預(yù)算管理培訓(xùn)教材

預(yù)算管理培訓(xùn)教材2004年預(yù)而后立三人行必有我?guī)煟∨嘤?xùn)目的樹(shù)立正確的預(yù)算管理意識(shí)了解預(yù)算管理體系掌握一些預(yù)算編制流程與方法培訓(xùn)內(nèi)容預(yù)算是什么？預(yù)算如何應(yīng)用？常見(jiàn)的預(yù)算管理體系介紹如何面對(duì)預(yù)算管理中的行為問(wèn)題？問(wèn)題提出

您對(duì)全面預(yù)算管理的理解是：（1）

全面預(yù)算與計(jì)劃的作用一樣，只是計(jì)劃的另一種稱(chēng)謂；（2）

預(yù)算就是預(yù)測(cè)，受各種不確定因素影響，對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)運(yùn)作指導(dǎo)意義不大。（3）

全面預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的貨幣化、數(shù)量化形式，是企業(yè)分配資源、實(shí)施控制，業(yè)績(jī)考核的依據(jù)。（4）

全面預(yù)算是一項(xiàng)成本控制措施，是對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行事后評(píng)價(jià)與控制的工具。（5）

全面預(yù)算主要是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，與其他各單位和部門(mén)關(guān)系不大。根據(jù)安達(dá)信公司"全球最佳實(shí)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)"（GlobalBestPractice）中的定義：

"預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法，用來(lái)分配企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)可以通過(guò)預(yù)算來(lái)監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有助于控制開(kāi)支，并預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤(rùn)。"預(yù)算是什么？上述定義闡述的重點(diǎn)在于：預(yù)算本身并不是最終目的，更多的是充當(dāng)一種在公司戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)績(jī)效之間聯(lián)系的工具。預(yù)算體系在分配資源的基礎(chǔ)上，主要用于衡量與監(jiān)控企業(yè)及各部門(mén)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效，以確保最終實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。

預(yù)算基本概念：預(yù)算是什么？預(yù)算就是預(yù)測(cè)認(rèn)識(shí)誤區(qū)1引導(dǎo)理解是企業(yè)對(duì)未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)銷(xiāo)售、收入、生產(chǎn)、支出等指標(biāo)的預(yù)計(jì)或估計(jì)，是預(yù)算的關(guān)鍵數(shù)據(jù)來(lái)源。是以數(shù)量形式表現(xiàn)的一種計(jì)劃，展示某一特定期間內(nèi)企業(yè)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項(xiàng)指標(biāo)及其資源配置的定量說(shuō)明。預(yù)算既是決策的具體化，又是控制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù)。全面預(yù)算就是指一套涵蓋所有會(huì)計(jì)科目的表格，最終得出公司明年的損益表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表的具體預(yù)測(cè)結(jié)果

預(yù)算是什么？認(rèn)識(shí)誤區(qū)2引導(dǎo)理解Eg:某企業(yè)的預(yù)算要求企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理是一個(gè)復(fù)雜系統(tǒng)，期望僅僅通過(guò)數(shù)據(jù)勾稽作一番“表面文章”來(lái)得出全面預(yù)算，將收效甚微。預(yù)算真正要發(fā)揮其輔助戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的作用，不但要考慮所有直接影響公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效的因素（這才是"全面"二字的正確含義，而并非是指涵蓋所有的會(huì)計(jì)科目或財(cái)務(wù)報(bào)表），而且更為重要的是要與企業(yè)績(jī)效管理體系相結(jié)合，形成一個(gè)完整的、廣義上的企業(yè)業(yè)績(jī)控制系統(tǒng)，預(yù)算才能夠名副其實(shí)地扮演起戰(zhàn)略監(jiān)控的角色。預(yù)算是一項(xiàng)系統(tǒng)工程預(yù)算如何應(yīng)用？（功能）戰(zhàn)略管理----策略與規(guī)劃預(yù)算是策略與戰(zhàn)術(shù)整體的一部分。能使企業(yè)的目標(biāo)具體化，并刺激主管預(yù)先規(guī)劃解決未來(lái)問(wèn)題的辦法通過(guò)編制全面預(yù)算，細(xì)化公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，對(duì)公司整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行一系列量化的計(jì)劃安排。策略分析長(zhǎng)期規(guī)劃短期規(guī)劃長(zhǎng)期預(yù)算短期預(yù)算Eg:戴爾電腦公司

溝通及協(xié)調(diào)

預(yù)算的編制，即站在企業(yè)整體立場(chǎng)，對(duì)各部門(mén)預(yù)算方案作綜合性的溝通、協(xié)調(diào)，從而決定企業(yè)的整體目標(biāo)預(yù)算編制程序的每次溝通協(xié)調(diào)，既能使企業(yè)目標(biāo)越來(lái)越客觀、明確，同時(shí)又是一次較量，是對(duì)管理者業(yè)務(wù)熟練程度和管理能力的一種考驗(yàn)資源分配通過(guò)編制全面預(yù)算，使公司管理層必須認(rèn)真考慮完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所需的方法和途徑，并對(duì)市場(chǎng)可能出現(xiàn)的變化做好準(zhǔn)備，促進(jìn)公司各類(lèi)資源的有效配置。全面預(yù)算體系中有一部分?jǐn)?shù)據(jù)會(huì)直接衡量未來(lái)期間企業(yè)財(cái)務(wù)、實(shí)物與人力資源的規(guī)模，可以用來(lái)作為調(diào)度與分配資源的重要依據(jù)之一。

預(yù)算如何應(yīng)用？（功能）營(yíng)運(yùn)控制

通過(guò)預(yù)算的過(guò)程控制以及預(yù)算執(zhí)行分析，尋找經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)際與預(yù)算的差距，可以迅速地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)采取相應(yīng)的解決措施?？?jī)效評(píng)估

預(yù)算是績(jī)效考核的基礎(chǔ)，科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)值可以成為公司與部門(mén)績(jī)效考核指標(biāo)的比較標(biāo)桿。預(yù)算管理在為績(jī)效考核提供參照值的同時(shí)，管理者也可以根據(jù)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果去不斷修正、優(yōu)化績(jī)效考核體系，確?？己私Y(jié)果更加符合實(shí)際，真正發(fā)揮評(píng)價(jià)與激勵(lì)的作用。

提升成本意識(shí)

預(yù)算可使組織成員具有利潤(rùn)意識(shí)及成本意識(shí)，培養(yǎng)充分利用資源之態(tài)度預(yù)算如何應(yīng)用？（功能）企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)劃、財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算的總總括流程財(cái)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)規(guī)劃企業(yè)戰(zhàn)略企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)劃、財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算和績(jī)績(jī)效考評(píng)的關(guān)關(guān)系將戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)進(jìn)行戰(zhàn)術(shù)動(dòng)作作分解，把大大的方案落實(shí)實(shí)到一系列的的可操作的行行動(dòng)計(jì)劃現(xiàn)有預(yù)算（或或計(jì)劃）不合合理的原因是是（限選3項(xiàng)項(xiàng)）（1）制定過(guò)程沒(méi)有有充分征求基基層單位意見(jiàn)見(jiàn)，很多指標(biāo)標(biāo)與實(shí)際情情況不符。。（2）預(yù)算（或計(jì)劃劃）的制定是是拍腦袋想出出來(lái)的，沒(méi)有有具體的依據(jù)據(jù)，缺乏充分分的信息支持持和論證。（3）預(yù)算（或計(jì)劃劃）的制訂方方法不科學(xué)。。（4）由于于存在太多不不確定因素，，根本無(wú)法做做出合理的預(yù)預(yù)算（或計(jì)劃劃）。（5）現(xiàn)有預(yù)算（或或計(jì)劃）內(nèi)容容不全面其他原因？問(wèn)題提出全面預(yù)算管理理體系框架圖圖預(yù)算目的、任任務(wù)、范圍、、，模式預(yù)算原則、預(yù)預(yù)算組織與職職責(zé)、預(yù)算責(zé)責(zé)任中心常見(jiàn)預(yù)算管理理體系介紹預(yù)算管理總則預(yù)算管理體制與組織體系預(yù)算的調(diào)整預(yù)算的編制預(yù)算的執(zhí)行、控制與分析預(yù)算考核評(píng)價(jià)全面預(yù)算管理體系重點(diǎn)：預(yù)算的的編制預(yù)算就是應(yīng)該該體現(xiàn)公司投投資者與經(jīng)營(yíng)營(yíng)層的想法，，從上往下地地推進(jìn)編制工工作。認(rèn)識(shí)誤區(qū)Eg：某家企業(yè)編制制預(yù)算的要求求預(yù)算編制不只只是從上往下下的單向壓制制過(guò)程，它需需要公司上下下各部門(mén)的雙雙向溝通與協(xié)協(xié)調(diào)，并在調(diào)調(diào)整中達(dá)成一一致目標(biāo)。引導(dǎo)理解預(yù)算編制主要要是財(cái)務(wù)部的的工作，其他他部門(mén)只需要要了解和知曉曉，必要時(shí)給給予財(cái)務(wù)部一一定的協(xié)助就就可以了認(rèn)識(shí)誤區(qū)預(yù)算編制是是整個(gè)公司司戰(zhàn)略規(guī)劃劃執(zhí)行的一一部分，絕絕不應(yīng)該局局限于財(cái)務(wù)務(wù)部門(mén)，而而應(yīng)涉及公公司內(nèi)部幾幾乎所有的的機(jī)構(gòu)與主主要人員引導(dǎo)理解重點(diǎn)：預(yù)算算的編制預(yù)算是一項(xiàng)項(xiàng)團(tuán)隊(duì)工作作董事會(huì)總經(jīng)理預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算執(zhí)行委委員各部門(mén)各部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)戰(zhàn)略規(guī)規(guī)劃1、年度全全面預(yù)算編編制程序根據(jù)年度經(jīng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，確定定預(yù)算目標(biāo)根據(jù)預(yù)算目目標(biāo)分解下達(dá)預(yù)算指指標(biāo)，確定預(yù)算編編制指導(dǎo)思想和和要求根據(jù)部門(mén)計(jì)計(jì)劃編制部門(mén)預(yù)預(yù)算審核匯總、平衡衡初步審查討論并提出出調(diào)整建議審核根據(jù)建議調(diào)整審核匯總、平衡衡質(zhì)詢(xún)同意？？審批審批經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、預(yù)算算N提供分析或或技術(shù)支持根據(jù)需要參加質(zhì)詢(xún)參加質(zhì)詢(xún)確定成文執(zhí)行執(zhí)行財(cái)務(wù)部門(mén)2、預(yù)算內(nèi)內(nèi)容的關(guān)系系重點(diǎn)：預(yù)算算的編制2、預(yù)算編編制方法零基預(yù)算法法增量預(yù)算法法固定預(yù)算法法彈性預(yù)算法法滾動(dòng)預(yù)算法法重點(diǎn)：預(yù)算算的編制1、零基預(yù)預(yù)算法（一一）概念:對(duì)所有的預(yù)預(yù)算支出均均以零為基基數(shù)，從實(shí)實(shí)際需要和和可能出發(fā)發(fā)，對(duì)各項(xiàng)項(xiàng)預(yù)算方案案進(jìn)行成本本－效益分分析，逐項(xiàng)項(xiàng)審議各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支支的必要性性、合理性性以及開(kāi)支支數(shù)額的大大小，從而而確定預(yù)算算成本費(fèi)用用開(kāi)支的一一種方法。?；咀龇ǎ海篴、基層預(yù)算單單位對(duì)業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)提出出計(jì)劃，說(shuō)說(shuō)明各項(xiàng)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及及費(fèi)用開(kāi)支支的性質(zhì)、、目的和金金額；b、對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)的所所費(fèi)與所得得進(jìn)行比較較，判斷各各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)開(kāi)支的合理理性和優(yōu)先先順序；c、根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)的客觀觀需要與一一定期間資資金供應(yīng)的的實(shí)際可能能，對(duì)各項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)行安安排，分配配資金，編編制預(yù)算。。重點(diǎn)：預(yù)算算的編制重點(diǎn)：預(yù)算算的編制1、零基預(yù)預(yù)算法（二二）適用范圍：歷史資料不不全的項(xiàng)目或或部門(mén)、變動(dòng)動(dòng)較大的部門(mén)門(mén)、新部門(mén)、、新項(xiàng)目；優(yōu)點(diǎn)：1、有助于激勵(lì)勵(lì)基層單位參參與預(yù)算的積積極性；2、目標(biāo)明確，，有助于區(qū)別別輕重緩急；；3、有助于提高高投入產(chǎn)出意意識(shí)，克服浪浪費(fèi)。缺點(diǎn)：a、業(yè)績(jī)差的經(jīng)理理拒絕接受；；b、工作量大；c、容易忽視長(zhǎng)期期利益2、增量預(yù)算算法概念：以基期成本費(fèi)費(fèi)用水平為出出發(fā)點(diǎn)，結(jié)合合預(yù)算期業(yè)務(wù)務(wù)水平和有關(guān)關(guān)降低成本的的措施，調(diào)整整有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)項(xiàng)目而編制預(yù)預(yù)算的方法。。適用范圍：歷史資料較較全的項(xiàng)目、、部門(mén)可參考計(jì)算公公式：預(yù)算值值＝基期值×（1＋變動(dòng)率）優(yōu)點(diǎn)：方法簡(jiǎn)單，工工作量小缺點(diǎn)：承認(rèn)現(xiàn)實(shí)的的基本合理性性，使基期不不合理的費(fèi)用用開(kāi)支得以繼繼續(xù)存在，不不利于控制重點(diǎn)：預(yù)算的的編制3、固定預(yù)算算概念：以某一特定業(yè)業(yè)務(wù)水準(zhǔn)為前前提所編制之之預(yù)算。優(yōu)點(diǎn)：編制較為簡(jiǎn)便便；缺點(diǎn)：實(shí)際業(yè)務(wù)水平平與預(yù)算業(yè)務(wù)務(wù)水平相差較較大時(shí)，難以以進(jìn)行控制、、考核、評(píng)價(jià)價(jià)等。適用范圍：固定性的費(fèi)用用，例如固定定資產(chǎn)預(yù)算、、折舊預(yù)算、、職員工資預(yù)預(yù)算等重點(diǎn)：預(yù)算的的編制4、彈性預(yù)算法（（一）概念：根據(jù)可以預(yù)見(jiàn)的一一系列業(yè)務(wù)量水平平確定不同的預(yù)算算額的一種預(yù)算編編制方法。適用范圍：業(yè)務(wù)量變化大的部部門(mén)或事業(yè)部、生生產(chǎn)部?jī)?yōu)點(diǎn)：使預(yù)算更加接近實(shí)實(shí)際情況，考核評(píng)評(píng)價(jià)的結(jié)果更加真真實(shí)可靠。缺點(diǎn)：工作量大重點(diǎn)：預(yù)算的編制制4、彈性預(yù)算法（（二）－示例項(xiàng)目業(yè)務(wù)量1,8002,0002,200銷(xiāo)售收入720,000800,000880,000銷(xiāo)售成本變動(dòng)成本直接材料324,000360,000396,000直接人工54,00060,00066,000變動(dòng)制造費(fèi)用36,00040,00044,000固定成本140,000140,000140,000銷(xiāo)售毛利166,000200,000234,000重點(diǎn)：預(yù)算的編制制5、滾動(dòng)預(yù)算法概念：預(yù)算執(zhí)行一個(gè)月后后，即根據(jù)執(zhí)行中中發(fā)生的新情況，，對(duì)剩余11個(gè)月進(jìn)行調(diào)整和修修訂，并自動(dòng)后續(xù)續(xù)一個(gè)月，重新使使預(yù)算的時(shí)間跨度度為一年的預(yù)算方方法。優(yōu)點(diǎn)：a、不斷根據(jù)實(shí)際情況況調(diào)整預(yù)算，使預(yù)預(yù)算更接近實(shí)際，，有利于在預(yù)算中中把握企業(yè)未來(lái)的的發(fā)展趨勢(shì)b、使管理層對(duì)未來(lái)一一年的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)進(jìn)行持續(xù)不斷的計(jì)計(jì)劃，保持一個(gè)穩(wěn)穩(wěn)定的決策視野缺點(diǎn)：工作量大，預(yù)算算期與會(huì)計(jì)期脫節(jié)節(jié)，難于考核評(píng)價(jià)價(jià)重點(diǎn)：預(yù)算的編制制預(yù)算的執(zhí)行、控制制與分析一、預(yù)算執(zhí)行的執(zhí)執(zhí)行與控制1、預(yù)算執(zhí)行的責(zé)責(zé)任人：責(zé)任中心負(fù)責(zé)人人2、預(yù)算執(zhí)行控制制的原則：預(yù)算執(zhí)行控制方方法原則上依金額額進(jìn)行管理，同時(shí)時(shí)運(yùn)用預(yù)算項(xiàng)目管管理、數(shù)量管理的的方法。金額管理：從預(yù)算算的金額方面進(jìn)行行管理；預(yù)算項(xiàng)目管理：按按預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行管管理，不同預(yù)算項(xiàng)項(xiàng)目之間不得相互互沖抵；數(shù)量管理：對(duì)一些些預(yù)算項(xiàng)目（如材材料消耗），除進(jìn)進(jìn)行金額管理外，，從預(yù)算的數(shù)量方方面進(jìn)行管理。3、預(yù)算執(zhí)行控制制體系責(zé)任中心第一負(fù)責(zé)責(zé)人：根據(jù)本責(zé)任中心心的預(yù)算目標(biāo)，負(fù)負(fù)責(zé)本責(zé)任中心具具體業(yè)務(wù)活動(dòng)的領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，按照照預(yù)算目標(biāo)控制資資金及成本的支出出，完成指定的工工作目標(biāo)。公司財(cái)務(wù)部：根據(jù)預(yù)算目標(biāo)實(shí)實(shí)施事中審核，確確保預(yù)算執(zhí)行部門(mén)門(mén)在預(yù)算目標(biāo)框架架下運(yùn)營(yíng)。公司總經(jīng)理：在董事會(huì)授權(quán)的的額度范圍內(nèi)對(duì)各各責(zé)任中心的預(yù)算算外行為進(jìn)行審核核。預(yù)算的執(zhí)行、控制制與分析預(yù)算的執(zhí)行、控制制與分析二、預(yù)算執(zhí)行分析析（也是一種控制制方式）預(yù)算分析數(shù)據(jù)庫(kù)各級(jí)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)構(gòu)要加強(qiáng)文檔建設(shè)設(shè)，積累預(yù)算分析析的歷史數(shù)據(jù)，建建立本部門(mén)的預(yù)算算分析數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)對(duì)本部門(mén)的業(yè)務(wù)量量等關(guān)鍵數(shù)據(jù)進(jìn)行行統(tǒng)計(jì)。月度預(yù)算執(zhí)行分析析財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)組織各各責(zé)任中心對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)進(jìn)行分析，各責(zé)任任中心及時(shí)將月度度預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)報(bào)告提交給預(yù)算管管理部門(mén)。預(yù)算分分析的重點(diǎn)是發(fā)現(xiàn)現(xiàn)業(yè)務(wù)開(kāi)展中的問(wèn)問(wèn)題，找出原因，，制定對(duì)策予以改改進(jìn)并跟蹤上月問(wèn)問(wèn)題的實(shí)際改進(jìn)效效果。預(yù)算分析要結(jié)合部部門(mén)業(yè)務(wù)規(guī)劃和業(yè)業(yè)務(wù)計(jì)劃的完成情情況進(jìn)行。各責(zé)任中心預(yù)算管理部門(mén)（預(yù)預(yù)算執(zhí)行委員）責(zé)任中心預(yù)算差異異分析報(bào)告記錄本部門(mén)預(yù)算執(zhí)執(zhí)行情況，找出問(wèn)問(wèn)題，分析本部門(mén)門(mén)差異產(chǎn)生的原因因，提出改進(jìn)建議議公司全面預(yù)算分析析報(bào)告綜合分析，確認(rèn)差差異產(chǎn)生的原因和和責(zé)任部門(mén)，提出出不利差異的改進(jìn)進(jìn)措施以及有利差差異今后進(jìn)行鞏固固、推廣的措施建建議，提出處理建建議召開(kāi)業(yè)績(jī)考核會(huì)（（經(jīng)營(yíng)分析會(huì)），，對(duì)各部門(mén)預(yù)算目目標(biāo)完成情況進(jìn)行行分析、評(píng)價(jià)，形形成正式的全面預(yù)預(yù)算分析報(bào)告及全全面預(yù)算考核意見(jiàn)見(jiàn)，為全面預(yù)算的的執(zhí)行進(jìn)行動(dòng)態(tài)控控制提供依據(jù)組織相關(guān)責(zé)任部門(mén)門(mén)落實(shí)，將預(yù)算考考核意見(jiàn)提交給績(jī)績(jī)效考核部門(mén)。預(yù)算的執(zhí)行、控制制與分析重點(diǎn)：預(yù)算差異分分析全面預(yù)算考核評(píng)價(jià)價(jià)目標(biāo)原則激勵(lì)原則時(shí)效原則例外原則分級(jí)考核原則可控性原則全面評(píng)價(jià)原則總體優(yōu)化原則評(píng)價(jià)的原則全面預(yù)算考核評(píng)價(jià)價(jià)的內(nèi)容對(duì)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)進(jìn)行評(píng)價(jià)對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行部部門(mén)進(jìn)行評(píng)價(jià)對(duì)全面預(yù)算管理系系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)以全面預(yù)算內(nèi)容為為核心，進(jìn)行財(cái)務(wù)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指指標(biāo)相結(jié)合原則全面預(yù)算考核支持持企業(yè)全體目標(biāo)，，符合總體優(yōu)化原原則全面預(yù)算的調(diào)整預(yù)算調(diào)整原則1、預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，，在內(nèi)部具有“法法律效力”，不得得隨意調(diào)整；2、當(dāng)內(nèi)外環(huán)境向著著劣勢(shì)方向變化，，影響預(yù)算執(zhí)行時(shí)時(shí)，應(yīng)首先挖掘與與預(yù)算目標(biāo)相關(guān)的的其他因素的潛力力，或采取其他措措施來(lái)彌補(bǔ)，只有有在無(wú)法彌補(bǔ)情況況下，才能提出預(yù)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。3、當(dāng)內(nèi)外環(huán)境向著著有利方向變化，，且具備中長(zhǎng)期的的穩(wěn)定趨勢(shì)，有明明確證據(jù)表明經(jīng)營(yíng)營(yíng)預(yù)算目標(biāo)可以加加以提高，應(yīng)主動(dòng)動(dòng)調(diào)整申請(qǐng)。全面預(yù)算調(diào)整方式式：1、由上而下的全面面預(yù)算調(diào)整。2、由下而上的全面面預(yù)算調(diào)整。3、全面預(yù)算調(diào)整申申請(qǐng)必須包括：（1）導(dǎo)致無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)預(yù)算的原因，并附附相關(guān)文件（如時(shí)時(shí)常價(jià)格變動(dòng)情況況、政策變化、變變更前后的經(jīng)營(yíng)計(jì)計(jì)劃等）（2）已經(jīng)采取的其他他彌補(bǔ)措施和效果果；（3）調(diào)整內(nèi)容；（4）調(diào)整后的預(yù)算方方案。全面預(yù)算的調(diào)整董事會(huì)總經(jīng)理預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算執(zhí)行委員各部門(mén)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)部門(mén)全面預(yù)算調(diào)整流程程提出調(diào)整申請(qǐng)受理申請(qǐng)討論通過(guò)匯總、平衡初步審查討論并提出修改建議審批根據(jù)要求求調(diào)整部門(mén)門(mén)預(yù)算匯總、平平衡權(quán)限內(nèi)批批準(zhǔn)根據(jù)建議議修改N討論通過(guò)過(guò)下發(fā)預(yù)算算調(diào)整通知書(shū)審批權(quán)限內(nèi)擬訂調(diào)整整方案、、組織各部部門(mén)調(diào)整整NNY審批提出調(diào)整整要求Y執(zhí)行如何面對(duì)對(duì)預(yù)算管管理中的的行為問(wèn)問(wèn)題？一、預(yù)算算管理中中的行為為問(wèn)題產(chǎn)生問(wèn)題題的原因因：預(yù)算只是是管理的的工具之之一，在在執(zhí)行當(dāng)當(dāng)中出現(xiàn)現(xiàn)偏差。。預(yù)算期限限通常是是短期的的，年度度預(yù)算的的考核期期限是很很短的，，與公司司的長(zhǎng)期期目標(biāo)往往往不一一定能夠夠很好的的銜接。。預(yù)算關(guān)系系管理人人員的個(gè)個(gè)人利益益，預(yù)算算的執(zhí)行行和管理理人員的的薪酬、、升遷有有關(guān)，所所以在執(zhí)執(zhí)行中必必然誘發(fā)發(fā)行為問(wèn)問(wèn)題。經(jīng)理的對(duì)對(duì)策:1、在編制制預(yù)算時(shí)時(shí)候，盡盡量高估估費(fèi)用，，低估收收入.2、發(fā)現(xiàn)今今年完成成不了預(yù)預(yù)算，授授意將部部分合同同遞沿到到下年，，作為明明年的收收入.3、到年底底發(fā)現(xiàn)完完成的利利潤(rùn)會(huì)超超過(guò)預(yù)算算的120%，余下的的合同暫暫時(shí)停止止，推遲遲到第二二年再簽簽定。如何面對(duì)對(duì)預(yù)算管管理中的的行為問(wèn)問(wèn)題？案例分析析某集團(tuán)公公司對(duì)下下屬銷(xiāo)售售公司考考核方法法：1、實(shí)際利利潤(rùn)為預(yù)預(yù)算利潤(rùn)潤(rùn)的100%-120%，獎(jiǎng)勵(lì)預(yù)預(yù)定的金金額2、實(shí)際完完成的利利潤(rùn)超過(guò)過(guò)預(yù)算利利潤(rùn)的120%，獎(jiǎng)勵(lì)金金額不再再增加案例分析析分析：公司的政政策封頂頂，有公公司的理理由。很很多企業(yè)業(yè)的能力力是有限限的，生生產(chǎn)制造造的能力力有一定定的限度度，為了了企業(yè)的的協(xié)調(diào)合合理的發(fā)發(fā)展，對(duì)對(duì)銷(xiāo)售人人員的獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)實(shí)行行一定的的限制，，否則會(huì)會(huì)造成公公司資源源的局部部緊張，，對(duì)公司司的均衡衡生產(chǎn)不不利。從人性的的角度來(lái)來(lái)講，銷(xiāo)銷(xiāo)售經(jīng)理理的行為為也是可可以理解解的。從從預(yù)算管管理的角角度來(lái)講講，應(yīng)該該對(duì)政策策進(jìn)行調(diào)調(diào)整，采采用適當(dāng)當(dāng)?shù)目尚行械姆椒ǚ▽?duì)銷(xiāo)售售經(jīng)理的的行為進(jìn)進(jìn)行限制制。如何面對(duì)預(yù)算算管理中的行行為問(wèn)題？二、引發(fā)的問(wèn)題1、預(yù)算難度如何面對(duì)預(yù)算算管理中的行行為問(wèn)題？容易困難高努努力程度低低預(yù)算難度與管管理人員的努努力程度預(yù)算難度與管管理人員的努努力程度成一一定的正比，，適當(dāng)?shù)念A(yù)算算難度會(huì)激發(fā)發(fā)人員的工作作熱情，超過(guò)過(guò)一定的難度度限制，預(yù)算算執(zhí)行的難度度過(guò)大，也會(huì)會(huì)造