基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第二版第四章借貸記賬法在工業(yè)企業(yè)的運(yùn)用2課件

第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算第四章復(fù)式記賬（2）分配水電費(fèi)借:生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：應(yīng)付賬款（3）支付水電費(fèi)借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款【例25】分配結(jié)轉(zhuǎn)本月水電費(fèi)15，000元，其中生產(chǎn)車間13，000元，行政管理部門2，000元【例26】開出現(xiàn)金支票一張支付本月水電費(fèi)15，000元【例27】開出現(xiàn)金支票一張支付本月水電費(fèi)15，000元，其中生產(chǎn)車間13，000元，行政管理部門2，000元。借：制造費(fèi)用13，000

管理費(fèi)用2，000貸：應(yīng)付賬款15，000借：應(yīng)付賬款15，000貸：銀行存款15，000借：制造費(fèi)用13，000管理費(fèi)用2，000貸：銀行存款15，000（4）【例28】某企業(yè)本月發(fā)生制造費(fèi)用21，700元，按生產(chǎn)工人工資的比例進(jìn)行分配（甲產(chǎn)品工人工資15，000元，乙產(chǎn)品工人工資20，000元）要求：（1)編制制造費(fèi)用分配表（2）編制相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄制造費(fèi)用分配表借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品——B產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用（3）制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品名稱生產(chǎn)工人工資（元）分配率分配金額甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品合計(jì)15，00020，00035，0000.629，30012，40021，700（五）結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本p.561.產(chǎn)品成本的構(gòu)成間接費(fèi)用制造費(fèi)用月末分配月末無(wú)余額商品入庫(kù)庫(kù)存商品間接費(fèi)用直接材料直接人工生產(chǎn)成本-×產(chǎn)品完工產(chǎn)品入庫(kù)余:在產(chǎn)品借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本2、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算（一）確定生產(chǎn)成本的計(jì)算對(duì)象（二）按成本項(xiàng)目歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用（三）制造費(fèi)用的分配（四）生產(chǎn)成本明細(xì)賬的登記（五）完工產(chǎn)品成本計(jì)算表本期完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品成本+本期生產(chǎn)費(fèi)用-期末在產(chǎn)品成本(1)借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品12000—B產(chǎn)品18000制造費(fèi)用2200管理費(fèi)用1000貸：原材料33200(2)借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品4000—B產(chǎn)品2000制造費(fèi)用1500管理費(fèi)用2700貸：應(yīng)付職工薪酬—工資10200(4)本月發(fā)生的制造費(fèi)用=2200+1500+3590=7290(元）制造費(fèi)用分配率=7290/（4000+2000）=1.215A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用=1.215*4000=4860（元）B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用=1.215*2000=2430（元）借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品4860—B產(chǎn)品2430貸：制造費(fèi)用7290(3)借：制造費(fèi)用3590管理費(fèi)用2500貸：累計(jì)折舊6090生產(chǎn)成本明細(xì)帳—A產(chǎn)品2007年摘要成本項(xiàng)目合計(jì)月日直接材料直接人工制造費(fèi)用51期初余額31生產(chǎn)領(lǐng)用材料31分配工人工資31分配制造費(fèi)用31本月合計(jì)31結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本300017001200590012000120004000400048604860150005700606026760150005700606026760借：庫(kù)存商品—A產(chǎn)品26760貸：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品26760第四節(jié)銷售過(guò)程的核算一、概述（一）銷售過(guò)程的核算內(nèi)容庫(kù)存商品貨幣資金（一）反映銷售收入及按銷售收入的17%計(jì)收的應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（二）反映應(yīng)收賬款的發(fā)生和收回情況（三）銷售過(guò)程發(fā)生的銷售費(fèi)用，如銷售產(chǎn)品的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)和廣告費(fèi)等（四）對(duì)應(yīng)稅消費(fèi)品，按銷售收入和適用稅率計(jì)算并繳納消費(fèi)稅（五）月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本二、賬戶設(shè)置1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入<損益(收入)類>實(shí)現(xiàn)的銷售收入

銷售退回沖減的銷售收入轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的銷售收入月末無(wú)余額賬務(wù)處理1、銷售收入實(shí)現(xiàn)借：銀行存款應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2、結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤(rùn)用來(lái)核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入。3.營(yíng)業(yè)稅金及附加<損益(支出)類>轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的各種稅金及附加企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)稅金及附加月末無(wú)余額用來(lái)核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。賬務(wù)處理1、計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)2、把“營(yíng)業(yè)稅金及附加”結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”中借：本年利潤(rùn)貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加4.應(yīng)收賬款<資產(chǎn)類>用來(lái)核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)企業(yè)收回的款項(xiàng)多收（預(yù)收）的賬款尚未收回的應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款出現(xiàn)期末貸方余額把它記入“預(yù)收賬款”核算賬務(wù)處理1、發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2、收回的應(yīng)收款項(xiàng)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款5.應(yīng)收票據(jù)<資產(chǎn)類>到期收回的票據(jù)應(yīng)收款應(yīng)收票據(jù)的增加尚未到期的票據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)用來(lái)核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。賬務(wù)處理1、銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票2、到期收回的票據(jù)應(yīng)收款借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7、銷售費(fèi)用<損益(支出)類>轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的銷售費(fèi)用發(fā)生的銷售費(fèi)用月末無(wú)余額用來(lái)核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。也包括專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出。賬務(wù)處理1、發(fā)生銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用貸：相關(guān)帳戶2、把“銷售費(fèi)用”結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”中借：本年利潤(rùn)貸：銷售費(fèi)用8、其他業(yè)務(wù)收入實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入

轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的其他業(yè)務(wù)收入月末無(wú)余額賬務(wù)處理借：相關(guān)帳戶貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2、把實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)用來(lái)核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入（出租固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、包裝物和銷售材料實(shí)現(xiàn)的收入）<損益(收入)類>1、其他業(yè)務(wù)收入實(shí)現(xiàn)借：其他業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤(rùn)9、其他業(yè)務(wù)成本<損益(支出)類>轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的其他業(yè)務(wù)成本發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本月末無(wú)余額用來(lái)核算企業(yè)因確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出。（包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額）賬務(wù)處理1、結(jié)轉(zhuǎn)已售材料成本、出租固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料累計(jì)折舊2、把“其他業(yè)務(wù)成本”結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”中借：本年利潤(rùn)貸：其他業(yè)務(wù)成本【例37】29日，出售一批不需用的C材料1000元，增值稅稅率為17%，款項(xiàng)收到對(duì)方開出的現(xiàn)金支票一張?！纠?8】30日，企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)上述已售原材料的成本850元【例39】30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售的甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品的銷售成本，本月共銷售甲產(chǎn)品400件，乙產(chǎn)品350件，甲產(chǎn)品的單位成本為300元/件，乙產(chǎn)品的單位成本為350元/件?！纠?0】30日，計(jì)算本期應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅4500元，應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅1500元，應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為800元?！纠?6】28日，向恒源公司收取余款計(jì)16800元，已存入銀行?！纠?5】25日，向恒源公司發(fā)出甲產(chǎn)品100件，每件含稅售價(jià)為468元（增值稅稅率為17%）【例32】借：銷售費(fèi)用800貸：銀行存款800【例31】借：營(yíng)業(yè)稅金及附加8000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅8000【例30】（1）借：應(yīng)收賬款172575貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入147500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷）25075應(yīng)收票據(jù)銀行存款【例33】借：銀行存款89600貸：應(yīng)收賬款—中原公司89600【例34】借：銀行存款30000貸：預(yù)收賬款—恒源公司30000一、利潤(rùn)形成的核算第五節(jié)財(cái)務(wù)成果的核算與分配p.60

利潤(rùn)或虧損是企業(yè)在一定時(shí)期財(cái)務(wù)成果，是一項(xiàng)綜合反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效果的重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)（一）利潤(rùn)形成概述1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入期間費(fèi)用-營(yíng)業(yè)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加--+投資收益2.利潤(rùn)總額（稅前利潤(rùn)）利潤(rùn)總額

=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出3.凈利潤(rùn)(稅后利潤(rùn)、利潤(rùn)凈額)凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用（二）設(shè)置賬戶

p.601.營(yíng)業(yè)外收入<損益(收入)類>企業(yè)取得的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的營(yíng)業(yè)外收入月末無(wú)余額用來(lái)核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等賬務(wù)處理1、企業(yè)取得的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入等借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入2、把“營(yíng)業(yè)外收入”結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”中借：營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)2、營(yíng)業(yè)外支出<損益(支出)類>轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的營(yíng)業(yè)外支出發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出月末無(wú)余額用來(lái)核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失，公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等賬務(wù)處理1、發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款待處理財(cái)產(chǎn)損溢2、把“營(yíng)業(yè)外支出”結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”中借：本年利潤(rùn)貸：營(yíng)業(yè)外支出3.本年利潤(rùn)<所有者權(quán)益類>將主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入轉(zhuǎn)入的數(shù)額費(fèi)用成本類轉(zhuǎn)入的數(shù)額自年初至本期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)用來(lái)核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）自年初至本期末累計(jì)發(fā)生的凈虧損例題：某企業(yè)2009年8月31日“本年利潤(rùn)”帳戶的期末貸方余額為10000元，表示該企業(yè)2009年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)為10000元（）錯(cuò)賬務(wù)處理1、由收入成果類結(jié)轉(zhuǎn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)2、由費(fèi)用成本類結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售（管理）費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失營(yíng)業(yè)外支出4、所得稅費(fèi)用<損益(支出)類>轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的所得稅費(fèi)用發(fā)生的所得稅費(fèi)用月末無(wú)余額用來(lái)核算企業(yè)按規(guī)定從當(dāng)期利潤(rùn)總額中減去的所得稅費(fèi)用。賬務(wù)處理1、計(jì)算所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅2、把“所得稅費(fèi)用”結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”中借：本年利潤(rùn)貸：所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用=應(yīng)稅利潤(rùn)總額*適用稅率本年利潤(rùn)支出平時(shí)收入平時(shí)-0--0-利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用凈利潤(rùn)-0-若為利潤(rùn)，則根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算應(yīng)交所得稅。所有支出月末月末所有收入月末月末所得稅費(fèi)用【例41】某企業(yè)5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）8日，企業(yè)開出現(xiàn)金支票，向某小學(xué)捐款1000元。（2）16日，企業(yè)對(duì)違紀(jì)職工王某罰款350元，企業(yè)會(huì)計(jì)部門收到王某交來(lái)現(xiàn)金。（3）30日，企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入和成本費(fèi)用到“本年利潤(rùn)”帳戶。本期實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為200000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為88000元，營(yíng)業(yè)稅金及附加1450元，其他業(yè)務(wù)收入1000元，其他業(yè)務(wù)成本800元，管理費(fèi)用4900元，財(cái)務(wù)費(fèi)用1300元，銷售費(fèi)用15000元，營(yíng)業(yè)外收入350元，營(yíng)業(yè)外支出1000元。（4)30日，假定企業(yè)的所得稅稅率為25%，本期企業(yè)的應(yīng)納稅所得額就是企業(yè)本期的利潤(rùn)總額，計(jì)算企業(yè)本期應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用（3）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000其他業(yè)務(wù)收入1000營(yíng)業(yè)外收入350貸：本年利潤(rùn)201350（2）借：庫(kù)存現(xiàn)金350貸：營(yíng)業(yè)外收入350【例41】（1）借：營(yíng)業(yè)外支出1000貸：銀行存款1000（4）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅借：本年利潤(rùn)22225貸：所得稅費(fèi)用22225（4）計(jì)算所得稅借：所得稅費(fèi)用22225貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅22225【例41】（3）借：本年利潤(rùn)112450貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本88000營(yíng)業(yè)稅金及附加1450其他業(yè)務(wù)成本800管理費(fèi)用4900財(cái)務(wù)費(fèi)用1300銷售費(fèi)用15000營(yíng)業(yè)外支出1000二、利潤(rùn)分配的核算p.62（一）利潤(rùn)分配概述1．提取盈余公積按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，2．向投資者分配利潤(rùn)按凈利潤(rùn)的一定比例或約定金額向投資者分配利潤(rùn)。3．未分配利潤(rùn)凈利潤(rùn)扣除利潤(rùn)分配數(shù)額后的余額。

1.利潤(rùn)分配<所有者權(quán)益類>1、年終轉(zhuǎn)入的全年凈利潤(rùn)2、全年轉(zhuǎn)入的全年凈虧損歷年累計(jì)未分配的利潤(rùn)用來(lái)核算企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的結(jié)存余額。歷年累計(jì)的未彌補(bǔ)的虧損（二）設(shè)置賬戶3、彌補(bǔ)的虧損數(shù)4、凈利潤(rùn)的分配設(shè)置的明細(xì)帳戶：提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)、轉(zhuǎn)作股本的股利、盈余公積補(bǔ)虧、和未分配利潤(rùn)，結(jié)轉(zhuǎn)后，除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)帳外，其他明細(xì)帳都沒有余額。1、年終轉(zhuǎn)入的全年凈利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)2、全年轉(zhuǎn)入的全年凈虧損借：利潤(rùn)分配—提取盈余公積—應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：盈余公積應(yīng)付股利借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn)4、凈利潤(rùn)的分配3、彌補(bǔ)的虧損數(shù)借：盈余公積貸：利潤(rùn)分配—盈余公積補(bǔ)虧2.盈余公積<所有者權(quán)益類>企業(yè)提取的盈余公積用盈余公積彌補(bǔ)虧損盈余公積的結(jié)余數(shù)額用來(lái)核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。設(shè)置的明細(xì)帳戶：法定盈余公積、任意盈余公積等賬務(wù)處理1、企業(yè)提取的盈余公積借：利潤(rùn)分配—提取盈余公積貸：盈余公積—法定盈余公積—任意盈余公積2、盈余公積彌補(bǔ)虧損借：盈余公積貸：利潤(rùn)分配—盈余公積補(bǔ)虧3.應(yīng)付股利<負(fù)債類>企業(yè)向投資者分配的利潤(rùn)實(shí)際向投資者支付的利潤(rùn)已分配給投資者但尚未實(shí)際支付的利潤(rùn)總額用來(lái)核算企業(yè)經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)，或類似機(jī)構(gòu)決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。企業(yè)分配的股票股利，不通過(guò)本科目核算。賬務(wù)處理1、企業(yè)向投資者分配的利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利2、實(shí)際向投資者支付的利潤(rùn)借：應(yīng)付股利貸：銀行存款有幾個(gè)明細(xì)賬？它們的記賬方向？年末結(jié)轉(zhuǎn)后有幾個(gè)明細(xì)賬戶有余額？想一下：“利潤(rùn)分配”賬戶利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)利潤(rùn)分配-提取盈余公積期末本年利潤(rùn)凈利潤(rùn)期末-0--0-利潤(rùn)分配-提取公益金-0-已分配利潤(rùn)年末年末凈利潤(rùn)年末期末利潤(rùn)分配-應(yīng)付股利-0-年末未分配利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配的明細(xì)帳戶借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配—提取盈余公積—應(yīng)付股利【例42】W公司2008年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）假定W公司2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000000元，并且無(wú)年初未分配利潤(rùn)，請(qǐng)予以結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)。（2）2008年W公司董事會(huì)決定按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)的10%提取法定公積金100000元。（3）2008年W公司股東大會(huì)批準(zhǔn)決定，向投資者分配利潤(rùn)350000元。（4)利潤(rùn)分配結(jié)束后，應(yīng)將“利潤(rùn)分配”帳戶其他明細(xì)帳戶的余額結(jié)清，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”明細(xì)帳戶，以便結(jié)出年末未分配利潤(rùn)總額。1、借：本年利潤(rùn)1000000貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)10000003、借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利350000貸：應(yīng)付股利3500002、借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積100000貸：盈余公積—法定盈余公積1000004、借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)450000貸：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積100000—應(yīng)付現(xiàn)金股利350000【例43】某公司2007年12月的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）將本月實(shí)現(xiàn)的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”280000元“營(yíng)業(yè)外收入”4000元結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶。（2）將本月發(fā)生的“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”100000元，“營(yíng)業(yè)外稅金及附加”3000元，“銷售費(fèi)用”4500元，“管理費(fèi)用”24500元，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”1500元和“營(yíng)業(yè)外支出”20000元結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶。（3)按照規(guī)定計(jì)算出本月應(yīng)交所得稅為43000元并予以結(jié)轉(zhuǎn)。（4）公司全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1000000元，年終將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”帳戶。（5）公司按照董事會(huì)的決議，提取法定盈余公積100000元（6）公司按照董事會(huì)的決議，向投資者分配利潤(rùn)200000元，但尚未支付。（7）將已分配的凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”帳戶。要求：根據(jù)上述資料，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付股利200000貸：應(yīng)付股利200000借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)300000貸：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積100000—應(yīng)付現(xiàn)金股利2000001、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入280000營(yíng)業(yè)外收入4000貸：本年利潤(rùn)2840002、借：本年利潤(rùn)153500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100000營(yíng)業(yè)稅金及附加3000銷售費(fèi)用4500管理費(fèi)用24500財(cái)務(wù)費(fèi)用1500營(yíng)業(yè)外支出200003、借：所得稅費(fèi)用43000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅43000借:本年利潤(rùn)43000貸：所得稅費(fèi)用430004、借：本年利潤(rùn)1000000貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)10000005、借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積100000貸：盈余公積—法定盈余公積100000

【例44】某公司2009年12月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2日，從立信公司購(gòu)入A材料3471.08千克，價(jià)款為840000元，注明的增值稅稅額為142800元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。（2）3日，從洋明公司購(gòu)入B材料1000千克，價(jià)款400000元，增值稅稅額為68000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已從存款戶支付。（3）5日，生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用A材料2500千克，計(jì)605000元。（4）6日，生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用B材料5000千克，計(jì)201000元。（5）8日，行政管理部門購(gòu)買辦公用品350元，取得普通發(fā)票，以庫(kù)存現(xiàn)金付訖，購(gòu)入后隨即被領(lǐng)用。（6）10日，銷售甲產(chǎn)品一批100件給丙客戶，金額為100000元，增值稅額為17000元，貨款已收到存入銀行。（7）12日，支付車間機(jī)器設(shè)備維修費(fèi)15000元，以銀行存款支付。（8）15日，購(gòu)買勞保用品6000元，取得普通發(fā)票，以銀行存款支付。（9）16日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用勞保用品4000元（采用一次攤銷法）（10）18日，支付產(chǎn)品廣告費(fèi)10000元，以銀行存款支付。（11）20日，銷售甲產(chǎn)品500件給甲客戶，價(jià)款計(jì)500000元，增值稅為85000元，貨款尚未支付。（12）21日，從銀行提取庫(kù)存現(xiàn)金2000元，以備日常開銷。（13）22日，銷售乙產(chǎn)品800件給乙客戶，價(jià)款計(jì)800000元，增值稅額為136000元，貨款已收到存入銀行。（14）22日，以庫(kù)存現(xiàn)金支付實(shí)際應(yīng)酬費(fèi)850元。（15）23日，購(gòu)入輔助生產(chǎn)用C材料20千克，每千克30元，計(jì)600元，增值稅102元，以庫(kù)存現(xiàn)金支付。（16）24日，收到甲客戶前欠貨款100000元，已存入銀行。（17）25日，以銀行存款支付立信公司貨款550000元，支付洋明公司貨款50000元。（18）26日，上繳本月應(yīng)交增值稅80000元。（19）27日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用C材料10千克，計(jì)300元，供一般耗用，管理部門領(lǐng)用C材料5千克，計(jì)150元（20）28日，以銀行存款支付銷售產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)用4500元。（21）31日，計(jì)算本月職工工資。其中：生產(chǎn)工人工資114000元，車間管理人員工資22800元，行政管理人員工資22800元，供計(jì)159600元。（22）31日，提取本月折舊計(jì)19200元，其中生產(chǎn)車間16800元，行政管理部門2400元（23）31日，以存款支付銀行手續(xù)費(fèi)180元。（24）31日，以存款支付本月水電費(fèi)28000元，其中生產(chǎn)產(chǎn)品耗用26000元，管理部門耗用2000元。（25）31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用。（26）31日，該公司僅生產(chǎn)甲產(chǎn)品，本月全部完工，結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本。（“生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品月初余額為64000元）（27）31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品成本925000元。（28）31日，將有關(guān)收入、費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”帳戶。（29）31日，計(jì)算本月應(yīng)納所得稅費(fèi)用額為142484.1元，并結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”帳戶（所得稅費(fèi)用稅率為33%）（30）31日，將本月實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)303285.9元予以結(jié)轉(zhuǎn)。（31）31日，董事會(huì)決定按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)的10%提取法定公積金31328.6元。（32）31日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，決定向投資者分配利潤(rùn)10000元。（33）利潤(rùn)分配結(jié)束后，將“利潤(rùn)分配”帳戶其他明細(xì)帳戶的余額予以結(jié)轉(zhuǎn)。要求：編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。1、借：原材料—A材料840000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)）142800貸：應(yīng)付賬款—立信公司9828002、借：原材料—B材料400000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)）68000貸：銀行存款4680003、借：生產(chǎn)成本605000貸：原材料—A材料6050004、借：生產(chǎn)成本201000貸：原材料—B材料2010005、借：管理費(fèi)用350貸：庫(kù)存現(xiàn)金3506、借：銀行存款117000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷）170007、借：管理費(fèi)用15000貸：銀行存款150008、借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品6000貸：銀行存款60009、借：制造費(fèi)用6000貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品600010、借：銷售費(fèi)用10000貸：銀行存款1000011、借：應(yīng)收賬款585000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷）8500012、借：庫(kù)存現(xiàn)金2000貸：銀行存款200013、借：銀行存款936000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷）13600014、借：管理費(fèi)用850貸：庫(kù)存現(xiàn)金85015、借：原材料—C材料600應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)）102貸：庫(kù)存現(xiàn)金