會計原理基礎(chǔ)

/會計原理基礎(chǔ)速成(此課件純屬想讓廣大初涉財務(wù)的學者們獲得更多的知識，不涉及任何商業(yè)侵權(quán),如有雷同存屬巧合)《會計原理》輔導課件陳勇副教授編寫會計的基本理論會計的概念:以貨幣為主要計量單位,利用一系列的專門方法，對社會再生產(chǎn)過程的經(jīng)濟活動進行連續(xù)，系統(tǒng),完整,綜合地核算和監(jiān)督，旨在提高經(jīng)濟效益的一種管理活動.會計的職能：，核算,監(jiān)督會計產(chǎn)生發(fā)展：產(chǎn)生：會計是適應生產(chǎn)活動發(fā)展的需要而產(chǎn)生的,是生產(chǎn)活動發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物發(fā)展：三個階段（古代會計、近代會計、現(xiàn)代會計)會計的特點：1、以貨幣為主要計量單位,具有綜合性2、連續(xù)，系統(tǒng)，全面地記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)３、以合法原始憑證作為核算依據(jù)（五)會計目標任務(wù)：會計的目的在于為信息使用者提供有用的會計信息，幫助信息使用者（投資者，債權(quán)人，政府及其有關(guān)部門和社會公眾等）進行經(jīng)濟、財務(wù)決策和控制經(jīng)濟活動，并反映管理層受托貴任的履行情況。(六)會計對象：是指核算和監(jiān)督內(nèi)容。會計的一般對象是企，事業(yè)等單位在社會再生產(chǎn)過程中的資金運動.具體內(nèi)容:它可以分為動態(tài)表現(xiàn)和靜態(tài)表現(xiàn),包括資金投入、資金運用、資金退出三個階段。公司（含分公司)具有法人資格的公司國有企業(yè)合伙企業(yè)具有法人資格的企業(yè)公司（含分公司)具有法人資格的公司國有企業(yè)合伙企業(yè)具有法人資格的企業(yè)獨資企業(yè)行政，事業(yè)單位和社會團體行政，事業(yè)單位和社會團體法律主體法律主體（七)會計核算的前提：1會計主體2持續(xù)經(jīng)營3會計分期:我國以日歷年，即1月１日至12月31日為一個會計年度4貨幣計量客觀性重要性相關(guān)性謹慎性清晰性及時性客觀性重要性相關(guān)性謹慎性清晰性及時性可比性一致性實質(zhì)重于形式會計核算的要求：信息質(zhì)量要求歷史成本配比性歷史成本配比性權(quán)責發(fā)生制劃分資本性支出和收益性支出確認與計量要求(一般原則）（九）會計核算的方法:設(shè)置賬戶,復試記賬，填制和審核,會計憑證,登記賬簿,成本計算，財產(chǎn)清查,編制會計報表。靜態(tài)要素：資產(chǎn),負債,所有者權(quán)益動態(tài)要素：收入，費用，利潤靜態(tài)要素：資產(chǎn),負債,所有者權(quán)益動態(tài)要素：收入，費用，利潤會計要素1資產(chǎn)含義:過去的交易，事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源,該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。資產(chǎn)是由于過去的交易或事項所形成的資產(chǎn)必須為企業(yè)擁有或者控制資產(chǎn)是由于過去的交易或事項所形成的資產(chǎn)必須為企業(yè)擁有或者控制資產(chǎn)能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益2負債含義:企業(yè)過去的交易或事項所形成的,預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。負債是由于過去的交易，事項形成的，由企業(yè)當前所承擔的現(xiàn)時義務(wù)負債需要由企業(yè)在未來某個時日加以清償負債是由于過去的交易，事項形成的，由企業(yè)當前所承擔的現(xiàn)時義務(wù)負債需要由企業(yè)在未來某個時日加以清償為了清償債務(wù)，企業(yè)往往需要在將來轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，或提供勞務(wù)，或同時轉(zhuǎn)移資產(chǎn)和提供勞務(wù)。負債特點：3所有者權(quán)益含義：企業(yè)資產(chǎn)和除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益.所有者權(quán)益在性質(zhì)上體現(xiàn)為所有者對企業(yè)資產(chǎn)的剩余利益;在數(shù)量上體現(xiàn)為資產(chǎn)減去負債后的余額。除非發(fā)生減資，清算,所有者權(quán)益一般不需要償還企業(yè)清算時，債權(quán)人擁有優(yōu)先清償全除非發(fā)生減資，清算,所有者權(quán)益一般不需要償還企業(yè)清算時，債權(quán)人擁有優(yōu)先清償全投資人能夠分享利潤，而債券人只想按約定的條件獲取利息,不能參與企業(yè)利潤的分配.所有者權(quán)益特點:是從企業(yè)的日常經(jīng)濟活動中產(chǎn)生?？赡鼙憩F(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為負債的減少，也可能同時引起資產(chǎn)的增加和負債的減少是從企業(yè)的日常經(jīng)濟活動中產(chǎn)生?？赡鼙憩F(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為負債的減少，也可能同時引起資產(chǎn)的增加和負債的減少能導致企業(yè)所有者權(quán)益的增加只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入,不包括為第三者或客戶代收的款項收入特點：費用是企業(yè)在銷售商品，提供勞務(wù)等日?；顒又兴l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出費用可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的減少，如耗用原材料；也可能表現(xiàn)為企業(yè)負債的增加，如負擔借款的利息；也可能同時引起資產(chǎn)的減少和負債的增加。費用是企業(yè)在銷售商品，提供勞務(wù)等日?；顒又兴l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出費用可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的減少，如耗用原材料；也可能表現(xiàn)為企業(yè)負債的增加，如負擔借款的利息；也可能同時引起資產(chǎn)的減少和負債的增加。費用最終會導致企業(yè)所有者權(quán)益的減少費用特點：6利潤含義：企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，它是反映經(jīng)營成果的最終要素。（收入－費用）會計等式：資產(chǎn)=負債＋所有者權(quán)益涉及會計等式兩邊的經(jīng)濟業(yè)務(wù)同增同減。涉及會計等式任何一邊的經(jīng)濟業(yè)務(wù)一增一減。+借增—貸減貸增＋借減－資產(chǎn)+費用＝負債+所有者權(quán)益+收入涉及會計等式兩邊的經(jīng)濟業(yè)務(wù)同增同減。涉及會計等式任何一邊的經(jīng)濟業(yè)務(wù)一增一減。+借增—貸減貸增＋借減－會計科目分類:資產(chǎn)類，負債類,共同類，所有者權(quán)益類，成本類，損益類。會計科目定義:反映會計要素內(nèi)容的標志或項目即是會計科目。賬戶名稱:左方,右方等式:期末余額＝期初余額+本期增加發(fā)生額—本期減少發(fā)生額賬戶和會計科目的聯(lián)系與區(qū)別：賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，賬戶的名稱就是會計科目,兩者體現(xiàn)相同的經(jīng)濟內(nèi)容.會計科目僅僅是對會計要素進行具體分類的項目名稱，而賬戶不僅如此，帳戶具有一定的結(jié)構(gòu)，反映由經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起的會計要素的增減變化，是具體實施會計核算的一種核算工具。復式記賬:要全面反映一項經(jīng)濟業(yè)務(wù),就要運用兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶平衡地記錄每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)。借貸記賬法六要素：１、理論依據(jù)：會計等式2、記賬符號:借、貸3、賬戶結(jié)構(gòu)：帳戶名稱(會計科目)借方、貸方、余額４、記賬規(guī)則:有借必有貸，借貸必相等5、會計分錄及賬戶對應關(guān)系6、試算平衡:借初余=貸初余本期借發(fā)生=本期貸發(fā)生借期末余=貸期末余平衡方法：余額平衡方法發(fā)生額平衡方法三、會計的基本技能借貸記賬法的運用—-工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算自有資金：由投資者投入的資金，可以現(xiàn)金資產(chǎn)投入，也可以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入。借入資金:從銀行或其他金融機構(gòu)借入資金，還可以通過發(fā)行債券等方式籌集資金。自有資金：由投資者投入的資金，可以現(xiàn)金資產(chǎn)投入，也可以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入。借入資金:從銀行或其他金融機構(gòu)借入資金，還可以通過發(fā)行債券等方式籌集資金。主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容資金進入企業(yè)渠道：國家投資者——國家資本金國家投資者——國家資本金企業(yè)法人投資者——法人資本金外者投資者-—外商資本金個人投資者-—個人資本金形成企業(yè)的所有者權(quán)益形成企業(yè)的所有者權(quán)益投資者分錄借:銀行存款（原材料，固定資產(chǎn),無形資產(chǎn))貸:實收資本——國—-企——外-—個人從銀行借入短期借款，長期借款—-形成企業(yè)的負債借入臨時周轉(zhuǎn),結(jié)算借款時:借：銀行存款貸:短期借款-—臨時（幾個月）?——周轉(zhuǎn)——結(jié)算按月預提短期借款利息時:借：財務(wù)費用（一個月數(shù)）貸：應付利息按季支付利息時：借：應付利息(三個月數(shù)）貸:銀行存款歸還短期借款本金時：借:短期借款—-臨時—-周轉(zhuǎn)-—結(jié)算貸:銀行存款借入工程，專項，特種借款時：借：銀行存款貸:長期借款——工程——專項—-特種供應過程的核算主要經(jīng)濟業(yè)內(nèi)容:１）購買固定資產(chǎn)的核算2）采購材料，計算采購成本（材料物質(zhì)的買價，途中運雜費,損耗費，稅金）３）采購業(yè)務(wù)引起的貨款結(jié)算4）倉庫收入材料的核算２、財務(wù)處理:分三步1）購入材料時：借:在途物資（成本）應交稅費—增(進)（成本×17％）成本+稅貸：銀行存款(現(xiàn)付)成本+稅應付賬款（賒）2）支付材料運雜費時：借：在途物資（運雜費）貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）３）材料運達驗收入庫時：借：原材料—-甲（上面兩步總價)乙貸：在途物資——甲(上面兩步總價)乙生產(chǎn)過程的核算：主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容:計算，歸集和分配生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項直接和間接費用，并計算出產(chǎn)品成本.車間領(lǐng)用材料生產(chǎn)產(chǎn)品計算并發(fā)放職工薪酬計提固定資產(chǎn)折舊，修理費用等預付待攤費用,預提應付費用等計算完工產(chǎn)品成本并結(jié)轉(zhuǎn)已完工產(chǎn)品成本財務(wù)處理：領(lǐng)用原材料時：借：生產(chǎn)成本--A產(chǎn)B產(chǎn)制造費用(車間費用)管理費用（行政管理)貸:原材料——A產(chǎn)B產(chǎn)月末計算職工工資,薪酬時：借:生產(chǎn)成本—-Ａ產(chǎn)品工人工資B產(chǎn)品工人工資制造費用—-車間工人工資管理費用-—管理工人工資貸:應付職工薪酬——工資按工資總額提福利時:借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)工資×百分比Ｂ產(chǎn)工資×百分比制造費用——車間工資×百分比管理費用——管理工資×百分比貸：應付職工薪酬-—職工福利月末計提固定資產(chǎn)折舊:借:制造費用—-車間折舊費管理費用——行政折舊費貸：累計折舊（折舊費）支付水電等其他費用：借：制造費用—-車間費用管理費用—-行政費用貸：銀行存款?６）月末歸集與分配制造費用①歸集:制造費用-—車間材料費人工費折舊費其他費分配合計分配制造費總額∑生產(chǎn)工人工資額制造費總額∑生產(chǎn)工人工資額分配率=分配率=某產(chǎn)品負擔的制造費用=某產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資(生產(chǎn)時）×分配率分錄借：生產(chǎn)成本——Ａ產(chǎn)品B產(chǎn)品貸:制造費用7）月末結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本:①歸集:生產(chǎn)成本——某產(chǎn)品轉(zhuǎn)出完工產(chǎn)品總成本材料費轉(zhuǎn)出完工產(chǎn)品總成本人工費轉(zhuǎn)入制造費合計②分錄借：庫存商品——A產(chǎn)品價Ｂ產(chǎn)品價貸:生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品價B產(chǎn)品價銷售過程主要業(yè)務(wù):為完成經(jīng)營目標而從事的日?；顒?，如銷售產(chǎn)品，商品，提供工業(yè)性勞務(wù)等。賬務(wù)處理：a、發(fā)出商品辦理貸款結(jié)算手續(xù)時:借：應收賬款-—購貸方(售價額＋增值稅）貸：主營業(yè)務(wù)收入(售價額)應交稅費—增值銳(銷）(售價×1７％)b、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷售商品的工廠成本)借:主營業(yè)務(wù)成本（工廠價)貸:庫存商品（工廠價）②附帶業(yè)務(wù):銷售原材料，出售材料取得收入:借：銀行存款（售價+增值稅）貸：其他業(yè)務(wù)收入（售價）應交稅費（售價×１７%）結(jié)轉(zhuǎn)已銷原材料成本時:借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料（購進成本）銷售過程發(fā)生各種費用——均為“銷售費用"借：銷售費用貸：銀行存款采購人員借支差旅費外出時:借：其他應收費——采購員貸:銀行存款（庫存現(xiàn)金)回單報賬時：借：管理費用（行政人員出差)銷售費用（采購人員出差）貸:其他應收款——采購員（總額)利潤形成的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容:利潤的形成：營業(yè)利潤,利潤總額,凈利潤利潤的分配:提取盈余公積，向投資者分配利潤利潤形成的計算：營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－管－銷－財+投資收益±公允價值變動損益－資產(chǎn)減值損失其中，營業(yè)稅金及附加：消費稅，營業(yè)稅及增值稅三稅的城建稅教育費附加城建稅=三稅合計×7%教育費附加=三稅合計×3％所以，營業(yè)稅及附加=消費稅＋營業(yè)稅＋城建稅+教育費附加利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入－營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額－所得稅費用其中,所得稅費用=應納稅所得稅×適用稅率-減免稅額-抵免稅額其中,應納稅所得額=會利潤總額±稅收調(diào)整數(shù)利潤形成的主要賬務(wù)處理：結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶的賬務(wù)處理①將本月發(fā)生各項收入結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”借:主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入投資收入貸：本年利潤借本年利潤貸各成本費用各收入結(jié)轉(zhuǎn)所得稅利潤總額凈利潤②將本月發(fā)生各項成本費用轉(zhuǎn)入借本年利潤貸各成本費用各收入結(jié)轉(zhuǎn)所得稅利潤總額凈利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加（利潤總額±（利潤總額±稅收調(diào)整數(shù))×25％=所得稅費用＋超標支出－國債利息收入+罰款滯納金-投資收益銷售費用財務(wù)費用營業(yè)外支出所得稅費用的賬務(wù)處理：①計算所得稅時：借：所得稅費用貸：應交稅費——應交所得稅②年終結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時：借:本年利潤貸:所得稅費用③下年上交所得稅時：借:應交稅費——應交所得稅貸：銀行存款利潤分配的核對年終決算時結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤：借:本年利潤（凈額）貸:利潤分配——未分配利潤按10％提取法定盈余公積金借：利潤分配——提取盈余公積貸：盈余公積——公積金（凈利×10％）按5%提取法定公益金借:利潤分配——提取盈余公積貸:盈余公積——法定公益金（凈利×５％)按計提法定盈余公積金后的余額的一定比例計提應付利潤借:利潤分配—-提取應付利潤貸：應付利潤（應付股利)外來憑證:一次性憑證自制原始憑證外來憑證:一次性憑證自制原始憑證一次憑證（材料單，發(fā)票，領(lǐng)料單，收據(jù)，借款單)累計憑證（限額領(lǐng)料單）匯總原始憑證一次憑證（材料單，發(fā)票，領(lǐng)料單，收據(jù)，借款單)累計憑證（限額領(lǐng)料單）匯總原始憑證1、原始憑證分類收款憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證專用通用記賬憑證專用通用記賬憑證記賬憑證的種類涉及銀行與現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，只編付款憑證①提現(xiàn)，只編銀行付款憑證②存款，只編現(xiàn)金付款憑證普通日記賬特種日記賬序時賬簿普通日記賬特種日記賬序時賬簿分類賬簿備查賬簿（二）會計賬簿明細分類賬總分類賬明細分類賬總分類賬賬簿種類：按用途分訂本式：日記賬，總賬活頁式：明細賬訂本式：日記賬，總賬活頁式：明細賬卡片式：固定資產(chǎn)按形式分2、賬簿格式:①現(xiàn)金日記賬:收入，付出，余額②銀行存款日記賬:收入，付出,余額③總分類賬:借方，貸方，余額④明細賬：多欄式,數(shù)量金額式和三欄式3、登帳依據(jù)：①現(xiàn)金日記賬：現(xiàn)金收款憑證，現(xiàn)金付款憑證，銀行存款付款憑證②銀行存款日記賬:銀行存款憑證,現(xiàn)金付款憑證,銀行存款付款憑證③總分類賬：由會計核算形式?jīng)Q定④明細賬:根據(jù)明細分類會計科目開設(shè)賬戶而建立的賬簿劃線更正法:適用于結(jié)賬前紅字更正法：中差所比金額大于應記劃線更正法:適用于結(jié)賬前紅字更正法：中差所比金額大于應記補充更正法：補差所記金額小于應記５、錯帳更正法賬證核對賬賬核對賬證核對賬賬核對賬實核對帳表核對6、對賬月結(jié):在該行下劃通欄單紅線季結(jié):下面劃通欄單紅線月結(jié):在該行下劃通欄單紅線季結(jié):下面劃通欄單紅線年結(jié)：劃通欄雙紅線７、結(jié)賬（三)財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查內(nèi)容：各種財產(chǎn)物資,貨幣資金和債權(quán)債務(wù)清查永續(xù)盤存制實地盤存制財產(chǎn)清查方法：永續(xù)盤存制實地盤存制盤存制度企已收企已付銀已收企已收企已付銀已收銀已付庫存現(xiàn)金(盤點法)銀行存款（核對法）余額調(diào)節(jié)法:即在雙方余額基礎(chǔ)上加對方已收，減對方已付余額調(diào)節(jié)法:即在雙方余額基礎(chǔ)上加對方已收，減對方已付貨幣資金的清查實地盤點法技術(shù)推算法實地盤點法技術(shù)推算法抽樣盤點法查詢核定法實地資產(chǎn)清查屬于定額內(nèi)正常損耗，作管理費用.超定額,能確定過失人的，由過失人賠;保險公司范圍,保險公司賠,扣除后，計入管理費。自然災害造成，扣除后，計入營業(yè)外支出３、財產(chǎn)清查結(jié)果處理：①處理程序：核對數(shù)字調(diào)整賬簿記錄報清批準屬于定額內(nèi)正常損耗，作管理費用.超定額,能確定過失人的，由過失人賠;保險公司范圍,保險公司賠,扣除后，計入管理費。自然災害造成，扣除后，計入營業(yè)外支出現(xiàn)金長短款存貨清查賬務(wù)處理現(xiàn)金長短款存貨清查賬務(wù)處理②存貨清查賬務(wù)處理盤盈盤虧盤盈盤虧③固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理應收賬款應付賬款應收賬款應付賬款④往來結(jié)算款項清查結(jié)果的賬務(wù)處理(四)會計報告會計報告種類:季報,月報,年報，半年報資產(chǎn)負債表格式：賬戶式，報告式我國企業(yè)采用賬戶式利潤表:又稱損益表,反映企業(yè)一定時期經(jīng)營成果的報表.分賬戶式，報告式。我國企業(yè)采用分步報告式(多步式)（五）會計核算形式１、記賬憑證核對的形式2、記賬憑證匯總核對的形式3、科目匯總表核對形式４、多欄式日記總賬核對形式(六）會計工作組織1、會計機構(gòu)2、會計人員五、計算內(nèi)容:（一)試算平衡表的編制（二)根據(jù)“材料明細帳”分別采用先進先出、加權(quán)平均法計算發(fā)出材料的成本,期末結(jié)存材料的成本（三）根據(jù)有關(guān)總分類帳、明細分類帳、計算“資產(chǎn)負債表"有關(guān)項目金額：1、貨幣資金項目2、存貨項目３、應收帳款項目４、預付帳款項目５、應付帳款項目6、預收帳款項目7、未分配利潤項目（四）根據(jù)損益類帳戶本期發(fā)生額計算“利潤表”有關(guān)項目金額此開始為詳細注解第一節(jié)會計原理復式記帳原理復式記帳是對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應在記帳憑證上記錄其應借、應貸帳戶和金額。這種記錄在會計上稱為：會計記錄或稱分錄。會計分錄可以一借一貸,也可以一借多貸或一貸多借.通過會計分錄可以明確反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動相互聯(lián)系的帳務(wù)之間的依存關(guān)系，這種關(guān)系會計上稱為：對應關(guān)系或稱會計科目對應關(guān)系。借貸記帳法:主要有三種類型:收付記帳法、增減記帳法和借貸記帳法借貸記帳法的來源和含義:最早起源于十三世紀意大利佛羅倫薩的銀行帳薄。借意為人欠（即借主、債務(wù)人)，貸意為欠人（即貸主，債權(quán)人）,在帳戶分借、貸兩方，借在左、貸在右來登記借貸資本家與債權(quán)人和債務(wù)人的關(guān)系。收進的存款登記在貸主名稱帳戶的右方：即貸方表示債務(wù)(應付還的款項)，放出去的款項登記在借主名稱帳戶的左方即借方表示債權(quán)（應收回的款項）。后逐漸演變?yōu)橛泿さ姆?成為兩個對應的記帳部位和方向.借貸記帳法的規(guī)則:以“借”、“貸”為記帳符號；凡資產(chǎn)(資金運用）的增加，負債（資金來源）的減少，利益（資金來源）的減少,損失（資金運用）的增加，記入借方;凡資產(chǎn)(資金運用）的減少，負債(資金來源）的增加,利益（資金來源)的增加,損失（資金運用)的減少,記入貸方;有借必有貸、借貸必相等;記帳方向:借在左、貸在右；各科目借、貸發(fā)生額和余額.其合計各自相平衡。如圖：借方貸方資產(chǎn)的增加負債的減少利益(收入)的減少損失(支出）的增加資產(chǎn)的減少負債的增加利益（收）的增加損失（支出)的減少資金運用資金來源第二節(jié)會計科目由各商業(yè)銀行總行統(tǒng)一設(shè)置會計科目的名稱和科目代號，一般會計科目設(shè)一級科目代號為三位數(shù)，二級科目代號為四位數(shù),二級科目以下可設(shè)置細目。會計科目的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類科目：銀行資產(chǎn)是銀行擁有或者控制的貨幣計量的資源.它的余額必然在借方。例:現(xiàn)金:銀行（在人行)存款，各項貸款、房屋與器具等固定資產(chǎn)。負債類科目:銀行的負債是用于核算各項負債(資金來源），它的余額必然貸方。例:各項存款與拆入款項及其它各項負債款項.資產(chǎn)負債共同類科目：這類科目其性質(zhì)隨著余額方向的轉(zhuǎn)換而確定,例聯(lián)行外匯往來、總分行支行往來、內(nèi)部往來、兌換科目如余額在借方則為資產(chǎn),余額在貸方則為負債。所有者權(quán)益科目：是指企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，它是構(gòu)成資金來源的重要部分。例實收資本，資本公積金、盈余公積、本年利潤和利潤分配。損益類科目：這類科目用以核算各項收入和各項支出：各項收入科目為貸方余額屬負債，各項支出為借方余額屬資產(chǎn)?；蛴匈Y產(chǎn)科目或有負債科目是指銀行經(jīng)營某些業(yè)務(wù)暫不涉及資金的收付，而銀行負有責任和權(quán)利，銀行在取得利益的同時,也構(gòu)成銀行的潛在風險,依據(jù)“權(quán)責發(fā)生制"原則,在交易發(fā)生之前之時確認其影響,設(shè)置或有資產(chǎn)與或有負債科目可予以記載。例：客戶托收票據(jù)。在或有資產(chǎn)方面設(shè)置未收托收款項科目，在或有負債方面設(shè)置托收款項科目。例銀行承兌匯票承兌銀行:（1）借：“應收承兌匯票"科目貸:“應付承兌匯票”科目（2）借:“ＸXX存款”科目承兌申請戶貸：“應解匯款”科目承兌申請人戶（3）借：“應付承兌匯票”貸:“國內(nèi)聯(lián)行往來”或“省市同業(yè)往來”同時借：“應解匯款”科目承兌申請人戶貸:“應收承兌匯票”科目?第三節(jié)帳務(wù)組織帳務(wù)組織包括明細核算和綜合核算，兩者都必須按照雙線核算的原則,根據(jù)同一憑證分別進行核算，它們是相互聯(lián)系相互制約,明細核算與綜合核算的數(shù)字必須核對相符。一。明細核算分戶帳登記薄:金額戶數(shù)登記薄、開銷戶登記薄、掛失登記薄、現(xiàn)金登記薄、重要空白憑證登記薄、有價單證登記薄、托收登記薄、代保管有價值品登記薄。二.綜合核算1．科目日結(jié)單2．業(yè)務(wù)匯總?cè)請髽I(yè)務(wù)活動憑證轉(zhuǎn)帳借貸傳票業(yè)務(wù)活動憑證轉(zhuǎn)帳借貸傳票現(xiàn)金借貸傳票表外收付傳票表外科目登記薄分戶帳金額戶數(shù)登記薄科目日結(jié)單業(yè)務(wù)匯總?cè)請蟊憩F(xiàn)金收付日記薄現(xiàn)金庫存登記薄活期儲蓄存款基本規(guī)定：活期存折儲蓄存款由銀行給儲戶記名存折，人民幣一元起存、外幣相當于一元美金起存、多存不限，隨時憑折存取款，可以辦理掛失、凍結(jié)、可辦理異地托收.存折可以憑密碼通存通兌，如憑印章不能通存通兌，只能在本所辦理存取款,當天存入的款項只能在本所取款不能通兌.平時辦理取款時不支付利息,待結(jié)清銷戶時計算利息。開戶時:根據(jù)儲戶填寫的存款憑條輸入：姓名、金額、幣種、支取方式、存折印刷號、由儲戶輸入密碼輸出：姓名、金額、幣種、支取方式、存折印刷號、帳號、開戶日期打印：存款憑條和活期存折會計分錄：借：“現(xiàn)金或其他"科目貸：“活期儲蓄存款"科目付表外一活期存折１．002．續(xù)存時:根據(jù)儲戶填寫的存款憑條刷卡輸入：活期帳號、存折印刷號、手工輸入存折余額、存款金額、幣種輸出：打印存款憑條和活期存折會計分錄:借：“現(xiàn)金或其他”科目貸:“活期儲蓄存款”科目取款時：根據(jù)儲戶填寫的取款憑條刷卡輸入:活期帳號、存折印刷號、手工輸入存折余額、取款金額、幣種支取方式：由儲戶輸入密碼輸出：打印取款憑條和活期存折會計分錄：借:“活期儲蓄存款”科目貸：“現(xiàn)金或其他”科目4.結(jié)清銷戶：根據(jù)儲戶填寫的取款憑條刷卡輸入:帳號、存折印刷號、手工輸入存折余額、銷戶金額、幣種支取方式:由儲戶輸入密碼輸出：打印取款憑條、存折銷戶記錄、利息清單(包括利息稅）會計分錄:借：“活期儲蓄存款”科目借:“應付利息”科目貸：“利息稅”科目貸:“現(xiàn)金或其他”科目５.換折處理：存折滿頁或非正常損壞，可以進行換折處理.6.補登折：對無折續(xù)存、無折支取、代理業(yè)務(wù)代扣、代收業(yè)務(wù)、理財業(yè)務(wù)可辦理補登折。7.預提利息每季20日由主機進行批處理按積數(shù)進行預提利息并打印預提利息清單.會計分錄：借：“利息支出”科目貸:“應付利息”科目8。利息計算：按照活期的累計積數(shù)日利率利率是以銷戶掛牌公告的利率計算日期按3６0天計算或按365天計算9。結(jié)息：每年６月30日結(jié)息，按戶根據(jù)累計積數(shù)計算利息轉(zhuǎn)入本息會計分錄借：“應付利息”科目貸：“利息稅”科目貸：“活期儲蓄存款”科目定活兩便儲蓄存款基本規(guī)定面額是五十元、一百元、五百元、一千元屬重要有價單證,由儲戶自由選擇。不約定存期，定活兩便隨時存取,在同城辦理.存款時不計名、不掛失,銷戶時利隨本請。存入時:根據(jù)儲戶填寫的“定活兩便認購單”輸入：總計金額,按面額分別輸入張數(shù)、起止號碼輸出:打印定活兩便認購單會計分錄借:“現(xiàn)金或其他”科目貸：“定活兩便儲蓄"科目同時付“未發(fā)行各種面額單證登記薄"兌付時:根據(jù)儲戶的面額或定活兩便單證和取收憑條輸入：總計金額,按面額分別輸入張數(shù)起止號碼輸出：提示打印取收憑條逐張打印定活兩便單證打印:利息清單（包括利息稅)會計分錄借:“定活兩便儲蓄"科目借:“應付利息”科目貸:“利息稅”科目貸：“現(xiàn)金或其他”科目同時收“待銷銷名種面額單證登記薄”預提利息:每季20日由計算機根據(jù)科目余額按照半年的定期利率打六折計算預利率.會計分錄借：“利息支出”科目貸：“應付利息”科目利率計算:根據(jù)實際存期按日計息,存期不滿三個月的按銷戶日掛牌的活期利息計息,滿三個月、不滿六個月的按三個月定期利率打六折計息，滿六個月不滿一年的按六個月定期利率打六折計息,滿一年以上不論存期長短均按一年期定期利率打六折計息。通知存款儲蓄基本規(guī)定:通知存款起存金額為五萬元以上,可一次存入，分次支取，帳務(wù)余額低于五萬元必須銷戶，存期為一天通知和七天通知兩個檔次,取款前必須提前一天通知或七天通知?？梢赞k理掛失、凍結(jié)。開戶:根據(jù)儲戶填寫的存款憑條

輸入：姓名、金額、幣種、存期、支取方式、存單印刷號等。

支取方式：憑密由儲戶輸入密碼?輸出:姓名、金額、存期、支取方式、有單憑證號、帳號、日期、打印、存款憑證和存單。會計分錄借：“現(xiàn)金或其他”科目貸：“通知存款"科目付:表外—通知存單1.00通知：取款前必須提前書面或電話通知銀行，銀行接到通知后把帳號、通知金額、通知取款日期輸入計算機.取款:根據(jù)儲戶填寫的取款憑條和通知取款書輸入：帳號、取款金額、起息日期、通知金額、通知狀態(tài)、取款存單印刷號、新開存單印刷號、支取方式為密碼，由儲戶輸入密碼。輸出:帳號、取款金額、利息、日期打印:取款憑條、取款存單、新開存單、利息清單(包括利息稅)會計分錄借：“通知存款”科目借：“應付利息"科目貸：“利息稅”貸:“現(xiàn)金或其他"科目銷戶:根據(jù)儲戶填寫的取款憑條和通知取款書輸入：帳號、取款金額、起息日期、通知金額、通知狀態(tài)、取款存單印刷號支取方式為密碼，由儲戶輸入密碼。輸出：帳號、取款金額、利息、日期打?。喝】顟{條、取款存單、利息清單(包括利息稅）會計分錄借:“通知存款"科目借:“應付利息”科目貸：“利息稅”科目貸：“現(xiàn)金或其他”科目預提利息:每季20日沖減原應付利息余額，然后按一天通知和七天通知兩個檔次的利率逐戶重新對每戶開戶日計算至預提日預提利息。會計分錄借：“利息收入”科目紅字（原余額)貸:“應付利息"科目紅字（原余額）借：“利息支出”貸:“應付利息”利息計算支取金額小于5萬按活期利率計息未通知已通知按通知日取款與通知金額相等通知金額天數(shù)通知利率（一天或七天）超通知金額通知金額天數(shù)通知利率（一天或七天）＋超額金額天數(shù)活期利率不足通知金額［（支取金額-不足金額)天數(shù)通知利率（一天或七天）]+［不足金額天數(shù)活期利率]已通知在通知日前取款與通知金額相等（取款金額天數(shù)活期利率）－（通知金額一天或七天活期利率）超通知金額不足通知金額已通知在通知日后取款與通知金額相等（取款金額天數(shù)活期利率）-（通知金額一天或七天活期利率)或［取款金額天數(shù)通知利率（一天或七天)］-（通知金額一天或七天活期利率）超通知金額不足通知金額整存整取定期儲蓄基本規(guī)定人民幣定期儲蓄存款五十元起存，其他各幣種由各行自行規(guī)定，多存不限，一次存入、約定期限,由銀行開出存單,到期憑存單一次支取本金和利息。人民幣存期分三個月、六個月、一年、二年、三年、五年、六檔.外幣存期一個月、二個月、三個月、六個月、一年、二年六檔。外幣業(yè)務(wù)又分現(xiàn)鈔和現(xiàn)匯戶，外幣業(yè)務(wù)支取時元以下金額可折成人民幣支付。定期儲蓄未到期，可憑本人證件辦理提前支取或部分提前支取。定期儲蓄均可辦理約定自動轉(zhuǎn)存。開戶：根據(jù)儲戶填寫的存款憑條輸入：姓名、金額、幣種、現(xiàn)鈔或現(xiàn)匯、存期、地址、起息日、存單印刷號支取方式為留密，由儲戶輸入密碼.輸出：姓名、金額、幣種、現(xiàn)鈔或現(xiàn)匯存期、存入日、起息日、利率、到期利息、支取方式、存單印刷號打印:存款憑條和存單會計分錄借:“現(xiàn)金或其他”科目貸:“定期儲蓄存款"科目付表外一定期存單１.00部分或全部提前支取全部提前支?。焊鶕?jù)儲戶的定期存單輸入:帳號、金額、幣種、起息日、證件號碼、存單印刷號支取方式留密，由儲戶輸入密碼輸出：帳號、金額、幣種、利息、本息合計打印:定期銷戶存單和利息清單（包括利息稅）會計分錄借：“定期儲蓄存款"科目借:“應付利息”科目貸：“利息稅”科目貸：“現(xiàn)金或其他”科目部分提前支?。梢赞k理多次部提)，未部提部分仍照原存款起息日、戶名利率新開存單，根據(jù)儲戶定期存單。輸入:帳號、部提金額、幣種、起息日、證件號碼、存單印刷號、新存單印刷號、支取方式為留密，由儲戶輸入留密。輸出：帳號、部提金額、幣種、利息、本息合計打印：原定期存單和新定期存單及利息清單會計分錄借：“定期儲蓄存款”科目（部提金額）借:“應付利息”科目（部提金額的利息）貸：“利息稅”科目貸:“現(xiàn)金或其他”科目自動轉(zhuǎn)存：由儲戶在開戶時,確定到期自動轉(zhuǎn)存，轉(zhuǎn)存只能按原存期處理，自動轉(zhuǎn)存由計算機每天日終批處理，并打印轉(zhuǎn)存清單。會計分錄借：“應付利息”科目貸：“利息稅"科目貸：“定期儲蓄存款"科目利率計算本金以“元”為起息點,元以下不計息，利息金額算至分位(日元算至元位）,分以下四舍五入，分數(shù)計息應算至厘位，幾段利息相加后四舍五入。全年按３60天，每月按３0天,不分月大、月小、閏年、平年、算頭不算尾,三十日及三十一日視同一天例：１９9９年3月30日開戶,２０0０年３月30日或3１日支取,均按3６0天計算；例：2000年2月２9日開戶，２001年2月28日支取,按36０天計算，３月1日支取過期３天;例:1999年８月3１日開戶，20０0年2月29日支取，按180天計算；C.199３年3月１日之前存入的利率求高不求低,計息而過期也按定期利率計息,1993年3月1日之后按開戶日掛牌的利率計息,且過期按活期利率計息.預提利息:每季20日根據(jù)分戶逐戶預提利息會計分錄借:“利息支出"科目貸:“應付利息”科目零存整取基本規(guī)定按月存儲，金額固定零存整取起存金額為５元，到期時憑存折一次支取本息,集體零整每月金額固定，但可分次存入。零存整取分一年、三年、五年三個期限檔次。中途漏存次月可以補齊,連續(xù)累計二次以上漏存，不能補存，可以續(xù)存。但續(xù)存的金額均按活期利率計息?？梢蕴崆爸?，但必須一次銷戶結(jié)清。開戶：根據(jù)儲戶填寫的存款憑條輸入：姓名、金額、幣種、期限、支取方式、存折印刷號支取方式:留密,由儲戶輸入密碼輸出：姓名、金額、幣種、支取方式、帳號、存折印刷號、開戶日期打印:存款憑條和零整存折會計分錄借：“現(xiàn)金或其他"科目貸:“零存整取儲蓄存款"科目付表外一零整存折1.0０續(xù)存根據(jù)儲戶填寫的存款憑條輸入:刷卡輸入零整式集體零整帳號、存折印刷號、手工輸入存折余額、存款金額、幣種輸出：打印存款憑條和存折會計分錄借:“現(xiàn)金或其他”科目貸：“零存整取儲蓄存款”科目提前支取或銷戶根據(jù)儲戶的零整存折輸入:刷卡輸入帳號、存折印刷號、存折余額、取款或銷戶金額、幣種、起息日支取方式：留密，由儲戶輸入密碼輸出:打印存折取款金額,銷戶記錄和利息清單會計分錄借：“零存整取儲蓄存款”科目借：“應付利息"科目貸：“利息稅”貸：“現(xiàn)金或其他”科目利率計算a．按月存儲的到期息計算法到期息=每月存儲金額累計月積數(shù)月利率（‰)累計積數(shù)=最后期次（最后期次+１）2例：一年到期息10元X12(12+1）６‰=4.６8元2中途漏存到期息=每月存儲額(累計月積數(shù)—漏存月積數(shù)）月利率（‰）逾期息實際逾期天數(shù)按活期利息計息提前支取必須滿一個月按活期利率計息預提利息：每季２0日根據(jù)分戶逐戶預提利息會計分錄借:“利息支出”科目貸:“應付利息”科目個人大額可轉(zhuǎn)讓定期存單基本規(guī)定：個人大額可轉(zhuǎn)讓定期存單,其面額不得低于五百元，存期分一個月、三個月、六個月、九個月、十二個月五個檔次。不得提前支取，利率調(diào)整不分段計息，到期一次兌付利息，過期支取不計逾期息。個人大額可轉(zhuǎn)讓定期存單采用記名和不記名兩種方式，記名的大額可轉(zhuǎn)讓定期存單可以掛失。個人大額可轉(zhuǎn)讓定期存單可以在經(jīng)中國人民銀行批準許可經(jīng)營證券交易業(yè)務(wù)的金融機構(gòu)辦理轉(zhuǎn)讓。不記名采用交付或記名存單采用背書方式轉(zhuǎn)讓。核算手續(xù)同定期儲蓄。存本取息定期儲蓄基本規(guī)定：伍仟元起存、一次存入、多存不限、存入時確定存期和取息次數(shù)，存期分一年、三年、五年三個檔次。利息按開戶日掛牌公告存本取息利率計息.不能提前支取利息,逾期利息隨時可取,不計復息?？梢赞k理全部本金的提前支取，不能辦理部分提前支取，提前支取時按支取日掛牌公告的活期利率計息。同時扣回已取的各期利息，利息稅銷戶時一次計算.開戶會計分錄借:“現(xiàn)金或其他"科目貸:“存本取息定期存款"科目取息會計分錄借：“應付利息”科目貸：“現(xiàn)金或其他”科目每次取息金額＝（本金×存期×利率)÷支取利息次數(shù)到期支取會計分錄借:“存本取息定期存款”科目借:“應付利息”科目貸：“利息稅”科目貸：“現(xiàn)金或其他”科目4．提前支取會計分錄借：“存本取息定期存款”科目借:“應付利息”科目（活期息）借：“應付利息”科目(已付利息）紅字貸：“利息稅”科目貸：“現(xiàn)金或其他”科目儲蓄存款異地托收的核算基本規(guī)定儲戶因工作調(diào)動、戶口遷移以及其他原因，要求銀行將外地的活期、定期儲蓄轉(zhuǎn)入本地，可以委托銀行辦理異地托收。異地托收各種儲蓄存款的利息,一律由原存款行計付，其計息時間算至款項劃出日止,定期存款未到期可以在委托行續(xù)存，其他存款(包括到期定期存款）均辦理取現(xiàn)和轉(zhuǎn)存,委托行從原存款行劃出日為起息日，取現(xiàn)在途不計息。工、農(nóng)、中、建、交五大商業(yè)銀行聯(lián)合發(fā)文規(guī)定，可以相互辦理儲蓄存款異地托收，無論本系統(tǒng)或外系統(tǒng)只允許辦理本外幣定期存款未到期的續(xù)存托收，其他儲種只能辦理取現(xiàn).儲蓄存款異地托收的手續(xù)費、工作調(diào)動、戶口遷移按2‰收費(外幣折成人民幣),其他原因按8‰收費。核算處理手續(xù)委托行受理時，填寫一式五聯(lián)的“儲蓄存款異地托收委托書”第一聯(lián)：委托書由委托行寄存款開戶行第二聯(lián):收妥通知書由委托行寄原存款行，在款項劃回時隨報單寄回委托行第三聯(lián):臨時收據(jù)，交委托人作收據(jù)，并憑以提取款項或換取存單（折），收回后作借方傳票附件。第四聯(lián)：留底由委托行保管備查收妥注銷時代“寄往聯(lián)行的托收單證登薄”作付方傳票第五聯(lián)：附加聯(lián)作“寄往聯(lián)行的托收單證登記薄”收入傳票續(xù)存取現(xiàn)借：暫收款項貸：現(xiàn)金借：暫收款項貸：定期儲蓄款借：暫收款項貸：應付利息貸：定期儲蓄款存款行收表外收到聯(lián)行托收單證轉(zhuǎn)存借:儲蓄存款借：應付利息貸：內(nèi)部往來借:儲蓄存款借：應付利息貸:內(nèi)部往來借:儲蓄存款借:應付利息貸：內(nèi)部往來付表外收到聯(lián)行托收單證轉(zhuǎn)存取現(xiàn)付:表外寄往聯(lián)行托收單證借:內(nèi)部往來貸:暫收款項聯(lián)行交換第一、二聯(lián)存單，折委托行收表外寄往聯(lián)行托收單證續(xù)存取現(xiàn)借：暫收款項貸：現(xiàn)金借：暫收款項貸：定期儲蓄款借：暫收款項貸：應付利息貸：定期儲蓄款存款行收表外收到聯(lián)行托收單證轉(zhuǎn)存借:儲蓄存款借：應付利息貸：內(nèi)部往來借:儲蓄存款借：應付利息貸:內(nèi)部往來借:儲蓄存款借:應付利息貸：內(nèi)部往來付表外收到聯(lián)行托收單證轉(zhuǎn)存取現(xiàn)付:表外寄往聯(lián)行托收單證借:內(nèi)部往來貸:暫收款項聯(lián)行交換第一、二聯(lián)存單，折委托行收表外寄往聯(lián)行托收單證續(xù)存續(xù)存?憑證式國庫券基本規(guī)定憑證式國庫券起存金額為１０0元的倍數(shù)，單筆最高金額為10萬元，記名式可以掛失,提前兌付收2%手續(xù)費。憑證式國庫券由財政部確定為二年期、三年期、五年期,在發(fā)行期內(nèi)可以辦理提前支取(買入），發(fā)行期結(jié)束可以辦理賣出.兌付起始日前半年只能買入，不能賣出。憑證式國庫券從19９8年起可以辦理小額抵押貸款，貸款額度為面額9０％。計息方法：不滿半年不計息，滿半年不滿一年按半年利率計息,滿一年不滿二年按一年利率計息，滿二年不滿三年按二年利率計息,滿三年不滿五年按三年利率計息.核算處理開戶（發(fā)行）會計分錄借：“現(xiàn)金或其他”科目貸：“國庫券發(fā)行”科目（某期發(fā)行戶）收:發(fā)出某期國庫券戶上劃(上劃戶）會計分錄借：“國庫券上劃”科目（某期發(fā)行戶）貸:“內(nèi)部往來"科目買入會計分錄借:“國庫券買入"科目（某期買入戶）借：“國庫券預付息”科目（某期買入戶)貸：“現(xiàn)金或其他”科目借：“現(xiàn)金”科目貸：“國庫券手續(xù)費收入”科目付：發(fā)出某期國庫券戶?賣出會計分錄借：“現(xiàn)金或其他”科目貸：“國庫券賣出”科目（某期買出戶）收：發(fā)出某期國庫券戶注:賣出戶余額必須小于或等于買入余額結(jié)平國庫券買賣戶會計分錄借：“國庫券賣出”科目（某期賣出戶)借:“國庫券買入”科目（某期買入戶)貸：“國庫券發(fā)行"科目（某期發(fā)行戶）下劃：會計分錄借:“內(nèi)部往來"科目貸:“國庫券應付息"科目（某期上劃戶）貸：“國庫券上劃”科目（某期上劃戶)兌付會計分錄借:“國庫券發(fā)行”科目(某期發(fā)行戶）借:“國庫券預付息”科目(某期發(fā)行戶）貸:“現(xiàn)金或其他"科目結(jié)轉(zhuǎn)損益會計分錄借:“國庫券應付息"科目貸:“國庫券預付計息”科目貸：“內(nèi)部往來”科目

結(jié)算業(yè)務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù)概述銀行結(jié)算原則恪守信用、履約付款誰的錢進誰的帳，由誰支配銀行不予墊款銀行結(jié)算的內(nèi)容種類實行“三票、二式、一卡”的結(jié)算手段匯票：分為銀行匯票和商業(yè)匯票，商業(yè)匯票分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票,適用于同城和異地結(jié)算本票：主要為銀行本票。銀行本票又分為定額本票和不定額本票，適用于同城結(jié)算。支票:分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票和定額支票，適用于同城。匯兌:分為信匯和電匯，適用于異地結(jié)算。委托收款：分為電劃、郵劃兩種,適用于同城和異地結(jié)算。異地托收承付：分為電劃、郵劃兩種銀行匯票基本規(guī)定所有國營和集體企業(yè)、事業(yè)單位、個體經(jīng)濟及個人，對于需要匯往異地的款項，不論是否在銀行開立帳戶、均可申請使用銀行匯票。凡是發(fā)有銀行“內(nèi)地銀行往來"行號的行處都可以直接辦理匯票的簽發(fā)和解付。銀行匯票一律記名，個體經(jīng)濟和個人需要在兌付地支取現(xiàn)金，應在“匯款金額”欄大寫金額填寫現(xiàn)金。銀行匯票的金額起點為５0０元，實際結(jié)算低于匯票金額時，其結(jié)余金額由兌付行退回原匯出行交原匯出單位和個人。銀行匯票的有效期（付款期）為一個月，不分大月、小月一律按次月對齊計算,到期日遇例假日順延。。超過規(guī)定期限的匯票兌付銀行不予處理。銀行匯票和解訖通知必須同時提交銀行,缺少任何一聯(lián)均無效。如果遺失了,填明“現(xiàn)金"字樣的銀行匯票，持票人應立即向兌付銀行或簽發(fā)行掛失，掛失前已被冒領(lǐng)，銀行概不負責，在付款期滿一個月確未發(fā)生冒領(lǐng)可以辦理退款手續(xù)。核算處理流程匯出辦理時由委托人提交匯票委托書，一式三聯(lián)匯款人留作存根支款憑證辦理匯票結(jié)算的收入憑證（貸方傳票）會計分錄借：“XXX存款"科目匯款人戶或現(xiàn)金貸：“匯出匯款”科目然后銀行憑第三聯(lián)簽發(fā)銀行匯票一式四聯(lián)匯出匯款卡片匯票解訖通知多余款收帳通知兌付行辦理時：由收款人填制進帳單,經(jīng)兌付行審核無誤轉(zhuǎn)帳借：“國內(nèi)聯(lián)行往來”科目貸:“XXＸX存款”科目收款人戶取現(xiàn)或轉(zhuǎn)匯借：“國內(nèi)聯(lián)行往來”科目貸:“應介匯款”科目XＸ戶取現(xiàn)時:借:“應介匯款科目”科目XX戶貸：現(xiàn)金轉(zhuǎn)匯時：借：“應介匯款"科目XＸ戶貸:“匯出匯款”科目匯出行結(jié)算匯票時：匯出行收到兌付行寄來的聯(lián)行借方報單及第三聯(lián)解訖通知核對無誤時全額解付:借:“匯出匯款”科目貸：“國內(nèi)聯(lián)行往來”科目匯款多余時:借：“匯出匯款"科目貸：“國內(nèi)聯(lián)行往來”科目貸：“XXX存款科目”匯款單位戶或暫收款項取款:借:“匯出匯款"5．委托收取匯票６．通知款項入帳或支付現(xiàn)金4．持票購貸或付款1。委托簽發(fā)匯票２．轉(zhuǎn)帳付款或交現(xiàn)金3．簽發(fā)匯票８．通知匯票余款收帳匯款人收款人貸：現(xiàn)金5．委托收取匯票６．通知款項入帳或支付現(xiàn)金4．持票購貸或付款1。委托簽發(fā)匯票２．轉(zhuǎn)帳付款或交現(xiàn)金3．簽發(fā)匯票８．通知匯票余款收帳匯款人收款人7憑匯票介訖通知劃轉(zhuǎn)款項匯出行匯入行7憑匯票介訖通知劃轉(zhuǎn)款項匯出行匯入行跨系統(tǒng)核算處理手續(xù)匯出行會計分錄借：“ＸXX存款”科目匯款人戶貸:“委托中央銀行清算匯票款”科目商業(yè)銀行每天應將“委托人行清算匯票款”二級科目余額與“存中央銀行清算匯票款"二級科目余額的差額劃給當?shù)厝嗣胥y行借:“存中央銀行清算匯票款"科目貸:“存放中央銀行款”科目匯出行介付會計分錄借:“委托中央銀行清算匯票款”科目貸：“存中央銀行清算匯票款”科目商業(yè)匯票基本規(guī)定商業(yè)匯票是購銷雙方根據(jù)合同進行約期付款商品交易時，由收款人或付款人（或承兌申請人)簽發(fā)，由承兌人承兌,到期向收款人或被背書人支付款項的一種反映債權(quán)債務(wù)關(guān)系的票據(jù)。商業(yè)匯票按其承兌人不同可分商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種.凡是在銀行開戶立帳戶的法人之間根據(jù)購銷合同進行商品交易,不論同城異地均可以使用商業(yè)匯票。簽發(fā)商業(yè)匯票必須以合法的商品交易為基礎(chǔ)。商業(yè)匯票一律記名,允許背書轉(zhuǎn)讓，承兌后承兌人即付款人負有無條件支付票款的責任,承兌期限最長不超過六個月。（一）.商業(yè)承兌匯票1．商業(yè)銀行匯票到期由于付款人帳戶不足支付時，銀行可把商業(yè)承兌匯票退給收款人或背書人。同時按票面金額以百分之五但不低100０元罰款。核算處理流程由收款人或付款人根據(jù)購銷合同，填寫一式三聯(lián)“商業(yè)承兌匯票”。第一聯(lián)由承兌人留存，第二聯(lián)由付款人承兌,簽署“承兌”字樣加蓋預留銀行的印簽后交收款人收執(zhí)，第三聯(lián)由簽發(fā)留存。收款行：收到收款人填制五聯(lián)郵劃或電劃委托收款憑證和商業(yè)承兌匯票郵劃：第一聯(lián)回單，第二聯(lián)收款憑證,第三聯(lián)支款憑證，第四聯(lián)收款通知,第五聯(lián)付款通知電劃:第一聯(lián)回單,第二聯(lián)收款憑證，第三聯(lián)支款憑證,第四聯(lián)發(fā)電依據(jù)，第五聯(lián)付款通知將第一聯(lián)交給收款人,第二聯(lián)專人保管,并登記發(fā)出委托收款憑證登記薄，三、四、五聯(lián)連同商業(yè)承兌匯票一并寄往付款單位開戶行.付款行：付款行收到三、四、五聯(lián)及商業(yè)承兌匯票確認付款人存款帳戶有足夠款項支付，第三聯(lián)作借方憑證（匯票作附件)第四聯(lián)收款通知隨報單寄往收款行，如電劃第四聯(lián)為發(fā)報依據(jù),第五聯(lián)交給付款人。并登記“收到委托收款憑證登薄"會計分錄借:“ＸXＸ存款”科目付款人戶貸:“國內(nèi)聯(lián)行往來”科目轉(zhuǎn)帳后在“收到委托收款憑證登記薄”注明銷帳日期收款行:收款開戶行收到第四聯(lián)收款通知和聯(lián)行貸放報單與第二聯(lián)核對相符后辦理轉(zhuǎn)帳會計分錄借：“國內(nèi)聯(lián)行往來”科目貸：“ＸXＸX"科目收款人戶同時銷記“發(fā)出委托收款憑證登記薄”付款人開戶行6．款項收妥劃回顧４．銀行清算收款人開戶3.委托收款7．收妥入帳付款人或收款人２．承兌1.出票(二)銀行承兌匯票付款人開戶行6．款項收妥劃回顧４．銀行清算收款人開戶3.委托收款7．收妥入帳付款人或收款人２．承兌1.出票5．到期付款出票并承兌基本規(guī)定5．到期付款出票并承兌承兌銀行對銀行承兌匯票負有到期保證支付的責任。承兌銀行應按票面金額向承兌申請人收款1‰但不少于１0元的承兌手續(xù)費.承兌申請人應于銀行承兌匯票到期前將票款額足額交存其開戶銀行，承兌銀行到期日憑票將款項付給收款人,被背書人和貼現(xiàn)銀行.匯票到期日承兌申請人未能足額交存票款時,承兌銀行除憑票向收款人被背書人或貼現(xiàn)銀行無條件支付責任外，對申承人執(zhí)行扣款，并對尚未扣回的承兌金額按萬分之五計罰款。銀行承兌匯票可由收款人簽發(fā)，也可以由付款人簽發(fā)，無論由誰簽發(fā)均應填寫一式四聯(lián)“銀行承兌匯票"第一聯(lián)兌付銀行支付票款時作轉(zhuǎn)帳借方傳票。第二聯(lián)收款人開戶行銀行向承兌銀行收取票款時,作“國內(nèi)聯(lián)行存放”科目借方附件.第三聯(lián)收款人開戶銀行收取票款時隨報單寄回承兌銀行，承兌銀行作借方傳票附件。第四聯(lián)由簽發(fā)人存查。承兌申請人同時填制《銀行承兌協(xié)議書》,一式三聯(lián)及《銀行承兌匯票》和《合同書》送交銀行.承兌銀行接到匯票和有關(guān)憑證，由信貸部門按有關(guān)規(guī)定審查同意后與申請人簽署協(xié)議之后,二聯(lián)協(xié)議書連同三聯(lián)匯票交給會計部門，會計部門將第二、三聯(lián)銀行承兌匯票連同一聯(lián)協(xié)議書交承兌申請人（由承兌申請人轉(zhuǎn)交收款人或背書人)。

承兌銀行的帳務(wù)處理，會計分錄

借：應收承兌匯票（或有資產(chǎn)）?貸:應付承兌匯票(或有負債）2收款人或背書人委托開戶行收款:由收款人、背書人填制一式兩聯(lián)進帳單,連同第二、三聯(lián)匯票送交其開戶行,審核銀行匯票和解訖通知是否同時提交，登記發(fā)出票據(jù)托收登記簿，匯票通過聯(lián)行寄往承兌行.3。承兌行應每天查看專夾保管的銀行承兌匯票第一聯(lián)(卡片），在匯票到期日向承兌申請人收取票款。?會計分錄

借：“×××存款”科目承兌申請人戶?貸：“應介匯款”科目承兌申請人如承兌申請人帳戶無款或不足,轉(zhuǎn)入逾期貸款戶.

會計分錄

借：“×××存款”科目承兌申請人逾期貸款戶貸:“應介匯款”科目承兌申請人?并每日按萬分之五計收罰息。?承兌行支付票款時，收到聯(lián)行寄來的銀行承兌匯票。?會計分錄:

借：“應付承兌匯票"科目承兌申請人戶?貸：“國內(nèi)聯(lián)行往來”或“省市同業(yè)往來"科目

同時記?借：“應介匯款”科目承兌申請人戶貸:“應收承兌匯票“科目４．收款行收到承兌行寄來的貸方報單銷記發(fā)出票據(jù)托收登記簿.會計分錄:借：“國內(nèi)聯(lián)行往來"或“省市同業(yè)往來”科目貸:“XXX存款”科目收款人收款人收款人開戶行收妥入帳85委托收款付款人（申請承兌人）付款人開戶行（承兌銀行）交存票款42申請承兌并訂立協(xié)議劃付款項銀行清算67出票13承兌匯票送收款人或出票并承兌四、商業(yè)匯票貼現(xiàn)?商業(yè)匯票貼現(xiàn)是匯票的收款人，將來到期的匯票轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行按票面金額扣收從貼現(xiàn)日起至匯票到期日止的利息后付給票款的一種授信業(yè)務(wù).?(一）銀行受理時

收款人持商業(yè)匯票(商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票)，向其開戶銀行申請貼現(xiàn)時，填制一式五聯(lián)貼現(xiàn)憑證。第一聯(lián)上加蓋預留銀行印鑒后，連同匯票及解訖通知一并交給銀行。經(jīng)銀行信貸部門按信貸政策審查同意后送交會計部門,會計部門審核無誤后計算貼現(xiàn)利息。計算公式為：貼現(xiàn)利息＝匯票金額×貼現(xiàn)天數(shù)(月貼現(xiàn)率÷30天）

實付貼現(xiàn)金額=匯票金額—貼現(xiàn)利息然后在貼現(xiàn)憑證第一聯(lián)填寫貼現(xiàn)率、貼現(xiàn)利息和實付貼現(xiàn)金額。以貼現(xiàn)憑證第一聯(lián)代轉(zhuǎn)帳借方傳票,第二、三聯(lián)代轉(zhuǎn)帳貸方傳票。會計分錄借：“貼現(xiàn)"科目“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”?貸：“ＸXX存款”科目貼現(xiàn)申請人戶貸：“利息收入"科目“貼現(xiàn)利息收入”帳戶例：某市第百貨商店向省紡織品公司購進一批貨，價款２50000商定六個月后付款,采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算，省紡織品公司5月２０日開出匯票,經(jīng)第一百貨商店承兌,匯票到期日為11月20日,省紡織品公司因急需資金，于6月5日持票向其開戶行申請貼現(xiàn),經(jīng)銀行審核同意按6‰于當日辦理貼現(xiàn)，計算公式如下:貼現(xiàn)利息：250000×16８×（6‰÷30）=8400元實付貼現(xiàn)金額：2５0000—84０0=24１6００元(二）到期收回貼現(xiàn)票款量收到劃回款項時會計分錄借：“國內(nèi)聯(lián)行往來"或“省市同業(yè)往來"科貸:“貼現(xiàn)”科目“商業(yè)承兌匯票戶”如付款銀行因付款人無款支付退票時會計分錄：借:“ＸＸX存款"科目貼現(xiàn)申請人戶貸:“貼現(xiàn)”科目“商業(yè)承兌匯票"如貼現(xiàn)申請人無款收回時會計分錄借：“逾期貸款”科目貼現(xiàn)申請人戶貸：“貼現(xiàn)”科目“商業(yè)承兌匯票”銀行承兌匯票貼現(xiàn)票款收回時，可直接將款項劃付承兌銀行會計分錄借：“國內(nèi)聯(lián)行往來”科目或“省市同業(yè)往來”貸:“貼現(xiàn)”科目“銀行承兌匯票”六。商業(yè)匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)再貼現(xiàn)銀行將貼現(xiàn)的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給其他銀行為轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，轉(zhuǎn)讓給中央銀行(人民銀行）為再貼現(xiàn)。轉(zhuǎn)貼現(xiàn)：接受票據(jù)的銀行同意轉(zhuǎn)貼現(xiàn)按實付轉(zhuǎn)貼現(xiàn)金額簽發(fā)人民銀行支票,通過人民銀行劃轉(zhuǎn)資金。會計分錄借：“貼現(xiàn)”科目“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”貸：“存放中央銀行款”科目貸:“金融企業(yè)往來收入”科目“存款拆放同業(yè)利息收入"讓出票據(jù)的銀行收到人民銀行支票,填制人民銀行進帳單會計分錄借：“存放中央銀行款”科目借：“融企業(yè)往來支出"科目“同業(yè)存款拆入利息支出”貸：“貼現(xiàn)”科目“商業(yè)承競匯票”或“銀行承兌匯票“戶再貼現(xiàn)讓出銀行向人民銀行申請再貼現(xiàn)會計分錄：借:“存放中央銀行款"科目借：“金融企業(yè)往來支出"科目“向中央銀行借款利息支出”貸：“貼現(xiàn)”科目“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票"再貼現(xiàn)到期，由人民銀行主動從本行存款戶中收取票款,并將票據(jù)退交本行,本行收到人民銀行劃來扣收再貼現(xiàn)票據(jù)時會計分錄：借：“暫付款項”科目“其他應付款”帳戶“墊付貼現(xiàn)款”分戶貸：“存放中央銀行款”科目借：“XXX存款”科目貸：“暫付款項”科目“其他應付款"帳戶“墊付貼現(xiàn)款"分戶?七。匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)匯兌結(jié)算是匯款人委托銀行將款項匯給外地單位或個人的一種結(jié)算方式，適用單位、個體經(jīng)濟戶和個人的各種款項結(jié)算.對未在銀行開立帳戶的個體經(jīng)濟戶和個人也可以辦理。按憑證寄遞方式的不同，可分為信匯、電匯兩種?；疽?guī)定結(jié)算方式適用于異地各單位之間的商品交易、勞務(wù)供應、資金調(diào)撥往來款項和個體經(jīng)濟戶、個人需要往外地采購商品等匯撥的款項,以及個人之間的匯款，匯兌結(jié)算沒有金額起點限制。各銀行之間均可以通匯，通匯的方式在兩種：第一種系統(tǒng)內(nèi)十萬以下的匯款由系統(tǒng)內(nèi)直接通匯；第二種系統(tǒng)內(nèi)五十萬以上(含五十萬元）的匯款及跨系統(tǒng)的匯款均通過人民銀行轉(zhuǎn)匯。需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的應在匯款金額大寫欄掛填寫現(xiàn)金，后填寫匯款金額.需要分次支取,應以收款人的姓名開立臨時存款戶。臨時存款戶只付不收,付完清戶，不計利息.需要轉(zhuǎn)匯應在憑證上加蓋“轉(zhuǎn)匯"戳記。經(jīng)過兩個月仍無法交付的匯款,匯入銀行可主動辦理退匯。信匯的核算手續(xù):分為匯出行收匯和匯入行付匯兩個階段匯出行的處理手續(xù)匯款人委托銀行辦理信匯時，應由匯款人填制信匯憑證一式四聯(lián)交給開戶行。第一聯(lián)：回單第二聯(lián)：支款憑證第三聯(lián)：收款憑證第四聯(lián)：收帳通知或收據(jù)會計分錄借:“XＸX存款”科目匯款人帳戶貸：“國內(nèi)聯(lián)行往來”科目如果是現(xiàn)金借:“現(xiàn)金”科目貸:“暫收款項”科目“其他應付款”借：“暫收款項"科目“其他應付款”貸：“國內(nèi)聯(lián)行往來”科目第三聯(lián)信匯憑證加蓋聯(lián)行憑證專用章與第四聯(lián)信匯憑證隨同聯(lián)行郵劃貸方報單寄匯入銀行。匯入行的處理手續(xù)匯入行收到匯出行寄來的聯(lián)行報單及信匯憑證第三、四聯(lián)按不同收款對象按不同的解付方法辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)。匯款直接入收款人帳戶處理借：“國內(nèi)聯(lián)行往來”科目貸：“XXX存款"科目收款單位帳戶匯款不直接入帳借：“國內(nèi)聯(lián)行往來”科目貸:“應介匯款”科目轉(zhuǎn)帳或取現(xiàn)借：“應介匯款"科目貸：“XＸXX存款”科目收款單位帳戶或借：“應介匯款”科目貸：“現(xiàn)金”科目電匯的核算手續(xù)電匯是通過銀行以電報傳遞方式辦理的一種匯兌結(jié)算方式，處理方法與信匯基本相同，只是傳遞方式不同,以信匯憑證第三聯(lián)收款憑證改為支電依據(jù)。匯入行接到電匯電報，應按電報內(nèi)容編制四聯(lián)電劃貸方補充報單,第一聯(lián)代“存放國內(nèi)聯(lián)行”科目借方傳票，第二聯(lián)為報告卡，收報行轉(zhuǎn)帳后隨同來帳報告表一并寄總行。第三聯(lián)代入帳貸方傳票，第四聯(lián)代收帳通知。3。通知匯款收妥入帳或取現(xiàn)金劃轉(zhuǎn)款項2。通過信件或電報傳遞信息１。委托匯款匯入銀行匯出銀行提供商品或勞務(wù)劃撥資金收款人匯款人3。通知匯款收妥入帳或取現(xiàn)金劃轉(zhuǎn)款項2。通過信件或電報傳遞信息１。委托匯款匯入銀行匯出銀行提供商品或勞務(wù)劃撥資金收款人匯款人退匯的處理手續(xù)退匯原因：匯款人因故要求退匯入行長期(超過兩個月仍未介付)無法解付。其他原因匯出行匯款人要求退回的處理匯出行的第一階段處理：如直接入帳的匯款，不予受理,匯出行接到退匯函件或驗看本人身份證后,應填制一式四聯(lián)“退匯通知書"第一聯(lián)：退匯通知書上批注“X月X日申請退匯"俟款項退回后再辦理退款手續(xù)交匯款人。第二、三聯(lián):退回通知書寄交匯入行第四聯(lián)：退回通知書與退匯函件保存。如匯款人要求電報通知退匯時，上需填兩聯(lián)退匯通知書,第一聯(lián)與第四聯(lián)，并以第四聯(lián)拍發(fā)電報通知匯入行.匯入行的處理匯入行接到匯出行寄來的第二、第三聯(lián)退匯通知書或退匯電報，查明該筆匯款尚未解付，應向收款人聯(lián)系索回“通知取款"便條,以第二聯(lián)退匯通知書代轉(zhuǎn)帳借方傳票,并編制“國內(nèi)聯(lián)行往來”科目貸方報單辦理轉(zhuǎn)帳，并將第三聯(lián)退匯通知書隨同報單寄原匯出