財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件上冊(cè)項(xiàng)目十四利潤(rùn)

項(xiàng)目十四利潤(rùn)課程專業(yè)能力項(xiàng)目課程專業(yè)能力完成情況

利潤(rùn)了解利潤(rùn)的概念、構(gòu)成了解利潤(rùn)分配的原則掌握營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出的核算內(nèi)容掌握所得稅費(fèi)用的計(jì)算方法掌握本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配、所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理

師生總結(jié)課前項(xiàng)目直擊什么是企業(yè)的利潤(rùn)？企業(yè)利潤(rùn)由哪幾部分組成？營(yíng)業(yè)外收支、所得稅費(fèi)用和企業(yè)的利潤(rùn)總額有關(guān)系嗎？企業(yè)利潤(rùn)分配應(yīng)遵循哪些原則？這是本項(xiàng)目要探討的問題。任務(wù)任務(wù)一利潤(rùn)的構(gòu)成任務(wù)二營(yíng)業(yè)外收支任務(wù)三所得稅費(fèi)用任務(wù)四本年利潤(rùn)與利潤(rùn)分配任務(wù)一利潤(rùn)的構(gòu)成利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的最終經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。未計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失扣除所得稅影響后的凈額計(jì)入其他綜合收益項(xiàng)目。凈利潤(rùn)與其他綜合收益的合計(jì)金額為綜合收益總額。利得是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。損失是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。任務(wù)一利潤(rùn)的構(gòu)成一、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入–營(yíng)業(yè)成本–營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加–管理費(fèi)用–銷售費(fèi)用–財(cái)務(wù)費(fèi)用–資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（–公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益（–投資損失）其中：營(yíng)業(yè)收入是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。營(yíng)業(yè)成本是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所發(fā)生的實(shí)際成本總額，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。公允價(jià)值變動(dòng)收益（–損失）是指企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得（–損失）。投資收益（–損失）是指企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益（–發(fā)生的損失）任務(wù)一利潤(rùn)的構(gòu)成二、利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入–營(yíng)業(yè)外支出其中：營(yíng)業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失。任務(wù)二營(yíng)業(yè)外收支一、營(yíng)業(yè)外收入（一）營(yíng)業(yè)外收入核算的內(nèi)容營(yíng)業(yè)外收入也稱營(yíng)業(yè)外利得，指與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。作為營(yíng)業(yè)外收入，必須同時(shí)具備兩個(gè)特征：一是意外發(fā)生，企業(yè)無力加以控制；二是偶然發(fā)生，不重復(fù)出現(xiàn)。營(yíng)業(yè)外收入并不是企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金耗費(fèi)所產(chǎn)生的，實(shí)際上是經(jīng)濟(jì)利益的凈流入，不需要與有關(guān)的費(fèi)用進(jìn)行配比。營(yíng)業(yè)外收入主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得及無法支付的應(yīng)付賬款等。任務(wù)二營(yíng)業(yè)外收支其中非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得包括固定資產(chǎn)處置利得和無形資產(chǎn)出售利得。固定資產(chǎn)處置利得，指企業(yè)出售固定資產(chǎn)所取得的價(jià)款或報(bào)廢固定資產(chǎn)的材料價(jià)值和變價(jià)收入等，扣除被處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、清理費(fèi)用、與處置相關(guān)的稅費(fèi)后的凈收益.無形資產(chǎn)出售利得，指企業(yè)出售無形資產(chǎn)所取得的價(jià)款，扣除被出售無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值、與出售相關(guān)的稅費(fèi)后的凈收益。任務(wù)二營(yíng)業(yè)外收支政府補(bǔ)助，指企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)形成的利得，不包括政府作為所有者對(duì)企業(yè)的資本投入。盤盈利得，指企業(yè)對(duì)現(xiàn)金等資產(chǎn)清查盤點(diǎn)時(shí)發(fā)生盤盈，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額。捐贈(zèng)利得，指企業(yè)接受捐贈(zèng)產(chǎn)生的利得。任務(wù)二營(yíng)業(yè)外收支（二）營(yíng)業(yè)外收入的賬務(wù)處理企業(yè)應(yīng)通過“營(yíng)業(yè)外收入”科目，核算營(yíng)業(yè)外收入的取得及結(jié)轉(zhuǎn)情況。本科目可按營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。（1）企業(yè)確認(rèn)處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得，比照“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“原材料”、“庫(kù)存商品”、“應(yīng)付賬款”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。任務(wù)二營(yíng)業(yè)外收支（2）確認(rèn)的政府補(bǔ)助利得。①與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，是指企業(yè)取得的、用于購(gòu)建或以其他方式形成長(zhǎng)期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助。確認(rèn)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，借記“銀行存款”等科目，貸記“遞延收益”科目，分配遞延收益時(shí)，借記“遞延收益”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。根據(jù)配比原則，企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，不能全額確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)隨著相關(guān)資產(chǎn)的使用逐漸計(jì)入以后各期的收益。也就是說收到政府的補(bǔ)助時(shí)將確認(rèn)為遞延收益，自長(zhǎng)期資產(chǎn)可供使用時(shí)起，按長(zhǎng)期資產(chǎn)可供使用期限，將遞延收益平均分?jǐn)傆?jì)入營(yíng)業(yè)外收入任務(wù)二營(yíng)業(yè)外收支②與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，是指除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助以外的政府補(bǔ)助。企業(yè)確認(rèn)與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，借記“銀行存款”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目，或者通過“遞延收益”科目分期計(jì)入當(dāng)期損益。（3）企業(yè)確認(rèn)盤盈利得、捐贈(zèng)利得計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“待處理財(cái)產(chǎn)損益”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。任務(wù)二營(yíng)業(yè)外收支二、營(yíng)業(yè)外支出（一）營(yíng)業(yè)外支出核算的內(nèi)容營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失。主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失、罰款支出等。其中非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失包括固定資產(chǎn)處置損失和無形資產(chǎn)出售損失。固定資產(chǎn)處置損失，是指企業(yè)用出售固定資產(chǎn)所取得的價(jià)款或報(bào)廢固定資產(chǎn)的材料價(jià)值和變價(jià)收入等，抵補(bǔ)被處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、清理費(fèi)用、與處置相關(guān)的稅費(fèi)后的凈損失；無形資產(chǎn)出售損失，指企業(yè)用出售無形資產(chǎn)后取得的價(jià)款，抵補(bǔ)被出售無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值、與出售相關(guān)的稅費(fèi)后的凈損失任務(wù)二營(yíng)業(yè)外收支公益性捐贈(zèng)支出，指企業(yè)對(duì)外進(jìn)行公益性捐贈(zèng)發(fā)生的支出。盤虧損失，指企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)中時(shí)盤虧的資產(chǎn)，查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的損失。非常損失，指企業(yè)對(duì)于因客觀因素（如自然災(zāi)害等）造成的損失，在扣除保險(xiǎn)公司賠償后應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的凈損失。罰款支出，指企業(yè)支付的行政罰款、稅務(wù)罰款，以及其他違反法律法規(guī)、合同協(xié)議等而支付的罰款、違約金、賠償金等的支出。任務(wù)二營(yíng)業(yè)外收支（二）營(yíng)業(yè)外支出的主要賬務(wù)處理企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營(yíng)業(yè)外支出”科目，核算企業(yè)各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出的發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)情況。本科目可按營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。（1）企業(yè)確認(rèn)非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”等科目。任務(wù)二營(yíng)業(yè)外收支①企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)時(shí)，先結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)原值和已提累計(jì)折舊額，借記“固定資產(chǎn)清理”、“累計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；收到雙方協(xié)議價(jià)款，借記“銀行存款”，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；最后結(jié)轉(zhuǎn)清理?yè)p益，若轉(zhuǎn)出價(jià)款低于固定資產(chǎn)賬面凈值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。任務(wù)二營(yíng)業(yè)外收支②企業(yè)處置無形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額等，借記“銀行存款”等科目，按已計(jì)提的累計(jì)攤銷，借記“累計(jì)攤銷”科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”、“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其借方差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失”科目，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。任務(wù)二營(yíng)業(yè)外收支（2）盤虧、毀損的資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目。罰款支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。任務(wù)三所得稅費(fèi)用企業(yè)的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個(gè)部分.當(dāng)期所得稅指當(dāng)期應(yīng)交所得稅。遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。遞延所得稅資產(chǎn)是指以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限確認(rèn)的一項(xiàng)資產(chǎn)。遞延所得稅負(fù)債是指根據(jù)應(yīng)稅暫時(shí)性差異計(jì)算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額。任務(wù)三所得稅費(fèi)用一、當(dāng)期應(yīng)交所得稅的計(jì)算應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)（即利潤(rùn)總額）的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額–納稅調(diào)整減少額任務(wù)三所得稅費(fèi)用納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中，企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額（如超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等），以及企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除的金額（如稅收滯納金、罰金、罰款）。任務(wù)三所得稅費(fèi)用納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目，如前五年內(nèi)未彌補(bǔ)的虧損和國(guó)債利息收入等。企業(yè)當(dāng)期所得稅的計(jì)算公式為：應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率任務(wù)三所得稅費(fèi)用二、當(dāng)期所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，計(jì)算確定的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅所得稅費(fèi)用作為費(fèi)用核算，在核算中設(shè)置“所得稅費(fèi)用”科目進(jìn)行核算。任務(wù)三所得稅費(fèi)用遞延所得稅資產(chǎn)的特征就是當(dāng)期多交稅，增加當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，遞延到以后期間，減少以后期間的應(yīng)納稅所得額；而遞延所得稅負(fù)債恰恰相反，遞延所得稅負(fù)債的特征是當(dāng)期少交稅，減少當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，遞延到以后期間，增加以后期間的應(yīng)納稅所得額。任務(wù)三所得稅費(fèi)用（一）進(jìn)行所得稅核算的一般程序（1）確定資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)。（2）比較資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，對(duì)于兩者之間的差異，除準(zhǔn)則規(guī)定的特殊情況，應(yīng)分別確定遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。（3）就當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)確定應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)交所得稅。（4）依據(jù)“所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅”確定所得稅費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)通過“所得稅費(fèi)用”科目，核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和結(jié)轉(zhuǎn)情況。本科目可按“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”“遞延所得稅費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算。任務(wù)三所得稅費(fèi)用（二）所得稅費(fèi)用的主要賬務(wù)處理（1）資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅，借記本科目（當(dāng)期所得稅費(fèi)用），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目（2）資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記“遞延所得稅費(fèi)用”科目、“資本公積——其他資本公積”等科目；遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額作相反的會(huì)計(jì)分錄企業(yè)應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)比照上述原則調(diào)整本科目、“遞延所得稅負(fù)債”科目及有關(guān)科目（3）期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。任務(wù)四本年利潤(rùn)與利潤(rùn)分配一、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的方法會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的方法有表結(jié)法和賬結(jié)法兩種。（一）表結(jié)法表結(jié)法下，各損益類科目每月月末只需要結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目，只有在年末時(shí)才將全年累計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。但每月月末要將損益類科目的本月發(fā)生額合計(jì)數(shù)填入利潤(rùn)表的本月數(shù)欄，同時(shí)將本月累計(jì)余額填入利潤(rùn)表的本年累計(jì)數(shù)欄，通過利潤(rùn)表計(jì)算反映各期的利潤(rùn)或虧損。表結(jié)法下，年中損益類科目無須結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，從而減少了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量，同時(shí)不影響利潤(rùn)表的編制及有關(guān)損益指標(biāo)的利用。任務(wù)四本年利潤(rùn)與利潤(rùn)分配（二）賬結(jié)法賬結(jié)法下，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計(jì)出的各損益類科目和余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤(rùn)”科目的本月余額反映當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損，“本年利潤(rùn)”科目的本年余額反映本年累計(jì)。賬結(jié)法在各月均可通過“本年利潤(rùn)”科目提供當(dāng)月及本年累計(jì)的利潤(rùn)或虧損額，但增加了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量。任務(wù)四本年利潤(rùn)與利潤(rùn)分配二、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理企業(yè)應(yīng)設(shè)置“本年利潤(rùn)”科目，核算企業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損。會(huì)計(jì)期末，企業(yè)應(yīng)將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“補(bǔ)貼收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的貸方，將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“所得稅費(fèi)用”、“資產(chǎn)減值損失”等科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的借方。企業(yè)還應(yīng)將“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“投資收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的貸方，將“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“投資收益”科目的凈損失轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的借方。結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤(rùn)”科目如為貸方余額，表示當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)；如為借方余額，表示當(dāng)年發(fā)生的凈虧損。年度終了，企業(yè)還應(yīng)將“本年利潤(rùn)”科目的本年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。如“本年利潤(rùn)”科目為貸方余額，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目；如為借方余額，作相反的會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤(rùn)”科目應(yīng)無余額。任務(wù)四本年利潤(rùn)與利潤(rùn)分配三、利潤(rùn)分配的原則根據(jù)《公司法》等有關(guān)法規(guī)規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，一般應(yīng)遵照如下原則進(jìn)行分配。1.彌補(bǔ)以前年度虧損2.提取法定盈余公積金企業(yè)稅后利潤(rùn)分配時(shí)，應(yīng)按10%提取法定盈余公積金。企業(yè)法定盈余公積累計(jì)額為企業(yè)注冊(cè)資本的50%以上的，不可再提取。3.提取任意盈余公積金企業(yè)在從稅后利潤(rùn)中提取法定盈余公積后，經(jīng)股東會(huì)決議，可以提取任意盈余公積。4.向投資者分配利潤(rùn)或股利企業(yè)在彌補(bǔ)虧損和提取盈余公積金后，有限責(zé)任公司一般按照出資比例，股份有限公司按照股東持有的股份比例向投資者分配利潤(rùn)或股利。任務(wù)四本年利潤(rùn)與利潤(rùn)分配四、利潤(rùn)分配的賬務(wù)處理為了反映企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）情況以及歷年未分配利潤(rùn)（或未彌補(bǔ)虧損）的累積數(shù)額，應(yīng)設(shè)置“利潤(rùn)分配”科目，并在該科目下設(shè)置以下明細(xì)科目：未分配利潤(rùn)、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)、轉(zhuǎn)作股本的股利、盈余公積補(bǔ)虧等。任務(wù)四本年利潤(rùn)與利潤(rùn)分配“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶，核算企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或凈虧損）、凈利潤(rùn)分配和尚未分配利潤(rùn)（或尚未彌補(bǔ)的虧損）。年度