行政單位會(huì)計(jì)概述課件

12學(xué)習(xí)目的和學(xué)習(xí)要求本章闡述了行政單位會(huì)計(jì)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系中的意義，作用和特點(diǎn)。了解什么是行政單位會(huì)計(jì)，以及它的主要任務(wù)有什么特點(diǎn)，要求理解行政單位會(huì)計(jì)核算的主要內(nèi)容，掌握行政單位會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)科目，能夠卻別行政單位的會(huì)計(jì)科目與財(cái)政會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)科目的主要區(qū)別。3第一節(jié)行政單位會(huì)計(jì)的概念

行政單位會(huì)計(jì)的概念

行政單位是進(jìn)行行政管理，組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和文化建設(shè)，維護(hù)社會(huì)秩序的有關(guān)政府機(jī)關(guān)。包括國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)、國(guó)家行政機(jī)關(guān)、國(guó)家司法和監(jiān)察機(jī)關(guān)、各民主黨派和社會(huì)團(tuán)體（性質(zhì)上不屬于國(guó)家行政單位，但是他們的預(yù)算管理與行政機(jī)關(guān)的預(yù)算管理一致，由財(cái)政預(yù)算安排支出。預(yù)算管理與行政單位相同，因此將這些機(jī)構(gòu)視同行政單位）5

行政單位會(huì)計(jì)的適用組織行政機(jī)關(guān)國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)審判機(jī)關(guān)和檢察機(jī)關(guān)政黨組織共同特征：非物質(zhì)生產(chǎn)部門共同目標(biāo)：維護(hù)社會(huì)公共利益共同主要財(cái)力來(lái)源：財(cái)政預(yù)算資金共同會(huì)計(jì)核算要求：部門預(yù)算執(zhí)行情況適用組織組織共性72013年12月18日，財(cái)政部以財(cái)庫(kù)〔2013〕218號(hào)印發(fā)《行政單位會(huì)計(jì)制度》。該《制度》分總則、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求、資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出、會(huì)計(jì)科目、財(cái)務(wù)報(bào)表、附則10章46條，自2014年1月1日起施行。1998年2月6日財(cái)政部印發(fā)的《行政單位會(huì)計(jì)制度》（財(cái)預(yù)字〔1998〕49號(hào)）予以廢止。8第三節(jié)行政單位會(huì)計(jì)科目表11-1行政單位會(huì)計(jì)科目表類別編號(hào)科目名稱

一、資產(chǎn)類1001

庫(kù)存現(xiàn)金1002

銀行存款1011

零余額賬戶用款額度1021102101102102

財(cái)政應(yīng)返還額度

財(cái)政直接支付

財(cái)政授權(quán)支付1212

應(yīng)收賬款1213

預(yù)付賬款1215

其他應(yīng)收款1301

存貨10

二、負(fù)債類2001

應(yīng)繳預(yù)算款2101

應(yīng)繳稅費(fèi)2201

應(yīng)付職工薪酬2301

應(yīng)付賬款2302

應(yīng)付政府補(bǔ)貼款2305其他應(yīng)付款2401長(zhǎng)期應(yīng)付款2901受托代理負(fù)債

三、凈資產(chǎn)類3001

財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)3002

財(cái)政撥款結(jié)余113101其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余3501350101350111350121350131350141350151350152資產(chǎn)基金預(yù)付款項(xiàng)存貨固定資產(chǎn)在建工程無(wú)形資產(chǎn)政府儲(chǔ)備物資公共基礎(chǔ)設(shè)施3502待償債凈資產(chǎn)四、收入類4001財(cái)政撥款收入4011其他收入五、支出類5001經(jīng)費(fèi)支出5101撥出經(jīng)費(fèi)零余額賬戶用款額度是指實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的行政單位根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。財(cái)政應(yīng)返還額度是指實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的行政單位應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是指行政單位在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)中形成的各項(xiàng)債權(quán)，包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等存貨是指行政單位在工作中為耗用而儲(chǔ)存的資產(chǎn)，包括材料、燃料、包裝物和低值易耗品等。13固定資產(chǎn)是使用期限超過(guò)1年（不含1年），單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并且在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。在建工程是指行政單位已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未交付使用的建設(shè)工程。無(wú)形資產(chǎn)是指不具有實(shí)物形態(tài)而能夠?yàn)槭褂谜咛峁┠撤N權(quán)利的非貨幣性資產(chǎn)。14應(yīng)付及暫存款項(xiàng)是指行政單位在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)債務(wù)，包括應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等。應(yīng)付政府補(bǔ)貼款是指負(fù)責(zé)發(fā)放政府補(bǔ)貼的行政單位，按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給政府補(bǔ)貼接受者的各種政府補(bǔ)貼款。非流動(dòng)負(fù)債是指流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債。行政單位的非流動(dòng)負(fù)債包括長(zhǎng)期應(yīng)付款。長(zhǎng)期應(yīng)付款是指行政單位發(fā)生的償還期限超過(guò)1年（不含1年）的應(yīng)付款項(xiàng)。1617行政單位會(huì)計(jì)的凈資產(chǎn)是全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的差額，即資產(chǎn)凈值。反映國(guó)家對(duì)行政單位的資產(chǎn)所有權(quán)。行政單位的凈資產(chǎn)包括財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政撥款結(jié)余、其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、資產(chǎn)基金、待償債凈資產(chǎn)等。財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)是指行政單位當(dāng)年預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成，或因故未執(zhí)行，下一年度需要按照原用途繼續(xù)使用的財(cái)政撥款滾存資金。19收入是指行政單位依法取得的非償還性資金。行政單位的收入包括財(cái)政撥款收入和其他收入。財(cái)政撥款收入是指行政單位從同級(jí)財(cái)政部門取得的財(cái)政預(yù)算資金。其他收入是指行政單位依法取得的除財(cái)政撥款收入以外的各項(xiàng)收入。行政單位的收入一般應(yīng)當(dāng)在收到款項(xiàng)時(shí)予以確認(rèn)，并按照實(shí)際收到的金額進(jìn)行計(jì)量。支出是指行政單位為保障機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和完成工作任務(wù)所發(fā)生的資金耗費(fèi)和損失。行政單位的支出包括經(jīng)費(fèi)支出和撥出經(jīng)費(fèi)。經(jīng)費(fèi)支出是指行政單位自身開展業(yè)務(wù)活動(dòng)使用各項(xiàng)資金發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出。撥出經(jīng)費(fèi)是指行政單位納入單位預(yù)算管理、撥付給所屬單位的非同級(jí)財(cái)政撥款資金。采用權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的支出，應(yīng)當(dāng)在其發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)，并按照實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行計(jì)量。2021行政單位會(huì)計(jì)的支出是行政單位在從事公務(wù)活動(dòng)中所發(fā)生的各種資金耗費(fèi)。包括經(jīng)常性支出和業(yè)務(wù)性支出、專項(xiàng)性支出和自籌基建支出。行政單位會(huì)計(jì)核算的結(jié)余是全部收入減去全部支出的余額。行政單位會(huì)計(jì)的平衡式：資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)收入-支出=結(jié)余在沒(méi)有編制年度報(bào)表前，支出和收入沒(méi)有全部結(jié)轉(zhuǎn)前資產(chǎn)+支出=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入22行政單位會(huì)計(jì)的地位和作用行政單位會(huì)計(jì)和財(cái)政會(huì)計(jì)都屬于政府會(huì)計(jì)，行政單位會(huì)計(jì)是財(cái)政會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)和延伸，處于非常重要的地位。在各項(xiàng)管理工作中也處于重要的地位。為預(yù)算管理提供準(zhǔn)確的、真實(shí)的、系統(tǒng)的完整的基礎(chǔ)核算資料；科學(xué)的、合理的調(diào)度預(yù)算資金，在國(guó)家預(yù)算資金的前提下完成行政任務(wù)；遵守黨和國(guó)家的財(cái)經(jīng)方針政策、維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保證國(guó)家財(cái)政的安全和完整；參與行政單位工作計(jì)劃的制定，根據(jù)本年度計(jì)劃的制定來(lái)編制本單位的預(yù)算。24第四節(jié)行政單位會(huì)計(jì)的特點(diǎn)一、行政單位會(huì)計(jì)與財(cái)政會(huì)計(jì)的比較兩者都屬于政府會(huì)計(jì)核算對(duì)象的區(qū)別：財(cái)政會(huì)計(jì)核算對(duì)象是國(guó)家財(cái)政資金的集中和分配，會(huì)計(jì)主體是國(guó)家及各級(jí)人民政府；行政會(huì)計(jì)是預(yù)算資金的使用，會(huì)計(jì)主體是某一個(gè)具體的行政單位。所反映的經(jīng)濟(jì)關(guān)系的差異：財(cái)政會(huì)計(jì)反映與各個(gè)部門、各個(gè)單位（物質(zhì)生產(chǎn)部門和非物質(zhì)生產(chǎn)部門）之間的稅收征繳關(guān)系、利潤(rùn)分配關(guān)系，是非商品交換的關(guān)系；行政會(huì)計(jì)反映行政單位與財(cái)政之間的資金的交撥關(guān)系，屬于非商品交換關(guān)系，與其他事業(yè)單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，則有可能是商品交換的關(guān)系。支持核算基數(shù)不同：財(cái)政會(huì)計(jì)核算是支出的確認(rèn)，核算的基礎(chǔ)以撥款數(shù)作為財(cái)政支出數(shù)；行政會(huì)計(jì)的支出核算基數(shù)是實(shí)際支出數(shù)，以實(shí)際支出數(shù)作為行政會(huì)計(jì)核算的基數(shù)。25行政單位會(huì)計(jì)憑證和賬簿的特點(diǎn)原始憑證和記賬憑證行政單位的原始憑證（收款收據(jù)）統(tǒng)一由財(cái)政部