財務人員如何能規(guī)避法律風險

實用標準文檔1、財務人員應對法律風險的策略企業(yè)一旦發(fā)生經(jīng)濟犯罪，財務人員往往會受到波及，他們或不知情或被動參與或主動參與，此時能夠界定罪與非罪的只有用證據(jù)來說話。因為自己工作的關系，有機會協(xié)助公安、檢察院辦案人員查處違法犯罪案件，加之曾具有5年的財會工作經(jīng)歷、3年的金融監(jiān)管以及近1年的內部審計和紀檢經(jīng)歷，使自己深感部分受到牽連的財務人員的無奈和無辜，工作之余總結了財務人員如何應對法律風險的十五大策略，希望能對財務人員有所啟示。這里，本文所講財務人員的法律風險，主要是指財務人員因被迫或無意而產(chǎn)生犯罪的風險，即被關進監(jiān)獄的風險，常見的犯罪有：職務侵占罪、貪污罪、受賄罪、行賄罪、挪用資金罪、提供虛假財務報告罪、偷稅罪等，下面通過發(fā)生在財務人員身邊的真實案例來闡述，財務人員如何應對這些風險。一、單位小金庫 處理有學問單位的小金庫，很多單位都有，所以許多人都見識過，甚至有的人還保管過，但從我們查辦的案件來看，許多人實際上并不知道如何處理才能有效規(guī)避自己的風險和責任，只是片面的認為領導讓咋辦就咋辦。我這十年的工作經(jīng)驗，查處過約十幾個小金庫，在這個過程中，我也見到過水平很高的人，也見到過無知無畏的人，因而正反面的例子都不少，我總結了以下幾點處理的技巧，可以有效規(guī)避財務人員的風險。一是存折存放問題。請牢記，一定不能將存放小金庫的存折放在家里，文案大全實用標準文檔而應放在單位。放在單位和放在家里有本質的區(qū)別，為什么？因為這不是你的錢，而僅是以你的名字開戶而已，如果放到家里，就徹底說不清了。有一些財務人員是有這個意識的，知道不能把這個燙手的山芋放在家里，而一定要放在單位自已的抽屜或鐵皮柜中藏起來，這也正是審計財務室時能發(fā)現(xiàn)小金庫的原因之一。二是記賬一定要清楚。有人可能會說了，這小金庫本來就不是什么正規(guī)的事，找個本子記一下收入和支出不就行了，其實這是不對的。一方面，你這個本子可能類似于日記本，上邊全是你寫字的地方，沒有明確標出別人簽字的位置；二是你可能在當時記得就不是太詳細，時間一長，你本人也說不清了----這就更麻煩了。我見過一個會計，他拿著單位的小金庫，也正經(jīng)八百的搞了一個“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”，對于那些憑證也和正式賬一樣裝訂得好好的，小金庫被發(fā)現(xiàn)后，它把這些資料拿出來，我們都大吃一驚！竟然還有這樣的小金庫！因為這些資料很齊全，它不但沒有被涉及進去，后來還被重用。三是對于領導從小金庫拿錢卻不肯簽字的要注意找其他證據(jù)（如錄音、旁證等）。我見過這樣一位領導，他口口聲聲跟財務經(jīng)理說單位搞這個小金庫是為了大家謀福利，——確實也給大家從里邊發(fā)了一些小錢，但更多的則是他自己經(jīng)常往里邊扔票換錢，換錢就換錢吧，還不簽字！搞得這個掌握小金庫的財務經(jīng)理特別郁悶，后來由于一個舉報，我們查到了這個小金庫，這位領導竟然完全不承認自己單獨往里邊放過發(fā)票，只承認用里邊的錢給大家發(fā)過“過節(jié)費〈“加班費”什文案大全實用標準文檔么的，他還說發(fā)過節(jié)費都有領用人簽字的，再者他說你們可以找員工核實，----他的證據(jù)意識倒很強！最后搞得這個財務經(jīng)理特別狼狽，因為他沒有證據(jù)證明這些票是誰的，并且他還沒有一個詳細記錄，他認為小金庫就是“錢加票”，從里邊拿錢那就放進去票，小金庫的規(guī)模就是現(xiàn)在的錢加上歷史累計扔進去的票，有這個就行了，但是他這個思路是個典型的出納思路，為什么出納這樣可以，是因為有會計還和他有個核對——尤其是收入情況，但小金庫從來就是一個人管的，哪有兩個人管的小金庫？這個例子告訴我們：對于有些很狡猾的人，他只領錢不簽字，越是這種人你就要越小心，他不君子你也別太教條了，注意搜集和保留證明自己清白的證據(jù)；再者要注意將記錄記清楚，這樣就能有效規(guī)避因此可能產(chǎn)生的法律風險。二、財務代簽名 萬萬要慎重我們先來看一個真實的案例：有一家公司，總經(jīng)理在一天上班的早上，交給單位出納5000元的餐費發(fā)票，說是前幾天陪客戶吃飯的發(fā)票，要她拿去幫著把票貼一貼，這種事財務人員其實干得多了，是并不為怪的。這個出納拿到票后，自己找了“票據(jù)報銷單”和“粘貼單”貼好后，找財務經(jīng)理簽字，和財務經(jīng)理說明這是早上總經(jīng)理拿過來的，要幫忙貼一下，財務經(jīng)理也并不懷疑，就把字簽了，然后拿著去找這位總經(jīng)理簽批，自然很順利就簽了字，之后她從她的保險柜中拿出5000元直接給了總經(jīng)理。但這里面有一個問題：出納只是讓老總在“批準人”一欄中簽了字，其他報銷人和領款人都是出納代老總簽的字，——其實她是出于好心，想既然是老總安排的，并且已批準文案大全實用標準文檔了，其他“小事”就幫著做了吧。這是她的嚴重經(jīng)驗不足。后來，這位老總離任，公司做離任審計，大家知道，在離任審計中很重要的一項內容就是要查一下總經(jīng)理在任期內所報銷的所有事項，包括金額、內容等。審計人員最后拉出一個清單，要總經(jīng)理確認，這位總經(jīng)理發(fā)現(xiàn)有一筆5000元的餐費怎么也想不起來了，審計人員說這好辦，立即就把那筆5000元的報銷單子找出來了，總經(jīng)理仔細一看，馬上就說“報銷人和領款人雖然是我的名字，但都不是我簽的字?！边@時審計人員也發(fā)現(xiàn)“批準人”一欄的字體明顯和“報銷人'、“領款人”的字體不相同，又把財務經(jīng)理叫過來，財務經(jīng)理一看就說這是出納的筆體，那就把出納叫過來，出納一看就知道這筆單子是怎么回事，說這是那年那月那日總經(jīng)理交給的餐費發(fā)票，要我?guī)兔N一下，我貼好領出錢來就給老總了。但現(xiàn)在的問題是老總怎么也想不起來了，他不承認領過這筆錢。這可真把出納給急壞了，因為總經(jīng)理說是出納自己把錢領走了，還要報案，而從目前的證據(jù)來看，對出納是很不利的，因為出納并不能證明他將這筆錢給老總了，而“領款人”一欄又確實是他簽的字。在上面這個例子中，出納并沒有侵占或貪污這筆款項，但卻實實在在地為自身帶來了風險，本質上是由于其自身經(jīng)驗不足造成的。這是因為財務部門作為一個資金的流出方，它要對資金進行一個監(jiān)管和控制，如果資金在一個部門流出又流入，本身就是缺乏監(jiān)管的，財務人員要主動避開這個嫌疑，要意識到這點就好了。但這種情況又是作為財務人員會經(jīng)常碰到的，我們該怎樣處理？筆者文案大全實用標準文檔建議，出納應當避免直接給總經(jīng)理現(xiàn)金，而可通過銀行將此類報銷款打入總經(jīng)理的銀行卡中（如工資卡），并保留一份銀行打款回單的復印件，這樣就可萬無一失，不會產(chǎn)生說不清的問題。三、用途最關鍵 罪非分水嶺在犯罪領域，講一個主觀惡性，對于經(jīng)濟犯罪即是指要有主觀故意。我們還是從很多人都熟悉的例子看起，為什么小金庫很多，但真正被追究犯罪的卻很少，而是多數(shù)以“違反財經(jīng)紀律”定性？這就涉及到了資金的用途問題，它常是犯罪與否的分水嶺。企業(yè)里最常見的犯罪是職務侵占或挪用資金罪（對國有企業(yè)則是貪污罪和挪用公款罪），它均是要求犯罪人“利用職務之便，將單位的財產(chǎn)或資金據(jù)為已有”，這里面很重要的一點是要求“據(jù)為已有”給大家分了或給客戶了不能定為此罪。某機構負責人和財務負責人被查實合伙以陰陽發(fā)票的形式，套取資金（也就是開“大頭小尾”票，比如客戶交來100元，給客戶的發(fā)票聯(lián)寫上100元，但存根和記賬聯(lián)卻寫成80元，這樣就可以留出20元），共達二十余萬元，比如查實有一筆客戶交來16萬元，存根和記賬聯(lián)卻是9萬余元。這樣都是鐵的事實，沒有任何疑義，我們就向公安機關報案了，公安機關審查了這些材料后認為立案沒有問題，但能否證明她們犯罪還是不能確定的。在立案后，就派人下來了，先是外圍取證，比如銀行、客戶單位等這些都搞清楚了，最后一步是在當?shù)毓矙C關的配合下與嫌疑人（先找的機構負責人）談話，在談話中她哭了很多次，說是套出來的這些錢有一部分付房租了（因為上級給的預算不夠），還有一部分給文案大全實用標準文檔手續(xù)費了，還有一部分實在記不清了。因為她總講她多么無辜、壓力多么大，所在耽誤了很多時間，談的時間也很長了，時間已經(jīng)很晚了，就說你先休息一下明天繼續(xù)接著談?？傻诙欤灰娒?，她就講她想起來了，所有這些錢全都是用在公務開支上了，并且還有許多發(fā)票或收條（比如是買辦公用品的、付房租的、付手續(xù)費的等這些，但全是公務開支）證明，我們懷疑這是有人出主意了。這樣一來，問題的性質就變了，由原先的職務侵占或挪用資金變?yōu)橐环N違規(guī)行為而不是違法犯罪行為。后來，公安核實了發(fā)票和收條的真?zhèn)?，但由于我們國家發(fā)票管理非常不嚴，證明其作偽證非常困難。我們國家一個非常大的進步就是“疑罪從無”，無法查實的，不能定罪，因而只好撤案?，F(xiàn)在，我們返回頭來想一想，如果當初這兩個當事人沒有這些用以證明用在公務開支上的證明，她們能證明其無罪嗎？當然是不能的，正是這些公務開支的證明解脫了她們。因而，我們作為財務人員，一定要注意保留好這些開支的證明，哪怕是白條，雖然這在財務上不能入賬，但并不妨礙其作為自己無罪的證明， 這個區(qū)別請財務人員一定要記住，不要以為財務上不能入賬的東西如白條沒什么價值。在實踐中，我們也見過很多人一開始不明白，后來請明白人支了招，作一些**據(jù)，但往往卻是得不償失，絕不可利用此點作假，“莫伸手，伸手必被捉”。財務人員法律風險產(chǎn)生的根源引子：兩個案例出納代簽字案文案大全實用標準文檔某公司總經(jīng)理在正常工作日時間交給單位出納5000元的餐費發(fā)票，說是前幾天陪客戶吃飯的發(fā)票，要她拿去幫著把票貼一貼，我們大家都知道，這種事情財務人員其實干得多了，也是不足為怪的。該出納拿到發(fā)票后，自己找了“票據(jù)報銷單”和“粘貼單”貼好后，找財務經(jīng)理簽字，并向財務經(jīng)理說明這是今天總經(jīng)理拿過來的，要幫忙貼一下，財務經(jīng)理也并不懷疑，就把字簽了，然后拿著去找這位總經(jīng)理簽批，自然很順利就簽了字。之后，她從她保管的保險柜中拿出5000元直接給了總經(jīng)理。但這里面有一個問題：出納只是讓總經(jīng)理在“批準人”一欄中簽了字，其他“報銷人”和“領款人”欄都是出納代這位總經(jīng)理簽的字，——其實她是出于好心，想既然是總經(jīng)理安排的，并且已經(jīng)過他批準了，其他如這些“小事”就幫著做了吧。而事實上，這是她嚴重經(jīng)驗不足，后來事情的發(fā)展也證明了這點。大約一年后，這位總經(jīng)理離任，總公司安排做離任審計，大家知道，在離任審計中很重要的一項內容就是要查清總經(jīng)理在任期內所報銷的所有事項，包括金額、內容等。審計人員最后拉出一個清單，要總經(jīng)理確認，這位總經(jīng)理發(fā)現(xiàn)有一筆5000元的餐費報銷，但怎么也想不起來，審計人員說這種事情好辦，立即就把那筆5000元的報銷單子找了出來，總經(jīng)理仔細一看，馬上就說“報銷人和領款人雖然是我的名字，但都不是我簽的字。”這時審計人員也發(fā)現(xiàn)“批準人”一欄的字體明顯和“報銷人”、“領款人”的字體不相同，又把財務經(jīng)理叫過來，財務經(jīng)理一看就說這是出納的筆體，那就把出納叫過來，出納一看就知道這筆單子是怎么回事，說這是那年那月那日總經(jīng)理交給的餐費發(fā)文案大全實用標準文檔票，要我?guī)兔N一下，我貼好領出錢來就給老總了。但是，現(xiàn)在的問題是總經(jīng)理怎么也想不起來了，他不承認領過這筆錢。這可真把出納給急壞了，因為總經(jīng)理說是出納自己把錢領走了，還要報案，說是出納貪污公司財產(chǎn)；而從目前的證據(jù)來看，對出納是很不利的，因為出納并不能證明他將這筆錢交給總經(jīng)理了，而“領款人”一欄又確實是他簽的字。通過這個案例，我們能看到財務人員的一種風險類型。曉慶公司偷稅案2002年4月2日，北京市地稅局第一稽查分局對北京曉慶文化藝術有限責任公司、北京劉曉慶實業(yè)發(fā)展公司和北京曉慶經(jīng)典廣告公司涉嫌偷稅立案調查。4月24日，北京市公安局根據(jù)獲取的證據(jù)，依法對涉案責任人總經(jīng)理兼財務總監(jiān)靖軍和前任會計方利刑事拘留，5月30日，上述二人被依法逮捕。6月20日，公司法定代表人劉曉慶被北京市公安局依法刑事拘留。2003年8月16日，劉曉慶因有悔過表現(xiàn)和籌款補繳稅款的愿望，被取保候審。2003年12月12日，該偷稅案在北京市朝陽區(qū)人民法院公開開庭審理。公訴方指控曉慶公司及靖軍涉嫌偷稅共計848余萬元。最后法院以偷稅罪處公司罰金600多萬元，判處公司總經(jīng)理兼財務總監(jiān)靖軍（劉曉慶妹夫）有期徒刑三年。我們大家看到，在這個例子中，法定代表人劉曉慶沒有被判刑而總經(jīng)理兼財務總監(jiān)靖軍被判刑，以及前任會計方利曾被刑事拘留，它揭示了財務人員的另外一種法律風險的來源，至于為什么，答案我文案大全實用標準文檔們在后面會詳細講述。通過上面兩個真實的案例，我們能夠得出這樣兩個結論：第一，不論財務人員在企業(yè)中的層級，所有的財務人員都會面臨風險，從最基層的出納到高層的CFO、總會計師、單位財務負責人；第二，不論企業(yè)的規(guī)模，所有的企業(yè)都可能會產(chǎn)生財務人員的風險，大企業(yè)有大企業(yè)的風險，小企業(yè)有小企業(yè)特有的風險，大企業(yè)尤其是國有大中型企業(yè)的壓力主要在于國有資產(chǎn)保值增值等這些考核的壓力，小企業(yè)的主要壓力主要在于盡可能快地、盡可能多地使股東得到好處，這些壓力常常是財務人員風險的導火索?？傊胸攧杖酥袩o論層級、無論所處企業(yè)的規(guī)模，都會有或多或少的法律風險。那么，財務人員法律風險產(chǎn)生的根源究竟來自哪里？財務人員法律風險產(chǎn)生的根源從根源上講，財務人員產(chǎn)生風險的原因有三種情況：一是故意犯罪行為；二是單位或單位領導發(fā)生經(jīng)濟犯罪，財務人員受到波及或牽連，這是我們經(jīng)常見到的財務人員面臨法律風險的情形；三是財務人員無意行為所造成的風險。在此，筆者強調本書所指的“法律風險”，主要是指被行政處罰和刑事制裁的風險，尤其更多地關注財務人員承擔刑事責任的風險。這是因為從我國目前的現(xiàn)實情況看，財務人員受到行政處罰的情形要遠少于受到刑事處罰的人數(shù)，并且刑事處罰對一個人的影響是巨大的，它會斷送一個人的職業(yè)生涯和前途，因而筆者更多地將精力放文案大全實用標準文檔在了分析和解決財務人員面臨的刑事責任問題，但也用適當篇幅解析了財務人員所面臨的行政責任問題。故意犯罪造成的法律風險毋庸置疑，任何人故意犯罪都會帶來法律風險和法律制裁，并不只是財務人員如此。對于財務人員而言，其故意犯罪多表現(xiàn)為貪污、挪用、侵占、提供虛假報告、偷漏國家稅款等行為，如某出納截留收入，某會計私刻印章將單位資金轉入自己的私人賬戶，某財務負責人在公司辦公會提出以為職工謀福利為名私分國有資產(chǎn)并得以通過、實施等等。產(chǎn)生這種現(xiàn)象的原因，主要是財務人員私欲膨脹、鋌而走險的結果。在任何情況下，故意犯罪都會帶來風險，這并不是我們關注和研究的內容，也不是現(xiàn)實中財務人員產(chǎn)生法律風險的主要原因。筆者也不可能告訴大家如何規(guī)避故意犯罪帶來的風險，或者說如何規(guī)避法律制裁。如果一個人真的犯了罪，最好的辦法就是早些自首，前一段時間看過一個電視紀實節(jié)目，有一個人開車撞人后駕車逃逸，在外面東躲西藏了6年后，終于回來自首了，當記者問他在外面躲了這么些年，有什么感想?。克f的第一句話就是：“還是自首好??！”雖然有些好笑，但這卻是心里話。當然，我們財務人員絕大多數(shù)是不會主動犯罪的。財務人員因“被迫”而造成的法律風險這種情況是財務人員所面臨的法律風險的大多數(shù)情形，多數(shù)財務人員僅是為了能有一個工作而不得不屈從于單位領導的壓力，比如文案大全實用標準文檔某私營企業(yè)會計在老板的強制要求下將部分收入不入賬而偷漏稅款、提供虛假報表騙取銀行貸款等。這種情況，用財務人員的話說就是“肚子安了，良心不安；良心安了，肚子不安”。在法律上真正的“被迫”并不會遭受法律處罰，但問題是財務人員常常并不清楚如何才能有效自我保護，沒有有力證據(jù)證明“被迫”這一事實，因而為自身帶來了風險。此種情況下，財務人員要注意有意識地保護自己，有一些財務人員也是有這方面意識的，但遺憾的是很多財務人員并不清楚如何才能有效自我保護。我們舉一個例子來進行說明，某有限責任公司因涉嫌偷稅被當?shù)囟悇站至富椋髮⒃摪敢平划數(shù)毓膊块T，公安部門在獲取該公司偷稅罪的充分證據(jù)后將該公司法定代表人趙某、總經(jīng)理孫某、財務總監(jiān)李某和會計錢某依法逮捕，后經(jīng)當?shù)貦z察院起訴，最后法院判決：該公司犯偷稅罪，補交稅款并處罰金；對孫某、李某和錢某分別判處了有期徒刑。在庭審中，財務總監(jiān)李某和會計錢某稱其偷逃稅款均是受趙某指使，但卻無任何證據(jù)，最后法院沒有予以認定。至于為何在這個例子中，法定代表人沒有判刑而總經(jīng)理兼財務總監(jiān)被判刑，主要的原因就在于李某沒有證據(jù)證明偷稅行為是受法人代表授意或指使而為，法律對責任人員的認定只能依據(jù)能夠被現(xiàn)有證據(jù)證明的事實，----在這種情況下只能認定公司的經(jīng)營管理包括偷稅行為均是在李某指揮下運作，從而對李某判刑也在意料之中。這些我們會在后面進行更為詳細的講述和分析。文案大全實用標準文檔財務人員無意行為造成的法律風險外部沒有人強迫，財務人員自身也并非故意要這樣做，但卻惹來了麻煩，這本質上是由于財務人員知識或經(jīng)驗的不足即無意行為造成的。前面引子中講述的出納代簽字的案例，就是這種情況（之所以說該案例是由于出納無意造成的風險而并非是真貪污，是后來有一次總經(jīng)理終