企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算教學(xué)課件

第四章企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算3/24/20231基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)學(xué)習(xí)要點(diǎn)：了解企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)掌握企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容及方法掌握相關(guān)的會(huì)計(jì)科目3/24/20232基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)第一節(jié)企業(yè)的基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)籌集資金產(chǎn)品銷售產(chǎn)品生產(chǎn)生產(chǎn)準(zhǔn)備企業(yè)的基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)3/24/20233基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)二、籌資業(yè)務(wù)核算1、“實(shí)收資本”所有者權(quán)益類賬戶核算企業(yè)接受投資者投入的資本2、“短期借款”負(fù)債類賬戶，核算期限在一年以下(含一年)的各種借款3、“長(zhǎng)期借款”負(fù)債類賬戶,核算期限在一年以上的各種借款4、“應(yīng)付債券”負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而發(fā)行的債券本金及利息.3/24/20235基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)三、籌資業(yè)務(wù)核算舉例

現(xiàn)以光明企業(yè)某年12月份發(fā)生籌資業(yè)務(wù)為例：例4-1：接受國(guó)家投資200000元，款項(xiàng)存入銀行借：銀行存款200000貸：實(shí)收資本200000例4-2：昌宏公司投入全新專用設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值100000元借：固定資產(chǎn)100000貸：實(shí)收資本1000003/24/20237基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)例4-3：向銀行借入為期3個(gè)月的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款20000元，借入為期5年的長(zhǎng)期借款100000元，借款手續(xù)已辦妥，款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款120000貸：短期借款20000長(zhǎng)期借款100000例4-4：為籌措資金，委托證券公司代理發(fā)行債券，債券面值80000元，期限為一年，到期一次還本付息，已收到證券公司轉(zhuǎn)來的款項(xiàng)，存入銀行。借：銀行存款80000貸：應(yīng)付債券80000

3/24/20238基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)內(nèi)容：①購(gòu)入材料，支付貨款和采購(gòu)費(fèi)用②賒購(gòu)材料③預(yù)付材料款④購(gòu)入已預(yù)付款的材料⑤支付應(yīng)付貨款⑥材料入庫(kù)3/24/202310基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)二、生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)核算在此只說明材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算1、“在途物資”資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)購(gòu)入但尚未驗(yàn)收入庫(kù)材料及商品的實(shí)際采購(gòu)成本（注意與“材料采購(gòu)”相區(qū)別）2、“原材料”資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料的增減變動(dòng)和結(jié)存情況的賬戶3、“應(yīng)付賬款”負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)等而應(yīng)支付的款項(xiàng)3/24/202311基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)三、生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)核算舉例仍以光明企業(yè)某年12月份發(fā)生的生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)為例：例4-5：從偉宏企業(yè)購(gòu)入甲、乙、丙三種材料，增值稅發(fā)票注明材料的買價(jià)17000元，增值稅額2890元，貨款及稅款均用銀行存款支付。三種材料買價(jià)如下：借：在途物資——甲材料8000——乙材料3000——丙材料6000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2890貸：銀行存款19890甲材料200公斤單價(jià)40元合計(jì)8000元乙材料150公斤單價(jià)20元合計(jì)3000元丙材料100公斤單價(jià)60元合計(jì)6000元總計(jì)17000元3/24/202313基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)例4-6：以銀行存款支付上述三種材料的運(yùn)輸費(fèi)1000元，裝卸費(fèi)645元。注意：采購(gòu)費(fèi)用的相關(guān)知識(shí)采購(gòu)費(fèi)用總額=（1000-70）元+645元=1575元甲材料應(yīng)分配的采購(gòu)費(fèi)用=200公斤×3.5元/公斤=700元乙材料應(yīng)分配的采購(gòu)費(fèi)用=150公斤×3.5元/公斤=525元丙材料應(yīng)分配的采購(gòu)費(fèi)用=100公斤×3.5元/公斤=350元借：在途物資——甲材料700——乙材料525——丙材料350應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）70貸：銀行存款16453/24/202314基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)例4-9：以銀行存款2500元預(yù)付給華榮企業(yè)訂購(gòu)丁材料20公斤。借：預(yù)付賬款2500貸：銀行存款2500例4-10：接銀行通知，銀行承兌匯票到期，已從企業(yè)存款賬戶中支付3510元的票據(jù)款。借：應(yīng)付票據(jù)3510貸：銀行存款3510例4-11：向華榮企業(yè)訂購(gòu)的丁材料已運(yùn)達(dá)企業(yè)，增值稅發(fā)票注明材料的買價(jià)為5000元，增值稅額為850元，以銀行存款補(bǔ)付款項(xiàng)3350元。借：在途物資——丁材料5000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850貸：預(yù)付賬款5850同時(shí)：借：預(yù)付賬款3350貸：銀行存款33503/24/202316基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)例4-12：月末，上述采購(gòu)材料均已驗(yàn)收入庫(kù)，按其實(shí)際采購(gòu)成本轉(zhuǎn)賬。圖表4-1材料采購(gòu)成本計(jì)算表單位：元借：原材料——甲材料8700——乙材料3525——丙材料9350——丁材料7686貸：在途物資——甲材料8700——乙材料3525——丙材料9350——丁材料7686項(xiàng)目甲材料乙材料丙材料丁材料總成本單位成本總成本單位成本總成本單位成本總成本單位成本買價(jià)8000403000209000607500250采購(gòu)費(fèi)用7003.55253.53502.31866.2采購(gòu)成本870043.5352523.5935062.37686256.23/24/202317基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)費(fèi)用（廣義）產(chǎn)品成本期間費(fèi)用直接材料直接人工制造費(fèi)用直接費(fèi)用間接費(fèi)用（狹義費(fèi)用）管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用3/24/202319基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)業(yè)務(wù)說明：①領(lǐng)用材料②結(jié)算工資③計(jì)提折舊④支付工資⑤支付其他費(fèi)用⑥結(jié)轉(zhuǎn)或分配制造費(fèi)用⑦結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品入庫(kù)成本3/24/202320基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)二、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算設(shè)置的賬戶1、“生產(chǎn)成本”成本類賬戶，核算企業(yè)在工業(yè)性生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本。2、“制造費(fèi)用”成本類賬戶，核算企業(yè)生產(chǎn)部門為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，除季節(jié)性的生產(chǎn)企業(yè)外，該賬戶期末應(yīng)無余額。3/24/202321基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)3、“應(yīng)付職工薪酬”負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)應(yīng)付給職工的各種薪酬，該賬戶設(shè)“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“社會(huì)保險(xiǎn)”、“住房公積金”、“股份支付”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”等進(jìn)行明細(xì)分類核算。4、“管理費(fèi)用”損益類賬戶，核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括行政管理人員的工資等薪酬、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)及企業(yè)固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用等，該賬戶期末無余額。5、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”損益類賬戶，核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的籌資費(fèi)用，如利息支出。該賬戶期末無余額。6、“庫(kù)存商品”資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)庫(kù)存的各種產(chǎn)成品的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。3/24/202322基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品15400——B產(chǎn)品12700制造費(fèi)用2750貸：原材料——甲材料20250——乙材料4500——丙材料3600——丁材料2500例4-14：以現(xiàn)金250元支付車間生產(chǎn)用水電費(fèi)。借：制造費(fèi)用250貸：庫(kù)存現(xiàn)金250例4-15：張三預(yù)借差旅費(fèi)1200元，開出現(xiàn)金支票1200元。借：其他應(yīng)收款——張三1200貸：銀行存款12003/24/202324基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)例4-16：用銀行存款支付本月車間的辦公費(fèi)500元，廠部的辦公費(fèi)300元。借：制造費(fèi)用500管理費(fèi)用300貸：銀行存款800例4-17：用銀行存款支付已到期的短期借款利息2400元，其中已計(jì)提利息2000元。借：應(yīng)付利息2000財(cái)務(wù)費(fèi)用400貸：銀行存款2400例4-18：用現(xiàn)金160元購(gòu)買車間辦公用品借：制造費(fèi)用160貸：庫(kù)存現(xiàn)金1603/24/202325基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)例4-19：計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊3000元，其中車間用固定資產(chǎn)折舊2200元，廠部用固定資產(chǎn)折舊800元。借：制造費(fèi)用2200管理費(fèi)用800貸：累計(jì)折舊3000例4-20：根據(jù)“工資費(fèi)用分配匯總表”計(jì)算本月應(yīng)付工資10000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品工人的工資4000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人的工資3000元，車間管理人員的工資1000元，廠部管理人員的工資2000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4000——B產(chǎn)品3000制造費(fèi)用1000管理費(fèi)用2000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資100003/24/202326基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)例4-21：開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金10000元，以備發(fā)放工資。借：庫(kù)存現(xiàn)金10000貸：銀行存款10000例4-22：以現(xiàn)金10000元發(fā)放本月職工工資。借：應(yīng)付職工薪酬——工資10000貸：庫(kù)存現(xiàn)金10000例4-23：按工資總額14%的比例計(jì)提本月職工福利費(fèi)1400元，其中，生產(chǎn)A產(chǎn)品工人的福利費(fèi)560元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人的福利費(fèi)420元，車間管理人員的福利費(fèi)140元，廠部管理人員的福利費(fèi)280元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品560——B產(chǎn)品420制造費(fèi)用140管理費(fèi)用280貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利14003/24/202327基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)圖表4-3制造費(fèi)用分配表單位：元借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4000——B產(chǎn)品3000貸：制造費(fèi)用7000產(chǎn)品名稱分配標(biāo)準(zhǔn)（生產(chǎn)工人工資）制造費(fèi)用分配率分配額A產(chǎn)品400014000B產(chǎn)品300013000合計(jì)700070003/24/202329基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)例4-26：根據(jù)生產(chǎn)成本明細(xì)賬計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。生產(chǎn)成本明細(xì)賬如圖表4-4、圖表4-5所示。圖表4-4生產(chǎn)成本明細(xì)賬完工產(chǎn)品數(shù)量：320件產(chǎn)品名稱：A產(chǎn)品在產(chǎn)品數(shù)量：0件年憑證號(hào)數(shù)摘要借方（成本項(xiàng)目）貸方余額月日直接材料工資及福利費(fèi)制造費(fèi)用合計(jì)略略略領(lǐng)用材料154001540015400分配工資費(fèi)用4000400019400計(jì)提福利費(fèi)用56056019960分配制造費(fèi)用4000400023960結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本239600本月發(fā)生額及余額1540045604000239602396003/24/202330基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)圖表4-5生產(chǎn)成本明細(xì)賬完工產(chǎn)品數(shù)量：450件產(chǎn)品名稱：B產(chǎn)品在產(chǎn)品數(shù)量：0件借：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品23960——B產(chǎn)品19120貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品23960——B產(chǎn)品19120年憑證號(hào)數(shù)摘要借方（成本項(xiàng)目）貸方余額月日直接材料工資及福利費(fèi)制造費(fèi)用合計(jì)略略略領(lǐng)用材料127001270012700分配工資費(fèi)用3000300015700計(jì)提福利費(fèi)用42042016120分配制造費(fèi)用3000300019120結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本191200本月發(fā)生額及余額1270034203000191201912003/24/202331基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)第五節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算一、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容為取得產(chǎn)品銷售收入，必定會(huì)發(fā)生一些與銷售產(chǎn)品有關(guān)的支出，如為生產(chǎn)銷售這些產(chǎn)品而發(fā)生的制造成本，即產(chǎn)品銷售成本；為銷售產(chǎn)品而發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，如運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等。①銷售產(chǎn)品：現(xiàn)貨交易：賒銷預(yù)先收取貨款②銷售成本：③支付銷售過程其他費(fèi)用④計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅金

3/24/202332基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)二、應(yīng)設(shè)置的賬戶及核算①銷售產(chǎn)品：“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”（根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制）現(xiàn)貨交易：“銀行存款”賒銷：“應(yīng)收賬款”預(yù)先收取貨款：“預(yù)收賬款”②銷售成本：“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”（根據(jù)配比原則）③支付銷售過程其他費(fèi)用：“銷售費(fèi)用”④計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅金：“營(yíng)業(yè)稅金及附加”，“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”3/24/202333基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)賬戶性質(zhì)及內(nèi)容介紹

1、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”損益類賬戶，核算企業(yè)銷售產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、自制半成品）及提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)所取得的收入。該賬戶期末應(yīng)無余額。2、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”損益類賬戶，核算企業(yè)銷售產(chǎn)成品、自制半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)等的成本。該賬戶期末應(yīng)無余額。3/24/202334基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)3、“銷售費(fèi)用”損益類賬戶，核算企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中所發(fā)生的各種費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及為銷售產(chǎn)品而專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)及修理費(fèi)等。該賬戶期末應(yīng)無余額。4、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”損益類賬戶，核算應(yīng)由銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)及其他業(yè)務(wù)等負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、資源稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。該賬戶期末應(yīng)無余額。3/24/202335基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)5、“應(yīng)收賬款”資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料以及提供勞務(wù)等應(yīng)收取的款項(xiàng)。6、“應(yīng)收票據(jù)”資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。7、“預(yù)收賬款”負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。3/24/202336基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)三、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)核算舉例仍以光明企業(yè)某年12月份發(fā)生的產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)為例：現(xiàn)貨交易：例4-27：銷售給南海公司A產(chǎn)品500件，單位銷售95元，價(jià)款47500元，增值稅額8075元，共計(jì)55575元，款項(xiàng)已收存銀行。借：銀行存款55575貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入47500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）80753/24/202337基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)賒銷：例4-28：銷售給南山企業(yè)B產(chǎn)品50件，單位銷售60元，價(jià)款3000元，增值稅額510元，共計(jì)3510元，已向銀行辦妥托收貨款手續(xù)。借：應(yīng)收賬款——南山企業(yè)3510貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）510例4-29：銷售給南海公司A產(chǎn)品120件，單價(jià)95元，B產(chǎn)品80件，單價(jià)60元，總價(jià)16200元，增值稅2754元，收到南海公司開出金額18954元的銀行承兌匯票一張。借：應(yīng)收票據(jù)18954貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入16200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）27543/24/202338基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)預(yù)先收取貨款：“預(yù)收賬款”例4-30：根據(jù)銷售合同，向南聯(lián)公司預(yù)收貨款5000元，存入銀行。借：銀行存款5000貸：預(yù)收賬款——南聯(lián)公司5000例4-31：按合同規(guī)定，向南聯(lián)公司發(fā)出預(yù)訂B產(chǎn)品100件，單價(jià)60元，總價(jià)款6000元，增值稅1020元，共7020元。補(bǔ)收貨款2020元存入銀行。借：預(yù)收賬款——南聯(lián)公司7020貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1020同時(shí)：借：銀行存款2020貸：預(yù)收賬款——南聯(lián)公司20203/24/202339基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)例4-32：以銀行存款支付廣告費(fèi)2000。借：銷售費(fèi)用2000貸：銀行存款2000例4-33：以現(xiàn)金支付專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的辦公費(fèi)200元。借：銷售費(fèi)用200貸：庫(kù)存現(xiàn)金200例4-34：收到南山企業(yè)前欠貨款3510元，存入銀行。借：銀行存款3510貸：應(yīng)收賬款——南山企業(yè)35103/24/202340基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)例4-35：月末，根據(jù)產(chǎn)品銷售明細(xì)賬計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷產(chǎn)品生產(chǎn)成本。（A產(chǎn)品620件，單位生產(chǎn)成本75元；B產(chǎn)品230件，單位生產(chǎn)成本43元）A產(chǎn)品銷售成本=620件×75元/件=46500元B產(chǎn)品銷售成本=230件×43元/件=9890元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——A產(chǎn)品46500——B產(chǎn)品9890貸：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品46500——B產(chǎn)品9890例4-36：月末按規(guī)定的稅率計(jì)算出應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅530元。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加530貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅530例4-37：月末按規(guī)定的比例計(jì)算應(yīng)交教育費(fèi)附加220元。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加220貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加2203/24/202341基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的核算購(gòu)買生產(chǎn)銷售成果財(cái)務(wù)成果核算要解決的問題：1、財(cái)務(wù)成果在會(huì)計(jì)體系中表現(xiàn)為什么？2、如何計(jì)算財(cái)務(wù)成果？3、財(cái)務(wù)成果如何分配？4、如何用會(huì)計(jì)方法核算財(cái)務(wù)成果及其分配活動(dòng)？3/24/202342基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)一、財(cái)務(wù)成果在會(huì)計(jì)體系中的表現(xiàn)形式及計(jì)算1、凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用2、利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收支凈額+以前年度損益調(diào)整總成果生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲得與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的活動(dòng)取得超出基礎(chǔ)會(huì)計(jì)范圍的內(nèi)容營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入—營(yíng)業(yè)成本—營(yíng)業(yè)稅金及附加—銷售費(fèi)用—管理費(fèi)用—財(cái)務(wù)費(fèi)用—資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)凈收益(減損失)+投資凈收益(減凈損失)營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)外收入—營(yíng)業(yè)外支出3/24/202343基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)二、財(cái)務(wù)成果分配應(yīng)明確的幾個(gè)問題1、明確分配的是什么？2、如何分配？分配多少？3、分配的順序：計(jì)提盈余公積金和公益金（依據(jù)會(huì)計(jì)制度、法規(guī)）向投資者分配利潤(rùn)（依據(jù)企業(yè)章程或投資協(xié)議）剩余利潤(rùn)以未分配利潤(rùn)形式存在為什么要有順序呢？3/24/202344基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)三、財(cái)務(wù)成果及分配的核算1、主要業(yè)務(wù)內(nèi)容：①期末結(jié)轉(zhuǎn)本期各項(xiàng)收入(收入?yún)R總)②期末結(jié)轉(zhuǎn)本期各項(xiàng)成本費(fèi)用（費(fèi)用匯總）③計(jì)算應(yīng)納所得稅（國(guó)家）④提取盈余公積（對(duì)內(nèi)分配）⑤向投資者分配利潤(rùn)（對(duì)外分配）⑥支付利潤(rùn)利潤(rùn)的計(jì)算和匯總利潤(rùn)的分配3/24/202345基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)2、應(yīng)設(shè)置或會(huì)涉及的相關(guān)賬戶①期末結(jié)轉(zhuǎn)本期各項(xiàng)收入或所得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：其他業(yè)務(wù)收入：營(yíng)業(yè)外收入：核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)所得，如資產(chǎn)盤盈利得、非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、捐贈(zèng)利得等。（見教材例4-43）補(bǔ)充：收到的違約金、固定資產(chǎn)處置凈收益、確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款投資收益：核算企業(yè)對(duì)外投資取得的收入或發(fā)生的損失，如股票投資、債券投資、其他投資的收入或損失此類賬戶，借方表示減少，貸方表示增加。期末轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶匯總利潤(rùn)，無余額。3/24/202346基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)“本年利潤(rùn)”：所有者權(quán)益類賬戶，核算企業(yè)在本年度累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（或虧損）總額。此賬戶的作用，在于匯總利潤(rùn)，而不是利潤(rùn)的分配當(dāng)企業(yè)期末將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等損益類賬戶的各項(xiàng)收入轉(zhuǎn)入本賬戶時(shí)，貸記本賬戶；當(dāng)企業(yè)期末將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“銷售費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“所得稅費(fèi)用”等損益類賬戶的各項(xiàng)費(fèi)用和支出轉(zhuǎn)入本賬戶時(shí)，借記本賬戶；同時(shí)，還應(yīng)將“投資收益”賬戶的凈收益轉(zhuǎn)入本賬戶貸方，或?qū)ⅰ巴顿Y收益”賬戶的凈損失轉(zhuǎn)入本賬戶的借方。年末，“本年利潤(rùn)”賬戶的余額，應(yīng)全部轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無余額。3/24/202347基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)②期末結(jié)轉(zhuǎn)本期各項(xiàng)成本費(fèi)用或支出主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出：核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出或損失，如資產(chǎn)盤虧損失、非流動(dòng)資產(chǎn)損失、非常損失、公益性捐贈(zèng)支出等。（見教材例4-44）補(bǔ)充：支付的違約金、行政性罰款、固定資產(chǎn)處置凈損失所得稅費(fèi)用此類賬戶，借方表示增加，貸方表示減少，期末轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”匯總利潤(rùn)，無余額3/24/202348基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)③計(jì)算應(yīng)納所得稅所得稅費(fèi)用：核算企業(yè)按規(guī)定從利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。所得稅費(fèi)用=應(yīng)納所得稅額×稅率費(fèi)用類科目，期末無余額應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，計(jì)算稅金和交稅金是分開的3/24/202349基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)利潤(rùn)分配：所有者權(quán)益類賬戶，核算企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的結(jié)存余額。“利潤(rùn)分配”賬戶應(yīng)設(shè)置“盈余公積補(bǔ)虧”、“提取法定盈余公積”、“應(yīng)付利潤(rùn)”、“未分配利潤(rùn)”等明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。年度終了，應(yīng)將“利潤(rùn)分配”所屬其他明細(xì)賬的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬，此賬戶的作用，在于分配利潤(rùn)，要與本年利潤(rùn)區(qū)分結(jié)轉(zhuǎn)后，除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬外，其他明細(xì)賬均無余額。3/24/202350基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)④提取盈余公積盈余公積：核算企業(yè)從稅收利潤(rùn)中提取的盈余公積?！坝喙e”賬戶可設(shè)“法定盈余公積金”和“任意盈余公積金”明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。從哪兒提??？——凈利潤(rùn)怎么提??？——按一定比例，一般按照凈利潤(rùn)的10%—15%。是企業(yè)的對(duì)內(nèi)分配形式賬戶類別：所有者權(quán)益類賬戶，余額在貸方，表示企業(yè)累積實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)以盈余公積的形式留在企業(yè)的部分。3/24/202351基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)⑤向投資者分配利潤(rùn)涉及的賬戶：利潤(rùn)分配應(yīng)付利潤(rùn)企業(yè)宣布發(fā)利潤(rùn)和支付利潤(rùn)是也是分開的。宣布發(fā)利潤(rùn)：承諾一項(xiàng)義務(wù)，所以要確認(rèn)為負(fù)債的增加，即應(yīng)付利潤(rùn)，同時(shí)利潤(rùn)的減少支付利潤(rùn)：履行義務(wù)，負(fù)債的減少，同時(shí)銀行存款減少。3/24/202352基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)三、財(cái)務(wù)成果核算舉例仍以光明企業(yè)某年12月份發(fā)生的財(cái)務(wù)成果核算業(yè)務(wù)為例：例4-38：對(duì)外銷售丙材料20公斤，單位售價(jià)80元，價(jià)款1600元，增值稅額272元，共計(jì)1872元，款項(xiàng)已存入銀行。借：銀行存款1872貸：其他業(yè)務(wù)收入1600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）272例4-39：結(jié)轉(zhuǎn)銷售丙材料的實(shí)際成本1200元。借：其他業(yè)務(wù)成本1200貸：原材料——丙材料1200例4-40：收到出租固定資產(chǎn)的租金1000元存入銀行。借：銀行存款1000貸：其他業(yè)務(wù)收入10003/24/202353基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)例4-41：計(jì)提出租固定資產(chǎn)折舊200元。借：其他業(yè)務(wù)成本200貸：累計(jì)折舊200例4-42：以庫(kù)存現(xiàn)金購(gòu)買辦公用品300元。借：管理費(fèi)用300貸：庫(kù)存現(xiàn)金300例4-43：收到南山企業(yè)違約金5000元，存入銀行。借：銀行存款5000貸：營(yíng)業(yè)外收入5000例4-44：因企業(yè)違約，以銀行存款支付給華豐企業(yè)違約金1500元。借：營(yíng)業(yè)外支出