試論完善和規(guī)范稅收政策服務(wù)的重要性

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納稅服務(wù)的實(shí)質(zhì)是征稅人為便利納稅人納稅所供應(yīng)的活勞動，它貫穿于稅收立法、執(zhí)法的全過程。在納稅服務(wù)的全過程中稅收政策服務(wù)是一個(gè)重要的方面，但是在目前的征納體系中這個(gè)環(huán)節(jié)往往簡單被稅務(wù)部門忽視，從而形成阻礙稅務(wù)部門納稅服務(wù)工作以及納稅人經(jīng)營活動良性進(jìn)展的瓶頸。本文通過分析稅收政策服務(wù)在當(dāng)前征納體系中的現(xiàn)狀以及對其規(guī)范和完善的必要性，提出了優(yōu)化和完善稅收政策服務(wù)的建議，供大家參考。

一、稅收政策服務(wù)在當(dāng)前稅收征納體系中的現(xiàn)狀

所謂稅收政策服務(wù)在我國的稅收法律中并沒有一個(gè)明確的定義，新《征管法》第七條規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣揚(yáng)稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅學(xué)問，無償?shù)貫榧{稅人供應(yīng)詢問服務(wù)。本條是對稅務(wù)機(jī)關(guān)稅法宣揚(yáng)和為納稅人服務(wù)的原則規(guī)定，我們也可以把它看作是稅收政策服務(wù)的一個(gè)概括性的總結(jié)，即：稅收政策服務(wù)就是稅務(wù)部門向納稅人傳達(dá)稅收政策，關(guān)心納稅人運(yùn)用、享受稅收政策的活動。在當(dāng)前的稅收征納體系中，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收政策服務(wù)上主要實(shí)行以下幾種方式：

（一）利用稅法宣揚(yáng)月供應(yīng)政策服務(wù)。利用每年4月的稅法宣揚(yáng)月和11月份的個(gè)人所得稅稅法宣揚(yáng)月，實(shí)行發(fā)放稅收政策法規(guī)資料、學(xué)問競答等形式宣揚(yáng)國家稅收政策，接受納稅人的詢問。

（二）在辦稅大廳進(jìn)行相關(guān)法規(guī)公開。隨著辦公條件的日益提高，許多稅務(wù)部門都在辦稅大廳設(shè)置了政策公開欄、電子顯示屏、電子觸摸屏等服務(wù)設(shè)施，滾動宣揚(yáng)稅收法規(guī)政策，或在辦稅大廳設(shè)立稅務(wù)詢問窗口，為納稅人解答稅收政策。

（三）通過新聞媒體傳遞稅收政策?！吨袊悇?wù)報(bào)》、《政策法規(guī)公報(bào)》等報(bào)刊是國家總局和各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)編篡的稅收學(xué)問方面的期刊，納稅人以自愿的方式征訂，從中了解與稅務(wù)有關(guān)的法律學(xué)問。有的稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部也編寫了政策匯編向納稅人贈閱，或通過電臺、電視臺等新聞媒體傳達(dá)稅收政策。

（四）通過納稅輔導(dǎo)的過程傳達(dá)稅收政策。目前，在我市的地稅系統(tǒng)都開展了納稅查前輔導(dǎo)，稅務(wù)人員通過納稅輔導(dǎo)的方式把有關(guān)的稅收政策傳達(dá)給企業(yè)的財(cái)務(wù)人員。

（五）通過互聯(lián)網(wǎng)傳遞稅收政策。有的稅務(wù)機(jī)關(guān)在互聯(lián)網(wǎng)上建立了稅務(wù)網(wǎng)站，設(shè)置了稅收法規(guī)庫、政策詢問欄目，便利納稅人查詢、了解有關(guān)的稅收政策。

二、稅收政策服務(wù)中存在的問題

（一）稅法宣揚(yáng)形式大于內(nèi)容

每年的4月和11月份，稅務(wù)機(jī)關(guān)一項(xiàng)重要的工作就是籌辦稅法宣揚(yáng)月活動。平心而論，在這項(xiàng)工作上我們的確花費(fèi)了相當(dāng)大的精力，付出了較多的人力物力和財(cái)力，各種形式的宣揚(yáng)也的確產(chǎn)生了肯定的影響，達(dá)到了肯定的宣揚(yáng)目的。但是，這其中仍舊存在肯定的局限性，主要緣由是稅收政策宣揚(yáng)缺少針對性，沒有結(jié)合不同類型的納稅人進(jìn)行宣揚(yáng)；稅法宣揚(yáng)資料固定單一，其內(nèi)容也主要是稅法的基本條款，缺少必要的解釋說明，有的納稅人并不理解稅收專業(yè)術(shù)語，使得實(shí)際宣揚(yáng)效果并不抱負(fù)。

（二）政策公開缺乏互動性

辦稅大廳是納稅人辦理涉稅事宜的主要場所，在辦稅大廳通過電子顯示屏和電子觸摸屏進(jìn)行政策公開的確是把稅收政策傳遞給納稅人的一個(gè)有效途徑。但是，通過調(diào)查發(fā)覺，有很多納稅人并不留意屏幕上的內(nèi)容，總是把手頭上的相關(guān)事宜辦理完畢就匆忙離去。也極少有稅務(wù)人員去提示納稅人應(yīng)當(dāng)關(guān)注上面的內(nèi)容，造成了稅務(wù)人員的主觀愿望并沒有被納稅人所接受。再加上稅務(wù)人員對公告內(nèi)容沒有準(zhǔn)時(shí)進(jìn)行更新的維護(hù)，使諸多硬件設(shè)施成為一種華麗的擺設(shè)。

（三）稅務(wù)期刊宣揚(yáng)稅法尚顯單薄

由于一部分納稅人對稅收政策的不重視尤其是文化水平相對較低的個(gè)體工商戶，他們往往對征訂稅務(wù)期刊并不在意而怠于征訂，或者是征訂了也很少去關(guān)懷其中的內(nèi)容，使宣揚(yáng)稅收政策的目的打了折扣，不能更大限度的發(fā)揮它的作用。

（四）查前輔導(dǎo)落實(shí)稅收政策存在著單一性

在查前輔導(dǎo)環(huán)節(jié)，傳達(dá)和落實(shí)稅收政策是最為直接、便捷、效果最好的一種方式。但是唯一的不足是傳達(dá)落實(shí)的單一性，也就是指傳遞給納稅人的相關(guān)政策只是針對某一個(gè)企業(yè)的某一方面進(jìn)行講解和輔導(dǎo)，不能全面的將近期新出臺的政策法規(guī)綜合性的傳遞給納稅人，當(dāng)然這也受到了稅收成本和稅務(wù)人員精力的限制。

（五）網(wǎng)頁更新不準(zhǔn)時(shí)

有的稅務(wù)網(wǎng)站上雖然設(shè)置了稅收法規(guī)庫，但其內(nèi)容主要是國家稅收法規(guī)基本條款，沒有準(zhǔn)時(shí)補(bǔ)充最新的稅收政策，使互聯(lián)網(wǎng)政策服務(wù)效果大打折扣。

除了這五個(gè)方面以外，稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)工作人員熟悉上的偏見和服務(wù)意識的淡薄也是影響稅收政策服務(wù)的主要緣由。在實(shí)際的工作實(shí)踐中，我們一些工作人員不同程度地存在要求納稅人履行義務(wù)多而愛護(hù)納稅人權(quán)利少、行使權(quán)力多而擔(dān)當(dāng)?shù)呢?zé)任少、硬性管理多而主動服務(wù)少的現(xiàn)象，對納稅服務(wù)的意義缺乏深刻熟悉，認(rèn)為了解和學(xué)習(xí)稅收政策，是納稅人自己的事情。再加之納稅人的維權(quán)意識和納稅意識較為淡薄，導(dǎo)致稅務(wù)的征稅權(quán)力與納稅人所享有的權(quán)力并不對稱。

三、稅收政策服務(wù)的不到位所產(chǎn)生的弊端

由于稅收政策在傳遞上的不到位，消失了政策落實(shí)的滯后性，造成了納稅人在執(zhí)行上的疏漏，不能充分地享受到稅收優(yōu)待政策，影響納稅人的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動。

（一）政策服務(wù)不到位易引發(fā)征納雙方的稅收爭議

由于稅務(wù)機(jī)關(guān)的政策服務(wù)不到位，納稅人不能準(zhǔn)時(shí)了解和把握新出臺的政策法規(guī)，也根本不行能運(yùn)用到實(shí)際經(jīng)營活動的帳務(wù)處理中去，形成了非主觀意識的少繳稅款。根據(jù)《征管法》第六十四條其次款規(guī)定：納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。依據(jù)此款規(guī)定，稅務(wù)稽查人員必需要賜予納稅人相應(yīng)的懲罰。納稅人對補(bǔ)交稅款這一事實(shí)相對來說還是比較簡單接受，但是對加收滯納金和罰款這一懲罰事項(xiàng)必定就難以接受了。這種狀況的產(chǎn)生不但挫傷了納稅人的納稅樂觀性而且還給納稅人正常的經(jīng)營活動帶來了不必要的損失，這樣一來就產(chǎn)生了征納雙方的爭議和沖突。這種由于納稅人非主觀有意違反稅收法律法規(guī)的狀況，在稅務(wù)稽查過程中常常發(fā)生。由此可以看到，由于稅收政策服務(wù)的不到位不僅給納稅人帶來了直接的經(jīng)濟(jì)損失而且還稅務(wù)部門的工作增加了阻力，帶來了不便。

（二）政策服務(wù)不到位使稅收優(yōu)待政策不能準(zhǔn)時(shí)落實(shí)

由于稅收政策服務(wù)的不到位，不能讓納稅人了解相關(guān)的優(yōu)待政策，使納稅人應(yīng)享受的權(quán)力不能準(zhǔn)時(shí)享受甚至完全不能享受，損害了納稅人的合法利益，使納稅人失去更好的進(jìn)展機(jī)會，挫傷了納稅人的納稅樂觀性。

（三）政策服務(wù)不到位會增加稅收成本降低工作效率

稅務(wù)部門政策服務(wù)的不到位，還會加重自身的工作量。納稅人在對政策法規(guī)理解不清的狀態(tài)下，肯定會向稅務(wù)工作人員進(jìn)行詢問，而這種詢問必定是單獨(dú)不成體系的。同時(shí)，由于稅收政策服務(wù)的不到位，也會增加稅收會計(jì)、統(tǒng)計(jì)工作的工作量。

三、完善和規(guī)范稅收政策服務(wù)的方法

（一）提高詢問服務(wù)人員素養(yǎng)，加強(qiáng)政策傳遞的時(shí)效性

省局于2023年推出了《河北省地方稅收業(yè)務(wù)工作規(guī)程》，這是指導(dǎo)各級地稅部門做好稅收征管工作，提高我省地稅工作上水平的一項(xiàng)重要舉措?！兑?guī)程》中明確提出要在稅務(wù)部門設(shè)立詢問服務(wù)崗位，目的就是為了強(qiáng)化稅收政策服務(wù)工作，這也說明白省局領(lǐng)導(dǎo)決策的前瞻性和對稅收政策服務(wù)的重視。基層地稅機(jī)關(guān)應(yīng)培育一支高素養(yǎng)的詢問服務(wù)人員隊(duì)伍，定期對其進(jìn)行培訓(xùn)，學(xué)習(xí)新出臺的政策法規(guī)、了解相關(guān)的稅收學(xué)問、分析納稅人的基本狀況，不僅要做到全面具體的解答納稅人的相關(guān)問題，還要實(shí)行主動告知制度。即：稅務(wù)機(jī)關(guān)一旦得到新出臺的稅收政策，要準(zhǔn)時(shí)主動的傳遞給與其有關(guān)的納稅人，以便于納稅人在第一時(shí)間獵取相關(guān)的稅收政策，更好的開展經(jīng)營活動。

（二）制定稅收“政策送達(dá)回證制度”

為了削減因政策服務(wù)的不到位所引發(fā)的征納雙方的爭議，建議實(shí)行“政策送達(dá)回證制度”。所謂“政策送達(dá)回證制度”是指稅務(wù)機(jī)關(guān)定時(shí)定期將稅收政策匯總成書面材料，通過多種形式告知納稅人，同時(shí)要求納稅人填寫收到證明，稅務(wù)機(jī)關(guān)將回證歸檔。這一制度的目的性特別明確，就是防止日后征納雙方產(chǎn)生爭議和法律糾紛。

（三）提高稅務(wù)人員的服務(wù)意識

強(qiáng)化稅務(wù)人員的服務(wù)意識，提高稅務(wù)人員的服務(wù)水平，解決稅務(wù)部門行使權(quán)利少、擔(dān)當(dāng)責(zé)任少、主動服務(wù)少的現(xiàn)象，讓稅務(wù)人員在思想上從單純執(zhí)法者向執(zhí)法服務(wù)者角色的轉(zhuǎn)換，融納稅服務(wù)于執(zhí)法的全過程，把稅收執(zhí)法的過程同時(shí)作為稅收服務(wù)的過程，這也是稅務(wù)機(jī)關(guān)目前應(yīng)著力要做好的一項(xiàng)工作。

（四）多角度多形式地加強(qiáng)和完善稅法宣揚(yáng)。

每年的稅法宣揚(yáng)月是我們做好稅收政策傳遞給納稅人的重要途徑，在保持原有的廣泛性還要做好宣揚(yáng)角度的多樣性和宣揚(yáng)對象的特定性，即有側(cè)重點(diǎn)的向不同類型的納稅人進(jìn)行宣揚(yáng)。除了稅法宣揚(yáng)月外，還要做好日常的宣揚(yáng)工作?，F(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)的普及越來越被廣闊民眾所接受，利用網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行宣揚(yáng)不僅能突出政策的時(shí)效性和廣泛性而且還能讓稅務(wù)部門和納稅人進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)上的互動，不受時(shí)間、地點(diǎn)的限制，納稅人可以隨時(shí)對自己急需了解的政策進(jìn)行上網(wǎng)詢問，大大提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)效率。目前，我市正協(xié)作石家莊市政府進(jìn)行門戶網(wǎng)站的建設(shè)，界時(shí)我們將把有關(guān)的稅收政策上網(wǎng)公布，并制訂相應(yīng)的維護(hù)管理方法，對稅收政策法規(guī)進(jìn)行實(shí)時(shí)更新，便利納稅人。

（五）建立健全納稅服務(wù)的特地機(jī)構(gòu)

建議在稅務(wù)部門內(nèi)部設(shè)立特地的納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)，假如條件允許，可以在縣（區(qū)）局以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)配備納稅服務(wù)專職人員隊(duì)伍，為納稅人供應(yīng)政策法律詢問、納稅輔導(dǎo)與培訓(xùn)、稅收宣揚(yáng)、稅務(wù)公告、納稅信譽(yù)等級評定等互動式服務(wù)，做到征管工作流向哪個(gè)環(huán)節(jié)，納稅服務(wù)工作就延長到哪個(gè)環(huán)節(jié)，充分體現(xiàn)納稅人的權(quán)利，切實(shí)維護(hù)納稅人的利益。同時(shí)健全納稅服務(wù)考核機(jī)制，進(jìn)一步明確責(zé)任追究的對象、形式、程序等內(nèi)容，對稅務(wù)人員在納稅服務(wù)工作中消失的問題，實(shí)行嚴(yán)格的責(zé)任追究。通過責(zé)任追究促使稅務(wù)人員履行服務(wù)職責(zé)，保證公開辦稅、服務(wù)承諾、首問負(fù)責(zé)制等制度落實(shí)到位。

（六）完善和加強(qiáng)對政策傳達(dá)后的服務(wù)

把稅收政策傳達(dá)給了納稅人只是我們做好政策服務(wù)的第一步，真正的讓納稅人把政策運(yùn)用到實(shí)際經(jīng)營活動