稅收法規(guī)-企業(yè)所得稅

關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告 [2012]27 號頒布時間：2012-6-19發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得 稅法》及其實施條例、《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉 (試行)的通知》(國稅發(fā)[2008]30 號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知 》(國稅函[2009]377 號)的相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)所得稅核定征收若干問題公告如下：一、專門從事股權(quán)（ 股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。二、依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收入等轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，應(yīng)全額計入應(yīng)稅收入額，按照主營項目（業(yè)務(wù)）確定適用的應(yīng)稅所得率計算征稅；若主營項目（業(yè)務(wù)）發(fā)生變化，應(yīng)在當年匯算清繳時，按照變化后的主營項目（業(yè)務(wù)）重新確定適用的應(yīng)稅所得率計算征稅。三、本公告自2012年1月1日起施行。企業(yè)以前年度尚未處理的上述事項，按照本公告的規(guī)定處理；已經(jīng)處理的，不再調(diào)整。二O一二年六月十九日關(guān)于軟件和集成電路企業(yè)認定管理有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告 [2012]19 號頒布時間：2012-5-30發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局為貫徹落實《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知 》（財稅[2012]27 號）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將軟件和集成電路企業(yè)認定管理的有關(guān)問題公告如下：對2011年1月1日后按照原認定管理辦法認定的軟件和集成電路企業(yè)，在財稅 [2012]27 號文件所稱的《集成電路生產(chǎn)企業(yè)認定管理辦法》、《集成電 路設(shè)計企業(yè)認定管理辦法》及《軟件企業(yè)認定管理辦法》公布前，凡符合財稅[2012]27 號文件規(guī)定的優(yōu)惠政策適用條件的，可依照原認定管理辦法申請享受 財稅[2012]27 號文件規(guī)定的減免稅優(yōu)惠。在《集成電路生產(chǎn)企業(yè)認定管理辦法》、《集成電路設(shè)計企業(yè)認定管理辦法》及《軟件企業(yè)認定管理辦法》公布 后，按新認定管理辦法執(zhí)行。對已按原認定管理辦法享受優(yōu)惠并進行企業(yè)所得稅匯算清繳的企業(yè)，若不符合新認定管理辦法條件的，應(yīng)在履行相關(guān)程序后，重新按照 稅法規(guī)定計算申報納稅。國家稅務(wù)總局二○一二年五月三十日關(guān)于確認中華全國總工會和中國紅十字會總會 2011年度公益性捐贈稅前扣除資格的通知財稅[2012]47 號頒布時間：2012-5-24發(fā)文單位：財政部 國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家 稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知 》（財稅[2009]124 號）精神，經(jīng)財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合審核確認，中華全國總工會和中國紅十字會總會具有 2011年度公益性捐贈稅前扣除資格，企業(yè)（包括企業(yè)、事業(yè)單位、 社會團體以及其他取得收入的組織）或個人 2011年度通過中華全國總工會和中國紅十字會總會進行的公益性捐贈支出，可按規(guī)定予以稅前扣除。財政部 國家稅務(wù)總局二○一二年五月二十四日關(guān)于我國居民企業(yè)實行股權(quán)激勵計劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告國家稅務(wù)總局公告 [2012]18 號頒布時間：2012-5-23發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局為推進我國資本市場改革，促進企業(yè)建立健全激勵與約束機制，根據(jù)國務(wù)院 證券管理委員會發(fā)布的《 上市公司股權(quán)激勵管理辦法（試行） 》（證監(jiān)公司字 [2005]151 號，以下簡稱《管理辦法》）的規(guī)定，一些在我國境內(nèi)上市的居民企業(yè)（以下簡稱上市公司），為其職工建立了股權(quán)激勵計劃。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得 稅法》及其實施條例（以下簡稱稅法）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就上市公司實施股權(quán)激勵計劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題，公告如下：一、本公告所稱股權(quán)激勵，是指《管理辦法》中規(guī)定的上市公司以本公司 股票為標的，對其董事、監(jiān)事、高級管理人員及其他員工（以下簡稱激勵對象）進行的長期性激勵。股權(quán)激勵實行方式包括授予限制性股票、股票期權(quán)以及其他法律法規(guī)規(guī)定的方式。限制性股票，是指《管理辦法》中規(guī)定的激勵對象按照股權(quán)激勵計劃規(guī)定的條件，從上市公司獲得的一定數(shù)量的本公司股票。股票期權(quán)，是指《管理辦法》中規(guī)定的上市公司按照股權(quán)激勵計劃授予激勵對象在未來一定期限內(nèi)，以預(yù)先確定的價格和條件購買本公司一定數(shù)量股票的權(quán)利。二、上市公司依照《管理辦法》要求建立職工股權(quán)激勵計劃，并按我國企業(yè)會計準則的有關(guān)規(guī)定，在股權(quán)激勵計劃授予激勵對象時，按照該股票的公允價格及數(shù)量，計算確定作為上市公司相關(guān)年度的成本或費用，作為換取激勵對象提供服務(wù)的對價。上述企業(yè)建立的職工股權(quán)激勵計劃，其企業(yè)所得稅的處理，按以下規(guī)定執(zhí)行：（一）對股權(quán)激勵計劃實行后立即可以行權(quán)的，上市公司可以根據(jù)實際行權(quán)時該股票的公允價格與激勵對象實際行權(quán)支付價格的差額和數(shù)量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進行稅前扣除。（二）對股權(quán)激勵計劃實行后，需待一定服務(wù)年限或者達到規(guī)定業(yè)績條件（以下簡稱等待期）方可行權(quán)的。上市公司等待期內(nèi)會計上計算確認的相關(guān)成本費用，不 得在對應(yīng)年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。在股權(quán)激勵計劃可行權(quán)后，上市公司方可根據(jù)該股票實際行權(quán)時的公允價格與當年激勵對象實際行權(quán)支付價格的差額及數(shù) 量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進行稅前扣除。（三）本條所指股票實際行權(quán)時的公允價格，以實際行權(quán)日該股票的收盤價格確定。三、在我國境外上市的居民企業(yè)和非上市公司，凡比照《管理辦法》的規(guī)定建立職工股權(quán)激勵計劃，且在企業(yè)會計處理上，也按我國會計準則的有關(guān)規(guī)定處理的，其股權(quán)激勵計劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題，可以按照上述規(guī)定執(zhí)行。四、本公告自 2012年7月1日起施行。特此公告。國家稅務(wù)總局二○一二年五月二十三日關(guān)于保險公司準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知財稅[2012]45 號頒布時間：2012-5-15

發(fā)文單位：財政部

國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家 稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例

》（國務(wù)院令第

512號）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就保險公司準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題明確如下：一、保險公司按下列規(guī)定繳納的保險保障基金，準予據(jù)實稅前扣除：非投資型財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)，不得超過保費收入的0.8%；投資型財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)，有保證收益的，不得超過業(yè)務(wù)收入的0.08%，無保證收益的，不得超過業(yè)務(wù)收入的0.05%.有保證收益的人壽保險業(yè)務(wù)，不得超過業(yè)務(wù)收入的0.15%；無保證收益的人壽保險業(yè)務(wù)，不得超過業(yè)務(wù)收入的0.05%.3.短期健康保險業(yè)務(wù)，不得超過保費收入的

0.8%；長期健康保險業(yè)務(wù)，不得超過保費收入的

0.15%.4.非投資型意外傷害保險業(yè)務(wù)，不得超過保費收入的

0.8%；投資型意外傷害保險業(yè)務(wù)，有保證收益的，不得超過業(yè)務(wù)收入的 0.08%，無保證收益的，不得超過業(yè)務(wù)收入的

0.05%.保險保障基金，是指按照《 中華人民共和國保險法 》和《保險保障基金管理辦法 》（保監(jiān)會、財政部、人民

銀行令2008年第2號）規(guī)定繳納形成的，在規(guī)定情形下用于救助保單持有人、保單受讓公司或者處置保險業(yè)風(fēng)險的非政府性行業(yè)風(fēng)險救助基金。保費收入，是指投保人按照保險合同約定，向保險公司支付的保險費。業(yè)務(wù)收入，是指投保人按照保險合同約定，為購買相應(yīng)的保險產(chǎn)品支付給保險公司的全部金額。非投資型財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)，是指僅具有保險保障功能而不具有投資 理財功能的財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)。投資型財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)，是指兼具有保險保障與投資理財功能的財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)。有保證收益，是指保險產(chǎn)品在投資收益方面提供固定收益或最低收益保障。無保證收益，是指保險產(chǎn)品在投資收益方面不提供收益保證，投保人承擔全部投資風(fēng)險。二、保險公司有下列情形之一的，其繳納的保險保障基金不得在稅前扣除：1.財產(chǎn)保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)

6%的。2.人身保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)

1%的。三、保險公司按國務(wù)院財政部門的相關(guān)規(guī)定提取的未到期責(zé)任準備金、壽險責(zé)任準備金、長期健康險責(zé)任準備金、已發(fā)生已報案未決賠款準備金和已發(fā)生未報案未決賠款準備金，準予在稅前扣除。未到期責(zé)任準備金、壽險責(zé)任準備金、長期健康險責(zé)任準備金依據(jù)經(jīng)中國保監(jiān)會核準任職資格的精算師或出具專項審計報告的中介機構(gòu)確定的金額提取。未到期責(zé)任準備金，是指保險人為尚未終止的非壽險保險責(zé)任提取的準備金。壽險責(zé)任準備金，是指保險人為尚未終止的人壽保險責(zé)任提取的準備金。長期健康險責(zé)任準備金，是指保險人為尚未終止的長期健康保險責(zé)任提取的準備金。2.已發(fā)生已報案未決賠款準備金，按最高不超過當期已經(jīng)提出的保險賠款或者給付金額的未決賠款準備金按不超過當年實際賠款支出額的8%提取。

100%提取；已發(fā)生未報案已發(fā)生已報案未決賠款準備金，是指保險人為非壽險保險事故已經(jīng)發(fā)生并已向保險人提出索賠、尚未結(jié)案的賠案提取的準備金。已發(fā)生未報案未決賠款準備金，是指保險人為非壽險保險事故已經(jīng)發(fā)生、尚未向保險人提出索賠的賠案提取的準備金。四、保險公司實際發(fā)生的各種保險賠款、給付，應(yīng)首先沖抵按規(guī)定提取的準備金，不足沖抵部分，準予在當年稅前扣除。五、本通知自 2011年1月1日至2015年12月31日執(zhí)行。財政部 國家稅務(wù)總局二○一二年五月十五日關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告國家稅務(wù)總局公告 [2012]15 號頒布時間：2012-4-24發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》（以下簡稱《企業(yè)所得稅法》）及其實施條例（以下簡稱《實施條例》）以及相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干 稅務(wù)處理問題公告如下：一、關(guān)于季節(jié)工、臨時工等費用稅前扣除問題企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。二、關(guān)于企業(yè)融資費用支出稅前扣除問題企業(yè)通過發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲金等方式融資而發(fā)生的合理的費用支出，符合資本化條件的，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本；不符合資本化條件的，應(yīng)作為財務(wù)費用，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。三、關(guān)于從事代理服務(wù)企業(yè)營業(yè)成本稅前扣除問題從事代理服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險代理等企業(yè)），其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本（包括手續(xù)費及傭金支出），準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。四、關(guān)于電信企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除問題電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中（如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等），需向經(jīng)紀人、代辦商支付手續(xù)費及傭金的，其實際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費及傭金支出，不超過企業(yè)當年收入總額5%的部分，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。五、關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費等費用稅前扣除問題企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。六、關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補確認后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。七、關(guān)于企業(yè)不征稅收入管理問題企業(yè)取得的不征稅收入，應(yīng)按照《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知 》（財稅[2011]70號，以下簡稱《通知》）的規(guī)定進行處理。凡未按照《通知》規(guī)定進行管理的，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。八、關(guān)于稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實際 會計處理之間的協(xié)調(diào)問題根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，對企業(yè)依據(jù)財務(wù)會計制度規(guī)定，并實際在財務(wù)會計處理上已確認的支出，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標準的，可按企業(yè)實際會計處理確認的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計算其應(yīng)納稅所得額。九、本公告施行時間本公告規(guī)定適用于 2011年度及以后各年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額的處理。特此公告。國家稅務(wù)總局二○一二年四月二十四日關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知財稅[2012]27 號頒布時間：2012-4-20發(fā)文單位：財政部 國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家 稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》（國發(fā)[2011]4號）精神，為進一步推動科技創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，促進信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅政策通知如下：一、集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。二、集成電路線寬小于 0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅，其中經(jīng)營期在 15年以上的，在 2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。三、我國境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。四、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按所得稅。

10%的稅率征收企業(yè)五、符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。六、集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，應(yīng)單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。七、企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為 2年（含）。八、集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當縮短，最短可為

3年（含）。九、本通知所稱集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營業(yè)務(wù)并同時符合下列條件的企業(yè)：（一）依法在中國境內(nèi)成立并經(jīng)認定取得集成電路生產(chǎn)企業(yè)資質(zhì)的法人企業(yè)；（二）簽訂勞動合同關(guān)系且具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的職工人數(shù)占企業(yè)當年月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)當年月平均職工總數(shù)的比例不低于20%；（三）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且當年度的研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和，下同）總額的比例不低于5%；其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；（四）集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 60%；（五）具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關(guān)資質(zhì)認證（包括 ISO質(zhì)量體系認證、人力資源能力認證等）；（六）具有與集成電路生產(chǎn)相適應(yīng)的經(jīng)營場所、軟硬件設(shè)施等基本條件?！都呻娐飞a(chǎn)企業(yè)認定管理辦法》由發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部、財政部、稅務(wù)總局會同有關(guān)部門另行制定。十、本通知所稱集成電路設(shè)計企業(yè)或符合條件的軟件企業(yè)，是指以集成電路設(shè)計或軟件產(chǎn)品開發(fā)為主營業(yè)務(wù)并同時符合下列條件的企業(yè)：（一）2011年1月1日后依法在中國境內(nèi)成立并經(jīng)認定取得集成電路設(shè)計企業(yè)資質(zhì)或軟件企業(yè)資質(zhì)的法人企業(yè)；（二）簽訂勞動合同關(guān)系且具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的職工人數(shù)占企業(yè)當年月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于中研究開發(fā)人員占企業(yè)當年月平均職工總數(shù)的比例不低于20%；

40%，其（三）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且當年度的研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于 6%；其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于 60%；（四）集成電路設(shè)計企業(yè)的集成電路設(shè)計銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%，其中集成電路自主設(shè)計銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%；軟件企業(yè)的軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例一般不低于50%（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%），其中軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例一般不低于40%（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%）；（五）主營業(yè)務(wù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)，其中軟件產(chǎn)品擁有省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構(gòu)出具的檢測證明材料和軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》；（六）具有保證設(shè)計產(chǎn)品質(zhì)量的手段和能力，并建立符合集成電路或軟件工程要求的質(zhì)量管理體系并提供有效運行的過程文檔記錄；（七）具有與集成電路設(shè)計或者軟件開發(fā)相適應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營場所、軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境（如發(fā)工具等），以及與所提供服務(wù)相關(guān)的技術(shù)支撐環(huán)境；

EDA工具、合法的開《集成電路設(shè)計企業(yè)認定管理辦法》、《軟件企業(yè)認定管理辦法》由工業(yè)和信息化部、發(fā)展改革委、財政部、稅務(wù)總局會同有關(guān)部門另行制定。十一、國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)在滿足本通知第十條規(guī)定條件的基礎(chǔ)上，由發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部、財政部、稅務(wù)總局等部門根據(jù) 國家規(guī)劃布局支持領(lǐng)域的要求，結(jié)合企業(yè)年度集成電路設(shè)計銷售（營業(yè)）收入或軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入、盈利等情況進行綜合評比，實行總量控制、擇優(yōu)認 定?！秶乙?guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)認定管理辦法》由發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部、財政部、稅務(wù)總局會同有關(guān)部門另行制定。十二、本通知所稱新辦企業(yè)認定標準按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認定標準的通知》（財稅[2006]1號）規(guī)定執(zhí)行。十三、本通知所稱研究開發(fā)費用政策口徑按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)[2008]116號）規(guī)定執(zhí)行。十四、本通知所稱獲利年度，是指該企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額大于零的納稅年度。十五、本通知所稱集成電路設(shè)計銷售（營業(yè)）收入，是指集成電路企業(yè)從事集成電路（的收入。

IC）功能研發(fā)、設(shè)計并銷售十六、本通知所稱軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入，是指軟件企業(yè)從事計算機軟件、信息系統(tǒng)或嵌入式軟件等軟件產(chǎn)品開發(fā)并銷售的收入，以及信息系統(tǒng)集成服務(wù)、信息技術(shù) 咨詢服務(wù)、數(shù)據(jù)處理和存儲服務(wù)等技術(shù)服務(wù)收入。十七、符合本通知規(guī)定須經(jīng)認定后享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)在獲利年度當年或次年的企業(yè)所得稅匯算清繳之前取得相關(guān)認定資質(zhì)。如果在獲利年度次年的企業(yè)所得 稅匯算清繳之前取得相關(guān)認定資質(zhì)，該企業(yè)可從獲利年度起享受相應(yīng)的定期減免稅優(yōu)惠；如果在獲利年度次年的企業(yè)所得稅匯算清繳之后取得相關(guān)認定資質(zhì)，該企業(yè) 應(yīng)在取得相關(guān)認定資質(zhì)起，就其從獲利年度起計算的優(yōu)惠期的剩余年限享受相應(yīng)的定期減免優(yōu)惠。十八、符合本通知規(guī)定條件的企業(yè)，應(yīng)在年度終了之日起4個月內(nèi)，按照本通知及《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)[2008]111號）的規(guī)定，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理減免稅手續(xù)。在辦理減免稅手續(xù)時，企業(yè)應(yīng)提供具有法律效力的證明材料。十九、享受上述稅收優(yōu)惠的企業(yè)有下述情況之一的，應(yīng)取消其享受稅收優(yōu)惠的資格，并補繳已減免的企業(yè)所得稅稅款：（一）在申請認定過程中提供虛假信息的；（二）有偷、騙稅等行為的；（三）發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的；（四）有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的。二十、享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，其稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化的，應(yīng)當自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告；不再符合稅收優(yōu)惠條件的，應(yīng)當依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當予以追繳。同時，主管稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不符合享受稅收優(yōu)惠條件的，可暫停企業(yè)享受的相關(guān)稅收優(yōu)惠。二十一、在 2010年12月31日前，依照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知[2008]1 號）第一條規(guī)定，經(jīng)認定并可享受原定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，可在本通知施行后繼續(xù)享受到期滿為止。

》（財稅二十二、集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)、軟件企業(yè)等依照本通知規(guī)定可以享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅其他相同方式優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇一項最優(yōu)惠政策執(zhí)行，不疊加享受。二十三、本通知自 2011年1月1日起執(zhí)行。《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1 號）第一條第（一）項至第（九）項自 2011年1月1日起停止執(zhí)行。財政部 國家稅務(wù)總局二○一二年四月二十日關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告 [2012]14 號頒布時間：2012-4-13發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局為貫徹落實《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知

》（財稅[2011]117

號）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題公告如下：一、上一納稅年度年應(yīng)納稅所得額低于 6萬元（含 6萬元），同時符合《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例

》第九十二條規(guī)定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標準，實行按實際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)（以下稱符合條件的小型微利企業(yè)），在預(yù)繳申報企業(yè)所得稅時，將《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表〉等報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔 2011〕64號）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（

A類）第9行“實際利潤總額”與 15%的乘積，暫填入第 12行“減免所得稅額”內(nèi)。二、符合條件的小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”的計算標準按照《稅預(yù)繳問題的通知》（國稅函[2008]251號）第二條規(guī)定執(zhí)行。

國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得三、符合條件的小型微利企業(yè)在預(yù)繳申報企業(yè)所得稅時，須向主管稅務(wù)機關(guān)提供上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的相關(guān)證明材料。主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)提供的相關(guān)證明材料核實后，認定企業(yè)上一納稅年度不符合規(guī)定條件的，不得按本公告第一條規(guī)定填報納稅申報表。四、納稅年度終了后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核實企業(yè)納稅年度是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。不符合規(guī)定條件、已按本公告第一條規(guī)定計算減免企業(yè)所得稅預(yù)繳的，在年度匯算清繳時要按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅。本公告自 2012年1月1日起施行。特此公告。國家稅務(wù)總局二○一二年四月十三日關(guān)于中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)有關(guān)準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知財稅[2012]25 號頒布時間：2012-4-11

發(fā)文單位：財政部

國家稅務(wù)總局根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法

》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例

》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)有關(guān)稅前扣除政策問題通知如下：一、符合條件的中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)按照不超過當年年末擔保責(zé)任余額業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的擔保賠償準備余額轉(zhuǎn)為當期收入。

1%的比例計提的擔保賠償準備，允許在企二、符合條件的中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)按照不超過當年擔保費收入所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的未到期責(zé)任準備余額轉(zhuǎn)為當期收入。

50%的比例計提的未到期責(zé)任準備，允許在企業(yè)三、中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)實際發(fā)生的代償損失，符合稅收法律在稅前扣除的擔保賠償準備，不足沖減部分據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除。

法規(guī)關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除政策規(guī)定的，應(yīng)沖減已四、本通知所稱符合條件的中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)，必須同時滿足以下條件：（一）符合《融資性擔保公司管理暫行辦法

》（銀監(jiān)會等七部委令

2010年第

3號）相關(guān)規(guī)定，并具有融資性擔保機構(gòu)監(jiān)管部門頒發(fā)的經(jīng)營許可證；（二）以中小企業(yè)為主要服務(wù)對象，當年新增中小企業(yè)信用擔保和再擔保業(yè)務(wù)收入占新增擔保業(yè)務(wù)收入總額的以上（上述收入不包括信用評級、咨詢、培訓(xùn)等收入）；

70%（三）中小企業(yè)信用擔保業(yè)務(wù)的平均年擔保費率不超過

銀行同期貸款基準利率的

50%；（四）財政、稅務(wù)部門規(guī)定的其他條件。五、申請享受本通知規(guī)定的準備金稅前扣除政策的中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)，在匯算清繳時，需報送法人執(zhí)照副本復(fù)印件、融資性擔保機構(gòu)監(jiān)管部門頒發(fā)的經(jīng)營許可證復(fù)印件、具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的年度會計報表和擔保業(yè)務(wù)情況（包括擔保業(yè)務(wù)明細和風(fēng)險準備金提取等），以及財政、稅務(wù)部門要求提供的其他材料。六、本通知自 2011年1月1日起至2015年12月31日止執(zhí)行。財政部 國家稅務(wù)總局二○一二年四月十一日關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告國家稅務(wù)總局公告 [2012]12 號頒布時間：2012-4-6發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱《企業(yè)所得稅法》）及其實施條例和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)總署關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2011]58號）的規(guī)定，現(xiàn)將深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問題公告如下：

海一、自2011年1月1日至2020年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其當年度主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額 70％以上的企業(yè)，經(jīng)企業(yè)申請，主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后，可減按15％稅率繳納企業(yè)所得稅。上述所稱收入總額，是指《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定的收入總額。二、企業(yè)應(yīng)當在年度匯算清繳前向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請并附送相關(guān)資料。第一年須報主管稅務(wù)機關(guān)審核確認，第二年及以后年度實行備案管理。各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)可結(jié)合本地實際制定具體審核、備案管理辦法，并報國家稅務(wù)總局（所得稅司）備案。凡對企業(yè)主營業(yè)務(wù)是否屬于《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》難以界定的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)要求企業(yè)提供省級（含副省級）政府有關(guān)行政主管部門或其授權(quán)的下一級行政主管部門出具的證明文件。企業(yè)主營業(yè)務(wù)屬于《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》范圍的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確認，可按照年度匯算清繳時，其當年度主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入的比例達不到規(guī)定標準的，應(yīng)按稅匯算清繳。

15％稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。法規(guī)定的稅率計算申報并進行三、在《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》公布前，企業(yè)符合《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（ 2005年版）》、《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年版）》、《外商 投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（2007年修訂）》和《中西部地區(qū)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄（ 2008年修訂）》范圍的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認后，其企業(yè)所得稅可按照 15％稅率繳納?！段鞑康?區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》公布后，已按 15%稅率進行企業(yè)所得稅匯算清繳的企業(yè)，若不符合本公告第一條規(guī)定的條件，可在履行相關(guān)程序后，按稅法規(guī)定的適用稅率重新計算申報。四、2010年12月31日前新辦的交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，凡已經(jīng)按照《 國家稅務(wù)總局關(guān)于落實西部大開發(fā)有關(guān)稅收政策具體實施意見的通知 》（國稅發(fā)[2002]47 號）第二條第二款規(guī)定，取得稅務(wù)機關(guān)審核批準的，其享受的企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠可以繼續(xù)享受到期滿為止；凡符合享受原西 部大開發(fā)稅收優(yōu)惠規(guī)定條件，但由于尚未取得收入或尚未進入獲利年度等原因， 2010年12月31日前尚未按照國稅發(fā) [2002]47 號第二條規(guī)定完成稅務(wù) 機關(guān)審核確認手續(xù)的，可按照本公告的規(guī)定，履行相關(guān)手續(xù)后享受原稅收優(yōu)惠。五、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知 》（財稅[2009]69 號）第一條及第二條的規(guī)定，企業(yè)既符合西部大開發(fā) 15%優(yōu)惠稅率條件，又符合《企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠條件的，可以同時享受。在涉及定期減免稅的減半期內(nèi)，可以按照企業(yè)適用稅率計算的應(yīng)納稅額減半征稅。六、在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)外分別設(shè)有機構(gòu)的企業(yè)享受西部大開發(fā)優(yōu)惠稅率問題（一）總機構(gòu)設(shè)在西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠地區(qū)的企業(yè)，僅就設(shè)在優(yōu)惠地區(qū)的總機構(gòu)和分支機構(gòu)（不含優(yōu)惠地區(qū)外設(shè)立的二級分支機構(gòu)在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)設(shè)立的三級以下分 支機構(gòu)）的所得確定適用 15%優(yōu)惠稅率。在確定該企業(yè)是否符合優(yōu)惠條件時，以該企業(yè)設(shè)在優(yōu)惠地區(qū)的總機構(gòu)和分支機構(gòu)的主營業(yè)務(wù)是否符合《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn) 業(yè)目錄》及其主營業(yè)務(wù)收入占其收入總額的比重加以確定，不考慮該企業(yè)設(shè)在優(yōu)惠地區(qū)以外分支機構(gòu)的因素。該企業(yè)應(yīng)納所得稅額的計算和所得稅繳納，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知 》（國稅發(fā)[2008]28號）第十六條和《 國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問題的通知 》（國稅函[2009]221 號）第二條的規(guī)定執(zhí)行。有關(guān)審核、備案手續(xù)向總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理。（二）總機構(gòu)設(shè)在西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠地區(qū)外的企業(yè)，其在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)設(shè)立的分支機構(gòu)（不含僅在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)設(shè)立的三級以下分支機構(gòu)），僅就該分支機構(gòu)所得確 定適用15％優(yōu)惠稅率。在確定該分支機構(gòu)是否符合優(yōu)惠條件時，僅以該分支機構(gòu)的主營業(yè)務(wù)是否符合《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》及其主營業(yè)務(wù)收入占其收入總額 的比重加以確定。該企業(yè)應(yīng)納所得稅額的計算和所得稅繳納，按照國稅發(fā) [2008]28 號第十六條和國稅函 [2009]221 號第二條的規(guī)定執(zhí)行。有關(guān)審核、備案手續(xù)向分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理，分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)需將該分支機構(gòu)享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠情況及時函告總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。七、本公告自 2011年1月1日起施行。特此公告。國家稅務(wù)總局二○一二年四月六日關(guān)于做好 2012年全國企業(yè)所得稅稅源調(diào)查工作的通知財稅[2012]37 號頒布時間：2012-4-6發(fā)文單位：財政部各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：為了做好 2012年全國企業(yè)所得稅稅源 調(diào)查工作，現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：一、調(diào)查范圍2012年全國企業(yè)所得稅稅源調(diào)查的調(diào)查單位范圍為：2011年度全國范圍內(nèi)在登記管理部門正式注冊登記的實行查賬征收的法人企業(yè)或法人單位，具體包括：所有法人企業(yè)、有納稅義務(wù)的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位（法人）和基金會等。各地區(qū)根據(jù)《財政部2011年度全國企業(yè)所得稅稅源調(diào)查抽樣調(diào)查方案》，采用分層抽樣的方式，確定本地區(qū)地（市）小層和縣（區(qū)）子層的調(diào)查戶數(shù)和樣本企業(yè)（單位）。二、調(diào)查內(nèi)容2012年全國企業(yè)所得稅稅源調(diào)查的調(diào)查內(nèi)容為：每個樣本企業(yè) 2011年度企業(yè)財務(wù)決算報表及附注、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及附表中有關(guān)指標以及相關(guān) 會計資料。具體內(nèi)容按照《財政部 2011年度全國企業(yè)所得稅稅源調(diào)查代碼編制規(guī)定》、《財政部 2011年度全國企業(yè)所得稅稅源調(diào)查表》和《財政部 2011年度全國企業(yè)所得稅稅源調(diào)查表填報說明》執(zhí)行；抽樣和填報中如有特殊情況，應(yīng)以書面形式加以說明，一并上報?！敦斦?011年度全國企業(yè)所得稅稅源調(diào)查抽樣調(diào)查方案》、《財政部 2011年度全國企業(yè)所得稅稅源調(diào)查代碼編制規(guī)定》、《財政部 2011年度全國企 業(yè)所得稅稅源調(diào)查表》和《財政部 2011年度全國企業(yè)所得稅稅源調(diào)查表填報說明》等4個文件已在全國企業(yè)所得稅稅源調(diào)查布置會上連同調(diào)查參數(shù)一并下發(fā)各 地，并將在全國企業(yè)所得稅稅源調(diào)查信息網(wǎng)（ ）上提供下載，不再另發(fā)。三、時間安排各地區(qū)于2012年8月底前完成調(diào)查企業(yè)代碼編制、調(diào)查表數(shù)據(jù)錄入、審核工作，以及調(diào)查工作總結(jié)和調(diào)查資料分析等報告，并準備匯審會書面材料（匯審工作的具體安排將另行通知）。四、工作要求加強領(lǐng)導(dǎo)、做好保障。全國企業(yè)所得稅稅源調(diào)查工作，是財政部門研究財稅改革方案、制定財稅政策的基礎(chǔ)，是加強稅政分析和財源建設(shè)、提高決策水平和執(zhí)政能力的有效措施。各地區(qū)財政部門要進一步提高對稅源調(diào)查工作的認識，加強領(lǐng)導(dǎo)，在人力、物力、財力上支持稅源調(diào)查單位的工作。2.周密組織、確保質(zhì)量。全國企業(yè)所得稅稅源調(diào)查工作范圍廣、任務(wù)重，涉及稅務(wù)、工商、統(tǒng)計、企業(yè)等各個方面，各地區(qū)財政部門要精心組織，盡可能發(fā)揮相關(guān)部門的資源優(yōu)勢，加強部門之間工作配合，落實好工作責(zé)任制，共同做好今年稅源調(diào)查工作。各調(diào)查單位要加強人員培訓(xùn)、細化選樣原則、規(guī)范工作流程、嚴格數(shù)據(jù)審核，確保數(shù)據(jù)質(zhì)量。加強應(yīng)用、服務(wù)改革。各地區(qū)財政部門要充分運用計算機數(shù)據(jù)庫技術(shù)、通過比率分析和建立模型等方法，對本地區(qū)經(jīng)濟運行狀況，如企業(yè)活力、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、行業(yè)發(fā)展、稅源建設(shè)等方面作出實證研究和趨勢分析；對稅制改革和政策調(diào)整對本地區(qū)經(jīng)濟影響，如財政收入、企業(yè)稅負、吸引外資等方面進行量化分析，為領(lǐng)導(dǎo)決策 服務(wù)?？偨Y(jié)經(jīng)驗、規(guī)范管理。全國企業(yè)所得稅稅源調(diào)查是財政部門稅政工作中的一項重要的日常工作，各地區(qū)財政部門要積極總結(jié)調(diào)查工作經(jīng)驗，改進完善稅源調(diào)查工作監(jiān)督檢查辦法和稅源調(diào)查工作考核辦法，加強稅源調(diào)查工作制度建設(shè)，將全國企業(yè)所得稅稅源調(diào)查工作推上新臺階。財政部二○一二年四月六日關(guān)于保險公司農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知財稅[2012]23 號頒布時間：2012-3-29發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局 財政部各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），國家 稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：為積極支持解決“三農(nóng)”問題，促進 保險公司拓展農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)，提高農(nóng)業(yè)巨災(zāi)發(fā)生后恢復(fù)生產(chǎn)能力，根據(jù)《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對保險公司計提農(nóng)業(yè)保險巨災(zāi)風(fēng)險準備金企業(yè)所得稅稅前扣除問題通知如下：一、保險公司經(jīng)營財政給予保費補貼的種植業(yè)險種（以下簡稱補貼險種）的，按不超過補貼險種當年保費收入 25%的比例計提的巨災(zāi)風(fēng)險準備金，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。具體計算公式如下：本年度扣除的巨災(zāi)風(fēng)險準備金＝本年度保費收入× 25%－上年度已在稅前扣除的巨災(zāi)風(fēng)險準備金結(jié)存余額。按上述公式計算的數(shù)額如為負數(shù)，應(yīng)調(diào)增當年應(yīng)納稅所得額。二、補貼險種是指各級財政部門根據(jù)財政部關(guān)于種植業(yè)保險保費補貼管理的相關(guān)規(guī)定確定，且各級財政部門補貼比例之和不低于保費60%的種植業(yè)險種。三、保險公司應(yīng)當按專款專用原則建立健全巨災(zāi)風(fēng)險準備金管理使用制度。在向主管稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，同時附送巨災(zāi)風(fēng)險準備金提取、使用情況的說明和報表。四、本通知自 2011年1月1日起至2015年12月31日止執(zhí)行。財政部國家稅務(wù)總局二○一二年三月二十九日海南省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布企業(yè)清算所得稅管理辦法 [試行]的公告海南省地方稅務(wù)局公告 [2012]1 號頒布時間：2012-3-4發(fā)文單位：海南省地方稅務(wù)局現(xiàn)將《企業(yè)清算所得稅管理辦法（試行）》予以發(fā)布，自 2012年5月1日起施行。特此公告。二○一二年三月四日企業(yè)清算所得稅管理辦法（試行）第一章 總則第一條 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》及其實施條例、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知 》（財稅[2009]60 號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) <中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表 >的通知》（國稅函[2009]388 號）等有關(guān)稅收法律 法規(guī)，結(jié)合海南省地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅征收管理實際，制定本辦法。第二條企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財產(chǎn)等經(jīng)濟行為時，對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項的處理。第二章 清算對象第三條凡由海南省地稅系統(tǒng)負責(zé)征收管理企業(yè)所得稅，按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要清算或企業(yè)重組中需要進行清算處理的居民企業(yè)（包括查賬征收和核定征收企業(yè)、以下簡稱企業(yè)），應(yīng)按本辦法進行企業(yè)清算所得稅處理。企業(yè)重組中需要按清算進行所得稅處理的企業(yè)，主要包括以下三種情況：（一）企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶等非法人組織；或?qū)⒌怯涀缘剞D(zhuǎn)移至中華人民共和國境外（包括港澳臺地區(qū)）。（二）不適用特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)合并中，被合并企業(yè)及其股東。（三）不適用特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)分立中，被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時，被分立企業(yè)及其股東。第三章 清算所得稅的計算第四條 清算所得應(yīng)納企業(yè)所得稅的計算公式如下：清算期應(yīng)納企業(yè)所得稅額 =（企業(yè)清算所得-以前年度虧損）×稅率以前年度虧損，指清算開始日往前追溯 5個納稅年度的可彌補虧損。第五條 企業(yè)經(jīng)營期間無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，清算期間原則上采取查賬征收方式計征企業(yè)所得稅。企業(yè)如存在《稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定情形的，可采取核定征收方式計征企業(yè)所得稅。第六條 企業(yè)清算期間不屬于正常生產(chǎn)經(jīng)營，其清算所得不能享受法定減免稅優(yōu)惠（包括定期減免優(yōu)惠、小型微利企業(yè)優(yōu)惠稅率、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率等），一律適用 25%稅率。第七條 已按規(guī)定享受免稅資格待遇的非營利組織，其注銷后的剩余財產(chǎn)如未按照登記核定或者章程規(guī)定用于公益性、非營利性目的，或者未由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織并向社會公告的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)提請免稅資格認定部門取消其免稅資格，并補征全部已免征的企業(yè)所得稅。第四章 企業(yè)清算申報程序第八條 清算備案企業(yè)應(yīng)當自清算開始之日起 15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)備案并報送相關(guān)資料。應(yīng)報送的資料主要有：（一）企業(yè)終止正常生產(chǎn)經(jīng)營活動并開始清算的證明文件；（二）清算聯(lián)絡(luò)人員名單及聯(lián)系方式；（三）清算方案或計劃書；（四）欠稅報告表；（五）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。第九條 匯算清繳企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當自實際經(jīng)營終止之日起 60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理實際經(jīng)營期企業(yè)所得稅匯算清繳。第十條 企業(yè)清算申報企業(yè)應(yīng)當自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)清算所得稅納稅申報表和相關(guān)資料，辦理企業(yè)所得稅申報手續(xù)。（一）按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進行清算的企業(yè)，報送以下資料：企業(yè)清算所得稅申報表；清算期間資產(chǎn)負債表、損益表；資產(chǎn)盤點表或者財產(chǎn)清單；注冊稅務(wù)師事務(wù)所等具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告和稅收清算報告；企業(yè)清算結(jié)束尚未處置的資產(chǎn)清單，清算組指定保管人的授權(quán)委托書、組織機構(gòu)代碼證和身份證復(fù)印件；股東分配剩余財產(chǎn)明細表；自然人股東個人所得稅扣繳明細表；主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。（二）企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)，報送以下資料：企業(yè)清算所得稅申報表；企業(yè)改變法律形式的工商部門或其他政府部門的批準文件；企業(yè)現(xiàn)有全部資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)變動表以及評估機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告；企業(yè)債權(quán)、債務(wù)處理或歸屬情況說明；自然人股東個人所得稅扣繳明細表；主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。第五章 稅務(wù)機關(guān)辦理程序第十一條辦稅服務(wù)廳負責(zé)受理企業(yè)清算備案，主管稅務(wù)所（分局）處理。在規(guī)定的期限內(nèi)，向清算組申報稅務(wù)債權(quán)；對企業(yè)正常經(jīng)營期間的企業(yè)所得稅進行匯算清繳。第十二條企業(yè)清算所得稅申報由辦稅服務(wù)廳負責(zé)受理；轉(zhuǎn)所屬稅務(wù)分局（所）稅管員調(diào)查核實企業(yè)清算情況，確認清算所得，確定企業(yè)應(yīng)繳的清算所得企業(yè)所得稅，分局局長（所長）簽署意見；轉(zhuǎn)送稅政管理部門復(fù)核，報市縣局領(lǐng)導(dǎo)或相關(guān)審理機構(gòu)批準。?？凇⑷齺喚挚筛鶕?jù)本地區(qū)征管實際，合理劃分權(quán)限，按照本條前款規(guī)定程序進行清算所得企業(yè)所得稅處理。第十三條 主管稅務(wù)機關(guān)在企業(yè)清算所得稅申報之前，不得接受企業(yè)提出的注銷申請。第六章 附則第十四條 本辦法未盡事宜，按有關(guān)稅收政策執(zhí)行。第十五條 本辦法自2012年5月1日起施行。此前發(fā)生的未處理事項，按本辦法處理。關(guān)于證券行業(yè)準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知財稅[2012]11 號頒布時間：2012-2-16發(fā)文單位：財政部 國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家 稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就證券行業(yè)準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題明確如下：一、證券類準備金（一）證券交易所風(fēng)險基金。上海、深圳證券交易所依據(jù)《 證券交易所風(fēng)險基金管理暫行辦法 》（證監(jiān)發(fā)[2000]22 號）的有關(guān)規(guī)定，按證券交易所交易收取經(jīng)手費的 20%、會員年費的 10%提取的證券交易所風(fēng)險基金，在各基金凈資產(chǎn)不超過 10億元的額度內(nèi)，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。（二）證券結(jié)算風(fēng)險基金。1.中國證券登記結(jié)算公司所屬上海分公司、深圳分公司依據(jù)《 證券結(jié)算風(fēng)險基金管理辦法 》（證監(jiān)發(fā)[2006]65 號）的有關(guān)規(guī)定，按證券登記結(jié)算公司業(yè)務(wù)收入的 20%提取的證券結(jié)算風(fēng)險基金，在各基金凈資產(chǎn)不超過 30億元的額度內(nèi)，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。2.證券公司依據(jù)《證券結(jié)算風(fēng)險基金管理辦法》（證監(jiān)發(fā) [2006]65 號）的有關(guān)規(guī)定，作為結(jié)算會員按人民幣普通股和基金成交金額的十萬分之三、國債 現(xiàn)貨成交金額的十萬分之一、 1天期國債回購成交額的千萬分之五、 2天期國債回購成交額的千萬分之十、 3天期國債回購成交額的千萬分之十五、 4天期國債回購 成交額的千萬分之二十、 7天期國債回購成交額的千萬分之五十、14天期國債回購成交額的十萬分之一、28天期國債回購成交額的十萬分之二、91天期國債回購成交額的十萬分之六、182天期國債回購成交額的十萬分之十二逐日交納的證券結(jié)算風(fēng)險基金，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。（三）證券投資者保護基金。1.上海、深圳證券交易所依據(jù)《證券投資者保護基金管理辦法》（證監(jiān)會令第 27號）的有關(guān)規(guī)定，在風(fēng)險基金分別達到規(guī)定的上限后，按交易經(jīng)手費的 20%繳納的證券投資者保護基金，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。2.證券公司依據(jù)《證券投資者保護基金管理辦法》（證監(jiān)會令第 27號）的有關(guān)規(guī)定，按其營業(yè)收入 0.5%—5%繳納的證券投資者保護基金，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。二、期貨類準備金（一）期貨交易所風(fēng)險準備金。大連商品交易所、鄭州商品交易所和中國 金融期貨交易所依據(jù)《 期貨交易管理條例 》（國務(wù)院令第 489號）、《期貨交易所管理辦法 》（證監(jiān)會令第 42號）和《商品期貨交易財務(wù)管理暫行規(guī)定 》（財商字[1997]44 號）的有關(guān)規(guī)定，上海期貨交易所依據(jù)《期貨交易管理條例》（國務(wù)院令第 489號）、《期貨交易所管理辦法》（證監(jiān)會令第 42號） 和《關(guān)于調(diào)整上海期貨交易所風(fēng)險準備金規(guī)模的批復(fù)》（證監(jiān)函 [2009]407 號）的有關(guān)規(guī)定，分別按向會員收取手續(xù)費收入的20%計提的風(fēng)險準備金，在 風(fēng)險準備金余額達到有關(guān)規(guī)定的額度內(nèi)，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。（二）期貨公司風(fēng)險準備金。期貨公司依據(jù)《期貨公司管理辦法》（證監(jiān)會令第 43號）和《商品期貨交易財務(wù)管理暫行規(guī)定》（財商字 [1997]44號）的有關(guān)規(guī)定，從其收取的交易手續(xù)費收入減去應(yīng)付期貨交易所手續(xù)費后的凈收入的 5%提取的期貨公司風(fēng)險準備金，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。（三）期貨投資者保障基金。上海期貨交易所、大連商品交易所、鄭州商品交易所和中國金融期貨交易所依據(jù)《期貨投資者保障基金管理暫行辦法》（證監(jiān)會令第 38號）的有關(guān)規(guī)定，按 其向期貨公司會員收取的交易手續(xù)費的 3%繳納的期貨投資者保障基金，在基金總額達到有關(guān)規(guī)定的額度內(nèi)，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。2.期貨公司依據(jù)《期貨投資者保障基金管理暫行辦法》（證監(jiān)會令第 38號）的有關(guān)規(guī)定，從其收取的交易手續(xù)費中按照代理交易額的千萬分之五至千萬分之十的比例繳納的期貨投資者保障基金，在基金總額達到有關(guān)規(guī)定的額度內(nèi)，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。三、上述準備金如發(fā)生清算、退還，應(yīng)按規(guī)定補征企業(yè)所得稅。四、本通知自 2011年1月1日起至2015年12月31日止執(zhí)行。財政部 國家稅務(wù)總局二○一二年二月十六日關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月 [季]度預(yù)繳納稅申報表》有關(guān)問題的公告天津市地方稅務(wù)局公告頒布時間：2012-1-30

[2012]1 號發(fā)文單位：天津市地方稅務(wù)局根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月[季]度預(yù)繳納稅申報表>等報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告[2011]64號）的規(guī)定，結(jié)合我市情況，現(xiàn)將房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月[季]度預(yù)繳納稅申報表》的有關(guān)問題公告如下：一、原實行核定征收房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)改為查賬征收的預(yù)繳納稅申報房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入×適用計稅毛利率-房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品繳納的營業(yè)稅金及附加-當年結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入部分的原按核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額，填入《中華人民共和國企業(yè)所得稅月[季]度預(yù)繳納稅申報表[A類]》第5行“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”欄。當年結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入部分的原按核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額方式繳納的企業(yè)所得稅額÷納稅年度適用稅率。

=當年結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入部分的原按核定征收二、實行查賬征收房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)繳納稅申報房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入×適用計稅毛利率 -房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品繳納的營業(yè)稅金及附加-[開發(fā)產(chǎn)品完工后當年結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入部分 的未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入×適用計稅毛利率 -當年結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入部分的銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品繳納的營業(yè)稅金及附加 ]，填入《中華人民共和國企業(yè)所得稅月 [季]度預(yù)繳納稅申報表 [A類]》第5行“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”欄。三、本公告自 2012年1月1日起執(zhí)行。以前與本公告規(guī)定不一致的，按本公告規(guī)定執(zhí)行。特此公告。二○一二年一月三十日關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知財稅[2012]5 號頒布時間：2012-1-29發(fā)文單位：財政部 國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家 稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就政策性商業(yè)銀行、財務(wù)公司、城鄉(xiāng)信用社和金融租賃公司等金融企業(yè)提取的貸款損失準備金稅前扣除政策問題，通知如下：

銀行、一、準予稅前提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)范圍包括：（一）貸款（含抵押、質(zhì)押、擔保等貸款）；（二）銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款等）、進出口押匯、同業(yè)拆出、應(yīng)收融資租賃款等各項具有貸款特征的風(fēng)險資產(chǎn)；（三）由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔對外還款責(zé)任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產(chǎn)。二、金融企業(yè)準予當年稅前扣除的貸款損失準備金計算公式如下：準予當年稅前扣除的貸款損失準備金＝本年末準予提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準備金的余額。金融企業(yè)按上述公式計算的數(shù)額如為負數(shù)，應(yīng)當相應(yīng)調(diào)增當年應(yīng)納稅所得額。三、金融企業(yè)的委托貸款、代理貸款、國債投資、應(yīng)收股利、上交央行準備金以及金融企業(yè)剝離的債權(quán)和股權(quán)、應(yīng)收財政貼息、央行款項等不承擔風(fēng)險和損失的資產(chǎn)，不得提取貸款損失準備金在稅前扣除。四、金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的貸款損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金，不足沖減部分可據(jù)實在計算當年應(yīng)納稅所得額時扣除。五、金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金的稅前扣除政策，凡按照《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知 》（財稅[2011]104 號）的規(guī)定執(zhí)行的，不再適用本通知第一條至第四條的規(guī)定。六、本通知自 2011年1月1日起至2013年12月31日止執(zhí)行。財政部 國家稅務(wù)總局二○一二年一月二十九日關(guān)于企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的棚戶區(qū)改造支出企業(yè)所得稅稅前扣除政策有關(guān)問題的通知財稅[2012]12 號頒布時間：2012-1-10發(fā)文單位：財政部 國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家 稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：為鼓勵企業(yè)積極參與棚戶區(qū)改造，幫助解決低收入家庭住房困難，共享改革發(fā)展成果，現(xiàn)將國有工礦企業(yè)、國有林區(qū)企業(yè)和國有墾區(qū)企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的棚戶區(qū)改造支出企業(yè)所得稅稅前扣除政策問題通知如下：一、國有工礦企業(yè)、國有林區(qū)企業(yè)和國有墾區(qū)企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的棚戶區(qū)改造，并同時滿足一定條件的棚戶區(qū)改造資金補助支出，準予在企業(yè)所得稅前扣除。二、本通知所稱同時滿足一定條件的棚戶區(qū)改造補助支出，是指同時滿足以下條件的棚戶區(qū)改造補助支出：（一）棚戶區(qū)位于遠離城鎮(zhèn)、交通不便，市政公用、 教育醫(yī)療等社會公共服務(wù)缺乏城鎮(zhèn)依托的獨立礦區(qū)、林區(qū)或墾區(qū)；（二）該獨立礦區(qū)、林區(qū)或墾區(qū)不具備商業(yè)性房地產(chǎn)開發(fā)條件；（三）棚戶區(qū)市政排水、給水、供電、供暖、供氣、垃圾處理、綠化、消防等市政服務(wù)或公共配套設(shè)施不齊全；（四）棚戶區(qū)房屋集中連片戶數(shù)不低于 50戶，其中，實際在該棚戶區(qū)居住且在本地區(qū)無其他住房的職工（含離退休職工）戶數(shù)占總戶數(shù)的比例不低于 75%；（五）棚戶區(qū)房屋按照《房屋完損等級評定標準》和《危險房屋鑒定標準》評定屬于危險房屋、嚴重損壞房屋的套內(nèi)面積不低于該片棚戶區(qū)建筑面積的 25%；（六）棚戶區(qū)改造已納入地方政府保障性安居工程建設(shè)規(guī)劃和年度計劃，并由地方政府牽頭按照保障性住房標準組織實施；異地建設(shè)的，原棚戶區(qū)土地由地方政府統(tǒng)一規(guī)劃使用或者按規(guī)定實行土地復(fù)墾、生態(tài)恢復(fù)。三、本通知所稱國有工礦企業(yè)、國有林區(qū)企業(yè)和國有墾區(qū)企業(yè)包括中央和地方的國有工礦企業(yè)、國有林區(qū)企業(yè)和國有墾區(qū)企業(yè)。四、本通知自發(fā)布之日起實施。本通知發(fā)布之日前國有工礦企業(yè)、國有林區(qū)企業(yè)和國有墾區(qū)企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的棚戶區(qū)改造支出稅前扣除事項可按本通知規(guī)定的原則處理。財政部 國家稅務(wù)總局二○一二年一月十日關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施項目和環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知財稅[2012]10 號頒布時間：2012-1-5發(fā)文單位：財政部 國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家 稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》（以下簡稱新稅法）和《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 》（國務(wù)院令第512號）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)享受公共基礎(chǔ)設(shè)施項目和環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題通知如下：一、企業(yè)從事符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定、于 2007年12月31日前已經(jīng)批準的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得，以及從事符合《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定、于 2007年12月31日前已經(jīng)批準的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，可在該項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，按新稅 法規(guī)定計算的企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠期間內(nèi)，自 2008年1月1日起享受其剩余年限的減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠。二、如企業(yè)既符合享受上述稅收優(yōu)惠政策的條件，又符合享受《 國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知 》（國發(fā)[2007]39 號）第一條規(guī)定的企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的條件，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受。財政部 國家稅務(wù)總局二○一二年一月五日關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表》等報表的補充公告國家稅務(wù)總局公告 [2011]76 號頒布時間：2011-12-22發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表〉等報表的公告 》（2011年第64號）中《〈中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表〉填報說明》補充公告如下：將2011年第64號公告中《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》填報說明第二條“分配表項目填報說明”第 2項“納稅人名稱”改為 “總機構(gòu)名稱”；第 8項“填寫基期年度總機構(gòu)、各分支機構(gòu)的經(jīng)營收入總額”改為：“填寫基期年度各分支機構(gòu)的經(jīng)營收入額”；第 9項“填寫基期年度總機構(gòu)、 各分支機構(gòu)的工資總額”改為：“填寫基期年度各分支機構(gòu)的工資額”；第 10項“填寫基期年度總機構(gòu)、各分支機構(gòu)的資產(chǎn)總額，不包括無形資產(chǎn)”改為：“填寫 基期年度各分支機構(gòu)的資產(chǎn)額，不包括無形資產(chǎn)”；第 13項“填寫基期年度總機構(gòu)、各分支機構(gòu)的經(jīng)營收入總額、工資總額和資產(chǎn)總額三項因素的合計數(shù)及當期各 分支機構(gòu)分配比例和分配稅額的合計數(shù)”改為：“填寫基期年度各分支機構(gòu)的經(jīng)營收入總額、工資總額和資產(chǎn)總額三項因素的合計數(shù)及當期各分支機構(gòu)分配比例和分 配稅額的合計數(shù)”。本公告自 2012年1月1日起施行。特此公告。國家稅務(wù)總局二○一一年十二月二十二日關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證業(yè)務(wù)指導(dǎo)意見 [試行]》的通知中稅協(xié)發(fā)[2011]108 號頒布時間：2011-12-14發(fā)文單位：中國注冊稅務(wù)師協(xié)會各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市 注冊稅務(wù)師協(xié)會：2007年2月2日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《 企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務(wù)準則（試行） 》（國稅發(fā)[2007]9號）。根據(jù)我國企業(yè)所得稅兩法合并后的新變化，結(jié)合注冊稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)需要，中稅協(xié)于 2011年協(xié)同總局納稅服務(wù)司修訂完成《企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證業(yè)務(wù)準則（報審稿）》，并根據(jù)準則“報審稿”相應(yīng)修訂完成《企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證業(yè)務(wù)操作指南》。鑒于此項準則的發(fā)布條件尚未完全成熟，為及時規(guī)范指導(dǎo)注冊稅務(wù)師執(zhí)行企業(yè)所得稅納稅申報鑒證業(yè)務(wù)，并通過實踐為制訂該準則提供經(jīng)驗，現(xiàn)將準則“報審稿”及其操作指南和工作底稿（報審稿）中關(guān)于實務(wù)操作的基本內(nèi)容以“指導(dǎo)意見（試行）”的形式予以下發(fā)，并將執(zhí)行中的有關(guān)事項說明如下：一、《企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證業(yè)務(wù)指導(dǎo)意見（試行）》充分依據(jù)《 企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《 注冊稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準則》（國稅發(fā)[2009]149號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表》等報表的公告（2011年第64號），按照新修訂的《注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準則制訂工作規(guī)劃綱要》（中稅協(xié)發(fā)[2011]061 號）兼顧實體業(yè)務(wù)與程序技術(shù)的思路，以納稅申報表項目為鑒證主線，突出企業(yè) 所得稅鑒證項目中的程序重點，為注稅從業(yè)者開展企業(yè)所得稅鑒證業(yè)務(wù)提供具有可操作性的指導(dǎo)規(guī)范。二、請各地方稅協(xié)及時印發(fā)“指導(dǎo)意見（試行）”，并結(jié)合當?shù)貙嶋H情況組織稅務(wù)師事務(wù)所認真學(xué)習(xí)研究，貫徹執(zhí)行。各地稅務(wù)師事務(wù)所承辦企業(yè)所得稅鑒證業(yè)務(wù)時，要遵照執(zhí)行本“指導(dǎo)意見（試行）”。在執(zhí)行中出現(xiàn)的問題和修改建議，請向中稅協(xié)（準則部）反映，以供中稅協(xié)協(xié)助總局制訂該準則參考。三、總局正式發(fā)布《企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證業(yè)務(wù)準則（修訂稿）》后，《企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證業(yè)務(wù)指導(dǎo)意見（試行）》即同時廢止，中稅協(xié)也將正式發(fā)布《企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證業(yè)務(wù)準則操作指南（修訂稿）》。四、鑒于工作底稿文件篇幅大，不便印發(fā)郵寄，請各地登錄中稅協(xié)網(wǎng)站（ 執(zhí)業(yè)準則欄目涉稅鑒證類）下載電子版文件。二○一一年十二月十四日企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證業(yè)務(wù)指導(dǎo)意見（試行）為了規(guī)范注冊稅務(wù)師開展企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證業(yè)務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《注冊稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準則》（以下簡稱“基本準則”）等有關(guān)稅收規(guī)章和規(guī)范性文件（以下簡稱稅法）的規(guī)定，制定本指導(dǎo)意見。第一章 年度納稅申報鑒證業(yè)務(wù)準備第一條 鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當具備下列條件：（一）具有實施所得稅年度申報鑒證業(yè)務(wù)的能力；（二）質(zhì)量控制制度健全有效，能夠保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量；（三）能夠獲取有效證據(jù)以支持其結(jié)論，并出具書面鑒證報告；（四）能夠承擔執(zhí)業(yè)風(fēng)險。第二條 鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)前，應(yīng)當初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境，決定是否接受委托。業(yè)務(wù)環(huán)境包括：約定事項，委托目的，報告使用人的需求，被鑒證人遵從稅法的意識，被鑒證人的基本情況、國家統(tǒng)一會計制度執(zhí)行情況、內(nèi)部控制情況、重大經(jīng)濟交易事項等情況。第三條 鑒證人決定承接鑒證業(yè)務(wù)的，應(yīng)當與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書，并按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)備案。第四條鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)后，應(yīng)當及時確定項目組及其負責(zé)人，并按照執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，編制業(yè)務(wù)計劃，組織業(yè)務(wù)實施。第二章 年度納稅申報鑒證業(yè)務(wù)實施第一節(jié) 收入類項目鑒證第五條鑒證收入類項目，應(yīng)當包括銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費收入，接受捐贈收入和其他收入。收入類項目的鑒證，應(yīng)當采取下列方法：（一）評價有關(guān)收入的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守；（二）關(guān)注收入申報是否正確；（三）審核、確認收入的分類；（四）審核收入確認的條件是否恰當；（五）確定收入確認時間；（六）運用適當技術(shù)手段，對收入的真實性、完整性進行審核；（七）評價收入項目的會計核算和計量是否正確執(zhí)行國家統(tǒng)一會計制度；（八）