2021年山東省煙臺(tái)市中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)測試題(含答案)

2021年山東省煙臺(tái)市中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)測試題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(10題)1.

第

6

題

對(duì)于融資租賃業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中不影響最低租賃付款額的是（）。

2.

第

2

題

甲公司2008年9月lO日增加小轎車一輛，該項(xiàng)設(shè)備原值176000元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為16000元，采用直線法計(jì)提折舊。至2010年年末，對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行檢查后，估計(jì)其可收回金額為119500元，減值測試后，該固定資產(chǎn)的折舊方法、年限和凈殘值等均不變。則2011年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額為（）元。

A.20000B.18000C.22782.6D.16500

3.

第

6

題

下列關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

4.

第

7

題

A公司對(duì)B公司投資，占8公司表決權(quán)資本的18%，B公司生產(chǎn)產(chǎn)品依靠A．公司提供配方，并規(guī)定B公司不得改變其配方，故A公司確認(rèn)對(duì)B公司具有重大影響。此項(xiàng)業(yè)務(wù)處理依據(jù)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）。

A.重要性B.相關(guān)性C.謹(jǐn)慎性D.實(shí)質(zhì)重于形式

5.甲公司2013年銷售收入為1500萬元，產(chǎn)品質(zhì)量保證條款規(guī)定，產(chǎn)品售出后，如果一年內(nèi)發(fā)生正常質(zhì)量問題，甲公司將負(fù)責(zé)免費(fèi)維修。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，如果發(fā)生較小質(zhì)量問題，修理費(fèi)用為銷售收入的l％，發(fā)生較大問題的修理費(fèi)用為銷售收入的3％～5％之間，發(fā)生特大質(zhì)量問題的修理費(fèi)用為銷售收入的8％～10％之間。公司考慮各種因素，預(yù)測2013年所售商品中，有10％將發(fā)生較小質(zhì)量問題，5％將發(fā)生較大質(zhì)量問題，2％將發(fā)生特大質(zhì)量問題。2013年年末，甲公司應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額為（）萬元。

A.1.5B.2.7C.3D.7.2

6.甲公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)表于2019年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，2018年的所得稅匯算清繳于2019年5月31日完成，適用的所得稅稅率為25％。甲公司2019年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：2019年4月20日，收到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門返還其2018年度已交所得稅款的通知，5月1日收到稅務(wù)部門返還的所得稅款項(xiàng)720萬元。甲公司在對(duì)外提供2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因無法預(yù)計(jì)是否符合有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，故全額計(jì)算交納了所得稅并確認(rèn)了相關(guān)的所得稅費(fèi)用。甲公司實(shí)際收到返還的所得稅稅額的會(huì)計(jì)處理為（）。

A.追溯調(diào)整已對(duì)外報(bào)出的2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額

B.確認(rèn)2019年遞延收益720萬元

C.確認(rèn)2019年應(yīng)交所得稅720萬元

D.確認(rèn)2019年其他收益720萬元

7.關(guān)于資產(chǎn)組，下列說法中正確的是（）。A.A.是指企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

B.是指企業(yè)同類資產(chǎn)的組合

C.是指企業(yè)不同類資產(chǎn)的組合

D.是指企業(yè)可以認(rèn)定的資產(chǎn)組合.其產(chǎn)生的利潤應(yīng)當(dāng)基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生的利潤

8.某投資企業(yè)于2013年1月1日取得對(duì)聯(lián)營企業(yè)30%的股權(quán)，取得投資時(shí)被投資單位的某項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為600萬元，賬面價(jià)值為300萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊。被投資單位2013年年度利潤表中凈利潤為1000萬元。被投資單位2013年10月5日向投資企業(yè)銷售商品一批，售價(jià)為60萬元，成本為40萬元，至2013年12月31日，投資企業(yè)尚未出售上述商品。假定不考慮所得稅等因素的影響，投資企業(yè)按權(quán)益法核算2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.300B.291C.309D.285

9.下列選項(xiàng)中，不屬于ANGRY公司或有事項(xiàng)的是（）A.HAPPY公司的銀行貸款由其母公司ANGRY公司全額擔(dān)保

B.ANGRY公司被國外企業(yè)提起訴訟

C.ANGRY公司代聯(lián)營企業(yè)償還債務(wù)

D.ANGRY公司起訴某公司侵犯其專利權(quán)

10.政府為了推行公交優(yōu)先政策．對(duì)公交車票價(jià)實(shí)行管制．2013年末，甲公交公司收到當(dāng)?shù)卣o予的320萬元財(cái)政撥款，其中220萬元用于補(bǔ)償當(dāng)年企業(yè)的經(jīng)營虧損．其余100萬元用于2014年的補(bǔ)貼．該公司2013年應(yīng)確認(rèn)遞延收益（）．

A.0B.100萬元C.220萬元D.320萬元

二、單選題(10題)11.甲公司以出包方式建造廠房，建造過程中發(fā)生的下列支出，不應(yīng)計(jì)入所建造廠房成本的是（）。

A.支付給第三方監(jiān)理公司的監(jiān)理費(fèi)

B.為取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金

C.建造期間進(jìn)行試生產(chǎn)發(fā)生的負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)用

D.建造期間因可預(yù)見的不可抗力導(dǎo)致暫停施工發(fā)生的費(fèi)用

12.甲公司于2011年3月1日取得乙公司的一項(xiàng)長期股權(quán)投資，取得時(shí)成本為2100萬元（稅法認(rèn)定的取得成本也是2100萬元）。2011年12月31日甲公司對(duì)乙公司的長期股權(quán)投資按權(quán)益法核算確認(rèn)了投資收益100萬元，甲公司的該項(xiàng)長期股權(quán)投資2011年持有期間除確認(rèn)投資收益外，未發(fā)生其他增減變動(dòng)事項(xiàng)。假定甲公司和乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%，甲公司沒有出售該長期股權(quán)投資的計(jì)劃。下列說法中正確的是（）。

A.2011年年末長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

B.因該事項(xiàng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額為25萬元

C.該事項(xiàng)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬元

D.該事項(xiàng)不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

13.某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的消費(fèi)稅稅率為10%。該企業(yè)委托其它單位（增值稅一般納稅企業(yè)）加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料（非金銀門首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出材料的成本為180萬元，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為90萬元，支付的增值稅為15.3萬元。該批原料已加工完成并驗(yàn)收成本為（）萬元。A.A.270B.280C.300D.315.3

14.

第

15

題

購入固定資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價(jià)款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，按應(yīng)付購買價(jià)款的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”科目或“在建工程”科目，按應(yīng)支付的金額，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按其差額，借記（）科目。

A.未實(shí)現(xiàn)融資收益B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.未確認(rèn)融資費(fèi)用D.管理費(fèi)用

15.甲公司2011年1月1日外購一項(xiàng)專利技術(shù)，其入賬價(jià)值為240萬元，甲公司賬務(wù)處理中采用直線法計(jì)提攤銷，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0;稅法中認(rèn)定的攤銷方法、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)相同。2011年12月31日甲公司對(duì)該項(xiàng)專利技術(shù)計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元，則2011年12月31日甲公司該項(xiàng)專利技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.240B.216C.196D.220

16.2017年12月31日，N材料的賬面成本為200萬元，估計(jì)售價(jià)為180萬元。該批N材料用于生產(chǎn)M產(chǎn)品，假設(shè)用該批N材料生產(chǎn)成M產(chǎn)品的成本為250萬元，M產(chǎn)品的估計(jì)售價(jià)為300萬元，估計(jì)的M商品銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為20萬元。則年末對(duì)N材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元

A.20B.0C.50D.30

17.企業(yè)計(jì)提的下列資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得轉(zhuǎn)回的是（）

A.壞賬準(zhǔn)備B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.持有至到期投資減值準(zhǔn)備D.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

18.下列選項(xiàng)不適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》的是（）

A.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)B.存貨C.商譽(yù)D.無形資產(chǎn)

19.S公司對(duì)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％，2006年10月以600萬元購入W上市公司的股票，作為短期投資，期末按成本與市價(jià)熟低計(jì)量。S公司從2007年1月1日起執(zhí)行新準(zhǔn)則，并按照新準(zhǔn)則的規(guī)定將該項(xiàng)股權(quán)投資劃分為交易性金融資產(chǎn)，期末按照公允價(jià)值計(jì)量，2006年末該股票公允價(jià)值為750萬元，則該會(huì)計(jì)政策變更對(duì)S公司2007年的期初留存收益的影響金額為（）萬元。

A.145B.150C.112.5D.108.75

20.甲公司將一棟商業(yè)大樓出租給乙公司使用，并一直采用成本模式進(jìn)行計(jì)量，稅法對(duì)其成本模式計(jì)量口徑是認(rèn)可的。2014年1月1日，由于房地產(chǎn)交易市場的成熟，具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，甲公司決定對(duì)該投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。該大樓原價(jià)5500萬元，已計(jì)提折舊2500萬元，當(dāng)日該大樓的公允價(jià)值為8200萬元。

甲公司按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積，按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率為25%，則甲公司因此調(diào)整2014年年初未分配利潤（）萬元。

A.3510B.390C.5200D.4810

三、單選題(10題)21.甲公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)表于2019年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，2018年的所得稅匯算清繳于2019年5月31日完成，適用的所得稅稅率為25％。甲公司2019年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：2019年4月20日，收到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門返還其2018年度已交所得稅款的通知，5月1日收到稅務(wù)部門返還的所得稅款項(xiàng)720萬元。甲公司在對(duì)外提供2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因無法預(yù)計(jì)是否符合有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，故全額計(jì)算交納了所得稅并確認(rèn)了相關(guān)的所得稅費(fèi)用。甲公司實(shí)際收到返還的所得稅稅額的會(huì)計(jì)處理為（）。

A.追溯調(diào)整已對(duì)外報(bào)出的2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額

B.確認(rèn)2019年遞延收益720萬元

C.確認(rèn)2019年應(yīng)交所得稅720萬元

D.確認(rèn)2019年其他收益720萬元

22.甲企業(yè)2013年2月1日收到財(cái)政部門撥給企業(yè)用于購建A生產(chǎn)線的專項(xiàng)政府補(bǔ)助資金600萬元存入銀行。2013年2月1日企業(yè)用該政府補(bǔ)助對(duì)A生產(chǎn)線進(jìn)行購建。2013年8月10日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為0萬元，采用年限平均法計(jì)算年折舊額。不考慮其他因素，則2013年甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為（）萬元。

A.20B.0C.30D.600

23.

24.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7％。2013年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)甲公司以賬面價(jià)值為50萬元、市場價(jià)格為65萬元的一批庫存商品向乙公司投資，取得乙公司2％的股權(quán)。甲公司取得乙公司2％的股權(quán)后，對(duì)乙公司不具有控制、共同控制和重大影響；(2)甲公司以賬面價(jià)值為20萬元、市場價(jià)格為25萬元的一批庫存商品交付丙公司，抵償所欠丙公司款項(xiàng)32萬元；(3)甲公司領(lǐng)用賬面價(jià)值為30萬元、市場價(jià)格為32萬元的一批庫存商品，投入在建工程項(xiàng)目；(4)甲公司將賬面價(jià)值為l0萬元、市場價(jià)格為l4萬元的一批庫存商品作為集體福利發(fā)放給職工。上述市場價(jià)格等于計(jì)稅價(jià)格，均不含增值稅。甲公司2013年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入為（）萬元。A.90B.104C.122D.136

25.2017年度，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）4月1日，甲公司收到先征后返的增值稅稅額600萬元；（2）8月1日，甲公司收到政府無償撥付的300萬元款項(xiàng)，用于正在建造的新型設(shè)備。至12月31日，該設(shè)備仍處于建造過程中；（3）10月10日，甲公司收到當(dāng)?shù)卣芳拥耐顿Y款500萬元。根據(jù)上述業(yè)務(wù)，甲公司2017年度因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的其他收益金額是（）萬元

A.600B.800C.900D.1100

26.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是()。

A.預(yù)提的短期借款利息B.資本化的專門借款輔助費(fèi)用C.支付的流動(dòng)資金借款手續(xù)費(fèi)D.支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)

27.

第

4

題

2009年1月1日，甲公司對(duì)外披露其股票期權(quán)計(jì)劃，主要內(nèi)容為：甲公司向其50名管理人員每人授予2萬份股票期權(quán)，這些管理人員自2009年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以每股3元的價(jià)格購買2萬股股票，授予日為2009年1月1日。公司估計(jì)此期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為每份12元。第一年有5名管理人員離開企業(yè)，預(yù)計(jì)未來兩年內(nèi)還將有10名管理人員離開。不考慮其他因素，則該項(xiàng)期權(quán)計(jì)劃對(duì)甲公司2009年的資本公積的影響金額為（）萬元。

28.2013年7月1日，甲公司與丁公司簽訂合同，自丁公司購買一套管理系統(tǒng)軟件，合同價(jià)款為5000萬元，款項(xiàng)分五次支付，其中合同簽訂之日支付購買價(jià)款的20%，其余款項(xiàng)分四次自次年起每年7月1日支付1000萬元。管理系統(tǒng)軟件購買價(jià)款的現(xiàn)值為4546萬元，折現(xiàn)率為5%。該軟件預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。甲公司2013年未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷額為()萬元。

A.227.3B.113.65C.88.65D.177.3

29.

第

7

題

乙公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量期末存貨，按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2010年12月31日，乙公司庫存半成品200件，每件半成品的賬面成本為10萬元，市場價(jià)格為8萬元。該批半成品可用于加工200件A產(chǎn)品，將每件半成品加工成A產(chǎn)品尚需投入20萬元。A產(chǎn)品2010年12月31日的市場價(jià)格為每件31萬元，估計(jì)銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1．5萬元。該批半成品此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。乙公司2010年12月31日該批半成品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。

30.第

12

題

企業(yè)某種存貨的期初實(shí)際成本為200萬元，期初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶貸方余額2.5萬元，本期購入該種存貨實(shí)際成本45萬元，領(lǐng)用150萬元，期末估計(jì)庫存該種存貨的可變現(xiàn)凈值為91萬元。則本期應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備額為（）萬元。

A.1.5B.2.5C.4D.9

四、單選題(10題)31.甲公司屬于高危行業(yè)，依據(jù)產(chǎn)品產(chǎn)量按季提取安全生產(chǎn)費(fèi)用，提取標(biāo)準(zhǔn)為1元／件。2×10年1月1日，甲公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”的余額為200萬元。2×10年2月1日，甲公司購入－臺(tái)安全防護(hù)設(shè)備，價(jià)款為150萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為25．5萬元，安裝過程中支付人工費(fèi)用4萬元。2×10年3月2日，甲公司支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)10萬元。2×10年第1季度甲公司共生產(chǎn)170萬件產(chǎn)品，不考慮其他因素，2×10年3月31日，甲公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”的余額為（）萬元。

A.231．5B.206C.216D.134

32.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，其記賬本位幣為人民幣，對(duì)外幣交易采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。2011年3月1日，甲公司從美國進(jìn)口一批原材料1000噸，每噸的價(jià)格為300美元，當(dāng)日的即期匯率是1美元=6．7元人民幣，同時(shí)以人民幣支付進(jìn)口關(guān)稅20．1萬元人民幣，支付進(jìn)口增值稅37．59萬元人民幣，貨款尚未支付。按月計(jì)算匯兌損益。2011年3月31日，當(dāng)日的即期匯率為1美元=6．5元人民幣。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，2011年3月31日，該項(xiàng)應(yīng)付賬款產(chǎn)生的期末匯兌收益的金額是（）萬元人民幣。

A.6B.-6C.0D.26．1

33.下列事項(xiàng)不影響營業(yè)利潤的是（）

A.固定資產(chǎn)報(bào)廢產(chǎn)生的凈損失

B.管理部門使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)

C.企業(yè)銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣

D.期末存貨成本大于可收回金額

34.甲公司應(yīng)收乙公司貨款600萬元，經(jīng)磋商，雙方同意按500萬元結(jié)清該筆貨款。甲公司已經(jīng)為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了120萬元的壞賬準(zhǔn)備，在債務(wù)重組日，該事項(xiàng)對(duì)甲公司和乙公司的影響分別為。A.A.甲公司資產(chǎn)減值損失減少20萬元，乙公司營業(yè)外收入增加100萬元

B.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司資本公積增加100萬元

C.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司營業(yè)外收入增加100萬元

D.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司營業(yè)外收入增加20萬元

35.下列與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助的確認(rèn)和計(jì)量的表述中不正確的是（）

A.以名義金額計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)形式的政府補(bǔ)助在取得時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

B.政府對(duì)企業(yè)用于建造固定資產(chǎn)的相關(guān)貸款給予的財(cái)政貼息，屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助是指企業(yè)直接取得非貨幣性資產(chǎn)形式的政府補(bǔ)助

D.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，不能全額確認(rèn)為當(dāng)期收益，應(yīng)當(dāng)隨著相關(guān)資產(chǎn)的使用逐漸計(jì)入以后各期的收益

36.下列各項(xiàng)中，不屬于外幣貨幣性項(xiàng)目的是（）。A.應(yīng)收賬款B.預(yù)收款項(xiàng)C.長期應(yīng)付款D.持有至到期投資

37.反映民間非營利組織在某一會(huì)計(jì)期間開展業(yè)務(wù)活動(dòng)的收入、費(fèi)用及其凈資產(chǎn)的變動(dòng)情況的報(bào)表是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表B.業(yè)務(wù)活動(dòng)表C.收入支出表D.現(xiàn)金流量表

38.

第

8

題

2007年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司30%的股權(quán)，初始投資成本為2000萬元，投資時(shí)乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為7000萬元，甲公司取得投資后即派人參與乙公司生產(chǎn)經(jīng)營決策，但無法對(duì)乙公司實(shí)施控制。乙公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，假定不考慮所得稅因素，該項(xiàng)投資對(duì)甲公司2007年度損益的影響金額為（）萬元。

39.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的。如果投資方的初始投資成本大于應(yīng)享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額。差額部分應(yīng)做的處理是（）。

A.計(jì)入長期股權(quán)投資——成本B.計(jì)入資本公積C.不做處理D.計(jì)入商譽(yù)

40.2012年3月20日，甲公司以銀行存款1000萬元及一項(xiàng)土地使用權(quán)取得其母公司控制的乙公司80％的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。合并日，該土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為3200萬元，公允價(jià)值為4000萬元；乙公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬元，公允價(jià)值為6250萬元。假定甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)年度和采用的會(huì)計(jì)政策相同，不考慮其他因素，甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。

A.確認(rèn)長期股權(quán)投資5000萬元，不確認(rèn)資本公積

B.確認(rèn)長期股權(quán)投資5000萬元，確認(rèn)資本公積800萬元

C.確認(rèn)長期股權(quán)投資4800萬元，確認(rèn)資本公積600萬元

D.確認(rèn)長期股權(quán)投資4800萬元，沖減資本公積200萬元

五、單選題(2題)41.

第

6

題

黃河公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)持有的B公司90%的股權(quán)。為取得該股權(quán)，黃河公司定向增發(fā)6000萬股普通股。每股面值為1元，每股公允價(jià)值為10元，支付承銷商傭金、手續(xù)費(fèi)等50萬元。另為企業(yè)合并支付評(píng)估審計(jì)費(fèi)用20萬元。取得該股權(quán)時(shí)，B公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為10000萬元，公允價(jià)值為15000萬元，假定黃河公司和B公司采用的會(huì)計(jì)政策相同，黃河公司取得該項(xiàng)股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬元。

42.甲公司以200萬元的價(jià)格購人乙公司的某項(xiàng)專利權(quán)，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)20萬元，為使該項(xiàng)無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途支付專業(yè)服務(wù)費(fèi)用10萬元、測試費(fèi)用5萬元；該項(xiàng)無形資產(chǎn)用于生產(chǎn)某新型產(chǎn)品，為推廣該新產(chǎn)品發(fā)生廣告宣傳費(fèi)用50萬元。甲公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.200B.235C.220D.285

六、單選題(2題)43.A公司為B公司的母公司，A公司當(dāng)期銷售一批產(chǎn)品給B公司，銷售成本為100萬元，售價(jià)為150萬元。截至當(dāng)期期末，B公司已對(duì)外銷售該批存貨的60％，期末留存存貨的可變現(xiàn)凈值為45萬元。不考慮其他因素，則A公司在當(dāng)期期末編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)抵銷的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為（）萬元。

A.15B.20C.0D.50

44.

參考答案

1.D

2.B年折舊額=(176000—16000)/8=20000(元)；2008年折舊額=20000×3/12=5000(元)；至2010年末該固定資產(chǎn)的賬面凈值=176000-(5000+20000×2)=131000(元)，高于估計(jì)可收回金額119500元，則應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備11500元，并重新按原折舊方法將估計(jì)可收回金額在剩余5年零9個(gè)月的時(shí)間內(nèi)折舊，因此，2011年的折舊額=(119500—16000)/(5×12+9)×12=18000(元)。

3.B選項(xiàng)A，使用壽命確定的無形資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月開始攤銷；選項(xiàng)C，具有融資性質(zhì)的分期付款購入無形資產(chǎn)，初始成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定；選項(xiàng)D，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不用進(jìn)行攤銷。

4.D【解析】一般講，擁有被投資單位20%以上的投資份額才會(huì)對(duì)被投資單位產(chǎn)生重大影響，但是本題中8公司生產(chǎn)產(chǎn)品完全依靠A公司提供技術(shù)資料，從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)看，顯然A公司對(duì)其具有重大影響。

5.D2013年年末甲公司應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額=1500×1％×l0％+1500X（3％+5％）÷2×5％+1500×（8％+10％）÷2×2％=7.2（萬元）

6.D企業(yè)收到的所得稅返還屬于政府補(bǔ)助，應(yīng)按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》的規(guī)定，在實(shí)際收到所得稅返還時(shí)，直接計(jì)入當(dāng)期其他收益，不應(yīng)追溯調(diào)整已對(duì)外報(bào)出的2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目(不屬于日后調(diào)整事項(xiàng))。

7.A解析：是指企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。

8.D【答案】D

【解析】投資企業(yè)按權(quán)益法核算2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[1000-(600÷10-300÷10)]×30%-(60-40)×30%=285(萬元)。

9.C選項(xiàng)ABD均屬于常見的或有事項(xiàng)，其中選項(xiàng)A屬于債務(wù)擔(dān)保，選項(xiàng)BD屬于未決訴訟；

選項(xiàng)C不屬于或有事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選C。

10.B暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

11.B選項(xiàng)B，為取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

12.D2011年年末該項(xiàng)長期股權(quán)投資賬面價(jià)值為2200萬元，大于計(jì)稅基礎(chǔ)2100萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但是由于甲公司沒有出售該項(xiàng)投資的計(jì)劃，所以企業(yè)可以控制該暫時(shí)性差異不被轉(zhuǎn)回，故不確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅的影響，選項(xiàng)D正確。

13.A本題的會(huì)計(jì)分錄：

借：委托加工物資180

貸：原材料180

借：委托加工物資90

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）15.3

應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅30

貸：銀行存款135.3

借：原材料270

貸：委托加工物資270

所以該批原料已加工完成并驗(yàn)收成本為180+90＝270萬元。

14.C應(yīng)借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目。

15.B2011年12月31日甲公司該項(xiàng)專利技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)=240-240/10=216（萬元）。

16.B由于N材料用于生產(chǎn)M產(chǎn)品，則在確定N材料是否發(fā)生減值之前，需要先明確M產(chǎn)品是否發(fā)生減值。本題中，M產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝市場價(jià)格-估計(jì)銷售費(fèi)用-估計(jì)稅金＝300－20＝280（萬元），大于成本250萬元，M產(chǎn)品未發(fā)生減值，則用于生產(chǎn)M產(chǎn)品的N材料亦未發(fā)生減值，即計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為0。

綜上，本題應(yīng)選B。

17.D選項(xiàng)ABC可以轉(zhuǎn)回，一般情況下，企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、貸款損失準(zhǔn)備等后，相關(guān)資產(chǎn)的價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。

選項(xiàng)D不可以轉(zhuǎn)回，無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回，符合題目要求。

綜上，本題應(yīng)選D。

18.B屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》的計(jì)提范圍的資產(chǎn)有以下7種：探明石油天然氣礦區(qū)權(quán)益和井及相關(guān)設(shè)施、成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、商譽(yù)、對(duì)子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資。

綜上，本題應(yīng)選B。

19.C政策變更對(duì)2007年的期初留存收益影響額=（750-600）×（1-25％）=112.5（萬元）。

20.A【答案解析】甲公司所做會(huì)計(jì)分錄是：

借：投資性房地產(chǎn)——成本8200

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊2500

貸：投資性房地產(chǎn)5500

遞延所得稅負(fù)債（5200×25%）1300

盈余公積（5200×75%×10%）390

利潤分配——未分配利潤（5200×75%×90%）3510

【該題針對(duì)“（2015）投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

21.D企業(yè)收到的所得稅返還屬于政府補(bǔ)助，應(yīng)按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》的規(guī)定，在實(shí)際收到所得稅返還時(shí)，直接計(jì)入當(dāng)期其他收益，不應(yīng)追溯調(diào)整已對(duì)外報(bào)出的2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目(不屬于日后調(diào)整事項(xiàng))。

22.A2013年應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入＝600／10×4／12＝20(萬元)

23.D

24.B【答案】B

【解析】在建工程項(xiàng)目領(lǐng)用本公司產(chǎn)品不應(yīng)確認(rèn)收入，甲公司2013年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入=65+25+14=104(萬元)。

25.A由于設(shè)備處于建造過程中，與該資產(chǎn)有關(guān)的政府補(bǔ)助300萬元計(jì)入遞延收益不影響損益；收到當(dāng)?shù)卣芳拥耐顿Y500萬元屬于投入資本不屬于政府補(bǔ)助；因此，2017年度因政府補(bǔ)助確認(rèn)的其他收益金額為增值稅返還的600萬元。

綜上，本題應(yīng)選A。

與企業(yè)日常活動(dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，計(jì)入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。與企業(yè)日?；顒?dòng)無關(guān)的政府補(bǔ)助，計(jì)入營業(yè)外收支。通常情況下，若政府補(bǔ)助補(bǔ)償?shù)某杀举M(fèi)用是營業(yè)利潤之中的項(xiàng)目，或該補(bǔ)助與日常銷售等經(jīng)營行為密切相關(guān)如增值稅即征即退等，則認(rèn)為該政府補(bǔ)助與日?；顒?dòng)相關(guān)。

26.B解析：應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是A、C、D三項(xiàng)，資本化的專門借款輔助費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入“在建工程”科目。

27.A

28.C管理系統(tǒng)軟件應(yīng)當(dāng)按照購買價(jià)款的現(xiàn)值4546萬元作為入賬價(jià)值，未確認(rèn)融資費(fèi)用2013年7月1日余額=(4000+1000)-4546=454(萬元)，長期應(yīng)付款2013年7月1日賬面價(jià)值=4000-454=3546(萬元)，2013年未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷額=(4000-454)×5%×6/12=88.65(萬元)。

29.C該批半成品所生產(chǎn)的A產(chǎn)品成本=200×(10+20)=6000(萬元)，其可變現(xiàn)凈值=200×(31-1．5)=5900(萬元)，A產(chǎn)品發(fā)生減值。該批半成品的可變現(xiàn)凈值=200×(31-20-1．5)=1900(萬元)，該半成_品的成本=200×10=2000(萬元)，應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=2000-1900=100(萬元)。

30.A解析：期末庫存該種存貨的實(shí)際成本=(200+45)-150=95(萬元)，本期應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備額=(95-91)-2.5=1.5(萬元)。

31.B2×10年3月31日甲公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”的余額＝200－(150＋4)－10＋170×1＝206(萬元)

32.A應(yīng)付賬款的期末匯兌損益=1000×300×6．5×10-4-1000×300×6．7×10-4=-6（萬元人民幣），即產(chǎn)生匯兌收益6萬元，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的賬務(wù)處理是：借：應(yīng)付賬款——美元戶6貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額6

33.A營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失用“－”）＋投資收益（損失用“－”）＋資產(chǎn)處置收益（損失用“－”）＋其他收益

選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)報(bào)廢產(chǎn)生的凈損失計(jì)入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤，影響利潤總額；

選項(xiàng)B，管理部門固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，影響營業(yè)利