酒類銷售有限公司管理系統(tǒng)存貨內(nèi)部控制

word密級(jí)：學(xué)號(hào)：2012143086本科淺析某微酒類銷某存貨內(nèi)控制學(xué)專班

院：業(yè)：級(jí)：學(xué)生某某：指導(dǎo)教師：學(xué)士學(xué)論原創(chuàng)性明本人X申明：所呈交的設(shè)計(jì)〔論文〕是本人在指導(dǎo)教師的指導(dǎo)下獨(dú)立

word進(jìn)展研究，所取得的研究成果。除了文中特別加以標(biāo)注引用的內(nèi)容外，本設(shè)計(jì)〔論文〕不包含任何其他個(gè)人或集體已經(jīng)發(fā)表或撰寫(xiě)的成果作品。對(duì)本文的研究作出重要貢獻(xiàn)的個(gè)人和集體，均已在文中以明確方式明確。本人完全意識(shí)到本申明的法律后果由本人承當(dāng)。學(xué)位論文作者簽名〔手寫(xiě)〕：簽字日期：

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某某科技院

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word摘

要對(duì)某某微盛酒類銷售某某(簡(jiǎn)稱：某某微盛)存貨的內(nèi)部控制的研究，能夠幫助審視當(dāng)前階段章首先進(jìn)展了有關(guān)內(nèi)部控制理論的綜述說(shuō)明了內(nèi)部控制的定義。其次以某某微盛為例,介紹了某某微盛的背景對(duì)某某微盛存貨的內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)展了整體的分析如采購(gòu)人員不足，原材料質(zhì)低價(jià)高;材料比例過(guò)大；存貨變質(zhì)現(xiàn)象多，倉(cāng)儲(chǔ)管理不健全。最后在分析存在問(wèn)題的根底上,提出了某某微盛健全存貨內(nèi)部控制的具體對(duì)策,如增加采購(gòu)人員，完善采購(gòu)組織;使用經(jīng)濟(jì)訂購(gòu)批量機(jī)制，完善預(yù)算機(jī)制；使用ABC存貨分類法。關(guān)鍵詞存貨；內(nèi)部控制；白酒AbstractNSILuZhouliquorsaleslimited(abbreviation:LuZhouNSI)stockresearchofinternalcontrol,tohelplookatthecurrentstage,firstconductedareviewonthetheoryofinternalcontrol,definitionoftheinternalcontrol.SecondinLuZhouNSI,forexample,introducedthebackgroundofLuZhouNSI,toLuZhouNSIstockanalysisoftheoverallinternalcontrolproblems,suchasinsufficientprocurementstaff,highqualityandpricesrawRawmateriallarge;inventoryspoilage,storagemanagementisnotperfect.Finally,onthebasisofanalyzingtheproblems,LuZhouNSIproposedasoundinventoryofinternalcontrolmeasures,suchasincreasingprocurementstaff,improveprocurementorganization;usingthemechanismofeconomicorderquantity,improvingbudgetarymechanisms;usetheABCinventoryclassificationsystem.wine

word目

錄第引11.1研究背景11.2研究意義1第公內(nèi)控相理2.1內(nèi)部控制的定義22.2存貨內(nèi)部控制的作用2第某微酒銷某存內(nèi)控現(xiàn)33.1某某微盛酒類銷售某某概況3.2某某微盛酒類銷售某某的存貨現(xiàn)狀3566第某微酒銷某的貨部制題4.1采購(gòu)人員不足，原材料質(zhì)低價(jià)高4.2原材料比例過(guò)大94.3存貨變質(zhì)現(xiàn)象多，倉(cāng)儲(chǔ)管理不健全第某微酒銷某存內(nèi)控改建5.1增加采購(gòu)人員，完善采購(gòu)組織5.2改良預(yù)算編制方法5.3使用ABC存貨管理法第結(jié)6.1結(jié)語(yǔ)13參文致

謝15

word第1

引言1.1

研究背九十年代開(kāi)始,我國(guó)白酒這個(gè)行業(yè)開(kāi)始慢慢走向正軌入了飛速開(kāi)展的新時(shí)代,并且代表著我國(guó)特色文化也慢慢和國(guó)際接軌走向國(guó)際化。所以國(guó)內(nèi)的白酒制造企業(yè)也越來(lái)越多，競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越大。白酒企業(yè)的最主要的競(jìng)爭(zhēng)手段就是生產(chǎn)的產(chǎn)品的質(zhì)量伴隨著行業(yè)的開(kāi)展產(chǎn)品質(zhì)量的重要性也越來(lái)越突出這也鞭策了我國(guó)白酒的生產(chǎn)技術(shù)不停的提高。但是,公司開(kāi)展的越快公司經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的不足之處也就越容易突顯出來(lái)其是公司的內(nèi)部控制方面有些公司就只做了個(gè)簡(jiǎn)單的形式,還有些企業(yè)連一套內(nèi)部控制體系都沒(méi)有建立內(nèi)部控制是現(xiàn)代公司治理的重要內(nèi)容，也是判斷現(xiàn)代企業(yè)管理水平的重要標(biāo)志。對(duì)于制造業(yè)來(lái)講，公司的存貨管理內(nèi)部控制對(duì)于整體的內(nèi)部控制體系更是非常關(guān)鍵的一局部。存貨的內(nèi)部控制是一項(xiàng)很重要的技能，它能夠幫助公司合理的對(duì)資產(chǎn)進(jìn)展分配，充分的使用公司的物力、人力并且能保障公司銷售計(jì)劃的完美執(zhí)行。存貨內(nèi)部控制涉與到了公司經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的很多環(huán)節(jié)和很多部門(mén)，所以也會(huì)有很多情況可能造成存貨在內(nèi)部控制中出現(xiàn)不足，所以找出問(wèn)題所在尤為重要，然后分析原因再提出一個(gè)合理完善的存貨內(nèi)部控制方案。目前世界經(jīng)濟(jì)都呈現(xiàn)低迷的狀況，企業(yè)更要重視內(nèi)部控制，尤其是存貨內(nèi)部控制方面。目前我國(guó)的制造業(yè)名列前茅，所以存貨內(nèi)部控制對(duì)于我國(guó)來(lái)說(shuō)十分重要。因此為白酒行業(yè)建立一套完善的存貨內(nèi)部控制體系十分必要。1.2

研究意隨著經(jīng)濟(jì)的飛速開(kāi)展，對(duì)于內(nèi)部控制的關(guān)注度也在慢慢提升，理論的研究?jī)?nèi)容也隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)開(kāi)展的實(shí)踐需要不斷豐富，成為現(xiàn)代企業(yè)管理的核心。企業(yè)的存貨管理內(nèi)部控制也是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容，是最近幾年國(guó)內(nèi)外學(xué)者研究的熱點(diǎn)之一。由于企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也越來(lái)越多，內(nèi)部控制的制度也越來(lái)越成熟。在每個(gè)不同的時(shí)期，都有不同的學(xué)者提出不同的理論，然后經(jīng)過(guò)不斷地實(shí)踐最后成為了今天較為完善的內(nèi)部控制體系。目前，我國(guó)企業(yè)數(shù)量逐漸增加，規(guī)模也在逐步擴(kuò)大，需要較為規(guī)X的內(nèi)部控制制度保障企業(yè)開(kāi)展。本文針對(duì)制造企業(yè)存貨的特點(diǎn)，研究應(yīng)該怎么利用內(nèi)部控制的相關(guān)理論，建立一套有效的企業(yè)存貨內(nèi)部控制制度并且以某某微盛為例對(duì)存貨的內(nèi)部控制進(jìn)展研究，能夠幫助審視當(dāng)前階段存貨內(nèi)部控制建設(shè)中存在的突出問(wèn)題從實(shí)踐回歸理論，再?gòu)睦碚撜_指導(dǎo)實(shí)踐形成良好的開(kāi)展循環(huán)，對(duì)我國(guó)內(nèi)部控制理論的深化和拓展

word意義重大。第2章

公司內(nèi)部制相關(guān)理論2.1

內(nèi)部控的定義內(nèi)部控制是指企業(yè)為了合理保證其財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、經(jīng)營(yíng)管理的效果和對(duì)法律法規(guī)的遵守，由各級(jí)管理層設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序

。2.2

國(guó)外研綜述1978年,美國(guó)的柯恩委員會(huì)認(rèn)為公司既需要發(fā)布財(cái)務(wù)報(bào)告,也需要披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告且,委員會(huì)還要求了外部審計(jì)師要對(duì)公司所編制的內(nèi)部控制評(píng)估報(bào)告進(jìn)展檢查。1991年,《聯(lián)邦儲(chǔ)蓄保險(xiǎn)公司修正法案》中提與了相關(guān)的金融機(jī)構(gòu)在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和報(bào)告方面要定期報(bào)告和披露;而內(nèi)部控制理論史上影響最深的研究是1992年COSO頒布《內(nèi)部控制-體框架又被大家稱為COSO報(bào)告，這份報(bào)告成為了指導(dǎo)內(nèi)部控制實(shí)踐的標(biāo)準(zhǔn)文件，在這份報(bào)告中提出了：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息傳遞和監(jiān)視這五個(gè)要③

。2002年7月因?yàn)榘踩皇录绹?guó)國(guó)會(huì)頒布了《薩班斯法案》，更加明確的以法律形式針對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)做出強(qiáng)制要求2004年COSO發(fā)表了ERM框架這標(biāo)志著內(nèi)部控制正式的進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)代，內(nèi)部控制作為企業(yè)降低管理風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要手段，對(duì)于它的研究不論是深度還是廣度都在不斷的提升，業(yè)界也已經(jīng)開(kāi)始研究?jī)?nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理之間的關(guān)系部控制再一次成為了國(guó)外學(xué)者研究的熱點(diǎn)問(wèn)題。2.3

國(guó)內(nèi)研綜述1996年，我國(guó)財(cái)政部發(fā)《會(huì)計(jì)根底工作規(guī)》以后④

，內(nèi)部控制的研究進(jìn)入了一個(gè)穩(wěn)定的開(kāi)展階段，研究?jī)?nèi)容也漸漸豐富，不但從審計(jì)的角度進(jìn)展了研究，還根據(jù)COSO框架，而且還結(jié)合了風(fēng)險(xiǎn)管理以與公司的治理來(lái)展開(kāi)更為全面的研究。200012月，證監(jiān)會(huì)發(fā)布的《公開(kāi)發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)如此第號(hào)》文件對(duì)公司的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方面明確了要求。2004年8月,銀監(jiān)會(huì)推出了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的試行方法商業(yè)銀行可以根據(jù)自身特點(diǎn)，設(shè)計(jì)一套合理的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。

聯(lián)邦儲(chǔ)蓄保險(xiǎn)公司修正法案[M].FDIC，1991

內(nèi)部控制-整體框架[M].COSO,1992年

會(huì)計(jì)根底工作規(guī)X[M]財(cái)部，1996

公開(kāi)發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)如此第號(hào)[M].證監(jiān)會(huì)，2000年

word學(xué)者林世權(quán)在2008年仔細(xì)分析了187家制造型企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表年報(bào)表發(fā)表了論文。在論文中，他論證了存貨的管理水平和公司價(jià)值之間關(guān)聯(lián)性，認(rèn)為對(duì)于制造企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制體系的建立非常重要，可以提高存貨的管理效率，增加企業(yè)收益，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和管理水平。建立存貨的內(nèi)部控制，從管理上還可以有以下的作用：識(shí)別和防止舞弊的發(fā)生，保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全；保證存貨會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確；有利于企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；使用權(quán)責(zé)別離等方式，加速存貨信息的傳遞效率，能夠幫助在最短時(shí)間內(nèi)改正不足，加速企業(yè)開(kāi)展。第3章

某某微盛類銷售某某貨內(nèi)部控制現(xiàn)3.1

某某微酒類銷售某概況某某微盛起步于年,地點(diǎn)位于某某省某某市，經(jīng)過(guò)幾年的風(fēng)霜洗禮如今在國(guó)內(nèi)的小曲白酒行業(yè)也算是小有名氣,24158平方米的廠區(qū)面積,價(jià)值9000余萬(wàn)的固定資,公司在職人員達(dá)百余;在公司董事長(zhǎng)的英明領(lǐng)導(dǎo)下,公司在這些年里的開(kāi)展速度達(dá)到飛躍性的效果?！安粩鄤?chuàng)新、敬人敬業(yè)〞是公司的企業(yè)文化精神質(zhì)量為本,和諧共贏〞公司的運(yùn)營(yíng)理念公司在這些正確方針的指引下取得了節(jié)節(jié)攀升的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。3.2

某某微酒類銷售某的存貨狀某某微盛存貨主要包括高粱，小麥，散裝白酒，瓶裝白酒，包裝物，糖蜜酒精等，該公司存貨根本流程如圖3-2-1所示:圖1某某微盛存貨根本流程3.2.1

存貨規(guī)模和結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀企業(yè)各類存貨具有不同的特點(diǎn)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)揮不同的效用，如果企業(yè)各項(xiàng)存貨規(guī)模與結(jié)構(gòu)合理并且發(fā)揮它的效用，那么它的價(jià)值也會(huì)達(dá)到最大。相反，如果存貨比例不協(xié)調(diào)規(guī)模不合理，比如企業(yè)某項(xiàng)存貨閑置而另一些存貨由配置不足時(shí)，這種情況就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)價(jià)值的減少，所以存貨的規(guī)模和結(jié)構(gòu)對(duì)于企業(yè)的開(kāi)⑥林世權(quán).論國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管[會(huì)計(jì)研究，2008

word展有著很大的意義。某某微盛存貨分為原材料、在產(chǎn)品以與庫(kù)存商品，公司近四年年存貨規(guī)模明細(xì)如表1，圖2所示：表1某某微盛存貨規(guī)模明細(xì)表

圖2某某微盛存貨規(guī)模明細(xì)變化從表1中可以看出年到2014年，企業(yè)存貨的總規(guī)模變大了很多，而從圖2可以看出，某某微盛存貨總額整幅很明顯，而其中在產(chǎn)品這四年一直保持上升趨勢(shì)；企業(yè)的庫(kù)存商品在2012年漲幅平緩，而從年開(kāi)始有明顯下降；企業(yè)原材料在2012年有所下降，但從2013年開(kāi)始大幅度增加，漲幅明顯。某某微盛存貨結(jié)構(gòu)如表2所示，每年的在產(chǎn)品都占了存貨總額的上，在2011年-2012年原材料所占比例小于庫(kù)存商品所占的比例而在后面兩年原材料增長(zhǎng)明顯2013年占存貨的比例達(dá)到了比2012年的翻了一倍而庫(kù)存商品在后兩年就開(kāi)始下降，所占比例都只控制在了左右。表2某某微盛存貨結(jié)構(gòu)表((((

word圖3某某微盛存貨規(guī)模結(jié)構(gòu)變化圖3為某某微盛結(jié)構(gòu)變化的折線圖，企業(yè)原材料的結(jié)構(gòu)在年有所下降，在2013年大幅上升，占存貨總額的比例上升明顯；企業(yè)的在產(chǎn)品和庫(kù)存商品在2012小幅上升，從年開(kāi)始下降，而其中庫(kù)存商品跌幅很大，占存貨總額的比例下跌明顯。3.2.2

原材料采購(gòu)驗(yàn)收現(xiàn)狀表3是某某微盛某某每年原材料采購(gòu)以與驗(yàn)收入庫(kù)的明細(xì)表，從表中可以看出這四年原材料的采購(gòu)量明顯增加許多了年采購(gòu)總量達(dá)到了2000多萬(wàn)，規(guī)模較2011年擴(kuò)大了2倍多采購(gòu)?fù)嘶氐谋嚷蕪?012年開(kāi)始也有增加，2014年達(dá)到了10%左右的退回率。表3某某微盛某某采購(gòu)與驗(yàn)收庫(kù)明細(xì)表

〔%圖4原材料采購(gòu)與驗(yàn)收情況變化

word圖5原材料采購(gòu)?fù)嘶芈首兓厔?shì)從圖4，圖5可以看出企業(yè)從2013年開(kāi)始采購(gòu)規(guī)模大幅上升，驗(yàn)收入庫(kù)的原材料也大幅增加，并且企業(yè)采購(gòu)?fù)嘶芈蕪?012開(kāi)始也大幅增加。3.2.3

存貨倉(cāng)儲(chǔ)和盤(pán)存現(xiàn)狀隨著某某微盛的開(kāi)展，公司的存貨種類也開(kāi)始增加而規(guī)模更是與日俱增，所以建立一個(gè)良好的倉(cāng)儲(chǔ)管理十分必要。某某微盛目前的倉(cāng)儲(chǔ)管理就不夠完善，略顯簡(jiǎn)易。某某微盛只有一個(gè)糧倉(cāng)，主要是用來(lái)存放高粱、小麥等主要原材料，因?yàn)槟衬澄⑹⒌母吡?、小麥在盤(pán)存時(shí)庫(kù)存量較大,而且高粱、小麥?zhǔn)巧⒋嬗诩Z倉(cāng),在這種情況下對(duì)于企業(yè)的實(shí)地盤(pán)存的影響是非常大的，所以某某微盛高粱、小麥等原材料不實(shí)行實(shí)地盤(pán)存，公司只是根據(jù)每天領(lǐng)用的數(shù)據(jù)倒算出庫(kù)存量。再與賬面的數(shù)量進(jìn)展一個(gè)簡(jiǎn)單的比照。而企業(yè)的散裝白酒主要是用陶缸來(lái)進(jìn)展儲(chǔ)存儲(chǔ)存在陶缸的散裝白酒主要是按進(jìn)庫(kù)時(shí)每缸的數(shù)量酒度標(biāo)示在卡片上不管存放時(shí)間的多少氣溫變化均按照入庫(kù)時(shí)的數(shù)據(jù)來(lái)與賬上數(shù)據(jù)進(jìn)展核對(duì)。而對(duì)于酒精的存放某某微盛將酒精存放在不銹鋼罐內(nèi),然后會(huì)通過(guò)流量計(jì)進(jìn)展計(jì)量。3.2.4

存貨周轉(zhuǎn)率現(xiàn)狀在一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,常常會(huì)用到存貨周轉(zhuǎn)率這一指標(biāo)貨周轉(zhuǎn)率是用來(lái)考察存貨運(yùn)營(yíng)效率的一個(gè)指標(biāo)。存貨周轉(zhuǎn)率是在一定時(shí)期內(nèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和存貨平均余額的比值,這個(gè)比值反映了存貨周轉(zhuǎn)的效率

。一般來(lái)說(shuō)比值越高就明確存貨的周轉(zhuǎn)速度越快,存貨占用的水平越,存貨的流動(dòng)性也就越,變現(xiàn)速度也就越快所以它也影響到企業(yè)的短期償債能力

表4為某某微盛近三年的存貨周

X園園織企業(yè)上市公司的財(cái)務(wù)分析J].織工程，2010仝留真財(cái)務(wù)分析在企業(yè)管理中的應(yīng)用研究[J].企業(yè)管理，

word轉(zhuǎn)率值：表4某某微盛存貨周轉(zhuǎn)率

率)圖6某某微盛存貨周轉(zhuǎn)率變化表4中顯示了企業(yè)這四年的營(yíng)業(yè)收入、存貨平均余額都有增加，而圖中顯示了從總體看企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率是下降的企業(yè)在年存貨周轉(zhuǎn)率出現(xiàn)大幅度的下降，2013年有小幅度上升但2014年又大幅度的下降了。第4章

某某微盛類銷售某某存貨內(nèi)部控制題存貨內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部控制體系中占據(jù)了一個(gè)至關(guān)重要的局部。它是企業(yè)實(shí)現(xiàn)本身的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、確保存貨的信息真實(shí)可靠、保證存貨資產(chǎn)的完整而使用的一套互相關(guān)聯(lián)互相影響的方法措施和程序存貨是一項(xiàng)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)中不能缺少的物資,是保證企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)和管理的一項(xiàng)重要資源業(yè)需要建立一個(gè)健全的存貨內(nèi)部控制體系,在每個(gè)環(huán)節(jié)都要做好工作以防存貨的信息出現(xiàn)錯(cuò)誤,使用內(nèi)部控制能夠使作弊行為發(fā)生的可能性下降提高存貨使用率,加強(qiáng)生產(chǎn)本錢的控制,確保財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠,幫助企業(yè)穩(wěn)步開(kāi)展。存貨主要是企業(yè)日常生產(chǎn)當(dāng)中的原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等資產(chǎn)。某某微盛的存貨主要以高粱，小麥，散裝白酒，瓶裝白酒，包裝物，糖蜜酒精為占公司流動(dòng)資產(chǎn)的70%以上眾所周知白酒是具有揮發(fā)性的產(chǎn)品尤其是散裝白酒和糖蜜酒精某微盛普遍是用陶罐和不銹鋼罐來(lái)保存而酒精里的乙醇會(huì)因?yàn)椴煌谋?/p>

李雪飛.中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制的問(wèn)題與對(duì)策分析Z].財(cái)經(jīng)界，20128王玉姣.析風(fēng)險(xiǎn)背景下的企業(yè)存貨內(nèi)部控制對(duì)策Z].中國(guó)經(jīng)貿(mào)，20155

word存時(shí)間和溫度而發(fā)生揮發(fā)且程度不同為了確保某某微盛產(chǎn)品的質(zhì)量需要從公司存貨內(nèi)部控制的各個(gè)方面進(jìn)展相關(guān)的問(wèn)題分析如采購(gòu)人員不足原材料質(zhì)低價(jià)高;原材料比例過(guò)大;以與存貨變質(zhì)現(xiàn)象多，倉(cāng)儲(chǔ)管理不健全等方面,進(jìn)一步的加強(qiáng)公司存貨內(nèi)部控制優(yōu)化。4.1

采購(gòu)人不足，原材質(zhì)低價(jià)當(dāng)下,某某微盛在存貨內(nèi)部控制方面沒(méi)有重視起來(lái)有制定一套完整的內(nèi)部控制制度,在公司的一些內(nèi)部文件中雖然也有零散的反映一些內(nèi)控制度但卻談不上科學(xué)合理而某某微盛的存貨的數(shù)量和金額都比擬大極易出現(xiàn)作假舞弊謊報(bào)盈虧等情況,所以在每一個(gè)核算環(huán)節(jié)都有可能會(huì)出現(xiàn)舞弊情況所以加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的建立非常必要。表4和圖6反映了某某微盛的存貨周轉(zhuǎn)率在近幾年是有所下降的，而某某微盛存貨周轉(zhuǎn)率是否合理,我們選了酒類制造行業(yè)中產(chǎn)品和主營(yíng)業(yè)務(wù)都相似的上市公司——某某老窖股份某某來(lái)做出比照分析。其數(shù)據(jù)計(jì)算如表所示：表5某某老窖存貨周轉(zhuǎn)率

從表中直接反映了某某老窖股份某某的存貨周轉(zhuǎn)率在近幾年也是有所下降的，但是都比某某微盛存貨周轉(zhuǎn)率要高，這說(shuō)明了公司的存貨周轉(zhuǎn)率過(guò)低。而導(dǎo)致公司存貨周轉(zhuǎn)率過(guò)低的原因就是采購(gòu)的原材料質(zhì)低價(jià)高，生產(chǎn)出來(lái)的產(chǎn)品質(zhì)量也不達(dá)標(biāo)，存貨周轉(zhuǎn)率就開(kāi)始降低。同一人圖7某某微盛的采購(gòu)組織架構(gòu)從圖7可以看出最終的決定權(quán)在于董事長(zhǎng),下面是采購(gòu)部經(jīng)理,再下面就是兩

word個(gè)采購(gòu)主管兩名采購(gòu)主管的所負(fù)責(zé)的區(qū)域不同一名負(fù)責(zé)高粱小麥等主要原材料的購(gòu)置,另一名如此主管小型設(shè)備、配件與其他采購(gòu)主管下面又設(shè)有采購(gòu)員。公司這樣的組織結(jié)構(gòu)能夠幫助公司節(jié)約人力可是公司只有一名采購(gòu)經(jīng)理名經(jīng)理需要負(fù)責(zé)全部存貨的采購(gòu)管理,很容易造成對(duì)供給商管理不合理購(gòu)效率低等情況。而公司的兩位采購(gòu)主管級(jí)別一樣,是某某微盛是一家酒類銷售公司,小麥等原材料是采購(gòu)的主要物資占存貨的采購(gòu)比例的以上,而且糧食等作物質(zhì)量差距明顯，價(jià)值波動(dòng)大,所以主要原材料的采購(gòu)給一位主管全權(quán)負(fù)責(zé),權(quán)力明顯大于另一名主管,并且可能產(chǎn)生很大的風(fēng)險(xiǎn)且這名主管如果長(zhǎng)時(shí)間和供給商們交涉,而采購(gòu)的原材料價(jià)格又不太穩(wěn)定,很難確保采購(gòu)主管沒(méi)有與供給商之間存在利益關(guān)系。經(jīng)過(guò)我們的調(diào)查司也只有一個(gè)采購(gòu)員,也就是說(shuō)全部的采購(gòu)業(yè)務(wù)由一人負(fù)責(zé)。全部的采購(gòu)業(yè)務(wù)由一人負(fù)責(zé),風(fēng)險(xiǎn)會(huì)很高。比如一個(gè)人的精力有限，所采購(gòu)物品的質(zhì)量很難得到保證；而且如果采購(gòu)員和供給有利益往來(lái)我們也無(wú)法知道。企業(yè)原材料主要是高粱、小麥等。對(duì)于高粱、小麥的釆購(gòu)我們調(diào)查發(fā)現(xiàn)公司主要釆用的是：固定的供給商供貨模式。這樣很容易使企業(yè)對(duì)其他的供給商缺少應(yīng)該有的關(guān)注,而采購(gòu)了質(zhì)次價(jià)高的原材料其他的輔助材料公司都是在省內(nèi)的市場(chǎng)采購(gòu),供給商分散,而公司卻只有一名采購(gòu)員，所以這些原材料的質(zhì)量也得不到很好的保證，這也就是導(dǎo)致企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率低的原因。從表中我們可以看到公司的采購(gòu)?fù)嘶芈蕪?012年開(kāi)始不斷上升在2014年達(dá)到了10.09%，隨著企業(yè)的規(guī)模變大，原材料的采購(gòu)規(guī)模也在增加，而退回率卻高10.09%，這說(shuō)明采購(gòu)的原材料質(zhì)量不過(guò)關(guān)。據(jù)調(diào)查了解，驗(yàn)收入庫(kù)的原材料大局部也只是質(zhì)量一般，而如果原材料質(zhì)量不過(guò)關(guān)，釀出的酒就會(huì)出現(xiàn)大量的殘次品，存貨流動(dòng)性也就越來(lái)越慢，折現(xiàn)能力越來(lái)越弱。4.2

原材料例過(guò)大企業(yè)存貨的規(guī)模與結(jié)構(gòu)是否合理對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)十分重要，從表中可以看出某某微盛存貨分為原材料、在產(chǎn)品以與庫(kù)存商品，而各項(xiàng)存貨所占存貨總額的比重也在表中一一反映出來(lái)了了考察某某微盛存貨規(guī)模和結(jié)構(gòu)是否合理我們依然用某某老窖股份某某來(lái)做出比照分析。其數(shù)據(jù)計(jì)算如表所示：表6某某老窖存貨結(jié)構(gòu)表

額(%)額(%)額(%)額(%)

word圖8某某老窖存貨結(jié)構(gòu)變化圖從表6和圖8中我們可以看出某某老窖股份某某原材料所占存貨總額的比重很小，平均只有，存貨主要集中在半成品與庫(kù)存商品上。而某某微盛原材料的比重平均都保持在34%左右，明顯高于某某老窖。而我們調(diào)查也發(fā)現(xiàn)某某微盛公司存在原材料閑置的現(xiàn)象，說(shuō)明某某微盛存貨規(guī)模和結(jié)構(gòu)分布不合理，原材料所占比例過(guò)大，占用了很多的流動(dòng)資金，很容易出現(xiàn)資金斷鏈的風(fēng)險(xiǎn)。4.3

存貨變現(xiàn)象多，倉(cāng)管理不全某某微盛存貨品種和規(guī)模都在增加，而管理卻沒(méi)有加強(qiáng)，對(duì)于存貨的保管沒(méi)有重視，這樣會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很多潛在的風(fēng)險(xiǎn)。比如高粱的存管就很隨意，只是簡(jiǎn)單的存放在糧倉(cāng)，而因?yàn)閿?shù)量太多，不會(huì)定期實(shí)地盤(pán)存，所以根本不知道是否出現(xiàn)了丟失霉?fàn)€變質(zhì)等現(xiàn)象,而且盤(pán)存只是根據(jù)每天的領(lǐng)用數(shù)據(jù)倒算出的庫(kù)存量與簡(jiǎn)單的與賬面數(shù)量進(jìn)展比照而且企業(yè)主要產(chǎn)品是白酒白酒極易揮發(fā)公司對(duì)于散裝白酒主要是用陶缸進(jìn)展儲(chǔ)存，都是對(duì)于溫度和濕度的問(wèn)題卻沒(méi)有重視，導(dǎo)致酒品質(zhì)不過(guò)關(guān)，這也對(duì)公司開(kāi)展造成了不好的影響。

第5章

word某某微盛類銷售某某貨內(nèi)部控制改建議5.1

增加采人員，完善購(gòu)組織圖9優(yōu)化后的釆購(gòu)組織機(jī)構(gòu)優(yōu)化以后存貨采購(gòu)組織結(jié)構(gòu)如圖所示:董事長(zhǎng)下面設(shè)采購(gòu)經(jīng)理購(gòu)經(jīng)理下面再增加一名釆購(gòu)主管就是設(shè)三名釆購(gòu)主管分別是負(fù)責(zé)主要高粱等主要原材料、小型的設(shè)備、化工和其他。為了防止釆購(gòu)主管和供給商之間存在勾結(jié)情況,采購(gòu)主管每月輪崗,這樣不僅防止了采購(gòu)主管之間權(quán)力不均衡而且還能防止采購(gòu)主管和供給商勾結(jié),做出損害公司利益的事情。釆購(gòu)主管下面也增加采購(gòu)員一名對(duì)內(nèi),兩名對(duì)外。針對(duì)內(nèi)部的釆購(gòu)員主要是負(fù)責(zé)與時(shí)的匯總各部門(mén)的釆購(gòu)需求并且把各部門(mén)的需求報(bào)到上級(jí)部門(mén);而針對(duì)外部的采購(gòu)員主要就是負(fù)責(zé)各種存貨的采購(gòu)和分發(fā)這樣的話釆購(gòu)員就有更多的時(shí)間去確保所釆購(gòu)物資的質(zhì)量對(duì)供給商也能進(jìn)展有效的管理。5.2

改良預(yù)編制方法某某微盛存貨采購(gòu)規(guī)模近三年增加幅度很大，并且原材料占存貨總額的比例過(guò)高，說(shuō)明企業(yè)沒(méi)有制定一個(gè)良好的預(yù)算方案。一個(gè)良好的預(yù)算方案可以幫助企業(yè)協(xié)調(diào)企業(yè)各部門(mén)之間的合作，在企業(yè)各部門(mén)之間合理安排有限的資源，確保合理分配資源并且充分使用也便于對(duì)企業(yè)的本錢進(jìn)展控制監(jiān)視11

而某某微盛在預(yù)算方面做的很不到位導(dǎo)致企業(yè)原材料占企業(yè)存貨結(jié)構(gòu)過(guò)大占用了大量資金。

楊艷梅基于作業(yè)本錢法的企業(yè)物流本錢綜合控制研究[Z].北經(jīng)貿(mào)2009

年7

word某某微盛沒(méi)有認(rèn)識(shí)到釆購(gòu)批量的重要性公司應(yīng)該有合理的預(yù)算。某某微盛可以在定量采購(gòu)方式、定期釆購(gòu)方式中選擇一種這兩種采購(gòu)方式各有各的優(yōu)點(diǎn),也各有各的缺點(diǎn)。公司可以根據(jù)自己的實(shí)際情況來(lái)做出選擇。定量釆購(gòu)方式是先在事先計(jì)算出經(jīng)濟(jì)訂貨批量根據(jù)這個(gè)批量來(lái)確定以后的訂貨數(shù)量,并且應(yīng)該設(shè)定一個(gè)經(jīng)濟(jì)訂貨點(diǎn)用來(lái)判斷什么時(shí)候才能發(fā)出訂貨指令2

定期采購(gòu)就是在事先設(shè)定一個(gè)一樣時(shí)間的區(qū)間,在這個(gè)區(qū)間里進(jìn)展定期采購(gòu)采購(gòu)數(shù)量如此根據(jù)在將來(lái)這個(gè)區(qū)間里公司需要的存貨總量來(lái)減去目前的存貨量得出來(lái)的3

。某某微盛是一個(gè)酒類生產(chǎn)企業(yè)所以它的本錢控制非常重要公司現(xiàn)在還沒(méi)有確定一個(gè)適宜的經(jīng)濟(jì)訂貨批量,導(dǎo)致了采購(gòu)本錢上升而由于農(nóng)產(chǎn)品受生產(chǎn)季節(jié)的影響具有周期性,采用定期采購(gòu)模式為佳因此建議某某微盛采用定期采購(gòu)方式采購(gòu)高粱等初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品,而且要開(kāi)始加強(qiáng)預(yù)算管理采用定量采購(gòu)模式采購(gòu)糖蜜酒精等重要的原材料,建立一個(gè)經(jīng)濟(jì)訂貨批量降低采購(gòu)和倉(cāng)儲(chǔ)的本錢。5.3

使用貨管理法某某微盛存貨占據(jù)了流動(dòng)資產(chǎn)的70%-80%，可是對(duì)于存貨的倉(cāng)儲(chǔ)管理卻不是很重視，這是有一個(gè)很大的弊端。這里可以使用存貨管理法，我們可以根據(jù)存貨的價(jià)值把存貨分為A三類A類非常重要的存貨B類重要的存貨。C類：不重要的存貨。A存貨對(duì)企業(yè)非常重要，所以應(yīng)該嚴(yán)格管理。對(duì)存貨的每個(gè)核算和保管過(guò)程都要嚴(yán)格管,對(duì)于這類存貨的采購(gòu)和使用也要進(jìn)展一個(gè)合理的控制和記錄在滿足企業(yè)日常的需要和顧客要求的情況下適當(dāng)?shù)慕档瓦@類存貨水平可以幫助企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)的加快,提高企業(yè)的管理水平促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。某某微盛主營(yíng)白酒,價(jià)值較大,對(duì)某某微盛非常重要,議劃分為A類存貨。B存貨是對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)重要的存貨，較之類存貨可以適當(dāng)?shù)膶捤梢恍?，所以只要做好正常的例行管理控制就好。某某微盛需要采?gòu)大量的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品,而這類存貨數(shù)量大,但是單一價(jià)格卻遠(yuǎn)沒(méi)有A存貨價(jià)格高,所以可以只進(jìn)展一般管理,劃分為B類存貨。C類存貨是不重要的存貨數(shù)量最多但是存貨價(jià)值相對(duì)來(lái)說(shuō)較低所以只需實(shí)行一般的控制和簡(jiǎn)單的管理某某微盛中的添加劑各種包裝袋就符合這一標(biāo)準(zhǔn)，劃分為C類存貨。引入存貨的ABC管理方法,將有利于企業(yè)管理的科學(xué)化,加強(qiáng)控制活動(dòng)。

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word第6

結(jié)語(yǔ)6.1

結(jié)語(yǔ)白酒是一種工藝,以不能完全實(shí)現(xiàn)機(jī)器生產(chǎn)，所以管理就相對(duì)來(lái)說(shuō)比擬松散。對(duì)于白酒企業(yè)目前存貨內(nèi)部控制的現(xiàn)狀,文以某某微盛為例,對(duì)它存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)展分