廣州社會(huì)組織財(cái)務(wù)管理工作指引

廣州市社會(huì)組織財(cái)務(wù)管理工作指引第一章總則第一條為規(guī)范我市社會(huì)組織財(cái)務(wù)管理，維護(hù)社會(huì)組織合法權(quán)益，促進(jìn)社會(huì)組織健康發(fā)展，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)及政策文件的規(guī)定和要求，結(jié)合我市實(shí)際，制定本工作指引。第二條本工作指引適用于在廣州市各級(jí)民政部門登記注冊(cè)的社會(huì)組織。第三條社會(huì)組織會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。社會(huì)組織法定代表人對(duì)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。第四條社會(huì)組織應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度設(shè)置會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬簿，有條件的應(yīng)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化管理，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地記賬、結(jié)賬、報(bào)賬，編制財(cái)務(wù)預(yù)決算。第五條社會(huì)組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要合理設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備財(cái)會(huì)人員，財(cái)會(huì)人員需持會(huì)計(jì)證上崗。沒(méi)有條件設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或配備財(cái)會(huì)人員的可委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。會(huì)計(jì)不得兼任出納，出納不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。第二章收入管理第六條社會(huì)組織只能開(kāi)立一個(gè)銀行基本存款賬戶。社會(huì)組織各項(xiàng)收支須全部納入單位法定賬戶，不得坐支現(xiàn)金和賬外設(shè)賬。第七條社會(huì)組織主要收入來(lái)源：（一）會(huì)費(fèi)收入；（二）行政事業(yè)性收費(fèi)；（三）有償服務(wù)收入；（四）捐贈(zèng)收入；（五）有關(guān)部門的撥款及資助；（六）其他合法收入。第八條社會(huì)團(tuán)體的會(huì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，須經(jīng)會(huì)員（會(huì)員代表）大會(huì)無(wú)記名投票表決通過(guò)方能生效。第九條社會(huì)團(tuán)體的行政事業(yè)性收費(fèi)，須按有關(guān)規(guī)定報(bào)相關(guān)部門審核批準(zhǔn)。收費(fèi)收入按規(guī)定上繳財(cái)政，實(shí)行收支兩條線管理。第十條社會(huì)組織提供的有償服務(wù)，服務(wù)內(nèi)容須在核準(zhǔn)的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)須按有關(guān)規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)，自覺(jué)接受管理和監(jiān)督檢查，并向社會(huì)公示。不得強(qiáng)制服務(wù)和強(qiáng)制收費(fèi)，不得轉(zhuǎn)包或委托與社會(huì)組織負(fù)責(zé)人有直接利益關(guān)系的企業(yè)、事業(yè)單位實(shí)施。第十一條社會(huì)組織接受社會(huì)各界的捐贈(zèng)，應(yīng)堅(jiān)持自愿和無(wú)償?shù)脑瓌t，符合章程規(guī)定的宗旨和業(yè)務(wù)范圍，嚴(yán)禁任何形式的攤派，不能設(shè)置有損國(guó)家和社會(huì)公眾利益的交換條件。對(duì)于境外組織和個(gè)人的捐贈(zèng)，社會(huì)組織應(yīng)履行涉外活動(dòng)報(bào)告制度。第十二條社會(huì)組織取得的各項(xiàng)應(yīng)稅收入，必須按照稅收法律、行政法規(guī)等規(guī)定納稅，辦理納稅申報(bào)。第三章支出管理第十三條社會(huì)組織依法取得的收入，應(yīng)用于章程規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍及公益事業(yè)的發(fā)展，法律、法規(guī)另有規(guī)定的除外。不得在成員中進(jìn)行分配。第十四條社會(huì)組織的財(cái)務(wù)支出主要用于：（一）業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)開(kāi)支，指社會(huì)組織開(kāi)展與其宗旨、任務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)所需經(jīng)費(fèi)；（二）人員經(jīng)費(fèi)及管理費(fèi)開(kāi)支，包括但不限于社會(huì)組織工作人員的工資、福利待遇、五險(xiǎn)一金、差旅費(fèi)、教育培訓(xùn)費(fèi)等；（三）有償服務(wù)成本費(fèi)開(kāi)支；（四）創(chuàng)辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體的成本費(fèi)開(kāi)支；（五）其他合法開(kāi)支。第十五條社會(huì)組織應(yīng)為專職工作人員辦理五險(xiǎn)一金。經(jīng)批準(zhǔn)在社會(huì)組織中兼職的公務(wù)員不得領(lǐng)取社會(huì)組織的薪酬、獎(jiǎng)金、津貼等報(bào)酬。第十六條社會(huì)組織對(duì)承接政府職能轉(zhuǎn)移和政府購(gòu)買服務(wù)的經(jīng)費(fèi)，要?？顚Ｓ?。第十七條社會(huì)組織各項(xiàng)支出須有合法憑證，有經(jīng)辦人、證明人簽字，并經(jīng)社會(huì)組織日常工作負(fù)責(zé)人審核后報(bào)社會(huì)組織負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)后予以報(bào)銷。第四章貨幣資金及財(cái)產(chǎn)物資管理第十八條社會(huì)組織的貨幣資金收付應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格手續(xù)，執(zhí)行錢賬分管的原則，建立相關(guān)日記賬，逐日登記貨幣資金的收支，做到日清月結(jié)，賬賬相符，賬實(shí)相符。第十九條社會(huì)組織的現(xiàn)金，除按有關(guān)規(guī)定庫(kù)存少量現(xiàn)金備用外，都必須存入銀行賬戶。社會(huì)組織的現(xiàn)金收付，除發(fā)給職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼、勞酬費(fèi)、差旅費(fèi)以及支票起點(diǎn)以下的零星現(xiàn)金支付外，其他一切經(jīng)濟(jì)往來(lái)，都必須通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得直接以現(xiàn)金收付。第二十條社會(huì)組織的財(cái)產(chǎn)物資包括固定資產(chǎn)、材料和低值易耗品：（一）固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)1年（不含1年），單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并且在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括但不限于房屋、建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物、陳列品、大宗圖書音像和其它固定資產(chǎn)。（二）材料是指使用后即消耗掉或逐漸消耗掉不能保持原有形態(tài)的物質(zhì)材料。（三）低值易耗品指單位價(jià)值較低，容易損耗，不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，不屬于材料范圍的各種工具等。第二十一條社會(huì)組織的固定資產(chǎn)、材料和低值易耗品要按類別或品種設(shè)立明細(xì)賬，建立驗(yàn)收、領(lǐng)發(fā)、保管、調(diào)撥和檢查等管理制度。第二十二條社會(huì)組織應(yīng)建立健全固定資產(chǎn)管理制度，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行登記造冊(cè)。建立固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度，定期或不定期組織對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，保證賬物相符。第五章票據(jù)管理第二十三條社會(huì)團(tuán)體收取會(huì)員會(huì)費(fèi)，應(yīng)使用《廣東省社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)統(tǒng)一收據(jù)》。第二十四條社會(huì)團(tuán)體收取單位或個(gè)人資金往來(lái)款項(xiàng)時(shí)，按規(guī)定可使用《廣東省行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)》。第二十五條社會(huì)組織接受捐贈(zèng)，應(yīng)根據(jù)捐贈(zèng)人意愿訂立捐贈(zèng)合同，符合《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》和《公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)使用管理暫行辦法》規(guī)定的，使用《廣東省公益事業(yè)捐贈(zèng)專用收據(jù)》。第二十六條社會(huì)組織應(yīng)當(dāng)依法開(kāi)展服務(wù)活動(dòng)，需要使用發(fā)票的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申領(lǐng)發(fā)票手續(xù)，需要臨時(shí)使用發(fā)票的，可到經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票。第二十七條社會(huì)組織所收會(huì)費(fèi)和其他收入必須按照票款同步的原則及時(shí)入賬，不得截留、坐支、挪用和賬外設(shè)賬。不得將會(huì)費(fèi)票據(jù)、往來(lái)票據(jù)與其他票據(jù)混用，禁止用會(huì)費(fèi)票據(jù)收取捐贈(zèng)款物。第六章監(jiān)督管理第二十八條社會(huì)組織須自覺(jué)接受登記管理機(jī)關(guān)、業(yè)務(wù)主管（指導(dǎo)）單位和相關(guān)部門的監(jiān)督管理，接受財(cái)政、監(jiān)察和審計(jì)部門的專項(xiàng)監(jiān)督檢查。第二十九條社會(huì)組織換屆或者更換法定代表人應(yīng)當(dāng)提前15個(gè)工作日向其登記管理機(jī)關(guān)報(bào)送具有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告。第三十條社會(huì)組織應(yīng)當(dāng)實(shí)行財(cái)務(wù)公開(kāi)，定期向會(huì)員（會(huì)員代表）大會(huì)或理事會(huì)報(bào)告財(cái)務(wù)工作，接受會(huì)員（會(huì)員代表）或理事、監(jiān)事的監(jiān)督。第三十一條社會(huì)組織在辦理注銷登記前，應(yīng)當(dāng)按照《廣州市社會(huì)組織注銷清算工作指引》，清算債權(quán)債務(wù)并核銷財(cái)政票據(jù)，并向登記管理機(jī)關(guān)和業(yè)務(wù)主管單位報(bào)告。第三十二條社會(huì)組織接受捐贈(zèng)、資助，應(yīng)當(dāng)在接受捐贈(zèng)、資助后15個(gè)工作日內(nèi)通過(guò)廣州市社會(huì)組織監(jiān)管和信息公布平臺(tái)向社會(huì)公布接受捐贈(zèng)款物的信息，并在年度報(bào)告中披露使用捐贈(zèng)、資助的有關(guān)情況。第三十三條社會(huì)組織會(huì)計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真履行監(jiān)督職責(zé)，要通過(guò)收支審核、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)報(bào)告等，對(duì)財(cái)務(wù)收支、資金活動(dòng)、財(cái)產(chǎn)管理等所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督，堅(jiān)持依法按章辦事，按照《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，做到會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，憑證、賬薄、報(bào)表齊全，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，不得在往來(lái)科目核算收支。對(duì)有損國(guó)家和社會(huì)公眾利益的決策及違反財(cái)務(wù)制度的支出，會(huì)計(jì)人員可提出異議并有權(quán)拒付，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)處理并向負(fù)責(zé)人報(bào)告。第三十四條社會(huì)組織應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等有關(guān)規(guī)定，對(duì)本單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他會(huì)計(jì)資料進(jìn)行歸檔整理、建檔建庫(kù)。社會(huì)組織會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)和離職，須與接管人員辦清交接手續(xù)。第三十五條社會(huì)組織不按照有關(guān)法規(guī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)