2022年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳業(yè)務(wù)講解課件

2022年度個(gè)人所得稅

綜合所得匯算清繳業(yè)務(wù)講解講授人：xxx時(shí)間：2023年3月認(rèn)識個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算流程個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算常見問題解答個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算相關(guān)政策目錄一二三四PART01個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算相關(guān)政策綜合所得構(gòu)成01ABC工資、薪金所得個(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。D勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。稿酬所得個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。什么是綜合所得年度匯算02綜合所得年度匯算就是居民個(gè)人將一個(gè)納稅年度內(nèi)取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得合并后按年計(jì)算全年最終應(yīng)納的個(gè)人所得稅，再減除納稅年度已預(yù)繳的稅款后，計(jì)算應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)并進(jìn)行稅款結(jié)算的行為。綜合所得類型費(fèi)用的計(jì)算工資、薪金所得全額稅前收入勞務(wù)報(bào)酬所得勞務(wù)報(bào)酬稅前收入×80%特許權(quán)使用費(fèi)所得特許權(quán)使用費(fèi)稅前收入×80%稿酬所得稿酬稅前收入×80%×70%級數(shù)應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1不超過36000元的3%02超過36000元至144000元的10%25203超過144000元至300000元的20%169204超過300000元至420000元的25%319205超過420000元至660000元的30%529206超過660000元至960000元的35%859207超過960000元的45%1819202022年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=2022年應(yīng)納稅額-2022年已預(yù)繳稅額2022年度應(yīng)納稅額=（綜合所得收入額-減除費(fèi)用6萬元-“三險(xiǎn)一金”-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-其他扣除-捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)個(gè)稅匯繳申報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算年度匯算具體計(jì)算公式033歲以下嬰幼兒照護(hù)扣除范圍：從嬰幼兒出生的當(dāng)月至滿3周歲的前一個(gè)月，可以享受扣除?？鄢黧w包括生父母、繼父母、養(yǎng)父母，父母之外的其他人擔(dān)任監(jiān)護(hù)人的，也可以比照執(zhí)行。扣除標(biāo)準(zhǔn)（定額扣除）：每個(gè)子女每月1000元。扣除方式：父母一方100%全額扣除，或父母分別按50%扣除；扣除方式確定后，一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。留存資料：出生醫(yī)學(xué)證明等。專項(xiàng)附加扣除04子女教育扣除范圍：學(xué)前教育，年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前；學(xué)歷教育，小學(xué)至博士研究生。（含境內(nèi)、境外）扣除標(biāo)準(zhǔn)（定額扣除）：每個(gè)子女每月1000元?？鄢绞剑焊改敢环?00%全額扣除，或父母分別按50%扣除；扣除方式確定后，一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。留存資料：接受境外教育，境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等。專項(xiàng)附加扣除04繼續(xù)教育扣除范圍：境內(nèi)學(xué)歷繼續(xù)教育境內(nèi)職業(yè)資格繼續(xù)教育扣除標(biāo)準(zhǔn)（定額扣除）：學(xué)歷教育，每月400元；職業(yè)資格教育，在取得相關(guān)證書年度按照3600元定額扣除?？鄢绞剑航邮芙逃募{稅人自行扣除；納稅人接受的本科即以下學(xué)歷繼續(xù)教育，也可由納稅人父母按子女教育標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除。留存資料：職業(yè)資格繼續(xù)教育，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)證書等資料。注意：同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個(gè)月。專項(xiàng)附加扣除04贍養(yǎng)老人扣除范圍：納稅人贍養(yǎng)年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)（定額扣除或分?jǐn)偅邯?dú)生子女，每月2000元。非獨(dú)生子女，分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元?？鄢绞剑河少狆B(yǎng)人扣除，按照實(shí)際情況定額扣除或者分?jǐn)?。具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。留存資料：約定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議。注意：扣除標(biāo)準(zhǔn)是按照每個(gè)納稅人有兩位贍養(yǎng)老人測算的。納稅人不論贍養(yǎng)幾位老人，扣除數(shù)都不按照老人人數(shù)計(jì)算。專項(xiàng)附加扣除04住房租金扣除范圍：納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出。（行政區(qū)劃范圍）扣除標(biāo)準(zhǔn)（定額扣除）：省會(huì)城市及同級城市，每月1500元；非省會(huì)市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，每月1100元；非省會(huì)市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，每月800元?？鄢绞剑鹤》孔饨鹬С鲇珊炗喿赓U住房合同的承租人扣除留存資料：應(yīng)當(dāng)留存住房租賃合同、協(xié)議等有關(guān)資料。注意：納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除專項(xiàng)附加扣除04住房貸款扣除范圍：納稅人本人或配偶使用商業(yè)銀行或者住房公積金為本人或其配偶購買首套住房?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)（定額扣除）：每月1000元。扣除方式：經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。留存資料：應(yīng)當(dāng)留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證等資料。注意：扣除期限最長不超過240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。所稱首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。專項(xiàng)附加扣除04大病醫(yī)療扣除范圍：納稅人（配偶、未成年子女）發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)（限額據(jù)實(shí)扣除）：扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除?？鄢绞剑杭{稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。留存資料：應(yīng)當(dāng)留存醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件（或者復(fù)印件）等資料。專項(xiàng)附加扣除04可以通過“國家醫(yī)保服務(wù)平臺”APP查詢自己和家人符合條件的大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，按扣除規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)分別計(jì)算扣除額。專項(xiàng)附加扣除填寫子女教育①打開“個(gè)人所得稅”APP，注冊并登錄，選擇“首頁”—“專項(xiàng)附加扣除填報(bào)”②選擇“子女教育”之后，選擇相應(yīng)的扣除年度點(diǎn)擊“確認(rèn)”專項(xiàng)附加扣除填寫子女教育③確認(rèn)材料完備后，點(diǎn)擊“準(zhǔn)備完畢，進(jìn)入填報(bào)”④“電子郵箱”和“聯(lián)系地址”為選填，可直接點(diǎn)擊“下一步”專項(xiàng)附加扣除填寫子女教育⑤點(diǎn)擊選擇“子女信息”⑥子女信息添加完成后，填寫“子女教育信息”專項(xiàng)附加扣除填寫子女教育⑦選擇“扣除比例”⑧選擇“申報(bào)方式”后點(diǎn)擊“提交”即可。個(gè)人養(yǎng)老金政策實(shí)施范圍：全國36個(gè)先行城市（地區(qū)）實(shí)施個(gè)人養(yǎng)老金制度。扣除標(biāo)準(zhǔn)（限額據(jù)實(shí)扣除）：按照12000元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實(shí)扣除新增功能：個(gè)稅app“個(gè)人養(yǎng)老金扣除信息管理”可掃描個(gè)人養(yǎng)老金繳費(fèi)憑證右上角的二維碼錄入扣除信息。留存資料：通過國家社會(huì)保險(xiǎn)公共服務(wù)平臺下載個(gè)人養(yǎng)老金月度繳費(fèi)憑證。專項(xiàng)附加扣除04PART02認(rèn)識個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算認(rèn)識個(gè)人所得稅年度匯算為什么要辦理年度匯算？一是通過年度匯算可以更好地保障納稅人合法權(quán)益。比如，一些扣除項(xiàng)目，像專項(xiàng)附加扣除中的大病醫(yī)療支出，只有年度結(jié)束，才能確切地知道全年支出金額，需要在年度匯算來補(bǔ)充享受扣除。有助于納稅人查遺補(bǔ)漏，充分享受改革紅利。絕大多數(shù)都是退稅，只有極少數(shù)需要補(bǔ)稅的情況，如多處取得收入等。二是通過年度匯算可以更加準(zhǔn)確地計(jì)算納稅人綜合所得全年應(yīng)納的個(gè)人所得稅。納稅人平時(shí)取得綜合所得的情形復(fù)雜，無論采取怎樣的預(yù)扣預(yù)繳方法，都不可能使所有納稅人平時(shí)已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額完全一致，此時(shí)兩者之間就會(huì)產(chǎn)生“差額”，就需要通過年度匯算進(jìn)行調(diào)整。需要辦理年度匯算的情形多退2022年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請退稅。少補(bǔ)2022年度綜合所得收入超過12萬元且需要補(bǔ)稅金額超過400元的。2022年1月1日至2022年12月31日居民個(gè)人取得的綜合所得，已全額預(yù)扣預(yù)繳后，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補(bǔ)稅的，或者年度匯算清繳補(bǔ)稅金額不超過400元的居民個(gè)人可免于辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。認(rèn)識個(gè)人所得稅年度匯算無需辦理年度匯算的情形（國家稅務(wù)總局公告2023年第3號）納稅人在2022年已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理匯算：（一）匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；（二）匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的；（三）已預(yù)繳稅額與匯算應(yīng)納稅額一致的；（四）符合匯算退稅條件但不申請退稅的。認(rèn)識個(gè)人所得稅年度匯算未按期辦理年度匯算會(huì)產(chǎn)生什么后果？對于年度匯算需退稅的納稅人，是否辦理年度匯算申請退稅是您的權(quán)利，無需承擔(dān)任何責(zé)任。對于年度匯算需補(bǔ)稅的納稅人，辦理年度匯算是您的義務(wù)。如在年度匯算期結(jié)束后未申報(bào)并補(bǔ)繳稅款，稅務(wù)部門將依法加收滯納金，并在其《個(gè)人所得稅納稅記錄》中予以標(biāo)注。納稅人不僅是經(jīng)濟(jì)損失而且個(gè)人信用也會(huì)受到影響。在實(shí)際征收管理中，將對于涉稅金額較大的，稅務(wù)部門將進(jìn)行提示提醒，對提醒后未改正或者改正不到位的進(jìn)行督促整改，對仍不改正或者改正不到位的進(jìn)行約談警示，約談警示后仍不配合整改的依法立案稽查，對立案案件選擇部分情節(jié)嚴(yán)重、影響惡劣的進(jìn)行公開曝光。認(rèn)識個(gè)人所得稅年度匯算PART03個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算流程匯算清繳辦理方式即個(gè)人自行辦理申報(bào)。通過個(gè)人所得稅APP、web網(wǎng)頁端等方式辦理。自己辦如納稅人向單位提出代辦要求的，單位應(yīng)當(dāng)辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人通過自然人電子稅務(wù)局或個(gè)人所得稅APP自行完成年度匯算申報(bào)和退（補(bǔ)）稅。委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人辦理。選擇這種方式，受托人需與納稅人簽訂委托授權(quán)書，明確雙方的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)。請人辦單位辦個(gè)人所得稅年度匯算流程個(gè)人所得稅年度匯算流程匯算清繳辦理渠道稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了高效、快捷的網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道，建議納稅人優(yōu)先選擇通過自然人電子稅務(wù)局辦理年度匯算，特別是手機(jī)個(gè)人所得稅APP掌上辦稅。網(wǎng)絡(luò)辦郵寄申報(bào)表至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。郵寄申報(bào)需要清晰、真實(shí)、準(zhǔn)確填寫本人的相關(guān)信息，尤其是姓名、納稅人識別號、有效聯(lián)系方式等關(guān)鍵信息，建議使用電腦填報(bào)并打印、簽字。如果納稅人不方便使用網(wǎng)絡(luò)或郵寄，也可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理。大廳辦郵寄辦個(gè)人所得稅年度匯算流程—預(yù)約辦稅納稅人如需在3月1日至20日之間辦理匯算，可在2月16日至3月20日每天的早6點(diǎn)至晚22點(diǎn)登錄手機(jī)個(gè)人所得稅APP進(jìn)行預(yù)約。3月21日以后，無需預(yù)約即可登錄手機(jī)個(gè)人所得稅APP直接辦理。個(gè)人所得稅年度匯算流程—預(yù)約辦稅“預(yù)約辦稅”三步走1.納稅人登錄手機(jī)個(gè)人所得稅APP后，可通過“首頁——2022綜合所得年度匯算”專題區(qū)域點(diǎn)擊“去預(yù)約”進(jìn)入預(yù)約功能頁面，也可以通過“辦稅——稅費(fèi)申報(bào)——綜合所得年度匯算申報(bào)預(yù)約”進(jìn)入預(yù)約功能界面。個(gè)人所得稅年度匯算流程—預(yù)約辦稅“預(yù)約辦稅”三步走

2.進(jìn)入預(yù)約功能界面后，納稅人需仔細(xì)閱讀提示內(nèi)容，點(diǎn)擊“開始預(yù)約”進(jìn)入“選擇預(yù)約日期”界面，選中標(biāo)記為“可選”的日期后，點(diǎn)擊底部“提交預(yù)約申請”按鈕提交。個(gè)人所得稅年度匯算流程—預(yù)約辦稅“預(yù)約辦稅”三步走3.提交成功后，系統(tǒng)顯示“您的預(yù)約提交成功”頁面，納稅人即可在預(yù)約日期當(dāng)天辦理2022年度匯算申報(bào)。此外，還可以在手機(jī)個(gè)人所得稅APP首頁年度匯算專題欄查看預(yù)約情況。個(gè)稅匯繳“自行申報(bào)”四步走——1.實(shí)名注冊/登錄自然人電子稅務(wù)局或個(gè)人所得稅APP；2.完善/確認(rèn)個(gè)人信息：專項(xiàng)附加扣除、銀行卡等；3.填報(bào)/確認(rèn)個(gè)人2022年度的收入、扣除等數(shù)據(jù)，提交申報(bào)；4.辦理補(bǔ)稅或退稅。個(gè)人所得稅年度匯算流程—自行申報(bào)圖一圖二圖三個(gè)人所得稅年度匯算流程—自行申報(bào)1.實(shí)名注冊/登錄個(gè)人所得稅APP2.完善/確認(rèn)個(gè)人信息基礎(chǔ)信息預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)過個(gè)稅的單位申報(bào)專項(xiàng)附加扣除涉及的家庭成員辦理補(bǔ)稅、退稅的賬號（Ⅰ類銀行卡）如有殘疾、烈屬、孤老等可享稅收優(yōu)惠情形，點(diǎn)此處添加。個(gè)人所得稅年度匯算流程—自行申報(bào)點(diǎn)擊需要填報(bào)的項(xiàng)目進(jìn)入填寫，提交個(gè)人所得稅年度匯算流程—自行申報(bào)2.完善/確認(rèn)個(gè)人信息專項(xiàng)附加扣除信息可點(diǎn)擊已填報(bào)的信息，如有錯(cuò)誤可修改或作廢個(gè)人所得稅年度匯算流程—自行申報(bào)2.完善/確認(rèn)個(gè)人信息專項(xiàng)附加扣除信息12個(gè)人所得稅年度匯算流程—自行申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)預(yù)填報(bào)表年度綜合收入超過6萬元，啟動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)，已經(jīng)按規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)的，可選擇預(yù)填服務(wù)個(gè)人所得稅年度匯算流程—自行申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)預(yù)填報(bào)表預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)過獎(jiǎng)金的，可選擇獎(jiǎng)金計(jì)稅方式標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)預(yù)填報(bào)表個(gè)人所得稅年度匯算流程—自行申報(bào)需要補(bǔ)充或修改數(shù)據(jù)的，可選擇對應(yīng)項(xiàng)目新增或修改標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)預(yù)填報(bào)表個(gè)人所得稅年度匯算流程—自行申報(bào)根據(jù)匯算結(jié)果，自行繳稅、退稅或享受免申報(bào)PART04個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算常見問題解答一、同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報(bào)減除。因此，納稅人既有綜合所得又有經(jīng)營所得項(xiàng)目時(shí)，上述減除費(fèi)用和專項(xiàng)扣除等只能選擇在一項(xiàng)所得中進(jìn)行申報(bào)扣除。個(gè)人所得稅年度匯算常見問題解答個(gè)人所得稅年度匯算常見問題解答二、扣繳單位代辦年度匯算申報(bào)并申請退稅，能否將稅款退到單位賬戶？不能。為了保證納稅人的資金安全，按照國庫管理的有關(guān)規(guī)定需退至納稅人本人賬戶。三、年度匯算“首違不罰”是指什么？納稅人在辦理年度匯算