財政學(xué)仰第七章課件

名言警句

學(xué)問是苦根上長出的甜果。

——大加圖

知識是一種快樂，

而好奇則是知識的萌芽。

——培根

第七章財政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)第一節(jié)財政收入概述第二節(jié)財政收入（預(yù)算內(nèi)）規(guī)模分析第三節(jié)財政收入構(gòu)成和預(yù)算外資金分析第一節(jié)財政收入概述一、財政收入的含義、內(nèi)容、形式、依據(jù)二、財政收入的分類一、財政收入的含義、內(nèi)容、形式、依據(jù)（一）財政收入的含義財政收入是政府為滿足其支出的需要，在一定時期內(nèi)以一定方式取得的可供其支配的財力。二、財政收入的分類（一）按形式分類1、稅收2、公共收費3、國有資產(chǎn)收益：（國有企業(yè)虧損補貼：一項負收入）4、債務(wù)收入5、其他收入(二)按收入來源分類

1、按收入來源的所有制結(jié)構(gòu)標準分國有經(jīng)濟收入、集體經(jīng)濟收入、股份制經(jīng)濟收入、私營經(jīng)濟收入、外商投資和外商獨資經(jīng)濟收入、個體經(jīng)濟收入等2、按收入來源的部門結(jié)構(gòu)分工業(yè)部門收入、農(nóng)業(yè)部門收入、商業(yè)部門收入、交通運輸部門收入、建筑部門收入、服務(wù)部門收入、其他部門收入第一產(chǎn)業(yè)收入、第二產(chǎn)業(yè)收入、第三產(chǎn)業(yè)收入等3、按收入來源的地區(qū)結(jié)構(gòu)分各區(qū)域或行政區(qū)劃提供的財政收入（二）按財政收入的來源分類遇到困難時要換種角度思考有時候你以為天要塌下來了，其實是你站歪了。十一五規(guī)劃建議二、全面貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀

—必須保持經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展。發(fā)展既要有較快的增長速度，更要注重提高增長的質(zhì)量和效益，加快經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整。要進一步擴大國內(nèi)需求，調(diào)整投資和消費的關(guān)系，增強消費對經(jīng)濟增長的拉動作用。正確把握經(jīng)濟發(fā)展趨勢的變化，保持社會供求總量基本平衡，避免經(jīng)濟大起大落，實現(xiàn)又快又好發(fā)展。（現(xiàn)在已改為?）

第二節(jié)財政收入（預(yù)算內(nèi)）規(guī)模分析一、衡量財政收入規(guī)模的指標二、影響財政收入規(guī)模的因素三、我國財政收入增長變化趨勢的實證分析四、我國當前財政收入規(guī)模水平的分析和判斷一、衡量財政收入規(guī)模的指標絕對規(guī)?！斦杖肟傤~相對規(guī)?！斦新剩贺斦杖胝糋DP的比重5、價格因素（1）價格總水平：價漲，財政收入虛增；價跌，財政收入虛減可通過GDP平減價格指數(shù)消除價格對財政收入的影響。GDP平減價格指數(shù)=名義GDP／實際GDP其中，名義GDP按當年價格計算，實際GDP按不變價格計算。實際財政收入=名義財政收入/GDP平減價格指數(shù)（財政收入名義增長和實際增長的對比見下頁的圖）（2）商品比價變化也會導(dǎo)致財源結(jié)構(gòu)的變化，從而最終影響財政收入（因不同的財源形成財政收入的比例是不同的）。6、特定時期的社會政治狀況（戰(zhàn)爭，急劇擴大）財政收入名義增長和實際增長的對比圖7-1財政收入名義增長和實際增長的對比三、我國財政收入增長變化趨勢的實證分析（自看）（一）總體評估計劃經(jīng)濟時期，我國財政收入占GDP的比重很高，1960年高達39.3%1978年仍達到31.1%；經(jīng)濟體制改革以后，則逐年下降，至1995年下降到最低點：10.3%；以后逐步回升,至2005年回升到17.3%，2009年為20.42%。（二）1978-1995年間財政收入占GDP比重逐年下降的原因及其影響1、特點（1）預(yù)內(nèi)收不抵支，財政赤字和國債增加(2)預(yù)算外和制度外資金膨脹，收入增長快于預(yù)算內(nèi)收入(3)中央財政收入占全部財政收入的比重下降（4）銀行資金充裕，業(yè)務(wù)擴張，財政收入下降，職能弱化財政收支良性循環(huán)圖稅收和國債增長

財政支出增長經(jīng)濟增長

我國財政收入增長和占

GDP比重變化趨勢示意圖圖7-2我國財政收入增長和占GDP比重變化趨勢示意圖

財政支出增長的來源

從下表可看出，財政支出的快速增長，首先，還是由于以稅收為主的預(yù)算內(nèi)收入的快速增長，其次，“九五”期間增發(fā)國債對財政支出的增長也起了加速作用。

表7-2財政支出增長的來源（單位：億元，％）財政支出增長額（1）財政收入增長額財政赤字增減額（由國債彌補）絕對數(shù)增長率占（1）的比重絕對數(shù)增長率占（1）的比重19961997199819992000200120021113.831296.011564.622389.492698.833034.083109.001165.791243.151224.811568.131951.152990.812528.0018.716.814.215.917.022.3－15.45104.6695.9278.2865.6372.3099.1681.31－51.9652.86339.81821.36747.6825.27581.00－8.949.9858.3482.7842.881.0221.30－4.664.0821.7234.3727.700.8418.68（二）合理調(diào)節(jié)財政收入規(guī)模的基本政策思路1、在規(guī)范財政收入（將預(yù)算外收入和制度外收入逐步納入預(yù)算內(nèi)管理）的基礎(chǔ)上適度提高財政收入占GDP的比重2、適當調(diào)節(jié)目前過快的財政收入增長速度，將財政收入規(guī)?？刂圃谶m當?shù)乃缴?、調(diào)節(jié)財政收入規(guī)模的關(guān)鍵在于調(diào)節(jié)財政收入增長彈性系數(shù)和增長邊際傾向財政收入增長率財政收入增長彈性系數(shù)=—————————GDP增長率財政收入增長額財政收入增長的邊際傾向=————————GDP增長額

總的來說，財政收入增長彈性系數(shù)和財政收入增長的邊際傾向與財政收入占GDP的比重呈正向關(guān)系。見下表：

我國財政收入增長彈性和邊際傾向年份財政收入彈性（系數(shù)）財政收入邊際傾向（%）財政收入占GDP比重（%）19790.103.028.219800.102.825.519850.8820.022.219901.0316.215.719950.759.710.320001.6021.013.520012.1228.614.920021.5823.515.720031.1618.1516.020041.2219.516.520051.4123.317.3表7-3我國財政收入增長彈性和邊際傾向積極心態(tài)，快樂生活自己的情緒統(tǒng)治自己的生活，自己的生活決定自己的命運。第三節(jié)財政收入結(jié)構(gòu)分析一、我國財政收入構(gòu)成二、稅收與收費三、預(yù)算外資金分析、二、稅收與收費（一）公共收費的含義是公共部門為社會成員提供有償服務(wù)所取得的報酬，或是公共部門管理特定社會資源的價格。（二）公共收費的性質(zhì)國民收入分配和再分配的行為。其收入屬于財政性資金。是管理經(jīng)濟和管理社會的重要手段。（三）公共收費與稅收在屬性上的共同點1、公共收費和稅收的主體都是行政主體，代表國家依法行政。

2、公共收費和稅收在本質(zhì)上都是政府憑借國家權(quán)力參與國民收入分配和再分配。3、公共收費和稅收都用于滿足公共部門履行職能的物質(zhì)需要。（四）公共收費與稅收的區(qū)別1、執(zhí)行主體不同。稅收的執(zhí)行主體比較單一，公共收費的執(zhí)行主體具有多樣性。2、收入性質(zhì)不同。稅收是國家憑借政治權(quán)力取得的收入，是無償?shù)?。公共收費是國家行政部門或者事業(yè)單位因為向社會提供了特定的服務(wù)而收取的，是有償取得的收入。3、款項使用的方法和用途不同。稅收在征收范圍和征收對象上有在全國范圍內(nèi)的普遍適用性，收入列入預(yù)算統(tǒng)一安排使用。大多數(shù)公共收費的收入按照?？顚Ｓ迷瓌t安排使用，主要用于提供混合商品。4、作用不同。每一種稅都起著公平與效率兩方面的作用，而收費主要是強化效率功能。（五）公共收費的功能（特殊作用）1、籌集財政收入，彌補一部分準公共商品的成本。支持相關(guān)事業(yè)的發(fā)展，進一步擴大公共商品供給的規(guī)模，提高公共商品供給的質(zhì)量。2、矯正私人物品的外部效應(yīng)，如通過征收排污費迫使企業(yè)避免污染環(huán)境，或政府利用排污費治理污染。3、通過收費有利于避免公共物品的過度需求，提高公共物品的配置效率和使用效率。一方面，通過公共收費，公共部門可以了解消費者的偏好，決定公共物品的最優(yōu)供給。另一方面，從消費者來說，用公家的錢辦自己的事，會追求？用自己的錢辦自己的事，會追求？（五）收費占財政收入比重的分析（見下頁表）從表7—4可看出，財政體制傾向于分權(quán)的聯(lián)邦制國家（美國、澳大利亞、加拿大、德國）費收收入的比重較大，而財政體制傾向于集權(quán)的英國、法國費收收入的比重較小。從表7—5可看出，我國預(yù)算內(nèi)收費占財政收入的比重普遍低于世界各國的水平，但我國預(yù)算外收費相當于財政收入的比重普遍高于世界各國的水平，這說明我國預(yù)算內(nèi)收費比重較小，收費主要在預(yù)算外。從預(yù)算內(nèi)收費看，計劃經(jīng)濟時期“企業(yè)收入”比重較大；實行“企業(yè)包干”、“財政包干”時期，收費項目較多（如能源交通重點建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)節(jié)基金等），收費比重較大。1994年稅制改革以后，某些收費項目逐步消失，稅收收入的比重逐步上升。表7-4世界各類國家稅收收入與非稅收入比例的比較

國別

經(jīng)常性收入稅收收入所占比重

（％）非稅收入所占比重

（％）低收入國家：

巴基斯坦（2000年）印度（1998年）越南（2000年）下中等收入國家：俄羅斯（2000年）泰國（1999年）羅馬尼亞（1999年）

上中等收入國家：巴西（1998年）波蘭（2000年）韓國（1997年）南非（2000年）高收入國家：美國（1999年）澳大利亞（1999年）加拿大（2000年）德國（1998年）法國（1997年）

英國（1998年）

5313.0億盧比29491.0億盧比787500.0億盾

27592.8億盧布8001.8億泰銖1842460.0億列伊

3275.5億瑞亞爾2742.5億茲羅提907400.0億韓元268.4億蘭特

32535.0億美元2330.7億澳元4689.3億加元17020.8億馬克39328.0億法郎3406.7億英鎊

72.778.084.3

83.186.487.8

82.985.086.489.9

80.380.682.482.890.991.5

27.322..015.7

16.913.612.2

17.115.013.610.1

19.719.417.617.29.18,5我國收費占財政收入的比重年份財政收入（億元）收費占財政收入的比重（%）1978年1132.354.11980年1159.950.71985年1487.823.51990年2358.223.61995年6242.28.52000年13395.28.22001年163868.52002年18903.68.12003年21715.38.92004年26396.59.32005年31649.39.7表7-5我國收費占財政收入的比重三、預(yù)算外資金分析(自看)（一）預(yù)算外資金收入的含義、歷史和現(xiàn)狀1、預(yù)算外資金收入的含義指國家機關(guān)、事業(yè)單位和社會團體為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入國家預(yù)算管理的各種財政性資金。

2、我國預(yù)算外資金的歷史和現(xiàn)狀（1）預(yù)算外資金是建國初期高度集中的統(tǒng)收統(tǒng)支財政體制的產(chǎn)物（2）“文革”時期預(yù)算外資金迅速膨脹（3）1979年我國進入全面體制改革的新時期，對地方放權(quán)，對企業(yè)放權(quán)讓利，預(yù)算外資金的增長超過任何一個時期。（4）1993年后國有企業(yè)折舊基金和稅后留利不再做為預(yù)算外資金管理，預(yù)算外資金的范圍相應(yīng)縮小。1978年以來預(yù)算外收入變化情況表7-61978年以來預(yù)算外收入變化情況年份預(yù)算外收入預(yù)算外資金收入（億元）相當于預(yù)算內(nèi)財政收入的比例（%）1978347.130.71980557.448.119851530.073.319902708.692.219952406.538.520003826.432.120014300.026.320024479.023.720034566.821.020044699.217.8（二）預(yù)算外資金的管理(自看)1、20世紀80年代預(yù)算外資金的管理辦法1986年國務(wù)院下發(fā)了《關(guān)于加強預(yù)算外資金管理的通知》，要求對預(yù)算外資金實行規(guī)范管理：“計劃管理，財政審批，專戶儲存，銀行監(jiān)督”2、20世紀90年代以來的預(yù)算外資金管理的新突破1996年7月國務(wù)院下發(fā)了《關(guān)于加強預(yù)算外資金管理的決定》，在預(yù)算外資金管理的廣度和深度上都有實質(zhì)性的突破：（1）提出預(yù)算外資金管理最終要納入預(yù)算內(nèi)管理。（2）明確預(yù)算外資金是國家財政性資金，必須納入財政管理。（3）要求建立預(yù)算外資金的預(yù)決算制度。（4）明確規(guī)定財政部門是預(yù)算外資金管理的職能部門。（5）提出社會保障基金在建立社會保障預(yù)算以前，暫按預(yù)算外資金管理辦法進行管理。3、20世紀90年代以來的預(yù)算外資金管理的新措施（見教材P210—211）（1）重新界定預(yù)算外資金的性質(zhì)和范圍。（2）部分預(yù)算外資金納入預(yù)算內(nèi)管理。（3）嚴格控制行政性收費和政府性基金規(guī)模。（4）建立預(yù)算外資金收支預(yù)決算制度。（5）嚴格規(guī)定預(yù)算外資金的使用范圍。（三）稅費改革的基本思路1、改（費改稅）（1）一部分具有稅收或準稅收性質(zhì)的收費項目可改為稅收。(如社會保障稅、環(huán)境保護稅等）（2）為特定項目融資的公共收費，征收的范圍和標準相對穩(wěn)定，在存在次優(yōu)替代的情況下，征稅可能更有效率。(如養(yǎng)路費、公路客貨運附加費、公路運輸管理費、水路客貨運附加費等可改為燃油稅)（3）如果公共收費成本太高，管理太復(fù)雜或占用資源過多，可以考慮用與政府提供的物品或服務(wù)密切相關(guān)的稅收來代替。(費的稅化:如汽車輪胎稅、印花稅等）2、留（保留、合并、規(guī)范一部分不宜費改稅也不宜砍掉、能準確測定特殊受益者和受益程度的收費項目。）（1）政府向法人或城鄉(xiāng)居民實施特定管理和提供特殊服務(wù)收取的各種證照費、注冊費，如企業(yè)注冊登記費、護照費、結(jié)婚證書費等。（2）政府機關(guān)為維護國家主權(quán)而實施的收費，如海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費、外交部門的簽證費等。（3）向國有資源使用者收取的使用費，如海域及土地有償使用金、城市道路占用挖掘費等。（4）一些帶有懲罰性的收費，如超標排污費等。（5）少量暫不宜取消的政府性基金。3、廢（廢止、取消）（1）由地方和部門越權(quán)設(shè)立的收費項目。（2）一些純行政事業(yè)性“越位”收費項目，如鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)管理費等。4、轉(zhuǎn)（轉(zhuǎn)為經(jīng)營性收費）對一些不再體現(xiàn)政府的職能，屬于市場經(jīng)營行為的收費，應(yīng)隨著政府職能轉(zhuǎn)換和政企分開，轉(zhuǎn)為經(jīng)營性收費。第七章小結(jié)一、了解財政收入的含義、內(nèi)容、形式及分類二、掌握影響財政收入規(guī)模的因素三、了解我國財政收入規(guī)模的歷史和現(xiàn)狀四、掌握合理調(diào)節(jié)財政收入規(guī)模的基本思路五、了解我國財政收入的構(gòu)成六、掌握稅收與收費的異同點七、掌握收費的特殊作用八、了解預(yù)算外資金的含義及預(yù)算外資金管理的新突破和新措施九、掌握稅費改革的基本思路第七章練習(xí)題一、填空題1、財政收入的主要來源是（），目前占我國預(yù)算內(nèi)財政收入的（）左右，而工商執(zhí)照費、商品注冊費屬于（）。2、財政收入按管理要求不同可分為（）和（）二種。3、衡量財政收入規(guī)模的指標有（）和（）二種。4、財政收入的基礎(chǔ)部門是（）。5、按照第一、第二、第三產(chǎn)業(yè)的劃分方法，目前我國財政收入主要來源于（）產(chǎn)業(yè)，而西方國家的財政收入主要來源于（）產(chǎn)業(yè)。6、財政收入的實質(zhì)內(nèi)容是（）。7、財政收入形式的發(fā)展經(jīng)歷了（）形式（）形式（）形式。8、在財政收入中占主導(dǎo)地位的是（）收入。二、單項選擇題1、目前我國財政收入的最主要形式是（）A、稅收收入B、企業(yè)收入C、債務(wù)收入D、事業(yè)收入2、財政收入中，憑借資產(chǎn)所有權(quán)獲得的收入是（）A、稅收入B、國有資產(chǎn)收益C、債務(wù)收入D、其他收入3、按經(jīng)濟部門分類，我國財政收入大部分來自（）A、農(nóng)業(yè)B、工業(yè)C、交通運輸業(yè)D、商業(yè)及服務(wù)業(yè)4、從社會總產(chǎn)品價值的構(gòu)成來看，財政收入主要來自（）A、C部分B、V部分C、M部分D、V+M部分5、財政收入中的“專項收入”是指（）A、規(guī)費收入B、國家壟斷產(chǎn)品的稅收收入C、具有特定來源，按照特定目的建立并規(guī)定有專門用途的收入D、出售國有財產(chǎn)收入6、制約財政收入規(guī)模最重要的因素是（）A、經(jīng)濟體制B、分配制度及政策C、價格變動D、生產(chǎn)力發(fā)展水平7、提高折舊率對財政收入的影響是（）A、減少財政收入B、增加財政收入C、財政收入不變D、無法確定8、在財政收入中，通過信用方式取得的收入是（）A、稅收收入B、國有資產(chǎn)收益C、債務(wù)收入D、專項收入9、從世界各國的情況來看，發(fā)達國家的財政收入規(guī)模水平比發(fā)展中國家（）A、高B、低C、相等D、無法判斷10、國家機關(guān)為居民或單位提供某些特殊服務(wù)時所收取的手續(xù)費和工本費，在國家預(yù)算科目中列為（）A、事業(yè)收入B、規(guī)費收入C、公產(chǎn)收入D、專項收入11、作為財政收入核心依據(jù)的是（）A.政治管理權(quán)B.公共資產(chǎn)所有權(quán)C.固有資產(chǎn)所有權(quán)D.公共信用權(quán)三、多項選擇題1、影響財政收入規(guī)模的因素有（）A、生產(chǎn)力發(fā)展水平B、經(jīng)濟周期循環(huán)與宏觀經(jīng)濟調(diào)控C、價格變動