會計核算基礎(chǔ)業(yè)務(wù)教材

會計核算基礎(chǔ)業(yè)務(wù)教材會計是以貨幣為要緊計量單位，使用專門的方法，對特定單位的經(jīng)濟活動進行連續(xù)、系統(tǒng)、完整的核算和監(jiān)督，并向有關(guān)方面提供會計信息的一種經(jīng)濟治理活動。會計要素要緊包括資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、和利潤。會計核算方法是對各單位已發(fā)生的經(jīng)濟活動進行連續(xù)、系統(tǒng)、完整的核算和監(jiān)督所運用的專門方法。要緊包括：設(shè)置會計科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核會計憑證、登記會計賬簿、成本運算、財產(chǎn)清查和編制會計報表。第一節(jié) 會計科目一、會計科目按照資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點、經(jīng)營治理和核算要求設(shè)置。會計科目分為表內(nèi)科目和表外科目。屬于會計要素的核算內(nèi)容使用表內(nèi)科目；屬于或有資產(chǎn)、或有負債、有價單證、空白重要憑證以及實物治理的核算內(nèi)容使用表外科目。特點：按照會計對象的具體內(nèi)容和經(jīng)濟治理的要求，事先規(guī)定分類核算的項目即會計科目，然后在賬簿中以會計科目為名稱開設(shè)賬戶，以便利用每一個賬戶分類、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，取得所需要的核算指標(biāo)。二、表內(nèi)科目的分類。表內(nèi)科目劃分為資產(chǎn)類、負債類、資產(chǎn)負債共同類、所有者權(quán)益類和損益類五大類。（一）資產(chǎn)類科目。資產(chǎn)類科目用以核算庫存現(xiàn)金、銀行存款、貴金屬、存放中央銀行預(yù)備金、上存總行備付金、各種貸款、投資、固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)等。（二）負債類科目。負債類科目用以核算各項存款、各項應(yīng)對款、各項借款、發(fā)行債券及應(yīng)解（匯出）匯款等。（三）所有者權(quán)益類科目。所有者權(quán)益類科目用以核算實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤及利潤分配。（四）資產(chǎn)負債共同類科目。這類科目是為適應(yīng)工商銀行系統(tǒng)內(nèi)不同級次聯(lián)行往來以及形成的匯差和資金調(diào)撥的核算需要而設(shè)置的。用以核算各級聯(lián)行往來、匯差、匯差清算、外匯買賣等。按照業(yè)務(wù)情形其余額能夠在借方也能夠在貸方。（五）損益類科目。損益類科目用以核算各項收入、各項支出、營業(yè)費用、稅金、匯兌損益等。三、表外科目的分類。表外科目劃分為或有事項類、托付代理業(yè)務(wù)類、備查登記類。四、會計科目（包括表內(nèi)、表外科目）由總行制定。各管轄分行如有需要，能夠增設(shè)分轄科目，但向總行及外界編報會計報表時，應(yīng)由分行歸并到總行統(tǒng)一的相應(yīng)科目內(nèi)。五、各級會計機構(gòu)應(yīng)按“科目使用講明”正確使用會計科目。六、會計科目為本、外幣共用。第二節(jié) 記帳方法中國工商銀行會計核算采納借貸記帳法。借貸記帳法是以“借”、“貸”為記帳符號，按照“有借必有貸，借貸必相等”的記帳規(guī)則在帳戶中進行登記的一種復(fù)式記帳方法。復(fù)式記賬是全面地記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起會計要素變化情形的一種方法。其特點：對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要以相等的金額，在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中同時進行登記。一、記帳對象以資金為對象，將銀行資金按會計科目分類，以其增減變化確定資金在各類科目中的記帳方向及其對應(yīng)關(guān)系。二、記帳符號以“借”、“貸”作為記帳符號，將每個會計科目所屬帳戶的帳頁劃分為借方、貸方、余額三欄，借方在左，貸方在右。資產(chǎn)類帳戶，增加記借方，減少記貸方，余額在借方；負債及所有者權(quán)益類帳戶，增加記貸方，減少記借方，余額在貸方；損益類帳戶，支出、費用、缺失的增加記借方，減少記貸方，余額在借方；收入、收益的增加發(fā)生記貸方，減少記借方，余額在貸方。三、記帳規(guī)則以“有借必有貸、借貸必相等”為記帳規(guī)則。一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生，同時引起至少兩個帳戶發(fā)生變化。同一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起的借方發(fā)生額合計數(shù)和貸方發(fā)生額合計數(shù)必須相等。四、試算平穩(wěn)按照借貸記帳法的記帳規(guī)則，將一定會計期間的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)都記入有關(guān)帳戶后，所有帳戶的借方本期發(fā)生額合計數(shù)和貸方本期發(fā)生額合計數(shù)必定相等，同時，按照“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”的關(guān)系，所有資產(chǎn)帳戶的借方余額必定等于所有負債帳戶貸方余額加上所有者權(quán)益帳戶的貸方余額。這種平穩(wěn)關(guān)系可用下面三組平穩(wěn)關(guān)系來表示：（一）所有帳戶的借方期初余額合計數(shù) =所有帳戶的貸方期初余額合計數(shù)（二）所有帳戶的借方本期發(fā)生額合計數(shù)=所有帳戶的貸方本期發(fā)生額合計數(shù)（三）所有帳戶的借方期末余額合計數(shù) =所有帳戶的貸方期末余額合計數(shù)中國工商銀行對表外科目采納單式收付記帳方法，是以收入和付出作為記帳符號，當(dāng)表外科目涉及業(yè)務(wù)事項發(fā)生時記收入，注銷或沖減時記付出，余額表示尚未結(jié)清的業(yè)務(wù)事項。各科目只反映自身的增減變動，不涉及其他科目，也不存在平穩(wěn)關(guān)系。第三節(jié) 會計憑證會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的重要依據(jù)。關(guān)于差不多發(fā)生或差不多完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都必須填制會計憑證，并經(jīng)審核無誤后，才能作為記賬的依據(jù)。一、會計憑證分為差不多憑證和特定憑證（一）差不多憑證。是按照合法原始單證或業(yè)務(wù)事實編制，憑以記帳的憑證。按其性質(zhì)分為現(xiàn)金收入憑證、現(xiàn)金付出憑證、轉(zhuǎn)帳借方憑證、轉(zhuǎn)帳貸方憑證、特種轉(zhuǎn)帳借方憑證、特種轉(zhuǎn)帳貸方憑證、表外科目收入憑證、表外科目付出憑證八種。（二）特定憑證。是按照業(yè)務(wù)的專門需要而制定的各種專用憑證，用以代替記帳憑證。二、會計憑證的填制（一）各種憑證的內(nèi)容必須填寫齊全，做到不錯不漏。各種憑證的內(nèi)容都有具體規(guī)定，在填寫時應(yīng)按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。如日期、地點、名稱、大小寫金額、用途、簽章等都要符合手續(xù)完備的要求，切實做到填寫正確，不遺漏，不隨意簡化。存款帳戶在本行預(yù)留的“簽章”即為預(yù)留“印鑒”?！昂炚隆敝负灻?、蓋章或者簽名加蓋章。（二）各種憑證的字跡要寫清晰，易于辯認(rèn)。1、漢字要寫得端正，不得潦草，不得使用未經(jīng)公布的簡化字；關(guān)于某些簡化字，填寫時如果認(rèn)為不準(zhǔn)，也能夠書寫原先的繁體字。2、阿拉伯?dāng)?shù)字要一個數(shù)一個數(shù)的填寫，不要連寫，以免分辯不清。3、屬于套寫的憑證必須要寫透、寫清，保證上下一致。（三）大小寫金額數(shù)字要符合規(guī)范并應(yīng)正確填寫，不得自造簡化字或使用不規(guī)范的寫法。1、大寫金額一律用正楷字填寫，大寫金額前沒有印好“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。人民幣符號為“￥” ，對人民幣符號不得隨意亂寫，以免與數(shù)字混在一起，造成差錯。2、金額數(shù)字中間有“0”字時，如小寫金額￥101.50元，大寫金額應(yīng)寫成壹佰零壹元伍角；如小寫金額中連續(xù)有幾個“零”字時，大寫金額中能夠只寫一個“零”字。大寫金額有角、分的，圓以下不寫“整”字。3、銀行結(jié)算憑證、預(yù)算繳款憑證、撥款憑證等及其他規(guī)定需要填列大寫金額的各種憑證，必須填明大寫金額，不得只填小寫金額，不填大寫金額。且二者必須一致，不一致的憑證無效。（四）各種憑證必須連續(xù)編號，以便查考。各種憑證預(yù)先印有編號的，寫壞作廢時，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，全部儲存，不得撕毀。（五）提交銀行的各種結(jié)算憑證的大、小寫金額、日期、收款人名稱一律不準(zhǔn)更換。其它內(nèi)容更換時應(yīng)由原制證人簽章證明。（六）使用圓珠筆填寫會計憑證的規(guī)定。銀行受理存款人的單寫支票及其他單寫憑證、內(nèi)部自制單寫憑證和儲蓄存、取款憑條都不得使用園珠筆填寫，套寫憑證可使用圓珠筆填寫。填寫支票應(yīng)用毛筆或碳素黑墨水填寫。三、受理憑證。經(jīng)辦人員應(yīng)認(rèn)真審查憑證的合法性、真實性、完整性、正確性。除各種結(jié)算憑證、業(yè)務(wù)憑證的專門要求外，會計憑證還應(yīng)具備差不多要素：年、月、日，收付款人開戶行名稱、戶名和帳號；人民幣、外幣符號和大小寫金額；款項來源、用途摘要和附件張數(shù)；會計分錄和憑證編號；客戶簽章；銀行及有關(guān)人員印章。第四節(jié) 會計帳簿賬簿是用來全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的載體。登記賬簿確實是把所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)按其發(fā)生的順序、分門不類地記入有關(guān)賬簿，以便提供完整而系統(tǒng)的會計信息。登記賬簿必須以憑證為依據(jù)；同時按照設(shè)定的會計科目，在賬簿中分設(shè)賬戶，把所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)分不記入有關(guān)賬戶；并定期進行結(jié)轉(zhuǎn)，運算和累計各項核算指標(biāo)；還要定期核對賬目，使賬簿記錄同實際情形保持一致。賬簿記錄是編制會計報表的要緊依據(jù)。一、會計帳簿。會計帳簿分為明細分類帳和總分類帳。明細分類帳包括分戶帳、各種登記簿、余額表。總分類帳指總帳。（一）分戶帳是各科目的明細記錄，必須按戶立帳，連續(xù)記載。運算機記帳，摘要可用代碼表示（手工記帳摘要欄注明簡明事由），不得以憑證代帳。除有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)定的專用格式外，分戶帳分以下三種：1、甲種帳，適用于用余額表計息、不計息帳戶、內(nèi)部科目帳戶。2、乙種帳，適用于在帳頁上計息的帳戶。3、丁種帳，適用于逐筆銷帳的帳務(wù)，并兼有分戶明細核算的作用。一筆業(yè)務(wù)部分銷帳，應(yīng)全額銷舊帳，未銷部分列新帳。甲、乙種帳，有單式和復(fù)寫（兩頁）兩種帳頁，復(fù)寫帳頁中一頁為對帳單，適用于核對帳務(wù)的帳戶。（二）登記簿是適應(yīng)表內(nèi)、表外科目的某些業(yè)務(wù)需要分戶設(shè)置的帳簿，也是操縱空白重要憑證、有價單證和實物的重要帳簿，必須嚴(yán)密手續(xù)，及時記載。（三）現(xiàn)金收入（付出）日記簿，是記開和操縱現(xiàn)金收、付的序時帳簿，也是現(xiàn)金收、付的明細記錄，其記載方法是按照現(xiàn)金收入、付出憑證分不逐筆序時記載，營業(yè)終了，各自結(jié)出合計數(shù)。（四）余額表是核對總帳、分戶帳余額和計息的重要工具。每日營業(yè)終了，按照分戶帳的最后余額，逐戶抄列。（五）總帳是各科目的總括記錄，是統(tǒng)馭明細分類帳的重要工具，也是編制日計表、月計表、半年報、業(yè)務(wù)狀況報告表和資產(chǎn)負債表的依據(jù)?？値ぐ纯颇吭O(shè)置，每月更換一次。每日營業(yè)終了，按照各該科目日結(jié)單的借、貸發(fā)生額（表外科目為收、付發(fā)生額，下同）合計數(shù)記載，并結(jié)出余額。借貸雙方同時反映余額的科目，應(yīng)按照余額表或分戶帳各戶的借、貸方余額分不加總填記，不得軋差記載。二、帳簿結(jié)轉(zhuǎn)（一）月度結(jié)轉(zhuǎn)?？値ぐ丛陆Y(jié)轉(zhuǎn)新帳，將上月帳上的“上年末余額”、“自年初累計發(fā)生額”、“月末余額”分不過入新帳相應(yīng)欄次。年初建新帳時，只過入“上年末余額”。會計科目變動，應(yīng)按照新的會計科目結(jié)轉(zhuǎn)對比表的新科目余額立帳。復(fù)寫（或打?。┑姆謶魩ろ撌欠裥枰丛陆Y(jié)轉(zhuǎn)，由各省、市、自治區(qū)分行規(guī)定。（二）年度結(jié)轉(zhuǎn)。年度終了，各科目分戶帳，除規(guī)定能夠連續(xù)沿用（例如卡片帳的未銷帳卡）以外，均應(yīng)更新帳頁。運算機打印的分戶帳，程序設(shè)計應(yīng)與手工記帳要求同。甲、乙、丙種格式（含登記簿）的分戶帳，除過入上年末余額外，應(yīng)在日期欄填寫新年度一月一日，摘要欄加蓋“上年結(jié)轉(zhuǎn)”戳記，乙種帳頁還應(yīng)過入上年未計息積數(shù)。同時在上年舊帳頁最后一行余額下加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”戳記。有銷帳日期欄的帳頁，應(yīng)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)并加注該筆上年發(fā)生的日期和內(nèi)容，在上年舊帳頁各筆未銷帳的銷帳日期欄加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”。結(jié)轉(zhuǎn)完畢，應(yīng)加計新帳頁余額與各該科目總帳余額核對，以確保無誤。三、帳簿裝訂（一）總帳每月裝訂一次，按科目代號大小順序排列。（二）各種分戶帳、登記簿、各種卡片帳、運算機打印帳頁可按照數(shù)量按月、季、年分科目裝訂，同一科目帳頁按帳號順序排列。（三）年度中間結(jié)清帳頁，應(yīng)妥善保管，定期裝訂。（四）帳頁裝訂成冊后，應(yīng)填寫“帳首”和“帳頁名目”，裝訂成冊的帳頁統(tǒng)一編號加封面、封底、結(jié)繩處加封條，貼印花稅票。由會計主管人員、經(jīng)辦人員在加封處蓋章后，登記已用傳票帳表保管登記簿，入庫保管。第五節(jié) 帳務(wù)處理與核對一、分戶帳的記載（一）分戶帳必須按照合法有效憑證記載，做到內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡明、字跡清晰。如憑證內(nèi)容有錯或遺漏不全，應(yīng)先由制票人補充，更正或更換后再行記帳。（二）分戶帳記載除按有關(guān)業(yè)務(wù)核算手續(xù)的規(guī)定辦理外，并應(yīng)遵守下列規(guī)定：1、記帳時要認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金收入，先收款后記帳；現(xiàn)金金付出，先記帳后付款；轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)先記借后記貸；代收他行票據(jù)收妥進帳的規(guī)定。對運算機聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)，專門要嚴(yán)格遵守這一規(guī)定。2、分戶帳帳首規(guī)定填寫的要緊事項（如帳號、戶名、貸款額度，撥款限額和頁數(shù)等）均應(yīng)填寫清晰，不得省略。存款分戶帳摘要欄應(yīng)寫明款項來源，用途。運算機打印帳頁可用代碼代替漢字。支票應(yīng)填憑證號碼后四位數(shù)。損益類各帳戶應(yīng)具體記載發(fā)生收支的事由，收付利息采取匯總傳票的要寫明戶數(shù)和運算期限，費用開支要寫明用途和購買的物品名稱、數(shù)量、單價等。3、記帳時必須切實核對戶名、帳號、簽章、余額或額度、限額等，防止串戶、冒領(lǐng)、透支、超限額等事故發(fā)生。內(nèi)部使用密押、密碼的憑證還應(yīng)認(rèn)真核對。4、業(yè)務(wù)發(fā)生后，必須按照憑證，當(dāng)時逐筆記載分戶帳并結(jié)出余額，為簡化手續(xù)對同一單位、同一方向、同一內(nèi)容的憑證能夠另編匯總憑證兩聯(lián)（原憑證作附件）一聯(lián)作回單，一聯(lián)憑以記帳。5、采納復(fù)寫帳頁記載的分戶帳，平常記滿一頁撕下對帳單聯(lián)交單位對帳，運算機打印的帳頁，達到規(guī)定筆數(shù)亦應(yīng)打印對帳聯(lián)交單位對帳。（三）使用運算機記帳的，必須嚴(yán)格執(zhí)行以下規(guī)定：1、數(shù)據(jù)輸入，必須由指定的操作員進行，非操作人員不得輸入任何數(shù)據(jù)。操作人員不得使用他人代碼操作，遇臨時項替，須經(jīng)主管人員批準(zhǔn)并使用自已的代碼進行，以明確責(zé)任。操作人員因故離崗半日以上，須辦理正式交接手續(xù)。2、輸入數(shù)據(jù)要求同手工記帳，不合法憑證不得進行操作。3、操作人員不得自制憑證上機處理，更不準(zhǔn)無憑證輸入，且各項業(yè)務(wù)應(yīng)序時輸入。4、紅字憑證的輸入采納同方向負數(shù)處理，以“—”表示，并在摘要欄打印沖帳代碼。5、自助式設(shè)備，由客戶按章程自行輸入業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。6、運算機自動生成的憑證（如利息憑證）其轉(zhuǎn)帳數(shù)據(jù)必須經(jīng)有關(guān)人員復(fù)核，并核對份數(shù)，金額及平穩(wěn)關(guān)系，先核對后記帳。二、各種登記簿的記載登記簿是明細核算中的輔助性帳簿，分戶帳未能記載的事項或不必分戶記載而又需要查考的業(yè)務(wù)事實，均可使用登記簿?，F(xiàn)金收付日記簿，是記載現(xiàn)金收入或付出的序時登記簿；在收入業(yè)務(wù)發(fā)生時按照現(xiàn)金收入憑證登記現(xiàn)金收入日記簿；在付顯現(xiàn)金業(yè)務(wù)時第一登記現(xiàn)金付出日記簿，再配付款項?，F(xiàn)金收付日記簿一樣記載日期、憑證號碼、金額，并在摘要欄記載單位名稱或帳號，每日營業(yè)終了各自結(jié)出余額與現(xiàn)金實物核對相等。三、余額表的填制余額表是核對總帳和分戶帳余額正確與否及運算利息的重要工具。分計息余額表和一樣余額表，每日營業(yè)終了按照分戶帳的最后余額填列，當(dāng)日未發(fā)生借貸業(yè)務(wù)或遇例假日，為計息準(zhǔn)確仍須將上日余額填列在本戶內(nèi)，表上各分戶余額相加應(yīng)等于各該科目總帳余額，表示本日總分相符。每逢旬末，月末應(yīng)將余額表各戶余額從月初逐日相加計出10天20天小計和月計。遇調(diào)整計息積數(shù)，則在余額表內(nèi)應(yīng)加應(yīng)減積數(shù)欄記載，月末結(jié)出“至本月底累計未計息積數(shù)”，并結(jié)轉(zhuǎn)次月。結(jié)息日憑以計息。一樣余額表只須登記帳戶余額。四、綜合核算綜合核確實是各科目的總括記錄，是以會計科目為基礎(chǔ)對銀行的業(yè)務(wù)、財務(wù)活動進行綜合、概括的核算。綜合核算由科目日結(jié)單，總帳和日計表組成，核算程序是按照憑證編科目日結(jié)單，按照科目日結(jié)單登記總帳，按照總帳編制日計表。（一）科目日結(jié)單。按照每一科目當(dāng)天憑證進行匯總登記，是登記總帳的依據(jù)?，F(xiàn)金的科目日結(jié)單借、貸方發(fā)生額，從其他有關(guān)科目的現(xiàn)金借，貸方發(fā)生額間接取得反向登記。憑證張數(shù)可不填，其發(fā)生額應(yīng)與現(xiàn)金收付日記簿核對一致。（二）總帳。總帳按會計科目設(shè)置，每月更換一次，每日營業(yè)終了按照各科目日結(jié)單借、貸方發(fā)生額合計數(shù)填列并結(jié)出余額。為計息準(zhǔn)確，凡本日未發(fā)生業(yè)務(wù)（含例假日）的計息科目均須按上日余額填列本日余額，每逢旬末或月末應(yīng)從月初到旬末、月末逐日加計 10天20天小計和月計，并與各該科目計息余額表核對，確保計息準(zhǔn)確。需雙方反映余額的總帳，其余額分不由借、貸方的分戶帳加總不得軋差進行。（三）日計表。日計表要緊用于平穩(wěn)當(dāng)日帳務(wù)。日計表按照總帳帳卡登記，全部總帳（含末發(fā)生業(yè)務(wù)的總帳）借、貸方發(fā)生額，和借、貸方余額分不相等，表示當(dāng)日全部帳務(wù)軋平。五、帳務(wù)核對帳務(wù)核對是銀行會計核算的一個重要環(huán)節(jié)，它是防止差錯，保證核算正確的重要措施，也是進行會計檢查、提升會計治理水平的有效方法。（一）內(nèi)部帳務(wù)核對：分為每日核對和定期核對。1、手工操作的帳務(wù)核對每日的帳務(wù)核對：1）總帳平穩(wěn)按照各專柜的科目日結(jié)單匯總借、貸方發(fā)生額，雙方合計數(shù)必須相等，證明當(dāng)日帳務(wù)總軋平穩(wěn)。同時，將總帳當(dāng)日借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額的合計數(shù)分不與科目日結(jié)單的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額的合計數(shù)核對相符。最后按照總帳各科目分不借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額及余額編制日計表進行試算平穩(wěn)。日計表內(nèi)各科目借、貸方發(fā)生額，借、貸方余額必須各自平穩(wěn)。2）總帳的核對總帳各科目余額應(yīng)與同科目分戶帳或余額表合計余額核對相符。3）現(xiàn)金科目的核對現(xiàn)金收入、付出日記簿的合計數(shù)，必須與現(xiàn)金科目總帳借、貸方發(fā)生額核對相符?，F(xiàn)金庫存簿的當(dāng)日庫存數(shù)與實際庫存現(xiàn)金核對相符并與總帳現(xiàn)金科目余額核對相符。現(xiàn)金庫存簿收入、付出、庫存數(shù)與現(xiàn)金科目總帳核對相符，并互相簽章。（4）聯(lián)行帳務(wù)核對發(fā)報業(yè)務(wù)的核對，其中：“錄入筆數(shù)、金額”項應(yīng)與原始匯劃憑證的筆數(shù)金額核對一致。匯劃收報業(yè)務(wù)的核對，其中：“匯客戶項”與匯入本網(wǎng)點帳戶的匯兌、內(nèi)部資金劃撥、托付收款、托收承付報文數(shù)據(jù)及銀行匯票報文中轉(zhuǎn)帳匯票余外款數(shù)據(jù)應(yīng)一致；“匯票核銷”項與已核銷“匯出匯款”的銀行匯票的出票金額一致；“轉(zhuǎn)轄內(nèi)”項與其它需轉(zhuǎn)轄內(nèi)儲蓄部門的報文數(shù)據(jù)一致?！巴ù嫱▋丁表椗c儲蓄異地通存通兌報文數(shù)據(jù)一致；“轉(zhuǎn)卡部”項與轉(zhuǎn)掛帳的延時支付報文及其它報文數(shù)據(jù)一致；“轉(zhuǎn)掛帳”項與轉(zhuǎn)掛帳的延時支付報文及其它報文數(shù)據(jù)一致；“轉(zhuǎn)應(yīng)解匯款”項與轉(zhuǎn)應(yīng)解匯款報文數(shù)據(jù)一致；“錯帳”項與錯誤憑證的報文數(shù)據(jù)一致。5）空白重要憑證，代保管有價值品和有價單證的核對經(jīng)管人員必須核對當(dāng)天申領(lǐng)、保管、使用、出售、銷毀及庫存數(shù)，登記簿余額和實際庫存應(yīng)一致。各登記簿余額合計應(yīng)與相應(yīng)科目總帳余額、日計表該科目余額核對一致。定期核對內(nèi)容：1）按月核對每月核打應(yīng)收托收款項、代收托收款項、匯出匯款、應(yīng)解匯款、銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票等科目的卡片帳與該科目總帳余額核對相符。①月計表分不要與各科目總帳的當(dāng)月借、貸方發(fā)生額累計數(shù)、月末余額核對相符。月計表內(nèi)各科目借、貸方發(fā)生額與借、貸方余額合計數(shù)必須各自平穩(wěn)。②余額表上的計息積數(shù)要按月與各科目總帳的月計數(shù)進行核對，對應(yīng)加應(yīng)減積數(shù)，按規(guī)定審核發(fā)生的緣故和數(shù)字是否正確，交復(fù)核員簽章證明。③貸款借據(jù)按月與各該科目分戶帳逐筆勾對相符。④會計主管人員每月要對各種有價單證、空白重要憑證、代保管有價值品等進行帳實核對。⑤表外科目的發(fā)出托收、委收卡片帳等要按月與有關(guān)總帳相應(yīng)的登記簿核對相符。⑥各表外科目登記、按制單證、實物的登記簿余額應(yīng)與各種單、證、物核對相符。⑦應(yīng)收利息和未收貸款利息表外科目登記簿應(yīng)與未收回利息的憑證以及各戶余額與該科目余額核對相符。（2）按季核對①余額表上的存、貸款積數(shù)，按結(jié)息期與該科目總帳結(jié)息期累計積數(shù)核對相符。②每季結(jié)息后，將利息收入及利息支出數(shù)分不與各該科目分戶帳利息收支合計核對相符。③核對一年期以上定期存款和定期存款的預(yù)提應(yīng)對利息是否正確（包括期限、檔次、利率使用）。④核對本季度實付利息沖減預(yù)提利息是否正確。2、運算機操作的帳務(wù)核對1）每日核對內(nèi)容及要求①手工核打科目日結(jié)單的發(fā)生額與平穩(wěn)表相互勾對相符。②總軋平穩(wěn)：各科目日結(jié)單的借、貸方發(fā)生額合計相符，并與當(dāng)日運算機打印的日計表勾對相符。③總帳的各科目發(fā)生額、余額借、貸方平穩(wěn)并與運算機打印出的日計表各相應(yīng)數(shù)字勾對相符。④遇有開、銷戶，調(diào)增、調(diào)減積數(shù)時，除當(dāng)日按規(guī)定核對外，次日復(fù)核員必須依據(jù)開銷戶、調(diào)增或調(diào)減積數(shù)通知單再與運算機打印出的余額表有關(guān)內(nèi)容勾對相符。（二）內(nèi)外帳務(wù)核對1、銀行每日將存、貸款回單及滿頁分戶帳的對帳單聯(lián)發(fā)放給單位，以利于及時核對帳務(wù)。2、定期（月、季、年）向單位發(fā)放對帳單（包括存、貸款戶及表內(nèi)外未收回貸款利息），并及時催收對帳回單，確保內(nèi)外帳務(wù)相符。3、銀企面對面對帳。是由銀行每年對所轄帳戶分不安排時刻向企業(yè)發(fā)出面對面對帳通知，由銀企雙方相互派人勾對往來帳務(wù)，并相互簽章認(rèn)定。帳務(wù)核對必須堅持每日核對和定期核對，并將兩者有效地結(jié)合起來，達到帳帳、帳款、帳據(jù)、帳實、帳表、帳折、內(nèi)外帳務(wù)全部相符。六、錯帳沖正（一）當(dāng)日發(fā)覺的錯帳1、運算機操作的錯誤處理1）輸入數(shù)據(jù)發(fā)生差錯，應(yīng)由經(jīng)辦人員運用運算機功能，將錯誤數(shù)據(jù)刪除，再輸入正確數(shù)據(jù)。對所刪除的數(shù)據(jù)，應(yīng)打印刪除記錄，以便核對查考。2）因憑證填制錯誤而發(fā)生的錯帳，應(yīng)先更正憑證，并按照（1）項方法更正錯帳。（二）次日或以后發(fā)覺的錯帳。運算機操作使用隔日沖帳功能，憑沖正憑證及會計主管人員書面通知進行沖帳，打印的帳表用“—”表示。1、記帳串戶，應(yīng)填制同一方向紅、藍字沖正憑證辦理沖正。紅字憑證（文字、數(shù)字均為紅字）摘要欄注明“沖銷×月×日錯帳”字樣，藍字憑證摘要欄要注明“補記沖正×月×日帳”字樣，紅字憑證記入錯帳串戶帳戶，藍字憑證記入正確的帳戶。原憑證和原記錯的帳頁摘要欄用紅字注明“已于×月×日沖正”字樣。2、科目、帳戶或金額因憑證填制錯誤，帳簿隨之記錯，應(yīng)填制借、貸方紅字憑證，將錯誤帳務(wù)全數(shù)沖銷，再按正確的科目、帳戶、金額重新填制借、貸方藍字憑證補記入帳，摘要欄均應(yīng)寫明情形。同時在原錯誤憑證和原記錯帳頁的摘要欄內(nèi)，用紅字注明“已于×月×日沖正”字樣。3、本年度發(fā)覺上年度錯帳，應(yīng)填制藍字反方向憑證沖正，憑證的摘要欄應(yīng)注明情形，原錯帳憑證上應(yīng)用紅字注明“已于×月×日沖正”字樣。4、凡沖正錯帳阻礙利息運算時，應(yīng)運算應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)，于錯帳沖正時一并進行積數(shù)調(diào)整。第六節(jié) 利息運算計息規(guī)則：1、銀行應(yīng)按照規(guī)定的利率、結(jié)息日期和計息方法結(jié)計利息。2、銀行于結(jié)息日結(jié)計利息，所計利息應(yīng)入結(jié)息日次日帳。3、銀行采納積數(shù)計息法的，應(yīng)按實際天數(shù)結(jié)計利息。運算公式是：利息=累計計息積數(shù)×日利率累計計息積數(shù)=每日余額累計數(shù)4、年利率換算為日利率的關(guān)系是：日利率=年利率÷3605、定期存款（或貸款）到期日為節(jié)假日，在節(jié)假日前最后一個營業(yè)日支?。ɑ驓w還），應(yīng)扣除到期日與支?。w還）日之間的天數(shù)（算頭不算尾，下同）按合同利率運算的利息。節(jié)假日后支取存款，按過期支取存款運算利息。節(jié)假日后第一個營業(yè)日歸還貸款，按合同利率加收到期日與歸還日之間天數(shù)的利息，節(jié)假日后第一個營業(yè)日未歸還貸款，從該日起按逾期貸款運算利息。一、存款利率的治理（一）單位存款1、活期存款單位活期存款利率按季結(jié)息，存款期內(nèi)如遇利率調(diào)整，不分段計息，均以結(jié)息日掛牌公告的利率計息。每季末月的二十日為結(jié)息日，次日列賬。2、單位定期存款單位定期存款到期支取，按存入日掛牌公告的利率計息，利隨本清，遇有利率調(diào)整不分段計息。單位定期存款全部提早支取，則應(yīng)按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息。3、單位通知存款通知存款按支取日掛牌公告的相應(yīng)利率檔次和實際存期計息，利隨本清。如遇下列情形，則按活期存款利率計息：①實際存期不足通知期限的，按活期存款利率計息；②未提早通知而支取的，支取部分按活期存款利率計息；③已辦理通知手續(xù)而提早支取或逾期支取的，支取部分按活期存款利率計息；④支取金額不足或超過約定金額的，不足或超過部分按活期存款利率計息；⑤支取金額不足最低支取金額的，按活期存款利率計息。通知存款如已辦理通知手續(xù)而不支取或在通知期限內(nèi)取消通知的，通知期限內(nèi)不計息。即在下次約定支取本息時在總運算天數(shù)中相應(yīng)扣減違約通知的天數(shù)。4、單位協(xié)定存款單位協(xié)定存款按結(jié)息日或清戶日掛牌公告的利率計息，按季結(jié)息。5、集團賬戶存款集團賬戶進行計息時只對集團一級賬戶支付利息，銀行不對集團二級賬戶存款支付利息，而由集團一級賬戶內(nèi)部支付利息。6、凍結(jié)賬戶被凍結(jié)的款項，不屬于贓款的，凍結(jié)期間應(yīng)計付利息，屬于贓款的，凍結(jié)期間不計付利息，系統(tǒng)只打印凍結(jié)賬戶計息清單但不計息，網(wǎng)點應(yīng)按照實際進行操作。二、貸款利率的治理（一）短期貸款短期貸款（期限在一年以下，含一年），按貸款合同簽定日的相應(yīng)檔次的法定貸款利率計息。貸款合同期內(nèi)，遇利率調(diào)整不分段計息。短期貸款應(yīng)按月結(jié)息，每月的二十日為結(jié)息日，下一工作日營業(yè)開始列賬。（二）中長期貸款中長期貸款（期限在一年以上）利率一年一定。中長期貸款按季結(jié)息，每季度末月二十日為結(jié)息日。下一工作日營業(yè)開始列賬。對貸款期內(nèi)不能按期支付部分的利息按合同利率按季計收復(fù)利，貸款逾期后改按罰息利率計收復(fù)利。貸款的提早歸還、展期與逾期1、貸款的提早歸還借款人在借款合同到期日之前歸還借款時，貸款人有權(quán)按原貸款合同利率向借款人收取利息。2、貸款的展期貸款展期，期限累計運算，累計期限達到新的利率期限檔次時，自展期之日起，按展期日掛牌的同檔次利率計息；達不到新的期限檔次時，按展期日的原檔次計息。3、貸款的逾期逾期貸款或擠占挪用貸款，從逾期或擠占挪用之日起，按罰息利率計收罰息，直到清償本息為止，遇罰息利率調(diào)整分段計息。對貸款逾期或挪用期間不能按期支付的利息按罰息利率按季（短期貸款也可按月）計收復(fù)利。如同一筆貸款既逾期又?jǐn)D占挪用，應(yīng)擇其重，不能并處。對單位不能按期支付的利息，如在貸款到期 90天后仍未收回的，或在應(yīng)收利息逾期90天后仍未收到的入表外核算。正常結(jié)息和收回表外科目欠息。三、其它業(yè)務(wù)的利率治理內(nèi)部往來業(yè)務(wù)內(nèi)部往來資金利率按照總行文件執(zhí)行。各分行轄內(nèi)內(nèi)部往來資金利率由各分行自行制定，報總行備案。（二）貼現(xiàn)業(yè)務(wù)銀行受理票據(jù)貼現(xiàn)，應(yīng)先按照人民銀行規(guī)定的貼現(xiàn)利率正確運算貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)實得金額，運算公式如下：票據(jù)到期價值=票據(jù)面值×（1+年利率×票據(jù)到期天數(shù)÷ 360）=票據(jù)面值×（1+年利率×票據(jù)到期月數(shù)÷12）貼現(xiàn)息=票據(jù)到期價值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)天數(shù)÷360貼現(xiàn)天數(shù)=貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日實際天數(shù)－1貼現(xiàn)所得金額=票據(jù)到期價值－貼現(xiàn)息實付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至票據(jù)前一日的利息運算。票據(jù)承兌人在異地的，貼現(xiàn)利息的運算應(yīng)另加 3天的劃款日期。第七節(jié) 賬戶治理一、活期存款戶的治理活期存款戶要緊包括四種賬戶，即人民銀行規(guī)定的差不多存款賬戶、一樣存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。按照我行業(yè)務(wù)的實際，系統(tǒng)中活期存款戶還包括集團二級賬戶和協(xié)定存款B賬戶。（一）開立活期存款戶的差不多規(guī)定存款人開立賬戶應(yīng)執(zhí)行中國人民銀行《人民幣銀行結(jié)算賬戶治理方法》的有關(guān)規(guī)定。開立賬戶時，存款人憑中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种C構(gòu)核發(fā)的開戶許可證及營業(yè)執(zhí)照等有關(guān)證明文件開立，并提交三聯(lián)蓋有與存款人營業(yè)執(zhí)照或有關(guān)證明上名稱完全一致的單位公章或財務(wù)專用章及單位法人代表（或其授權(quán)代理人）印章的印鑒卡片，印鑒的公章、私章必須采納堅硬質(zhì)材手工刻制，字體要易認(rèn)易核。存款人開立不同的賬戶所需出具的證明文件及應(yīng)具備的條件也不相同。第一要按照存款人提供的開戶申請書及有關(guān)證明文件，確定其賬戶類不，即在差不多存款賬戶、一樣存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶、協(xié)定存款賬戶和集團二級賬戶中做出正確選擇；再按存款人的經(jīng)濟性質(zhì)及行業(yè)類不，依據(jù)《中國工商銀行會計科目》確定賬戶的科目歸屬。上述工作應(yīng)由辦理開戶的柜員初審提出意見后經(jīng)會計主管人員批準(zhǔn)同意后方可通知柜員辦理開戶。開戶后憑開戶通知書及開戶資料登記“開銷戶登記簿” 。1、差不多存款賬戶差不多存款賬戶是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。差不多存款戶是存款人的主辦賬戶。存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取應(yīng)通過該賬戶辦理2、一樣存款賬戶一樣存款賬戶是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在差不多存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶能夠辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。3、專用存款賬戶專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進行專項治理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。用于辦理各項專用資金的收付。4、臨時存款賬戶臨時存款賬戶是存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)（不得超過2年）使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。用于辦理臨時機構(gòu)以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。臨時存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)報當(dāng)?shù)厝诵袑彾ê?，按照國家現(xiàn)金治理的規(guī)定辦理。5、集團二級賬戶集團二級賬戶是為在我行開立賬戶的大企業(yè)、大集團提供綜合服務(wù)而在集團一級賬戶下為其下屬單位或部門建立的賬戶。存款人向開戶銀行申請開立集團二級帳戶時，其上級單位必須是與擬開戶行簽有協(xié)議開立集團二級帳戶的單位，存款人必須持有集團或上級單位開具的證明或意見書作講明和保證，證明中要講明由于開立二級賬戶引起的責(zé)任由其負責(zé)，開戶銀行審查其上述手續(xù)后方可辦理開戶。集團本身開立的賬戶作為轄屬單位賬戶資金出入的總賬戶，該二級賬戶的明細核算與其集團一級賬戶的核算一一對應(yīng)。集團二級賬戶能夠直截了當(dāng)在我行系統(tǒng)內(nèi)所有的對公營業(yè)網(wǎng)點辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，執(zhí)行銀行的有關(guān)規(guī)定。6、協(xié)定存款賬戶協(xié)定存款賬戶是為了吸引客戶閑置資金而為其開立的與其差不多存款賬戶或一樣存款賬戶有緊密聯(lián)系的一種賬戶。凡符合開立差不多存款賬戶可一樣存款賬戶條件的企業(yè)、事業(yè)單位均可開立協(xié)定存款賬戶。凡是申請辦理協(xié)定存款的客戶，必須開立一個差不多存款賬戶或者一樣存款賬戶，用于正常經(jīng)濟活動的會計核算，該賬戶稱為A戶，同時開立的協(xié)定存款賬戶稱為B戶。B戶不承諾有任何結(jié)算活動，只作為A戶的后備存款賬戶。B戶的利率高于A戶的活期存款利率，小于定期存款利率。開立協(xié)定存款賬戶須由開戶單位與其開戶行簽定《協(xié)定存款合同》，約定合同期限，規(guī)定差不多存款額度。（二）存款人主動撤銷存款戶存款人主動到開戶銀行撤銷其存款賬戶時，必須向其開戶銀行遞交銷戶申請書，寫明銷戶理由。對要撤銷的存款賬戶，應(yīng)按以下程序進行處理：1、客戶應(yīng)填制“客戶交回未用空白重要憑證清單”，將單位未用完的空白重要憑證退回開戶銀行作廢。經(jīng)辦人員應(yīng)確認(rèn)單位的全部空白重要憑證均以退回，并切角作廢。2、確認(rèn)單位在清戶時不存在其他遺留咨詢題。如：未歸還的記賬費用、未歸還的貸款本金及欠息等。（二）存款不動戶的治理開戶銀行對一年（按對月對日運算）未發(fā)生資金收付活動或確實查無著落的賬戶定期進行清理。應(yīng)通知存款人前來辦理銷戶手續(xù)，對發(fā)出通知起一個月內(nèi)以后辦理銷戶的賬戶，視同自愿銷戶。柜員應(yīng)逐戶抄列清單一式三份，經(jīng)業(yè)務(wù)主管批準(zhǔn)，將其余額用特種轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)入“久懸未取款項”戶。期滿一年后仍無人領(lǐng)取，于年終決算前抄列清單一式三份，經(jīng)業(yè)務(wù)主管審核簽章后，將其轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目。二、單位定期（通知）存款戶的治理；（一）單位定期存款單位定期存款是由存款單位約定期限，到期支付本息的一種存款。財政撥款預(yù)、預(yù)算內(nèi)資金及銀行貸款不得作為單位定期存款存入銀行。該項存款實行賬戶治理，不得通兌。該項存款一律記名，并可預(yù)留支付簽章，由銀行簽發(fā)存單，存款人臨地需用資可憑存單在開戶行辦理抵押貸款，或辦理提早支取。1、單位定期存款戶的開立存款單位開立定期存款戶應(yīng)在擬開戶行領(lǐng)取“開戶申請書” ，如實填寫各欄次內(nèi)容，并提交工商行政治理機關(guān)核發(fā)的企業(yè)法人執(zhí)照或營業(yè)執(zhí)照正本。銀行審查后符合《賬戶治理方法》 規(guī)定的存款單位編制賬號， 登記“開銷戶登記簿”，辦理預(yù)留銀行印鑒手續(xù)。2、定期存款證實書的掛失存款單位“存款證實書”遺失，應(yīng)出具單位公函，填寫“掛失申請書”和“更換印鑒申請書”，寫明緣故。銀行審核后，為其辦理賬戶的更換印鑒手續(xù)。十天后，按原定期存款起息日、原利率開具新存款證實書。（二）單位通知存款通知存款不管實際存期的長短，統(tǒng)一按存款人取款提早通知的期限長短劃分為一天通知存款和七天通知存款兩個品種。一天通知存款必須提早一天通知約定支取存款，七天通知存款必須提早七天通知約定支取存款。單位選擇通知存款品種后不得變更。通知存款的掛失要求與單位定期存款相同。三、貸款賬戶的治理；銀行貸款按照貸款的期限和產(chǎn)業(yè)歸屬選擇會計科目，并按借款人和不同利率檔次立戶，按借據(jù)逐筆進行核算和治理。貸款戶、表內(nèi)欠息戶、表外欠息戶三個科目的賬號均為同一貨款賬號，按借據(jù)本金及表內(nèi)、表外欠息核算和治理。銀行貸款，按照貸款提供的方式不同，分為信用貸款、擔(dān)保貸款、（含保證貸款、抵押貸款和質(zhì)押貸款）貼現(xiàn)貸款等；按照貸款期限分為短期貸款（一年以下，不含一年）和中長期貸款，中期貸款指一年以上（含一年）五年以下的貸款，長期貸款指貸款期限在五年（含）以上的貸款，其他短期和中長期貸款分不設(shè)置會計科目，按借款人立戶，分不同利率檔次計息。金融企業(yè)發(fā)放的貸款，應(yīng)按期計提利息并確認(rèn)收入。發(fā)放貸款到（含展期，下同）90天后尚未收回的，其應(yīng)計利息停止計入當(dāng)期利息收入，納入表外核算；已計提的貸款應(yīng)收利息，在貸款到期90天后仍未收回的，或在應(yīng)收利息逾期90天后仍未收到的，沖減原已計入損益的利息收入，轉(zhuǎn)作表外核算。四、內(nèi)部賬戶的治理；內(nèi)部賬戶是指用于核算內(nèi)部資金往來的賬戶,包括內(nèi)部資產(chǎn)類賬戶、內(nèi)部負債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、資產(chǎn)負債共同類賬戶和損益類賬戶。內(nèi)部賬戶的開立實行許可制度。新業(yè)務(wù)設(shè)置新賬戶、業(yè)務(wù)需要增加賬戶，都必須通過一級分行審批。開立的內(nèi)部賬戶必須嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)需要、資金性質(zhì)、經(jīng)營治理和核算要求，并按《中國工商銀行會計科目使用講明》中各科目要求設(shè)置的專戶種類和順利進行設(shè)置。批量開立內(nèi)部賬戶的，應(yīng)經(jīng)總行審批同意。五、表外賬戶的治理表外科目的要緊作用是對業(yè)務(wù)雖已發(fā)生，但尚未涉及資金增減變化的會計事項即或有資產(chǎn)、或有負債及有價單證和重要憑證實物等進行操縱。第八節(jié) 結(jié)算業(yè)務(wù)一、銀行結(jié)算方式的種類按照中國人民銀行有關(guān)支付結(jié)算方法規(guī)定，目前企業(yè)發(fā)生的貨幣資金收付業(yè)務(wù)能夠采納以下幾種結(jié)算方式，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（一）銀行匯票銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)，分為現(xiàn)金銀行匯票和轉(zhuǎn)帳銀行匯票兩種，現(xiàn)金銀行匯票不可背書轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)帳銀行匯票可背書轉(zhuǎn)讓。銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個月，在簽發(fā)銀行的所有通兌機構(gòu)見票即付。1、差不多流程：申請人（申請簽發(fā)匯票）→出票人（出票）→交付匯票給申請人（持往異地結(jié)算）→收款人或持票人或背書人（背書轉(zhuǎn)讓）→被背書人或持票人（提示付款）→代理付款行（入帳）→持票人。2、帳務(wù)處理的會計分錄：1）簽發(fā)分錄：借：存款戶或現(xiàn)金貸：匯出匯款科目2）解付分錄：借：營業(yè)機構(gòu)往來科目貸：存款戶或現(xiàn)金3）退票分錄：借：匯出匯款科目貸：存款戶4）清算票款借：匯出匯款科目貸：營業(yè)機構(gòu)往來科目：存款戶（有余外款）（二）銀行本票。（略）（三）商業(yè)匯票商業(yè)匯票作為典型的票據(jù)種類，它是由出票人簽發(fā)的，托付付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。銀行承兌匯票：是由出票人簽發(fā)，銀行承兌并在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行承兌匯票的付款期限最長可達6個月，付款期限內(nèi)可背書轉(zhuǎn)讓及向銀行申請貼現(xiàn)。銀行在辦理銀行承兌匯票業(yè)務(wù)時，為降低風(fēng)險應(yīng)按客戶信用等級和信貸治理規(guī)定收取一定比例的業(yè)務(wù)保證金。保證金實行封閉治理，用于支付對應(yīng)到期的銀行承兌匯票，不得提早支取。1、差不多流程申請人（申請承兌）→出票人即開票行（承兌）→申請人（交付匯票）→收款人或持票人或背書人（背書轉(zhuǎn)讓）→被背書人或持票人（到期托付收款）→收款人或持票人的開戶行（發(fā)出托付收款）→出票人即開票行（到期前向申請人收取票款，收到匯票劃回票款）→收款人或持票人的開戶行（收妥入帳）→持票人。2、帳務(wù)處理的會計分錄：1）收取保證金：借：存款科目貸：231006銀行承兌匯票保證金科目（2）開票：借：611099銀行承兌匯票應(yīng)收款科目貸：621099銀行承兌匯票應(yīng)對款科目借：820099空白重要憑證科目貸：800099備查登記業(yè)務(wù)余額科目（3）劃回保證金：借：231006銀行承兌匯票保證金科目貸：存款戶4）扣收票款：借：存款戶貸：應(yīng)解匯款科目5）支付票款：借：應(yīng)解匯款科目貸：營業(yè)機構(gòu)往來科目借：621099銀行承兌匯票應(yīng)對款科目貸：611099銀行承兌匯票應(yīng)收款科目6）持票人開戶行收到匯票款項的處理借：營業(yè)機構(gòu)往來科目貸：存款戶商業(yè)承兌匯票是由付款人或收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌，在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。1、差不多流程：出票人或承兌人或付款人（交付已承兌匯票）→收款人或持票人或背書人（背書轉(zhuǎn)讓）→被背書人或持票人（到期托付收款）→收款人或持票人的開戶行（發(fā)出托付收款）→承兌人或付款人的開戶行（發(fā)出付款通知）→出票人或承兌人或付款人（通知付款）→承兌人或付款人的開戶行（劃回款項）→收款人或持票人的開戶行（收妥入帳）→持票人。2、帳務(wù)處理的會計分錄：1）付款人開戶行收到匯票的處理借：付款人存款戶貸：營業(yè)機構(gòu)往來2）持票人開戶行收到劃回款項的處理借：營業(yè)機構(gòu)往來貸：持票人存款戶（四）支票支票是出票人簽發(fā)的，托付辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機構(gòu)在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。一般支票能夠用于支取現(xiàn)金，也能夠用于轉(zhuǎn)賬，在一般支票左上角劃兩條平行線的劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬。銀行接到持票人送來的支票和進賬單時，帳務(wù)處理的分錄：1、本轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)：借：存款戶（出票人）貸：存款戶（持票人）或現(xiàn)金2、通兌業(yè)務(wù)：開戶行借：存款戶（出票人）貸：營業(yè)機構(gòu)往來代理行借：營業(yè)機構(gòu)往來貸：存款戶（持票人）或現(xiàn)金（五）信用卡（略）（六）匯兌匯兌是匯款人托付銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。匯兌分為信匯和電匯兩種，由匯款人選擇使用。單位和個人的各種款項結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。1、差不多流程：匯款申請人（購買匯款憑證、填寫匯款憑證）→匯出行（受理審查匯兌憑證，匯劃記賬發(fā)報處理）→匯入行（匯劃收報處理，打印收報憑證，記客戶賬）→收款人。2、帳務(wù)處理的會計分錄：1）匯出行會計分錄：轉(zhuǎn)賬匯款：借：匯款人存款戶貸：營業(yè)機構(gòu)往來或待提出帳戶現(xiàn)金或匯款：借：現(xiàn)金貸：臨時過渡戶借：臨時過渡戶貸：營業(yè)機構(gòu)往來或待提出帳戶資金清算：借：營業(yè)機構(gòu)往來或待提出帳戶貸：上存總行備付金科目或存放中央銀行預(yù)備金2）匯入行的會計分錄相反：（七）托付收款托付收款是收款人托付銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。單位和個人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單、國內(nèi)信用證等付款人債務(wù)證明辦理款項的結(jié)算，均能夠使用托付收款結(jié)算方式。1、差不多流程：收款行（受理、審查憑證、發(fā)出托付登記、郵寄憑證）→付款行（收到托付登記，辦理全額拒付或全額、部分支付）→收款行（收到拒付退回憑證，收到款項記客戶賬）→收款人。2、帳務(wù)處理的會計分錄：1）付款人開戶銀行辦理劃款時，分錄：借：付款人存款戶或有關(guān)科目貸：營業(yè)機構(gòu)往來2）收款人開戶銀行辦理托付收款劃回的處理借：營業(yè)機構(gòu)往來貸：收款人存款戶或有關(guān)科目（八）托收承付托收承付是按照購銷合同由收款人發(fā)貨后托付銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承諾付款的結(jié)算方式。托收承付結(jié)算每筆的金額起點為1萬元，新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點為 1千元。1、差不多流程：收款行（受理、審查憑證、發(fā)出托收登記、郵寄憑證）→付款行（收到托收登記，辦理全額拒付或全額、部分支付）→收款行（收到拒付退回憑證，收到款項記客戶賬）→收款人。2、帳務(wù)處理的會計分錄：1）付款行全額、部分付款的處理手續(xù)。分錄：借：付款人存款戶貸：營業(yè)機構(gòu)往來科目或有關(guān)科目2）收款人開戶行辦理托收款劃回的處理手續(xù)。借：營業(yè)機構(gòu)往來科目或有關(guān)科目貸：收款人存款戶第九節(jié) 現(xiàn)金業(yè)務(wù)一、現(xiàn)金治理差不多規(guī)定（一）辦理出納業(yè)務(wù)必須堅持鈔票帳分管；堅持先收款后記帳，先記帳后付款；堅持款要復(fù)點，帳要復(fù)核；堅持雙人管庫、雙人調(diào)款、雙人押運、雙人守庫。做到數(shù)字準(zhǔn)確，手續(xù)嚴(yán)密，責(zé)任分明。（二）收付和交接現(xiàn)金、實物必須按照規(guī)定的憑證辦理，本外幣現(xiàn)鈔按券不操作。做到當(dāng)面點清，一筆一清。（三）嚴(yán)密保管現(xiàn)金、實物、憑證、印章等，換人經(jīng)管時必須辦理交接登記手續(xù)。做到交接清晰，責(zé)任落實。（四）辦理出納業(yè)務(wù)必須堅持“日清日結(jié)”。中午停止?fàn)I業(yè)時要進行賬款核對，次日收款實行“空箱上柜”。做到帳款、帳實、帳帳相符。（五）堅持查庫制度。做到帳實相符，保管有序，安全無隱患。二、現(xiàn)金使用的范疇企業(yè)可用現(xiàn)金支付的款項有：職工工資、津貼；個人勞務(wù)酬勞；按照國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結(jié)算起點（1000元人民幣）以下零星支出；中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。除上述情形能夠用現(xiàn)金支付外，其他款項的支付應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。三、前臺現(xiàn)金收付流程班前預(yù)備。柜員領(lǐng)取鈔票箱，清點核對鈔票箱現(xiàn)金實物后，方可進行收款業(yè)務(wù)操作。（一）現(xiàn)金收入1、審查憑條。先將客戶交存的現(xiàn)金及現(xiàn)金存款憑條一并收齊按券不卡把、驗數(shù)，然后認(rèn)真審查存款憑條各要素是否完整、準(zhǔn)確，有無涂改；大小寫金額是否相符；各聯(lián)張數(shù)是否齊全，內(nèi)容是否套寫一致。審查憑條無誤后，按照存款憑條錄入存款人賬號、存款金額及有關(guān)要素。2、核驗大數(shù)。按券不順序由大到小過大數(shù)、卡把、逐張清點尾數(shù)，并將卡把的現(xiàn)金按券不、張數(shù)錄入終端。3、清點細數(shù)。核驗大數(shù)無誤，按券不依次清點成把款，并按規(guī)定挑假、剔殘。一筆款項未收妥前，不得與其他款項調(diào)換。4、找零。如需找零款，進行配款操作。（二）現(xiàn)金付出班前預(yù)備。按照業(yè)務(wù)需要，匡計所需券不、捆數(shù)，填制出庫申請交有權(quán)人審批后辦理出庫。1、向管庫員領(lǐng)取備付金。憑有權(quán)人簽批的出庫申請領(lǐng)取備付金，看券不、點捆、卡把與出庫申請核對一致。2、審查取款憑證。審查憑證是否合法、有效；有無涂改；大小寫金額是否相符，審查無誤錄入終端。3、配款。按憑證金額人大到小順序進行逐位配款，并依次按實物券不錄入終端；無誤后方可對外付款。四、現(xiàn)金賬務(wù)核算1）存款人存款時：借：現(xiàn)金貸：存款戶2）內(nèi)部戶現(xiàn)金收入時：借：現(xiàn)金貸：內(nèi)部帳戶3）存款人提現(xiàn)時：借：往來戶貸：現(xiàn)金4）內(nèi)部戶現(xiàn)金支?。航瑁簝?nèi)部帳戶貸：現(xiàn)金5）網(wǎng)點現(xiàn)金入庫：借：現(xiàn)金貸：轄內(nèi)往來-存放上級行備付金6）網(wǎng)點現(xiàn)金出庫：借：轄內(nèi)往來-存放上級行備付金貸：現(xiàn)金第十節(jié) 存款業(yè)務(wù)一、活期存款：（一）單位活期存款的差不多介紹：單位活期存款是一種隨時能夠存取，按結(jié)息期運算利息的存款。其存款的存取要緊通過現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬辦理。（二）單位活期存款賬務(wù)核算：單位轉(zhuǎn)賬分錄：借：XX帳戶貸：XX帳戶或轄內(nèi)往來-通存通兌戶（三）單位活期存款的計息活期存款賬戶統(tǒng)一按人民銀行規(guī)定的計息范疇和利率計息。每季末月二十日為計息日，利息于下一工作日入賬，遇存款賬戶結(jié)清時應(yīng)隨時計息。存款賬戶中的凍結(jié)戶屬被法院判決為贓款的，凍結(jié)期間不計利息。會計分錄：借：利息支出科目貸：存款戶二、定期存款（一）單位定期存款差不多介紹：單位定期存款是由存款單位約定期限，到期支取本息的一種存款。財政撥款、預(yù)算內(nèi)資金及銀行貸款不得作為單位定期存款存入銀行。單位定期存款的期限分為三個月、半年、一年三個檔次。起存金額1萬元，多存不限。單位定期存款開立的“存款證實書”，不得作為質(zhì)押的權(quán)益憑證。單位定期存款的存入要緊通過現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬和同城提出代付辦理。存款單位支取定期存款只能以轉(zhuǎn)賬方式將存款本息轉(zhuǎn)入其差不多存款賬戶，不得將定期存款用于結(jié)算或從定期存款賬中提取現(xiàn)金。單位定期存款只能提早支取一次。（二）單位定期存款賬務(wù)核算：1、存入分錄：借：現(xiàn)金或單位活期存款戶或有關(guān)科目貸：單位定期存款戶表外借：空白重要憑證科目—存款證實書貸：備查登記業(yè)務(wù)2、支取分錄：借：利息支出科目：單位定期存款科目貸：單位活期存款戶（三）單位定期存款的計息：存款到期按存單約定利率運算利息。提早支取和過期支取部分均按支取日活期存款掛牌利率運算。三、通知存款（一）單位通知存款差不多介紹單位通知存款是指存款人在存入款項時不約定存期，支取時需提早通知金融機構(gòu)，約定支取存款日期和金額方能支取的存款。分為一天通知和七天通知，其賬戶資金必須一次存入，最低起存金額為50萬元。存入方式有現(xiàn)金存入和轉(zhuǎn)賬存入兩種方式，開立的“存款證實上”上應(yīng)注明“通知存款”字樣及通知存款品種，但不注明存期和利率，證實書不得作為質(zhì)押的權(quán)益憑證。單位通知存存的支取可一次或分次進行，最低支取額為10萬元，支取存款利隨本清，支取的存款本息只能轉(zhuǎn)入存款單位的存款賬戶，不得支取現(xiàn)金。（二）單位通知存款賬務(wù)核算：通知存款存入時的會計核算手續(xù)比照單位定期存款處理。四、其他存款單位集團賬戶存款：（一）集團賬戶差不多介紹：集團賬戶存款業(yè)務(wù)要緊是指集團總公司一級賬戶的存款業(yè)務(wù)。集團總公