公司注銷清算的流程

公司注銷清算的流程一、清算程序1、由公司股東會(huì)作出公司解散的決議，決議必須經(jīng)代表三分之二以上表決權(quán)的股東通過。2、股東會(huì)作出公司解散決議后15日成立清算組。清算開始之日(決議解散之日)起十日內(nèi)，書面告知登記機(jī)關(guān)、稅務(wù)部門、勞動(dòng)部門及開戶銀行。3、到工商行政管理局領(lǐng)取《清算指南》、《清算報(bào)告書寫格式》、《清算備案申請(qǐng)書》等表格，辦理清算組備案。自清算開始之日起15日內(nèi)向市工商局清盤管理處報(bào)送備案材料：股東會(huì)關(guān)于公司解散的決議；清算組成立文獻(xiàn)；清算組各成員的基本材料；有社會(huì)中介機(jī)構(gòu)專業(yè)人員參與的還應(yīng)提交授權(quán)委托書。附：修訂后《公司法》第173條規(guī)定：清算組應(yīng)當(dāng)自成立之日起十日內(nèi)告知債權(quán)人，并于六十日內(nèi)在報(bào)紙上公告。債權(quán)人應(yīng)當(dāng)自接到告知書之日起三十日內(nèi)，未接到告知書的自公告之日起四十五日內(nèi)，向清算組申報(bào)其債權(quán)。清算組應(yīng)當(dāng)對(duì)債權(quán)進(jìn)行登記。清算組核定債權(quán)后，應(yīng)當(dāng)將核定結(jié)果書面告知債權(quán)人。4、在工商局認(rèn)可的報(bào)刊上刊登清算公告。書面告知和清算公告應(yīng)涉及公司名稱、住址、清算因素、清算開始日期、申報(bào)債權(quán)的期限、清算組的組成、通訊地址及其他應(yīng)予告知和公告的內(nèi)容。5、制作清算開始日的資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單。6、辦理國稅、地稅完稅證明。7、制作清算分派方案。清算財(cái)產(chǎn)撥付清算費(fèi)用后按下列順序清償：(1)員工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用;⑵稅款；公司債務(wù)。公司未到清償期的債務(wù)，也應(yīng)予以清償，但應(yīng)當(dāng)減去未到期的利息；清算方案應(yīng)經(jīng)股東會(huì)確認(rèn);清算財(cái)產(chǎn)清償后的剩余財(cái)產(chǎn)，按投資比例分派給股東;因債權(quán)爭(zhēng)議或訴訟因素致使債權(quán)人、股東暫時(shí)不能參與分派的，清算組應(yīng)當(dāng)從清算財(cái)產(chǎn)中按比例提存相應(yīng)金額。8、由清算組制作清算報(bào)告、清算期內(nèi)收支報(bào)表和各種財(cái)務(wù)帳冊(cè)，報(bào)股東確認(rèn)。二、注銷登記程序清算組應(yīng)當(dāng)自公司清算結(jié)束之日起30日內(nèi)向原公司登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷登記：申請(qǐng)公司注銷登記應(yīng)提交的文獻(xiàn)：1、清算組織負(fù)責(zé)人簽署的公司注銷登記申請(qǐng)書；2、股東會(huì)通過的關(guān)于公司注銷的決議；3、股東會(huì)確認(rèn)的清算報(bào)告；4、《公司法人營執(zhí)照》正、副本及公章；5、登載清算公告的報(bào)紙(原件1份，公告之日起45日后方可辦理注銷登記)；6、其他。公司注銷清算所得稅怎么解決公司合并、分立和重組都少不了對(duì)公司進(jìn)行清算，公司注銷清算所得稅怎么解決？公司不再連續(xù)經(jīng)營，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分派剩余財(cái)產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，對(duì)清算所得清算所得稅、股息分派等事項(xiàng)的解決。公司注銷清算所得稅的解決涉及兩個(gè)方面，公司層面，是從事實(shí)體生產(chǎn)經(jīng)營的公司（清算的公司）應(yīng)進(jìn)行公司所得稅的清算;股東層面，是公司投資者的投資行為而取得的所得進(jìn)行公司（個(gè)人）所得稅清算。哪些公司需進(jìn)行公司所得稅清算1、按公司法、公司破產(chǎn)法等規(guī)定，需要進(jìn)行清算的公司（即公司除特殊因素合并或分立而解散外，其余因素引起的解散，均須通過清算程序）；2、公司重組中需要按清算解決的公司（視同清算）。不符合《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于公司重組業(yè)務(wù)公司所得稅解決若干問題的告知》財(cái)稅〔2023〕59號(hào)）規(guī)定的合用特殊稅務(wù)解決原則的重組業(yè)務(wù)，如公司由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資公司、合作公司、個(gè)體工商戶等非法人組織、或?qū)⒌怯涀?cè)地轉(zhuǎn)移至中華人民共和國境外（涉及港澳臺(tái)地區(qū)）；不合用特殊性稅務(wù)解決的公司合并、分立等，改組公司不需要履行上述清算程序，但需要視同清算進(jìn)行所得稅解決。公司開始清算的日期擬定1、公司章程規(guī)定的經(jīng)營期限屆滿之日；2、公司股東會(huì)、股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議解散之日；3、公司依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉或者被撤消之日；4、公司被人民法院依法予以解散或宣告破產(chǎn)之日。清算期擬定、清算備案和時(shí)間規(guī)定根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于公司清算業(yè)務(wù)公司所得稅解決若干問題的告知》(財(cái)稅〔2023〕60號(hào))文獻(xiàn)規(guī)定，公司應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得。因此，公司清算期所在的年度內(nèi)，有兩個(gè)所得稅納稅年度，第一個(gè)納稅年度為1月1日到終止生產(chǎn)經(jīng)營之日，第二個(gè)納稅年度為終止生產(chǎn)經(jīng)營之日到注銷稅務(wù)登記之日。1、第一個(gè)納稅年度公司在年度中間終止生產(chǎn)經(jīng)營，按照公司法、公司破產(chǎn)法等規(guī)定需要進(jìn)行清算的，依據(jù)公司所得稅法第五十五條規(guī)定，應(yīng)將終止生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)年度1月1日至實(shí)際經(jīng)營終止之日作為一個(gè)納稅年度，于實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)完畢當(dāng)年度公司所得稅匯算清繳，結(jié)清當(dāng)年度應(yīng)繳(應(yīng)退)公司所得稅稅款。2、第二個(gè)納稅年度進(jìn)入清算期的公司應(yīng)對(duì)清算事項(xiàng)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。公司應(yīng)當(dāng)自終止生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)開始清算之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《公司清算所得稅事項(xiàng)備案表》并附送以下備案資料：(1)納稅人終止正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)并開始清算的證明文獻(xiàn)或材料。(2)管理人或清算組聯(lián)絡(luò)人員名單及聯(lián)系方式。清算方案或計(jì)劃書。欠稅報(bào)告表。3、公司在清算期內(nèi)取得來源于我國境外的所得，仍須依據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于公司境外所得稅收抵免有關(guān)問題的告知》(財(cái)稅〔2023〕125號(hào))的相關(guān)規(guī)定，按照分國(地區(qū))不分項(xiàng)原則，采用“抵免法”，計(jì)算按照我國稅法計(jì)算的在我國境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳分國(地區(qū))不分項(xiàng)原則，采用“抵免法”，計(jì)算按照我國稅法計(jì)算的在我國境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳的公司所得稅稅額。4、公司應(yīng)當(dāng)自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《中華人民共和國公司清算所得稅申報(bào)表》及其附表和下列資料，完畢清算所得稅申報(bào)，結(jié)清稅款。清算報(bào)告或清算方案或破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)變價(jià)方案的執(zhí)行情況說明；清算期間資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表(依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的，還應(yīng)同時(shí)附送具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告)；資產(chǎn)盤點(diǎn)表；清算所得計(jì)算過程的說明；具有下列情形的，還需報(bào)送資產(chǎn)評(píng)估的說明和相關(guān)證明材料。資產(chǎn)處置交易雙方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的；采用可變現(xiàn)價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)處置所得或損失的。公司清算結(jié)束如有尚未處置的財(cái)產(chǎn)，同時(shí)報(bào)送尚未處置的財(cái)產(chǎn)清單、清算組指定保管人的授權(quán)委托書、組織機(jī)構(gòu)代碼證或身份證復(fù)印件。股東分派剩余財(cái)產(chǎn)明細(xì)表。非營利組織還應(yīng)同時(shí)附著清算結(jié)束后其剩余財(cái)產(chǎn)的處置情況說明。公司解散清算和破產(chǎn)清算同樣嗎一、公司解散清算和破產(chǎn)清算的區(qū)別1、導(dǎo)致清算的因素不同公司解散清算的因素涉及：營業(yè)期限屆滿、公司章程規(guī)定的解散事由出現(xiàn)、股東會(huì)決議解散、被吊銷執(zhí)照或責(zé)令關(guān)閉等等;破產(chǎn)清算的因素是因公司資不抵債，不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，且資產(chǎn)局限性以清償所有債務(wù)或明顯缺少清償能力。2、清算程序不同解散清算按《公司法》規(guī)定程序進(jìn)行，具有很大任意性，可以公司自行清算，也可以在公司無法自行清算時(shí)由債權(quán)人或股東向法院提請(qǐng)強(qiáng)制清算;破產(chǎn)清算要嚴(yán)格依照《公司破產(chǎn)法》的程序進(jìn)行，具有很強(qiáng)的強(qiáng)制性。3、清算組成員組成不同解散清算可以由公司股東為清算人，在需要法院強(qiáng)制清算時(shí)才由法院依法指定清算組成員；破產(chǎn)清算只能由法院依照《公司破產(chǎn)法》規(guī)定，從破產(chǎn)管理人員名單中以法定程序（搖號(hào)）和方法選任。4、債權(quán)人的作用迥異在公司解散清算中，債權(quán)人的地位被動(dòng)，清算程序由清算組掌握;在破產(chǎn)清算中，債權(quán)人組成債權(quán)人會(huì)議，參與破產(chǎn)清算程序，決定公司清算中的有關(guān)重大事項(xiàng)，決定破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的分派解決方案等。解散清算向破產(chǎn)清算的轉(zhuǎn)變根據(jù)《公司法》187條規(guī)定，清算組在清理公司財(cái)產(chǎn)、編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單后，發(fā)現(xiàn)公司財(cái)產(chǎn)局限性清償債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)依法向人民法院申請(qǐng)宣告破產(chǎn)。公司經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)后，依照有關(guān)公司破產(chǎn)的法律實(shí)行破產(chǎn)清算，清算組應(yīng)當(dāng)將清算事務(wù)移交給人民法院。清算所需時(shí)間公司破產(chǎn)清算的時(shí)間，法律上并沒有規(guī)定，重要是由于公司破產(chǎn)的情況很復(fù)雜，清產(chǎn)核資、告知債權(quán)人、會(huì)議召開等流程較繁瑣，少則半年，多則一年以上，實(shí)踐中在一年以上的破產(chǎn)案件比比皆是。公司若需自行清算，因考慮到債權(quán)人公告時(shí)間，最快也需2-3個(gè)月。二、公司解散清算的程序和注意事項(xiàng)（一）公司解散清算的程序公司解散清算和破產(chǎn)清算的流程、內(nèi)容較為復(fù)雜，為通俗易懂及便于閱讀，本文作簡要整理。公司解散清算程序?yàn)椋?、成立清算組，并辦理備案。公司解散清算的，清算組應(yīng)當(dāng)自成立之日起10日內(nèi)將清算組成員、清算組負(fù)責(zé)人名單向公司登記機(jī)關(guān)備案。2、告知、公告?zhèn)鶛?quán)人。清算組應(yīng)當(dāng)自成立之日起10內(nèi)告知債權(quán)人，并于60日內(nèi)在報(bào)紙上公告。3、債權(quán)申報(bào)和登記。債權(quán)人應(yīng)當(dāng)自接到告知書之日起三十日內(nèi)，未接到告知書的自公告之日起四十五日內(nèi)，向清算組申報(bào)其債權(quán)。4、清理公司財(cái)產(chǎn)，編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單，制定清算方案，報(bào)股東會(huì)或法院確認(rèn)。5、執(zhí)行清算方案，分派財(cái)產(chǎn)。公司財(cái)產(chǎn)法定分派順序?yàn)椋褐Ц肚逅阗M(fèi)用一一支付職工的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金一一繳納所欠稅款一一清償公司債務(wù)一一剩余財(cái)產(chǎn)按照股東的出資比例分派。6、編制清算報(bào)告，并報(bào)告確認(rèn)。公司清算結(jié)束后，清算組應(yīng)當(dāng)制作清算報(bào)告，報(bào)股東會(huì)、股東大會(huì)或者人民法院確認(rèn)。7、注銷登記。（二）解散清算中的注意事項(xiàng)1、公司進(jìn)行清算時(shí)，不告知或者公告?zhèn)鶛?quán)人的，由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，對(duì)公司處以一萬元以上十萬元以下的罰款。導(dǎo)致債權(quán)人未及時(shí)申報(bào)債權(quán)而未獲清償，清算組成員應(yīng)承擔(dān)補(bǔ)償責(zé)任。2、公司進(jìn)行清算時(shí)，隱匿財(cái)產(chǎn)，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表或者財(cái)產(chǎn)清單作虛假記載或者在未清償債務(wù)前分派公司財(cái)產(chǎn)的，由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接負(fù)責(zé)人員處以一萬元以上十萬元以下的罰款，并對(duì)債權(quán)人承擔(dān)補(bǔ)償責(zé)任。3、公司在清算期間開展與清算無關(guān)的經(jīng)營活動(dòng)的，由公司登記機(jī)關(guān)予以警告，沒收違法所得。4、清算組不按規(guī)定向公司登記機(jī)關(guān)報(bào)送清算報(bào)告，或者報(bào)送清算報(bào)告隱瞞重要事實(shí)或者有重大漏掉的，由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，給債權(quán)人導(dǎo)致?lián)p失的，應(yīng)承擔(dān)補(bǔ)償責(zé)任。5、股東自行解散清算的前提條件是“資產(chǎn)大于債務(wù)”，假如清算組發(fā)現(xiàn)公司財(cái)產(chǎn)局限性清償債務(wù)的，則應(yīng)當(dāng)依法向人民法院申請(qǐng)宣告破產(chǎn)。此外，因公司自行解散清算屬于公司內(nèi)部決策，一般費(fèi)用較少。若公司外聘中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行清算，相關(guān)費(fèi)用可依據(jù)江蘇省律師收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)辦法由雙方協(xié)商而定。三、公司破產(chǎn)清算程序公司宣告破產(chǎn)以后，由破產(chǎn)管理人接管公司，對(duì)破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清算、評(píng)估和解決、分派。破產(chǎn)清算程序簡要整理如下：1、進(jìn)入破產(chǎn)清算程序嚴(yán)重虧損，無力清償?shù)狡趥鶆?wù)的公司，由其債權(quán)人或債務(wù)人向公司所在地法院提交破產(chǎn)申請(qǐng)，然后人民法院依法裁定并宣告公司破產(chǎn)，公司由此正式進(jìn)入破產(chǎn)程序。2、指定破產(chǎn)管理人及管理人接管公司人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)指定管理人。管理人一般由律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、破產(chǎn)清算事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)擔(dān)任，通過法院搖號(hào)產(chǎn)生。產(chǎn)生破產(chǎn)管理人后，管理人將全面接管公司，涉及印章、營業(yè)執(zhí)照、協(xié)議、賬冊(cè)等的所有接受。3、破產(chǎn)公司的財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)破產(chǎn)公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，破產(chǎn)公司歷任法定代表人、重要負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)人員責(zé)任的審計(jì)情況;破產(chǎn)公司有無在破產(chǎn)案件受理前半年的無效行為的情況。4、破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的清理、清算破產(chǎn)公司財(cái)產(chǎn)的清理，這重要是指清算組對(duì)破產(chǎn)公司的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行權(quán)屬界定、范圍界定、分類界