2023年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考前?？荚嚲恚ǘ└皆斀?/h1>

上傳人：歡***

認(rèn)證信息

認(rèn)證類型：個(gè)人認(rèn)證

認(rèn)證主體：李**（實(shí)名認(rèn)證）

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PAGEPAGE12023年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考前模考試卷（二）附詳解一、單選題1.（2016年）2020年5月將自產(chǎn)加濕器作為福利發(fā)放員工，成本20000元，市場(chǎng)不含稅價(jià)50000元，會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利26500貨：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6500B.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利56500貨：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6500C.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利52600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000A、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2600B、借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利22600C、貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000D、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2600答案：B解析：選項(xiàng)B符合題意。2.經(jīng)過(guò)咨詢或詢證，對(duì)鑒證事項(xiàng)所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收?qǐng)?zhí)法人員存在分歧，需要提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)裁定，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具（）。A、無(wú)保留意見(jiàn)的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告B、保留意見(jiàn)的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告C、無(wú)法表明意見(jiàn)的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告D、否定意見(jiàn)的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告答案：B解析：經(jīng)過(guò)咨詢或詢證，對(duì)鑒證事項(xiàng)所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收?qǐng)?zhí)法人員存在分歧，需要提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)裁定，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告。3.下列各項(xiàng)屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是（）。A、進(jìn)口金銀首飾的外貿(mào)企業(yè)B、受托加工煙絲的工業(yè)企業(yè)C、生產(chǎn)護(hù)手霜銷售的工業(yè)企業(yè)D、將自產(chǎn)卷煙用于抵債的卷煙廠答案：D解析：選項(xiàng)A：金銀首飾只在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)B：受托加工煙絲的工業(yè)企業(yè)為消費(fèi)稅的代收代繳義務(wù)人，不是納稅義務(wù)人。選項(xiàng)C：護(hù)手霜不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)不需要繳納消費(fèi)稅。4.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)出現(xiàn)納稅人數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的（）。A、直接判定為不得抵扣B、數(shù)據(jù)修改后再次進(jìn)行稽核比對(duì)C、納稅人可向海關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)D、納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)答案：B解析：對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書(shū)，納稅人應(yīng)當(dāng)持海關(guān)繳款書(shū)原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改或核對(duì)。屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的，數(shù)據(jù)修改后再次進(jìn)行稽核比對(duì)；不屬于數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的，納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同海關(guān)進(jìn)行核查5.下列關(guān)于代理建賬記賬業(yè)務(wù)的說(shuō)法，符合有關(guān)規(guī)定的是（）。A、稅務(wù)師代理記賬不包括代理制作原始憑證B、稅務(wù)師為個(gè)體工商戶建賬時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不得自行減少會(huì)計(jì)科目C、稅務(wù)師不得代理客戶進(jìn)行對(duì)賬和結(jié)賬工作D、稅務(wù)師可代理登記銀行存款日記賬答案：A6.有權(quán)提出稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)的法人或者其他組織發(fā)生合并、分立或終止的，（）可以提出復(fù)議申請(qǐng)。A、法人和其他組織的主管單位B、承受其財(cái)產(chǎn)的法人或其他組織C、有權(quán)處理其債務(wù)關(guān)系、控股關(guān)系的法人或其他組織D、承受其權(quán)利義務(wù)的法人或其他組織答案：D7.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月20日經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將上月購(gòu)入的甲材料用于管理人員食堂，該企業(yè)僅按甲材料的賬面價(jià)值5000元結(jié)轉(zhuǎn)至“管理費(fèi)用”科目核算，未作其他涉稅處理。已知購(gòu)入甲材料時(shí)取得增值稅專用發(fā)票且在購(gòu)入當(dāng)月作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該企業(yè)本月調(diào)賬并于6月28日前補(bǔ)交稅款入庫(kù)。假設(shè)不考慮滯納金和罰款，下列關(guān)于企業(yè)調(diào)賬的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.借：管理費(fèi)用650貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整650B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整650貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）650A、借：管理費(fèi)用650B、貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）650C、借：管理費(fèi)用650D、貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅650答案：A解析：（1）將外購(gòu)貨物用于職工食堂的，屬于將外購(gòu)貨物用于職工福利，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；（2）凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目，所以選項(xiàng)A正確。8.納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額多繳納的稅款，自結(jié)算稅款之日起（）年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息。A、7B、10C、5D、3答案：D解析：納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額多繳納的稅款，自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息。9.某公司員工王某2020年6月出差，取得飛機(jī)票，上面注明了旅客身份信息，票價(jià)1820元，燃油費(fèi)附加60元，機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)50元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是（）元。A、150.28B、154.40C、155.23D、159.36答案：C解析：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額＝（票價(jià)＋燃油附加費(fèi)）÷（1＋9%）×9%＝1880÷1.09×9%＝155.23（元）10.境內(nèi)某居民企業(yè)2019年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為2000萬(wàn)元，其中技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入800萬(wàn)元，與技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的成本費(fèi)用為200萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，該居民企業(yè)2019年應(yīng)納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A、362.5B、365.5C、366.5D、378.5答案：A解析：一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該居民企業(yè)2019年應(yīng)納企業(yè)所得稅=[2000-（800-200）]×25%+（800-200-500）×50%×25%=362.5（萬(wàn)元）。11.下列各項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)顧問(wèn)的主要內(nèi)容的是（）。A、政策指導(dǎo)B、辦稅指導(dǎo)C、提供信息D、代理納稅答案：D解析：稅務(wù)顧問(wèn)主要內(nèi)容包括政策指導(dǎo)、辦稅指導(dǎo)和提供信息12.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的被申請(qǐng)人的說(shuō)法，正確的是（）。A、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托有代征行為的個(gè)人為被申請(qǐng)人B、與申請(qǐng)人存在控股關(guān)系的上級(jí)單位為被申請(qǐng)人C、以共同名義與稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出處罰決定的其他組織為被申請(qǐng)人D、稅務(wù)行政復(fù)議的被申請(qǐng)人，是指作出該具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)答案：D解析：申請(qǐng)人對(duì)具體行政行為不服申請(qǐng)行政復(fù)議的，稅務(wù)行政復(fù)議的被申請(qǐng)人，是指作出該具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)。1.申請(qǐng)人對(duì)扣繳義務(wù)人的扣繳稅款行為不服的，主管該扣繳義務(wù)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人；2.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人的代征行為不服的，委托稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人;3.稅務(wù)機(jī)關(guān)與法律、法規(guī)授權(quán)的組織以共同的名義作出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)和法律、法規(guī)授權(quán)的組織為共同被申請(qǐng)人；4.稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人；5.稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定,經(jīng)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)作出具體行政行為的，批準(zhǔn)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人；6.申請(qǐng)人對(duì)經(jīng)重大稅務(wù)案件審理程序作出的決定不服的，審理委員會(huì)所在稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人；7.稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的派出機(jī)構(gòu)、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或者其他組織，未經(jīng)法律，法規(guī)授權(quán)，以自己名義對(duì)外作出具體行政行為的,稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人。13.根據(jù)《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》的規(guī)定，下列不屬于“可自行建賬，也可以聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)代理建賬”范圍的個(gè)體、私營(yíng)業(yè)戶的是（）。A、有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的私營(yíng)經(jīng)營(yíng)業(yè)戶B、一人有限責(zé)任公司C、名為集體實(shí)為個(gè)體業(yè)戶D、個(gè)人承包經(jīng)營(yíng)企業(yè)答案：B解析：個(gè)體、私營(yíng)業(yè)戶可自行建賬，也可以聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)代理建賬，適用的范圍：有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的個(gè)體、私營(yíng)經(jīng)營(yíng)業(yè)戶，名為國(guó)有或集體實(shí)為個(gè)體、私營(yíng)經(jīng)營(yíng)業(yè)戶，個(gè)人租賃、承包經(jīng)營(yíng)企業(yè)。對(duì)于經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)戶，也實(shí)行此規(guī)定。一人有限責(zé)任公司不是個(gè)體、私營(yíng)業(yè)戶。14.某高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)，2019年6月從國(guó)外進(jìn)口一批高檔化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為80000元，繳納關(guān)稅40000元，高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為（）元。A、18071.56B、18352.94C、23000.00D、23071.43答案：B解析：進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)納增值稅＝（80000＋40000）÷（1－15%）×13%＝18352.94（元）。15.華北某油田2019年8月開(kāi)采原油8000噸，當(dāng)月銷售5000噸，取得不含稅銷售額1700萬(wàn)元，用于開(kāi)采原油過(guò)程中加熱的原油400噸，用于職工食堂和浴室的原油20噸，當(dāng)月與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣40000立方米，均已全部銷售，取得不含稅銷售額8.5萬(wàn)元，已知該原油與天然氣適用的資源稅稅率均為6％。該油田當(dāng)月應(yīng)納的資源稅為（）元。A、1025100B、1029180C、1020380D、1031580答案：B解析：開(kāi)采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅。應(yīng)納的資源稅＝[（5000＋20）×1700÷5000×6％＋8.5×6％]×10000＝1029180（元）。16.下列關(guān)于土地增值稅中“其他扣除項(xiàng)目”的說(shuō)法不正確的是（）。A、允許按取得土地使用權(quán)時(shí)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和，加計(jì)20%扣除B、對(duì)取得土地使用權(quán)后，未進(jìn)行開(kāi)發(fā)即轉(zhuǎn)讓的情形，也可以加計(jì)扣除C、只適用于從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人，除此之外的其他納稅人不適用D、對(duì)于縣級(jí)及縣級(jí)以上人民政府要求房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用，如果代收費(fèi)用作為轉(zhuǎn)讓收入計(jì)稅的，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，可予以扣除，但不允許作為加計(jì)20％扣除的基數(shù)答案：B解析：對(duì)取得土地使用權(quán)后，未進(jìn)行開(kāi)發(fā)即轉(zhuǎn)讓的，在計(jì)算應(yīng)納土地增值稅時(shí)，只允許扣除取得土地使用權(quán)時(shí)支付的地價(jià)款、繳納的有關(guān)費(fèi)用，以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金，不得加計(jì)扣除。17.下列關(guān)于支持新冠疫情防控相關(guān)增值稅政策，表述不正確的是（）。A、自2020年1月1日-2020年12月31日，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)按季向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額B、自2020年1月1日-2020年12月31日，對(duì)納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅C、自2020年1月1日-2020年12月31日，納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅D、自2020年1月1日-2020年12月31日，單位將自產(chǎn)的貨物，直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅答案：A解析：選項(xiàng)A，自2020年1月1日-2020年12月31日，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額。18.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，在取得稅務(wù)登記證之日起（）日內(nèi)，要將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。A、10B、15C、30D、45答案：B解析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。19.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自開(kāi)立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起（）內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告其全部賬戶賬號(hào)；賬戶賬號(hào)發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起（）內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。A、7日；15日B、15日；15日C、15日；30日D、30日；30日答案：B解析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自開(kāi)立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告其全部賬戶賬號(hào)；賬戶賬號(hào)發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。20.甲市乙縣稅務(wù)局丙鎮(zhèn)稅務(wù)所在執(zhí)法時(shí)給予本鎮(zhèn)納稅人田某以吊銷稅務(wù)行政許可證件的行政處罰，田某不服，向稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，則被申請(qǐng)人是（）。A、甲市稅務(wù)局B、乙縣稅務(wù)局C、乙縣人民政府D、丙鎮(zhèn)稅務(wù)所答案：B解析：稅務(wù)所是稅務(wù)局的派出機(jī)構(gòu)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)不具處罰主體資格，不能以自己的名義實(shí)施稅務(wù)行政處罰；但稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰。在作出罰款處罰時(shí)，稅務(wù)所具有行政主體的資格。但稅務(wù)所做出的吊銷稅務(wù)行政許可證件的行政處罰，是無(wú)授權(quán)的情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的派出機(jī)構(gòu)、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或者其他組織，未經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)，以自己名義對(duì)外作出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)是被申請(qǐng)人。多選題1.企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列稅費(fèi)，應(yīng)在“稅金及附加”科目中核算的有（）。A、房產(chǎn)稅B、土地使用稅C、教育費(fèi)附加D、車船稅E、契稅答案：ABCD解析：契稅應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值。2.下列關(guān)于稅務(wù)師代理個(gè)體工商戶建賬記賬業(yè)務(wù)的說(shuō)法，符合有關(guān)規(guī)定的有（）。A、稅務(wù)師指導(dǎo)個(gè)體工商戶正確填制或依法取得有效的原始憑證B、稅務(wù)師為個(gè)體工商戶建立復(fù)式賬簿時(shí)，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增加或合并某些會(huì)計(jì)科目C、稅務(wù)師可以代理客戶進(jìn)行對(duì)賬和結(jié)賬工作D、稅務(wù)師為個(gè)體工商戶建立簡(jiǎn)易賬簿時(shí)，只需要編制應(yīng)稅所得表E、稅務(wù)師可以代理登記現(xiàn)金日記賬答案：ABCD解析：選項(xiàng)E，現(xiàn)金日記賬是出納人員登記，不是稅務(wù)師。3.鑒證人承接涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對(duì)委托事項(xiàng)進(jìn)行初步調(diào)查和了解，并從以下（）方面進(jìn)行分析評(píng)估，決定是否接受涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托。A、委托事項(xiàng)是否屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)B、是否具有承辦涉稅鑒證業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力C、是否可以承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)D、承辦人員是否為鑒證人提供了涉稅服務(wù)E、是否通過(guò)函證來(lái)獲取證據(jù)答案：ABCD解析：鑒證人承接涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對(duì)委托事項(xiàng)進(jìn)行初步調(diào)查和了解，并從下列方面進(jìn)行分析評(píng)估，決定是否接受涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托：（1）委托事項(xiàng)是否屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)；（2）是否具有承辦涉稅鑒證業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力；（3）是否可以承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)；（4）承辦人員是否為鑒證人提供了涉稅服務(wù)；（5）其他相關(guān)因素。4.“多證合一”納稅人，（）登記信息發(fā)生變化的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記。A、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址B、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人C、核算方式D、從業(yè)人數(shù)E、注冊(cè)資金答案：ABCD解析：“多證合一”納稅人，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、核算方式、從業(yè)人數(shù)、辦稅人等登記信息發(fā)生變化的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記。除上述信息以外的其他登記信息發(fā)生變化的，應(yīng)向設(shè)立登記機(jī)關(guān)（如市場(chǎng)監(jiān)督部門）辦理變更登記。5.關(guān)于稅務(wù)注銷時(shí)限的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A、“一照一碼”戶辦理稅務(wù)注銷，稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理之日起20日辦結(jié)B、“一照一碼”戶辦理稅務(wù)注銷，稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理之日起20個(gè)工作日辦結(jié)C、一般情況下，“兩證整合”個(gè)體工商戶辦理稅務(wù)注銷，稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理之日起20日辦結(jié)D、一般情況下，“兩證整合”個(gè)體工商戶辦理稅務(wù)注銷，稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理之日起20個(gè)工作日辦結(jié)E、定期定額個(gè)體工商戶5個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)答案：AC解析：選項(xiàng)A，“一照一碼”戶辦理稅務(wù)注銷，稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理之日起20個(gè)工作日辦結(jié)；選項(xiàng)C，一般情況下，“兩證整合”個(gè)體工商戶辦理稅務(wù)注銷，稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理之日起20個(gè)工作日辦結(jié)。6.根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)的有（）。A、因移居境外注銷中國(guó)戶籍B、取得境外所得C、非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得勞務(wù)報(bào)酬所得D、取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的E、取得綜合所得需要辦理匯算清繳答案：ABDE解析：稅法規(guī)定，有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)：（1）取得綜合所得需要辦理匯算清繳。（2）取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人。（3）取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款。（4）取得境外所得。（5）因移居境外注銷中國(guó)戶籍。（6）非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得。（7）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。7.某汽車制造廠（增值稅一般納稅人）2019年10月用10輛A型號(hào)小汽車抵償以前欠甲公司貨款1200000元，A型號(hào)小汽車的平均售價(jià)為每輛90000元（不含稅），最高售價(jià)為每輛98000元（不含稅）。A型號(hào)小汽車消費(fèi)稅稅率為9%。關(guān)于該業(yè)務(wù)的稅務(wù)及賬務(wù)處理，下列正確的有（）。A.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵債債務(wù)，按照同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅B.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵債債務(wù)，按照同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅C.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵償債務(wù)，應(yīng)按同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均售價(jià)計(jì)算增值稅D.借：應(yīng)付賬款1200000A、貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入900000B、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）144000C、營(yíng)業(yè)外收入156000D、借：稅金及附加88200E、貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅88200答案：BCE解析：該業(yè)務(wù)賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)付賬款1200000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入900000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）117000營(yíng)業(yè)外收入183000根據(jù)規(guī)定，將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵債債務(wù)，按照同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。抵債應(yīng)納消費(fèi)稅＝10×98000×9%＝88200（元）借：稅金及附加88200貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅882008.下列關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的表述，正確的有（）。A、自2017年1月1日起，對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅B、經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除C、享受技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)優(yōu)惠的條件之一，是從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的50%D、享受技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)優(yōu)惠的條件之一，是從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍（試行）》中的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的50%以上E、享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告答案：ADE解析：選項(xiàng)C，從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的35%；選項(xiàng)E，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。9.在計(jì)算個(gè)體工商戶的應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的支出有（）。A、個(gè)人所得稅稅款B、用于個(gè)人和家庭的支出C、無(wú)法收回的應(yīng)收賬款D、贊助支出E、公益性捐贈(zèng)支出答案：ABD解析：下列稅前不允許扣除的各項(xiàng)支出，要從成本費(fèi)用中剔除：（1）個(gè)人所得稅稅款；（2）稅收滯納金；（3）罰金、罰款和被沒(méi)收的財(cái)物損失；（4）贊助支出；（5）不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出；（6）用于個(gè)人和家庭的支出；（7）與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無(wú)關(guān)的其他支出；（8）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的其他支出。10.關(guān)于稅務(wù)師權(quán)利與義務(wù)的表述，正確的有（）。A、稅務(wù)師對(duì)委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，有權(quán)拒絕B、稅務(wù)師對(duì)行政處罰決定不服，可以申請(qǐng)行政復(fù)議或向人民法院起訴C、稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避D、稅務(wù)師對(duì)執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)E、稅務(wù)師對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)與審核，由業(yè)務(wù)助理人員對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)答案：ABCD解析：選項(xiàng)E，應(yīng)由稅務(wù)師對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作結(jié)果負(fù)責(zé)。簡(jiǎn)答題（總共7題）1.A企業(yè)2020年4月由于管理不善，一批產(chǎn)品發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)，已知損失產(chǎn)品賬面價(jià)值為80000元，當(dāng)期總的生產(chǎn)成本為420000元，其中耗用外購(gòu)材料、低值易耗品等價(jià)值為300000元，所耗用的外購(gòu)貨物均適用13%增值稅稅率，企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行處理？答案：損失產(chǎn)品成本中所耗外購(gòu)貨物的購(gòu)進(jìn)額＝80000×（300000÷420000）＝57143（元）應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額＝57143×13%＝7428.59（元）賬務(wù)處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢87428.59貸：庫(kù)存商品80000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）7428.592.位于縣城的某化工企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要銷售純堿、粒堿、燒堿、小蘇打等產(chǎn)品。該企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品及耗用材料適用的增值稅稅率均為13%，2019年該企業(yè)已結(jié)賬。稅務(wù)師于2020年5月16日受托對(duì)該企業(yè)2019年5月1日至2020年3月31日的納稅情況進(jìn)行審查。發(fā)現(xiàn)如下情況：（1）經(jīng)審核該企業(yè)2019年5月至2020年3月銷售原材料給企業(yè)投資設(shè)立的附屬法人企業(yè)，2019年度累計(jì)取得含稅收入1130000元（不考慮2019年成本結(jié)轉(zhuǎn)問(wèn)題），2020年度1月至3月累計(jì)取得含稅收入226000元（該批原材料賬面價(jià)值為150000元），企業(yè)賬務(wù)處理如下：借：銀行存款1130000貸：其他應(yīng)付款1130000借：銀行存款226000貸：合同負(fù)債76000原材料150000（2）稅務(wù)師審核“庫(kù)存商品”賬戶明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在“庫(kù)存商品”科目下專設(shè)了二級(jí)科目“非正常損耗”，即由于管理不善發(fā)生的非正常損失。企業(yè)分別作如下賬務(wù)處理：2019年11月份：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢100000貸：庫(kù)存商品——燒堿1000002020年3月份：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢20000貸：庫(kù)存商品——小蘇打20000經(jīng)進(jìn)一步查閱有關(guān)賬證資料，稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)2019年度燒堿的生產(chǎn)成本中外購(gòu)原材料的耗用比例為60%，2020年度小蘇打的生產(chǎn)成本中外購(gòu)原材料的耗用比例為55%。企業(yè)財(cái)務(wù)人員認(rèn)為無(wú)須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)扣除，可自行按會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，故企業(yè)于2019年12月底經(jīng)該企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，將2019年度的財(cái)產(chǎn)損失作如下賬務(wù)處理：借：營(yíng)業(yè)外支出100000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢100000（3）審核“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶，調(diào)閱記賬憑證，發(fā)現(xiàn)企業(yè)2019年12月份，作出如下賬務(wù)處理：借：銀行存款67800貸：營(yíng)業(yè)外收入67800經(jīng)向企業(yè)財(cái)務(wù)人員詢問(wèn)得知，該業(yè)務(wù)為企業(yè)銷售抵債所得的水泥。（4）2020年3月21日該企業(yè)將一輛使用了9年的小轎車出售（仍有使用價(jià)值），取得含稅收入30.9萬(wàn)元，該企業(yè)未放棄減稅優(yōu)惠。該轎車原值75萬(wàn)元，已提折舊25萬(wàn)元。企業(yè)賬務(wù)處理為：①借：固定資產(chǎn)清理500000累計(jì)折舊250000貸：固定資產(chǎn)750000②借：銀行存款309000貸：固定資產(chǎn)清理309000③借：資產(chǎn)處置損益191000（500000-309000）貸：固定資產(chǎn)清理191000（500000-309000）（5）2020年3月25日該企業(yè)銷售一批化工產(chǎn)品給某公司，因該公司及時(shí)付款，給予其含稅銷售額2%的現(xiàn)金折扣，實(shí)際收取價(jià)稅合計(jì)金額332.22萬(wàn)元。該企業(yè)賬務(wù)處理為：借：銀行存款3322200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2940000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）382200要求：假設(shè)該企業(yè)2019年5月1日至2020年3月31日各月增值稅應(yīng)納稅額均為正數(shù)，該企業(yè)2020年賬務(wù)處理采用表結(jié)法。針對(duì)上述各項(xiàng)業(yè)務(wù)分別指出該企業(yè)存在的納稅問(wèn)題并作出相關(guān)賬務(wù)調(diào)整。答案：（1）對(duì)投資設(shè)立的附屬法人企業(yè)銷售原材料應(yīng)確認(rèn)收入并計(jì)算繳納增值稅。調(diào)賬分錄：2019年：借：其他應(yīng)付款1130000貸：以前年度損益調(diào)整1000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130000借：以前年度損益調(diào)整13000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅6500——應(yīng)交教育費(fèi)附加3900——應(yīng)交地方教育附加26002020年：借：合同負(fù)債76000原材料150000貸：其他業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26000借：其他業(yè)務(wù)成本150000貸：原材料150000借：稅金及附加2600貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1300——應(yīng)交教育費(fèi)附加780——應(yīng)交地方教育附加520（2）對(duì)于企業(yè)庫(kù)存商品因管理不善發(fā)生的非正常損失，應(yīng)該以專項(xiàng)申報(bào)的方式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)扣除。同時(shí)應(yīng)該作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。會(huì)計(jì)調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整7800（100000×60%×13%）待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1430（20000×55%×13%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）9230借：以前年度損益調(diào)整780[7800×（5%+3%+2%）]稅金及附加143[1430×（5%+3%+2%）]貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅461.5（9230×5%）——應(yīng)交教育費(fèi)附加276.9（9230×3%）——應(yīng)交地方教育附加184.6（9230×2%）（3）企業(yè)銷售抵債所得的水泥，應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，屬于增值稅的征稅范圍，所以應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。會(huì)計(jì)調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整7800貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7800（67800÷1.13×13%）借：以前年度損益調(diào)整780貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅390（7800×5%）——應(yīng)交教育費(fèi)附加234（7800×3%）——應(yīng)交地方教育附加156（7800×2%）（4）銷售使用過(guò)的小轎車，企業(yè)沒(méi)有核算增值稅稅款，少繳納增值稅=30.9÷（1+3%）×2%=0.6（萬(wàn)元）。會(huì)計(jì)調(diào)整分錄：借：固定資產(chǎn)清理6600貸：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅6000——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅300（6000×5%）——應(yīng)交教育費(fèi)附加180（6000×3%）——應(yīng)交地方教育附加120（6000×2%）借：資產(chǎn)處置損益6600貸：固定資產(chǎn)清理6600（5）納稅人銷售貨物發(fā)生現(xiàn)金折扣的，現(xiàn)金折扣不得從銷售額中減除，銷售化工產(chǎn)品給某公司的增值稅計(jì)稅銷售額=332.22÷（1-2%）÷1.13=300（萬(wàn)元）。應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=300×13%=39（萬(wàn)元）?，F(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。會(huì)計(jì)調(diào)整分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用67800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60000（3000000-2940000）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7800（390000-382200）借：稅金及附加780[7800×（5%+3%+2%）]貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅390（7800×5%）——應(yīng)交教育費(fèi)附加234（7800×3%）——應(yīng)交地方教育附加156（7800×2%）3.2020年3月，A企業(yè)接受甲企業(yè)捐贈(zèng)的注塑機(jī)一臺(tái)，收到的增值稅專用發(fā)票上注明設(shè)備價(jià)款100000元，配套模具價(jià)款4000元，增值稅稅額分別為13000元和520元。企業(yè)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？答案：賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)100000低值易耗品4000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13520貸：營(yíng)業(yè)外收入1175204.某建筑公司為增值稅一般納稅人，2019年1月承接了一個(gè)工程項(xiàng)目，含增值稅工程總價(jià)款為1100萬(wàn)元，該項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法。2019年1月收到預(yù)收款220萬(wàn)元；2019年3月31日完工30%，收到工程款110萬(wàn)，原有的220萬(wàn)預(yù)收款轉(zhuǎn)為工程款；2019年6月工程完工，收到工程款660萬(wàn)，被建設(shè)方扣留10%質(zhì)保金110萬(wàn)。2020年6月收到110萬(wàn)質(zhì)保金。請(qǐng)做出上述相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（以萬(wàn)元為單位）答案：1.2019年1月收到預(yù)收款220萬(wàn)元借：銀行存款220貸：預(yù)收賬款220借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅4貸：銀行存款42.2019年3月31日完工30%，收到工程款110萬(wàn)，原有的220萬(wàn)預(yù)收款轉(zhuǎn)為工程款借：銀行存款110預(yù)收賬款220貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（工程結(jié)算、合同結(jié)算）300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）303.2019年6月工程完工，收到工程款660萬(wàn)，被建設(shè)方扣留10%質(zhì)保金110萬(wàn)——關(guān)鍵點(diǎn)：稅率調(diào)整為9%借：銀行存款660應(yīng)收賬款110貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入706.42應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）54.50應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額9.084.2020年6月收到110萬(wàn)質(zhì)保金借：銀行存款110貸：應(yīng)收賬款110借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額9.08貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增