在計算個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列各項允許扣除的是（）。A、發(fā)生自然災(zāi)害或者意外事故損失所獲賠償?shù)牟糠諦、用于個人和家庭的支出C、實際支付給從業(yè)人員的合理的工資薪金D、贊助支出答案：C解析：選項ABD不得在計算個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得個人所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。15.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述，不正確的是（）。A、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)先開具發(fā)票的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票的當(dāng)天B、納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天C、納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天D、增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天答案：B解析：選項B：納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。16.某工業(yè)企業(yè)購置一輛小汽車自用，根據(jù)稅法規(guī)定，繳納了車輛購置稅30000元，則正確的會計處理是（）。A、借：管理費(fèi)用30000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車輛購置稅30000B、借：固定資產(chǎn)30000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車輛購置稅30000C、借：管理費(fèi)用30000貸：銀行存款30000D、借：固定資產(chǎn)30000貸：銀行存款30000答案：D解析：選項D，耕地占用稅、車輛購置稅、契稅等不通過應(yīng)交稅費(fèi)核算。車輛購置稅應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本。17.（2017年）甲縣某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年1月在乙縣購進(jìn)一商鋪并將其出租，其取得的商鋪?zhàn)饨鹗杖霊?yīng)在乙縣按（）預(yù)征率預(yù)繳。A、2%B、5%C、1.5%D、3%答案：D解析：納稅人出租不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)該按照不含稅銷售額的3%預(yù)繳。18.2019年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得不含稅銷售收入1.4億元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)及開發(fā)成本合計為4800萬元；該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)傘y行借款利息；該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%；銷售商品房繳納的有關(guān)稅金770萬元（不包含印花稅和增值稅）。該公司銷售該商品房應(yīng)繳納的土地增值稅是（）萬元。A、2256.5B、2445.5C、3070.5D、3080.5答案：B解析：銷售收入＝14000（萬元）土地使用權(quán)費(fèi)及開發(fā)成本＝4800（萬元）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝4800×10%＝480（萬元）稅金＝770（萬元）加計扣除費(fèi)用＝4800×20%＝960（萬元）扣除項目合計＝4800＋480＋770＋960＝7010（萬元）增值額＝14000－7010＝6990（萬元）增值稅與扣除項目比例＝6990÷7010×100%＝99.71%＜100%土地增值稅額＝6990×40%－7010×5%＝2445.50（萬元）19.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人以（）的土地面積作為計稅依據(jù)。A、實際占用B、自用C、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定D、擁有答案：A解析：選項A符合題意。20.涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告應(yīng)該以（）作為報告出具日期。A、完成業(yè)務(wù)成果外勤工作的日期B、完成報告初稿的日期C、鑒證人完成內(nèi)部審批復(fù)核程序D、委托人認(rèn)可業(yè)務(wù)報告內(nèi)容的日期答案：A21.代理人知道被委托代理的事項違法，仍進(jìn)行代理活動，將（）。A、由委托人和代理人負(fù)連帶責(zé)任B、只由委托人負(fù)責(zé)任，代理人不負(fù)責(zé)任C、由代理人負(fù)責(zé)任，委托人不負(fù)責(zé)任D、由稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定代理人和委托人的責(zé)任答案：A解析：代理人知道被委托代理的事項違法，仍進(jìn)行代理活動的，或者被代理人知道代理人的代理行為違法，不表示反對的，由被代理人和代理人負(fù)連帶責(zé)任。22.甲公司與乙商場采用新設(shè)丙公司的方式進(jìn)行合并重組，符合企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理的條件。乙商場未繳清的稅款，應(yīng)（）。A、由丙公司繼續(xù)履行，甲公司股東和乙商場股東不承擔(dān)連帶責(zé)任B、由乙商場股東繼續(xù)履行，甲公司股東和丙公司股東承擔(dān)連帶責(zé)任C、由丙公司繼續(xù)履行，乙商場股東承擔(dān)連帶責(zé)任D、由乙商場股東繼續(xù)履行，丙公司承擔(dān)連帶責(zé)任答案：A解析：納稅人合并時未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)23.按照《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。其中欠繳稅款數(shù)額較大是指欠繳稅款在（）萬元以上。A、3B、5C、10D、15答案：B24.根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是（）。A、財務(wù)公司以1個季度為1個納稅期B、納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅C、《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細(xì)）必須填報D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，需填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》答案：C解析：一般納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部價款和價外費(fèi)用中扣除價款的（差額），需填報《增值稅納稅申報表附列資料（三）》；其他情況不需要填寫。25.（2018年）“五證合一”登記制度改革后，下列關(guān)于新開設(shè)企業(yè)稅務(wù)登記表述準(zhǔn)確的是（）。A、取消稅務(wù)登記，以營業(yè)執(zhí)照替代稅務(wù)登記證B、仍辦理稅務(wù)登記，并核發(fā)稅務(wù)登記證件C、向稅務(wù)機(jī)關(guān)完成信息補(bǔ)錄，仍核發(fā)稅務(wù)登記證件D、只向稅務(wù)機(jī)關(guān)完成信息補(bǔ)錄，不再核發(fā)稅務(wù)登記證件答案：D解析：企業(yè)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事宜時，在完成補(bǔ)充信息采集后，憑借加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照就可以替代稅務(wù)登記證使用。26.（2019年）稅務(wù)師受托對某企業(yè)進(jìn)行2018年企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅審核時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)銷售產(chǎn)品成本多結(jié)轉(zhuǎn)2萬元。假定該企業(yè)2018年度決算報表已編制完成，對于此項多結(jié)轉(zhuǎn)成本的正確賬務(wù)調(diào)整是（）。A.借：庫存商品20000貸：主營業(yè)務(wù)成本20000B.借：庫存商品20000貸：本年利潤20000A、借：庫存商品20000B、貸：以前年度損益調(diào)整20000C、借：主營業(yè)務(wù)成本D、貸：本年利潤答案：C解析：該企業(yè)2018年度決算報表已編制完成，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)項調(diào)整。27.下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)工作底稿和檔案管理的規(guī)定，錯誤的是（）。A、業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于稅務(wù)師事務(wù)所，稅務(wù)師事務(wù)所可自主決定允許客戶獲取業(yè)務(wù)工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿B、稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)自提交之日起至少保存10年C、項目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起60日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案D、業(yè)務(wù)工作底稿編制應(yīng)當(dāng)真實、全面，簽字手續(xù)應(yīng)當(dāng)完備答案：C解析：選項C，項目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起90日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案。28.2019年11月，某運(yùn)輸企業(yè)（系增值稅一般納稅人）取得貨運(yùn)收入1000萬元，裝卸搬運(yùn)收入80萬元，倉儲收入120萬元，將閑置的汽車出租取得租金收入20萬元。（無特別說明，收入均為不含稅）。當(dāng)月該運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)計算的增值稅“銷項稅額”為（）萬元。A、104.6B、135.4C、185.4D、125.4答案：A解析：當(dāng)期銷項稅額=1000×9%+（80+120）×6%+20×13%=104.6（萬元）29.下列憑證中，需要繳納印花稅的有（）。A、國際金融組織向我國國家金融機(jī)構(gòu)提供貸款所簽訂的借款合同B、2018年8月企業(yè)設(shè)置的除記載資金賬簿外的其他賬簿C、搶險救災(zāi)物資運(yùn)輸?shù)奶厥庳涍\(yùn)憑證D、財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)捐贈給學(xué)校所書立的各類書據(jù)答案：A解析：選項A，外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同，免印花稅；選項B，2018.5.1后，記載資金的賬簿減半征收印花稅，除記載資金賬簿外的其他賬簿免印花稅；選項C,搶險救災(zāi)物資運(yùn)輸?shù)奶厥庳涍\(yùn)憑證免印花稅，財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)，免印花稅。30.增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，由（）確定的企業(yè)印制。A、省人民政府B、省稅務(wù)機(jī)關(guān)C、財政部門D、工商部門答案：B解析：增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)印制。31.按現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定，下列行為應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（）。A、零售高檔化妝品B、進(jìn)口金銀首飾C、生產(chǎn)銷售果啤D、生產(chǎn)銷售電動汽車答案：C解析：選項A，高檔化妝品不在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；選項B，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；選項D，不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。32.下列關(guān)于稅收策劃的分類，表述不正確的是（）。A、按地域范圍來劃分，稅收策劃可分為國內(nèi)稅收策劃和國際稅收策劃B、按納稅人來劃分，稅收策劃可分為個人或家庭稅收策劃以及企業(yè)稅收策劃C、按稅種來劃分，稅收策劃可分為所得稅策劃、流轉(zhuǎn)稅策劃、財產(chǎn)稅策劃等D、按納稅人身份來劃分，稅收策劃可分為一般納稅人稅收策劃以及小規(guī)模納稅人稅收策劃答案：D解析：選項D，稅收策劃的分類不包括一般納稅人稅收策劃以及小規(guī)模納稅人稅收策劃。33.某企業(yè)職工劉某于2020年1月辦理了提前退休手續(xù)，距離法定退休年齡尚有36個月，當(dāng)月領(lǐng)取工資4500元（不考慮專項扣除及專項附加扣除）和一次性補(bǔ)償款收入90000元。劉某1月份應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A、0B、30C、45D、2685答案：A解析：1月工資4500元，低于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，1月的工資、薪金所得不需要繳納個人所得稅。[（90000÷3）-60000]小于0，所以一次性補(bǔ)償收入也不需要繳納個人所得稅。34.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月該企業(yè)銷售舊設(shè)備一臺，取得含稅收入67.8萬元，該設(shè)備2015年購進(jìn)時取得了增值稅專用發(fā)票，注明價款750萬元，已抵扣進(jìn)項稅額。該企業(yè)銷售此設(shè)備應(yīng)納增值稅（）萬元。A、0B、1.2C、7.8D、9.35答案：C解析：該銷售行為按照適用稅率征收增值稅。應(yīng)納增值稅＝67.8/1.13×13%＝7.8（萬元）35.（2019年）2019年度某企業(yè)購進(jìn)房產(chǎn)繳納印花稅，下列會計核算中正確的是（）。A.借：管理費(fèi)用貸：銀行存款B.借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款C.借：固定資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅A、借：稅金及附加B、貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅C、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅D、貸：銀行存款答案：D解析：繳納的印花稅計入“稅金及附加”科目。36.（2017）下列關(guān)于發(fā)票開具的說法，錯誤的是（）。A、開具發(fā)票應(yīng)按照號碼順序填開B、填開發(fā)票單位如有特殊要求，可以自行擴(kuò)大專用發(fā)票的使用范圍C、開具發(fā)票應(yīng)該全部聯(lián)次一次打印D、不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收答案：B解析：任何單位和個人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得擴(kuò)大發(fā)票使用范圍。37.下列涉及的應(yīng)稅消費(fèi)品中需要繳納消費(fèi)稅的是（）。A、某4S店購入的用于出售的價格為156萬元的小汽車B、某煙草批發(fā)商將卷煙賣給外省的煙草批發(fā)商C、某金店進(jìn)口的金銀首飾D、委托加工收回的高檔化妝品直接出售答案：A解析：選項B，卷煙批發(fā)商之間銷售卷煙，不征收消費(fèi)稅；選項C，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收；選項D，將委托加工收回的高檔化妝品直接出售不再繳納消費(fèi)稅。38.2020年6月甲廠將一批原材料送交乙廠進(jìn)行委托加工，該批原材料不含稅價格10萬元，受托方代墊輔料收費(fèi)1萬元（含稅），另收取加工費(fèi)3萬元（含稅），假定該消費(fèi)品消費(fèi)稅稅率為5%，則該項委托加工組成計稅價格為（）萬元。A、13.68B、14.13C、14.16D、14.25答案：D解析：計稅價格＝[10＋（1＋3）/1.13]/（1－5%）＝14.25（萬元）39.納稅人不能按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款，（），不足以繳納稅款的，可申請延期納稅。A、當(dāng)期銀行存款在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費(fèi)后B、當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費(fèi)后C、當(dāng)期貨幣資金在扣除銀行存款及各項上交款項后D、當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資和應(yīng)計提的公益金、公積金以后答案：B40.某稅務(wù)師于2020年1月對企業(yè)2019年的納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)2019年12月將自產(chǎn)的產(chǎn)品（含稅市場價33900元，成本20000元）用于銷售部門職工個人福利，作出以下會計分錄：借：銷售費(fèi)用33900貸：應(yīng)付職工薪酬33900借：應(yīng)付職工薪酬33900貸：庫存商品33900假設(shè)企業(yè)2019年已經(jīng)結(jié)賬，則應(yīng)該做的調(diào)整分錄是（）。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅2500貸：以前年度損益調(diào)整2500借：利潤分配——未分配利潤7500貸：以前年度損益調(diào)整7500B.借：以前年度損益調(diào)整2500貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅2500借：以前年度損益調(diào)整7500貸：利潤分配——未分配利潤7500C.借：以前年度損益調(diào)整375貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅375借：以前年度損益調(diào)整1125貸：利潤分配——未分配利潤1125D.借：庫存商品13900貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3900以前年度損益調(diào)整10000A、借：以前年度損益調(diào)整2500B、貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅2500C、借：以前年度損益調(diào)整7500D、貸：利潤分配——未分配利潤7500答案：D解析：企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于職工個人福利，在增值稅上應(yīng)該按照視同銷售處理，計算增值稅的銷項稅額，在會計上也應(yīng)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，該錯誤影響上年度稅收，并在結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)，則涉及的會計調(diào)整分錄：借：庫存商品13900貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3900以前年度損益調(diào)整10000借：以前年度損益調(diào)整2500貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅2500借：以前年度損益調(diào)整7500貸：利潤分配——未分配利潤750041.下列各項稅金中不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的是（）。A、環(huán)境保護(hù)稅B、車輛購置稅C、代扣代繳的個人所得稅D、車船稅答案：B解析：車輛購置稅，直接計入車輛購入成本，不需要計提，不需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目進(jìn)行核算。42.以下有關(guān)的“增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶的表述，不正確的是（）。A、增值稅一般納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶B、凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項稅額或調(diào)增銷項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目C、全部調(diào)賬事項入賬后，應(yīng)結(jié)出“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”賬戶的余額，并對該余額進(jìn)行處理，處理之后，“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”賬戶無余額D、凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項稅額或調(diào)減銷項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目答案：D解析：凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項稅額或調(diào)減銷項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目，貸記相關(guān)科目。43.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年2月份的進(jìn)項稅額為100萬元，銷項稅額為110萬元，其月末正確的會計處理是（）。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅100000B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅100000A、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）100000B、貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅100000C、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）100000D、貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅100000答案：A解析：本月應(yīng)繳納的增值稅稅額為10萬元，其月末正確的會計處理為：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅10000044.下列關(guān)于稅務(wù)師代理個體工商戶記賬操作規(guī)范的表述錯誤的是（）。A、代理制作原始憑證B、代理制作記賬憑證C、代為編制會計賬簿和會計報表D、代理納稅申報和納稅審核答案：A解析：稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作原始憑證。45.下列各項中，不符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量規(guī)定的是（）。A、生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量B、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量C、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量D、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量答案：B解析：自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，以應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量。46.下列行政復(fù)議情形中，需終止行政復(fù)議的是（）。A、行政復(fù)議申請受理后，發(fā)現(xiàn)其他復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理的B、因不可抗力，致使復(fù)議機(jī)關(guān)暫時無法調(diào)查了解情況的C、申請人申請停止執(zhí)行，復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理的D、案件審理需要以其他案件的審理結(jié)果為依據(jù)，而其他案件尚未審結(jié)的答案：A解析：選項B、D屬于中止行政復(fù)議的情形；選項C屬于停止執(zhí)行的情形。47.某商業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1月購進(jìn)一批貨物取得普通發(fā)票，共支付價款200000元；第1季度銷售貨物取得含稅價款260000元；提供商品推廣服務(wù)，取得收入含稅30000元。本期應(yīng)納增值稅是（）元。A、0B、8691.06C、7866.73D、7925.68答案：A解析：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。該企業(yè)可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。48.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，說法不正確的是（）。A、對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，其中自營的，依照房產(chǎn)原值減除10%～30%后的余值計征B、對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由承租人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅C、對以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的，實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)由出租方按租金收入計繳房產(chǎn)稅D、融資租賃的房產(chǎn)，租賃合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅答案：B解析：對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。49.2019年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得不含稅銷售收入1.4億元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)及開發(fā)成本合計為4800萬元；該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)傘y行借款利息；該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%；銷售商品房繳納的有關(guān)稅金770萬元（不包含印花稅和增值稅）。該公司銷售該商品房應(yīng)繳納的土地增值稅是（）萬元。A、2256.5B、2445.5C、3070.5D、3080.5答案：B解析：銷售收入＝14000（萬元）土地使用權(quán)費(fèi)及開發(fā)成本＝4800（萬元）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝4800×10%＝480（萬元）稅金＝770（萬元）加計扣除費(fèi)用＝4800×20%＝960（萬元）扣除項目合計＝4800＋480＋770＋960＝7010（萬元）增值額＝14000－7010＝6990（萬元）增值稅與扣除項目比例＝6990÷7010×100%＝99.71%＜100%土地增值稅額＝6990×40%－7010×5%＝2445.50（萬元）50.（2018年）2020年5月20日，某食品廠支付10800元從某小規(guī)模納稅人處購得一批農(nóng)產(chǎn)品（用于生產(chǎn)13%稅率的食品）并取得增值稅普通發(fā)票,則該農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進(jìn)項稅額為（）元。A、314.56B、943.69C、1048.54D、0答案：D解析：從小規(guī)模納稅人取得增值稅普通發(fā)票不得抵扣進(jìn)項稅額。51.納稅人取得工資薪金所得，除納稅人另有要求外，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于年度終了后（）個月內(nèi)，向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。A、1B、2C、3D、5答案：B解析：納稅人取得工資薪金所得，除納稅人另有要求外，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于年度終了后兩個月內(nèi)，向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。52.下列有關(guān)稅務(wù)師權(quán)利和義務(wù)的表述，正確的是（）。A、稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)在委托人對外出具的會計報表上簽字蓋章，并對其真實性、合法性負(fù)責(zé)B、稅務(wù)師可以要求委托人提供有關(guān)會計、經(jīng)營等涉稅資料，以及其他必要的協(xié)助C、稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)與審核，但不能對其工作結(jié)果負(fù)責(zé)D、稅務(wù)師允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)答案：B解析：選項A，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)在對外出具的涉稅文書上簽字蓋章，并對其真實性、合法性負(fù)責(zé)；而非在委托人對外出具的會計報表上簽字蓋章；選項C，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)與審核，并對其工作結(jié)果負(fù)責(zé)；選項D，稅務(wù)師不得允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)。53.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2020年7月將自行開發(fā)的商品房作價500萬元對外投資（開發(fā)成本為300萬元）。對該項投資，正確的稅務(wù)處理是（）。A、不需繳納增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅B、以500萬元確認(rèn)為銷售收入，分別按規(guī)定計算繳納增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅C、不需要繳納增值稅，以500萬元確認(rèn)為銷售收入計算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅D、不需要繳納增值稅和土地增值稅，以500萬元確認(rèn)為銷售收入計算繳納企業(yè)所得稅答案：B解析：以房產(chǎn)作為投資，按照銷售繳納增值稅；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以房地產(chǎn)投資入股，征收土地增值稅；企業(yè)所得稅中視為按公允價值轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)和投資入股兩項業(yè)務(wù)進(jìn)行處理。54.（2019年）當(dāng)需要采取稅收保全措施時，下列被執(zhí)行人的財產(chǎn)不能納入稅收保全措施范圍的是（）。A、唯一的一輛機(jī)動車B、新購入的價值4000元的家具C、別墅D、金銀首飾答案：B解析：不采取稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的物品：（1）個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。必需的住房和用品不包括機(jī)動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。（2）單價5000元以下的其他生活用品。55.某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2020年1月8日上繳2019年12月應(yīng)納增值稅額148000元，則正確的會計處理為（）。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）148000貸：銀行存款148000B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅148000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）148000A、借：以前年度損益調(diào)整148000B、貸：銀行存款148000C、借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅148000D、貸：銀行存款148000答案：D解析：選項D符合題意。56.納稅信用A級的納稅人可一次領(lǐng)取不超過（）個月的增值稅發(fā)票用量，納稅信用B級的納稅人可一次領(lǐng)取不超過（）個月的增值稅發(fā)票用量。A、6，5B、5，4C、4，3D、3，2答案：D解析：納稅信用A級的納稅人可一次領(lǐng)取不超過3個月的增值稅發(fā)票用量，納稅信用B級的納稅人可一次領(lǐng)取不超過2個月的增值稅發(fā)票用量。57.（2017年）根據(jù)土地增值稅的規(guī)定，下列說法錯誤的是（）。A、土地增值稅實行四級超率累進(jìn)稅率B、將房產(chǎn)無償轉(zhuǎn)移給法定繼承人不征稅C、取得的收入為外國貨幣的，應(yīng)當(dāng)以取得收入當(dāng)天或當(dāng)月1日的國家公布的市場匯價折合成人民幣確認(rèn)D、房地產(chǎn)評估增值應(yīng)征收土地增值稅答案：D解析：房地產(chǎn)評估增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓，不屬于征收土地增值稅的范圍。58.下列關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品扣稅憑證審核的表述中，錯誤的是（）。A、納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額B、納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工9%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品按照9%的扣除率計算進(jìn)項稅額C、納稅人收購農(nóng)產(chǎn)品，并開具收購發(fā)票的，可以按照規(guī)定計算抵扣進(jìn)項稅D、納稅人收購農(nóng)產(chǎn)品，并開具收購發(fā)票的，不可以抵扣進(jìn)項稅答案：D解析：納稅人收購農(nóng)產(chǎn)品（除核定扣除外），并開具收購發(fā)票的，可以按照買價乘以扣除率計算抵扣進(jìn)項稅。59.某稅務(wù)師事務(wù)所審查某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2020年7月的納稅情況時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)將自制產(chǎn)品用于贈送，自制產(chǎn)品的成本為4000元，納稅人同類貨物不含稅銷售價為6000元，該企業(yè)的賬務(wù)處理為：借：營業(yè)外支出6780貸：庫存商品6000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）780則下列針對上述業(yè)務(wù)的調(diào)整分錄中正確的是（）。A.借：營業(yè)外支出2000（紅字）貸：庫存商品2000（紅字）B.借：營業(yè)外支出2000貸：庫存商品2000C.借：營業(yè)外支出780（紅字）A、貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）780（紅字）B、借：庫存商品2780（紅字）C、貸：營業(yè)外支出2000（紅字）D、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）780（紅字）答案：A解析：將自產(chǎn)產(chǎn)品用于贈送，屬于增值稅視同銷售行為，按售價計算的增值稅銷項稅和產(chǎn)品成本計入在營業(yè)外支出中。60.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（增值稅一般納稅人）開發(fā)一棟普通標(biāo)準(zhǔn)住宅樓出售，取得不含稅銷售收入1800萬元，轉(zhuǎn)讓時繳納可以在土地增值稅前扣除的相關(guān)稅金10.8萬元。建此住宅樓支付土地使用權(quán)的地價款和按規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用合計400萬元，開發(fā)成本800萬元，與開發(fā)項目有關(guān)的利息支出90萬元，但無法按照房地產(chǎn)開發(fā)項目分?jǐn)?，該省政府?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A、0B、72C、99D、171答案：A解析：建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額之和20%的，予以免征土地增值稅?？鄢椖拷痤~=400+800+（400+800）×10%+10.8+（400+800）×20%=1570.8（萬元）；增值額=1800-1570.8=229.2（萬元）；增值率=229.2÷1570.8×100%=14.59%，未超過20%，按照規(guī)定，應(yīng)予以免稅，即應(yīng)繳納土地增值稅為0。61.通過編制轉(zhuǎn)賬分錄，將調(diào)整金額直接入賬，以更正錯賬，適用于漏記或錯賬所涉及的會計科目正確，但核算金額小于應(yīng)計金額的情況的賬務(wù)調(diào)整方法是（）。A、紅字沖銷法B、補(bǔ)充登記法C、綜合賬務(wù)調(diào)整法D、劃線重計法答案：B解析：補(bǔ)充登記法是指通過編制轉(zhuǎn)賬分錄，將調(diào)整金額直接入賬，以更正錯賬的賬務(wù)調(diào)整方法。它適用于漏記或錯賬所涉及的會計科目正確，但核算金額小于應(yīng)計金額的情況。62.下列關(guān)于稅務(wù)顧問的辦稅指導(dǎo)的表述，錯誤的是（）。A、稅務(wù)顧問為納稅人、扣繳義務(wù)人提供日常辦稅咨詢服務(wù)與操作指南B、稅務(wù)顧問應(yīng)以書面形式為企業(yè)提供一份辦稅指南C、在日常辦稅的過程中，稅務(wù)顧問還要隨時隨地給予指導(dǎo)D、稅務(wù)顧問的辦稅指導(dǎo)就是提供政策指導(dǎo)答案：D解析：稅務(wù)顧問的主要工作是提供政策指導(dǎo)、辦稅指導(dǎo)和提供信息。辦稅指導(dǎo)和政策指導(dǎo)是不同的工作內(nèi)容。63.稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處（）的處罰。A、停止其從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)一年以上B、納稅人未繳或少繳稅款50％以上3倍以下的罰款C、2000元以上10000元以下的罰款D、收回執(zhí)業(yè)資格證書，禁止其從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的處罰答案：B解析：稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50％以上3倍以下的罰款。64.下列稅務(wù)咨詢形式中，具有不受時空限制、可以隨時存取查閱的優(yōu)勢的是（）。A、電話咨詢B、書面咨詢C、網(wǎng)絡(luò)咨詢D、晤談答案：C解析：網(wǎng)絡(luò)咨詢具有不受時空限制、可以隨時存取查閱等便捷的優(yōu)勢。65.自2020年2月起，各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)可指導(dǎo)統(tǒng)籌地區(qū)根據(jù)基金運(yùn)行情況和實際工作需要，在確?；鹗罩е虚L期平衡的前提下，對職工醫(yī)保單位繳費(fèi)部分實行按（）征收，減征期限不超過5個月。A、80%B、60%C、50%D、40%答案：C66.（2018年）以下屬于應(yīng)征收環(huán)境保護(hù)稅的項目是（）。A、商業(yè)噪聲B、工業(yè)噪聲C、服務(wù)業(yè)噪聲D、生活噪聲答案：B解析：應(yīng)稅噪聲污染目前只包括工業(yè)噪聲。67.納稅信用指標(biāo)不包括（）。A、納稅人信用歷史信息B、稅務(wù)內(nèi)部信息C、外部信息D、納稅人關(guān)聯(lián)方信息答案：D解析：納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息、稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息。68.開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存（）年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗后銷毀。A、3B、5C、10D、15答案：B解析：已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗后銷毀。69.某乳制品廠是增值稅一般納稅人，被納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。2020年6月期初無牛奶庫存，當(dāng)月該廠從農(nóng)戶手中收購牛奶20噸，收購金額7萬元。將收購的牛奶大部分用于生產(chǎn)酸奶，當(dāng)月全部銷售取得不含稅銷售額10萬元，銷售成本8萬元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為80%；剩余的牛奶直接銷售，銷售數(shù)量為5噸，不含稅售價為2萬元，損耗率為2%。乳制品廠按成本法核定農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額，當(dāng)月乳制品廠應(yīng)納增值稅稅額為（）萬元。A、0.52B、0.59C、0.75D、0.96答案：B解析：當(dāng)期銷售酸奶允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額＝8×80%÷（1＋13%）×13%＝0.74（萬元）70.下列關(guān)于稅務(wù)顧問的表述，錯誤的是（）。A、咨詢內(nèi)容廣泛是稅務(wù)顧問的特點(diǎn)之一B、稅務(wù)顧問是接受納稅人聘用常年出任C、稅務(wù)顧問是對委托人及相關(guān)人員提供日常的、全面的稅務(wù)方面的咨詢服務(wù)D、稅務(wù)顧問和稅務(wù)咨詢沒有區(qū)別答案：D解析：選項D，與稅務(wù)咨詢相比，稅務(wù)顧問具有權(quán)威性強(qiáng)、咨詢內(nèi)容廣泛、服務(wù)對象專一的特點(diǎn)。71.某企業(yè)擁有兩處房產(chǎn)，分別為：辦公樓一棟，原值1200萬元，2019年5月31日將其中的50%用于出租，租期2年，年不含稅租金收入140萬元；廠房一棟，原值500萬元，安裝電梯4臺，每臺價值2000元；企業(yè)2019年繳納的房產(chǎn)稅是（）萬元。（已知當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的房產(chǎn)原值扣除率為20%）A、15.44B、22.77C、25.25D、27.44答案：B解析：辦公樓應(yīng)納的房產(chǎn)稅＝1200×50%×（1－20%）×1.2%＋1200×50%×（1－20%）×1.2%÷12×5＋140÷12×7×12%＝17.96（萬元）廠房應(yīng)納的房產(chǎn)稅＝（500＋2000÷10000×4）×（1－20%）×1.2%＝4.81（萬元）應(yīng)納的房產(chǎn)稅＝17.96＋4.81＝22.77（萬元）72.關(guān)于代理記賬操作規(guī)范，下列說法正確的是（）。A、稅務(wù)師代理記賬包括代客戶制作原始憑證和記賬憑證B、記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證單獨(dú)填制，也可以按反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的若干原始憑證匯總填制C、銀行存款日記賬一般采用活頁式賬簿D、明細(xì)分類賬一般采用借、貸、余額三欄式訂本賬簿答案：B解析：選項A，稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅指導(dǎo)其正確填制或依法取得有效的原始憑證；選項C，銀行存款日記賬采用訂本式賬簿；選項D，明細(xì)分類賬一般采用活頁式賬簿，其格式可選擇三欄式、數(shù)量金額式或多欄式明細(xì)分類賬。73.下列各項中，不屬于稅務(wù)行政復(fù)議定案證據(jù)的特點(diǎn)的是（）。A、合法性B、真實性C、關(guān)聯(lián)性D、及時性答案：D解析：稅務(wù)行政復(fù)議定案證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有合法性、真實性和關(guān)聯(lián)性。74.下列關(guān)于稅收征收管理的表述，不正確的是（）。A、非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，都應(yīng)當(dāng)自按有關(guān)規(guī)定成為法定納稅義務(wù)人之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記B、納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)師代為辦理納稅申報C、納稅評估的對象為稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種D、稅款征收是稅收征收管理工作中的中心環(huán)節(jié)答案：A解析：選項A，非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，除臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個人所得稅、車船稅的外，都應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)或自依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定成為法定納稅義務(wù)人之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。75.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起（）日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告其全部賬戶賬號。A、10日B、15日C、30日D、90日答案：B解析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告其全部賬戶賬號。76.下列關(guān)于“稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性”的相關(guān)表述，正確的是（）。A、在涉稅專業(yè)服務(wù)活動中產(chǎn)生的稅收法律責(zé)任，因代理人的原因其承擔(dān)者應(yīng)為涉稅服務(wù)人員，即可轉(zhuǎn)移納稅人、扣繳義務(wù)人的相關(guān)法律責(zé)任B、涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系的建立有條件地轉(zhuǎn)移了納稅人、扣繳義務(wù)人對其本身所固有的稅收法律責(zé)任的承擔(dān)C、因稅務(wù)師工作過失而導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人產(chǎn)生損失的，納稅人、扣繳義務(wù)人不得通過民事訴訟程序向涉稅服務(wù)人員提出賠償要求D、涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系的建立并不改變納稅人、扣繳義務(wù)人對其本身所固有的稅收法律責(zé)任的承擔(dān)答案：D77.2020年6月某食品廠支付含稅價款20600元，從某小規(guī)模納稅人收購一批農(nóng)產(chǎn)品（已用于生產(chǎn)13%稅率食品）并取得增值稅專用發(fā)票，該批農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進(jìn)項稅額為（）元。A、600B、1800C、2000D、2600答案：C解析：可以抵扣的進(jìn)項稅額＝20600÷（1＋3%）×10%＝2000（元）。78.下列關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)的法律關(guān)系，表述錯誤的是（）。A、專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查四大類業(yè)務(wù)，必須由具有稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事，相關(guān)文書應(yīng)由稅務(wù)師、注冊會計師、律師簽字，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任B、在涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議書簽訂之前，雙方應(yīng)就涉稅專業(yè)服務(wù)費(fèi)收取等事宜協(xié)商一致C、委托人遇到特殊情況需要終止服務(wù)行為，可以單方終止服務(wù)行為D、由于客觀原因，需要延長完成協(xié)議時間的，可以變更涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系答案：C解析：選項C，委托關(guān)系存續(xù)期間，一方如遇特殊情況需要終止服務(wù)行為的，提出終止的一方應(yīng)及時通知另一方，終止的具體事項由雙方協(xié)商解決。79.稅務(wù)師代理某企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅納稅申報事宜，該企業(yè)來源于境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為200萬元，已預(yù)繳稅款50萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款為（）萬元。A、10B、12C、5D、79答案：C解析：該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額＝（200＋100）×25%＝75（萬元），境外已納稅款抵免限額＝（200＋100）×25%×100÷（200＋100）＝25（萬元），押題微信公眾號：境外實納稅額20萬元，可全額抵免。境內(nèi)已預(yù)繳50萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額＝75－20－50＝5（萬元）。80.某化妝品廠（增值稅一般納稅人）2020年3月從某工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅高檔香水精，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為280萬元，增值稅額36.4萬元；當(dāng)月領(lǐng)用部分外購高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，已知本月期初庫存外購已稅高檔香水精的買價為10萬元，期末庫存外購的已稅高檔香水精的買價為150萬元，高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，則該化妝品廠當(dāng)月可扣除的外購高檔香水精已納的消費(fèi)稅稅額為（）萬元。A、21B、42C、84D、140答案：A解析：當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價=期初庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價+當(dāng)期購進(jìn)的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價-期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價=10+280-150=140（萬元），當(dāng)月可扣除的外購高檔香水精已納的消費(fèi)稅稅額=140×15%=21（萬元）。81.下列各項中，增值稅一般納稅人應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”貸方科目核算的是（）。A、稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)的應(yīng)調(diào)增的銷項稅額B、稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)的應(yīng)調(diào)增的進(jìn)項稅額C、稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)的應(yīng)調(diào)減的進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出額D、企業(yè)自查發(fā)現(xiàn)的應(yīng)調(diào)減的進(jìn)項稅額答案：A解析：增值稅一般納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項稅額或調(diào)增銷項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。82.自2019年5月1日起，工傷保險基金累計結(jié)余可支付月數(shù)在18至23個月的的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行費(fèi)率為基礎(chǔ)下調(diào)（）。A、10％B、20％C、30％D、40％答案：B解析：自2019年5月1日起，延長階段性降低工傷保險費(fèi)率的期限至2020年4月30日，工傷保險基金累計結(jié)余可支付月數(shù)在18至23個月的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行費(fèi)率為基礎(chǔ)下調(diào)20％，累計結(jié)余可支付月數(shù)在24個月以上的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行費(fèi)率為基礎(chǔ)下調(diào)50％。83.涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系確立的前提是（）。A、雙方自愿委托和自愿受理B、受托方愿意受理C、委托方無逃稅、騙稅等違法記錄D、委托方愿意委托答案：A解析：涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系的確立，應(yīng)當(dāng)以雙方自愿委托和自愿受理為前提，同時還要受涉稅服務(wù)人資質(zhì)、涉稅專業(yè)服務(wù)范圍及委托事項的限制。84.商品房購銷合同按照（）進(jìn)行貼花。A、定額5元B、定額10元C、購銷合同D、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)答案：D解析：商品房銷售按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)貼花，不按購銷合同貼花。85.下列關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)收集評價的說法，錯誤的是（）。A、涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)范圍主要包括:時間范圍、職權(quán)范圍、業(yè)務(wù)范圍B、涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)種類包括：書證、物證、視聽資料、電子數(shù)據(jù)、證人證言、當(dāng)事人的陳述、鑒定意見、勘驗筆錄、現(xiàn)場筆錄C、鑒證人對鑒證事項合法性的證明責(zé)任，可以減輕委托人的納稅申報責(zé)任D、以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當(dāng)手段獲取的證據(jù)材料不得作為鑒證依據(jù)答案：C解析：鑒證人對鑒證事項合法性的證明責(zé)任，不能替代或減輕委托人或被鑒證人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的會計責(zé)任、納稅申報責(zé)任以及其他法律責(zé)任。86.下列關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)鑒證準(zhǔn)備的表述，錯誤的是（）。A、鑒證人承接涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對委托事項進(jìn)行初步調(diào)查和了解，并從相關(guān)方面進(jìn)行分析評估，決定是否接受涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托B、稅務(wù)師事務(wù)所決定接受涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托的，可不與委托人簽訂涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托協(xié)議C、鑒證人可以要求委托人、被鑒證人出具書面文件，承諾聲明對其所提供的與鑒證事項相關(guān)的會計資料、納稅資料及其他相關(guān)資料的真實性、合法性負(fù)責(zé)D、鑒證人應(yīng)當(dāng)指派能夠勝任受托涉稅鑒證業(yè)務(wù)的具有資質(zhì)的涉稅服務(wù)人員作為項目負(fù)責(zé)人，具體實施涉稅鑒證業(yè)務(wù)答案：B解析：稅務(wù)師事務(wù)所決定接受涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托的，應(yīng)當(dāng)與委托人簽訂涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托協(xié)議。87.由與納稅人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位和個人在向納稅人收取款項時依法收取稅款的稅款征收方式是（）。A、定期定額征收B、代收代繳C、代扣代繳D、委托代征答案：B解析：代收代繳是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有收繳稅款義務(wù)的單位和個人，負(fù)責(zé)對納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代收代繳的一種方式。即由與納稅人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位和個人在向納稅人收取款項時依法收取稅款。88.申請人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出稅務(wù)行政復(fù)議申請。下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議申請期限計算的說法，錯誤的是（）。A、當(dāng)場作出具體行政行為的，自具體行政行為作出之日起計算B、載明具體行政行為的法律文書直接送達(dá)的，自受送達(dá)人簽收之日起計算C、具體行政行為依法通過公告形式告知受送達(dá)人的，自公告之日起計算D、載明具體行政行為的法律文書郵寄送達(dá)的，自受送達(dá)人在郵件簽收單上簽收之日起計算；沒有郵件簽收單的，自受送達(dá)人在送達(dá)回執(zhí)上簽名之日起計算答案：C解析：具體行政行為依法通過公告形式告知受送達(dá)人的，自公告規(guī)定的期滿之日起計算。89.（2018年）小規(guī)模納稅人的下列應(yīng)稅行為適用3%征收率的是（）。A、跨縣（市）提供建筑服務(wù)B、銷售自建的不動產(chǎn)C、提供勞務(wù)派遣服務(wù)并選擇差額計稅方法D、出租其取得的不動產(chǎn)答案：A解析：選項B、C、D適用5%的征收率。90.在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)用手續(xù)時，不需要辦理的手續(xù)是（）。A、持經(jīng)辦人身份證明B、根據(jù)不同情況攜帶金稅盤、稅控盤、報稅盤、稅控收款機(jī)用戶卡、稅務(wù)登記副本等C、持按國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模D、繳納費(fèi)用答案：D解析：在領(lǐng)用發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)持經(jīng)辦人身份證明，根據(jù)不同情況攜帶金稅盤、稅控盤、報稅盤、稅控收款機(jī)用戶卡、稅務(wù)登記副本等，按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)用手續(xù)。91.納稅信用等級A級的納稅人，可一次領(lǐng)取不超過（）的增值稅發(fā)票用量。A、1個月B、2個月C、3個月D、半年答案：C解析：對于納稅信用A級的納稅人，按需供應(yīng)發(fā)票，可以一次領(lǐng)取不超過3個月的發(fā)票用量。納稅信用B級的納稅人可以一次領(lǐng)取不超過2個月的發(fā)票用量。92.納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)自遺失稅務(wù)登記證件之日起（）內(nèi)書面報告其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報聲明作廢。A、15日B、30日C、45日D、60日答案：A解析：納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)自遺失稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)書面報告其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報聲明作廢。93.下列（）不屬于制定執(zhí)業(yè)質(zhì)量制度應(yīng)遵循原則。A、全面性原則B、效益性原則C、適用性原則D、制衡性原則答案：B解析：制定執(zhí)業(yè)質(zhì)量制度應(yīng)遵循的原則包括：全面性原則；重要性原則；制衡性原則；適用性原則；成本效益原則。94.下列情形中，應(yīng)由購買方向銷售方開具發(fā)票的是（）。A、企業(yè)發(fā)生銷售貨物退回B、企業(yè)銷售單用途卡C、企業(yè)銷售免稅商品D、企業(yè)向農(nóng)民個人收購自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品答案：D解析：下列特殊情況，由付款方向收款方開具發(fā)票：（1）收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項時；（2）國家稅務(wù)總局認(rèn)為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的。95.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議申請的表述，不正確的是（）。A、行政復(fù)議申請人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60內(nèi)提出行政復(fù)議申請B、行政復(fù)議申請人可以采取書面方式申請行政復(fù)議，也可采取口頭方式申請行政復(fù)議C、申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的加收滯納金行為不服的，可直接向人民法院提起行政訴訟D、申請人提供擔(dān)保的方式包括保證、抵押和質(zhì)押答案：C解析：選項C：稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的加收滯納金行為屬于其作出的征稅行為，應(yīng)當(dāng)先向行政機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提請行政訴訟，須先復(fù)議后訴訟。96.某金銀首飾店為增值稅一般納稅人，2020年3月采取以舊換新方式銷售金首飾600克，每克新首飾零售價450元，每克舊首飾作價200元，實際收取銀行存款150000元。已知金銀首飾的消費(fèi)稅稅率為5%。下列關(guān)于此項業(yè)務(wù)的會計處理，表述正確的是（）。A.借：銀行存款150000營業(yè)外收入120000貸：主營業(yè)務(wù)收入238938.05應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）31061.95借：稅金及附加11946.90貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅11946.90B.借：銀行存款150000庫存商品120000貸：主營業(yè)務(wù)收入252743.36應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17256.64借：稅金及附加6637.17貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅6637.17C.借：銀行存款150000庫存商品120000貸：主營業(yè)務(wù)收入250500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）19500借：稅金及附加11946.90貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅11946.90D.借：銀行存款150000營業(yè)外收入120000A、貸：主營業(yè)務(wù)收入252743.36B、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17256.64C、借：稅金及附加6637.17D、貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅6637.17答案：B解析：采取以舊換新方式銷售金銀首飾，按照實際收取的不含增值稅的全部價款計算增值稅和消費(fèi)稅，而不是按照新首飾的不含稅銷售額計稅，銷項稅額=150000÷（1+13%）×13%=17256.64（元），應(yīng)納消費(fèi)稅=150000÷（1+13%）×5%=6637.17（元），收回的舊首飾作為購進(jìn)貨物處理。97.某交通運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，具備提供國際運(yùn)輸服務(wù)的條件和資質(zhì)。2020年6月該企業(yè)承接境內(nèi)運(yùn)輸業(yè)務(wù)，收取運(yùn)費(fèi)價稅合計444萬元；當(dāng)月購進(jìn)柴油并取得增值稅專用發(fā)票，注明價款400萬元、稅款52萬元；當(dāng)月購進(jìn)兩輛貨車用于貨物運(yùn)輸，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款60萬元、稅款7.8萬元；當(dāng)月對外承接將貨物由境內(nèi)載運(yùn)出境的業(yè)務(wù)，收取價款70萬美元。該運(yùn)輸企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退增值稅（）萬元。（假設(shè)交通運(yùn)輸業(yè)退稅率9%，美元對人民幣匯率1∶6.1）A、0B、12.77C、23.14D、46.97答案：C解析：當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝70×6.1×（9%－9%）＝0當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝444÷（1＋9%）×9%－（52＋7.8）＝-23.14（萬元）當(dāng)期免抵退稅額＝70×6.1×9%＝38.43（萬元）當(dāng)期期末留抵稅額＜當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額＝23.14（萬元）98.下列情形，不應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的是（）。A、外購的已抵扣進(jìn)項稅額的貨物發(fā)生非正常損失B、外購的已抵扣進(jìn)項稅額的貨物用于職工福利C、因自然災(zāi)害使已抵扣進(jìn)項稅額的原材料遭受損失D、一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人時未抵扣的進(jìn)項稅額答案：C解析：選項C，因自然災(zāi)害造成的損失，其進(jìn)項稅額可以抵扣，不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。99.分稅制是指在劃分中央與地方政府事權(quán)的基礎(chǔ)上，按照（）劃分中央與地方財政收入的一種財政管理體制。A、稅種B、稅目C、稅率D、納稅人答案：A解析：分稅制是指在劃分中央與地方政府事權(quán)的基礎(chǔ)上，按照稅種劃分中央與地方財政收入的一種財政管理體制。100.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓其開發(fā)的商品房應(yīng)繳納的土地增值稅，應(yīng)記入（）科目的借方。A、管理費(fèi)用B、主營業(yè)務(wù)成本C、稅金及附加D、固定資產(chǎn)清理答案：C解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓其開發(fā)的商品房應(yīng)繳納的土地增值稅，應(yīng)借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目。101.居民林某有三套房產(chǎn)，一套原值為120萬元的住房供自己和家人居?。灰惶自禐?0萬元的住房于2019年8月1日按市場價格出租給王某居住，每月收取不含稅租金5000元，租期兩年；一套原值為200萬元的商鋪?zhàn)阅瓿蹰_始一直用于自行經(jīng)營。已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計算房產(chǎn)余值的減除比例為30%，林某2019年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。A、17800B、20680C、27800D、31800答案：A解析：個人所有的非營業(yè)用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；2008年3月1日起，對個人出租住房，不區(qū)分實際用途，均按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。林某2019年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=5000×5×4%+200×10000×（1-30%）×1.2%=17800（元）。102.某上市公司2019年以5000萬元購得一處高檔會所，然后加以改建，支出300萬元在后院新建一處露天泳池，支出500萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬元的照明設(shè)施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會所于2019年底改建完畢并對外營業(yè)。當(dāng)?shù)匾?guī)定計算房產(chǎn)余值扣除比例為30%，2020年該會所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A、42B、48.72C、50.4D、54.6答案：B解析：房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計算價值的配套設(shè)施。凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值。2020年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝（5000＋500－200＋500）×（1－30%）×1.2%＝48.72（萬元）103.業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于（）。A、委托方B、稅務(wù)師事務(wù)所C、項目負(fù)責(zé)人D、稅務(wù)機(jī)關(guān)答案：B解析：業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于稅務(wù)師事務(wù)所。104.（2017年）下列選項中應(yīng)征消費(fèi)稅的是（）。A、涂料B、高檔家用電器C、電動自行車D、實木家具答案：A解析：選項B、C、D不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。105.下列關(guān)于資產(chǎn)的折舊或攤銷的處理中，錯誤的做法是（）。A、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準(zhǔn)予按成本直接扣除B、林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，最低折舊年限為10年C、自行開發(fā)無形資產(chǎn)的費(fèi)用化支出，不得計算攤銷費(fèi)用D、已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按固定資產(chǎn)的預(yù)計尚可使用年限分期攤銷答案：A解析：選項A，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)通過折舊的方式稅前扣除。106.企業(yè)從事下列項目的所得中，免征企業(yè)所得稅的是（）。A、中藥材的種植B、海水養(yǎng)殖C、花卉的種植D、茶的種植答案：A解析：選項BCD屬于減半征收企業(yè)所得稅的項目。107.下列屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的（）。A、當(dāng)期直接減免的增值稅B、出口貨物收到的增值稅出口退稅C、家電下鄉(xiāng)，按銷售數(shù)量取得的政府補(bǔ)助D、縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，指定專門用途并按財稅〔2011〕70號規(guī)定進(jìn)行管理的答案：D解析：選項A，C均需要計繳企業(yè)所得稅。選項B，增值稅出口退稅借記“應(yīng)收出口退稅款”，不涉及企業(yè)所得稅，不屬于不征稅收入。108.下列不屬于稅收政策運(yùn)用方面的咨詢的是（）。A、減免稅的會計處理B、稅收政策條款的理解及執(zhí)行要點(diǎn)C、稅款計算方法的確定D、納稅義務(wù)發(fā)生時間的確定答案：A解析：選項A屬于涉稅會計處理的咨詢。109.委托方將收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，其被代收消費(fèi)稅的會計處理是（）。（注：委托加工環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅可以抵扣）A.借：委托加工物質(zhì)貸：銀行存款B.借：委托加工物資貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅A、借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅B、貸：銀行存款C、借：稅金及附加D、貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅答案：C解析：委托方將收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。110.下列各項中，不屬于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)原則的是（）。A、自愿委托原則B、依法涉稅專業(yè)服務(wù)原則C、獨(dú)立、公正原則D、維護(hù)國家利益和保護(hù)受托人合法權(quán)益的原則答案：D解析：稅務(wù)師從事涉稅服務(wù)活動必須遵循以下原則：（1）自愿委托原則；（2）依法涉稅專業(yè)服務(wù)原則；（3）獨(dú)立、公正原則；（4）維護(hù)國家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則。111.2019年12月，位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）將其一處閑置廠房轉(zhuǎn)讓，簽訂的合同中注明含稅銷售收入600萬元。該企業(yè)無法取得廠房的評估價格，但能提供購房發(fā)票（經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)），其購房發(fā)票上注明價款400萬元，購房日期為2017年2月10日；企業(yè)在購置廠房時按照規(guī)定繳納契稅12萬元，可以提供契稅完稅憑證。則該企業(yè)計算土地增值稅時扣除項目金額合計（）萬元。（當(dāng)?shù)匾?guī)定地方教育附加允許作為稅金及附加扣除）A、473.10B、473.44C、485.10D、485.30答案：B解析：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除。計算扣除項目時“每年”按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個月計一年；超過一年，未滿12個月但超過6個月的，可以視同為一年。計算土地增值稅時扣除項目金額合計=400×（1+5%×3）+12+（600-400）/（1+5%）×5%×（7%+3%+2%）+600×0.5‰=473.44（萬元）。112.2020年5月某啤酒生產(chǎn)企業(yè)，根據(jù)市場情況對資產(chǎn)進(jìn)行了減值測試，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)發(fā)生了減值損失200萬元，于是企業(yè)計提了減值準(zhǔn)備，則該項業(yè)務(wù)對于企業(yè)當(dāng)年的會計核算產(chǎn)生的影響是（）A、增加遞延所得稅資產(chǎn)200萬元B、增加遞延所得稅資產(chǎn)50萬元C、增加遞延所得稅負(fù)債50萬元D、增加遞延所得稅負(fù)債200萬元答案：B解析：該業(yè)務(wù)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異200萬元，形成遞延所得稅資產(chǎn)200*25%=50萬元。113.企業(yè)的下列賬務(wù)處理中，在進(jìn)行企業(yè)所得稅清算時應(yīng)作納稅調(diào)減的是（）。A、企業(yè)取得財政撥款記入“營業(yè)外收入”科目B、企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)記入“管理費(fèi)用”科目C、企業(yè)將支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費(fèi)記入“管理費(fèi)用”科目D、企業(yè)將被稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的滯納金記入“營業(yè)外支出”科目答案：A解析：企業(yè)取得的財政撥款屬于不征稅收入，所以選項A應(yīng)納稅調(diào)減；企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰；而企業(yè)之間支付的管理費(fèi)和稅收滯納金不得稅前扣除，所以選項BCD應(yīng)納稅調(diào)增。114.下列關(guān)于發(fā)票的各項規(guī)定，表述錯誤的是（）。A、增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證的，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證并稽核比對后，可以由納稅人繼續(xù)抵扣B、自2017年7月1日起，增值稅普通發(fā)票未填寫納稅人識別號或者統(tǒng)一社會信用代碼的，不得作為稅收憑證C、自2019年3月1日起，取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍擴(kuò)大至全部一般納稅人。D、增值稅一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證或退稅憑證答案：A解析：選項A，自2018年1月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證（包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證、確認(rèn)或者稽核比對的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實、逐級上報，由省稅務(wù)局認(rèn)證并稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項稅額。115.委托方將收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品且符合規(guī)定可以抵扣已納消費(fèi)稅的，其被代收代繳消費(fèi)稅的會計處理應(yīng)是（）。A、借：委托加工物資貸：銀行存款B、借：委托加工物資貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅C、借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款D、借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅答案：C解析：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售且符合現(xiàn)行政策規(guī)定的，其委托加工環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅款可以扣除，收回后記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方。116.（2016年）下列關(guān)于納稅人權(quán)利和義務(wù)的說法，正確的是（）。A、納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院訴訟B、納稅人接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時，對檢查人員的詢問可以保持沉默C、納稅人自結(jié)算稅款之日起3年后發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳稅款，但不加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時查實后應(yīng)當(dāng)立即退還D、納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為自己的財務(wù)狀況包括欠稅情況保密答案：A解析：選項B，納稅人接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時，應(yīng)如實反映情況，提供有關(guān)報表和資料，不得拒絕。選項C，納稅人自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)將自接到納稅人退還申請之日起30日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)。選項D，納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對自己的商業(yè)秘密和個人隱私保密，但不含欠稅情況。117.納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月（）元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。A、500B、800C、1000D、1200答案：C解析：納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。118.居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務(wù)報表中的各類收入金額合計超過（）億元，應(yīng)當(dāng)在報送《年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》時，填報國別報告。A、5B、15C、35D、55答案：D解析：居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務(wù)報表中的各類收入金額合計超過55億元。119.按照《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。其中欠繳稅款數(shù)額較大是指欠繳稅款在（）萬元以上。A、3B、5C、10D、15答案：B120.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議申請的有關(guān)規(guī)定，說法錯誤的是（）。A、申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出不依法給予行政賠償?shù)男袨椴环模梢灾苯酉蛉嗣穹ㄔ禾崞鹦姓V訟B、申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復(fù)議C、申請人向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經(jīng)依法受理的，可以申請行政復(fù)議D、申請人提供納稅擔(dān)保的方式包括保證、抵押和質(zhì)押答案：C解析：選項C：申請人向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經(jīng)依法受理的，不得再申請行政復(fù)議。121.稅務(wù)師在納稅審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益或多計費(fèi)用的情況時，調(diào)賬時應(yīng)（）。A、借記“利潤分配—未分配利潤”B、借記“以前年度損益調(diào)整”C、貸記“以前年度損益調(diào)整”D、貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅”答案：C解析：企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，貸記“以前年度損益調(diào)整”。122.稅務(wù)師在對合同進(jìn)行印花稅的納稅審核時，以下合同中應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅的是（）。A、專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同B、專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同D、技術(shù)咨詢合同答案：A解析：專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，其他合同屬于技術(shù)合同。123.對于資產(chǎn)負(fù)債表的審查，以下說法正確的是（）。A、若流動資產(chǎn)實際占用數(shù)增長過快，則應(yīng)注意是由于材料或商品分散到貨還有由于價格的原因造成的，但是可以肯定的是，不是由于管理不善造成的，所以不用在這方面分散精力B、在對固定資產(chǎn)進(jìn)行審查分析時，首要核實的是固定資產(chǎn)折舊計算方法是否得當(dāng)，計算結(jié)果是否正確C、對于無形資產(chǎn)的審查，應(yīng)注意企業(yè)無形資產(chǎn)期末數(shù)與期初數(shù)的變化情況，了解企業(yè)本期無形資產(chǎn)的變動和攤銷情況，并注意攤銷額計算是否正確D、審查所有者權(quán)益項目時，應(yīng)該注意企業(yè)投資者是否按規(guī)定履行出資義務(wù)，資本公積金核算是否正確，盈余公積金及公益金的提留比例是否符合稅法規(guī)定答案：C解析：選項A，若流動資產(chǎn)實際占用數(shù)增長過快，則應(yīng)注意是因材料或商品集中到貨或因價格變動等因素引起，還是由于管理不善、物資積壓、產(chǎn)品滯銷或者是虛增庫存成本所造成，以便進(jìn)一步分析企業(yè)有無弄虛作假、亂計成本等問題；選項B，固定資產(chǎn)的審查分析，首先是了解資產(chǎn)增減變動的情況；其次，在核實固定資產(chǎn)原值的基礎(chǔ)上，應(yīng)進(jìn)一步核實固定資產(chǎn)折舊額，審查企業(yè)折舊計算方法是否得當(dāng)，計算結(jié)果是否正確；選項D，盈余公積金及公益金的提留比例是《公司法》中的規(guī)定，不是稅法中的規(guī)定。124.下列關(guān)于稅務(wù)師代理個體工商戶記賬操作規(guī)范的表述錯誤的是（）。A、代理制作原始憑證B、代理制作記賬憑證C、代為編制會計賬簿和會計報表D、代理納稅申報和納稅審核答案：A解析：稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作原始憑證。125.下列屬于復(fù)合計征的消費(fèi)品的是（）。A、卷煙B、高檔化妝品C、啤酒D、超豪華小汽車答案：A解析：應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品中屬于復(fù)合計征的包括卷煙和白酒。126.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，應(yīng)（）。A、由稅務(wù)代理人補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金、罰款B、由納稅人補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，由稅務(wù)代理人補(bǔ)繳相關(guān)的稅收滯納金、罰款C、除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處2000元以下的罰款D、除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款答案：D解析：稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。127.下列項目在計算個體工商戶應(yīng)納稅所得額時，可以在稅前扣除的是（）。A、業(yè)主的“五險一金”B、贊助支出C、稅款的滯納金D、業(yè)主的工資答案：A解析：個體工商戶按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、生育保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。128.自2019年4月1日起，下列行為適用9%增值稅稅率的是（）。A、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套釨、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾釩、航空運(yùn)輸?shù)母勺?/p>