資產(chǎn)評價(jià)基礎(chǔ)資產(chǎn)評價(jià)的職業(yè)道德與法律責(zé)任

第九章資產(chǎn)評估的職業(yè)道德與法律責(zé)任本章考情分析學(xué)習(xí)目標(biāo)資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則規(guī)范的主要內(nèi)容和主要要求及運(yùn)用，資產(chǎn)評估行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任的規(guī)定及運(yùn)用。掌握.職業(yè)道德素質(zhì)的內(nèi)容及我國職業(yè)道德準(zhǔn)則規(guī)范的主要內(nèi)容。.資產(chǎn)評估職業(yè)道德的基本要求。.對簽署評估報(bào)告的禁止性要求。.資產(chǎn)評估行政責(zé)任的相關(guān)法律規(guī)定。.資產(chǎn)評估民事責(zé)任的相關(guān)法律規(guī)定。.資產(chǎn)評估刑事責(zé)任的相關(guān)法律規(guī)定。熟悉.專業(yè)能力要求。.與委托人和其他相關(guān)當(dāng)事人關(guān)系的要求。.與其他資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及資產(chǎn)評估專業(yè)人員關(guān)系的要求。.禁止不正當(dāng)競爭的要求。.保密原則。.禁止謀取不當(dāng)利益的要求。了解.行政處罰的種類、原則和追究時(shí)效。.民事責(zé)任的構(gòu)成要件、訴訟時(shí)效。.刑事責(zé)任的追訴時(shí)效。.法律責(zé)任的免除。第一節(jié)資產(chǎn)評估報(bào)告的職業(yè)道德內(nèi)容概要［概述費(fèi)產(chǎn)評估報(bào)告的職業(yè)道德資產(chǎn)評估服業(yè)道德的基本要求費(fèi)產(chǎn)評估報(bào)告的職業(yè)道德專業(yè)能力要求與委托人和相關(guān)當(dāng)事人的關(guān)系要求＜與其他資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及資產(chǎn)評估專業(yè)人員關(guān)系的要求禁止不正當(dāng)竟?fàn)幍囊蟊Ｃ茉瓌t禁止謀取不當(dāng)利益I對簽署評估報(bào)告的禁止性要求一、概述.資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其專業(yè)人員職業(yè)道德素質(zhì)主要是由其哪些要素綜合反映出來的道德品質(zhì)？J職業(yè)理想J職業(yè)態(tài)度J職業(yè)責(zé)任J職業(yè)勝任能力J職業(yè)良知J職業(yè)榮譽(yù)職業(yè)紀(jì)律等.資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則對資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其專業(yè)人員職業(yè)道德哪些方面進(jìn)行了規(guī)范？J基本遵循J專業(yè)能力J獨(dú)立性J資產(chǎn)評估專業(yè)人員與委托方和相關(guān)當(dāng)事方的關(guān)系J資產(chǎn)評估專業(yè)人員與其他資產(chǎn)評估專業(yè)人員的關(guān)系等二、資產(chǎn)評估職業(yè)道德的基本要求（一）誠實(shí)守信、勤勉盡責(zé)、謹(jǐn)慎從業(yè)要求誠實(shí)守信，勤勉盡責(zé)，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則?！椿疽蟆担劾?］未勤勉盡責(zé)在該項(xiàng)目評估過程中，甲評估所未勤勉盡責(zé)，評估師對永續(xù)期折現(xiàn)系數(shù)計(jì)算錯(cuò)誤，導(dǎo)致原評估值高估等錯(cuò)誤。此外評估師未關(guān)注評估工作底稿中記賬憑證與對賬單發(fā)票金額不符的情況、未關(guān)注孫公司以個(gè)人名義開立銀行賬戶的情況、評估說明中對銀行存款實(shí)施的評估程序與實(shí)際不符等違規(guī)行為。（給予警告，罰款的處罰）［例2］未勤勉盡責(zé)項(xiàng)目一：無錫寶通科技股份有限公司（以下簡稱寶通科技）擬發(fā)行股份及支付現(xiàn)金購買易幻網(wǎng)絡(luò)股權(quán)，甲評估所接受寶通科技委托，對易幻網(wǎng)絡(luò)股東全部權(quán)益價(jià)值進(jìn)行評估。經(jīng)查明，甲評估所在對該項(xiàng)目評估時(shí)未勤勉盡責(zé)，導(dǎo)致原評估值高估等如下錯(cuò)誤：一是，評估師對永續(xù)期折現(xiàn)系數(shù)計(jì)算錯(cuò)誤，折現(xiàn)系數(shù)應(yīng)為3.94,而非原計(jì)算值4.47,導(dǎo)致原評估值高估1.41億元，占原評估值7.74%。二是，評估師對被評估企業(yè)2015年8-12月新增電子設(shè)備100萬元的折舊金額計(jì)算錯(cuò)誤，少提折舊9.72萬元。三是，評估師計(jì)算企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)Beta時(shí)采用的企業(yè)所得稅稅率為15%,此稅率不適用于易幻網(wǎng)絡(luò)，根據(jù)企業(yè)價(jià)值評估表，評估時(shí)預(yù)測期采用的所得稅稅率應(yīng)為7.02%。存在未勤勉盡責(zé)的行為。項(xiàng)目二：華信國際的全資子公司華信天然氣（上海）有限公司，擬收購金帝聯(lián)合控股集團(tuán)有限公司（以下簡稱金帝聯(lián)合）持有華油天然氣的股權(quán)。甲評估所接受華信國際和金帝聯(lián)合委托，對華油天然氣的股東全部權(quán)益價(jià)值進(jìn)行評估，為股權(quán)收購提供價(jià)值參考。經(jīng)查明，甲評估所在對該項(xiàng)目評估過程中，評估師使用收益法評估時(shí)，在計(jì)算永續(xù)期企業(yè)自由現(xiàn)金流量過程中，未加回財(cái)務(wù)費(fèi)用（稅后），導(dǎo)致原評估值低估3.82億元，占原評估值8.20%。此外，還存在評估師采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法對7家LNG（液化天然氣）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行評估時(shí)評估資料不完整、評估程序履行不符合規(guī)定；評估報(bào)告和評估工作底稿中未見綜合所得稅稅率占比情況分析和具體測算過程等問題。北京證監(jiān)局認(rèn)為，甲評估所在對上述2個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行資產(chǎn)評估時(shí)，未勤勉盡責(zé)，不符合《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則 基本準(zhǔn)則》《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則 評估報(bào)告》《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則 評估程序》《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則 企業(yè)價(jià)值》的相關(guān)規(guī)定，違反《證券法》第一百七十三條的規(guī)定，構(gòu)成《證券法》第二百二十三條所述違法行為。甲評估所制作、出具上述2份評估報(bào)告的業(yè)務(wù)收入分別為110萬元，合計(jì)220萬元。簽字評估師分別是胡XX、張XX、周XX、熊XX,為直接負(fù)責(zé)的主管人員。北京證監(jiān)局認(rèn)為：1.當(dāng)事人的上述行為不符合相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定，違反了《證券法》第一百七十三條規(guī)定的勤勉盡責(zé)義務(wù)?！蹲C券法》第二百二十三條所述違法行為，不以當(dāng)事人是否存在主觀故意為前提。第一百七十三條證券服務(wù)機(jī)構(gòu)為證券的發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務(wù)活動(dòng)制作、出具審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評估報(bào)告、財(cái)務(wù)顧問報(bào)告、資信評級報(bào)告或者法律意見書等文件，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)，對所依據(jù)的文件資料內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行核查和驗(yàn)證。其制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人、上市公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，但是能夠證明自己沒有過錯(cuò)的除外。第二百二十三條證券服務(wù)機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的，責(zé)令改正，沒收業(yè)務(wù)收入，暫?；蛘叱蜂N證券服務(wù)業(yè)務(wù)許可，并處以業(yè)務(wù)收入一倍以上五倍以下的罰款。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告，撤銷證券從業(yè)資格，并處以三萬元以上十萬元以下的罰款。2.本案違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)和社會(huì)危害程度均符合行政處罰的要求，我局對當(dāng)事人作出行政處罰的事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、法律適用準(zhǔn)確、量罰適當(dāng)。北京證監(jiān)局決定，對甲評估所在執(zhí)業(yè)中未勤勉盡責(zé)的行為，責(zé)令改正，沒收其業(yè)務(wù)收入220萬元，并處以220萬元罰款；對胡XX、張XX、周XX、熊XX給予警告，分別處以3萬元罰款。.執(zhí)業(yè)過程中必須嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)評估準(zhǔn)則，不得隨意背離。資產(chǎn)評估活動(dòng)的客觀性、公正性靠行業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)范予以保證，準(zhǔn)則和規(guī)范從原則上保證了資產(chǎn)評估服務(wù)的質(zhì)量。.以追求評估結(jié)論的客觀性、公正性為工作目標(biāo)，來檢查自己的執(zhí)業(yè)行為，做到勤勉盡責(zé)。例如，由于客觀條件的限制，資產(chǎn)評估專業(yè)人員在執(zhí)業(yè)過程中，對評估對象調(diào)查或勘查的程度，所獲得信息的真實(shí)性、完整性等都會(huì)受到不同程度的影響。必須判斷這些因素對評估結(jié)論的影響程度，根據(jù)影響程度確定工作范圍及工作程度，不得以工作量或工作的難易程度作為確定工作范圍及工作程度的標(biāo)準(zhǔn)。.不可以使用敷衍的手段，規(guī)避應(yīng)盡的努力（1）在報(bào)告中濫用免責(zé)聲明無法查清的事項(xiàng)，可以在報(bào)告中予以聲明。但必須判斷重要性，并在報(bào)告中詳細(xì)披露其為該事項(xiàng)所作的努力，盡可能披露該事項(xiàng)對評估結(jié)論的影響。（2）不當(dāng)利用第三方的工作，或相關(guān)當(dāng)事人的保證書、承諾函等在利用專家工作時(shí)必須保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，不可以喪失其獨(dú)立性。（3）使用不合理的假設(shè)假設(shè)應(yīng)當(dāng)是基于已經(jīng)掌握的知識和事實(shí)，不可濫用不合理假設(shè)，規(guī)避勤勉盡責(zé)義務(wù)。［例3］評估假設(shè)不合理一、甲評估公司對蘇山島海域使用權(quán)評估的假設(shè)不合理2012年12月，山東好當(dāng)家海洋發(fā)展股份有限公司（以下簡稱好當(dāng)家）決定以公司擁有的海域使用權(quán)及其圍堰造礁工程等配套設(shè)施和一宗土地使用權(quán)作為抵押物發(fā)行10億元公司債券，并于2013年5月1日決定在本次擬發(fā)債抵押擔(dān)保資產(chǎn)的范圍中增加5宗土地使用權(quán)和7幢房屋建筑物。2013年9月18日，證監(jiān)會(huì)發(fā)行審核委員會(huì)審核通過了好當(dāng)家本次公開發(fā)行公司債券的申請。為配合本次債券發(fā)行工作，甲評估公司對好當(dāng)家擬發(fā)債抵押擔(dān)保資產(chǎn)進(jìn)行了兩次評估，并于2012年12月24日出具了甲（京）評報(bào)字〔2012〕第150號評估報(bào)告，收取評估費(fèi)15萬元；于2013年5月16日出具了甲評報(bào)字〔2013〕第023號評估報(bào)告，收取評估費(fèi)5萬元，兩份評估報(bào)告簽字注冊評估師均為孟某和張某。涉案兩份評估報(bào)告中蘇山島海域評估價(jià)值均為55,554.23萬元，該價(jià)值占甲（京）評報(bào)字〔2012〕第150號評估報(bào)告評估總價(jià)值的24.5%,占甲評報(bào)字〔2013〕第023號評估報(bào)告評估總價(jià)值的21.34%。兩份評估報(bào)告對蘇山島海域使用收益法預(yù)測的重要前提是：蘇山島約89,603.55畝全部采用人工魚礁養(yǎng)殖方式，每畝*年投放參苗（秋苗）4000頭。在收入預(yù)測時(shí)，假設(shè)好當(dāng)家從2012年10月開始投苗，每畝每年投放參苗（秋苗）4,000頭，養(yǎng)殖時(shí)間滿2年，可全部收獲。采用人工魚礁養(yǎng)殖方式進(jìn)行養(yǎng)殖，從2015年起即可獲得全面達(dá)產(chǎn)的穩(wěn)定收益，并按每畝的年產(chǎn)量70公斤預(yù)測收入。甲評估公司采用收益法對蘇山島海域使用權(quán)進(jìn)行評估。在以上假設(shè)前提下，按照收益法的計(jì)算方式，得出蘇山島海域的海域使用權(quán)評估價(jià)值為55,554.23萬元。經(jīng)調(diào)查，甲評估公司對蘇山島海域使用權(quán)評估的假設(shè)不合理。第一，2012上半年好當(dāng)家在蘇山島海域進(jìn)行了實(shí)驗(yàn)性投苗，共投放參苗1,117,266.00頭，占評估假設(shè)投苗量的0.31%。此外，在評估基準(zhǔn)日（2012年9月30日）至評估報(bào)告出具日（2012年報(bào)告的出具日為2012年12月24日，2013年報(bào)告的出具日為2013年5月16日）期間，好當(dāng)家未繼續(xù)在蘇山島海域投放海參苗；第二，好當(dāng)家在蘇山島海域擬采用的海參養(yǎng)殖方式為深海網(wǎng)箱或者是深海網(wǎng)箱與人工魚礁相結(jié)合的方式，而非單純的人工魚礁養(yǎng)殖方式，在不同養(yǎng)殖方式下海參的投苗量及成活率不同，會(huì)對海參預(yù)測產(chǎn)量產(chǎn)生較大影響；第三，在納入評估范圍的近10萬畝海域中全面投放海參苗需要一個(gè)較長的過程，因此，實(shí)現(xiàn)全面達(dá)產(chǎn)收益也需要一個(gè)過程。因此，我會(huì)認(rèn)為，甲評估公司關(guān)于被評估海域能夠自2015年起即可持續(xù)獲得畝產(chǎn)量70公斤穩(wěn)定收益的假設(shè)不合理。二、甲評估公司未能勤勉盡責(zé)，及時(shí)關(guān)注期后事項(xiàng)經(jīng)調(diào)查，自評估基準(zhǔn)日至評估報(bào)告出具日，好當(dāng)家沒有在蘇山島海域投放海參苗。甲評估公司在進(jìn)行評估時(shí)，沒有關(guān)注到該重大期后事項(xiàng)，存在未勤勉盡責(zé)行為，導(dǎo)致出具的評估報(bào)告存在重大遺漏。綜上，在本次評估中，甲評估公司未根據(jù)評估業(yè)務(wù)實(shí)施過程中的情況變化及時(shí)補(bǔ)充收集評估資料，未考慮上述重要事實(shí)對2015年即可獲得穩(wěn)定收益假設(shè)產(chǎn)生的重大影響，未合理估算蘇山島海域海參的預(yù)測產(chǎn)量及收益產(chǎn)生的起始時(shí)間，在對被評估資產(chǎn)的未來收益產(chǎn)生的起始點(diǎn)及預(yù)測產(chǎn)量不能確定的情況下，選用收益法進(jìn)行評估，違背了收益法應(yīng)用的重要前提即被評估資產(chǎn)的未來預(yù)測收益和預(yù)測期限是可以預(yù)測的，導(dǎo)致形成的評估結(jié)論不合理，評估報(bào)告存在誤導(dǎo)性陳述和重大遺漏。甲評估公司未勤勉盡責(zé)行為違反了《證券法》第一百七十三條的規(guī)定，構(gòu)成《證券法》第二百二十三條所述“證券服務(wù)機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏”的情形。甲評估公司出具上述兩項(xiàng)評估報(bào)告的業(yè)務(wù)收入為20萬元，直接負(fù)責(zé)的主管人員為孟某和張某。根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)與社會(huì)危害程度，依據(jù)《證券法》第二百二十三條的規(guī)定，我會(huì)決定：一、責(zé)令甲評估公司改正違法行為，沒收兩次評估業(yè)務(wù)收入共20萬元，并處以40萬元罰款。二、對孟某、張某給予警告，并分別處以5萬元罰款。（4）濫用職業(yè)判斷在獲取必要信息的基礎(chǔ)上可以依照其經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識作出獨(dú)立判斷。必須建立在科學(xué)基礎(chǔ)上，濫用專業(yè)判斷會(huì)喪失評估結(jié)論的客觀性和公正性。謹(jǐn)慎從業(yè)保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度和專業(yè)懷疑精神，重機(jī)構(gòu)及人員——視風(fēng)險(xiǎn)翡識及防范,畝恒作出專業(yè)判斷，預(yù)防和減小因評估執(zhí)業(yè)過失引致的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。洽談一^受理一^實(shí)施一^披露 全過程體現(xiàn)謹(jǐn)慎（二）獨(dú)立、客觀、公正要求獨(dú)立-客觀L是資產(chǎn)評估的基礎(chǔ) 第1章第2節(jié)公正一獨(dú)立—是保證一客觀一是基礎(chǔ)_相互聯(lián)系的公正一"是目的一［例4］獨(dú)立、客觀、公正的原則，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，不得以預(yù)先設(shè)定的價(jià)值作為評估結(jié)①對評估結(jié)論重要影響的實(shí)質(zhì)性疏漏：資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對意向性協(xié)議僅要求被評估單位簽署了承諾所提供的資料真實(shí)、完整的《承諾函》，在部分意向性協(xié)議存在主協(xié)議未約定預(yù)計(jì)采購數(shù)量而僅在附件中約定、且附件未加蓋合作廠商公章或騎縫章等不合理情況下，未對作為未來銷售預(yù)測的意向性協(xié)議適當(dāng)關(guān)注并實(shí)施有效的評估程序，導(dǎo)致汽車夜視前裝系列產(chǎn)品未來銷售收入的預(yù)測明顯不合理，進(jìn)而導(dǎo)致評估值高估，對市場和投資者產(chǎn)生嚴(yán)重誤導(dǎo)。②按照委托人提示的預(yù)期結(jié)果作為評估結(jié)論:2015年4月21日，上市公司非公開發(fā)行股票預(yù)案、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議等資料均顯示非公開發(fā)行股票募集資金不超過32億元，其中28億元擬用于購買被評估單位40%股權(quán)。上市公司董事、副總經(jīng)理?xiàng)钅吵姓J(rèn)其在2015年4月22日第一次跟資產(chǎn)評估師聯(lián)系時(shí)說過被評估單位初步評估結(jié)果是70億元左右，也可能跟簽字資產(chǎn)評估師說過初步估算結(jié)果。2015年4月24日，被評估單位向簽字資產(chǎn)評估師提供了按業(yè)務(wù)（手游、頁游、研發(fā)）進(jìn)行預(yù)測的收益法初稿，初步評估結(jié)果為717,256.39萬元，簽字資產(chǎn)評估師稱看過收益法初稿的內(nèi)容。2015年4月30日，簽字資產(chǎn)評估師收到廣發(fā)證券項(xiàng)目組成員發(fā)送的關(guān)于董事會(huì)資料的郵件，郵件資料顯示被評估單位40%股權(quán)的成交價(jià)格為28億元，簽字資產(chǎn)評估師稱從郵件中知曉被評估單位40%股權(quán)的交易價(jià)格為28億元。2015年5月4日，上市公司公告的董事會(huì)資料顯示被評估單位40%股權(quán)的成交價(jià)格為28億元。2015年5月4日，李某偉、曾某天與上市公司簽訂了《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，協(xié)商確定被評估單位40%股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格為28億元。2015年5月5日、5月6日，被評估單位依據(jù)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估的意見向評估人員提供了多個(gè)版本的收益法盈利預(yù)測表格。2015年5月8日、5月9日左右，簽字資產(chǎn)評估師在對盈利預(yù)測表格進(jìn)行測算過程中向楊某提出在2015年4月至12月上海硬通“自營平臺(tái)收入”項(xiàng)目下的“其他（頁游十手游）”項(xiàng)目預(yù)測過程減去30,000萬元不合理，經(jīng)雙方溝通，應(yīng)減去10,000萬元，最終形成收益法盈利預(yù)測底稿。2015年5月15日，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)出具資產(chǎn)評估報(bào)告書，被評估單位40%股權(quán)的評估值為28.13億元。同日，李某偉、曾某天與上市公司簽訂《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議之補(bǔ)充協(xié)議》約定被評估單位40%股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格參考資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)以2015年3月31日為基準(zhǔn)日出具的《資產(chǎn)評估報(bào)告書》，雙方最終以28億元確定標(biāo)的資產(chǎn)40%股權(quán)的轉(zhuǎn)讓價(jià)格，評估結(jié)果占股權(quán)交易價(jià)格的100.46%,兩者偏差0.46%。.獨(dú)立堅(jiān)持獨(dú)立性是資產(chǎn)評估的核心原則(1)獨(dú)立性受到損害時(shí)的處理評估機(jī)構(gòu)一資產(chǎn)評估人員 認(rèn)為其獨(dú)立性受到損害外聘專家_分析影響和措施，若影響得出公正結(jié)論，則應(yīng)拒絕進(jìn)行評估活動(dòng)、拒絕發(fā)表評估意見.(2)獨(dú)立性要求包含的內(nèi)容：①資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)是依法設(shè)立的獨(dú)立法人或非法人組織②資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及評估人員獨(dú)立提供評估意見③從事資產(chǎn)評估活動(dòng)不受任何非法干預(yù)?任何行政部門?其他機(jī)關(guān)?社會(huì)團(tuán)體?任何行政部門?其他機(jī)關(guān)?社會(huì)團(tuán)體?企業(yè)?個(gè)人等?評估行為?評估結(jié)論機(jī)構(gòu)及人員非法干福④資產(chǎn)評估專業(yè)人員依據(jù)國家法律及資產(chǎn)評估準(zhǔn)則進(jìn)行資產(chǎn)評估活動(dòng)以及發(fā)表評估意見時(shí)不受所在資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的非法干預(yù);⑤雙方應(yīng)無利害關(guān)系。

(3)可能影響?yīng)毩⑿郧樾瓮ǔ０??資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)@與「?委托方?資產(chǎn)評估專業(yè)人員或其親屬?相關(guān)當(dāng)事方?經(jīng)濟(jì)利益關(guān)聯(lián)?人員關(guān)麻?業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)親屬是指配偶、父母、子女及其配偶。①經(jīng)濟(jì)利益關(guān)聯(lián)②人員關(guān)聯(lián)I評估專業(yè)人員或其親屬 ②人員關(guān)聯(lián)I評估專業(yè)人員或其親屬 定立亡，董'監(jiān)、高'特售干日天三事力③業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)是指資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)從事的業(yè)務(wù)之間可能存在利益輸送或者利益沖突關(guān)系。資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)(4)消除不利影響的措施人員回避業(yè)務(wù)回避消除關(guān)聯(lián)關(guān)系第三方審核等

(5)承接業(yè)務(wù)前評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)?獨(dú)立性調(diào)查與委托方溝通獨(dú)立性調(diào)查消除不利影響與委托方溝通評估機(jī)構(gòu)和資產(chǎn)評估專業(yè)人員的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)聯(lián).人員關(guān)聯(lián)、業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)情況獨(dú)立性調(diào)查與委托方溝通獨(dú)立性調(diào)查消除不利影響與委托方溝通消除不利影響 不能消除消除不利影響 不能消除,不得承接*終止業(yè)務(wù)［例5］獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)控制和評估程序不到位一是在“獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)提示”底稿中，甲公司項(xiàng)目組成員填報(bào)不準(zhǔn)確、不完整；二是項(xiàng)目知情日期、保密協(xié)議簽署日期、評估業(yè)務(wù)委托日期填報(bào)與應(yīng)當(dāng)執(zhí)行業(yè)務(wù)流程不符，“獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)提示”底稿中，項(xiàng)目組成員“知情日期”為“2015年4月23日”，保密協(xié)議簽署日期為“2015年4月23日”，評估業(yè)務(wù)委托日期為“2015年4月25日”，而評估人員2015年4月22日已進(jìn)行評估計(jì)劃準(zhǔn)備及現(xiàn)場工作；三是獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)提示人提示日期與被提示人知曉日期矛盾。在底稿中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理何某對董事長、首席評估師、負(fù)責(zé)合伙人、質(zhì)控合伙人的提示日期為2015年2月2日，上述被提示人簽署的知曉日期分別為“2015.8”、“2015.2”、“2015.7”、“2015.7”，2015年2月2日，該項(xiàng)目尚未承接，何某的提示時(shí)間不準(zhǔn)確，同時(shí)被提示人簽署的知曉日期也不準(zhǔn)確；四是獨(dú)立性評估底稿中相關(guān)人員未簽署日期，獨(dú)立性評估底稿中股票名稱為“東方通”，而不是委托方“順榮三七”，項(xiàng)目組部分成員并未簽署獨(dú)立性承諾書，未履行獨(dú)立性評價(jià)程序。甲公司上述行為違反了《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則一一獨(dú)立性》第五條、第十五條的規(guī)定。(責(zé)令改正，沒收業(yè)務(wù)收入，并處以罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員分別給予警告，并分別處以罰款。)(提示：本案例中涉及的準(zhǔn)則名稱為修訂之前的準(zhǔn)則)(6)委托人有權(quán)要求回避(7)評估機(jī)構(gòu)不得承接的業(yè)務(wù)不得分別接受利益沖突雙方的委托，對同一評估對象進(jìn)行評估。.客觀客觀性要求資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及資產(chǎn)評估專業(yè)人員，應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為依據(jù)，客觀地發(fā)表評估意見。(1)公正無私作為資產(chǎn)評估活動(dòng)的重要主體，資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)公正無私，摒除偏見，不為“偏見”、“謬誤”所蒙蔽。(2)堅(jiān)持科學(xué)的方法和態(tài)度，實(shí)事求是資產(chǎn)評估專業(yè)人員對資產(chǎn)評估活動(dòng)中涉及的所有事項(xiàng)都必須堅(jiān)持科學(xué)的方法和態(tài)度，實(shí)事求是。(3)保證信息質(zhì)量完整、客觀地收集信息、數(shù)據(jù)；必須保證賴以形成評估結(jié)論信息的完整性、客觀性、有效性、合法性不得使用缺乏依據(jù)的信息、數(shù)據(jù)。(4)實(shí)物性資產(chǎn)進(jìn)行必要的現(xiàn)場勘查實(shí)物性資產(chǎn)進(jìn)行必要的現(xiàn)場勘查是保證客觀性的最低要求目的：確定資產(chǎn)的客觀存在；取得評估所必需的客觀信息。程度：應(yīng)滿足獲得作出客觀評估所需要的基本信息。實(shí)物性資產(chǎn)進(jìn)行必要的暇噂是保證客觀性的最低要求各種原因無法勘杳無法通過勘查獲得評估所需信息而必須通過其他第三方取得采取必要措施關(guān)注客觀性和合理性十進(jìn)行必要披露(5)非實(shí)物性資產(chǎn)根據(jù)資產(chǎn)的特征，通過有效的方法確定資產(chǎn)的客觀存在，并取得評估所必需的題承各種原因無法獲得必須通過其他第三方取得評估所需信息采取內(nèi)要措施關(guān)注客觀性和合理性+進(jìn)行必要披露(6)有責(zé)任核查所獲得信息的客觀性有責(zé)任核查所茯得信息的客觀性(包括從第三方獲得的)了解和判斷所茯得信息對于客觀地確定資產(chǎn)價(jià)值是否充分，不得因信息缺失影響評估結(jié)論的客觀性。（7）盡量避免專業(yè)判斷中主觀因素的不利影響應(yīng)盡量避免專業(yè)判斷過程中主觀因素的不利影響，在進(jìn)行評估分析、預(yù)測、判斷過程中，應(yīng)當(dāng)使用科學(xué)的方法作為評估手段，不得以主觀經(jīng)驗(yàn)代替科學(xué)分析。（8）合理履行資產(chǎn)評估程序應(yīng)依據(jù)所收集的信息、數(shù)據(jù)，遵守法律法規(guī)、資產(chǎn)評估準(zhǔn)則等相關(guān)規(guī)定，通過合理履行資產(chǎn)評估程序客觀作出評估結(jié)論、發(fā)表專業(yè)意見。（9）對執(zhí)業(yè)能力作出客觀評價(jià)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)對其執(zhí)業(yè)能力作出客觀評價(jià)，對于無法勝任的業(yè)務(wù)，應(yīng)放棄承接或通過尋求有效支持手段滿足勝任要求。（評估過程的任何時(shí)候）（10）內(nèi)外部不同觀點(diǎn)不應(yīng)有任何偏見對機(jī)構(gòu)內(nèi)部或不同評估機(jī)構(gòu)所持有的不同評估觀點(diǎn)不應(yīng)報(bào)有任何偏見。（11）資產(chǎn)評估報(bào)告應(yīng)客觀完整、描述適當(dāng)資產(chǎn)評估報(bào)告應(yīng)當(dāng)客觀完整、描述適當(dāng)，不得使用夸大或容易引起異議或歧義的文字語言。.公正公正性要求資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和資產(chǎn)評估專業(yè)人員，在從事資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)過程中，遵照國家有關(guān)法律、法規(guī)及行業(yè)準(zhǔn)則，獨(dú)立、客觀執(zhí)業(yè)，公正發(fā)表資產(chǎn)評估意見，不得損害委托人、其他當(dāng)事人的合法權(quán)益和公共利益。資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員：不應(yīng)當(dāng)故意以犧牲一方的利益使另外的當(dāng)事方受益，包括偏袒、遷就委托人的不當(dāng)訴求，故意出具對其他當(dāng)事人，甚至社會(huì)公眾不利的評估報(bào)告。、專業(yè)能力要求（一）我國資產(chǎn)評估基本準(zhǔn)則對專業(yè)能力的規(guī)定專業(yè)知識和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)完成規(guī)定的繼續(xù)教育采取恰當(dāng)?shù)膹浹a(bǔ)措施（二）專業(yè)人員接受委派或評估機(jī)構(gòu)簽署委托合同之前應(yīng)當(dāng)？（三）不得接受能力無法完成的項(xiàng)目，除非有其他有效措施措施一聯(lián)合執(zhí)業(yè)措施二外聘專家措施三學(xué)習(xí)達(dá)標(biāo)但是，必須披露！如何披露？接受評估業(yè)務(wù)前必須向客戶披露披露自己缺乏與該業(yè)務(wù)相關(guān)專業(yè)知識、經(jīng)驗(yàn)之事實(shí)說明將采取的所有必要措施承諾通過上述措施可以確保圓滿完成評估業(yè)務(wù)資產(chǎn)評估報(bào)告中?披露專業(yè)知識、經(jīng)驗(yàn)的缺乏?披露所有為完成評估業(yè)務(wù)所采取的措施第10頁

（四）如實(shí)聲明具有的專業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)應(yīng)如實(shí)聲明其具有的專業(yè)能力和執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，不得對其專業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行夸張、虛假和誤導(dǎo)性宣傳。（五）國際評估準(zhǔn)則和相關(guān)國家評估準(zhǔn)則將專業(yè)勝任能力條款作為評估準(zhǔn)則的最重要條款和基本要求之一。四、與委托人和相關(guān)當(dāng)事人的關(guān)系要求要求一存在可能影響公正執(zhí)業(yè)的利害關(guān)系時(shí)應(yīng)回避要求二應(yīng)當(dāng)履行評估委托合同中規(guī)定的義務(wù)要求三不得索取約定服務(wù)費(fèi)之外的不正當(dāng)利益（一）資產(chǎn)評估專業(yè)人員與委托人或相關(guān)當(dāng)事人之間存在可能影響資產(chǎn)評估專業(yè)人員公正執(zhí)業(yè)的利害關(guān)系時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以回避.利害關(guān)系理解是利益與損害關(guān)系的簡稱-利益一致關(guān)系-利益對立關(guān)系.利害關(guān)系列舉持有客戶的股票、債券或與客戶有其他經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的；與客戶的負(fù)責(zé)人或委托事項(xiàng)的當(dāng)事人有利害關(guān)系的；其他可能直接或間接影響執(zhí)業(yè)的情況。3.存在利害關(guān)系的處理應(yīng)當(dāng)向其所在評估機(jī)構(gòu)提出聲明，并實(shí)行回避（二）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)履行評估委托合同中規(guī)定的義務(wù)具體如何履行？資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)：，按照評估委托合同明確的業(yè)務(wù)性質(zhì)、范圍要求等各項(xiàng)約定完成委托評估業(yè)務(wù)在客戶提供了必要資料的前提下完成委托評估業(yè)務(wù)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)按資產(chǎn)評估專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求在保證質(zhì)量的情況下（三）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)評估專業(yè)人員不得向委托方或相關(guān)當(dāng)事方索取約定服務(wù)費(fèi)之外的不正當(dāng)利益包括各種?不正當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)利益?包括各種?不正當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)利益?不正當(dāng)?shù)姆墙?jīng)濟(jì)利益費(fèi)用以外的全當(dāng)夠主要是指約定服務(wù)費(fèi)用以外一的其他酬金J 回扣、好處費(fèi)、介紹費(fèi)等?；匚?、與其他資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及資產(chǎn)評估專業(yè)人員關(guān)系的要求（一）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及資產(chǎn)評估專業(yè)人員在開展資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)過程中，應(yīng)當(dāng)與其他資產(chǎn)評估專業(yè)人員保持良好的工作關(guān)系。這里所說的“其他資產(chǎn)評估專業(yè)人員”通常指符合以下條件之一的資產(chǎn)評估專業(yè)人員：（1）與資產(chǎn)評估專業(yè)人員在同一資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)（2）與資產(chǎn)評估專業(yè)人員不在同一資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)，但一起執(zhí)行聯(lián)合評估業(yè)務(wù)【說明】上述兩種情況下，存在不同意見時(shí)，應(yīng)以相應(yīng)的法律、法規(guī)和制度為依據(jù)，共同認(rèn)真分析和協(xié)調(diào)，對確實(shí)無法協(xié)調(diào)的，應(yīng)將不同意見同時(shí)披露。（3）與資產(chǎn)評估專業(yè)人員不在同一家評估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)，但由于知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)技能、職業(yè)資格、所在區(qū)域等不同，在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)約向其提供（或接受對方提供）相關(guān)技術(shù)支持。【說明】應(yīng)在專業(yè)技術(shù)范圍內(nèi)，虛心請教，或真誠地提供幫助。（4）對資產(chǎn)評估專業(yè)人員所執(zhí)行評估業(yè)務(wù)中的評估對象在不同時(shí)間發(fā)表過專業(yè)意見【說明】仍應(yīng)獨(dú)立形成專業(yè)意見：?應(yīng)認(rèn)真分析“其他資產(chǎn)評估專業(yè)人員”意見的基準(zhǔn)日、限制條件、假設(shè)條件等?不得對“其他資產(chǎn)評估專業(yè)人員”的意見進(jìn)行不負(fù)責(zé)任的批評?向“其他資產(chǎn)評估專業(yè)人員”了解、咨詢，應(yīng)尊重委托關(guān)系，遵守保密原則（5）曾經(jīng)或正在執(zhí)行與資產(chǎn)評估專業(yè)人員所執(zhí)行評估業(yè)務(wù)相關(guān)的評估業(yè)務(wù)同意溝通同意如果與"苴他資產(chǎn)評估專業(yè)人員”需要進(jìn)行業(yè)務(wù)溝通，應(yīng)當(dāng)經(jīng)委托方同意。提供>?提供>?配合職業(yè)道德框架如果委托方要求向“其他資產(chǎn)評估專業(yè)人員”提供相關(guān)情況，應(yīng)在職業(yè)道德框架內(nèi)配合“其他資產(chǎn)評估專業(yè)人員”的工作『（二）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及資產(chǎn)評估專業(yè)人員不得貶損或者詆毀其他資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及資產(chǎn)評估專業(yè)人員資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及資產(chǎn)評估專業(yè)人員不得以任何理由、任何方式對其他資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其他資產(chǎn)評估專業(yè)人員進(jìn)行公開或非公開的貶損或詆毀。第12頁

這里的“其他資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其他資產(chǎn)評估專業(yè)人員”還包括資產(chǎn)評估專業(yè)人員在拓展業(yè)務(wù)過程中潛在的競爭對手六、禁止不正當(dāng)競爭的要求(一)資產(chǎn)評估專業(yè)人員不得采用欺詐、利誘、脅迫等不正當(dāng)手段招攬業(yè)務(wù)1.欺詐：指采用欺騙、誤導(dǎo)等手段向客戶招攬業(yè)務(wù)的行為(1)超越自身職業(yè)勝任能力范圍招攬業(yè)務(wù)。(2)編造與客戶的上級主管部門或利害相關(guān)單位有密切關(guān)系，可以幫助客戶解決難題招攬業(yè)務(wù)。(3)編造自己從未完成過的評估項(xiàng)目的工作經(jīng)驗(yàn)，騙取業(yè)務(wù)等。(4)采取虛假和引人誤解的宣傳騙取客戶信任，招攬業(yè)務(wù)。2.利誘：指利用財(cái)物、權(quán)勢等利益引誘手段向客戶招攬業(yè)務(wù)的行為承諾提供滿足客戶預(yù)期結(jié)果的評估結(jié)果，引誘客戶招攬業(yè)務(wù)以答應(yīng)幫助客戶解決具體困難為條件招攬業(yè)務(wù)以幫助客戶獲取叔勢、名位等諉惑客戶采取給客戶贈(zèng)送財(cái)物』支付回扣等手段反不正當(dāng)競爭法的規(guī)定：“采用財(cái)物或者其他手段進(jìn)行賄賂以銷售或者購買商品”作為禁止性行為，規(guī)定“在賬外暗中給予對方單位或者個(gè)人回扣的，以行賄論處”；“對方單位或者個(gè)人在賬外暗中收受回扣的，以受賄論處”。強(qiáng)行搶拉業(yè)務(wù)3.脅迫：指通過向客戶施加壓力、迫使其接受委托業(yè)務(wù)的行為強(qiáng)行搶拉業(yè)務(wù)借助行政、司法等力量，通過行業(yè)壟斷、地區(qū)壟斷等形式動(dòng)用各種關(guān)系施壓利用客戶的弱點(diǎn)威脅強(qiáng)迫等(二)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)評估專業(yè)人員不得以惡意降低服包等不正當(dāng)?shù)氖侄闻c其他資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及資產(chǎn)評估專業(yè)人員爭攬業(yè)務(wù)。.資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)維護(hù)行業(yè)競爭秩序，合理參與競爭。資產(chǎn)評估服務(wù)也存在一定的競爭，但行業(yè)提倡開展公平競爭。.惡意降低服務(wù)費(fèi)是當(dāng)前主要的不正當(dāng)競爭手段之一(1)應(yīng)考慮以下因素，合理確定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：①執(zhí)行評估業(yè)務(wù)所需的技能和知識；②需配備的評估人員的水平和經(jīng)驗(yàn)；③完成評估業(yè)務(wù)所需要的時(shí)間；④評估業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)和需承擔(dān)的責(zé)任。知識和技能+水平和經(jīng)驗(yàn)+時(shí)間+風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任(2)在拓展業(yè)務(wù)過程中資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)以優(yōu)良的執(zhí)業(yè)質(zhì)量獲得委托方的信任，而不應(yīng)通過降低服務(wù)費(fèi)的方式獲得業(yè)務(wù)。(3)在項(xiàng)目競爭中資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及資產(chǎn)評估專業(yè)人員可以根據(jù)項(xiàng)目的具體情況，如復(fù)雜程度等在一定范圍內(nèi)合理降低服務(wù)費(fèi)，但應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，確保服務(wù)費(fèi)降低不會(huì)影響獲取評估業(yè)務(wù)后的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，并第13頁遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制程序。(4)惡意降低服務(wù)費(fèi)不考慮評估業(yè)務(wù)性質(zhì)、專業(yè)勝任能力、服務(wù)質(zhì)量，僅僅通過降低服務(wù)費(fèi)收取標(biāo)準(zhǔn)獲取業(yè)務(wù)，屬惡意降低服務(wù)費(fèi)。(5)禁止服務(wù)費(fèi)互相彌補(bǔ)長期業(yè)務(wù)關(guān)系中，單項(xiàng)業(yè)務(wù)服務(wù)費(fèi)的收取應(yīng)當(dāng)合理；以某一單項(xiàng)業(yè)務(wù)服務(wù)費(fèi)彌補(bǔ)另一單項(xiàng)業(yè)務(wù)服務(wù)費(fèi)不足的做法，應(yīng)當(dāng)禁止。七、保密原則(一)保密的重要性商業(yè)秘密和有關(guān)業(yè)務(wù)資產(chǎn)一旦外泄或被利用，可能會(huì)給客戶造成經(jīng)濟(jì)損失。“保密要求是資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其專業(yè)人員獨(dú)立、客觀、公正從事業(yè)務(wù)的必然要求工保密要求是遵守國家保密法、反不正當(dāng)競爭法等的必然要求J《資產(chǎn)評估法》也將保密作為資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù)進(jìn)行了規(guī)范(二)保密要求.資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定業(yè)務(wù)保密制度，承擔(dān)國家涉密業(yè)務(wù)的還應(yīng)具備規(guī)定的組織、人員和設(shè)施條件，加強(qiáng)對從業(yè)人員的保密教育和保密事項(xiàng)的監(jiān)督管理，不得泄露相關(guān)國家秘密和商業(yè)秘密。?制定保密制度?加強(qiáng)保密教育?加強(qiáng)保密監(jiān)督.資產(chǎn)評估專業(yè)人員在評估機(jī)構(gòu)及外勤工作時(shí)不得在規(guī)定的工作場所之外談?wù)摽蛻舻臉I(yè)務(wù)情況、評估目的等可能涉及客戶的機(jī)密情況。在公共場所應(yīng)盡量不提客戶的單位名稱，未經(jīng)客戶允許不得對外發(fā)布有關(guān)客戶的信息資料等。?規(guī)定場所之外不得談?wù)?公共場所不提名稱?未經(jīng)允許不發(fā)布.資產(chǎn)評估專業(yè)人員除本人不得泄露客戶商業(yè)機(jī)密外，還應(yīng)約束協(xié)助工作的助理人員及所在評估機(jī)構(gòu)保守秘密。.除委托人具體授權(quán)，或經(jīng)過法律程序正式授權(quán)的執(zhí)法機(jī)構(gòu)以及為了配合評估監(jiān)管之外，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其專業(yè)人員不得將所知悉的客戶商業(yè)秘密和業(yè)務(wù)資料或?yàn)槲腥司幹频脑u估報(bào)告披露給任何其他人。八、禁止謀取不當(dāng)利益資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其專業(yè)人員不得利用執(zhí)業(yè)之便為自己或他人謀取不正當(dāng)?shù)睦?。九、對簽署評估報(bào)告的禁止性要求?不簽署未參與項(xiàng)目?不允許他人以自身名義開展業(yè)務(wù)，不冒用他人名義從事業(yè)務(wù)實(shí)際負(fù)責(zé)人簽名加蓋機(jī)構(gòu)印章簽名表示承辦，對內(nèi)容負(fù)責(zé)，承擔(dān)法律責(zé)任不得出具或簽署虛假評估報(bào)告或者有重大遺漏的評估報(bào)告(1)虛假評估報(bào)告虛假評估報(bào)告，是指資產(chǎn)評估專業(yè)人員或評估機(jī)構(gòu)故意簽署、出具的不實(shí)評估報(bào)告。(2)有重大遺漏的評估報(bào)告有重大遺漏的評估報(bào)告，是指因資產(chǎn)評估專業(yè)人員或評估機(jī)構(gòu)的過失而對應(yīng)當(dāng)考慮的重要事項(xiàng)有遺漏的評估報(bào)告。第14頁

第二節(jié)資產(chǎn)評估的法律責(zé)任第二節(jié)資產(chǎn)評估的法律責(zé)任內(nèi)容概要資產(chǎn)評估報(bào)告

瞿律責(zé)任［行政責(zé)任民事責(zé)任資產(chǎn)評估報(bào)告

瞿律責(zé)任刑事責(zé)任I法律責(zé)任的免除一、行政責(zé)任主要內(nèi)容（一）行政責(zé)任的概念、行政處罰原則及追究時(shí)效.行政責(zé)任的概念行政責(zé)任是指存在違反有關(guān)行政管理的法律、法規(guī)規(guī)定，但尚未構(gòu)成犯罪的行為依法所應(yīng)承擔(dān)的法律后果。承擔(dān)行政責(zé)任的制裁形式包括行政處分和行政處罰。項(xiàng)目適用對象種類（了解）行政處分國家工作人員及由國家機(jī)關(guān)委派到企業(yè)事業(yè)單位任職的人員警告、記過、記大過、降級、撤職、開除等行政處罰違反法律、法規(guī)規(guī)定，尚不構(gòu)成犯罪的公民、法人及其他組織警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財(cái)物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè);暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘留；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰.行政處罰原則客觀題（1）處罰法定原則要求行政處罰的依據(jù)、過程和結(jié)果應(yīng)公開，程序上應(yīng)公正，處罰裁定應(yīng)依法公平。（2）公正公開原則要求行政處罰的依據(jù)、過程和結(jié)果應(yīng)公開，程序上應(yīng)公正，處罰裁定應(yīng)依法公平。（3）一事不再罰原則①當(dāng)行政主體對行為人的第一個(gè)處理尚未失去效力時(shí)，不能基于同一事實(shí)和理由給予第二次處理，除非第二個(gè)處理是對第一個(gè)處理的補(bǔ)充、更正或者補(bǔ)正。如果第一個(gè)處理確屬不當(dāng)，行政主體也應(yīng)先行撤銷，再作重新處理。②除法律有明確規(guī)定或者依基本法理和法律規(guī)則合理推定之外，行政主體應(yīng)嚴(yán)格遵循一個(gè)行為一次處罰的原則。③對于行為人的同一個(gè)違法行為，行政主體不能給予兩個(gè)以上相同種類的處罰。④對于行為人的同一個(gè)違法行為，無論觸犯幾個(gè)法律條文，構(gòu)成幾個(gè)處罰理由以及由幾個(gè)行政主體實(shí)施處罰，只能給予一次罰款。（4）處罰與教育相結(jié)合原則處罰本身兼具教育。處罰是懲戒，但目的是通過處罰警醒和教育、引以為戒、守法。（5）保障權(quán)利原則相對方對行政主體給予的行政處罰享有陳述權(quán)、申辯權(quán)：對行政處罰決定不服的，有權(quán)申請復(fù)第15頁議或者提起行政訴訟。如果因違法行政處罰受到損害，被處罰的相對方有權(quán)提出賠償要求說明：三種責(zé)任可同時(shí)承擔(dān)盡管行政處罰是對違法行為所實(shí)施的懲戒，但違法行為如對他人造成損害，違法者還應(yīng)依法承擔(dān)民事責(zé)任，構(gòu)成犯罪的還應(yīng)追究其刑事責(zé)任，不能因接受行政制裁就當(dāng)然免除其應(yīng)承擔(dān)的民事、刑事責(zé)任。.行政處罰的追究時(shí)效根據(jù)我國行政處罰法，從違法行為發(fā)生之日起計(jì)算（違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計(jì)算），違法行為在三年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。法律另有規(guī)定的除外。（二）資產(chǎn)評估行政責(zé)任的相關(guān)法律規(guī)定不資產(chǎn)評估法的相關(guān)期定企北國有資產(chǎn)型及資產(chǎn)評估的相關(guān)規(guī)定Y公司法涉技資產(chǎn)評齒的相關(guān)規(guī)定證券法行及資產(chǎn)評市的相關(guān)規(guī)定i財(cái)政部頜布的出資產(chǎn)評削出財(cái)政監(jiān)督宜脅法日的相關(guān)損定1.資產(chǎn)評估法的相關(guān)規(guī)定（1）對資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)評估專業(yè)人員的責(zé)任規(guī)定①簽署、出具虛假評估報(bào)告的責(zé)任。適用對象執(zhí)法主體處罰措施評估專業(yè)人員評估行政管理部門責(zé)令其停止從業(yè)兩年以上五年以下:情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令其停止從業(yè)五年以上十年以下:有違法所得的，沒收違法所得；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任，終身不得從事評估業(yè)務(wù)評估機(jī)構(gòu)責(zé)令其停業(yè)六個(gè)月以上一年以下;情節(jié)嚴(yán)重的，由工商行政管理部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照:有違法所得的，沒收違法所得，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究其刑事責(zé)任。②評估機(jī)構(gòu)未經(jīng)工商登記從業(yè)的責(zé)任。對違反規(guī)定，未經(jīng)工商登記以評估機(jī)構(gòu)名義從事評估業(yè)務(wù)的，資產(chǎn)評估法第四十六條規(guī)定：由工商行政管理部門責(zé)令其停止違法活動(dòng)；有違法所得的，沒收違法所得，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款。③評估專業(yè)人員違反其他禁止性規(guī)定的責(zé)任。評估專業(yè)人員違反規(guī)定，有下列情形之一的，由有關(guān)評估行政管理部門予以警告，可以責(zé)令停止從業(yè)六個(gè)月以上一年以下；有違法所得的，沒收違法所得；情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令停止從業(yè)一年以上五年以下；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。a.私自接受委托從事業(yè)務(wù)、收取費(fèi)用的；b.同時(shí)在兩個(gè)以上評估機(jī)構(gòu)從事業(yè)務(wù)的；c.采用欺騙、利誘、脅迫，或者貶損、詆毀其他評估專業(yè)人員等不正當(dāng)手段招攬業(yè)務(wù)的；d.允許他人以本人名義從事業(yè)務(wù)，或者冒用他人名義從事業(yè)務(wù)的；e.簽署本人未承辦業(yè)務(wù)的評估報(bào)告或者有重大遺漏的評估報(bào)告的；f.索要、收受或者變相索要、收受合同約定以外的酬金、財(cái)物，或者謀取其他不正當(dāng)利益的④評估機(jī)構(gòu)違反其他規(guī)定的責(zé)任。（熟悉）第16頁評估機(jī)構(gòu)違反規(guī)定，有下列情形之一的，由有關(guān)評估行政管理部門予以警告，可以責(zé)令其停業(yè)一個(gè)月以上六個(gè)月以下；有違法所得的，沒收違法所得，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，由工商行政管理部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照；構(gòu)成犯罪的，依法追究其刑事責(zé)任。a.利用開展業(yè)務(wù)之便，謀取不正當(dāng)利益的；b.允許其他機(jī)構(gòu)以本機(jī)構(gòu)名義開展業(yè)務(wù)，或者冒用其他機(jī)構(gòu)名義開展業(yè)務(wù)的；c.以惡性壓價(jià)、支付回扣、虛假宣傳，或者貶損、詆毀其他評估機(jī)構(gòu)等不正當(dāng)手段招攬業(yè)務(wù)的;d.受理與自身有利害關(guān)系業(yè)務(wù)的；e.分別接受利益沖突雙方的委托，對同一評估對象進(jìn)行評估的；f.出具有重大遺漏的評估報(bào)告的；g.未按本法規(guī)定的期限保存評估檔案的；h.聘用或者指定不符合本法規(guī)定的人員從事評估業(yè)務(wù)的；.對本機(jī)構(gòu)的評估專業(yè)人員疏于管理，造成不良后果的。（了解）對于評估機(jī)構(gòu)未按資產(chǎn)評估法第十六條的要求備案或者不符合第十五條規(guī)定的設(shè)立條件，該條規(guī)定由有關(guān)評估行政管理部門責(zé)令改正；拒不改正的，責(zé)令停業(yè)，可以并處一萬元以上五萬元以下罰款。⑤對屢次違法增加處罰的規(guī)定。評估機(jī)構(gòu)、評估專業(yè)人員在一年內(nèi)累計(jì)三次因違反本法規(guī)定受到責(zé)令停業(yè)、責(zé)令停止從業(yè)以外處罰的，有關(guān)評估行政管理部門可以責(zé)令其停業(yè)或者停止從業(yè)一年以上五年以下。.對資產(chǎn)評估委托人（或法定業(yè)務(wù)委托責(zé)任人）的責(zé)任規(guī)定①未依法履行資產(chǎn)評估委托義務(wù)的責(zé)任。（了解）違規(guī)情形處罰措施應(yīng)當(dāng)委托評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行法定評估而未委托的①責(zé)令改正；②拒不改正的，處十萬元以上五十萬元以下罰款③情節(jié)嚴(yán)重的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分；④造成損失的，依法承擔(dān)賠償責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究其刑事責(zé)任。②資產(chǎn)評估委托人的違法責(zé)任。委托人違反規(guī)定，在法定評估中有下列情形之一的，由有關(guān)評估行政管理部門會(huì)同有關(guān)部門處理：違規(guī)情形a.未依法選擇評估機(jī)構(gòu)的；b.索要、收受或者變相索要、收受回扣的；c.串通、唆使評估機(jī)構(gòu)或者評估師出具虛假評估報(bào)告的；d.不如實(shí)向評估機(jī)構(gòu)提供權(quán)屬證明、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和其他資料的；e.未按照法律規(guī)定和評估報(bào)告載明的使用范圍使用評估報(bào)告的。處罰措施①責(zé)令改正；②拒不改正的，處十萬元以上五十萬元以下罰款；③有違法所得的，沒收違法所得；④情節(jié)嚴(yán)重的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分；⑤造成損失的，依法承擔(dān)賠償責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究其刑事責(zé)任。非法定評估給他人造成損失的，依法承擔(dān)賠償責(zé)任。.對資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會(huì)及其工作人員、國家機(jī)關(guān)工作人員的責(zé)任規(guī)定（了解）（自行閱讀教材）評估行業(yè)協(xié)會(huì)違反《資產(chǎn)評估法》的，由有關(guān)評估行政管理部門給予警告、責(zé)令改正；拒不改正的，可以通報(bào)登記管理機(jī)關(guān)，由其依法給予處罰。第17頁有關(guān)行政管理部門、評估行業(yè)協(xié)會(huì)工作人員違反《資產(chǎn)評估法》規(guī)定，濫用職權(quán)、玩忽職守或者徇私舞弊的，依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。.《企業(yè)國有資產(chǎn)法》涉及資產(chǎn)評估的相關(guān)規(guī)定（1）國家出資企業(yè)的董事、監(jiān)事、高級管理人員的相關(guān)法律責(zé)任國家出資企業(yè)的董事、監(jiān)事、高級管理人員有下列行為（自行閱讀教材）之一，造成國有資產(chǎn)損失的，依法承擔(dān)賠償責(zé)任；屬于國家工作人員的，并依法給予處分：（2）相關(guān)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具虛假報(bào)告的法律責(zé)任?！镀髽I(yè)國有資產(chǎn)法》第七十四條規(guī)定：接受委托對國家出資企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)評估、財(cái)務(wù)審計(jì)的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，出具虛假的資產(chǎn)評估報(bào)告或者審計(jì)報(bào)告的，依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。.《公司法》涉及資產(chǎn)評估的相關(guān)規(guī)定違法情形處罰措施承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗(yàn)資或者驗(yàn)證的機(jī)構(gòu)提供虛假材料的由公司登記機(jī)關(guān)沒收違法所得，處以違法所得二倍以上五倍以下的罰款，并可以由有關(guān)主管部門依法責(zé)令該機(jī)構(gòu)停業(yè)、吊銷直接責(zé)任人員的資格證書，吊銷營業(yè)執(zhí)照承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗(yàn)資或者驗(yàn)證的機(jī)構(gòu)因過失提供有重大遺漏報(bào)告由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，情節(jié)較重的，處以所得收入一倍以上五倍以下的罰款，并可以由有關(guān)主管部門依法責(zé)令該機(jī)構(gòu)停業(yè)、吊銷直接責(zé)任人員的資格證書，吊銷營業(yè)執(zhí)照.《證券法》涉及資產(chǎn)評估的相關(guān)規(guī)定（1）對違反資質(zhì)管理的責(zé)任規(guī)定（了解）擅自設(shè)立證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)違反本法規(guī)定或者依法制定的業(yè)務(wù)規(guī)則（自行閱讀教材）（2）對違規(guī)買賣股票、違規(guī)使用或泄露內(nèi)幕信息的責(zé)任規(guī)定熟悉法律規(guī)定處罰措施為股票發(fā)行、上市或交易公司出具審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評估報(bào)告或者法律意見書等文件的證券服務(wù)機(jī)構(gòu)和人員，在該股票承銷期內(nèi)和期滿后六個(gè)月內(nèi)，不得買賣該種股票:自接受上市公司委托之日起至上述文件公開后五日內(nèi)，不得買賣該種股票責(zé)令依法處理非法持有的股稟，沒收違法所得，并處以買賣股票等值以下的罰款違法情形處罰措施證券交易內(nèi)幕信息的知情人或者非法獲取內(nèi)幕信息的人，在涉及證券的發(fā)行、交易或者其他對證券的價(jià)格有重大影響的信息公開前，買賣該證券，或者泄露該信息,或者建議他人買賣該證券的責(zé)令依法處理非法持有的證券，沒收違法所得，并處以違法所得一倍以上五倍以下的罰款:沒有違法所得或者違法所得不足三萬兀的，處以三萬元以上六十萬元以下的罰款:單位從事內(nèi)幕交易的，還應(yīng)當(dāng)對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告，并處以三萬元以上三十萬元以下的罰款:證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)工作人員進(jìn)行內(nèi)幕交易的，叢重處罰第18頁

（3）對信息披露存在虛假、誤導(dǎo)或重大遺漏的責(zé)任規(guī)定熟悉法律規(guī)定處罰措施禁止證券交易所、證券公司、證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員，證券業(yè)協(xié)會(huì)、證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)及其工作人員，在證券交易活動(dòng)中作出虛假陳述或者信息誤導(dǎo)責(zé)令改正，處以三萬元以上二十萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)依法給予行政處分違法情形處罰措施證券服務(wù)機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大責(zé)令改正，沒收業(yè)務(wù)收入，暫?；蛘叱蜂N證券服務(wù)業(yè)務(wù)許可，并處以業(yè)務(wù)收入一倍以上五倍以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告，撤銷證券從業(yè)資格，并處以二萬元以上十萬兀以下的罰款遺漏的（4）違反對有關(guān)文件和資料保存要求的責(zé)任規(guī)定熟悉違法情形處罰措施上市公司、證券公司、證券交易所、證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)，未按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)文件和資料的責(zé)令改正，給予警告，并處以三萬元以上二十萬元以下的罰款;隱匿、偽造、篡改或者毀損有關(guān)文件和資料的，給予警告，并處以二十萬元以上六十萬元以下的罰款（5）有關(guān)證券市場禁入處罰的規(guī)定（了解）違反法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的有關(guān)規(guī)定，情節(jié)嚴(yán)重的，國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以對有關(guān)責(zé)任人員采取證券市場禁入的措施。一定期限內(nèi)直至終身不得從事證券業(yè)務(wù)或不得擔(dān)任上市公司董、監(jiān)、高。5.財(cái)政部頒布的《資產(chǎn)評估行業(yè)財(cái)政監(jiān)督管理辦法》的相關(guān)規(guī)定違法情形處罰措施資產(chǎn)評估專業(yè)人員同時(shí)在兩個(gè)以上資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)從事業(yè)務(wù)的、簽署本人未承辦業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評估報(bào)告或者有重大遺漏的資產(chǎn)評估報(bào)告的（熟悉）①省級財(cái)政部門予以警告，可以責(zé)令停止從業(yè)六個(gè)月以上一年以下:②有違法所得的，逡收違法所得；③情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令停止從業(yè)一年以上五年以下；④構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理未取得資產(chǎn)評估師資格的人員簽署法定資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)資產(chǎn)評估報(bào)告、承辦并出具法定資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)資產(chǎn)評估報(bào)告的資產(chǎn)評估師人數(shù)不符合法律規(guī)定，以及受理與其合伙人或者股東存在利害關(guān)系業(yè)務(wù)。（熟悉）①對其備案的省級財(cái)政部門對資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)予以警告，可以責(zé)令停業(yè)一個(gè)月以上六個(gè)月以下:②有違法所得，沒收違法所得，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款③情節(jié)嚴(yán)重的，通知工商行政管理部門依法處理；④構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)違反“分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)授權(quán)范圍內(nèi)，依法從事資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，并以資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的名義出具資產(chǎn)評估報(bào)告”規(guī)定造成不良后果（了解）①分支機(jī)構(gòu)所在地的省級財(cái)政部門責(zé)令改正，對資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其法定代表人或執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人分別予以警告；②沒有違法所得的，可并處資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)二萬元以下罰款；第19頁

③有違法所得，可并處違法所得一倍以上三倍以下、最高不超過三萬兀的罰款:④同時(shí)通知資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)所在地省級財(cái)政部門資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)未按規(guī)定備案或者備案后不符合《資產(chǎn)評估法》所規(guī)定的設(shè)立條件（了解）①由資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)所在地省級財(cái)政部門責(zé)令改正；②拒不改正的，責(zé)令停業(yè)，可以并處一萬兀以上五萬兀以下罰款，并通報(bào)工商行政管理部門資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)未按規(guī)定辦理分支機(jī)構(gòu)備案（了解）由其分支機(jī)構(gòu)所在地的省級財(cái)政部門責(zé)令改正,并對資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其法定代表人或者執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人分別予以警告，同時(shí)通知資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)所在地的省級財(cái)政部門a.未按規(guī)定建立健全質(zhì)量控制制度和內(nèi)部管理制度；b.未按規(guī)定指定一名取得資產(chǎn)評估師資格的本機(jī)構(gòu)合伙人或者股東專門負(fù)責(zé)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制；c.未建立職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金或者購買職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)；d.集團(tuán)化的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)未對分支機(jī)構(gòu)在質(zhì)量控制、內(nèi)部管理、客戶服務(wù)、企業(yè)形象、信息化等方面實(shí)行統(tǒng)一管理;e.機(jī)構(gòu)名稱、執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人或者法定代表人、合伙人或者股東、分支機(jī)構(gòu)的名稱或者負(fù)責(zé)人發(fā)生變更以及發(fā)生機(jī)構(gòu)分立、合并、轉(zhuǎn)制、撤銷等重大事項(xiàng)未按規(guī)定向有關(guān)財(cái)政、工商等部門辦理變更手續(xù)的；f.機(jī)構(gòu)跨省級行政區(qū)劃遷移經(jīng)營場所未按規(guī)定書面告知遷出地省級財(cái)政部門以及未按規(guī)定向遷入地省級財(cái)政部門辦理遷入備案手續(xù)。（了解）由資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)所在地省級財(cái)政部門責(zé)令改正，并予以警告［總結(jié)］未勤勉盡責(zé)的認(rèn)定在中介機(jī)構(gòu)出具的文件存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏的前提下，證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)認(rèn)定未勤勉盡責(zé)行為時(shí)，通常遵循兩個(gè)論證思路：第一，如果未就某一事項(xiàng)執(zhí)行完整的程序，而該事項(xiàng)又與文件的瑕疵有關(guān)，就該事項(xiàng)，證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)會(huì)直接認(rèn)定未勤勉盡責(zé)與出具的文件存在瑕疵之間有因果關(guān)系。第二，如果中介機(jī)構(gòu)在出具文件的過程中程序完整，那么證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)在進(jìn)行行政處罰時(shí)會(huì)進(jìn)一步分析和論證中介機(jī)構(gòu)在對某一具體問題進(jìn)行調(diào)杳和審核時(shí)是否盡到注意義務(wù)。［例6］依據(jù)《中華人民共和國證券法》（以下簡稱《證券法》）的有關(guān)規(guī)定，我會(huì)依法對甲評估所未勤勉盡責(zé)。經(jīng)查明，當(dāng)事人存在以下違法事實(shí)：一、甲評估所對浙江九好辦公服務(wù)集團(tuán)有限公司（以下簡稱九好集團(tuán)）全部股權(quán)項(xiàng)目進(jìn)行資產(chǎn)評估時(shí)未勤勉盡責(zé)，出具的資產(chǎn)評估報(bào)告存在虛假記載。（一）對風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的評估程序不到位項(xiàng)目前期由甲評估所子公司浙江乙資產(chǎn)評估有限公司（以下簡稱乙公司）承辦，乙公司最遲不晚于2015年11月已發(fā)現(xiàn)評估項(xiàng)目存在收入真實(shí)性問題、企業(yè)業(yè)務(wù)流程規(guī)范性問題、關(guān)聯(lián)款項(xiàng)真實(shí)第20頁準(zhǔn)確性問題、未來年度收益證據(jù)問題、企業(yè)募集資金理由與盈利預(yù)測沖突問題等5方面重大評估風(fēng)險(xiǎn)。2015年11月30日，乙公司將上述5方面重大問題以九好項(xiàng)目備忘錄的形式通過電子郵件發(fā)給甲的董事沈某。隨后，乙對項(xiàng)目備忘錄進(jìn)行了補(bǔ)充，一是對上述5方面重大問題進(jìn)行了詳細(xì)說明；二是在備忘錄最后建議“企業(yè)自身有瑕疵和假的情況一直不肯明說，存在遮掩嫌疑；而根據(jù)我們對其歷年利潤及其他應(yīng)收款余額變化分析，該公司利潤最多幾千萬，而企業(yè)對上市公司承諾的利潤是2016年3.2億，增長巨大無法解釋，似乎只有繼續(xù)造假一條路，因此建議終止本項(xiàng)目”并于2016年1月13日將上述項(xiàng)目備忘錄通過電子郵件發(fā)給甲董事沈某。2016年1月21日，沈某將上述郵件向甲公司總裁胡某、當(dāng)事人魯某等人轉(zhuǎn)發(fā)。之后，甲公司決定讓總公司自身團(tuán)隊(duì)接手該項(xiàng)目，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人為當(dāng)事人魯某。2016年4月21日，甲公司出具正式的九好項(xiàng)目評估報(bào)告。但是，甲公司未將反映九好項(xiàng)目存在上述重大評估風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目備忘錄存檔，也未在底稿中見到甲公司九好項(xiàng)目組（以下簡稱項(xiàng)目組）針對上述重大風(fēng)險(xiǎn)制定有效評估措施。此外，項(xiàng)目組在執(zhí)行2016年2月份編制項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)初步評價(jià)程序時(shí)說明項(xiàng)目不存在重大風(fēng)險(xiǎn)。甲公司的該項(xiàng)行為不符合《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則一基本準(zhǔn)則》第七條以及《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則一工作底稿》第八條的規(guī)定。（二）形成未來收益預(yù)測的評估假設(shè)明顯不合理，導(dǎo)致評估值高估對于九好集團(tuán)2013年、2014年的業(yè)績真實(shí)性，項(xiàng)目組沒有實(shí)施專門的評估程序，僅主要參考項(xiàng)目會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告；對于2015年的業(yè)績真實(shí)性，項(xiàng)目組僅參與了部分九好集團(tuán)客戶、供應(yīng)商的走訪，但底稿中未對其參與走訪情況形成書面統(tǒng)計(jì)分析材料。在已發(fā)現(xiàn)被評估企業(yè)存在重大財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的情況下，項(xiàng)目組未對九好集團(tuán)歷史業(yè)績的真實(shí)性適當(dāng)關(guān)注并實(shí)施有效的評估程序，導(dǎo)致形成未來收益預(yù)測的評估假設(shè)明顯不合理，如假設(shè)九好集團(tuán)2016年?duì)I業(yè)收入較2015年經(jīng)審計(jì)的增長31.30%，進(jìn)而導(dǎo)致評估值高估。以上行為不符合《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則一企業(yè)價(jià)值》第二十七條的規(guī)定。（三）以預(yù)先設(shè)定的價(jià)值作為評估結(jié)論一是企業(yè)的期望估值隨借殼對象的變化而變化。2015年初，項(xiàng)目評估人員根據(jù)九好集團(tuán)提供的經(jīng)營資料初步測算九好集團(tuán)100%股權(quán)估值為16億至17億元。后來隨著借殼對象的變化，在企業(yè)經(jīng)營情況無實(shí)質(zhì)性變化的情況下，九好集團(tuán)于2015年5月提出的期望估值為26億至27億元，于2015年9月底九好集團(tuán)提出的期望估值變?yōu)?7億元。在上文提到的乙公司發(fā)至甲公司的九好項(xiàng)目備忘錄中亦記載，“數(shù)字基準(zhǔn)日的變化導(dǎo)致估值變化巨大，但實(shí)際企業(yè)并未發(fā)生重大的經(jīng)營利好或者里程碑式的變化，純粹是因?yàn)榻璧臍ど鲜泄镜淖兓{(diào)整自己公司的盈利預(yù)測和估值”。二是評估師預(yù)測九好集團(tuán)2017年至2020年各年收入的增長率分別是38.02%、22.09%、9.28%、2.35%，但評估工作底稿中未記錄該增長率的確定依據(jù)。三是應(yīng)由被評估單位提供用于盈利預(yù)測的“評估報(bào)告中表5-13”材料是評估師代被評估單位倒編形成，評估工作底稿中無九好集團(tuán)提供的必要的盈利預(yù)測資料。四是九好集團(tuán)股權(quán)價(jià)值的評估結(jié)果為371,942.37萬元，與九好集團(tuán)的期望評估結(jié)果基本吻合，甲公司對此沒有合理解釋。以上行為違反《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則一企業(yè)價(jià)值》第七條的規(guī)定。二、甲公司對九好集團(tuán)銀行存款實(shí)施的評估程序不到位，出具的資產(chǎn)評估報(bào)告存在重大遺漏甲公司未對九好集團(tuán)在興業(yè)銀行杭州分行3億元定期存款實(shí)施有效的評估程序，導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)上述3億元定期存款被質(zhì)押的事實(shí)，也未將3億元定期存款被質(zhì)押的事實(shí)作為屬于可能影響評估工作的重大事項(xiàng)在評估報(bào)告中披露。以上行為違反《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則一評估程序》第十九條以及《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則一評估報(bào)告》第二十六條的規(guī)定。甲公司對九好集團(tuán)全部股權(quán)項(xiàng)目進(jìn)行資產(chǎn)評估時(shí)，未勤勉盡責(zé)，不符合《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則一基本準(zhǔn)則》《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則一工作底稿》《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則一企業(yè)價(jià)值》《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則一評估程序》《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則一評估報(bào)告》的相關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致出具的評估報(bào)告存在虛假記載和重大遺漏。第21頁違反《證券法》第二十條第二款”為證券發(fā)行出具有關(guān)文件的證券服務(wù)機(jī)構(gòu)和人員，必須嚴(yán)格履行法定職責(zé)，保證其所出具文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性”和第一百七十三條“證券服務(wù)機(jī)構(gòu)為證券的發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務(wù)活動(dòng)制作、出具審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評估報(bào)告、財(cái)務(wù)顧問報(bào)告、資信評級報(bào)告或者法律意見書等文件，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)，對所依據(jù)的文件資料內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行核查和驗(yàn)證”的規(guī)定，構(gòu)成《證券法》第二百二十三條所述“證券服務(wù)機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏”的情形。甲公司出具上述評估報(bào)告的業(yè)務(wù)收入為90萬元，簽字評估師是魯某、貪某，上述兩人為直接負(fù)責(zé)的主管人員。聽證會(huì)上，當(dāng)事人提出如下申辯意見：第一，甲公司評估出具的資產(chǎn)評估報(bào)告中因九好集團(tuán)財(cái)務(wù)造假所造成的虛假記載，應(yīng)由九好集團(tuán)負(fù)責(zé)，對九好集團(tuán)的財(cái)務(wù)問題，公司已履行一般注意義務(wù)，不應(yīng)由其承擔(dān)責(zé)任。第二，九好集團(tuán)3億元銀行存款存在質(zhì)押的情況屬于法律屬性問題，委托方應(yīng)對該相關(guān)資料的真實(shí)性、合法性、完整性負(fù)責(zé)，甲公司履行了必要的評估程序，盡到了勤勉盡責(zé)的義務(wù)。第三，甲公司實(shí)際業(yè)務(wù)收入應(yīng)為90萬元。同時(shí)，計(jì)算業(yè)務(wù)收入應(yīng)除去已繳納的稅費(fèi)和成本。第四，當(dāng)事人對本案責(zé)任人員的范圍進(jìn)行了抗辯。第五，當(dāng)事人已積極強(qiáng)化了風(fēng)控程序，在本案中的主觀狀態(tài)也非故意，且積極配合調(diào)查，主動(dòng)做出承諾，符合從輕或減輕處罰的情形，如被頂格處罰，不符合過罰相當(dāng)原則。我會(huì)認(rèn)為，第一，九好集團(tuán)的財(cái)務(wù)造假問題與甲公司出具的評估報(bào)告存在虛假記載問題無對應(yīng)關(guān)系。甲公司作為專業(yè)的評估機(jī)構(gòu)，在已發(fā)現(xiàn)九好項(xiàng)目存在5方面重大評估風(fēng)險(xiǎn)后，在未采取有效評估措施的情況下即出具評估報(bào)告，違反了評估機(jī)構(gòu)應(yīng)該恪守的獨(dú)立、客觀、公正的原則，亦導(dǎo)致形成未來收益預(yù)測的評估假設(shè)明顯不合理。止匕外，在明知企業(yè)無重大經(jīng)營利好，純粹因借殼上市公司的變化調(diào)整自己公司估值的情況下，仍然以預(yù)先設(shè)定的價(jià)值作為評估結(jié)論。甲公司的上述行為構(gòu)成未勤勉盡責(zé)。第二，九好集團(tuán)作為委托方對公司大額存款等相關(guān)資料的真實(shí)性、合法性、完整性負(fù)責(zé)不能作為評估機(jī)構(gòu)免除自身責(zé)任的理由，《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則一評估程序》第十九條明確規(guī)定：“注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)通過詢問、函證、核對、監(jiān)盤、勘查、檢查等方式進(jìn)行調(diào)查……，關(guān)注評估對象法律屬性?！北景钢?，甲公司實(shí)際上主要是參考其他中介機(jī)構(gòu)的意見，其自身并未采取有效的評估措施，導(dǎo)致出現(xiàn)重大遺漏之情形，構(gòu)成未勤勉盡責(zé)。第三，甲公司實(shí)際取得業(yè)務(wù)收入為90萬元，我會(huì)對此予以采納。申辯意見提出沒收業(yè)務(wù)收入應(yīng)扣除已繳納的稅費(fèi)和成本，我會(huì)認(rèn)為，業(yè)務(wù)收入既不是違法所得，也不是有關(guān)業(yè)務(wù)對應(yīng)的利潤，對當(dāng)事人提出扣除相關(guān)稅費(fèi)和成本的意見不予采納。第四，當(dāng)事人對責(zé)任人員范圍的意見，我會(huì)予以采納。第五，我會(huì)在審理時(shí)，已綜合考慮了甲公司違法行為的情節(jié)、性質(zhì)和社會(huì)危害程度，且甲公司并不具備《中華人民共和國行政處罰法》第二十七條第一款規(guī)定的從輕、減輕行政處罰的情形，我會(huì)對當(dāng)事人請求從輕、減輕處罰的意見不予采納。根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)與社會(huì)危害程度，依據(jù)《證券法》第二百二十三條的規(guī)定，我會(huì)決定：一、沒收甲公司業(yè)務(wù)收入90萬元，并處以450萬元罰款。二、對魯某、貪某給予警告，并分別處以10萬元罰款。5倍罰款、10萬元頂格處罰二、民事責(zé)任主要內(nèi)容（一）相關(guān)法律知識.概念民事責(zé)任：是對民事法律責(zé)任的簡稱，指民事主體在民事活動(dòng)中，因違反民事義務(wù)或者侵犯他人的民事權(quán)利所應(yīng)承擔(dān)的民事法律后果。.義務(wù)第22頁法定義務(wù)和約定義務(wù)積極義務(wù)和消極義務(wù)作為義務(wù)和不作為義務(wù).權(quán)益包括生命權(quán)、健康權(quán)、姓名權(quán)、名譽(yù)權(quán)、榮譽(yù)權(quán)、肖像權(quán)、隱私權(quán)、婚姻自主權(quán)、監(jiān)護(hù)權(quán)、所有權(quán)、用益物權(quán)、擔(dān)保物權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、發(fā)現(xiàn)權(quán)、股權(quán)、繼承權(quán)等人身、財(cái)產(chǎn)權(quán)益。.承擔(dān)民事責(zé)任的主要方式（熟悉）（1）停止侵害；（2）排除妨礙；（3）消除危險(xiǎn)；（4）返還財(cái)產(chǎn)；（5）恢復(fù)原狀；（6）修理、重作、更換；（7）繼續(xù)履行；（8）賠償損失；（9）支付違約金；（10）消除影響、恢復(fù)名譽(yù)；（11）賠禮道歉。法律規(guī)定懲罰性賠償?shù)?，依照其?guī)定。以上承擔(dān)民事責(zé)任的方式，可以單獨(dú)適用，也可以合并適用。.民事責(zé)任的種類（了解）分類依據(jù)類別含義責(zé)任發(fā)生的根據(jù)合同責(zé)任違反合同約定的義務(wù)、合同附隨義務(wù)或違反《合同法》規(guī)定的義務(wù)而產(chǎn)生的責(zé)任侵權(quán)責(zé)任侵犯他人的財(cái)產(chǎn)權(quán)益與人身權(quán)益而產(chǎn)生的責(zé)任其他責(zé)任除合同與侵權(quán)之外的原因（如不當(dāng)?shù)美?、無因管理等）所產(chǎn)生的民事責(zé)任是否具有財(cái)產(chǎn)內(nèi)容財(cái)產(chǎn)責(zé)任民事違法行為人承擔(dān)財(cái)產(chǎn)上的不利后果，使受害人得到財(cái)產(chǎn)上補(bǔ)償?shù)拿袷仑?zé)任，如損害賠償責(zé)任非財(cái)產(chǎn)責(zé)任采取防止或消除損害后果（如消除影響、賠禮道歉等）措施，使受損害的非財(cái)產(chǎn)權(quán)利得到恢復(fù)的民事責(zé)任承擔(dān)民事責(zé)任的財(cái)產(chǎn)范圍無限責(zé)任責(zé)任人以自己的全部財(cái)產(chǎn)承擔(dān)的責(zé)任有限責(zé)任債務(wù)人以一定范圍或一定數(shù)額的財(cái)產(chǎn)為限所承擔(dān)的民事責(zé)任有限責(zé)任公司股東以其對公司認(rèn)繳的出資額為限對公司的債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任；特殊的普通合伙企業(yè)的合伙人，對其他合伙人在執(zhí)業(yè)活動(dòng)中因故意或重大過失造成的合伙企業(yè)債務(wù)，以其在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額為限承擔(dān)責(zé)任等。 分類依據(jù)類別含義民事責(zé)任由單方或單方責(zé)任只有一方當(dāng)事人對另一方所承擔(dān)的責(zé)任，如合同履約方對違約方，侵權(quán)方對被侵權(quán)方等相互承擔(dān)雙方責(zé)任法律關(guān)系雙方當(dāng)事人之間相互承擔(dān)責(zé)任的形態(tài)承擔(dān)民事責(zé)任主體單獨(dú)責(zé)由一個(gè)民事主體獨(dú)立承擔(dān)的民事責(zé)任第23頁

的數(shù)量任共同責(zé)任兩個(gè)以上的人共同實(shí)施違法行為并且都有過錯(cuò)，從而共同對損害的發(fā)生承擔(dān)的責(zé)任共同責(zé)任進(jìn)一步分類按份責(zé)任多數(shù)當(dāng)事人按照法律規(guī)定或者合同維，各自承擔(dān)一定份額的民事責(zé)任連帶責(zé)任多數(shù)當(dāng)事人因合同關(guān)系、代理行為或上下級關(guān)系，按照法律規(guī)定或者合同約定，連帶地向權(quán)利人承擔(dān)責(zé)任。主要有合伙、共同侵權(quán)、代理關(guān)系、擔(dān)保行為的連帶責(zé)任等一般連帶責(zé)任各債務(wù)人之間不分主次，對整個(gè)債務(wù)無條件地承擔(dān)連帶責(zé)任，債權(quán)人可以不分順序地要求任何一個(gè)債務(wù)人清償全部債務(wù)。如合伙人對合伙債務(wù)的連帶責(zé)任補(bǔ)充連帶責(zé)任須以連帶責(zé)任中其他人（主要是主債務(wù)人）不履行或不能完全履行為前提，補(bǔ)充連帶責(zé)任人只在第二順序上承擔(dān)連帶責(zé)任。如保證人的連帶責(zé)任不真正連帶責(zé)任各債務(wù)人基于不同的發(fā)生原因而對于同一債權(quán)人負(fù)有以同一給付為標(biāo)的的數(shù)個(gè)債務(wù)，因一個(gè)債務(wù)人的履行而使全體債務(wù)均歸于消滅。如：甲乘坐的出租車與貨車發(fā)生交通事故，導(dǎo)致甲受傷承擔(dān)責(zé)任是否以當(dāng)事人具有過錯(cuò)為條件（了解）過錯(cuò)責(zé)任：1.我國一般侵權(quán)行為責(zé)任采取過錯(cuò)責(zé)任的歸責(zé)原則，過錯(cuò)推定責(zé)任是過錯(cuò)責(zé)任的特殊形式。.過錯(cuò)責(zé)任是行為人違反民事義務(wù)并致他人損害時(shí)，應(yīng)以過錯(cuò)作為責(zé)任的要件和確定責(zé)任范圍的依據(jù)過錯(cuò)責(zé)任對行為人的主觀過錯(cuò)，根據(jù)“誰主張，誰舉證”原則，應(yīng)由受害人負(fù)責(zé)舉證.過錯(cuò)推定責(zé)任是侵害人對其行為所造成的損害不能證明自己主觀無過錯(cuò)時(shí)就推定其主觀有過錯(cuò)并承擔(dān)民事責(zé)任。過錯(cuò)推定責(zé)任原則的特殊之處在于舉證責(zé)任倒置。無過錯(cuò)責(zé)任：行為人只要給他人造成損失，不問其主觀上是否有過錯(cuò)而都應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任我國《合同法》中的違約責(zé)任與侵權(quán)法中的特別侵權(quán)責(zé)任的歸責(zé)原則是無過錯(cuò)責(zé)任原則。違約方或特別侵權(quán)方只有符合法定或特約的免逡條件才能免除其相應(yīng)責(zé)任。公平責(zé)任：雙方當(dāng)事人對損害的發(fā)生均無過錯(cuò)，法律又無特別規(guī)定適用無過錯(cuò)責(zé)任原則時(shí)，法院根據(jù)公平原則，在考慮當(dāng)事人雙方的財(cái)產(chǎn)狀況及其他情況的基礎(chǔ)上，確定由當(dāng)事人公平合理分擔(dān)的責(zé)任6.民事責(zé)任的構(gòu)成要件一般民事責(zé)任構(gòu)成要件是指適用過錯(cuò)責(zé)任的責(zé)任行為的構(gòu)成要件。要件說明存在民事違法行為（必要條件）包括作為的違法行為和不作為的違法行為，前者是指實(shí)施了法律禁止的行為，后者是指沒有履行法律所要求實(shí)施的行為（即沒有履行法律所規(guī)定的義務(wù)）存在損害事實(shí)民事違法行為必須引起損害后果，權(quán)利人才能夠請求法律救濟(jì)。損害（財(cái)產(chǎn)或非財(cái)產(chǎn)方面）使被損害主體的民事權(quán)利遭受某種不利影響。損害事實(shí)與民事違損害事實(shí)與民事違法行為之間應(yīng)存在前因后果的必然關(guān)系第24頁

法行為存在因果關(guān)系行為人應(yīng)有過錯(cuò)首先應(yīng)是指行為人的一種主觀心理狀態(tài)，即是否存在故意或過失。但在推定過失狀態(tài)時(shí)，又是以是否盡一個(gè)通常人注意義務(wù)作為客觀判斷標(biāo)準(zhǔn)的。7.民事主體承擔(dān)多種法律責(zé)任■民事主體因同一行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任的，承擔(dān)行政責(zé)任或者刑事責(zé)任不影響承擔(dān)民事責(zé)任；■民事主體的財(cái)產(chǎn)不足以支付的，優(yōu)先用于承擔(dān)民事責(zé)任8.民事責(zé)任的訴訟時(shí)效（了解）（1）分類時(shí)間的長短和適用范圍L時(shí)間的長短和適用范圍L一般打汾時(shí)效-特殊訴詼時(shí)效一般訴訟時(shí)效：指在一般情況下普遍適用的時(shí)效，這類時(shí)效不是針對某一特殊情況規(guī)定的，而是普遍適用的。特殊訴訟時(shí)效：指針對某些特定的民事法律關(guān)系而制定的訴訟時(shí)效。特殊時(shí)效優(yōu)于普通時(shí)效。向人民法院請求保護(hù)民事權(quán)利的訴訟時(shí)效期間為三年，法律另有規(guī)定的，依照其規(guī)一般訴定。訟時(shí)效訴訟時(shí)效期間自權(quán)利人知道或者應(yīng)當(dāng)知道權(quán)利受到損害以及義務(wù)人之日起計(jì)算，法 律另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。.針對某些特定的民事法律關(guān)系而制定的訴訟時(shí)效。包括短于普通時(shí)效的短期訴訟時(shí)效和長于普通時(shí)效的長期訴訟時(shí)效。特殊訴

訟時(shí)效比如《中華人民共和國為四年，《中華人民共保護(hù)期為十年。特殊訴

訟時(shí)效.自權(quán)利受到損害之日起超過二十年的，人民法院不予保護(hù)。有特殊情況的，人民法院可以根據(jù)權(quán)利人的申請決定延長。（2）不適用訴訟時(shí)效的請求權(quán)（客觀題）①請求停止侵害、排除妨礙、消除危險(xiǎn)；②不動(dòng)產(chǎn)物權(quán)和登記的動(dòng)產(chǎn)物權(quán)的權(quán)利人請求返還財(cái)產(chǎn)；③請求支付撫養(yǎng)費(fèi)、贍養(yǎng)費(fèi)或者扶養(yǎng)費(fèi)；④依法不適用訴訟時(shí)效的其他請求權(quán)。（3）我國民法總則對訴訟時(shí)效約定、抗辯及主動(dòng)適用的規(guī)定（自行閱讀）①訴訟時(shí)效遵從法定②當(dāng)事人的抗辯權(quán)③法院不得主動(dòng)適用訴訟時(shí)效的規(guī)定（二）資產(chǎn)評估民事責(zé)任的相關(guān)法律規(guī)定資產(chǎn)評估法 [企業(yè)國有資產(chǎn)法公司法 ?承坦賄儂任證券法最高院規(guī)定 一第25頁.資產(chǎn)評估法的相關(guān)規(guī)定評估專業(yè)人員違反本法規(guī)定，給委托人或者其他相關(guān)當(dāng)事人造成損失的，由其所在的評估機(jī)構(gòu)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。評估機(jī)構(gòu)履行賠償責(zé)任后，可以向有故意或者重大過失行為的評估專業(yè)人員追償。賠償、追償、連帶、無過錯(cuò)免責(zé).企業(yè)國有資產(chǎn)法的相關(guān)規(guī)定（自行閱讀）依法承擔(dān)賠償責(zé)任.公司法的相關(guān)規(guī)定承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗(yàn)資或者驗(yàn)證的機(jī)構(gòu)因其出具的評估結(jié)果、驗(yàn)資或者驗(yàn)證證明不實(shí)，給公司債權(quán)人造成損失的，除能夠證明自己沒有過錯(cuò)的外，在其評估或者證明不實(shí)的金額范圍內(nèi)承擔(dān)賠償責(zé)任。.證券法的相關(guān)規(guī)定證券交易內(nèi)幕信息的知情人和非法獲取內(nèi)幕信息的人，在內(nèi)幕信息公開前，不得買賣該公司的證券，或者泄露該信息，或者建議他人買賣該證券，并規(guī)定“內(nèi)幕交易行為給投資者造成損失的，行為人應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任”。證券服務(wù)機(jī)構(gòu)為證券的發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務(wù)活動(dòng)制作、出具審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評估報(bào)告、財(cái)務(wù)顧問報(bào)告、資信評級報(bào)告或者法律意見書等文件，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)，對所依據(jù)的文件資料內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行核杳和驗(yàn)證。其制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人、上市公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，但是能夠證明自己沒有過錯(cuò)的除外。.《最高人民法院關(guān)于審理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定專業(yè)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)及其直接責(zé)任人違反證券法的規(guī)定虛假陳述，給投資人造成損失的，就其負(fù)有責(zé)任的部分承擔(dān)賠償責(zé)任。但有證據(jù)證明無過錯(cuò)的，應(yīng)予免責(zé)。證券承銷商、證券上市推薦人或者專業(yè)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，知道或者應(yīng)當(dāng)知道發(fā)行人或者上市公司虛假陳述，而不予糾正或者不出具保留意見的，構(gòu)成共同侵權(quán)，對投資人的損失承擔(dān)連帶責(zé)任。證券市場虛假陳述：是指信息披露義務(wù)人違反證券法律規(guī)定，在證券發(fā)行或者交易過程中，對重大事件作出違背事實(shí)真相的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述，或者在披露信息時(shí)發(fā)生重大遺漏、不正當(dāng)披露信息的行為。①虛假記載是指信息披露義務(wù)人在披露信息時(shí)，將不存在的事實(shí)在信息披露文件中予以記載的行為。②誤導(dǎo)性陳述是指虛假陳述行為人在信息披露文件中或者通過媒體，作出使投資人對其投資行為發(fā)生錯(cuò)誤判斷并產(chǎn)生重大影響的陳述。③重大遺漏是指信息披露義務(wù)人在信息披露文件中，未將應(yīng)當(dāng)記載的事項(xiàng)完全或者部分予以記載④不正當(dāng)披露是指信息披露義務(wù)人未在適當(dāng)期限內(nèi)或者未以法定方式公開披露應(yīng)當(dāng)披露的信息。（三）對專業(yè)中介活動(dòng)民事侵權(quán)糾紛的司法理解目前我國尚未出臺(tái)處理資產(chǎn)評估民事侵權(quán)案件的司法規(guī)定。2007年6月11日我國最高人民法院發(fā)布了《最高人民法院關(guān)于審理涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》（法釋[2007]12號），表明了我國司法部門對專業(yè)中介活動(dòng)民事侵權(quán)案件相關(guān)責(zé)任認(rèn)定的意見、傾向。.推定過錯(cuò)的舉證證據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所因在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中對外出具不實(shí)報(bào)告給利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任，但其能夠證明自己沒有過錯(cuò)的除外。不實(shí)報(bào)告一查成損失一侵權(quán)賠償一爰有過錯(cuò)除外第26頁舉證：會(huì)計(jì)師事務(wù)所在證明自己沒有過錯(cuò)時(shí)，可以向人民法院提交與該案件相關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則』規(guī)則以及審計(jì)工作底稿等。.因故意導(dǎo)致的侵權(quán)責(zé)任認(rèn)定（了解）注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在下列埴形之一，出具不實(shí)報(bào)告并給利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶賠償責(zé)任:與被審計(jì)單位惡意串通；明知被審計(jì)單位對重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明；明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或者作不實(shí)報(bào)告；明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)導(dǎo)致利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明；明知被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表的重要事項(xiàng)有不實(shí)的內(nèi)容，而不予指明；被審計(jì)單位示意其作不實(shí)報(bào)告，而不予拒絕。故意：是指專業(yè)中介機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員，明知自己的行為違反法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則（規(guī)則），并會(huì)對委托人或利害關(guān)系人造成損害后果，仍然希望或者放任這種后果的發(fā)生。作為專業(yè)中介機(jī)構(gòu)或者執(zhí)業(yè)人員，應(yīng)當(dāng)知道而不知道執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則（規(guī)則）的規(guī)定，由此所產(chǎn)生的違規(guī)、過錯(cuò)，會(huì)被推定為具有故意。.因過失導(dǎo)致的侵權(quán)責(zé)任認(rèn)定（熟悉）未能嚴(yán)格遵循法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定，低于行業(yè)正常水準(zhǔn)執(zhí)業(yè)，缺乏專業(yè)勝任能力又不采取必要補(bǔ)救措施，未能合理關(guān)注項(xiàng)目重大事項(xiàng)，存在明顯的工作疏漏或程序缺陷等，會(huì)被司法部門認(rèn)定存在過失。.不承擔(dān)民事賠償責(zé)任的情形（了解）會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明存在以下情形之一的，不承擔(dān)民事賠償責(zé)任：守則謹(jǐn)慎虛假謹(jǐn)慎舞弊指明驗(yàn)后抽逃不實(shí)補(bǔ)足（四）民事責(zé)任的案例分析法院：從評估程序合法性和評估結(jié)論客觀真實(shí)性上分析。評估：嚴(yán)守法律法規(guī)和準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)，爭議或受限合理披露。三、刑事責(zé)任主要內(nèi)容（一）相關(guān)法律知識1.刑事責(zé)任的概念刑事責(zé)任是由司法機(jī)關(guān)依據(jù)國家刑事法律規(guī)定，對犯罪分子依照刑事法律的規(guī)定追究的法律責(zé)任。故意犯罪，應(yīng)當(dāng)負(fù)刑事責(zé)任。過失犯罪，法律有規(guī)定的才負(fù)刑事責(zé)任。承擔(dān)刑事責(zé)任是行為人實(shí)施刑事法律禁止的行為所承受的法律后果。接受刑法處罰是刑事責(zé)任與民事責(zé)任、行政責(zé)任和道德責(zé)任的根本區(qū)別。2.刑事責(zé)任種類刑罰分類及相關(guān)說明具體內(nèi)容刑罰主刑管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑附加刑罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財(cái)產(chǎn)、驅(qū)逐出境；附加刑