土地儲備資金會計核算辦法試行

附件：土地儲備資金會會計核算辦法法（試行）總則第一條為了了規(guī)范土地儲儲備資金的會會計核算，根根據《中華人人民共和國會會計法》、《土土地儲備資金金財務管理暫暫行辦法》（財財綜[20077]17號）以及有有關法律、行行政法規(guī)的規(guī)規(guī)定，制定本本辦法。第二條本辦辦法適用于土土地儲備機構構管理的土地地儲備資金。本辦法所稱土地地儲備資金是是指土地儲備備機構按照國國家有關規(guī)定定征收、收購購、優(yōu)先購買買、收回土地地以及對其進進行前期開發(fā)發(fā)等所使用的的資金。土地儲備機構在在持有儲備土土地期間臨時時利用土地取取得的應上繳繳國庫的零星星收入，不在在本辦法規(guī)范范范圍內。第三條土地地儲備資金應應當作為獨立立的會計主體體進行確認、計計量和披露。土土地儲備資金金應當獨立于于土地儲備機機構的固有財財產及其管理理的其他財產產，實行分賬賬核算。第四條土地地儲備資金的的會計核算應應當劃分會計計期間，分期期結算賬目和和編制財務會會計報告。會會計期間分為為年度、季度度和月份。會會計年度自公公歷1月1日起至12月31日止，季度度、月份的起起訖日期亦采采用公歷日期期。第五條土地地儲備資金的的會計核算主主要以權責發(fā)發(fā)生制為基礎礎，對土地儲儲備項目應進進行成本核算算。土地儲備資金的的會計記賬采采用借貸記賬賬法。土地儲備資金的的會計核算應應當遵循以下下基本原則：：（一）土土地儲備資金金的會計核算算應當以實際際發(fā)生的業(yè)務務為依據，如如實反映土地地儲備資金的的收支情況和和土地儲備項項目的成本信信息，保證會會計信息真實實可靠、內容容完整。（二）土地儲備備資金的會計計核算應當采采用規(guī)定的會會計政策，確確保會計信息息口徑一致、相相互可比。（三）土地儲備備資金的會計計核算應當及及時進行，不不得提前或者者延后。第八條土地地儲備資金會會計機構設置置、會計人員員配備、內部部會計監(jiān)督與與控制以及相相關會計基礎礎工作等，應應當遵循《中中華人民共和和國會計法》、《會會計基礎工作作規(guī)范》（財財會字[19966]19號）、《會會計檔案管理理辦法》（財財會字[19988]32號）及內部部控制規(guī)范等等相關法律、行行政法規(guī)和制制度。第九條本辦辦法由中華人人民共和國財財政部負責解解釋，需要變變更時，由財財政部修訂。第十條本辦辦法自2009年1月1日起施行。第二章會計計科目及使用用說明第十一條土土地儲備機構構應當根據本本辦法的規(guī)定定設置和使用用會計科目、編編制會計憑證證、登記會計計賬簿，對土土地儲備資金金進行會計核核算。在不違反本辦法法的前提下，土土地儲備機構構可以根據核核算和管理工工作需要對明明細科目的設設置作必要的的補充。第十二條會會計科目名稱稱和編號序號編編號名稱一、資產類110011庫存現金210022銀行存款310033零余額賬戶戶用款額度410044財政應返還還額度510055應收利息610066預付工程款款710077其他應收款款811011收儲項目911022待攤支出二、負債類1020011短期借款1120022應付利息1220033應付工程款款1320044應交稅費1420055其他應付款款1521011長期借款三、凈資產類1630011土地儲備資資金四、收入類1740011財政撥款收收入1840022其他收入五、支出類1950011交付項目支支出第十三條會會計科目使用用說明第1001號科科目庫存現金一、本科目核算算土地儲備資資金的庫存現現金。二、現金的主要要賬務處理如如下：（一）收到現金金時，借記本本科目，貸記記有關科目。（二）支付現金金時，借記有有關科目，貸貸記本科目。三、本科目應設設置“現金日記賬”，由出納人人員根據收、付付款憑證，按按照業(yè)務發(fā)生生順序，逐筆筆登記，每日日終了，應計計算當日的現現金收入合計計數、現金支支出合計數和和結余數，并并將結余數與與實際庫存數數進行核對，做做到賬款相符符。四、本科目期末末借方余額，反反映土地儲備備資金的庫存存現金數額。第1002號科科目銀行存款一、本科目核算算土地儲備資資金的銀行存存款。二、土地儲備機機構應嚴格按按照國家有關關支付結算辦辦法的規(guī)定，辦辦理土地儲備備資金銀行存存款收支結算算。三、銀行存款的的主要賬務處處理如下：（一）收到財政政部門撥入的的土地儲備資資金時，借記記本科目，貸貸記“財政撥款收收入”科目。（二）從銀行提提取現金時，借借記“庫存現金”科目，貸記記本科目。（三）收到的銀銀行存款利息息收入，借記記本科目，貸貸記“應收利息”、“其他收入”等科目。（四）支付銀行行存款時，借借記“收儲項目”、“預付工程款”、“應付利息”等科目，貸貸記本科目。四、土地儲備機機構應設置“銀行存款日日記賬”，由出納人人員根據收付付款憑證，按按照業(yè)務發(fā)生生的順序逐筆筆登記，并結結出賬面余額額。“銀行存款日日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少少每月核對一一次。月份終終了，土地儲儲備機構賬面面余額與銀行行對賬單余額額如有差額，應應當逐筆查明明原因進行處處理，并應按按月編制“銀行存款余余額調節(jié)表”，調節(jié)相符符。五、本科目期末末借方余額，反反映土地儲備備資金的銀行行存款數額。1003零零余額賬戶用用款額度一、本科目核算算實行國庫集集中支付的土土地儲備機構構根據財政部部門批復的土土地儲備資金金用款計劃收收到的零余額額賬戶用款額額度。不實行國庫集中中支付的，不不設置本科目目。二、零余額賬戶戶用款額度的的主要賬務處處理如下：（一）在財政授授權支付方式式下，收到代代理銀行轉來來的“授權支付到到賬通知書”時，根據通通知書所列數數額，借記“零余額賬戶戶用款額度”科目，貸記“財政撥款收收入”科目。發(fā)生生實際支出時時，借記“收儲項目”、“待攤支出”等科目，貸貸記“零余額賬戶戶用款額度”科目。（二）從零余額額賬戶提取現現金時，借記記“庫存現金”科目，貸記“零余額賬戶戶用款額度”科目。（三）年度終了了，依據代理理銀行提供的的對賬單作注注銷額度的相相關賬務處理理，借記“財政應返還還額度（財政政授權支付）”科目，貸記“零余額賬戶戶用款額度”科目。如果果土地儲備資資金本年度財財政授權支付付預算指標數數大于零余額額賬戶用款額額度下達數，借借記“財政應返還還額度（財政政授權支付）”科目，貸記“財政撥款收收入”科目。下年初，依據代代理銀行提供供的額度恢復復到賬通知書書作相關恢復復額度的賬務務處理，借記記“零余額賬戶戶用款額度”科目，貸記“財政應返還還額度（財政政授權支付）”科目。如果果下年度收到到財政部門批批復的上年末末未下達零余余額賬戶用款款額度，借記記“零余額賬戶戶用款額度”科目，貸記“財政應返還還額度（財政政授權支付）”科目。三、本科目期末末借方余額，反反映尚未支用用的土地儲備備資金零余額額賬戶用款額額度。本科目目年末應無余余額。1004財政政應返還額度度一、本科目核算算實行國庫集集中支付的土土地儲備資金金年終應收財財政下年度返返還的資金額額度。不實行國庫集中中支付的，不不設置本科目目。二、本科目應設設置“財政直接支支付”和“財政授權支支付”等明細科目目，進行明細細核算。三、財政應返還還額度的主要要賬務處理如如下：（一）財政直接接支付年終結結余資金的賬賬務處理。年度終了，根據據本年度財政政直接支付預預算指標數與與當年財政直直接支付實際際支出數的差差額，借記本本科目（財政政直接支付），貸貸記“財政撥款收收入”科目。下年度恢復財政政直接支付額額度后，發(fā)生生實際支出時時，借記“收儲項目”、“待攤支出”等科目，貸貸記本科目（財財政直接支付付）。（二）財政授權權支付年終結結余資金的賬賬務處理。年度終了，依據據代理銀行提提供的對賬單單注銷額度，具具體賬務處理理參見“零余額賬戶戶用款額度”科目。下年年初依據代理理銀行提供的的額度恢復到到賬通知書恢恢復額度，具具體賬務處理理參見“零余額賬戶戶用款額度”科目。四、本科目期末末借方余額，反反映應收財政政下年度返還還的土地儲備備資金額度。第1005號科科目應收利息一、本科目核算算土地儲備資資金銀行存款款發(fā)生的應收收利息。二、土地儲備機機構應當按期期計算確定土土地儲備資金金銀行存款應應收利息。期期末，按照計計算確定的應應收利息，借借記本科目，貸貸記“其他收入”科目。實際際收到利息時時，借記“銀行存款”科目，貸記記本科目。應收利息金額不不大的，也可可于實際收到到利息時確認認相關的利息息收入。收到到利息時，借借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。三、本科目期末末余額，反映映土地儲備資資金銀行存款款應收未收的的利息。第1006號預付工程款款一、本科目核算算土地儲備機機構為土地儲儲備項目預付付給有關施工工、設計、監(jiān)監(jiān)理等單位的的工程款項。二、本科目應按按施工單位進進行明細核算算。三、預付工程款款的主要賬務務處理如下：：（一）土地儲備備項目發(fā)生預預付工程款時時，借記本科科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶戶用款額度”等科目。（二）辦理土地地儲備項目工工程款結算時時，按照實際際發(fā)生的項目目支出，借記記“收儲項目”等科目，按按照可抵扣的的預付工程款款，貸記本科科目，按照應應付未付的工工程款項，貸貸記“應付工程款”科目。四、本科目期末末借方余額，反反映為土地儲儲備項目預付付的工程款項項。第1007號科科目其他應收款款一、本科目核算算除應收利息息、預付工程程款外為土地地儲備項目發(fā)發(fā)生的其他各各種應收及暫暫付款項。二、本科目應按按單位和個人人進行明細核核算。三、其他應收款款的主要賬務務處理如下：：（一）為土地儲儲備項目發(fā)生生其他各種應應收、暫付款款項時，借記記本科目，貸貸記有關科目目。（二）收回其他他應收、暫付付款項時，借借記有關科目目，貸記本科科目。四、本科目期末末借方余額，反反映為土地儲儲備項目發(fā)生生的其他各種種應收及暫付付款項的余額額。第1101號科科目收儲項目一、本科目核算算土地儲備機機構發(fā)生的可可直接歸屬于于土地儲備項項目的實際成成本。二、本科目應當當按照土地儲儲備項目設置置明細賬，并并在土地儲備備項目下設置“征地和拆遷遷補償支出”、“土地開發(fā)支支出”、“其他直接支支出”、“待攤支出轉轉入”、“交付成本”等明細科目目進行二級明明細核算。（一）“征地和和拆遷補償支支出”明細科目，核核算征收、收收購、優(yōu)先購購買或收回土土地需要支付付的土地價款款或征地和拆拆遷補償費用用，包括土地地補償費和安安置補助費、地地上附著物和和青苗補償費費、拆遷補償償費，以及依依法需要支付付的與征收、收收購、優(yōu)先購購買或收回土土地有關的其其他費用。在在征地過程中中對被征地農農民采用社會會保障安置的的，所發(fā)生的的被征地農民民的社會保障障支出也在本本明細科目核核算。對于所所發(fā)生的被征征地農民的社社會保障支出出，應在本明明細科目下單單獨設置“被征地農民民社會保障支支出”三級明細科科目進行核算算。（二）“土地開開發(fā)支出”明細科目，核核算征收、收收購、優(yōu)先購購買或收回土土地后進行必必要的前期土土地開發(fā)費用用，包括前期期土地開發(fā)性性支出以及按按照財政部門門規(guī)定與前期期土地開發(fā)相相關的費用等等，含因出讓讓土地涉及的的需要進行相相關道路、供供水、供電、供供氣、排水、通通訊、照明、綠綠化、土地平平整等基礎設設施建設支出出。（三）“其他直直接支出”明細科目，核核算經同級財財政部門批準準的可直接歸歸屬于土地儲儲備項目成本本的其他支出出。（四）“待攤支支出轉入”明細科目，核核算分攤計入入土地儲備項項目成本的待待攤支出。（五）“交付成成本”明細科目，核核算本期已交交付項目的成成本。三、本科目的主主要賬務處理理如下：（一）為土地儲儲備項目發(fā)生生各項支出時時，借記本科科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶戶用款額度”等科目；采采用財政直接接支付方式的的，借記本科科目，貸記“財政撥款收收入”科目。（二）對出包工工程，土地儲儲備機構應定定期與施工單單位進行工程程結算。辦理理結算時，按按照實際發(fā)生生的項目支出出，借記本科科目，按照可可抵扣的預付付工程款，貸貸記“預付工程款”科目，按照照應付未付的的工程款項，貸貸記“應付工程款”科目。（三）結轉待攤攤支出時，借借記本科目（待待攤支出轉入入），貸記“待攤支出”科目。（四）單個收儲儲項目完成收收儲后交付的的，應按照該該項目歸集的的成本進行結結轉，按照本本科目“征地和拆遷遷補償支出”、“土地開發(fā)支支出”、“其他直接支支出”、“待攤支出轉轉入”各明細科目目的借方余額額合計，借記記本科目（交交付成本），按按照本科目“征地和拆遷遷補償支出”、“土地開發(fā)支支出”、“其他直接支支出”、“待攤支出轉轉入”各明細科目目的借方余額額，貸記本科科目（征地和和拆遷補償支支出、土地開開發(fā)支出、其其他直接支出出、待攤支出出轉入）；同同時，將該項項目成本結轉轉入“交付項目支支出”科目，借記“交付項目支支出”科目，貸記記本科目（交交付成本）。單個收儲項目未未全部完成收收儲、部分先先交付的，應應按合理的方方法計算確定定交付部分的的成本并進行行結轉。計算算方法一經確確定，不得隨隨意變更。單單個收儲項目目部分交付時時，按照計算算確定的交付付部分的成本本，借記本科科目（交付成成本），貸記記本科目（征征地和拆遷補補償支出、土土地開發(fā)支出出、其他直接接支出、待攤攤支出轉入）；；同時，將交交付部分的成成本結轉入“交付項目支支出”科目，借記“交付項目支支出”科目，貸記記本科目（交交付成本）。待待該收儲項目目最后未交付付部分完成收收儲后交付時時，按照最后后交付部分的的成本，借記記本科目（交交付成本），貸貸記本科目（征征地和拆遷補補償支出、土土地開發(fā)支出出、其他直接接支出、待攤攤支出轉入）；；同時，將最最后交付部分分的成本結轉轉入“交付項目支支出”科目，借記“交付項目支支出”科目，貸記記本科目（交交付成本）。四、本科目期末末借方余額反反映尚未交付付的土地儲備備項目累計發(fā)發(fā)生的收儲成成本。第1102號科科目待攤支出一、本科目核算算為多個收儲儲項目共同發(fā)發(fā)生的、按照照規(guī)定應當分分攤計入項目目成本的各項項費用支出，如如借款利息支支出、金融機機構手續(xù)費、可可行性研究費費、勘探設計計費、儲備保保管費、評估估費、臨時用用水用電費、臨臨時設施支出出等?？芍苯佑嬋雴蝹€個收儲項目的的支出，在“收儲項目”科目核算，不不通過本科目目核算。二、本科目應當當按照待攤支支出的內容進進行明細核算算。三、待攤支出的的主要賬務處處理如下：（一）為土地儲儲備項目借款款發(fā)生的利息息支出，借記記本科目、“收儲項目”等科目，貸貸記“應付利息”、“銀行存款”等科目。（二）發(fā)生其他他待攤支出時時，借記本科科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”、“零余額賬戶戶用款額度”等科目；采采用財政直接接支付方式的的，借記本科科目，貸記“財政撥款收收入”科目。（三）土地儲備備機構應按合合理的方法（如如按照各項目目概預算占所所有項目概預預算總額的比比例）將發(fā)生生的待攤支出出分攤計入有有關項目成本本，分攤時，借借記“收儲項目（待待攤支出轉入入）”科目，貸記記本科目。待待攤支出的分分配方法一經經確定，不得得隨意變更。四、本科目月末末借方余額，反反映為多個土土地儲備項目目共同發(fā)生的的尚未分攤的的待攤支出。年年末，待攤支支出應分配完完畢，本科目目應無余額。第2001號科科目短期借款一、本科目核算算土地儲備機機構為土地儲儲備項目向銀銀行或其他金金融機構等借借入的期限在在一年以下（含含一年）的各各種借款。二、本科目應按按貸款人進行行明細核算。三、短期借款的的主要賬務處處理如下：（一）為土地儲儲備項目借入入的各種短期期借款，借記記“銀行存款”科目，貸記記本科目。（二）短期借款款應付的利息息，借記“待攤支出”、“收儲項目”等科目，貸貸記“應付利息”、“銀行存款”等科目。（三）歸還借款款時，借記本本科目，貸記記“銀行存款”科目。四、本科目期末末貸方余額，反反映為土地儲儲備項目借入入的尚未償還還的短期借款款本金。第2002號科科目應付利息一、本科目核算算土地儲備機機構為土地儲儲備項目借款款而發(fā)生的應應付利息。二、土地儲備機機構應當按期期計算確定為為土地儲備項項目借款而發(fā)發(fā)生的應付利利息。期末，按按照計算確定定的應付利息息，借記“待攤支出”、“收儲項目”等科目，貸貸記本科目。實實際支付利息息時，借記本本科目，貸記記“銀行存款”科目。應付利息金額不不大的，也可可于實際支付付利息時確認認相關的利息息成本。支付付利息時，借借記“待攤支出”、“收儲項目”等科目，貸貸記“銀行存款”科目。三、本科目期末末余額，反映映為土地儲備備項目借款應應付未付的利利息。第2003號科科目應付工程款款一、本科目核算算土地儲備機機構為土地儲儲備項目應付付給有關施工工、設計、監(jiān)監(jiān)理等單位的的工程款項。二、本科目應按按施工單位進進行明細核算算。三、應付工程款款的主要賬務務處理如下：：（一）辦理土地地儲備項目工工程款結算時時，按照實際際發(fā)生的項目目支出，借記記“收儲項目”等科目，按按可抵扣的預預付工程款，貸貸記“預付工程款”科目，按照照應付未付的的工程款項，貸貸記本科目。（二）支付應付付工程款時，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末末貸方余額，反反映為土地儲儲備項目應付付未付的工程程款項。第2004號科科目應交稅費一、本科目核算算按稅法等規(guī)規(guī)定計算的為為土地儲備項項目應交納的的各種稅費。二、本科目按應應交的稅費項項目進行明細細核算。三、應交稅費的的主要賬務處處理如下：（一）按規(guī)定計計算的為土地地儲備項目應應交的各種稅稅費，借記“收儲項目”科目，貸記記本科目。涉涉及多個土地地儲備項目的的，可通過“待攤支出”科目進行歸歸集，然后按按合理的方法法進行分攤。（二）實際交納納各項稅費時時，借記本科科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末末貸方余額，反反映土地儲備備項目應交未未交的稅費金金額。第2005號科科目其他應付款款一、本科目核算算除應付利息息、應付工程程款、應交稅稅費外為土地地儲備項目發(fā)發(fā)生的其他各各種應付、暫暫存款項。二、本科目應按按單位和個人人進行明細核核算。三、其他應付款款的主要賬務務處理如下：：（一）為土地儲儲備項目發(fā)生生其他各種應應付、暫存款款項時，借記記有關科目，貸貸記本科目。（二）實際支付付時，借記本本科目，貸記記“銀行存款”等科目。四、本科目期末末貸方余額，反反映為土地儲儲備項目發(fā)生生的其他各種種應付及暫存存款項的余額額。第2101號科科目長期借款一、本科目核算算土地儲備機機構為土地儲儲備項目向銀銀行或其他金金融機構等借借入的期限在在一年以上（不不含一年）的的各種借款。二、本科目應按按貸款人進行行明細核算。三、長期借款的的主要賬務處處理如下：（一）為土地儲儲備項目借入入的各種長期期借款，借記記“銀行存款”科目，貸記記本科目。（二）長期借款款應付的利息息，借記“收儲項目”、“待攤支出”等科目，貸貸記“應付利息”、“銀行存款”等科目。（三）歸還借款款時，借記本本科目，貸記記“銀行存款”科目。四、本科目期末末貸方余額，反反映為土地儲儲備項目借入入的尚未償還還的長期借款款本金。第3001號科科目土地儲備資資金一、本科目核算算土地儲備資資金各項收入入與交付項目目支出的差額額。二、期末，將各各收入科目貸貸方余額轉入入本科目，借借記“財政撥款收收入”、“其他收入”科目，貸記記本科目。將將“交付項目支支出”科目借方余余額轉入本科科目，借記本本科目，貸記記“交付項目支支出”科目。三、本科目期末末余額，反映映土地儲備資資金各項收入入與交付項目目支出的累計計差額。第4001號科科目財政撥款收收入一、本科目核算算當期財政部部門撥付的土土地儲備資金金。二、本科目應設設置“國有土地出出讓收入中安安排的撥款”和“國有土地收收益基金中安安排的撥款”等明細科目目，進行明細細核算。三、財政撥款收收入的主要賬賬務處理如下下：（一）土地儲備備機構收到財財政部門撥付付的土地儲備備資金時，借借記“銀行存款”、“零余額賬戶戶用款額度”等科目，貸貸記本科目。采采用財政直接接支付的方式式支付收儲支支出時，借記記“收儲項目”、“待攤支出”等科目，貸貸記本科目。（二）期末，將將本科目貸方方余額轉入“土地儲備資資金”科目，借記記本科目，貸貸記“土地儲備資資金”科目。四、本科目期末末結轉后無余余額。第4002號科科目其他收入一、本科目核算算土地儲備項項目除財政撥撥款外的其他他收入，如利利息收入。二、其他收入的的主要賬務處處理如下：（一）取得的其其他收入，借借記“銀行存款”、“應收利息”等科目，貸貸記本科目。（二）期末，將將本科目貸方方余額轉入“土地儲備資資金”科目，借記記本科目，貸貸記“土地儲備資資金”科目。三、本科目期末末結轉后無余余額。第5001號科科目交付項目支支出一、本科目核算算本期已交付付的土地儲備備項目的實際際支出。二、交付項目支支出的主要賬賬務處理如下下：（一）項目全部部或部分交付付時，借記本本科目，貸記記“收儲項目（交交付成本）”科目。（二）期末，將將本科目借方方余額轉入“土地儲備資資金”科目，借記“土地儲備資資金”科目，貸記記本科目。三、本科目期末末結轉后無余余額。第三章財務務報表及編制制說明第十四四條土地儲備備機構應當根根據本辦法的的規(guī)定編制土土地儲備資金金財務報表。第十五條土土地儲備資金金財務報表包包括資產負債債表、收支表表、項目支出出明細表及附附注。資產負債表、收收支表、項目目支出明細表表按照本辦法法第十七條至至第二十條的的規(guī)定編報。附注是對在資產產負債表、收收支表、項目目支出明細表表中列示項目目的文字描述述或明細資料料，以及對未未能在這些報報表中列示項項目的說明等等。附注可由由土地儲備機機構根據需要要自行編制。第十六條土土地儲備資金金財務報表應應當至少按照照月份和年度度編制，做到到數字真實、計計算準確、手手續(xù)完備、內內容完整、編編報及時。第十七條財財務報表格式式報表編號財務報表名稱編制期土儲會01表資產負債表月報、年報土儲會02表收支表月報、年報土儲會03表項目支出明細表表月報、年報資產負債表土土儲會01表編制單位：__年__月__日單位：元資產負債和凈資產年初數期末數年初數期末數資產負債貨幣資金短期借款財政應返還額度度應付利息應收利息應付工程款預付工程款應交稅費其他應收款其他應付款收儲項目長期借款待攤支出負債合計凈資產土地儲備資金凈資產合計資產總計負債和凈資資產總計收支表土儲會會02表編制單位：___年__月單位：元本月數本年累計數一、土地儲備資資金收入1．財政撥撥款收入其中：國有有土地出讓收收入中安排的的撥款國有土地收益益基金中安排排的撥款2．其他收收入二、交付項目支支出項目支出明細表表土儲會03表編制單位：___年__月單位：元以前年度累計支支出本年累計支出合計收儲項目小計征地和拆遷補償償支出土地開發(fā)支出其他直接支出待攤支出轉入小計征地和拆遷補償償支出土地開發(fā)支出其他直接支出待攤支出轉入1=2+3+44+523456=7+8+99+107891011=1+6×項目×項目×項目×項目……第十八條資產負債表表編制說明（一）本表反映映月末、年末末等會計期間間終了時土地地儲備資金全全部資產、負負債以及凈資資產的構成情情況。（二）本表“年年初數”欄各項數字字，應根據上上年末本表“期末數”所列數字填填列。（三）本表各項項目的內容和和填列方法：：1．“貨幣資金金”項目，反映映庫存現金、銀銀行存款等貨貨幣資金的期期末合計余額額，本項目應應根據“庫存現金”、“銀行存款”、“零余額賬戶戶用款額度”科目期末余余額加總填列列。2．“財政應返返還額度”項目，反映映期末財政應應返還額度的的余額。本項項目應根據“財政應返還還額度”科目的期末末余額填列。3．“應收利息息”項目，反映映土地儲備資資金銀行存款款應收未收的的利息。本項項目應根據“應收利息”科目的期末末余額填列。4．“預付工程程款”項目，反映映為土地儲備備項目預付的的工程款項。本本項目應根據據“預付工程款”科目的期末末余額填列。5．“其他應收收款”項目，反映映除應收利息息、預付工程程款外為土地地儲備項目發(fā)發(fā)生的其他各各種應收及暫暫付款項。本本項目應根據據“其他應收款”科目的期末末余額填列。6．“收儲項目目”項目，反映映尚未交付的的土地儲備項項目累計發(fā)生生的收儲成本本。本項目應應根據“收儲項目”科目的期末末余額填列。7．“待攤支出出”項目，反映映為多個土地地儲備項目共共同發(fā)生的尚尚未分攤的待待攤支出。本本項目根據“待攤支出”科目的期末末余額填列。編編制年度資產產負債表時，本本項目應填“0”。8．“短期借款款”項目，反映映為土地儲備備項目借入的的尚未償還的的短期借款本本金。本項目目應根據“短期借款”科目的期末末余額填列。9．“應付利息息”項目，反映映為土地儲備備項目借款應應付未付的利利息。本項目目應根據“應付利息”科目的期末末余額填列。10．“應付工工程款”項目，反映映土地儲備項項目應付未付付的工程款項項。本項目應應根據“應付工程款”科目的期末末余額填列。11．“應交稅稅費”項目，反映映土地儲備項項目尚未交納納的稅費。本本項目應根據據“應交稅費”科目的期末末余額填列。12．“其他應應付款”項目，反映映除應付利息息、應付工程程款、應交稅稅費外為土地地儲備項目發(fā)發(fā)生的其他各各種應付及暫暫存款項。本本項目應根據據“其他應付款”科目的期末末余額填列。13．“長期借借款”項目，反映映為土地儲備備項目借入的的尚未償還的的長期借款本本金。本項目目應根據“長期借款”科目的期末末余額填列。14．“土地儲儲備資金”項目，反映映土地儲備資資金各項收入入與交付項目目支出的累計計差額。本項項目應根據“土地儲備資資金”科目的期末末余額填列。第十九條收收支表編制說說明（一）本表反映映土地儲備資資金在月份、年年度等會計期期間內的收入入和費用情況況。（二）本表“本本月數”欄反映各項項目的本月實實際發(fā)生數，在在編報年度財財務報表時，將“本月數”欄改成“上年累計數”欄，填列上年全年累計實際發(fā)生數。本表“本年累計計數”欄反映各項項目自年初起起至本月末止止的累計實際際發(fā)生數。（三）本表中“本月數”欄各項目的的內容及填列列方法：1．“土地儲備備資金收入”項目，反映映當期土地儲儲備資金收入入總額。本項項目應根據本本表“財政撥款收收入”和“其他收入”項目金額加加總計算填列列。2．“財政撥款款收入”項目，反映映當期財政部部門撥付的土土地儲備資金金。本項目應應根據“財政撥款收收入”科目貸方發(fā)發(fā)生額填列。“國有土地出出讓收入中安安排的撥款”、“國有土地收