企業(yè)財(cái)務(wù)制度

Word版本，下載可自由編輯企業(yè)財(cái)務(wù)制度第一篇：企業(yè)財(cái)務(wù)制度范本

****有限公司財(cái)務(wù)管理制度

財(cái)務(wù)部是公司一切財(cái)政事務(wù)及資金活動(dòng)的管理與執(zhí)行機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)公司日常財(cái)務(wù)管理、籌資管理和財(cái)務(wù)分析工作，其工作范圍和職責(zé)主要有：

1.負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)管理工作。編制公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支方案；審核各項(xiàng)資金使用和費(fèi)用開支；收回售貨款，清理催收應(yīng)收款項(xiàng)；辦理日?，F(xiàn)金收付、費(fèi)用報(bào)銷、稅費(fèi)交納、銀行票據(jù)結(jié)算，保管庫存現(xiàn)金及銀行空白票據(jù)，按日編報(bào)資金日?qǐng)?bào)表；做好公司籌融資工作；處理、協(xié)調(diào)與工商、稅務(wù)、金融等部門間的關(guān)系，依法納稅。

2.負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)核算工作。遵守國家頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)經(jīng)規(guī)矩，根據(jù)會(huì)計(jì)制度，舉行會(huì)計(jì)核算；編制年度、季度、月份會(huì)計(jì)報(bào)表；根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)核算科目、設(shè)置明細(xì)賬、分類賬、輔助賬，準(zhǔn)時(shí)記賬、結(jié)賬、對(duì)賬，做到日清月結(jié)，賬賬相符、賬實(shí)相符、賬表相符、賬證相符；管理好會(huì)計(jì)檔案。

3.負(fù)責(zé)公司成本核算和成本管理。設(shè)置成本歸集程序和成本核算賬表，做好成本核算，控制成本支出，收集記下匯總各項(xiàng)成本數(shù)據(jù)資料，準(zhǔn)時(shí)、正確地為成本預(yù)測、控制、分析提供資料；按合同、預(yù)算、審核支付工程、設(shè)備、材料款項(xiàng)，協(xié)作工程部等部門做好工程、材料設(shè)備款的結(jié)算及竣工工程決算；完美各項(xiàng)成本輔助賬的設(shè)置，健全各項(xiàng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。

4.建立經(jīng)濟(jì)核算制度，通過會(huì)計(jì)核算資料、統(tǒng)計(jì)資料及其他有關(guān)的資料，定期舉行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，推斷和評(píng)價(jià)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成績和財(cái)務(wù)情況，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

5.協(xié)作公司內(nèi)部審計(jì)。按照上述工作范圍和職責(zé)，為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，特制定本制度。

第一章資金審批制度

1.總則

⑴全部款項(xiàng)的支付，須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。假如主管領(lǐng)導(dǎo)不在公司，應(yīng)以電話或傳真的方式與其聯(lián)系，確認(rèn)是否批準(zhǔn)款項(xiàng)的支付，事后請(qǐng)其在支出單上補(bǔ)簽看法；

⑵財(cái)務(wù)專用章、公司法人章及支票必需分開保管，公司法人章由辦公室主任負(fù)責(zé)保管，財(cái)務(wù)專用章和支票由出納負(fù)責(zé)保管。辦公室主任或出納不在單位期間，印章應(yīng)由法定代表人指定的專人保管。印章代管須辦理交接手續(xù)，代管人員必需對(duì)印章的使用狀況舉行記下；⑶財(cái)務(wù)部原則上不得將已加蓋財(cái)務(wù)專用章及公司法人章的支票預(yù)留在公司，如因工作需要，需先填好限額，并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；

⑷開具的支票須寫明經(jīng)批準(zhǔn)同意的收款人全稱，收取的發(fā)票須與收款相符。如收款人因特別狀況需要公司予以協(xié)作支付給第三者，必需有收款人的書面通知并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；

⑸往來款項(xiàng)的沖轉(zhuǎn)（指非正常經(jīng)營業(yè)務(wù)），須公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；

⑹非正常經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)出資金須經(jīng)過公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；

⑺用以支付各種款項(xiàng)的原始憑證必需保存原件，復(fù)印件不得作為原始憑證。如遇特別狀況須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

2、行政費(fèi)用支出管理制度

⑴公司管理人員的費(fèi)用報(bào)銷，須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后財(cái)務(wù)方可報(bào)支；

⑵涉及應(yīng)酬等非正常費(fèi)用，須公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

3、公司差旅費(fèi)開支制度

⑴公司員工到本市范圍以外地區(qū)執(zhí)行公務(wù)可享受差旅費(fèi)補(bǔ)貼；⑵公司職員出差按照需要，由部門經(jīng)理打算選用交通工具；⑶公司職員出差期間，住宿費(fèi)用及補(bǔ)貼按以下規(guī)定執(zhí)行：①房租標(biāo)準(zhǔn)：a、部門經(jīng)理以上職員，房租標(biāo)準(zhǔn)為80元/日；b、普通職員，房租標(biāo)準(zhǔn)為60元/日。②伙食補(bǔ)貼、市內(nèi)交通補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)伙食補(bǔ)貼每人20元/日。

⑷、實(shí)際報(bào)銷金額超出公司的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，需由部門經(jīng)理或帶隊(duì)經(jīng)理說明緣由，報(bào)經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批后支付。

4、車輛修理費(fèi)及汽油費(fèi)管理制度

⑴公司車輛修理保養(yǎng)由辦公室統(tǒng)一管理，應(yīng)指定修理點(diǎn)，修理費(fèi)用普通實(shí)行銀行轉(zhuǎn)賬的方式結(jié)算；

⑵車輛的易損備品備件由辦公室統(tǒng)一支配選購，以支票支付。需用時(shí)應(yīng)辦理領(lǐng)用手續(xù)，并由辦公室建賬予以核銷使用；

⑶公司汽油票由辦公室統(tǒng)一保管并設(shè)賬記下使用。

5、辦公費(fèi)用、會(huì)議費(fèi)用及其他費(fèi)用管理制度

⑴公司辦公用具由辦公室統(tǒng)一選購、管理；

⑵辦公室設(shè)立賬冊記下公司辦公用品的選購、使用狀況；⑶辦公室財(cái)產(chǎn)臺(tái)賬為財(cái)務(wù)部附設(shè)賬冊；

⑷辦公室應(yīng)對(duì)各部門領(lǐng)用的辦公用品狀況舉行造冊、記下、定期通報(bào)；

⑸公司各部門因工作需要，需邀請(qǐng)有關(guān)單位人員召開會(huì)議的，應(yīng)由部門經(jīng)理提出建議，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)，其會(huì)務(wù)工作由辦公室統(tǒng)一支配；

⑹有關(guān)工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)等各項(xiàng)津貼的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)由公司經(jīng)理辦公室制定，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后報(bào)財(cái)務(wù)部備案。

6.行政費(fèi)用報(bào)銷制度

⑴公司行政費(fèi)用現(xiàn)金支出范圍為：向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼、差旅費(fèi)，向個(gè)人支付的其他款項(xiàng)及不夠支票起點(diǎn)100元的零星開支；

⑵公司職員報(bào)銷行政費(fèi)用應(yīng)填寫報(bào)銷單，由經(jīng)辦人員填寫，公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字認(rèn)可后報(bào)送財(cái)務(wù)部根據(jù)本制度有關(guān)規(guī)定舉行審核，并按本章第1條的規(guī)定舉行審批支付；

⑶應(yīng)酬、禮品費(fèi)用支出采取一票一單、事前申報(bào)制，批準(zhǔn)后方可實(shí)施；

⑷凡未具備報(bào)銷條件（如沒有對(duì)方單位的收款憑證），需領(lǐng)用支票或現(xiàn)金者必需填寫借款單。借款單留財(cái)務(wù)存底，待借款還回時(shí)財(cái)務(wù)開沖賬收據(jù)給經(jīng)辦人；

⑸支票領(lǐng)用單、借款單必需由經(jīng)辦人填寫，公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字，財(cái)務(wù)審核后，由財(cái)務(wù)部直接支付；

⑹銀行支票如發(fā)生走失，有關(guān)責(zé)任人應(yīng)準(zhǔn)時(shí)向財(cái)務(wù)部和開戶銀行報(bào)告。如系空白支票所造成的損失，走失人員負(fù)有賠償責(zé)任；⑺其他有關(guān)費(fèi)用及成本支出的程序以公司規(guī)定為準(zhǔn)。

其次章產(chǎn)品成本管理制度

1、公司全部產(chǎn)品經(jīng)濟(jì)合同以及涉及產(chǎn)品成本的一切指標(biāo)、保證、允諾及其他經(jīng)濟(jì)簽證均需由總經(jīng)理簽署或授權(quán)托付簽署。

2、供給部還負(fù)責(zé)產(chǎn)品所用設(shè)備材料的選購供給及經(jīng)濟(jì)合同的談判工作，對(duì)已經(jīng)挑選定型的設(shè)備、材料舉行選購，確保設(shè)備材料準(zhǔn)時(shí)供給，樂觀舉行市場詢價(jià)工作，建立市場價(jià)格詢價(jià)記下薄，記錄材料價(jià)格變動(dòng)的歷史資料。

3、財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)產(chǎn)品成本的總體預(yù)算工作。

第三章財(cái)產(chǎn)管理制度

1.公司財(cái)產(chǎn)的范圍

⑴公司財(cái)產(chǎn)包括固定資產(chǎn)和往來帳目；

⑵凡公司購入或自購的機(jī)器設(shè)備、運(yùn)送設(shè)備、工具儀器、管理用具、房屋建造物等，同時(shí)具備單項(xiàng)價(jià)值在2023元以上和耐用年限在一年以上的列為固定資產(chǎn)；

⑶凡單項(xiàng)價(jià)值在2023元以下或價(jià)值在2023元以上但耐用年限不足一年的用品用具均屬低值易耗品。

2.公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)公司全部財(cái)產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算

⑴公司本部使用的全部固定資產(chǎn)及公司全部辦公用品用具由辦公室統(tǒng)一管理；

⑵辦公室和供給部應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)公司財(cái)產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算，應(yīng)設(shè)立臺(tái)賬，記下公司財(cái)產(chǎn)的購入、使用及庫存狀況，負(fù)責(zé)組織公司財(cái)產(chǎn)的保管、修理并制定相應(yīng)的措施、方法。

3.財(cái)產(chǎn)的購置與調(diào)撥

⑴辦公室按照公司進(jìn)展需要編制財(cái)產(chǎn)選購方案及舉行市場詢價(jià)工作，經(jīng)財(cái)務(wù)部會(huì)簽，報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可選購；

⑵財(cái)產(chǎn)購回后，應(yīng)填寫財(cái)產(chǎn)收入驗(yàn)收單。財(cái)產(chǎn)收入驗(yàn)收單一式兩聯(lián)，財(cái)務(wù)部憑財(cái)產(chǎn)收入驗(yàn)收單、財(cái)物發(fā)票及選購方案辦理報(bào)銷手續(xù)。財(cái)產(chǎn)歸口管理部門憑驗(yàn)收單記下臺(tái)賬；

⑶各部門需領(lǐng)用固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)填寫領(lǐng)用單，領(lǐng)用單需經(jīng)部門經(jīng)理同意，報(bào)辦公室審批，公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；

⑷固定資產(chǎn)的領(lǐng)用單由辦公室主任開具，領(lǐng)用單一式三聯(lián)。一聯(lián)由領(lǐng)用者存查，一聯(lián)由辦公室主任作為財(cái)產(chǎn)發(fā)出憑據(jù)，一聯(lián)由財(cái)務(wù)部門匯總后報(bào)賬；

⑸財(cái)產(chǎn)在公司內(nèi)部之間轉(zhuǎn)移使用應(yīng)辦理移交手續(xù)，移交手續(xù)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)并備案。

4.財(cái)產(chǎn)的清查、盤點(diǎn)

⑴辦公室主任應(yīng)定期舉行財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作，年終必需舉行一次全面的盤點(diǎn)清查；

⑵各部門的年終財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)必需有財(cái)務(wù)人員參與；

⑶財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)清查后發(fā)覺盤盈、盤虧和毀損的，均應(yīng)填報(bào)損益報(bào)告表，書面說明虧、損緣由。對(duì)因個(gè)人失職造成財(cái)產(chǎn)損失的，必需追究主管人員和經(jīng)辦人員的責(zé)任；

⑷凡已達(dá)到自然報(bào)廢條件的固定資產(chǎn)，辦公室主任應(yīng)會(huì)同財(cái)務(wù)部組織評(píng)估，評(píng)估狀況上報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)，由公司主管領(lǐng)導(dǎo)打算處理看法；

⑸凡尚未達(dá)到自然報(bào)廢條件，但已不能正常使用的固定資產(chǎn)，使用部門應(yīng)查明緣由，照實(shí)上報(bào)；屬個(gè)人責(zé)任事故的應(yīng)由有關(guān)責(zé)任人員負(fù)責(zé)賠償損失；屬自然?********其他不行抗?******??*?*??*?*失的，應(yīng)上報(bào)總經(jīng)理，打算處理看法。

xxxxxx有限公司

xxxx年xx月xx日

其次篇：工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度

第一章總則

第一條、為了規(guī)范工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)行為，有利于企業(yè)公正競爭，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，按照《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，制定本制度。

其次條、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)的各類工業(yè)企業(yè)（以下簡稱企業(yè)），包括：全民全部制企業(yè)、集體全部制企業(yè)、私營企業(yè)、外商投資企業(yè)等各類經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的企業(yè)；有限責(zé)任公司、股份有限公司等各類組織形式的企業(yè)。

非工業(yè)系統(tǒng)自立核算的工業(yè)企業(yè)也適用本制度。

第三條、企業(yè)應(yīng)該在辦理工商記下之日起30日內(nèi)，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交企業(yè)設(shè)立批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復(fù)印件。

企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更記下等主要事項(xiàng)，應(yīng)該在依法辦理變更記下之日起30日內(nèi)，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交變更文件的復(fù)印件。

第四條、企業(yè)應(yīng)該建立健全財(cái)務(wù)管理制度，完美內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，照實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營成績，依法計(jì)算繳納國家稅收，并接受主管財(cái)政機(jī)關(guān)檢查監(jiān)督。

第五條、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和辦法是，做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的方案、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效通過企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提升經(jīng)濟(jì)效益。

第六條、企業(yè)應(yīng)該做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作。在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時(shí)、設(shè)備通過，存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的毀損等，都應(yīng)該準(zhǔn)時(shí)做好完整的原始記錄。企業(yè)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的進(jìn)出消耗，都應(yīng)該做到手續(xù)齊全，計(jì)量精確?????，并制定和修訂原材料、能源等物資消耗定額和工時(shí)定額，定期或者不定期地舉行財(cái)產(chǎn)清查。

其次章資金籌集

第七條、企業(yè)籌集的資本金，分為國家資本金，法人資本金、個(gè)人資本金以及外商資本金等。

國家資本金為有權(quán)代表國家投資的政府部門或者機(jī)構(gòu)以國有資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

法人資本金為其他法人單位以其依法可以安排的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

個(gè)人資本金為社會(huì)個(gè)人或者本企業(yè)內(nèi)部職工以個(gè)人合法財(cái)產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

外商資本金為外國投資者以及我國香港、澳門和臺(tái)灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資本金。

第八條、企業(yè)應(yīng)該根據(jù)法律、規(guī)矩和合同、章程的規(guī)定，準(zhǔn)時(shí)籌集資本金。資本金可以一次或者分期籌集。一次性籌集的，從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起６個(gè)月內(nèi)籌足。分期籌集的，最后一期出資應(yīng)該在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起３年內(nèi)繳清，其中，第一次投資者出資不得低于15%，并且在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個(gè)月內(nèi)繳清。

投資者未根據(jù)投資合同、協(xié)議、章程的商定履行出資義務(wù)的，企業(yè)或者其他投資者可以依法追究其違約責(zé)任。

第九條、企業(yè)在籌集資本金過程中，汲取的投資者的無形資產(chǎn)（不包括土地使用權(quán)）的出資不得超過企業(yè)注冊資金的20%；因狀況特別，需要超過20%的，應(yīng)該經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)，但是最高不得超過30%。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

企業(yè)不得汲取投資者的已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。

第十條、企業(yè)籌集的資本金，必需招聘中國注冊會(huì)計(jì)師驗(yàn)資并出具驗(yàn)資報(bào)告，由企業(yè)據(jù)以發(fā)給投資者出資證實(shí)書。

第十一條、企業(yè)籌集的資本金，在生產(chǎn)經(jīng)營期間內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。投資者根據(jù)出資比例或者合同、章程的規(guī)定，共享企業(yè)利潤和分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)及虧損。

第十二條、企業(yè)在籌集資本金活動(dòng)中，投資者實(shí)際繳付的出資額超出其資本金的差額（包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入）；接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)；資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)價(jià)值或者合同、協(xié)議商定價(jià)值與原帳面凈值的差額；以及資本匯率折算差額等計(jì)入資本公積金。

資本公積金根據(jù)法定程序，可以轉(zhuǎn)增資本金。

第十三條、企業(yè)的負(fù)債分為流淌負(fù)債和長久負(fù)債。

流淌負(fù)債包括短期借款、對(duì)付及預(yù)收貨款、對(duì)付票據(jù)、對(duì)付內(nèi)部單位借款、應(yīng)交稅金、對(duì)付股利和其它對(duì)付款、對(duì)付短期債券、預(yù)提費(fèi)用等。從成本、費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)等，作為流淌負(fù)債。

長久負(fù)債包括長久借款、對(duì)付長久債券、對(duì)付引進(jìn)設(shè)備款、融資租入固定資產(chǎn)對(duì)付款等。

發(fā)行的長久債券根據(jù)債券面值計(jì)價(jià)，實(shí)際收到的價(jià)款超過或者低于債券面值的差額，在債券到期以前分期沖減或者增強(qiáng)利息支出。

第十四條、企業(yè)應(yīng)該按期償還各種負(fù)債，如發(fā)生因債權(quán)人特別緣由的確無法支付的對(duì)付款項(xiàng)，計(jì)入營業(yè)外收入。

第十五條、企業(yè)流淌負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。企業(yè)長久負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，籌建期間的，計(jì)入開辦費(fèi)；生產(chǎn)期間的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；清算期間的，計(jì)入清算損益。其中：與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計(jì)入購建資產(chǎn)的價(jià)值。

第三章流淌資產(chǎn)

第十六條、流淌資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。

第十七條、企業(yè)應(yīng)該建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部控制制度。

第十八條、企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付貨款和待攤費(fèi)用。

應(yīng)收票據(jù)根據(jù)面值計(jì)價(jià)。貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的實(shí)得款項(xiàng)與其面值的差額，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

第十九條、企業(yè)可以于年度終了，根據(jù)年末應(yīng)收帳款余額的3～5計(jì)提壞帳預(yù)備金，計(jì)入管理費(fèi)用。

企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，沖減壞帳預(yù)備金。收回已經(jīng)核銷的壞帳，增強(qiáng)壞帳預(yù)備金。

不計(jì)提壞帳預(yù)備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，計(jì)入管理費(fèi)用。收回已核銷的壞帳，沖減管理費(fèi)用。

其次十條、存貨包括各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、外購商品、配合件、自制半成品、產(chǎn)成品等。

其次十一條、存貨根據(jù)實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

購入的，根據(jù)買價(jià)加運(yùn)送費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，途中合理損耗，入庫前的加工、收拾及選擇費(fèi)用以及繳納的稅金等計(jì)價(jià)。

自制的，根據(jù)創(chuàng)造過程中的各項(xiàng)實(shí)際支出計(jì)價(jià)。

托付外單位加工的，根據(jù)實(shí)際耗用的原材料或者半成品加運(yùn)送費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和加工費(fèi)用等計(jì)價(jià)。

投資者投入的，根據(jù)評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議商定的價(jià)值計(jì)價(jià)。

盤盈的，根據(jù)同類存貨的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

接受捐贈(zèng)的，根據(jù)發(fā)票帳單所列金額加企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)送費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、繳納的稅金等計(jì)價(jià)；無發(fā)票帳單的，根據(jù)同類存貨的某價(jià)計(jì)價(jià)。

根據(jù)方案成本核算存貨的企業(yè)，對(duì)存貨的實(shí)際成本與方案成本之間的差異，應(yīng)該單獨(dú)核算。

其次十二條、企業(yè)領(lǐng)用或者發(fā)出的存貨，根據(jù)實(shí)際成本核算的，可以采納先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法等辦法確定其實(shí)際成本；采納方案成本核算的，按期結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，將方案成本調(diào)節(jié)為實(shí)際成本。

其次十三條、企業(yè)領(lǐng)用的低值易耗品、周轉(zhuǎn)使用的包裝物和材料，一次或者分期攤銷。

其次十四條、存貨應(yīng)該定期或者不定期盤點(diǎn)，年度終了前必需舉行一次全面的盤點(diǎn)清查。對(duì)于盤盈、盤虧、毀損以及報(bào)廢的存貨，應(yīng)該準(zhǔn)時(shí)查明緣由，分離狀況準(zhǔn)時(shí)處理。

盤盈的存貨，沖減管理費(fèi)用。盤虧、毀損和報(bào)廢的存貨，扣除過失人或者保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入管理費(fèi)用。存貨毀損屬于十分損失的部分，扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入營業(yè)外支出。

第四章固定資產(chǎn)

其次十五條、固定資產(chǎn)是指使用期限超過1年的房屋、建造物、?****?、機(jī)械、運(yùn)送工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在xx元以上，并且使用期限超過2年的，也應(yīng)該作為固定資產(chǎn)。

企業(yè)按照實(shí)際狀況，制定固定資產(chǎn)名目。

其次十六條、固定資產(chǎn)根據(jù)下列方式計(jì)價(jià)。

購入的，根據(jù)買價(jià)加上支付的運(yùn)送費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝成本和繳納的稅金等計(jì)價(jià)。

自行建筑的，根據(jù)建筑過程中實(shí)際發(fā)生的所有支出計(jì)價(jià)。

投資者投入的，根據(jù)評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議商定的價(jià)值計(jì)價(jià)。

融資租入的，根據(jù)租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款加運(yùn)送費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。

接受捐贈(zèng)的，根據(jù)發(fā)票帳單所列金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)送費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。無發(fā)票帳單的，根據(jù)同類設(shè)備某價(jià)計(jì)價(jià)。

在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上舉行改擴(kuò)建的，根據(jù)固定資產(chǎn)的原價(jià)，加上改擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改擴(kuò)建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入后的余額計(jì)價(jià)。

盤盈的，根據(jù)同類固定資產(chǎn)的重置徹低價(jià)值計(jì)價(jià)。

企業(yè)購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)整稅、耕地占用稅，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

其次十七條、企業(yè)的在建工程，包括施工前期預(yù)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建造工程和安裝工程。在建工程根據(jù)下列辦法計(jì)價(jià)：

自營工程，根據(jù)直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。

出包工程，根據(jù)應(yīng)該支付的工程價(jià)款以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。

設(shè)備安裝工程，根據(jù)所安裝設(shè)備的原價(jià)、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。

其次十八條、在建工程發(fā)生報(bào)廢或者毀損，根據(jù)扣除殘料價(jià)值和過失人或者保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，計(jì)入施工的工程成本。單項(xiàng)工程報(bào)廢以及因?yàn)槭志売稍斐傻膱?bào)廢或者毀損，其凈損失，在籌建期間，計(jì)入開辦費(fèi)；在投入生產(chǎn)經(jīng)營以后，計(jì)入營業(yè)外支出。

工程交付使用前因舉行試運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的支出，計(jì)入工程成本。在試運(yùn)轉(zhuǎn)中形成產(chǎn)品且可以對(duì)外銷售的，以實(shí)際銷售收入或者預(yù)計(jì)售價(jià)扣除稅金后，沖減在建工程成本。

其次十九條、雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊?？⒐Q算辦理完畢以后，根據(jù)決算數(shù)調(diào)節(jié)原估價(jià)和已計(jì)提折舊。

第三十條、企業(yè)下列固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：房屋和建造物；在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)送車輛、工具器具；時(shí)節(jié)性停用和維修停用的設(shè)備，以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)，以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。

下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：房屋、建造物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。

已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，根據(jù)規(guī)定提取修理費(fèi)的固定資產(chǎn)，破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)，以及以前已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入帳的土地等，也不計(jì)提折舊。

第三十一條、企業(yè)固定資產(chǎn)折舊辦法普通采納平均年限法。企業(yè)專業(yè)車隊(duì)的?????車，大型設(shè)備，可以采納工作量法。在國民經(jīng)濟(jì)中具有重要地位、技術(shù)長進(jìn)快的電子生產(chǎn)企業(yè)、船舶工業(yè)企業(yè)、生產(chǎn)"母機(jī)'的機(jī)械企業(yè)、飛機(jī)創(chuàng)造企業(yè)、汽車創(chuàng)造企業(yè)、化工生產(chǎn)企業(yè)和醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)以及其他經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)的特別行業(yè)的企業(yè)，其機(jī)器設(shè)備可以采納雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限見附件一。采取工作量法的，其總行駛里程、總工作小時(shí)由企業(yè)按照附件一中規(guī)定的同類固定資產(chǎn)折舊年限換算確定。

企業(yè)根據(jù)上述規(guī)定，有權(quán)挑選詳細(xì)的折舊辦法和折舊年限，在開頭采取年度前報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。

第三十二條、平均年限法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計(jì)算公式如下：

1－預(yù)計(jì)凈殘值率

年折舊率＝

折舊年限

月折舊率＝年折舊率12

月折舊額＝固定資產(chǎn)原值月折舊率

凈殘值率根據(jù)固定資產(chǎn)原值的3～5%確定，凈殘值率低于3%或者高于5%的，由企業(yè)自主確定，

并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案

工作量法的固定資產(chǎn)折舊額計(jì)算公式如下：

（一）根據(jù)行駛里程計(jì)算折舊的公式：

原值（1－預(yù)計(jì)凈殘值率）

單位里程折舊額＝

總行駛里程

（二）根據(jù)工作小時(shí)計(jì)算折舊的公式：

原值?計(jì)凈殘值率）

每工佡?折舊額＝

總工作小時(shí)

雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計(jì)算公式如下：

2

年折舊率＝100%

折舊年限

月折舊率＝年折舊率12

月折舊額＝固定資產(chǎn)帳面凈值月折舊率

采取雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)，應(yīng)該在其固定資產(chǎn)折舊年限到期前2年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈???的凈額平均攤銷??p>年數(shù)總和法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計(jì)算公式如下：

折舊年限－已使用年數(shù)

年折舊率＝??100%

折舊年限（折舊年限＋1）2

月折舊率＝年折舊率12

月折舊額＝（固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈殘值）月折舊率

折舊辦法和折舊年限一經(jīng)確定，不得任意變更。需要變更的，須在變更年度以前，由企業(yè)提出申請(qǐng)，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

第三十三條、企業(yè)固定資產(chǎn)折舊，按照本制度第三十二條規(guī)定的有關(guān)計(jì)算公式，按月計(jì)提。月份內(nèi)開頭使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊。月份內(nèi)削減或者停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。提足折舊的逾齡固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，其凈損失計(jì)入企業(yè)營業(yè)外支出，不得補(bǔ)提折舊。

企業(yè)根據(jù)規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊，計(jì)入成本、費(fèi)用，不得沖減資本金。

第三十四條、企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)維修支出，計(jì)入有關(guān)費(fèi)用。維修費(fèi)用發(fā)生不均?、數(shù)額較大的，可以采納待攤或者預(yù)提的方法。采納預(yù)提方法的，實(shí)際發(fā)生的維修支出沖減預(yù)提費(fèi)用，實(shí)際支出數(shù)大于預(yù)提費(fèi)用的差額，計(jì)入有關(guān)費(fèi)用；小于預(yù)提費(fèi)用的差額沖減有關(guān)費(fèi)用。

第三十五條、固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓或者清理報(bào)廢的變價(jià)凈收入與其帳面凈值的差額，計(jì)入營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出。

固定資產(chǎn)變價(jià)凈收入是指轉(zhuǎn)讓或者變賣固定資產(chǎn)所取得的價(jià)款減清理費(fèi)用后凈額。固定資產(chǎn)凈值是指固定資產(chǎn)原值減累計(jì)折舊后的凈額。

第三十六條、企業(yè)應(yīng)該定期或者不定期對(duì)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清查。年度終了前必需舉行一次全面的盤點(diǎn)清查。

盤盈的固定資產(chǎn)，根據(jù)原價(jià)減估量折舊的差額計(jì)入營業(yè)外收入。盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，根據(jù)原價(jià)扣除累計(jì)折舊、變價(jià)收入、過失人及保險(xiǎn)公司賠款后的差額計(jì)入營業(yè)外支出。在企業(yè)工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計(jì)入有關(guān)工程成本。

籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關(guān)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益，以及因?yàn)槭志売稍斐傻墓潭ㄙY產(chǎn)清理凈損失，計(jì)入開辦費(fèi)。

第五章無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)

第三十七條、無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。

第三十八條、無形資產(chǎn)根據(jù)取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)：

投資者作為資本金或者合作條件投入的，根據(jù)評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議商定的金額計(jì)價(jià)。

購入的，根據(jù)實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。

自行開發(fā)并且依法申請(qǐng)取得的，根據(jù)開發(fā)過程中實(shí)際支出計(jì)價(jià)。

接受捐贈(zèng)的，根據(jù)發(fā)票帳單所列金額或者同類無形資產(chǎn)某價(jià)計(jì)價(jià)。

除企業(yè)合并外，商譽(yù)不得作價(jià)入帳。

非專利技術(shù)和商譽(yù)的計(jì)價(jià)應(yīng)該經(jīng)法定評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估確認(rèn)。

第三十九條、無形資產(chǎn)從開頭使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。無形資產(chǎn)的有效使用期限根據(jù)下列原則確定：

法律和合同或者企業(yè)申請(qǐng)書分離規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，根據(jù)法定有效期限與合同或者企業(yè)申請(qǐng)書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。

法律沒有規(guī)定有效期限，企業(yè)合?**?**??企業(yè)申請(qǐng)書中規(guī)定有受益年限的，根據(jù)合同或者企業(yè)申請(qǐng)書規(guī)定的受益年限確定。

法律和合同或者企業(yè)申請(qǐng)書均未規(guī)定法定有效期限或者受益年限的，根據(jù)不少于xx年的期限確定。

第四十條、企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的收入，除國家法律、規(guī)矩另有規(guī)定外，計(jì)入其他銷售收入。

第四十一條、遞延資產(chǎn)包括開辦費(fèi)、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。

開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建期間人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊記下費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益、利息等支出。

下列費(fèi)用不包括在開辦費(fèi)內(nèi)：應(yīng)該由投資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用支出；為取得各項(xiàng)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出；以及籌建期間應(yīng)該計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的匯兌損益、利息支出等。

開辦費(fèi)從企業(yè)開頭生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，根據(jù)不短于5年的期限分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。

以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在租賃有效期限內(nèi)分期攤?cè)雱?chuàng)造費(fèi)用或者管理費(fèi)用。

第四十二條、其他資產(chǎn)包括特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財(cái)產(chǎn)等。

特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資是指具有特地用途，但是不參與生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)國家批準(zhǔn)儲(chǔ)備的特種物資。

第六章對(duì)外投資

第四十三條、企業(yè)按照國家法律、規(guī)矩規(guī)定，可以采納貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位投資，包括長久投資和短期投資。

企業(yè)不得以國家專項(xiàng)儲(chǔ)備的物資以及國家規(guī)定不得用于對(duì)外投資的其他財(cái)產(chǎn)向其他單位投資。

第四十四條、企業(yè)對(duì)外投資，根據(jù)下列原則確定：

以現(xiàn)金、存款等貨幣資金方式向其他單位投資的，根據(jù)實(shí)際支付的金額計(jì)價(jià)。

以實(shí)物、無形資產(chǎn)方式向其他單位投資的，根據(jù)評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議商定的價(jià)值計(jì)價(jià)。企業(yè)認(rèn)購的股票，根據(jù)實(shí)際支付款項(xiàng)計(jì)價(jià)，實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有已宣告發(fā)放但尚未支付股利的，根據(jù)實(shí)際支付的款項(xiàng)扣除應(yīng)收股利后的差額計(jì)價(jià)。

企業(yè)認(rèn)購的債券，根據(jù)實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。實(shí)際支付款項(xiàng)中含有應(yīng)計(jì)利息的，根據(jù)扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額計(jì)價(jià)。

溢價(jià)或者折價(jià)購入的長久債券，其實(shí)際支付的款項(xiàng)（扣除應(yīng)計(jì)利息）與債券面值的差額，在債券到期以前，分期計(jì)入投資收益。

第四十五條、企業(yè)以實(shí)物、無形資產(chǎn)方式向其他單位投資的，其資產(chǎn)重估確認(rèn)價(jià)值與其帳面凈值的差額，計(jì)入資本公積金。

第四十六條、企業(yè)以貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)和股票舉行長久投資，對(duì)被投資單位沒有實(shí)際控制權(quán)的，應(yīng)該采納成本法核算，并且不因被投資單位凈資產(chǎn)的增強(qiáng)或者削減而變動(dòng)；擁有實(shí)際控制權(quán)的，應(yīng)該采納權(quán)益法核算，根據(jù)在被投資單位增強(qiáng)或者削減的凈資產(chǎn)中所擁有或者分擔(dān)的數(shù)額，作為企業(yè)的投資收益或者投資損失，同時(shí)增強(qiáng)或者削減企業(yè)的長久投資，并且在企業(yè)從被投資單位實(shí)際分得股利或者利潤時(shí)，相應(yīng)削減企業(yè)的長久投資。

第四十七條、企業(yè)對(duì)外投資分得的利潤或者股利和利息，計(jì)入投資收益，根據(jù)國家規(guī)定繳納或者補(bǔ)交所得稅。

企業(yè)收回的對(duì)外投資與長久投資帳戶的帳面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益或者投資損失。

第七章成本和費(fèi)用

第四十八條、企業(yè)生產(chǎn)過程中實(shí)際消耗的直接材料、直接工資、其他直接支出和創(chuàng)造費(fèi)用，計(jì)入產(chǎn)品創(chuàng)造成本。

直接材料包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)際消耗的原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、燃料、動(dòng)力、包裝物以及其他直接材料。

直接工資包括企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。

其他直接支出包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利費(fèi)等。

創(chuàng)造費(fèi)用包括企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)單位（分廠、車間）為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)單位管理人員工資，職工福利費(fèi)，生產(chǎn)單位房屋建造物、機(jī)器設(shè)備等的折舊費(fèi)，原油儲(chǔ)量有償使用費(fèi)，油田維護(hù)費(fèi)，礦山修理費(fèi)，租賃費(fèi)（不包括融資租賃費(fèi)），維修費(fèi)，機(jī)物料消耗，低值易耗品，取暖費(fèi)，水電費(fèi)，辦公費(fèi)，差旅費(fèi)，運(yùn)送費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，設(shè)計(jì)制圖費(fèi)，實(shí)驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)，勞動(dòng)庇護(hù)費(fèi)，時(shí)節(jié)性、維修期間的停工損失以及其他創(chuàng)造費(fèi)用。

差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)參照當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合企業(yè)的詳細(xì)狀況自行確定，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。

第四十九條、管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動(dòng)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括公司經(jīng)費(fèi)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職工教導(dǎo)經(jīng)費(fèi)，勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)，待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，董事會(huì)費(fèi)，詢問費(fèi)，審計(jì)費(fèi)，訴訟費(fèi)，排污費(fèi)，綠化費(fèi)，稅金，土地使用費(fèi)（海疆使用費(fèi)），土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，技術(shù)開發(fā)費(fèi)，無形資產(chǎn)攤銷，開辦費(fèi)攤銷，業(yè)務(wù)款待費(fèi)，壞帳損失，存貨盤虧、毀損和報(bào)廢（減盤盈）以及其他管理費(fèi)用。

第五十二條、職工福利費(fèi)根據(jù)企業(yè)職工工資總額的14%提取。

職工福利費(fèi)主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)（包括企業(yè)參與職工醫(yī)療保險(xiǎn)交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)），醫(yī)護(hù)人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)，職工生活困難補(bǔ)助，職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資，以及根據(jù)國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。

第五十三條、企業(yè)一次支付、分期攤銷的待攤費(fèi)用，根據(jù)費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限確定分?jǐn)偟臄?shù)額。分?jǐn)偲谙奁胀ú怀^1年。

在費(fèi)用尚未發(fā)生以前，需要從成本中預(yù)提的費(fèi)用項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，由企業(yè)按照詳細(xì)狀況確定，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。預(yù)提數(shù)與實(shí)際數(shù)發(fā)生差異時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)時(shí)調(diào)節(jié)提取標(biāo)準(zhǔn)。多提數(shù)普通應(yīng)在年終沖減成本、費(fèi)用，年終財(cái)務(wù)決算時(shí)不留余額。需要保留余額的，在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中予以說明。

第

五十四條、企業(yè)不得以方案成本、估量成本、定額成本代替實(shí)際成本。采納方案成本或者定額成本核算的，根據(jù)規(guī)定的成本計(jì)算期，準(zhǔn)時(shí)調(diào)節(jié)為實(shí)際成本。

第五十五條、企業(yè)的下列支出，不得列入成本、費(fèi)用：為購置和建筑固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；對(duì)外投資的支出；被沒收的財(cái)物，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及企業(yè)贊助、捐贈(zèng)支出；國家法律、規(guī)矩規(guī)定以外的各種付費(fèi)；國家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。

第八章銷售收入、利潤及其分配

第五十六條、銷售收入是指企業(yè)銷售產(chǎn)品或者提供勞務(wù)等取得的收入。包括產(chǎn)品銷售收入和其他銷售收入。

產(chǎn)品銷售收入包括銷售產(chǎn)成品，自制半成品，提供工業(yè)性勞務(wù)等取得的收入。

其他銷售收入包括材料銷售，固定資產(chǎn)出租，包裝物出租，外購商品銷售，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，提供非工業(yè)性勞務(wù)等取得的收入。

第五十七條、企業(yè)普通于產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得收取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。

發(fā)生的銷售退回、折讓或折扣，沖減銷售收入。

第五十八條、企業(yè)利潤總額根據(jù)下列公式計(jì)算：

利潤總額＝銷售利潤＋投資凈收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

銷售利潤＝產(chǎn)品銷售利潤＋其他銷售利潤－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用

產(chǎn)品銷售利潤＝產(chǎn)品銷售凈收入－產(chǎn)品銷售成本－產(chǎn)品銷售費(fèi)用－產(chǎn)品銷售稅金及附加

其他銷售利潤＝其他銷售收入－其他銷售成本－其他銷售稅金及附加

產(chǎn)品銷售稅金及附加包括產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅、城某維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教導(dǎo)費(fèi)附加。企業(yè)收到出口產(chǎn)品退稅以及減免稅退回的稅金，作為削減產(chǎn)品銷售稅金處理。

第五十九條、投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。

投資收益包括對(duì)外投資分得的利潤、股利和債券利息，投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)高于帳面價(jià)值的差額，以及根據(jù)權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位增強(qiáng)的凈資產(chǎn)中所擁有些數(shù)額等。

投資損失包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)低于帳面價(jià)值的差額，以及根據(jù)權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位削減的凈資產(chǎn)中所分擔(dān)的數(shù)額等。

第六十條、企業(yè)的營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。

營業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)的盤盈和出售凈收益，罰款收入，因債權(quán)人緣由的確無法支付的對(duì)付款項(xiàng)，教導(dǎo)費(fèi)附加返還款等。

營業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、毀損和出售的凈損失，非時(shí)節(jié)性和非維修期間的停工損失，職工子弟小學(xué)經(jīng)費(fèi)和技工小學(xué)經(jīng)費(fèi)，十分損失，公益援助性捐贈(zèng)，賠償金，違約金等。

第六十一條、企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下年度的稅前利潤等彌補(bǔ)。下一年度利潤不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)連續(xù)彌補(bǔ)。5年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤等彌補(bǔ)。

第六十二條、企業(yè)利潤總額根據(jù)國家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)節(jié)后，依法繳納所得稅。

第六十三條、企業(yè)繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定者外，根據(jù)下列挨次分配：

（一）被沒收的財(cái)物損失，支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款。

（二）彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損。

（三）提取法定盈余公積金。法定盈余公積金根據(jù)稅后利潤扣除前兩項(xiàng)后的10%提取，盈余公積金已達(dá)注冊資金50%時(shí)可不再提取。

（四）提取公益金。

（五）向投資者分配利潤。企業(yè)以前年度未分配的利潤，可以并入本年度向投資者分配。

第六十四條、股份有限公司提取公益金以后，根據(jù)下列挨次分配：

（一）支付優(yōu)先股股利。

（二）提取隨意盈余公積金。隨意盈余公積金根據(jù)公司章程或者股東會(huì)決議提取和使用。

（三）支付一般股股利。

當(dāng)年無利潤時(shí)，不得分配股利，但在用盈余公積金彌補(bǔ)虧損后，經(jīng)股東會(huì)特殊決議，可以根據(jù)不超過股票面值6%的比率用盈余公積金分配股利，在分配股利后，企業(yè)法定盈余公積金不得低于注冊資金的25%。

第六十五條、盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損或者用于轉(zhuǎn)增資本金，但轉(zhuǎn)增資本金后，企業(yè)的法定盈余公積金普通不得低于注冊資本的25%。

第六十六條、公益金主要用于企業(yè)的職工集體福利設(shè)施支出。

第九章外幣業(yè)務(wù)

第六十七條、企業(yè)的外幣業(yè)務(wù)，是指以記帳本位幣以外的貨幣舉行的款項(xiàng)收付、往來結(jié)算和計(jì)價(jià)等業(yè)務(wù)。

第六十八條、企業(yè)普通以人民幣為記帳本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，也可以外幣作為記帳本位幣。

記帳本位幣一經(jīng)確定，不得任意變更，假如需要變更，應(yīng)該報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)狀況說明書中予以說明。

第六十九條、企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)該將有關(guān)外幣金額折合為記帳本位幣金額。折合匯率采納外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國家外匯牌價(jià)（原則為中間價(jià)，下同），或者當(dāng)月1日的國家外匯牌價(jià)。

第七十條、月份終了，企業(yè)應(yīng)該將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、債權(quán)、債務(wù)等各種外幣帳戶的余額（不包括根據(jù)調(diào)劑價(jià)單獨(dú)記帳的外幣項(xiàng)目），根據(jù)月末的國家外匯牌價(jià)折合為記帳本位幣金額。根據(jù)月末國家外匯牌價(jià)折合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益。

第七十一條、企業(yè)發(fā)生的匯兌損益，籌建期間發(fā)生的，假如為凈損失，計(jì)入開辦費(fèi)，從企業(yè)開頭生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，根據(jù)不短于5年的期限平均攤銷；假如為凈收益，從企業(yè)開頭生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，根據(jù)不短于5年的期限平均轉(zhuǎn)銷，或者留待彌補(bǔ)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的虧損，或者留待并入企業(yè)的清算收益。生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。清算期間發(fā)生的，計(jì)入清算損益。其中與購建固定資產(chǎn)等直接有關(guān)的匯兌損益，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計(jì)入資產(chǎn)的價(jià)值。

第七十二條、企業(yè)收到投資者的出資額，假如需要折合為記帳本位幣的，有關(guān)資產(chǎn)帳戶根據(jù)當(dāng)日國家外匯牌價(jià)或者當(dāng)月1日的國家外匯牌價(jià)折合，實(shí)收資本帳戶根據(jù)合同、協(xié)議中商定的國家外匯牌價(jià)折合；合同、協(xié)議未作商定的，根據(jù)企業(yè)收到出資額時(shí)的國家外匯牌價(jià)折合。

有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實(shí)收資本帳戶采納的折合匯率不同產(chǎn)生的折合記帳本位幣差額，作為資本公積金。

第七十三條、企業(yè)發(fā)生外匯調(diào)劑業(yè)務(wù)時(shí)，根據(jù)下列原則處理：

企業(yè)根據(jù)買入外匯調(diào)劑價(jià)單獨(dú)記帳的，支用時(shí)，根據(jù)買入時(shí)的帳面調(diào)劑價(jià)折合為記帳本位幣金額記帳。帳面調(diào)劑價(jià)可以采納逐筆辨認(rèn)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法等辦法確定。

企業(yè)調(diào)劑外匯不采取單獨(dú)記帳的，買入的調(diào)劑外匯根據(jù)國家外匯牌價(jià)折合為記帳本位幣金額，外匯調(diào)劑價(jià)與國家外匯牌價(jià)的差額，作為調(diào)劑外匯價(jià)差。在支用調(diào)劑外匯時(shí)，屬于購買資產(chǎn)或者支付費(fèi)用的，調(diào)劑外匯價(jià)差計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)價(jià)值或者有關(guān)費(fèi)用；屬于償還債務(wù)的，調(diào)劑外匯價(jià)差計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。賣出調(diào)劑外匯時(shí)，實(shí)際取得款項(xiàng)與按國家外匯牌價(jià)折合的記帳本位幣金額的差額，應(yīng)該沖銷調(diào)劑外匯價(jià)差，如有余額，作為匯兌損好處理；賣出其他外匯時(shí)，作為匯兌損好處理。

第十章企業(yè)清算

第七十四條、企業(yè)宣布終止時(shí)，應(yīng)該成立清算機(jī)構(gòu)。清算機(jī)構(gòu)在清算期間，負(fù)責(zé)制定清算計(jì)劃，清理企業(yè)財(cái)產(chǎn)，編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單；處理企業(yè)債權(quán)、債務(wù)；向投資者收取已認(rèn)繳而未繳納的出資；清結(jié)納稅事宜以及處置企業(yè)的剩余財(cái)產(chǎn)。

第七十五條、清算企業(yè)的財(cái)產(chǎn)包括宣布清算時(shí)企業(yè)的所有財(cái)產(chǎn)以及清算期間取得的資產(chǎn)。

已經(jīng)作為擔(dān)保物的財(cái)產(chǎn)相當(dāng)于擔(dān)保債務(wù)的部分，不屬于清算財(cái)產(chǎn)；擔(dān)保物的價(jià)款超過所擔(dān)保的債務(wù)數(shù)額的部分，屬于清算財(cái)產(chǎn)。

清算期間，未經(jīng)清算機(jī)構(gòu)的同意，不得處置企業(yè)財(cái)產(chǎn)。

第七十六條、清算財(cái)產(chǎn)的作價(jià)普通以帳面凈值為依據(jù)，也可以重估價(jià)值或者變現(xiàn)收入等為依據(jù)。

第七十七條、企業(yè)清算中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)盤盈或者盤虧，財(cái)產(chǎn)變價(jià)凈收入，因債權(quán)人緣由的確無法歸還的債務(wù)，的確無法收回的債權(quán)，以及清算期間的經(jīng)營收益或損失等，計(jì)入清算收益或者清算損失。

第七十八條、企業(yè)在宣布終止前6個(gè)月至終止之日的期間內(nèi)，下列行為無效，清算機(jī)構(gòu)有權(quán)追回其財(cái)產(chǎn)，作為清算財(cái)產(chǎn)入帳：

（一）隱匿私分或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)；

（二）非正常壓價(jià)處理財(cái)產(chǎn)；

（三）對(duì)本來沒有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保；

（四）對(duì)未到期的債務(wù)提前清償；

（五）放棄自己的債權(quán)。

第七十九條、清算費(fèi)用包括法定清算機(jī)構(gòu)成員的工資、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、公告費(fèi)、訴訟費(fèi)及清算過程中所必需的其他支出。清算費(fèi)用從現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)中優(yōu)先支付。

第八十條、企業(yè)財(cái)產(chǎn)撥付清算費(fèi)用后，根據(jù)下列挨次清償債務(wù)：

（一）對(duì)付未付的職工工資、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等；

（二）應(yīng)繳未繳國家的稅金；

（三）尚未償付的債務(wù)。

不足清償同一挨次債務(wù)的，根據(jù)比例清償。

第八十一條、企業(yè)清算終了，清算收益大于清算損失、清算費(fèi)用的部分，依法繳納所得稅。清算完畢后的剩余財(cái)產(chǎn)，除法律另有規(guī)定者外，根據(jù)下列原則處理：

有限責(zé)任公司，除公司章程另有規(guī)定者外，根據(jù)投資各方的出資比例分配。

股份有限公司，根據(jù)優(yōu)先股股份面值對(duì)優(yōu)先股股東分配。優(yōu)先股股東分配后的剩余部分，根據(jù)一般股股東的股份比例舉行分配。假如剩余財(cái)產(chǎn)不足全額償還優(yōu)先股股金時(shí)，根據(jù)各優(yōu)先股股東所持比例分配。

第八十二條、清算完畢，清算機(jī)構(gòu)應(yīng)該提出清算報(bào)告并造具清算期內(nèi)收支報(bào)表，連同中國注冊會(huì)計(jì)師查帳報(bào)告，一并報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)。

第十一章財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)

第八十三條、企業(yè)應(yīng)該定期向主管財(cái)政機(jī)關(guān)等政府部門以及其他與企業(yè)有關(guān)的報(bào)表使用者提供財(cái)務(wù)報(bào)告。

藏匿發(fā)行股票的股份有限公司還應(yīng)該向證券交易機(jī)構(gòu)和證券監(jiān)管會(huì)等提供年度有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表。

第八十四條、企業(yè)報(bào)送的年度財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)情況變動(dòng)表和其他附表以及財(cái)務(wù)狀況說明書。年度財(cái)務(wù)報(bào)告，于年度終了后在規(guī)定的時(shí)光內(nèi)連同中國注冊會(huì)計(jì)師的查帳報(bào)告一并報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)。

企業(yè)按月、按季、按年編報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)情況變動(dòng)表等財(cái)務(wù)報(bào)表。

第八十五條、財(cái)務(wù)狀況說明書，主要說明生產(chǎn)經(jīng)營、利潤實(shí)現(xiàn)和分配、資金增減和周轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)收支、稅金繳納、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資變動(dòng)等狀況，對(duì)本期或者下期財(cái)務(wù)情況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債表日后至報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)告以前發(fā)生的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)情況變動(dòng)有重大影響的事項(xiàng)，以及需要說明的其他事項(xiàng)。

第八十六條、企業(yè)總結(jié)和評(píng)價(jià)本企業(yè)財(cái)務(wù)情況及經(jīng)營成績的財(cái)務(wù)指標(biāo)包括償債能力指標(biāo)、營運(yùn)能力指標(biāo)和盈利能力指標(biāo)。詳細(xì)包括資產(chǎn)負(fù)債率、流淌比率、速動(dòng)比率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資本金利潤率、銷售利稅率、成本費(fèi)用利潤率等。指標(biāo)評(píng)價(jià)及計(jì)算公式見附件二。

企業(yè)按照實(shí)際狀況，可以采納上述指標(biāo)以外的一些比率舉行分析。

第十二章附則

第八十七條、本制度由財(cái)政部負(fù)責(zé)修訂和解釋。

第八十八條、企業(yè)根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和本制度的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際狀況，制訂內(nèi)部財(cái)務(wù)管理方法，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。各地區(qū)、各部門不再另行制定企業(yè)財(cái)務(wù)制度。

第八十九條、本制度自1993年7月1日起施行。

附件一：

?*?*?企業(yè)固定資產(chǎn)分類折舊年限表

一、通用設(shè)備部分

通用設(shè)備分類折舊年限

1．機(jī)械設(shè)備10～14年

2．動(dòng)力設(shè)備11～18年

3．傳導(dǎo)設(shè)備15～28年

4．動(dòng)輸設(shè)備6～12年

5．自動(dòng)化控制及儀器儀表

自動(dòng)化、半自動(dòng)化控制設(shè)備8～12年

電子計(jì)算機(jī)4～xx年

通用測試儀器設(shè)備7～12年

6．工業(yè)爐窯7～13年

7．工具及其他生產(chǎn)用具9～14年

8．非生產(chǎn)用設(shè)備及器具18～22年

設(shè)備工具、電視機(jī)、復(fù)印機(jī)、文字處理機(jī)5～8年

二、專用設(shè)備部分

專業(yè)設(shè)備分類折舊年限

9．冶金工業(yè)專用設(shè)備9～15?*10．電力工業(yè)專用設(shè)備

發(fā)電及供熱設(shè)備12～20年

輸電線路30～35年

配電線路14～16年

變電配電設(shè)備18～22年

核能發(fā)電設(shè)備20～25年

11．機(jī)械工業(yè)專用設(shè)備8～12年

12．石油工業(yè)專用設(shè)備8～14年

13．化工、醫(yī)藥工業(yè)專用設(shè)備7～14年

14．電子儀表電訊工業(yè)專用設(shè)備5～xx年

15．建材工業(yè)專用設(shè)備6～12年

16．紡織、輕工專用設(shè)備*～14年

17．礦山、煤炭及*??工專用設(shè)備7～15年

18．造船工業(yè)專用設(shè)備15～22年

19．核工業(yè)專用設(shè)備20～25年

20．公用事業(yè)企業(yè)專用設(shè)備

自來水15～25年

燃?xì)?6????????建造物部??p>房屋、建造物分類折舊年限

銷貨成本

存貨周轉(zhuǎn)率＝100%

平均存貨

6．資本金利潤率衡量投資衪??????????????sh;??100%

資本金總額

7．銷售利稅率衡量企業(yè)銷售收入的收益水平。計(jì)算公式為：

利稅總額

銷售利稅率＝100%

銷售凈額

8．成本費(fèi)用利潤率反映企業(yè)成本費(fèi)用與利潤的關(guān)系。計(jì)算公式為：

利潤總額

成本費(fèi)用利潤率＝100%

成本費(fèi)用總額

第三篇：運(yùn)送企業(yè)財(cái)務(wù)制度

運(yùn)送企業(yè)財(cái)務(wù)制度

第一章總則

第一條為了規(guī)范運(yùn)送企業(yè)財(cái)務(wù)行為，有利于企業(yè)公正競爭，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，按照《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》制定本制度。

其次條本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)的鐵路、馬路、水路、航空運(yùn)送、機(jī)場和港口等各類運(yùn)送的企業(yè)（以下簡稱企業(yè)），包括：全民全部制企業(yè)、集體全部制企業(yè)、私營企業(yè)、外商投資企業(yè)等各類經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的企業(yè)；有限責(zé)任公司、股份有限公司等各類組織形式的企業(yè)。

非運(yùn)送系統(tǒng)自立核算的運(yùn)送企業(yè)也適用本制度。

第三條企業(yè)應(yīng)該在辦理工商記下之日起30日之內(nèi)，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交企業(yè)設(shè)立批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復(fù)制件。

企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更記下等主要事項(xiàng)，在依法辦理變更手續(xù)起30日內(nèi)，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交變更文件的復(fù)制件。

第四條企業(yè)應(yīng)該建立健全財(cái)務(wù)管理制度，完美內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，照實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營成績，依法計(jì)算繳納國家稅收，并接受主管財(cái)政機(jī)關(guān)的檢查監(jiān)督。

第五條企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和辦法是，做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的方案、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效通過企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提升經(jīng)濟(jì)效益。

第六條企業(yè)應(yīng)該做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作。在營運(yùn)活動(dòng)中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時(shí)、設(shè)備通過，存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的毀損等，都應(yīng)該準(zhǔn)時(shí)做好完整的原始記錄。企業(yè)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的進(jìn)出消耗，都應(yīng)該做到手續(xù)齊全，計(jì)量精確?????，并制定和修訂燃料、材料等物資消耗定額和工時(shí)定額，定期或者不定期地舉行財(cái)產(chǎn)清查。

其次章資金籌集

第七條企業(yè)籌集的資本金，分為國家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金以及外商資本金等。

國家資本金為有權(quán)代表國家投資的政府部門或者機(jī)構(gòu)以國有資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

法人資本金為其他法人單位以其依法可以安排的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

個(gè)人資本金為社會(huì)個(gè)人或者本企業(yè)內(nèi)部職工以個(gè)人合法財(cái)產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

外商資本金為外國投資者以及我國香港、澳門和臺(tái)灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資本金。

第八條企業(yè)應(yīng)該根據(jù)法律、規(guī)矩和合同、章程的規(guī)定，準(zhǔn)時(shí)籌集資本金。資本金可以一次或者分期籌集。一次性籌集的,從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個(gè)月內(nèi)籌足；分期籌集的，最后一期出資應(yīng)該在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3年內(nèi)繳清,其中,第一次籌集的投資者出資不得低于15％，并且在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個(gè)月內(nèi)繳清。

投資者未根據(jù)投資合同、協(xié)議、章程的商定履行出資義務(wù)的，企業(yè)或者其他投資者可以依法追究其違約責(zé)任。

第九條企業(yè)在籌集資本金過程中汲取投資者的無形資產(chǎn)（不包括土地使用權(quán)）出資不得超過企業(yè)注冊資金的20％；因狀況特別，需要超過20％的，應(yīng)該經(jīng)有關(guān)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)，但是最高不得超過30％。法律另有規(guī)定的，其規(guī)定。

企業(yè)不得汲取投資者的已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。

第十條企業(yè)籌集的資本金，應(yīng)該招聘中國注冊會(huì)計(jì)師驗(yàn)資，出具驗(yàn)資報(bào)告，由企業(yè)據(jù)以發(fā)給投資者出資證實(shí)書。

第十一條企業(yè)籌集的資本金,在營運(yùn)期間內(nèi),投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

投資者根據(jù)出資比例或者合同、章程的規(guī)定，共享企業(yè)利潤和分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)及虧損。

第十二條企業(yè)在籌集資本金活動(dòng)中，投資者實(shí)際繳付的出資額超出其資本金的差額（包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入）；接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)；資產(chǎn)的評(píng)估確認(rèn)價(jià)值或者合同、協(xié)議商定價(jià)值與原帳面價(jià)值的差額；以及資本匯率折算差額等計(jì)入資本公積金。資本公積金根據(jù)法定程序可以轉(zhuǎn)增資本金。

第十三條企業(yè)的負(fù)債分為流淌負(fù)債和長久負(fù)債。

流淌負(fù)債包括短期借款、對(duì)付及預(yù)收貨款、對(duì)付票據(jù)、對(duì)付內(nèi)部單位借款、應(yīng)繳稅金、對(duì)付利潤和其他對(duì)付款、對(duì)付短期債券、預(yù)提費(fèi)用等。從成本、費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)等，作為流淌負(fù)債。

長久負(fù)債包括長久借款、對(duì)付長久債券、對(duì)付引進(jìn)設(shè)備款，中小企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)對(duì)付款等。

發(fā)行的長久債券根據(jù)債券面值計(jì)價(jià)，實(shí)際收到的價(jià)款超過或者低于債券面值的差額，在債券到期以前分期沖減或者增強(qiáng)利息支出。

第十四條企業(yè)應(yīng)該按期償還各種負(fù)債,如發(fā)生因債權(quán)人特別緣由的確無法支付的對(duì)付項(xiàng)款,計(jì)入營業(yè)外收入。

第十五條企業(yè)流淌負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。企業(yè)長久負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，籌建期間的，計(jì)入開辦費(fèi)；營運(yùn)期間的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；清算期間的，計(jì)入清算損益。其中：與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計(jì)入購建資產(chǎn)的價(jià)值。

第三章流淌資產(chǎn)

第十六條流淌資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。

第十七條企業(yè)應(yīng)該建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部控制制度。

第十八條企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付貨款和待攤費(fèi)用。

應(yīng)收票據(jù)根據(jù)面值計(jì)價(jià)。貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的實(shí)得款項(xiàng)與其面值的差額，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

第十九條企業(yè)可以于年度終了，按年末應(yīng)收帳款余額的3～5計(jì)提壞帳預(yù)備金，計(jì)入管理費(fèi)用。

企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，沖減壞帳預(yù)備金。收回已經(jīng)核銷的壞帳，增強(qiáng)壞帳預(yù)備金。

不計(jì)提壞帳預(yù)備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，計(jì)入管理費(fèi)用。收回已核銷的壞帳，沖減管理費(fèi)用。

其次十條存貨包括各種燃料、材料、潤料、包裝物、備品配件、航空高價(jià)周轉(zhuǎn)件、低值易耗品、在產(chǎn)品、外購商品、配合件、自制半成品、產(chǎn)成品等。

其次十一條存貨根據(jù)實(shí)際成本計(jì)價(jià)。購入的，根據(jù)買價(jià)加運(yùn)送費(fèi)，裝卸費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，途中合理損耗，入庫前的加工、收拾及選擇費(fèi)用以及繳納的稅金等計(jì)價(jià)。

自制的，根據(jù)創(chuàng)造過程中的各項(xiàng)實(shí)際支出計(jì)價(jià)。

托付外單位加工的，根據(jù)實(shí)際耗用的原材料或者半成品加運(yùn)送費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和加工費(fèi)用等計(jì)價(jià)。

投資者投入的，根據(jù)評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議商定的價(jià)值計(jì)價(jià)。

盤盈的，根據(jù)同類存貨的實(shí)際成本計(jì)價(jià)；沒有同類存貨的，根據(jù)市價(jià)計(jì)價(jià)。

接受捐贈(zèng)的，根據(jù)發(fā)票帳單所列金額加企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)送費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、繳納的稅金等計(jì)價(jià)；無發(fā)票帳單的，根據(jù)同類存貨的市價(jià)計(jì)價(jià)。

根據(jù)方案成本核算存貨的企業(yè)，對(duì)存貨的實(shí)際成本與方案成本之間的差異，應(yīng)該單獨(dú)核算。

其次十二條企業(yè)領(lǐng)用或者發(fā)出的存貨,根據(jù)實(shí)際成本核算的,可以采納先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法等辦法確定其實(shí)際成本；采納方案成本核算的，按期結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，將方案成本調(diào)節(jié)為實(shí)際成本。

其次十三條企業(yè)領(lǐng)用的低值易耗品、周轉(zhuǎn)使用的包裝物和材料、航空高價(jià)周轉(zhuǎn)件，一次或者分期攤銷。

其次十四條存貨應(yīng)該定期或者不定期盤點(diǎn)，年度終了前必需舉行一次全面的盤點(diǎn)清查。對(duì)于盤盈、盤虧、毀損以及報(bào)廢的存貨，應(yīng)該準(zhǔn)時(shí)查明緣由，分離狀況準(zhǔn)時(shí)處理。盤盈的存貨沖減管理費(fèi)用。盤虧、毀損和報(bào)廢的存貨，扣除過失人或者保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入管理?****。存貨毀損屬于十分損失的部分，扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入營業(yè)外支出。

第四章固定資產(chǎn)

其次十五條固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋，建造物，鐵路線路上部建造和鐵路線上的橋梁、隧道、涵洞，港務(wù)設(shè)施，飛機(jī)跑道、停機(jī)坪，運(yùn)送設(shè)備、裝卸機(jī)械以及其他與營運(yùn)生產(chǎn)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于營運(yùn)生產(chǎn)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在xx元以上，并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)該作為固定資產(chǎn)。

企業(yè)應(yīng)該按照實(shí)際狀況，制定固定資產(chǎn)名目。

其次十六條固定資產(chǎn)根據(jù)下列方式計(jì)價(jià)。

購入的，根據(jù)買價(jià)加上支付的運(yùn)送費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝成本和繳納的稅金等計(jì)價(jià)。

自行建筑的，根據(jù)建筑過程中實(shí)際發(fā)生的所有支出計(jì)價(jià)。

投資者投入的，根據(jù)評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議商定的價(jià)值計(jì)價(jià)。

中小企業(yè)融資租入的，根據(jù)租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款加運(yùn)送費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。

接受捐贈(zèng)的，根據(jù)發(fā)票帳單所列金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)送費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。無發(fā)票帳單的，根據(jù)同類設(shè)備的市價(jià)計(jì)價(jià)。

在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上舉行改擴(kuò)建的，根據(jù)固定資產(chǎn)的原價(jià)，加上改擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改擴(kuò)建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入后的余額計(jì)價(jià)。

盤盈的，根據(jù)同類固定資產(chǎn)的重置徹低價(jià)值計(jì)價(jià)。

企業(yè)購建固定資產(chǎn)繳納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)整稅、耕地占用稅，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

其次十七條企業(yè)的在建工程，包括施工前期預(yù)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建造工程和安裝工程。在建工程根據(jù)下列辦法計(jì)價(jià)：

自營工程，根據(jù)直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。

出包工程，根據(jù)應(yīng)該支付的工程價(jià)款以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。

設(shè)備安裝工程，根據(jù)所安裝設(shè)備的原價(jià)、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。

其次十八條在建工程發(fā)生報(bào)廢或者毀損，根據(jù)扣除殘料價(jià)值和過失人或者保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，計(jì)入施工的工程成本。單項(xiàng)工程報(bào)廢以及因?yàn)槭志売稍斐傻膱?bào)廢或者毀損，其凈損失，在籌建期間計(jì)入開辦費(fèi)，在投入營運(yùn)以后計(jì)入營業(yè)外支出。

工程交付使用前因舉行試運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的支出，計(jì)入工程成本。在試運(yùn)轉(zhuǎn)中形成的營運(yùn)收入扣除稅金后，沖減在建工程成本。

其次十九條雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊?？⒐Q算辦理完畢以后，根據(jù)決算數(shù)調(diào)節(jié)原估價(jià)和已計(jì)提折舊。

第三十條企業(yè)下列固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：房屋，建造物，鐵路線路上部建造和鐵路線上的橋梁、隧道、涵洞，港務(wù)設(shè)施,庫場設(shè)施,飛機(jī)跑