國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)操作規(guī)程

國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)操作規(guī)程為規(guī)范國(guó)家建設(shè)設(shè)項(xiàng)目的跟蹤蹤審計(jì)行為，提提高工作效率率、保證審計(jì)計(jì)質(zhì)量，根據(jù)據(jù)《審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則則》、審計(jì)署署《政府投資資項(xiàng)目審計(jì)管管理辦法》、《江江蘇省國(guó)家建建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)監(jiān)督辦法》、《常常州市國(guó)家建建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)監(jiān)督辦法》等等有關(guān)規(guī)定，制制定本操作規(guī)規(guī)程。第一章總則第一條本規(guī)程程所稱國(guó)家建建設(shè)項(xiàng)目跟蹤蹤審計(jì)，是指指審計(jì)機(jī)關(guān)采采用跟蹤審計(jì)計(jì)形式對(duì)建設(shè)設(shè)全過程（包包括建設(shè)項(xiàng)目目的前期準(zhǔn)備備階段、建設(shè)設(shè)實(shí)施階段以以及竣工交付付階段）進(jìn)行行的經(jīng)濟(jì)效益益審計(jì)。旨在在通過及時(shí)、有有效的審計(jì)，在在項(xiàng)目建設(shè)全全過程形成必必要的監(jiān)督制制約機(jī)制，促促進(jìn)實(shí)現(xiàn)規(guī)范范建設(shè)程序、改改善建設(shè)管理理、防止資金金流失、節(jié)約約建設(shè)成本、提提高資金使用用效益的目標(biāo)標(biāo)。同時(shí)促進(jìn)進(jìn)加強(qiáng)廉政建建設(shè)，遏制舞舞弊行為的發(fā)發(fā)生。第二條省級(jí)以以上審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)下達(dá)或授權(quán)權(quán)的跟蹤審計(jì)計(jì)項(xiàng)目，有統(tǒng)統(tǒng)一操作規(guī)程程的，從其規(guī)規(guī)定；沒有統(tǒng)統(tǒng)一操作規(guī)程程的，參照本本規(guī)程辦理。第三條國(guó)家建建設(shè)項(xiàng)目包括括：（一）全部使用用財(cái)政預(yù)算投投資資金、政政府專項(xiàng)建設(shè)設(shè)資金（基金金）、政府債債務(wù)資金以及及其他財(cái)政資資金的。（二）財(cái)政預(yù)算算投資資金、政政府專項(xiàng)建設(shè)設(shè)資金（基金金）、政府債債務(wù)資金以及及其他財(cái)政資資金占概算總總投資的比例例超過百分之之五十，或者者占概算總投投資的百分之之五十以下但但政府實(shí)質(zhì)上上擁有項(xiàng)目建建設(shè)或者運(yùn)營(yíng)營(yíng)控制權(quán)的。第四條實(shí)施國(guó)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目目跟蹤審計(jì)時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定定建設(shè)單位（含含項(xiàng)目法人和和經(jīng)授權(quán)委托托進(jìn)行建設(shè)管管理的單位，下下同）為主要要被審計(jì)單位位。同時(shí)，依依照法定程序序?qū)εc建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目直接有關(guān)關(guān)的勘察、設(shè)設(shè)計(jì)、拆遷、評(píng)評(píng)估、施工、監(jiān)監(jiān)理、采購(gòu)、供供貨、咨詢等等單位（以下下簡(jiǎn)稱建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目相關(guān)單位位）取得建設(shè)設(shè)項(xiàng)目資金的的真實(shí)、合法法情況，進(jìn)行行審計(jì)或者調(diào)調(diào)查。第五條國(guó)家建建設(shè)項(xiàng)目跟蹤蹤審計(jì)應(yīng)以國(guó)國(guó)家、地方及及有關(guān)部門有有關(guān)基本建設(shè)設(shè)方面的法律律、法規(guī)、規(guī)規(guī)章、規(guī)定、辦辦法為審計(jì)依依據(jù)。被審計(jì)計(jì)單位或其上上級(jí)主管部門門制定的制度度、章程、決決議及相關(guān)的的合同、協(xié)議議等，不違反反現(xiàn)行法規(guī)的的，可以作為為審計(jì)參考依依據(jù)。針對(duì)建建設(shè)項(xiàng)目跟蹤蹤效益審計(jì)的的特點(diǎn)，有關(guān)關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范和和經(jīng)濟(jì)技術(shù)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)效效益及社會(huì)效效益評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)（或指標(biāo)）、公公允的市場(chǎng)價(jià)價(jià)格等也可以以作為審計(jì)依依據(jù)。第六條國(guó)家建建設(shè)項(xiàng)目跟蹤蹤審計(jì)一般分分為定期審計(jì)計(jì)、定點(diǎn)審計(jì)計(jì)、駐場(chǎng)審計(jì)計(jì)等形式。將建設(shè)全過程劃劃分為若干階階段進(jìn)行的跟跟蹤審計(jì)，為為定期審計(jì)；；對(duì)建設(shè)項(xiàng)目目確定若干重重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行行的跟蹤審計(jì)計(jì)，為定點(diǎn)審審計(jì)。定期審審計(jì)和定點(diǎn)審審計(jì)一般應(yīng)有有機(jī)結(jié)合。駐場(chǎng)審計(jì)是指審審計(jì)組常駐項(xiàng)項(xiàng)目建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)對(duì)工程進(jìn)行行全程審計(jì)，這這是定期審計(jì)計(jì)的特例，無無特殊情況一一般不采用。第二章審計(jì)計(jì)程序第七條根據(jù)我我市年度國(guó)家家建設(shè)項(xiàng)目投投資計(jì)劃，按按照“全面審計(jì)、突突出重點(diǎn)”的方針，結(jié)結(jié)合市政府、上上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)的要求和有有關(guān)部門的意意見，確定年年度跟蹤審計(jì)計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，并并明確跟蹤審審計(jì)項(xiàng)目所采采用的審計(jì)形形式。上年度度已列入計(jì)劃劃，跨年度實(shí)實(shí)施的項(xiàng)目，應(yīng)應(yīng)作為“續(xù)審”項(xiàng)目，列入入當(dāng)年跟蹤審審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃劃。第八條根據(jù)跟跟蹤審計(jì)項(xiàng)目目計(jì)劃，審計(jì)計(jì)機(jī)關(guān)確定審審計(jì)組組長(zhǎng)、主主審，選派審審計(jì)人員，組組成審計(jì)組。審審計(jì)組實(shí)行組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。根根據(jù)工作需要要，可以聘請(qǐng)請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)機(jī)構(gòu)或者具有有與審計(jì)事項(xiàng)項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知知識(shí)的人員參參與審計(jì)工作作。審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)對(duì)審計(jì)結(jié)果果負(fù)責(zé)。第九條審計(jì)組組應(yīng)當(dāng)編制《國(guó)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目目跟蹤審計(jì)實(shí)實(shí)施方案》，作作為實(shí)施跟蹤蹤審計(jì)的作業(yè)業(yè)依據(jù)。（一）在編制審審計(jì)實(shí)施方案案前，應(yīng)當(dāng)進(jìn)進(jìn)行審前調(diào)查查，詳細(xì)了解解被審計(jì)項(xiàng)目目的基本情況況，分析調(diào)查查資料，確定定審計(jì)目標(biāo)、審審計(jì)形式和工工作重點(diǎn)。審審前調(diào)查應(yīng)包包括下列內(nèi)容容：1.項(xiàng)目立項(xiàng)批批準(zhǔn)情況。2.項(xiàng)目概算或或預(yù)算的批準(zhǔn)準(zhǔn)與調(diào)整情況況。3.年度預(yù)算安安排情況。4.建設(shè)資金籌籌措計(jì)劃與實(shí)實(shí)際到位情況況。5.基本建設(shè)程程序執(zhí)行情況況。6.工程現(xiàn)場(chǎng)管管理、工程財(cái)財(cái)務(wù)核算、工工程材料與設(shè)設(shè)備管理、工工程價(jià)款結(jié)算算、工程合同同管理等內(nèi)部部控制制度的的建立情況。7.其它情況。（二）跟蹤審計(jì)計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施施方案應(yīng)包括括下列內(nèi)容：：1.編制審計(jì)實(shí)實(shí)施方案的依依據(jù)。2.建設(shè)單位和和被審計(jì)項(xiàng)目目的名稱、基基本情況。3.建設(shè)項(xiàng)目相相關(guān)單位的名名稱及基本情情況。4.審計(jì)范圍、內(nèi)內(nèi)容、形式、方方法、重點(diǎn)、目目標(biāo)、實(shí)施步步驟、預(yù)定時(shí)時(shí)間。5.審計(jì)組成員員名單、具體體分工和相應(yīng)應(yīng)職責(zé)。6.編制審計(jì)實(shí)實(shí)施方案的日日期。7.實(shí)施定點(diǎn)跟跟蹤審計(jì)為主主的項(xiàng)目，應(yīng)應(yīng)在審計(jì)實(shí)施施方案中明確確跟蹤審計(jì)的的重點(diǎn)環(huán)節(jié)、審審計(jì)內(nèi)容及其其審計(jì)方法。跟蹤審計(jì)實(shí)施方方案經(jīng)部門負(fù)負(fù)責(zé)人審核，報(bào)報(bào)分管局長(zhǎng)批批準(zhǔn)后，由審審計(jì)組負(fù)責(zé)實(shí)實(shí)施，重大項(xiàng)項(xiàng)目由局長(zhǎng)簽簽發(fā)后實(shí)施。審計(jì)組應(yīng)嚴(yán)格按按照確定的審審計(jì)實(shí)施方案案執(zhí)行。在執(zhí)執(zhí)行過程中，如如發(fā)現(xiàn)部分內(nèi)內(nèi)容不適應(yīng)實(shí)實(shí)際需要時(shí)，應(yīng)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)調(diào)整。調(diào)整方方案的程序與與制定方案的的程序相同。第十條審計(jì)機(jī)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)實(shí)施審計(jì)3日前，向主主要被審計(jì)單單位送達(dá)《審審計(jì)通知書》。對(duì)對(duì)于其他被審審計(jì)單位或?qū)崒?shí)施審計(jì)前尚尚未確定的被被審計(jì)單位，可可根據(jù)需要或或待確定被審審計(jì)單位后在在審計(jì)實(shí)施階階段按照法定定程序送達(dá)審審計(jì)通知書。審審計(jì)通知書可可采用通用格格式。審計(jì)通知書應(yīng)包包括下列內(nèi)容容：（一）被審計(jì)單單位的名稱。（二）審計(jì)依據(jù)據(jù)、范圍、內(nèi)內(nèi)容、方式、時(shí)時(shí)間。（三）對(duì)被審計(jì)計(jì)單位配合審審計(jì)工作的具具體要求。（四）審計(jì)組成成員名單。（五）審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)公章和簽發(fā)發(fā)日期。（六）實(shí)施定點(diǎn)點(diǎn)跟蹤審計(jì)的的項(xiàng)目，在審審計(jì)通知書中中明確跟蹤審審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)環(huán)節(jié)及審計(jì)要要求。審計(jì)通知書中應(yīng)應(yīng)要求被審計(jì)計(jì)單位在跟蹤蹤審計(jì)過程中中根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)進(jìn)展程度向?qū)弻徲?jì)組提供以以下資料：1.項(xiàng)項(xiàng)目批文：包包括項(xiàng)目建議議書、可行性性研究報(bào)告、初初步設(shè)計(jì)或擴(kuò)擴(kuò)初設(shè)計(jì)（含含設(shè)計(jì)概算）、施施工圖設(shè)計(jì)（含含施工圖預(yù)算算）及審批文文件等。2.招投標(biāo)資料料：包括招投投標(biāo)文件、中中標(biāo)通知書及及有關(guān)會(huì)議紀(jì)紀(jì)要等。3.建設(shè)項(xiàng)目相相關(guān)單位的資資質(zhì)證明、取取費(fèi)證書、預(yù)預(yù)結(jié)算編制人人員資質(zhì)證書書（復(fù)印件）等等。4.項(xiàng)目前期征征地拆遷資料料。5.經(jīng)濟(jì)合同：：包括總承包包、分包、設(shè)設(shè)計(jì)、折遷、評(píng)評(píng)估、施工、監(jiān)監(jiān)理、咨詢、材材料（含設(shè)備備）采購(gòu)等合合同及與項(xiàng)目目有關(guān)的協(xié)議議、紀(jì)要、各各類簽證等。6.驗(yàn)工月報(bào)（計(jì)計(jì)量報(bào)告）及及竣工驗(yàn)收資資料等（如：：施工日志、質(zhì)質(zhì)量評(píng)定單等等）。7.竣工圖：包包括土建、裝裝飾、安裝、市市政、園林、交交通、水利、電電力等專業(yè)圖圖紙（含工程程變更）等。8.工程結(jié)算資資料：包括工工程量計(jì)算資資料、單價(jià)測(cè)測(cè)算資料、工工料分析單（含含鋼筋翻樣單單）及匯總計(jì)計(jì)算資料等。9.“基本建設(shè)設(shè)項(xiàng)目概況表表”、“竣工財(cái)務(wù)決決算表”、“交付使用財(cái)財(cái)產(chǎn)總表”、“交付使用資資產(chǎn)明細(xì)表”、“竣工財(cái)務(wù)決決算說明書”等。10.項(xiàng)目財(cái)務(wù)務(wù)收支賬冊(cè)、憑憑證、報(bào)表及及交付使用財(cái)財(cái)產(chǎn)、項(xiàng)目結(jié)結(jié)余物資清單單、未完工程程項(xiàng)目資料等等。向被審計(jì)單位送送達(dá)審計(jì)通知知時(shí)，應(yīng)當(dāng)要要求被審計(jì)單單位法定代表表人和項(xiàng)目主主管人員就已已經(jīng)或?qū)⒁崽峁┵Y料的真真實(shí)、完整和和其他相關(guān)情情況作出書面面承諾。在跟跟蹤審計(jì)過程程中，審計(jì)組組還可以根據(jù)據(jù)具體情況向向被審計(jì)單位位提出書面承承諾要求。第十一條跟蹤蹤審計(jì)實(shí)施階階段，審計(jì)組組負(fù)責(zé)收集審審計(jì)證明材料料。審計(jì)證明明材料種類有有：（一）被審計(jì)單單位提供的與與審計(jì)事項(xiàng)有有關(guān)的各種資資料。（二）審計(jì)人員員通過觀察、調(diào)調(diào)查、審核、計(jì)計(jì)算等方法收收集形成的、能能夠證實(shí)審計(jì)計(jì)事項(xiàng)真相的的證明材料。第十二條審計(jì)計(jì)證明材料應(yīng)應(yīng)符合客觀性性、相關(guān)性、充充分性、合法法性的要求。第十三條審計(jì)計(jì)證明材料應(yīng)應(yīng)按照國(guó)家審審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)規(guī)定，取得相相關(guān)責(zé)任人的的簽名或蓋章章。審計(jì)人員員對(duì)證據(jù)提供供者拒絕簽名名或者蓋章的的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)注明拒絕絕簽名或者蓋蓋章的原因和和日期。拒絕絕簽名或者蓋蓋章不影響事事實(shí)存在的，該該審計(jì)證據(jù)仍仍然有效。第十四條審計(jì)計(jì)組應(yīng)建立《跟跟蹤審計(jì)日記記》（表式見見本規(guī)程附件件9），由審計(jì)計(jì)人員負(fù)責(zé)記記載，組長(zhǎng)或或主審檢查。及及時(shí)記載審計(jì)計(jì)時(shí)間、工作作記實(shí)（包括括審計(jì)內(nèi)容、項(xiàng)項(xiàng)目現(xiàn)狀、發(fā)發(fā)現(xiàn)問題、審審計(jì)意見、整整改情況、審審計(jì)成果）。日日記要注重反反映量化成果果，要成為反反映跟蹤審計(jì)計(jì)全貌的工作作日志。第十五條跟蹤蹤審計(jì)過程中中，審計(jì)人員員應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)計(jì)工作中的重重要事項(xiàng)以及及審計(jì)人員的的專業(yè)判斷進(jìn)進(jìn)行記錄，編編制審計(jì)工作作底稿，并對(duì)對(duì)審計(jì)工作底底稿的真實(shí)性性負(fù)責(zé)。審計(jì)計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)對(duì)對(duì)審計(jì)工作底底稿進(jìn)行復(fù)核核，并簽署復(fù)復(fù)核意見。審計(jì)工作底稿的的主要內(nèi)容包包括。1.被審計(jì)單位位名稱。2.審計(jì)項(xiàng)目的的名稱及實(shí)施施時(shí)間。3.審計(jì)過程記記錄。4.審計(jì)人員對(duì)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的的判斷意見。5.編制者的姓姓名及編制日日期。6.復(fù)核意見、復(fù)復(fù)核者的姓名名及復(fù)核日期期。編制審計(jì)工作底底稿應(yīng)做到真真實(shí)客觀、內(nèi)內(nèi)容完整、事事實(shí)清楚、重重點(diǎn)突出。第十六條跟蹤蹤審計(jì)實(shí)施階階段，審計(jì)組組應(yīng)按照“跟蹤審計(jì)、分分期報(bào)告、迅迅速反饋、及及時(shí)糾正”的原則，針針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問問題，定期或或不定期地提提出意見和建建議，并出具具《國(guó)家建設(shè)設(shè)項(xiàng)目跟蹤審審計(jì)意見單》（文文書格式見本本規(guī)程附件1，以下簡(jiǎn)稱稱意見單）。鑒鑒于意見、建建議主要供被被審計(jì)單位改改進(jìn)工作之用用，為簡(jiǎn)化操操作程序，可可以審計(jì)組名名義制發(fā)。對(duì)對(duì)于重大事項(xiàng)項(xiàng)，應(yīng)經(jīng)專業(yè)業(yè)會(huì)議討論，必必要時(shí)由審計(jì)計(jì)機(jī)關(guān)作移送送處理或出具具專題報(bào)告。審計(jì)組應(yīng)重視審審計(jì)建議或意意見的針對(duì)性性和可操作性性，努力提高高審計(jì)建議或或意見的質(zhì)量量。意見單的內(nèi)容主主要包括：1.審計(jì)查證情情況（跟蹤審審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的的主要問題）。2.審計(jì)意見和和建議。3.被審計(jì)單位位意見。4.審計(jì)意見和和建議的執(zhí)行行、落實(shí)情況況。意見單由審計(jì)組組主審填制，審審計(jì)組組長(zhǎng)、主主審應(yīng)負(fù)責(zé)督督促被審計(jì)單單位執(zhí)行、落落實(shí)審計(jì)組提提出的意見和和建議，并作作好相關(guān)記錄錄。第十七條對(duì)于于跨年度的跟跟蹤審計(jì)項(xiàng)目目，年度終了了，審計(jì)組向向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)出出具年度跟蹤蹤審計(jì)工作報(bào)報(bào)告（此報(bào)告告可以不征求求被審計(jì)單位位意見）。對(duì)對(duì)于跟蹤審計(jì)計(jì)終結(jié)的項(xiàng)目目，應(yīng)按照現(xiàn)現(xiàn)行的審計(jì)操操作程序，由由主審負(fù)責(zé)起起草審計(jì)報(bào)告告、審計(jì)決定定等法定文書書。第三章審計(jì)計(jì)內(nèi)容第十八條國(guó)家家建設(shè)項(xiàng)目前前期準(zhǔn)備階段段跟蹤審計(jì)的的主要內(nèi)容包包括：1.檢查建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目的審批文文件。包括項(xiàng)項(xiàng)目建議書、可可行性研究報(bào)報(bào)告、概算批批復(fù)、環(huán)境影影響評(píng)估報(bào)告告等文件是否否齊全。2.檢查建設(shè)規(guī)規(guī)劃、用地批批準(zhǔn)及施工許許可、環(huán)保及及消防許可、項(xiàng)項(xiàng)目設(shè)計(jì)等文文件是否齊全全。3.檢查初步設(shè)設(shè)計(jì)概算、施施工圖預(yù)算編編制范圍是否否完整，編制制依據(jù)及采用用規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)是否正確，設(shè)設(shè)計(jì)方案是否否經(jīng)濟(jì)合理。4.檢查建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目相關(guān)單位位的確定是否否按照法定程程序進(jìn)行,以及其結(jié)果果的合法性。5.檢查與各建建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)關(guān)單位簽訂的的合同條款是是否全面、合合法、公允，與與招標(biāo)文件和和投標(biāo)承諾是是否一致，國(guó)國(guó)家審計(jì)條款款在經(jīng)濟(jì)合同同中有無體現(xiàn)現(xiàn)。6.檢查建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目資金的來來源及落實(shí)情情況。資金來來源是否合理理，是否專戶戶存儲(chǔ)，能否否滿足項(xiàng)目建建設(shè)投資進(jìn)度度需要，后續(xù)續(xù)建設(shè)資金是是否落實(shí)。對(duì)對(duì)使用國(guó)債的的建設(shè)項(xiàng)目，要要嚴(yán)格規(guī)定其其操作程序和和使用范圍，并并作為建設(shè)資資金審計(jì)的重重點(diǎn)。7.檢查各種規(guī)規(guī)費(fèi)是否按規(guī)規(guī)定及時(shí)繳納納；減、免、緩緩繳是否符合合有關(guān)規(guī)定，手手續(xù)是否完善善。8.檢查征地、拆拆遷補(bǔ)償費(fèi)是是否符合有關(guān)關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)。有無弄虛虛作假、擅自自擴(kuò)大拆遷范范圍、提高或或者降低補(bǔ)償償標(biāo)準(zhǔn)，損害害拆遷人和被被拆遷人的利利益。重點(diǎn)關(guān)關(guān)注拆遷補(bǔ)償償評(píng)估結(jié)果的的準(zhǔn)確性和合合法性，特別別是高出評(píng)估估價(jià)格的補(bǔ)償償金額的確定定是否履行了了必要的程序序、有無書面面記錄。第十九條國(guó)家家建設(shè)項(xiàng)目實(shí)實(shí)施階段跟蹤蹤審計(jì)的主要要內(nèi)容包括：：1.檢查主要經(jīng)經(jīng)濟(jì)合同履行行情況。合同同各方是否認(rèn)認(rèn)真履行合同同條款，有無無轉(zhuǎn)包、違法法分包工程等等情況。抽樣樣檢查項(xiàng)目設(shè)設(shè)計(jì)、招標(biāo)代代理、造價(jià)咨咨詢、監(jiān)理、采采購(gòu)、供貨等等單位是否按按照國(guó)家相關(guān)關(guān)法律、法規(guī)規(guī)、技術(shù)規(guī)范范及合同、協(xié)協(xié)議履行了職職責(zé)。2.檢查項(xiàng)目概概算執(zhí)行情況況。有無超概概算、擅自提提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)和擴(kuò)大建設(shè)設(shè)規(guī)模、擠占占或者虛列工工程成本等問問題。3.檢查內(nèi)控制制度建立、執(zhí)執(zhí)行情況。建建設(shè)單位是否否建立健全了了內(nèi)控制度，并并按規(guī)定執(zhí)行行。如：工程程招投標(biāo)制度度；工程獎(jiǎng)懲懲制度；工程程簽證、驗(yàn)收收制度；設(shè)備備材料采購(gòu)、驗(yàn)驗(yàn)收、領(lǐng)用、清清點(diǎn)制度；費(fèi)費(fèi)用支出報(bào)銷銷制度等。同同時(shí)要督促建建設(shè)單位建立立完善的管理理機(jī)制并監(jiān)督督其執(zhí)行，保保證項(xiàng)目建設(shè)設(shè)順利進(jìn)行、建建設(shè)資金合理理合法使用。4.檢查分期工工程結(jié)算資料料是否及時(shí)報(bào)報(bào)送，監(jiān)理及及建設(shè)單位是是否認(rèn)真把關(guān)關(guān)。重點(diǎn)檢查查施工合同中中工程變更及及額外工程內(nèi)內(nèi)容的真實(shí)性性、合法性，包括程序是否規(guī)范、價(jià)款是否合理等；檢查主要隱蔽工程的真實(shí)性，以及是否按設(shè)計(jì)規(guī)范、設(shè)計(jì)要求完成。5.檢查工程項(xiàng)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算算和財(cái)務(wù)管理理，是否符合合《國(guó)有建設(shè)設(shè)單位會(huì)計(jì)制制度》的要求求和有利于建建設(shè)項(xiàng)目的管管理及竣工決決算的需要。6.檢查建設(shè)資資金到位情況況是否與資金金籌集計(jì)劃及及投資進(jìn)度相相銜接，有無無大量資金閑閑置、或因資資金不到位而而造成停工待待料等損失浪浪費(fèi)現(xiàn)象。7.檢查建設(shè)資資金是否專戶戶儲(chǔ)存、?？羁顚Ｓ?。是否否按照工程進(jìn)進(jìn)度付款，有有無擠占、挪挪用建設(shè)項(xiàng)目目資金或者外外借使用等問問題。對(duì)往來來資金數(shù)額較較大且長(zhǎng)時(shí)間間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)預(yù)付工程款、預(yù)預(yù)付備料款要要查明原因，防防止超付工程程款現(xiàn)象。8.檢查建設(shè)單單位管理費(fèi)的的計(jì)取范圍和和標(biāo)準(zhǔn)是否符符合有關(guān)規(guī)定定，費(fèi)用支出出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，有有無超出概算算控制金額，審審查其真實(shí)性性、合法性。9.檢查主要材材料與設(shè)備的的采購(gòu)方式是是否合理、合合法、合規(guī)，是是否進(jìn)行招投投標(biāo)或比價(jià)采采購(gòu)。10.檢查國(guó)家家、省、市優(yōu)優(yōu)惠政策的落落實(shí)情況。檢檢查各級(jí)政府府給予該項(xiàng)目目的優(yōu)惠政策策，相關(guān)部門門是否貫徹執(zhí)執(zhí)行；建設(shè)單單位是否將優(yōu)優(yōu)惠政策全部部用于建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目上，有無無將優(yōu)惠政策策以各種形式式移作他用，從從而增加建設(shè)設(shè)項(xiàng)目投資。11.檢查建設(shè)設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保保護(hù)情況。重重點(diǎn)檢查環(huán)境境保護(hù)設(shè)施與與主體工程建建設(shè)的同步性性以及實(shí)施的的有效性。第二十條國(guó)家家建設(shè)項(xiàng)目竣竣工交付階段段跟蹤審計(jì)的的主要內(nèi)容包包括：1.檢查工程結(jié)結(jié)算和工程財(cái)財(cái)務(wù)資料，核核對(duì)甲乙雙方方材料決算表表，超、欠供供材料計(jì)算是是否正確、結(jié)結(jié)算憑證是否否合法。2.檢查工工程庫存物資資的財(cái)務(wù)處理理是否合規(guī)。3.檢查待攤投投資的真實(shí)性性、合法性。工工程建設(shè)配套套設(shè)施費(fèi)支出出、貸款利息息和資金占用用費(fèi)是否真實(shí)實(shí)，其分?jǐn)偸鞘欠窈侠?，有有無擠占工程程投資支出。審審查各種非正正常損失費(fèi)用用的真實(shí)性，核核銷有無經(jīng)過過有權(quán)部門審審核批準(zhǔn)。已已攤銷待攤投投資是否真實(shí)實(shí)、合理，投投資決算報(bào)表表中相關(guān)數(shù)據(jù)據(jù)是否配比。4.檢查建安工工程投資真實(shí)實(shí)性、合法性性。審查竣工工圖紙及相關(guān)關(guān)資料的真實(shí)實(shí)性，審查竣竣工資料與實(shí)實(shí)物是否一致致。檢查工程程量的真實(shí)性性，以及工程程單價(jià)與取費(fèi)費(fèi)的準(zhǔn)確性。審審查工程價(jià)款款結(jié)算是否與與合同條款一一致，以及合合同中關(guān)于工工期、質(zhì)量等等獎(jiǎng)懲條款的的實(shí)際執(zhí)行情情況。5.檢查建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目基建收入入、結(jié)余資金金。重點(diǎn)檢查查建設(shè)期間收收入的形成和和工程投資結(jié)結(jié)余資金分配配比例的真實(shí)實(shí)性、合法性性。6.檢查建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目交付使用用資產(chǎn)。主要要檢查“交付使用資資產(chǎn)總表”、“交付使用資資產(chǎn)明細(xì)表”，核實(shí)交付付使用的固定定資產(chǎn)是否真真實(shí)、是否辦辦理了驗(yàn)收手手續(xù)等。7.檢查尾工工工程。重點(diǎn)檢檢查建設(shè)單位位預(yù)留建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目未完工程程投資的真實(shí)實(shí)性和合法性性。8.對(duì)建設(shè)項(xiàng)目目投資效益審審計(jì)，依據(jù)有有關(guān)經(jīng)濟(jì)、技技術(shù)、社會(huì)和和環(huán)境等評(píng)價(jià)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)（或指指標(biāo)），對(duì)建建設(shè)項(xiàng)目投資資決策的有效效性、經(jīng)濟(jì)合合理性進(jìn)行評(píng)評(píng)價(jià)，分析影影響投資效益益的各種因素素。第二十一條實(shí)實(shí)施定點(diǎn)跟蹤蹤審計(jì)為主的的項(xiàng)目，根據(jù)據(jù)項(xiàng)目具體情情況確定定點(diǎn)點(diǎn)跟蹤審計(jì)的的重點(diǎn)環(huán)節(jié)及及其內(nèi)容。跟跟蹤審計(jì)不同同階段的重點(diǎn)點(diǎn)環(huán)節(jié)一般包包括：（一）前期準(zhǔn)備備階段本規(guī)程第十八條條第3、4、5、8款。（二）項(xiàng)目實(shí)施施階段本規(guī)程第十九條條第1、4、9款。（三）竣工決算算階段本規(guī)程第二十條條第4、7款。第四章審計(jì)計(jì)方法第二十二條國(guó)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目目跟蹤審計(jì)應(yīng)應(yīng)在項(xiàng)目的前前期準(zhǔn)備階段段將其納入審審計(jì)范圍，做做好審前調(diào)查查和各項(xiàng)銜接接工作，掌握握并監(jiān)督項(xiàng)目目前期準(zhǔn)備階階段的相關(guān)情情況。實(shí)施定定點(diǎn)跟蹤審計(jì)計(jì)的項(xiàng)目，還還應(yīng)做好重點(diǎn)點(diǎn)環(huán)節(jié)分析工工作，并結(jié)合合項(xiàng)目具體情情況確定重點(diǎn)點(diǎn)環(huán)節(jié)的內(nèi)容容和審計(jì)方法法。正式進(jìn)點(diǎn)點(diǎn)時(shí)間一般安安排在項(xiàng)目立立項(xiàng)以后。第二十三條實(shí)實(shí)施定點(diǎn)跟蹤蹤審計(jì)為主的的項(xiàng)目，一般般采取定點(diǎn)審審計(jì)與定期審審計(jì)相結(jié)合的的形式，對(duì)未未列入重點(diǎn)環(huán)環(huán)節(jié)的內(nèi)容，仍仍然采取定期期審計(jì)的形式式，其時(shí)間間間隔具體可視視實(shí)際需要確確定。定點(diǎn)跟跟蹤審計(jì)為主主的項(xiàng)目時(shí)間間間隔一般長(zhǎng)長(zhǎng)于定期審計(jì)計(jì)。第二十四條審審計(jì)組應(yīng)在項(xiàng)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)設(shè)立立辦公場(chǎng)所，與與被審計(jì)單位位建立有效的的溝通制度，積積極了解項(xiàng)目目的進(jìn)展情況況，有選擇地地參加工程例例會(huì)，收集、掌掌握工程審計(jì)計(jì)的相關(guān)情況況，定期或不不定期地組織織工程審計(jì)專專題會(huì)議。審審計(jì)組應(yīng)根據(jù)據(jù)跟蹤審計(jì)實(shí)實(shí)施方案的要要求，全面審審計(jì)與抽樣審審計(jì)相結(jié)合，對(duì)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的的問題及時(shí)提提出審計(jì)意見見或建議。第二十五條審審計(jì)組在工程程的各個(gè)環(huán)節(jié)節(jié)可按下列方方法實(shí)施：（一）前期準(zhǔn)備備階段1.審計(jì)組應(yīng)積積極了解項(xiàng)目目的設(shè)計(jì)動(dòng)態(tài)態(tài)，關(guān)注設(shè)計(jì)計(jì)方案的經(jīng)濟(jì)濟(jì)合理性，重重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)設(shè)設(shè)計(jì)概算及施施工圖預(yù)算的的審計(jì)監(jiān)督，從從源頭上控制制工程造價(jià)。2.審計(jì)組在項(xiàng)項(xiàng)目拆遷階段段，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)關(guān)注評(píng)估結(jié)果果的準(zhǔn)確性和和補(bǔ)償安置費(fèi)費(fèi)用確認(rèn)程序序的合法性。（1）拆遷評(píng)估估的結(jié)果作為為拆遷補(bǔ)償?shù)牡闹饕罁?jù)，其其準(zhǔn)確性和合合法性是審計(jì)計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)點(diǎn)，審計(jì)組應(yīng)應(yīng)根據(jù)土地性性質(zhì)，按照現(xiàn)現(xiàn)行國(guó)有土地地和集體土地地拆遷補(bǔ)償辦辦法，對(duì)評(píng)估估單位出具的的評(píng)估結(jié)果進(jìn)進(jìn)行全面或抽抽樣審核。（2）重點(diǎn)審查查實(shí)際補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)用高出評(píng)估估價(jià)格的補(bǔ)償償金額是否履履行了必要的的程序。審查查對(duì)疑難問題題和特例事項(xiàng)項(xiàng)的處理是否否合理，手續(xù)續(xù)是否完備，是是否履行了必必要的程序，有有無書面記錄錄，并及時(shí)提提出審計(jì)建議議。（3）審計(jì)組應(yīng)應(yīng)對(duì)拆遷實(shí)施施單位及相關(guān)關(guān)單位的賬目目及時(shí)審查，通通過走訪、調(diào)調(diào)查被拆遷戶戶等方法，抽抽查拆遷實(shí)施施單位是否按按照拆遷安置置協(xié)議進(jìn)行補(bǔ)補(bǔ)償，有無弄弄虛作假，截截留、侵占、挪挪用拆遷資金金，并及時(shí)提提出審計(jì)建議議。3.審計(jì)組在工工程招投標(biāo)階階段，監(jiān)督建建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)關(guān)單位的確定定程序，重點(diǎn)點(diǎn)是施工、監(jiān)監(jiān)理、供貨單單位的確定；；應(yīng)在工程開開標(biāo)前，對(duì)招招標(biāo)方式、招招標(biāo)文件、評(píng)評(píng)標(biāo)辦法、工工程量清單、信信息發(fā)布方式式等方面進(jìn)行行審計(jì)監(jiān)督；；列席相關(guān)開開標(biāo)、評(píng)標(biāo)或或比選會(huì)議，檢檢查招投標(biāo)及及比選結(jié)果的的合法性。4.審計(jì)組在工工程合同簽訂訂階段，應(yīng)在在合同形成初初稿、尚未簽簽字生效前，審審查合同具體體條款的合理理性、合法性性、全面性、有有效性，對(duì)工工程款的結(jié)算算方式、支付付方式以及工工程質(zhì)量、工工程進(jìn)度等條條款進(jìn)行審計(jì)計(jì)監(jiān)督。重點(diǎn)點(diǎn)審查合同條條款是否與招招標(biāo)文件精神神一致，中標(biāo)標(biāo)單位投標(biāo)承承諾是否得以以體現(xiàn)，并提提出審計(jì)意見見。同時(shí)，要要求有關(guān)單位位在經(jīng)濟(jì)合同同條款中明確確國(guó)家審計(jì)的的條款。（二）建設(shè)實(shí)施施階段1.審計(jì)組應(yīng)在在建設(shè)項(xiàng)目跟跟蹤審計(jì)實(shí)施施方案中規(guī)定定定期審計(jì)的的審計(jì)期限，要要求被審計(jì)單單位按照審計(jì)計(jì)組規(guī)定的時(shí)時(shí)間和方法報(bào)報(bào)送分期或匯匯總工程結(jié)算算資料，審計(jì)計(jì)組應(yīng)按跟蹤蹤審計(jì)實(shí)施方方案要求及時(shí)時(shí)出具審計(jì)結(jié)結(jié)果。2.審計(jì)組應(yīng)要要求被審計(jì)單單位在上報(bào)工工程結(jié)算的同同時(shí)，必須附附相關(guān)的合同同、招投標(biāo)文文件、協(xié)議、會(huì)會(huì)議紀(jì)要、工工程圖紙、設(shè)設(shè)計(jì)變更、簽簽證、工程量量計(jì)算、單價(jià)價(jià)測(cè)算、工料料分析單等資資料。3.在項(xiàng)目實(shí)施施階段應(yīng)重點(diǎn)點(diǎn)監(jiān)督監(jiān)理單單位的履職情情況，強(qiáng)化監(jiān)監(jiān)理的質(zhì)量、進(jìn)進(jìn)度、投資控控制職能，并并對(duì)監(jiān)理工作作進(jìn)行定期或或不定期的復(fù)復(fù)核檢查。4.對(duì)于合同內(nèi)內(nèi)工程，建設(shè)設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單單位已完成的的工作量按合合同約定支付付進(jìn)度款。審審計(jì)組根據(jù)項(xiàng)項(xiàng)目特點(diǎn)分期期對(duì)合同內(nèi)工工程進(jìn)行審計(jì)計(jì)，審計(jì)結(jié)果果作為甲乙雙雙方調(diào)整結(jié)算算和竣工決算算的依據(jù)。5.對(duì)于合同外外工程（包括括在工程實(shí)施施過程中發(fā)生生的工程變更更、額外工程程），建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目相關(guān)單位位必須嚴(yán)格按按程序進(jìn)行申申報(bào)，并書面面說明變更原原因，提交實(shí)實(shí)施方案的同同時(shí)，申報(bào)變變更價(jià)款（要要有詳細(xì)的價(jià)價(jià)格組成），經(jīng)經(jīng)監(jiān)理、建設(shè)設(shè)方審核后，報(bào)報(bào)審計(jì)組審計(jì)計(jì)。6.對(duì)于主要隱隱蔽工程，建建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)關(guān)單位應(yīng)在工工程隱蔽之前前告知審計(jì)組組，審計(jì)組成成員進(jìn)行必要要的檢查，重重點(diǎn)關(guān)注其真真實(shí)性以及是是否按設(shè)計(jì)規(guī)規(guī)范、設(shè)計(jì)要要求完成。7.對(duì)建設(shè)項(xiàng)目目設(shè)備和材料料采購(gòu)的審計(jì)計(jì)。首先審查查采購(gòu)的方式式是否合理、合合法、合規(guī)，是是否進(jìn)行招投投標(biāo)或比價(jià)采采購(gòu)，價(jià)格是是否符合市場(chǎng)場(chǎng)情況；其次次審查設(shè)備、材材料采購(gòu)的規(guī)規(guī)格、型號(hào)、數(shù)數(shù)量與合同要要求是否一致致，審計(jì)時(shí)要要根據(jù)建設(shè)單單位提供的設(shè)設(shè)備、材料采采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行行核對(duì)。審計(jì)計(jì)人員尤應(yīng)關(guān)關(guān)注特殊規(guī)格格材料、非標(biāo)標(biāo)設(shè)備的采購(gòu)購(gòu)情況。（三）竣工交付付階段1.工程結(jié)束，審審計(jì)組依據(jù)已已審計(jì)的分期期結(jié)算，并結(jié)