高教審計(jì)課件 第12章人力資源與工薪循環(huán)審計(jì)

人力資源與工薪循環(huán)控制測(cè)試應(yīng)付職工薪酬審計(jì)AUDITING第十二章人力資源與工薪循環(huán)審計(jì)知識(shí)目標(biāo)1.了解人力資源和工薪循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)2.了解人力資源和工薪循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試3.明確應(yīng)付職工薪酬的審計(jì)目標(biāo)4.明確應(yīng)付職工薪酬的實(shí)質(zhì)性程序能力目標(biāo)1.能了解人力資源和工薪循環(huán)的內(nèi)部控制并進(jìn)行控制測(cè)試2.能實(shí)施應(yīng)付職工薪酬的各項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序AUDITING學(xué)習(xí)目標(biāo)合同工資費(fèi)用審計(jì)案例AUDITING引導(dǎo)案例AUDITING

第一節(jié)人力資源與工薪循環(huán)概述涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)人力資源與工薪循環(huán)的控制測(cè)試

涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)批準(zhǔn)招聘記錄工作時(shí)間或產(chǎn)量計(jì)算工薪總額和扣除支付工薪凈額AUDITING

人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制

適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離控制適當(dāng)?shù)氖跈?quán)控制適當(dāng)?shù)膽{證和記錄控制資產(chǎn)和記錄的實(shí)物控制工作的獨(dú)立檢查控制評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)工薪交易和余額的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)主要是由于以下原因產(chǎn)生的：在工薪單上虛構(gòu)員工；由一位可以更改員工數(shù)據(jù)主文檔的員工在沒(méi)有授權(quán)的情況下更改總工薪的付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；為員工并未工作的工時(shí)支付工薪；在進(jìn)行工薪處理過(guò)程中出錯(cuò)；工薪扣款可能是不正確的，或未經(jīng)員工個(gè)人授權(quán)，導(dǎo)致應(yīng)付工薪扣款的返還和支付不正確；由于工薪長(zhǎng)期未支付造成挪用現(xiàn)象；支付應(yīng)付工薪扣款的金額不正確；電子貨幣轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)的銀行賬戶(hù)不正確；將工薪支付給錯(cuò)誤的員工。人力資源與工薪循環(huán)的控制測(cè)試

應(yīng)選擇若干月份工薪匯總表，檢查：1．計(jì)算并復(fù)核每一份工薪匯總表；2．檢查每一份工薪匯總表是否已經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)；3．檢查應(yīng)付工薪總額與人工費(fèi)用分配匯總表中的合計(jì)數(shù)是否相符；4．檢查其代扣款項(xiàng)的賬務(wù)處理是否正確；5．檢查實(shí)發(fā)工薪總額與銀行付款憑單及銀行存款對(duì)賬單是否相符，并正確過(guò)入相關(guān)賬戶(hù)。AUDITING1．檢查員工工薪卡或人事檔案，確保工薪發(fā)放有依據(jù)；2．檢查員工工薪率及實(shí)發(fā)工薪額的計(jì)算；3．檢查實(shí)際工時(shí)統(tǒng)計(jì)記錄與員工工資卡是否相符；4．檢查員工加班記錄與主管人員簽名的月度加班費(fèi)匯總表是否相符；5．檢查員工扣款記錄是否正確；6．檢查員工的簽收證明；7．實(shí)地抽查部分員工，證明其確實(shí)在本公司工作，如已離開(kāi)，需獲得管理層的證實(shí)。

AUDITING從工薪單中選取若干個(gè)樣本，檢查：AUDITING第二節(jié)應(yīng)付職工薪酬審計(jì)應(yīng)付職工薪酬的審計(jì)目標(biāo)應(yīng)付職工薪酬的實(shí)質(zhì)性程序AUDITING

應(yīng)付職工薪酬審計(jì)目標(biāo)應(yīng)付職工薪酬記錄是否完整

應(yīng)付職工薪酬是否存在

審計(jì)目標(biāo)是否為被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的現(xiàn)時(shí)義務(wù)

是否以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中

是否恰當(dāng)列報(bào)

AUDITING應(yīng)付職工薪酬的實(shí)質(zhì)性程序

獲取或編制應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。AUDITING對(duì)本期職工薪酬的發(fā)生情況實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序：

針對(duì)已識(shí)別需要運(yùn)用分析程序的有關(guān)項(xiàng)目，通過(guò)進(jìn)行比較，同時(shí)考慮有關(guān)數(shù)據(jù)間關(guān)系的影響，以建立有關(guān)數(shù)據(jù)的期望值。

確定可接受的差異額。將實(shí)際的情況與期望值相比較，識(shí)別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異。如果其差額超過(guò)其可接受的差異額，調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當(dāng)?shù)淖糇C審計(jì)證據(jù)。評(píng)估實(shí)質(zhì)性分析程序的測(cè)試結(jié)果。計(jì)提是否正確，依據(jù)是否充分

AUDITING檢查工薪、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼：

檢查分配方法與上年是否一致。并將應(yīng)付職工薪酬計(jì)提數(shù)與相關(guān)的成本、費(fèi)用項(xiàng)目核對(duì)一致。檢查發(fā)放金額是否正確，代扣款項(xiàng)及其金額是否正確。檢查是否存在拖欠性質(zhì)的職工薪酬，并了解拖欠的原因。AUDITING對(duì)于職工沒(méi)有選擇權(quán)的辭退計(jì)劃，檢查按辭退職工數(shù)量、辭退補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提辭退福利負(fù)債金額是否正確；

檢查計(jì)提辭退福利負(fù)債的會(huì)計(jì)處理是否正確，是否將計(jì)提金額計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用；檢查辭退福利支付憑證是否真實(shí)正確。檢查辭退福利對(duì)于自愿接受裁減的建議，檢查按接受裁減建議的預(yù)計(jì)職工數(shù)量、辭退補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)等計(jì)提辭退福利負(fù)債金