《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》會(huì)計(jì)分錄總結(jié)

初級(jí)職稱(chēng)初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)》會(huì)計(jì)分錄總1現(xiàn)金清查、現(xiàn)金短缺無(wú)法查明原因

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：庫(kù)存現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款－XX貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益b、現(xiàn)金溢余無(wú)法查明原因

借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益借：待處理財(cái)產(chǎn)損益－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：其他應(yīng)付款借：待處理財(cái)產(chǎn)損益－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：營(yíng)業(yè)外收入2交易性金融資產(chǎn)、取得時(shí)：

借：交易性金融資產(chǎn)－成本應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）

投資收益貸：銀行存款（其它貨幣資金－存出投資款）b、持有時(shí)――現(xiàn)金股利和利息（1收到買(mǎi)價(jià)中包含的股利和利息借：銀行存款（其它貨幣資金－存出投資款）貸：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）（2持有期間享有的股利和利息借：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）貸：投資收益借：銀行存款貸：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）c、期末計(jì)量（1公允價(jià)值＞帳面余額借：交易性金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（2允價(jià)值＜帳面余額借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)d處置

投資收益＝出售的公允價(jià)值－初始入帳金額（1按售價(jià)與帳面余額之差確認(rèn)投資收益借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)－成本交易性金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)投資收益

3應(yīng)收票據(jù)、取得b、道期收回c、到期未收回

（2按初始成本與帳面余額之差確認(rèn)投資收益、損失借允價(jià)值變動(dòng)損益貸資收益借：應(yīng)收票據(jù)（面值）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收帳款貸：應(yīng)收票據(jù)d、未到期背書(shū)轉(zhuǎn)讓

借：原材料、材料采購(gòu)、庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收票據(jù)如有差額“借”或“貸”銀行存款4應(yīng)收帳款、賒銷(xiāo)

借：應(yīng)收帳款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）b、代墊運(yùn)費(fèi)c、收回貨款

借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款

發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收帳款d、改用商業(yè)匯票結(jié)算借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收帳款5預(yù)付帳款、付款b、給貨

借：預(yù)付帳款貸：銀行存款借：材料采購(gòu)、原材料、庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付帳款b、預(yù)付＜貨款

借：預(yù)付帳款貸：銀行存款

預(yù)付＞貨款

借：銀行存款貸：預(yù)付帳款6壞帳準(zhǔn)備當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備＝當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞帳準(zhǔn)備金額－“壞帳準(zhǔn)備”科目貸方（或借方）余額結(jié)果為正數(shù)－補(bǔ)提（借記資產(chǎn)減值損失，貸記壞帳準(zhǔn)備）負(fù)數(shù)－沖銷(xiāo)（借記壞帳準(zhǔn)備，貸記資產(chǎn)減值損失）、計(jì)提壞帳準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失－計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備貸：壞帳準(zhǔn)備沖減多計(jì)提壞帳準(zhǔn)備借：壞帳準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失－計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備b、應(yīng)收款項(xiàng)作壞帳轉(zhuǎn)銷(xiāo)

發(fā)生壞帳

借：壞帳準(zhǔn)備貸：應(yīng)收帳款c、已確認(rèn)的壞帳又收回

借：應(yīng)收帳款貸：壞帳準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，也可以直接按照實(shí)際收回金額借：銀行存款貸：壞帳準(zhǔn)備7存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法、個(gè)別計(jì)價(jià)法b、先進(jìn)先出法c、全月一次加權(quán)平均法加權(quán)平均單價(jià)＝實(shí)際成本÷存貨數(shù)量發(fā)出存貨實(shí)際成本＝發(fā)出數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)d、移動(dòng)平均法存貨單位成本＝原有庫(kù)存存貨實(shí)際成本＋本次進(jìn)貨的實(shí)際成本原有庫(kù)存存貨數(shù)量＋本次進(jìn)貨數(shù)量本次發(fā)出存貨成本＝本次發(fā)出存貨數(shù)量×本次發(fā)貨前存貨的單位成本本月月末庫(kù)存存貨成本＝月末庫(kù)存存貨數(shù)量×本月月末存貨單位成本8原材料實(shí)際成本法（科目：原材料

在途物資）

、款貨兩清貨到驗(yàn)收入庫(kù)c、發(fā)出原材料

借：原材料b、款到貨未到貸：銀行存款等借：原材料貸：在途物資借：生產(chǎn)成本/造費(fèi)用/理費(fèi)用貸：原材料

借：在途物資貸：銀行存款計(jì)劃成本法

科目：材料采購(gòu)

原材料

材料成本差異、采購(gòu)

按實(shí)際成本付款

借：材料采購(gòu)（實(shí)際成本）應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款b、驗(yàn)收入庫(kù)按計(jì)劃成本入

借：原材料（計(jì)劃）貸：材料采購(gòu)c、期末結(jié)轉(zhuǎn)

超支借：材料成本差異貸：材料采購(gòu)

節(jié)約

借：材料采購(gòu)貸：材料成本差異d、發(fā)出材料（計(jì)劃成本）

借：生產(chǎn)成本/造費(fèi)用/理費(fèi)用貸：原材料e、成本差異率

結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額材料成本差異率＝期初材料成本差異＋本期購(gòu)入材料成本差異額100％期初材料計(jì)劃成本＋本期購(gòu)入材料計(jì)劃成本發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額＝發(fā)出材料的計(jì)劃成本×材料成本差異率借：材料成本差異貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本――輔助生產(chǎn)成本

9包裝物借：生產(chǎn)成本

管理費(fèi)用制造費(fèi)用生產(chǎn)領(lǐng)用貸：周轉(zhuǎn)材料－包裝物按其差額借或貸材料成本差異隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

借：銷(xiāo)售費(fèi)用（實(shí)際成本）貸：周轉(zhuǎn)材料－包裝物按按其差額借或貸材料成本差異1.出售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物

借：銀行存款貸：其它業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2.結(jié)轉(zhuǎn)所售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的成本借：其它業(yè)務(wù)成本貸：周轉(zhuǎn)材料－包裝物材料成本差異10低值易耗品

五五攤銷(xiāo)法領(lǐng)用

借：周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品－在用貸：周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品－在庫(kù)領(lǐng)用時(shí)攤銷(xiāo)其價(jià)值的一半報(bào)廢時(shí)攤銷(xiāo)其價(jià)值的一半

借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用

貸：周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品－攤銷(xiāo)貸：周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品－攤銷(xiāo)同時(shí)：

借：周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品－攤銷(xiāo)

貸：周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品－在用11.托加工物資

發(fā)出材料

借：委托加工物資（實(shí)際）

貸：原材料（計(jì)劃）或借或貸

材料成本差異

借方節(jié)約

貸方超支支付加工費(fèi)運(yùn)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款驗(yàn)收入庫(kù)

借：委托加工物資借：原材料（計(jì)劃）/周材料－低值易耗品貸：委托加工物資（實(shí)際）或借或貸

材料成本差異12存商品

生產(chǎn)型企業(yè)

完工入庫(kù)

借：庫(kù)存商品

貸：生產(chǎn)成本銷(xiāo)售

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：庫(kù)存商品商品流通企業(yè)發(fā)出存貨毛利率法售價(jià)金額法

銷(xiāo)售成本＝銷(xiāo)售凈額－銷(xiāo)售凈額×毛利率期末存貨成本＝期初存貨成本＋本期購(gòu)貨成本－本期銷(xiāo)售成本本期銷(xiāo)售商品的實(shí)際成本＝本期商品銷(xiāo)售收入－本期已銷(xiāo)售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)期末結(jié)存商品的實(shí)際成本＝期初庫(kù)存商品的進(jìn)價(jià)成本＋本期購(gòu)進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本－本期銷(xiāo)售商品的實(shí)際成本本期銷(xiāo)售商品的成本（即進(jìn)價(jià)）進(jìn)價(jià)率＝進(jìn)價(jià)本期銷(xiāo)售商品實(shí)際成本（進(jìn)價(jià)）＝進(jìn)價(jià)（期初＋本期購(gòu)入）×本期售出售價(jià)

售價(jià)（期初＋本期購(gòu)入生產(chǎn)）

商品的售價(jià)13存貨清查批準(zhǔn)前

盤(pán)盈借：原材料（等）

批準(zhǔn)后盤(pán)虧批準(zhǔn)前批準(zhǔn)后附注

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益借：待處理財(cái)產(chǎn)損益－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：管理費(fèi)用借：待處理財(cái)產(chǎn)損益－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：原材料借：原材料（殘料入庫(kù)）其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)或過(guò)失人賠償）管理費(fèi)用（一般經(jīng)營(yíng)損失）營(yíng)業(yè)外支出（非常損失）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益非常損失材料要負(fù)擔(dān)增值稅借：營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）14長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法

取得

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：銀行存款如果實(shí)際支付價(jià)款中含有已宣告但未派發(fā)的現(xiàn)金股利時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)收股利貸：銀行存款宣告現(xiàn)金股利投資前

借：應(yīng)收股利

投資后權(quán)益法

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資借：應(yīng)收股利貸：投資收益取得初始成本入帳

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－成本貸：銀行存款初始成本＜應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－成本貸：銀行存款營(yíng)業(yè)外收入實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或發(fā)生凈損失時(shí)實(shí)現(xiàn)凈利宣告現(xiàn)金股利發(fā)生虧損

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整貸：投資收益借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整借：投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整所有者權(quán)益變動(dòng)

增加減少

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－其他權(quán)益變動(dòng)貸：資本公積－其他資本公積反之15固定資產(chǎn)

取得外購(gòu)a、不需安裝

借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款

b、需安裝

購(gòu)入時(shí)

借：在建工程貸：銀行存款支付安裝費(fèi)

借：在建工程貸：銀行存款可使用

借：固定資產(chǎn)貸：在建工程建造1自營(yíng)工程

購(gòu)入工程物資領(lǐng)用使用

借：工程物資貸：銀行存款借：在建工程貸：工程物資借：在建工程貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）如工程領(lǐng)生產(chǎn)用的材料

借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）支付其他費(fèi)用

借：在建工程貸：銀存/應(yīng)職工薪酬可使用時(shí)

借：固定資產(chǎn)貸：在建工程16固定資產(chǎn)折舊方法1年限平均法

年折舊率＝1－預(yù)計(jì)凈殘值率×100

月折舊率＝

預(yù)計(jì)使用受命（年）年折舊率÷122工作量法預(yù)計(jì)總工作量

單位工作量折舊額＝

固定資產(chǎn)原價(jià)×（1預(yù)計(jì)凈殘值率）某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額＝該固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額3雙倍余額遞減法

年折舊率＝2100預(yù)計(jì)使用受命（年）月折舊率＝年折舊率÷12月折舊率＝每月月初固定資產(chǎn)帳面凈值×月折舊率最后兩年

固定資產(chǎn)帳面凈值－預(yù)計(jì)凈殘值24年數(shù)總和法年折舊率＝尚可使用年限×100％預(yù)計(jì)使用受命的年數(shù)總和月折舊率＝年折舊率÷12月折舊率＝（固定資產(chǎn)原價(jià)－預(yù)計(jì)凈殘值）×月折舊率17固定資產(chǎn)折舊18固定資產(chǎn)清理

借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/售費(fèi)用貸：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)清理帳面價(jià)值轉(zhuǎn)入清理支付清理費(fèi)交納相關(guān)稅費(fèi)

取得出售收入等

凈收益轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)外收入管理費(fèi)用或凈損失轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)外支出管理費(fèi)用19定資產(chǎn)盤(pán)盈1.盤(pán)盈固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整2.確定應(yīng)交所得稅－應(yīng)交所得稅3.結(jié)轉(zhuǎn)留存收益－法定盈余公積－未分配利潤(rùn)20定資產(chǎn)盤(pán)虧1.盤(pán)虧固定資產(chǎn)累計(jì)折舊2.報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)損溢

借：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整借：待處理財(cái)產(chǎn)損益借：營(yíng)業(yè)外支出－盤(pán)虧損失

貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：盈余公積利潤(rùn)分配貸：固定資產(chǎn)貸：待處理財(cái)產(chǎn)21形資產(chǎn)取得

銀行存款

研發(fā)支出－費(fèi)用化支出

管理費(fèi)用研發(fā)支出－資本化支出

無(wú)形資產(chǎn)22形資產(chǎn)攤消

借：管理費(fèi)用（其他業(yè)務(wù)成本）

貸：累計(jì)攤銷(xiāo)23無(wú)形資產(chǎn)處置

借：銀行存款

貸：無(wú)形資產(chǎn)

差額計(jì)入累計(jì)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出24期借款

取得借：銀行存款

貸：短期借款

計(jì)息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用償還借：短期借款

貸：應(yīng)付利息貸：銀行存款25收帳款

收帳借：銀行存款

貸：預(yù)收帳款發(fā)貨借：預(yù)收帳款26付職工薪酬

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）a確認(rèn)

借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/售費(fèi)用/建工程研發(fā)支出/利潤(rùn)分配貸：應(yīng)付職工薪酬—工資/工福利/社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)/非貨幣性福利（自產(chǎn)產(chǎn)品－公允價(jià)值

房屋－折舊

租賃－租金）b發(fā)放

工資

借：應(yīng)付職工薪酬－工資

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/行存款支付福利費(fèi)

借：應(yīng)付職工薪酬－職工福利

其他應(yīng)收款應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交個(gè)人所得稅貸：庫(kù)存現(xiàn)金等支付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

借：應(yīng)付職工薪酬－社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

貸：銀行存款等發(fā)放非貨幣性福利（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

借：應(yīng)付職工薪酬－非貨幣性福利

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（市價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（成本價(jià)）

貸：庫(kù)存商品27般納稅企業(yè)銷(xiāo)項(xiàng)稅額

正常銷(xiāo)售商品，提供勞務(wù)

借：應(yīng)收帳款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）視同銷(xiāo)售行為

借：在建工程/長(zhǎng)股權(quán)投資

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出借：待處理財(cái)產(chǎn)損益建工程/付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）交納增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（已交稅金）應(yīng)交稅費(fèi)――――應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)銷(xiāo)項(xiàng)已交稅金進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出

貸：銀行存款未抵扣進(jìn)項(xiàng)或多交

應(yīng)交未交28應(yīng)交消費(fèi)稅

銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅自產(chǎn)自用

借：固定資產(chǎn)/建工程/營(yíng)業(yè)外支出

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅自產(chǎn)產(chǎn)品用于對(duì)外投資分配給職工等費(fèi)稅

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品

收回后直接用于銷(xiāo)售

借托加工物資生產(chǎn)成本等貸付帳款銀行存款等收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅貸付帳款銀行存款等金銀首飾

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅

29交營(yíng)業(yè)稅

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅出售不動(dòng)產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅實(shí)際交納

借在：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

貸：銀行存款30交資源稅對(duì)外銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交資源稅自產(chǎn)自用

借：生產(chǎn)成本/造費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交資源稅31市建設(shè)維護(hù)稅借：營(yíng)業(yè)稅金及附加/其業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅實(shí)際上交

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅

貸：銀行存款32育費(fèi)附加33地增值稅

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交教育費(fèi)附加企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交土地增值稅無(wú)形資產(chǎn)

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交土地增值稅同時(shí)沖銷(xiāo)土地使用權(quán)的帳面價(jià)值

貸：無(wú)形資產(chǎn)按其差額借：營(yíng)業(yè)外支出或貸：營(yíng)業(yè)外收入34交房產(chǎn)稅土地使用稅車(chē)船使用稅礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交房產(chǎn)稅35交個(gè)人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬貸:應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交個(gè)人所得稅36應(yīng)付利息

確定時(shí)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

支付時(shí)借：應(yīng)付利息貸：銀行存款37付股利確定時(shí)借：利潤(rùn)分配－應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

貸：應(yīng)付股利支付時(shí)

借：應(yīng)付股利

貸：銀行存款38他應(yīng)付款

發(fā)生時(shí)借：管理費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款

支付時(shí)：借：其他應(yīng)付款

貸：銀行存款39長(zhǎng)期借款

取得

借：銀行存款

貸：長(zhǎng)期借款－本金

差額借或貸長(zhǎng)期借款－利息調(diào)整利息

屬于籌建期間

計(jì)入管理費(fèi)用屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用長(zhǎng)期借款用于購(gòu)建固定資產(chǎn)其尚未達(dá)到可使用狀態(tài)前計(jì)入在建工程成本固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)歸還借款支付債劵本息

計(jì)入

財(cái)務(wù)費(fèi)用借：應(yīng)付債劵－面值/應(yīng)債劵－應(yīng)計(jì)利息/應(yīng)付利息

貸：銀行存款如有應(yīng)該付的利息

借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款40付債劵取得

借：銀行存款

貸：應(yīng)付債劵－面值

差額借或貸應(yīng)付債劵－利息調(diào)整利息

按面值發(fā)行

借：在建工程/造費(fèi)用/務(wù)費(fèi)用/發(fā)支出貸：應(yīng)付債劵－應(yīng)付利息分期付息到期一次還本的債劵按其票面利率計(jì)算確定應(yīng)付未付利息計(jì)入應(yīng)付利息一次還本的債劵按其票面利率計(jì)算確定應(yīng)付未付利息計(jì)入應(yīng)付債劵－應(yīng)計(jì)利息還本付息借：應(yīng)付債劵－面值/應(yīng)付債劵－應(yīng)計(jì)利息/應(yīng)付利息貸：銀行存款41實(shí)收資本

接受現(xiàn)金投資

借：銀行存款

貸：實(shí)收資本

差額計(jì)入

資本公積借：銀行存款（股X價(jià)格）

貸：股本（股數(shù)X值）

資本公積－股本溢價(jià)在按面值發(fā)行股票時(shí)手續(xù)費(fèi)傭金等發(fā)現(xiàn)費(fèi)用應(yīng)沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)非現(xiàn)金投資

借：固定資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）借：無(wú)形資產(chǎn)－非專(zhuān)利技術(shù)－土地使用權(quán)42收資本增加變動(dòng)

貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本追加投資

借：銀行存款/定資產(chǎn)/形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本（股本）差額計(jì)入資本公積資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增資本貸：實(shí)收資本（股本）

借：資本公積盈余公積43收資本減少變動(dòng)

回購(gòu)注銷(xiāo)

借：庫(kù)存股（股數(shù)X格）借：股本（股數(shù)X值）

貸：銀行存款貸：庫(kù)存股資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)當(dāng)沖減的資本公積大于公司現(xiàn)有的資本公積應(yīng)沖減盈余公積回購(gòu)注銷(xiāo)

借：庫(kù)存股借：股本

貸：銀行存款貸：庫(kù)存股資本公積－資本溢價(jià)

44本溢價(jià)

借：銀行存款

貸：實(shí)收資本

資本公積－資本溢價(jià)45本溢價(jià)

借：銀行存款（股數(shù)X價(jià)格）貸：股本（股數(shù)X面值）資本公積－股本溢價(jià)發(fā)行費(fèi)用借：資本公積－股本溢價(jià)盈余公積未分配利潤(rùn)

貸：銀行存款46潤(rùn)分配可供分配的利潤(rùn)＝當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)＋年初未分配利潤(rùn)（或－年初未彌補(bǔ)虧損）＋其他轉(zhuǎn)入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)

借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)提取法定盈余公積宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積－應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：盈余公積應(yīng)付股利同時(shí)

借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積－應(yīng)付現(xiàn)金股利利潤(rùn)分配如借方余額表示累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損數(shù)，貸方余額表示累計(jì)未分配的利潤(rùn)數(shù)對(duì)于未彌補(bǔ)虧損用以后年度實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)彌補(bǔ)期不得超過(guò)5年可以用盈余公積補(bǔ)虧47余公積（法定盈余公積任意盈余公積）提取盈余公積

借：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積

盈余公積補(bǔ)虧

貸：盈余公積－法定盈余公積借：盈余公積貸：利潤(rùn)分配－盈余公積補(bǔ)虧盈余公積轉(zhuǎn)增資本

借：盈余公積

貸：股本盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)（1宣告分派股利股利

借：利潤(rùn)分配－應(yīng)付現(xiàn)金盈余公積貸：應(yīng)付股利（）支付股利

借：應(yīng)付股利

貸：銀行存款50般銷(xiāo)售業(yè)務(wù)1）確認(rèn)值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

借：應(yīng)收帳款/存/應(yīng)收票據(jù)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增2結(jié)轉(zhuǎn)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品/行存款51經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的商品1發(fā)出

借：發(fā)出商品

貸：庫(kù)存商品2）納稅義務(wù)

借：應(yīng)收帳款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3確認(rèn)收入4結(jié)成本

借：應(yīng)收帳款借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：發(fā)出商品52金折扣1賒銷(xiāo)

借：應(yīng)收帳款（總價(jià)）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

23收入貨款

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：庫(kù)存商品貸：應(yīng)收帳款53售折讓?zhuān)ㄒ呀?jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入）1銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)額）

借：應(yīng)收帳款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值銷(xiāo)項(xiàng)稅借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品2發(fā)生銷(xiāo)售折讓借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（折讓金額）

貸：應(yīng)收帳款應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3實(shí)際收到款項(xiàng)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收帳款54售退回A有確認(rèn)收入的1發(fā)出商品

借：發(fā)出商品

貸：庫(kù)存商品2退回

借：庫(kù)存商品

貸：發(fā)出商品B已經(jīng)確認(rèn)收入的1）沖減收入

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)收帳款等應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2沖減成本

借：庫(kù)存商品

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本55收款方式銷(xiāo)售商品1預(yù)收貨款2發(fā)出商品

借：銀行存款借：預(yù)收帳款

貸：預(yù)收帳款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品56用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)