2023稅務(wù)師考試100題及解析

#解析：選項(xiàng)A,生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。選項(xiàng)B,納稅人符合加計(jì)抵減條件的，應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額。選項(xiàng)D,納稅人應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額（以下稱抵減前的應(yīng)納稅額）后，區(qū)分以下情形加計(jì)抵減：第一，抵減前的應(yīng)納稅額等于零的,當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減。第二，抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減；第三，抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，以當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額抵減應(yīng)納稅額至零。未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。在稅收分配活動(dòng)中，稅法的調(diào)整對象是（）。A、 稅收分配關(guān)系B、 經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系C、 稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系D、 稅收征納關(guān)系答案：C解析：稅法是指有權(quán)的國家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總和。（2019年）某食品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年4月銷售貨物，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額120萬元。開收據(jù)收取包裝物押金3萬元、優(yōu)質(zhì)費(fèi)2萬元。包裝物押金單獨(dú)記賬核算。該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額（）萬元。A、 15.60B、 15.83C、 15.95D、 16.18答案：B解析：優(yōu)質(zhì)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，需要并入銷售額計(jì)算增值稅，食品生產(chǎn)企業(yè)收取的包裝物押金一年以內(nèi)且未超過企業(yè)規(guī)定期限，單獨(dú)核算的，不并入銷售額征稅。該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額=[120+2：（1+13%）]X13%=15.83（萬元）。下列關(guān)于增值稅納稅人的說法中，不正確的是（）。A、 增值稅納稅人中的個(gè)人指的是其他個(gè)人和個(gè)體工商戶B、 代理進(jìn)口貨物，以海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人C、 承包人以發(fā)包人的名義對外經(jīng)營但承包人承擔(dān)責(zé)任的以發(fā)包人為納稅人D、 資管產(chǎn)品運(yùn)營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人答案：C解析：單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱