zh01-16年注會稅法基礎第九章車輛購置稅、車船稅和印花稅

第一節(jié)車輛購置稅法第二節(jié)車船稅法第三節(jié)2016年變第一節(jié)《車輛購置稅征收管理辦法》自2015年2月1日實施——國家稅務令2014年第33號。（一）以拍賣、抵債、、罰沒等方式取得并使用的行為【例題·多選題】（2009）下列各項中，屬于車輛購置稅應稅行為的有（『正確答案』為；4.自產(chǎn)自用行為；5.獲獎使用行為；6.以拍賣、抵債、、罰沒等方式取得并使用的行（二）征稅范圍車輛購置稅的征收范圍由決定，其他任何部門、單位和個人無權擅自擴大或縮?。ㄒ唬ㄒ唬┳詢r外費用不包括銷售方等而向方收取的費，以及向方收取的代方繳含者隨車輛支付的工具件和零部件價款代收款區(qū)別征稅：用代收單位的票據(jù)收取的，計入計稅依據(jù)；用委托方票據(jù)收取的，不不含者支付的控購費應納稅額＝支付的不含價款×10%并入計稅依據(jù)征收車輛購置稅的有（）?！赫_答案』『答案解析』選項A，者支付的控購費，是部門的行政性，不屬于消費者的價外【例題2·計算題】2016年1月份，從某汽車一輛小汽車供自己使用，支付了含在內(nèi)的款項234000元，另支付代收臨時牌照費550元、代收費1000元，支付工具件和零配件價款3000元，車輛裝飾費1300元。所支付的款項均由該汽車開具“機動車銷售統(tǒng)一”和有關票據(jù)。請計算應納車輛購置稅。用車，支付購車款（含）234000元并取得“機動車銷售統(tǒng)一”，支付代收費5000元并取得公司開具的票據(jù)，支付工具件價款（含）1000元并取得汽車4S店開具的普通。應繳納的車輛購置稅為（）元。A.20000B.20085.47C.20512.82『正確答案』『答案解析』應繳納的車輛購置稅 5%。下列關于上述業(yè)務相關納稅事項的表述中，正確的有（）。『正確答案』小轎車。該公司報關進口這批小轎車時，經(jīng)報關地對有關報關資料的，確定關稅完稅價格（三）如自產(chǎn)、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用，一般以國家稅務核定的最低計稅價格為計應納稅額＝最低計稅價格免稅條件的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅價格以免稅10（含）0。購置使用4年后免稅條件，若該車輛初次辦理納稅申報時計稅價格是25萬元，則該公司應繳納車輛購置稅為（）。 C.2.5萬 『正確答案』『答案解析』應納稅額＝25×（1-4×10%）×10%=1.5（萬元應納稅額＝最低計稅價格審核，國家稅務對該車同類型車輛核定的最低計稅價格為80000元。計算該車應納車輛購置（五）應納稅額=同車型最低計稅價格非貿(mào)易進口車（一）和列入訂貨計劃的車輛免稅回國服務的留學人員用現(xiàn)匯1輛自用國產(chǎn)小汽車（二）（一）（1）自用應稅車輛自之日（即購車上注明的銷售日期）起（2）（3）（4）稅條件入已使用3年的轎車，不含稅價60000元。甲企業(yè)應納車輛購置稅（）元。 『正確答案』（四）已經(jīng)繳納車輛購置稅的車輛，發(fā)生下列情形之一的，準予申請退稅10%1【例題·多選題】已經(jīng)繳納車輛購置稅的車輛，準予申請退稅的是（）的車 『正確答案』『答案解析』已經(jīng)繳納車輛購置稅的車輛，車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商時，準予申請退第二節(jié)車船稅法（一）（二）輛乘用車、客車（包括電車）車、三輪汽車、低速貨車）、作業(yè)車輪式機械車（不包括拖拉機50%計算10.67長度（米1·多選題】下列項目中，以“輛”為計稅依據(jù)計算車船稅的有（）A.船 C.客 D.貨『正確答案』2·單選題】下列各項關于車船稅計稅依據(jù)及稅額的表述中，正確的是（）B.50%計算『正確答案』A，0.67C和D3·單選題】（2014）20133 ）A.441.6 C.801.55 D.811.2『正確答案』購置的新車船，購置當年的應納稅額自納稅義務發(fā)生的當月起按月計算。計算為：【例題·單選題】某航運公 年擁有機動船4艘，每艘凈噸位為3000噸；拖船艘，發(fā)動機功率 千瓦。其所在省車船稅計稅標準為凈噸 噸 2001～1000052015（）A.60000 B.62412 C.63600 D.65400『正確答案』2015（）。A.87000元B.91080元C.95100元D.123000『正確答案』0.67×5×50%+5×3000×6×6÷12=95100（元）在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船搶、報廢、滅失的，可以憑相應證明，向納稅已辦理退稅的搶車船，失而復得的，應當從機關出具相關證明的當月起計算在一個納稅年度內(nèi)，在非車輛登記地由機構(gòu)代收代繳機動車車船稅，且能夠提供合法有效完稅憑證的，不再向車輛登記地的地方繳納車船稅；船稅退還手續(xù)；11月由機關找回并出具證明，企業(yè)補繳車船稅，假定該類型客車年基準稅額4802015（）元。A.1920B.2280C.2400『正確答案』『答案解析』已辦理退稅的搶車船，失而復得的，應當從機關出具相關證明的（一）征稅范圍不包括非機動車船（非機動駁船除外）、的車船對受嚴重自然影響納稅以及其他特殊原因確需減免稅的，可以減征或者免征車船省、、直轄市根據(jù)當?shù)貙嶋H情況，可以對公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主（二）經(jīng)批準臨時入境的外國車船和臺地區(qū)的車船，不征收車船稅5免征車船稅。 ） B.車 『正確答案』 ） 『正確答案』『答案解析』車輛和養(yǎng)殖漁船免征車船稅；純電動汽車，不屬于車船稅征收范圍，不征收（一）納稅義務發(fā)生時間：取得車船所或管理權的當月，以車船的或其他證明文件所載稅將原有用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納稅（二）（三）按年申報，分月計算，繳納第三節(jié)印花稅法土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移過程中的當事權利、證照同11.轉(zhuǎn)移書分為記載的賬簿和其他賬簿（包括賬簿和各明細分類賬簿1·多選題】下列各項中，應當征收印花稅的項目有（） 『正確答案』2·單選題】（2013）下列合同中，屬于印花稅征稅范圍的是（） 『正確答案』【例題3·多選題】下列各項中，應按“轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有（）『正確答案』 A.應繳納契 C.應繳納印花 『正確答案』5·多選題】（2014）下列憑證中，屬于印花稅征稅范圍的有（）D.單位與單位之間訂立的訂購『正確答案』（二）稅率——比例稅率和稅率（記住加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、貨物合同、轉(zhuǎn)移書據(jù)、記載稅率元權轉(zhuǎn)讓書據(jù)，均依書立時實際金額，由出讓方按1‰的稅率計算繳納印花稅——單邊其他營業(yè)賬簿；權利、證應納稅額＝憑證件數(shù)×固定稅額（5應納稅額＝0.3‰?！纠}·單選題】A公司與B公司簽訂了以貨合同，由A公司向B公司提供價值100000公司共應繳納印花稅為（）元。 『正確答案』『答案解析』應納稅額 加工費金額按“加工承攬合同”0.5‰原材料金額按“購銷合同”0.3‰0.5‰20（）?！赫_答案』建筑工程公司簽訂合同應繳納的印花稅 財產(chǎn)租賃合同只規(guī)定（月）天而不確定租期的，先按5元貼花，結(jié)算時再按實【例題·單選題】2016年1月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月2500元，租期未定。簽訂合同時，預收5000元，雙方已按貼花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司補交7500元。甲公司5月份應補繳印花稅（）。A.7.5 B.8 C.9.5 D.12.5『正確答案』『答案解析』合同在簽訂時無法確定計稅金額，可在簽訂時先按5元貼花，以后結(jié)算時再乙負責國外，甲乙丙都簽了全程單，以下說法正確的有（）。 『正確答案』納稅額；選項B、C，由外國企業(yè)貨物的，外國企業(yè)所持的一份結(jié)算（1）（2）（3）對借款方以財產(chǎn)作抵押，從方取得一數(shù)量抵押的合（4）應按合同所載總額，暫按借款合同計稅合同購置新車15輛，合同載明租賃期限為3年，每年支付100萬元；（2）與某客戶簽訂貨租，每輛車月4000元，租期未定；（4）與某公司簽訂合同，合同載明為本企業(yè)的50輛車上第責任險，每輛車每年支付費4000元。該企業(yè)當月應繳納的印花稅是（）。A.505 B.540 D.640『正確答案』5500（）。A.900 B.1800C.2400 『正確答案』為計稅依據(jù)，凡“賬簿”在次年度的實收資本和資本公積未增的（2）5（二）（三）1.應納稅額＝2.稅應納稅額＝應稅憑證件數(shù)×固定稅額（51件、重新核發(fā)的稅務登記證1件。該企業(yè)上述憑證2013年應納印花稅為（）A.65 B.70 C.665 D.3165『正確答案』『答案解析』記載的賬簿，按增加實收資本金額0.5‰貼花；其他賬簿和專利證按件貼花665（元問題（1）：2008 （金額300萬元），受托提供輔助材料（金額20萬元），受托方另收取加工費50萬元；乙 研究開發(fā)費用與金額之比為3：1。 建筑安裝工程承包合同應繳納的印花稅 問題（5）：公司2008年新增記載的營業(yè)賬簿應繳納的印花稅新增記載的營業(yè)賬簿應納印花稅 與會計師簽訂年報審計合同，審計費為12萬元2%612花，結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花；適用“轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目。40與銀行簽訂一份流動周轉(zhuǎn)借款合同，最高限額為5000萬元，每次在限額內(nèi)借要繳納印花稅，計稅依據(jù)為5000萬元，因為借貸雙方簽訂的流動周轉(zhuǎn)性借款合同，要繳納印花稅，計稅依據(jù)為500萬元；適用“轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目其它相關資料：已知當?shù)厥∫?guī)定的稅計算余值的扣除比例為30%，契稅稅率4%，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率20元/平方米，印花稅稅率0.5‰。2013（1）14000問題（2）：計算業(yè)務（1）甲企業(yè)2013年應繳納的稅、城鎮(zhèn)土地使用稅建造的倉庫應納稅＝9500×（1－30%）×1.2%/12×7＝46.55（萬元）（2）3月份該企業(yè)因為生產(chǎn)規(guī)模擴大，購置了乙企業(yè)的倉庫1棟，轉(zhuǎn)移書據(jù)上注明的交易價格為1200萬元，在企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目上記載的原值為1250萬元，取得了房屋權屬。問題（4）：計算業(yè)務（2）甲企業(yè)2013年應繳納的稅。購置倉庫應納稅＝1250×（1－30%）×1.2%×9/12＝7.88（萬元但以副本或者抄本視同使用的，則應另貼印花對無息、貼息合同免稅在商品住房等開發(fā)項目中配套建造安置住房的，依據(jù)部門出具的相關材料、房屋征1·多選題】下列憑證中，無需繳納印花稅的有（）C.無息、貼息合同『正確答案』2·多選題】（2013）下列合同中，免征印花稅的有（）A.貼息合 C.農(nóng)牧業(yè)合 『正確答案』委托由或者辦理應納稅憑證的單位代為征收印花【例題1·多選題】采用自行貼花方法繳納印花稅的，應（）『正確答案』650000100000（）『正確答案』『答案解析』甲公司2月應繳納的