納稅人俱樂(lè)部7月經(jīng)濟(jì)合同訂立中的涉稅處理

經(jīng)濟(jì)合同涉稅問(wèn)題實(shí)戰(zhàn)訓(xùn)練教師簡(jiǎn)介楊安富，工商大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)副教授國(guó)家稅務(wù)總局重慶培訓(xùn)中心兼職教授全國(guó)財(cái)務(wù)總監(jiān)資格認(rèn)證中心兼職教授中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)稅研究院兼職教授重慶市高級(jí)會(huì)計(jì)師后續(xù)教育培訓(xùn)特約專(zhuān)家全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試培訓(xùn)教師全國(guó)會(huì)計(jì)師考試培訓(xùn)教師在中國(guó)國(guó)航、青島啤酒、大同煤業(yè)、長(zhǎng)安汽車(chē)等多家大型企業(yè)舉辦數(shù)十次財(cái)稅講座篇頭案例武漢一家制藥企業(yè)持有非上市的儀表生產(chǎn)企業(yè)的股權(quán)，計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬(wàn)元，現(xiàn)在制藥企業(yè)準(zhǔn)備將其出售，預(yù)期售價(jià)為1500萬(wàn)元，并實(shí)現(xiàn)稅前收益500萬(wàn)元，稅后收益375萬(wàn)元，苦于找不到受讓方，于是委托有資格的張先生，并與其簽訂了一個(gè)代理轉(zhuǎn)讓合同：受讓方出價(jià)高于1500萬(wàn)元的部分，作為制藥企業(yè)支付給張先生的傭金，于企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同簽署生效后的10日內(nèi)，張先生提交合法有效憑證時(shí)支付。請(qǐng)問(wèn)這樣的合同你簽嗎？

本次全部?jī)?nèi)容經(jīng)濟(jì)合同要素涉稅問(wèn)題公司章程涉稅問(wèn)題招商引資合同涉稅問(wèn)題采購(gòu)合同涉稅問(wèn)題銷(xiāo)售合同涉稅問(wèn)題租賃合同涉稅問(wèn)題股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同涉稅問(wèn)題借款合同涉稅問(wèn)題職工薪酬合同涉稅問(wèn)題開(kāi)辦期合同涉稅問(wèn)題其他合同涉稅問(wèn)題第一講經(jīng)濟(jì)合同基本要素及涉稅問(wèn)題１經(jīng)濟(jì)合同對(duì)企業(yè)納稅管理的影響⑴合同可以解決“不合理支出”扣除問(wèn)題某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)通過(guò)受讓一宗土地用于開(kāi)發(fā)，價(jià)格較低，但是政府要求企業(yè)該開(kāi)發(fā)企業(yè)承擔(dān)部分紅線(xiàn)外的市政建設(shè)支出，該支出發(fā)生后稅務(wù)認(rèn)定為不合理的、無(wú)關(guān)的支出，不予扣除。請(qǐng)問(wèn)企業(yè)該如何應(yīng)對(duì)？中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法（2007年3月16日）

第八條企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除問(wèn)題：職工食堂從農(nóng)戶(hù)處購(gòu)買(mǎi)食品支出，沒(méi)有發(fā)票可否所得稅前扣除？企業(yè)應(yīng)如何處理該類(lèi)業(yè)務(wù)？營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則國(guó)家稅務(wù)總局第52號(hào)令

第十九條合法有效憑證是指：支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開(kāi)具的發(fā)票為合法有效憑證；支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開(kāi)具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證；支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明；國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定勞務(wù)收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅年度累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期勞務(wù)收入；同時(shí)，按照提供勞務(wù)估計(jì)總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅期間累計(jì)已確認(rèn)勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期勞務(wù)成本２經(jīng)濟(jì)合同的內(nèi)容⑴經(jīng)濟(jì)合同是法人之間為實(shí)現(xiàn)一定經(jīng)濟(jì)目的，明確相互權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議⑵經(jīng)濟(jì)合同應(yīng)具備以下主要條款：標(biāo)的（指貨物、勞務(wù)、工程項(xiàng)目等）；數(shù)量和質(zhì)量；價(jià)款或者酬金；履行的期限、地點(diǎn)和方式；違約責(zé)任。３經(jīng)濟(jì)合同基本要素涉稅問(wèn)題⑴經(jīng)濟(jì)合同標(biāo)的物涉稅問(wèn)題重慶某商業(yè)企業(yè)，將一閑置倉(cāng)庫(kù)及配套貨架用于出租，年租金100萬(wàn)。元該倉(cāng)庫(kù)賬面原值200萬(wàn)元，按照有關(guān)規(guī)定，企業(yè)交納房產(chǎn)稅12萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)該合同該如何簽訂？⑵經(jīng)濟(jì)合同數(shù)量涉稅問(wèn)題提示：該問(wèn)題主要涉及從量征收的稅金，比如消費(fèi)稅，合同簽訂時(shí)要特別明確不同商品的數(shù)量，比如生產(chǎn)銷(xiāo)售含鉛汽油和無(wú)鉛汽油共50噸，合同就不能總括地表述為50噸，必須標(biāo)明含鉛汽油30噸和無(wú)鉛汽油20噸，因?yàn)楹U汽油和無(wú)鉛汽油的消費(fèi)稅率是不一樣的，分別是：1.4元/升和1元/升

國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)

企業(yè)銷(xiāo)售商品同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

1.商品銷(xiāo)售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；

2.企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制；

3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷(xiāo)售方的成本能夠可靠地核算

⑷經(jīng)濟(jì)合同價(jià)款涉稅問(wèn)題所得稅實(shí)施條例規(guī)定：符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)居民企業(yè)技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分免征企業(yè)所得稅，超過(guò)500萬(wàn)元的部分減半征收企業(yè)所得稅。如果企業(yè)在簽訂設(shè)備與技術(shù)捆綁轉(zhuǎn)讓的轉(zhuǎn)讓合同時(shí)，應(yīng)該注意哪些問(wèn)題？⑸經(jīng)濟(jì)合同履行的時(shí)間涉稅問(wèn)題國(guó)稅發(fā)〔2009〕80號(hào)對(duì)居民企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)）經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，從事符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《目錄》）規(guī)定范圍、條件和標(biāo)準(zhǔn)的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得，自該項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅建議：可能的情況下，推遲第一筆交易，將合同簽訂在第二年初！

分增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第三十八條：條例第十九條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定的收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷(xiāo)售結(jié)算方式的不同，具體為：……（三）采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；……

⑺經(jīng)濟(jì)合同違約責(zé)任涉稅問(wèn)題某化工企業(yè)決定投資一項(xiàng)目，將以天然氣為原料進(jìn)行生產(chǎn)，于是向天然氣公司預(yù)付了20萬(wàn)元的安裝款，并口頭約定如果以后不安裝將不予退還。后來(lái)由于公司取消該投資項(xiàng)目，導(dǎo)致20萬(wàn)元無(wú)法收回，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除，結(jié)果稅務(wù)不予審批。請(qǐng)問(wèn)：⑴稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理是否恰當(dāng)？⑵化工企業(yè)該如何處理該業(yè)務(wù)？第二講公司章程協(xié)議涉稅問(wèn)題⑵境外股東問(wèn)題①境外法人股東：居民企業(yè)分配利潤(rùn)給境外法人股東要預(yù)提企業(yè)所得稅國(guó)稅函200947號(hào)

②境外個(gè)人股東：外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免征個(gè)人所得稅財(cái)稅199420號(hào)

③股權(quán)轉(zhuǎn)讓預(yù)提所得稅處理：境外法人股東轉(zhuǎn)讓境內(nèi)股權(quán)所得要預(yù)提企業(yè)所得稅國(guó)稅發(fā)200823號(hào)２選擇股東出資方式的涉稅問(wèn)題⑴非貨幣出資評(píng)估規(guī)定①內(nèi)資企業(yè)根據(jù)《公司法》規(guī)定以非貨幣資產(chǎn)出資要評(píng)估。②外企業(yè)以非貨幣資產(chǎn)出資可以評(píng)估也可以協(xié)議作價(jià)。⑵非貨幣資產(chǎn)出資涉稅處理①單位用貨物資產(chǎn)出資要繳納增值稅，個(gè)人用貨物資產(chǎn)出資不繳納增值稅。②單位用貨物資產(chǎn)出資要繳納所得稅，個(gè)人用貨物資產(chǎn)出資評(píng)估增值部分要繳納個(gè)人所得稅。

③用無(wú)形資產(chǎn)投資無(wú)需開(kāi)發(fā)票，但是存貨不一樣５選擇公司組織架構(gòu)的涉稅問(wèn)題⑴母子公司：分別納稅，適用于母子盈利的情形⑵總分公司：匯總納稅，適用于分公司虧損情形⑶工會(huì)組織：沒(méi)有工會(huì)組織，開(kāi)支的公會(huì)經(jīng)費(fèi)不能扣除６選擇公司財(cái)務(wù)核算制度的涉稅問(wèn)題⑴企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)會(huì)計(jì)制度核算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)不一樣⑵注意會(huì)計(jì)政策選擇對(duì)企業(yè)納稅的影響①多交企業(yè)所得稅問(wèn)題②虧損彌補(bǔ)問(wèn)題③捐贈(zèng)扣除問(wèn)題④研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的資本化與費(fèi)用化問(wèn)題７選擇分配模式的涉稅問(wèn)題⑴按出資比例分配⑵按約定比例分配⑶不能要求分得固定利潤(rùn)——將被稅務(wù)認(rèn)定為租金第三講招商引資合同涉稅問(wèn)題

１無(wú)效稅收優(yōu)惠條款涉稅問(wèn)題⑴不得在招商引資合同中約定，給企業(yè)享受增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅優(yōu)惠條款⑵關(guān)注兩個(gè)文件：國(guó)辦發(fā)200811號(hào)；國(guó)稅發(fā)200916號(hào)２政府補(bǔ)助條款涉稅問(wèn)題⑴地方政府不得擅自擴(kuò)大稅收優(yōu)惠，但可以約定地方政府扶持基金補(bǔ)貼、科技獎(jiǎng)勵(lì)基金、貼現(xiàn)補(bǔ)貼等財(cái)政扶持財(cái)稅2008151號(hào)，財(cái)稅200987號(hào)⑵補(bǔ)貼要表述為按照實(shí)際繳納的百分之多少補(bǔ)貼，不能只約定一種算法某企業(yè)被政策搬遷，取得搬遷補(bǔ)償1000萬(wàn)元。被搬遷的固定資產(chǎn)賬面原值為800萬(wàn)元，累計(jì)折舊為400萬(wàn)元，搬遷后的重建支出為950萬(wàn)元，重建資產(chǎn)按照20年折舊，采用直線(xiàn)法，不考慮殘值請(qǐng)問(wèn)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理收到時(shí)借：銀行存款貸：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款拆遷時(shí)借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款貸：固定資產(chǎn)清理擴(kuò)展使用時(shí)借：固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)貸：銀行存款借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款貸：遞延收益未用完部分借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款貸：資本公積資產(chǎn)使用壽命期內(nèi)借：遞延收益貸：營(yíng)業(yè)外收入企業(yè)政策性搬遷或處置收入所得稅問(wèn)題國(guó)稅函〔2009〕118號(hào)

企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處置收入購(gòu)置或建造與搬遷前相同或類(lèi)似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)重置固定資產(chǎn))，或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行改良，或進(jìn)行技術(shù)改造，或安置職工的，準(zhǔn)予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額

企業(yè)沒(méi)有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購(gòu)置其他固定資產(chǎn)的計(jì)劃或立項(xiàng)報(bào)告，應(yīng)將搬遷收入加上各類(lèi)拆遷固定資產(chǎn)的變賣(mài)收入、減除各類(lèi)拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購(gòu)置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷(xiāo)，并在企業(yè)所得稅稅前扣除企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理

３購(gòu)買(mǎi)工業(yè)區(qū)廠房及裝修涉稅問(wèn)題⑴自己找裝修隊(duì)⑵由廠區(qū)裝修：裝修款和價(jià)款均作為契稅基礎(chǔ)；對(duì)于出售房裝修費(fèi)作為價(jià)外費(fèi)繳納營(yíng)業(yè)稅；裝修費(fèi)計(jì)入房產(chǎn)稅的計(jì)稅基礎(chǔ)國(guó)稅函2007606號(hào)⑶建議：買(mǎi)房合同和裝修合同分別簽訂第四講材料采購(gòu)合同涉稅問(wèn)題

１采購(gòu)合同主體涉稅問(wèn)題某服裝生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17％，預(yù)計(jì)每年可實(shí)現(xiàn)含稅銷(xiāo)售收入5000000元，需要外購(gòu)棉布200噸。現(xiàn)有A、B、C、三個(gè)企業(yè)提供貨源，其中A為生產(chǎn)棉布的一般納稅人，能夠出具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，適用稅率17％；B為生產(chǎn)棉布的小規(guī)模納稅人，能夠委托主管稅局代開(kāi)增值稅征收率為3％的專(zhuān)用發(fā)票；C為個(gè)體工商戶(hù)，僅能提供普通發(fā)票。A、B、C三個(gè)企業(yè)所提供的棉布質(zhì)量相同，但是含稅價(jià)格卻不同，分別為每噸20000元、15500元、14500元。作為采購(gòu)人員，應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行購(gòu)貨價(jià)格的稅務(wù)籌劃，選擇較為合適的供應(yīng)企業(yè)?

２采購(gòu)費(fèi)用涉稅問(wèn)題采購(gòu)費(fèi)用包括運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、途中合理?yè)p耗……合同中要明確合理?yè)p耗的范圍，否則將產(chǎn)生稅企糾紛３采購(gòu)運(yùn)輸方式選擇涉稅問(wèn)題⑴銷(xiāo)售方提供運(yùn)輸涉稅問(wèn)題⑵專(zhuān)業(yè)運(yùn)輸公司提供運(yùn)輸涉稅問(wèn)題４采購(gòu)發(fā)票管理的涉稅問(wèn)題⑴簽訂付款才開(kāi)發(fā)票不付款就不開(kāi)發(fā)票條款，必將導(dǎo)致稽查風(fēng)險(xiǎn)，稅法納稅義務(wù)按稅法規(guī)定。⑵開(kāi)具發(fā)票時(shí)間涉稅處理⑶發(fā)票丟失輔助條款⑷發(fā)票真實(shí)條款的約束５變采購(gòu)為交換的涉稅問(wèn)題甲企業(yè)銷(xiāo)售商品給乙企業(yè)，乙企業(yè)銷(xiāo)售固定資產(chǎn)給甲企業(yè)，這類(lèi)交易可以考慮將一般購(gòu)銷(xiāo)改為非貨幣性資產(chǎn)交換甲企業(yè)以一批庫(kù)存商品交換乙公司的一臺(tái)設(shè)備。庫(kù)存商品成本70萬(wàn)元，計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元。庫(kù)存商品公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為100萬(wàn)元，增值稅稅率17％。乙公司設(shè)備原值150萬(wàn)元，累計(jì)折舊40萬(wàn)元，公允價(jià)值120萬(wàn)元，甲公司用銀行存款給乙公司支付補(bǔ)價(jià)20萬(wàn)元（假設(shè)該項(xiàng)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)）甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：換入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=60+100×17%+20=97（萬(wàn)元）借：固定資產(chǎn)營(yíng)業(yè)外支出貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——增（銷(xiāo)）銀行存款借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫(kù)存商品稅法與會(huì)計(jì)的差異有哪些？乙公司的會(huì)計(jì)處理如下：換入存貨的入賬價(jià)值=110-17-20=73（萬(wàn)元）借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)——增（進(jìn)）銀行存款借：固定資產(chǎn)清理稅法與會(huì)計(jì)的差異有哪些？所得稅申報(bào)表如何填列？６折扣折讓涉稅問(wèn)題合同中約定出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題或采購(gòu)量達(dá)到一定數(shù)量要求折扣折讓的，折扣折讓的比例應(yīng)當(dāng)在合同中按交易金額比例約定好。企業(yè)執(zhí)行折扣折讓后要按規(guī)定開(kāi)具票據(jù)。７違約金涉稅問(wèn)題⑴購(gòu)買(mǎi)行為支付的違約金應(yīng)當(dāng)取得普通發(fā)票呢還是專(zhuān)用發(fā)票？⑵違約金支出應(yīng)該作為采購(gòu)成本呢還是作為營(yíng)業(yè)外支出？⑶購(gòu)買(mǎi)時(shí)因?yàn)殇N(xiāo)售方違約而支付給購(gòu)買(mǎi)方的違約金是否需要繳納流轉(zhuǎn)稅？⑷未實(shí)現(xiàn)交易的違約不涉及流轉(zhuǎn)稅。⑸實(shí)現(xiàn)交易后的違約作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算繳納稅額。問(wèn)題擴(kuò)展價(jià)外費(fèi)用通常作為流轉(zhuǎn)稅的計(jì)稅價(jià)格價(jià)外費(fèi)用的代收款，企業(yè)有安排的空間比如房地產(chǎn)企業(yè)可以約定開(kāi)發(fā)企業(yè)以外的第三方代收相關(guān)費(fèi)用可以降低營(yíng)業(yè)額某食品有限公司為了提高產(chǎn)品的銷(xiāo)量，該企業(yè)與當(dāng)?shù)氐囊患掖笮蜕虉?chǎng)甲企業(yè)簽署了銷(xiāo)售協(xié)議，該協(xié)議規(guī)定：食品公司每向商場(chǎng)供貨1000萬(wàn)元，商場(chǎng)向公司收取進(jìn)場(chǎng)費(fèi)1萬(wàn)元，上架費(fèi)2萬(wàn)元。食品公司2008年累計(jì)銷(xiāo)售產(chǎn)品達(dá)50000萬(wàn)元，已支付部分商業(yè)企業(yè)的費(fèi)用120萬(wàn)元，食品公司記賬為：借記銀行存款45000萬(wàn)元、應(yīng)收賬款13500萬(wàn)元；貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000萬(wàn)元、應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）8500萬(wàn)元；借記銷(xiāo)售費(fèi)用150萬(wàn)元，貸記其他應(yīng)付款150萬(wàn)元。由于種種原因，企業(yè)賬面還有30萬(wàn)元沒(méi)有支付。

８企業(yè)平銷(xiāo)返利與促銷(xiāo)費(fèi)的合同技巧2009年5月18日，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)上述兩家企業(yè)進(jìn)行了納稅檢查，發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：對(duì)于食品公司，截至2008年底，公司賬面其他應(yīng)付款余額為30萬(wàn)元。該公司在申報(bào)2008年度企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)未作納稅調(diào)整。商場(chǎng)將收到的上架費(fèi)、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)作為營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納了營(yíng)業(yè)稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為對(duì)于甲企業(yè)取得的進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、上架費(fèi)，實(shí)際上是返利，應(yīng)按平銷(xiāo)的規(guī)定，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。(國(guó)稅發(fā)[1997]167號(hào))（國(guó)稅函[2001]247號(hào)）（國(guó)稅發(fā)[2004]136號(hào)）９標(biāo)的物名稱(chēng)涉稅問(wèn)題財(cái)稅〔2009〕113號(hào)

以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。

電梯與提升機(jī)的抵扣一樣嗎？第五講銷(xiāo)售合同涉稅問(wèn)題

１合同訂立主體涉稅問(wèn)題⑴總公司銷(xiāo)售貨物由分公司開(kāi)票，得不償失⑵銷(xiāo)售合同簽訂對(duì)象不同消費(fèi)稅優(yōu)惠不同⑶當(dāng)集團(tuán)企業(yè)既有生產(chǎn)建材企業(yè)又有安裝企業(yè)時(shí)，建材企業(yè)與建設(shè)方簽訂銷(xiāo)售合同，之后安裝企業(yè)再與建設(shè)方簽訂安裝合同，集團(tuán)稅負(fù)可以減低２折扣折讓條款涉稅問(wèn)題企業(yè)與客戶(hù)簽訂合同金額為10萬(wàn)元，合同中約定的信用條件為“３/20，N/40”銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100000×17%=17000元提示：降低合同金額，附加違約金合同金額降為97000元，同時(shí)約定如果20天內(nèi)不能付款就加收3000的違約金，如果客戶(hù)超過(guò)20天付款，結(jié)果一樣；如果客戶(hù)在20天內(nèi)付款，結(jié)果就不一樣：籌劃前的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為17000元，籌劃后的銷(xiāo)項(xiàng)稅為16490元。由于其他條件相同，所以少交增值稅510元３贈(zèng)品條款涉稅問(wèn)題確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一等方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷(xiāo)售收入增值稅呢？４混合銷(xiāo)售合同涉稅問(wèn)題比如買(mǎi)設(shè)備負(fù)責(zé)安裝向自產(chǎn)設(shè)備的銷(xiāo)售方采購(gòu)設(shè)備不得在合同約定采購(gòu)設(shè)備款和安裝款一并開(kāi)具增值稅發(fā)票：不得在合同中約定將安裝款定為０元，價(jià)格安裝費(fèi)轉(zhuǎn)到設(shè)備價(jià)款中；不得簽訂本應(yīng)需要安裝的設(shè)備表述為不需要安裝如果向自產(chǎn)設(shè)備但沒(méi)有安裝資質(zhì)的銷(xiāo)售方購(gòu)買(mǎi)，可以將設(shè)備和安裝款一并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票向商業(yè)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)設(shè)備同時(shí)提供安裝（有資質(zhì)）也可以一并開(kāi)具增值稅發(fā)票５銷(xiāo)售邊角余料合同涉稅問(wèn)題企業(yè)銷(xiāo)售過(guò)期、陳舊貨物、邊角料可以約定開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。企業(yè)銷(xiāo)售過(guò)時(shí)、陳舊貨物、邊角料合同條款中不得約定不開(kāi)具發(fā)票等無(wú)效條款，一個(gè)加工企業(yè)賬面上沒(méi)有邊角料業(yè)務(wù)銷(xiāo)售一般不太正常６銷(xiāo)售固定資產(chǎn)涉稅問(wèn)題《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)（一）納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品，按下列政策執(zhí)行：1.一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅。一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的其他固定資產(chǎn)，按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]170號(hào)）第四條的規(guī)定執(zhí)行。一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。2.小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外，下同）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。（二）納稅人銷(xiāo)售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。所稱(chēng)舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車(chē)、舊摩托車(chē)和舊游艇），但不包括自己使用過(guò)的物品《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》國(guó)稅函〔2009〕90號(hào)一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票納稅人銷(xiāo)售舊貨，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得自行開(kāi)具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票

關(guān)于銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品和舊貨，適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+4%）應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×4%/2小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+3%）應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×2%７銷(xiāo)售傭金涉稅問(wèn)題甲企業(yè)用庫(kù)存現(xiàn)金支付給為其服務(wù)的、有資格的中介公司銷(xiāo)售傭金5000元，該傭金涉及的合同金額為20萬(wàn)元，中介公司提供了發(fā)票，雙方簽訂了合同請(qǐng)問(wèn)：甲企業(yè)5000元的傭金是否可以稅前扣除？財(cái)稅〔2009〕29號(hào)1.保險(xiǎn)企業(yè)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)，下同）計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。2.其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金。除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用。企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過(guò)折舊、攤銷(xiāo)等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實(shí)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提供當(dāng)年手續(xù)費(fèi)及傭金計(jì)算分配表和其他相關(guān)資料，并依法取得合法真實(shí)憑證。第六講租賃合同涉稅問(wèn)題

１租賃付款時(shí)間涉稅問(wèn)題細(xì)則第十九條：租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）規(guī)定：如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入請(qǐng)問(wèn)：⑴是否需要配比成本？⑵如何利用上述政策避稅？一般情況開(kāi)發(fā)商購(gòu)買(mǎi)者開(kāi)發(fā)商出售出租出租承租人２轉(zhuǎn)租合同涉稅問(wèn)題優(yōu)化方案開(kāi)發(fā)商購(gòu)買(mǎi)者開(kāi)發(fā)商出售委托代理出租承租人３售后回租合同涉稅問(wèn)題融資性售后回租中承租方出售資產(chǎn)的稅收政策（公告2010年第13號(hào)）根據(jù)現(xiàn)行增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅融資租賃租入的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣的問(wèn)題如何解決？４免租期的涉稅問(wèn)題A企業(yè)將其閑置的辦公樓出租給B企業(yè)使用，規(guī)定每年租金100萬(wàn)元，租賃期限達(dá)到5年，可以免租金使用1年。請(qǐng)問(wèn)：⑴A企業(yè)第六年無(wú)租金收入，是否繳納房產(chǎn)稅？⑵企業(yè)該如何在租賃合同中優(yōu)化免租條款？５租賃合同權(quán)利義務(wù)約定的涉稅問(wèn)題甲企業(yè)將一處未裝修的房產(chǎn)出租給乙企業(yè)，雙方約定由甲企業(yè)裝修好后出租給乙企業(yè)，估計(jì)發(fā)生裝修費(fèi)300萬(wàn)元，年租金200萬(wàn)元，租期5年。請(qǐng)問(wèn)：該合同對(duì)雙方是否有利？如果不利如何優(yōu)化？６租賃與倉(cāng)儲(chǔ)的涉稅問(wèn)題租賃與倉(cāng)儲(chǔ)有何不同？租賃與倉(cāng)儲(chǔ)涉及的稅金又有何不同？將租賃合同變更為倉(cāng)儲(chǔ)合同可以節(jié)稅，其障礙有哪些？第七講股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同涉稅問(wèn)題

１轉(zhuǎn)讓與清算涉稅問(wèn)題2008甲企業(yè)用銀行存款300萬(wàn)投資設(shè)立乙企業(yè)，占100%的股權(quán)。乙企業(yè)2008年和2009年分別實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)50萬(wàn)元和80萬(wàn)元，均未實(shí)施分配。2010年甲企業(yè)將其清算，收到470萬(wàn)元。2008年借：長(zhǎng)期股權(quán)投資300

貸：銀行存款3002010年借：銀行存款470

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資300

投資收益170請(qǐng)問(wèn)該企業(yè)應(yīng)納稅所得是多少？財(cái)稅〔2009〕60號(hào)被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過(guò)或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失如果甲企業(yè)將乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓收到470萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得是多少？《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》國(guó)稅函[2010]79號(hào)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額請(qǐng)問(wèn)：怎樣通過(guò)合同安排達(dá)到少繳稅的目的？２轉(zhuǎn)讓損失處理涉稅問(wèn)題國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第6號(hào)企業(yè)對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性（以下簡(jiǎn)稱(chēng)股權(quán)）投資所發(fā)生的損失，在經(jīng)確認(rèn)的損失發(fā)生年度，作為企業(yè)損失在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性扣除。本規(guī)定自2010年1月1日起執(zhí)行。本規(guī)定發(fā)布以前，企業(yè)發(fā)生的尚未處理的股權(quán)投資損失，按照本規(guī)定，準(zhǔn)予在2010年度一次性扣除

提示：國(guó)稅函2008【264】文中規(guī)定作廢３個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的涉稅問(wèn)題張先生是A企業(yè)的自然人股東，原始出資為貨幣出資300萬(wàn)元，持股比例為20%，后來(lái)由于與其他股東在經(jīng)營(yíng)理念上出現(xiàn)分歧，將其全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)D(zhuǎn)讓價(jià)格300萬(wàn)元。⑴轉(zhuǎn)讓時(shí)A企業(yè)的凈資產(chǎn)為2000萬(wàn)元，張先生是否繳納個(gè)稅？⑵轉(zhuǎn)讓時(shí)A企業(yè)的凈資產(chǎn)為1000萬(wàn)元，張先生是否繳納個(gè)稅？４資產(chǎn)評(píng)估增值涉稅問(wèn)題A企業(yè)轉(zhuǎn)讓B企業(yè)股權(quán)時(shí)，對(duì)B企業(yè)固定資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，實(shí)現(xiàn)增值200萬(wàn)元⑴請(qǐng)問(wèn)該增值能否進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理借：固定資產(chǎn)200萬(wàn)元貸：資本公積200萬(wàn)元⑵請(qǐng)問(wèn)上述評(píng)估增值是否繳納所得稅？

所得稅實(shí)施條例第56條：企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。前款所稱(chēng)歷史成本，是指企業(yè)取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出。企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)例外：財(cái)稅〔2008〕82號(hào)中國(guó)國(guó)旅集團(tuán)有限公司在整體改制上市過(guò)程中發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值42，612.36萬(wàn)元，直接轉(zhuǎn)計(jì)中國(guó)國(guó)旅集團(tuán)有限公司的資本公積，作為國(guó)有資本，不征收企業(yè)所得稅；對(duì)上述經(jīng)過(guò)評(píng)估的資產(chǎn)，中國(guó)國(guó)旅股份有限公司及其所屬子公司可按評(píng)估后的資產(chǎn)價(jià)值計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)，并在企業(yè)所得稅稅前扣除第八講借款合同涉稅問(wèn)題

１關(guān)聯(lián)方借款合同涉稅問(wèn)題財(cái)稅2008【121】企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：金融企業(yè)，為5：1；其他企業(yè)，為2：1。企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除企業(yè)簽訂合同才能規(guī)避上述比例限制？２向自然人借款合同涉稅問(wèn)題國(guó)稅函〔2009〕777號(hào)：企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅法）第四十六條及《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]121號(hào)）規(guī)定的條件，計(jì)算企業(yè)所得稅扣除額企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，根據(jù)稅法第八條和稅法實(shí)施條例第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。（一）企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；（二）企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。請(qǐng)問(wèn)：⑴該利息扣除是否需要發(fā)票？⑵如果合同利率大大高于同類(lèi)同期利率，企業(yè)該如何完善合條款？３統(tǒng)借統(tǒng)貸合同涉稅問(wèn)題根據(jù)財(cái)稅字[2000]7號(hào)文《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》對(duì)企業(yè)主管部門(mén)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)等單位（以下簡(jiǎn)稱(chēng)統(tǒng)借方）向金融機(jī)構(gòu)借款后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位），并按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營(yíng)業(yè)稅

提示：合同中絕對(duì)不能提高利率４小額貸款公司借款合同涉稅問(wèn)題企業(yè)向小額貸款公司借款1000萬(wàn)元，年利率30%，銀行同類(lèi)同期最高貸款利率為10%，當(dāng)年企業(yè)支付給小額貸款公司利息300萬(wàn)元，取得了發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)：企業(yè)稅前扣除的利息為多少？５借款用途條款涉稅問(wèn)題企業(yè)向銀行借款均應(yīng)規(guī)定借款用途，如果企業(yè)要建造一個(gè)生產(chǎn)車(chē)間，為此借款1000萬(wàn)元，該借款用途可以表述為用于辦公樓的建造或者周轉(zhuǎn)使用，該企業(yè)是一個(gè)盈利企業(yè)。請(qǐng)問(wèn)：⑴如何規(guī)定用途對(duì)企業(yè)更有利？⑵稅法與會(huì)計(jì)在借款費(fèi)用資本化問(wèn)題上有無(wú)差異？６非關(guān)聯(lián)方企業(yè)借款涉稅問(wèn)題A和B是兩個(gè)非關(guān)聯(lián)方的非金融企業(yè)，如果A借給B企業(yè)2000萬(wàn)元，合同約定年利率20%，同類(lèi)同期是10%請(qǐng)問(wèn)：⑴A和B分別應(yīng)繳納何種稅金？⑵如果B企業(yè)是A企業(yè)的供貨商，能否利用供銷(xiāo)合同實(shí)現(xiàn)有利于企業(yè)的結(jié)果？⑶如果A企業(yè)最終如法收回該貸款，該損失可否在稅前扣除？第九講職工薪酬合同涉稅問(wèn)題

１退休職工聘用合同的涉稅問(wèn)題聘請(qǐng)退休人員支付的費(fèi)用可以作為工資薪金２工資構(gòu)成條款的涉稅問(wèn)題將工資分解為基本工資加通訊補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼、崗位補(bǔ)貼等，企業(yè)所得稅不全按工資處理，個(gè)人所得稅按工資薪金計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?；竟べY涉及加班工資計(jì)算基數(shù)，所以合同中一般會(huì)約定具體金額，而加通訊補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼、崗位補(bǔ)貼由企業(yè)與員工協(xié)商確定３獎(jiǎng)勵(lì)條款涉稅問(wèn)題⑴上市公司獎(jiǎng)勵(lì)職工股票，企業(yè)所得稅可以扣除，但要繳納個(gè)人所得稅⑵上市公司授予公司員工獲得規(guī)定數(shù)量的股票價(jià)格上升所帶來(lái)收益的現(xiàn)金權(quán)利可以在企業(yè)所得稅前扣除，但在行權(quán)日要繳納個(gè)人所得稅⑶借款后服務(wù)3年不歸還的，視同工資薪金計(jì)算⑷低價(jià)轉(zhuǎn)讓房屋、汽車(chē)屬于工資薪金支付４補(bǔ)償條款涉稅問(wèn)題勞動(dòng)合同法規(guī)定：企業(yè)不與員工簽訂合同將面臨雙倍工資補(bǔ)償請(qǐng)問(wèn)：⑴該補(bǔ)償可否在企業(yè)所得稅前扣除？⑵該補(bǔ)償員工該如何繳納個(gè)人所得稅？５補(bǔ)貼條款涉稅問(wèn)題職工薪酬合同可能涉及的補(bǔ)貼包括：⑴通信補(bǔ)貼⑵交通補(bǔ)貼⑶伙食補(bǔ)貼⑷出差補(bǔ)貼⑸住房補(bǔ)貼以上補(bǔ)貼如何繳納個(gè)人所得稅和如何在所得稅前扣除？６社保條款涉稅問(wèn)題財(cái)稅〔2009〕27號(hào)自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。問(wèn)題：⑴企業(yè)有1000員工，只對(duì)20位核心員工支付補(bǔ)充險(xiǎn)，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分可否扣除⑵企業(yè)有1000員工，其中50位退休員工，企業(yè)為其余950位員夠支付了補(bǔ)充險(xiǎn)，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分可否扣除⑶為員工購(gòu)買(mǎi)商業(yè)保險(xiǎn)可否扣除？⑷五險(xiǎn)一金應(yīng)該按照什么基數(shù)繳納？７辭退福利涉稅問(wèn)題企業(yè)2010年在解雇員工時(shí)，合同約定給與員工的辭退補(bǔ)償15萬(wàn)元，2010年底支付了10萬(wàn)元，約定2011年4月支付其余的5萬(wàn)元請(qǐng)問(wèn)：2010稅前扣除的金額是多少，如何繳納個(gè)稅第十講開(kāi)辦期經(jīng)濟(jì)合同涉稅問(wèn)題

１購(gòu)買(mǎi)土地經(jīng)濟(jì)合同涉稅問(wèn)題⑴土地購(gòu)買(mǎi)合同簽訂主體涉稅問(wèn)題股東以個(gè)人名義取得土地使用權(quán)，事后由開(kāi)發(fā)商企業(yè)使用，造成多繳契稅財(cái)稅2004134號(hào)如果甲乙成立丙企業(yè)以后，再以丙企業(yè)名義取得土地使用權(quán)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》規(guī)定，只需要由丙企業(yè)繳納一次契稅即可向破產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)?fù)恋乜梢圆焕U納契稅財(cái)稅2003184號(hào)⑵土地購(gòu)買(mǎi)合同價(jià)格條款涉稅問(wèn)題轉(zhuǎn)讓無(wú)償劃撥土地按轉(zhuǎn)讓價(jià)雙方交納契稅財(cái)稅2007162號(hào)，國(guó)稅函2008662號(hào)購(gòu)置大宗土地未在合同中注明各自用途，土地增值稅計(jì)算依據(jù)不同⑶土地購(gòu)買(mǎi)合同交割時(shí)間條款涉稅問(wèn)題購(gòu)置土地不過(guò)戶(hù)也要按過(guò)戶(hù)一樣征收相關(guān)稅種國(guó)稅函2007645號(hào)，財(cái)稅200656號(hào)與土地購(gòu)買(mǎi)發(fā)生的支出不得稅前扣除取得土地未予開(kāi)發(fā)期也要繳納土地使用稅——拆遷與交付分別簽合同財(cái)稅2006186號(hào)，財(cái)稅2008152號(hào)⑷土地購(gòu)買(mǎi)合同返還出讓金條款涉稅問(wèn)題①企業(yè)高價(jià)競(jìng)拍取得土地后，政府給予土地出讓金補(bǔ)償?shù)模醵愡€得按競(jìng)拍價(jià)計(jì)算繳納②土地出讓金返還涉及土地增值稅處理青地稅函200947號(hào)③土地出讓金返還改為地方政府財(cái)政補(bǔ)貼條款

２購(gòu)買(mǎi)設(shè)備經(jīng)濟(jì)合同涉稅問(wèn)題⑴設(shè)備送貨時(shí)間涉稅問(wèn)題開(kāi)辦期未申請(qǐng)一般納稅人資格，采購(gòu)設(shè)備不得抵扣不能簽訂付款送貨條款⑵發(fā)票開(kāi)具條款涉稅問(wèn)題采購(gòu)設(shè)備同時(shí)安裝，要求供應(yīng)商將安裝款開(kāi)成增值稅發(fā)票的，可能不