貨幣資金審計(jì)

第十七章

貨幣資金審計(jì)貨幣資金在企第節(jié)

貨資與易環(huán)一貨資與易環(huán)17-117-1二憑和計(jì)錄4三控測(cè)

業(yè)建立以全并得個(gè)良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該達(dá)到以下幾點(diǎn)(2)全部收支及(4)(6)于2001712金行》，

②采

③存

應(yīng)付職工

行

圖幣金各易環(huán)關(guān)）單位應(yīng)單

）單位應(yīng)審批經(jīng)辦應(yīng)當(dāng)權(quán)按規(guī)定辦）單位對(duì)

）嚴(yán)禁未）單位應(yīng)）單位必不屬）單位現(xiàn)應(yīng)嚴(yán)禁擅自挪用借）單位?。﹩挝粦?yīng)嚴(yán)格按理銀行賬戶的開立及使用情況）單位應(yīng)

每月銀）單位應(yīng)）單位應(yīng)）單位應(yīng)嚴(yán)禁一人保管支付款須嚴(yán)）單位應(yīng)點(diǎn)檢查是

一注冊(cè)制觀察等調(diào)查手段年度審汁以供為測(cè)試貨幣

注冊(cè)進(jìn)行如核對(duì)收。(4)核對(duì)關(guān)}。(1)檢(2)。(3)核對(duì)(4)核對(duì)付款憑證與應(yīng)付賬款等相關(guān)明細(xì)賬的記錄是否一。(5)銀檢查其有注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須抽取將其定被

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查外幣貨幣資戶選擇采注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)后據(jù)關(guān)表l7-l所示。

表17-1一表

現(xiàn)收業(yè)的制標(biāo)關(guān)控和試內(nèi)部制

關(guān)鍵內(nèi)部

常用控制

常實(shí)性目

控

測(cè)

試

記賬的崗位分;

賬和應(yīng)收

過適當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)在

記賬的崗位分;

入

單

與賬面余額核對(duì)利

析差異原

檢查銀行對(duì)賬

賬單；

價(jià)

賬的登記職責(zé)分開第節(jié)

庫(kù)現(xiàn)審（）計(jì)標(biāo)但企業(yè)發(fā)生舞弊

4二庫(kù)現(xiàn)內(nèi)控測(cè)維護(hù)在良好(2)(3)(4)(5)

冊(cè)會(huì)計(jì)師(1)庫(kù)存現(xiàn)金的收支是否按規(guī)定的程(2)是否存在與被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)無關(guān)(3)出納與會(huì)計(jì)的職責(zé)是否嚴(yán)格分離(4)庫(kù)存現(xiàn)金是否妥善保管，是否定很可為測(cè)試現(xiàn)金選取適當(dāng)?shù)臉?1)核對(duì)現(xiàn)金日。(2)核對(duì)實(shí)(1)檢。(3)核對(duì)付款憑證與應(yīng)付賬款明細(xì)0(4)核對(duì)檢查庫(kù)存

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查外幣庫(kù)存現(xiàn)與交擇采用匯注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)后三庫(kù)現(xiàn)的質(zhì)程

通常零盤盤(1)盤點(diǎn)必要時(shí)可加以封存然后由(2)一方面(3)由出納員根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬加(4)表(5)資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)(6)(7)

是通常以確定是否存在跨期事項(xiàng)是否是否與上年度一致。根據(jù)進(jìn)而表被計(jì)位項(xiàng)：編：日：

索號(hào)財(cái)報(bào)截日/期間復(fù)：日：

檢盤記項(xiàng)次①

有金人金金記賬②

①+元⑤⑥=白抵庫(kù)⑤

5元2元

1元

面匯本幣計(jì)

審說：

第節(jié)

銀存審一審目照企超過限額了都必須通過銀行存4

二銀存內(nèi)控南試()

企報(bào)銷出()

銀行。銀(4)出納與(1)核。(2)核(3)核對(duì)收款憑證與銀行對(duì)(4)核對(duì)收款憑證與應(yīng)收賬款明細(xì)賬的有關(guān)記錄是否。(5)核對(duì)實(shí)收金額與銷貨發(fā)票是否一致等等。(1)檢查付款的授權(quán)批。(3)核對(duì)付款憑證與銀行對(duì)賬單是否。核對(duì)付款(5)核對(duì)實(shí)付金額與購(gòu)貨發(fā)票是否相符等檢查并與注冊(cè)將其銀行存款

對(duì)于有外注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查外選擇采用查注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)后三銀存的質(zhì)程做Hl適當(dāng)調(diào)整。

行存款余表17所示。具體測(cè)試程序通常包括：表17銀存余調(diào)表

日期：日期：

1．___________________2．___________________1．___________________2．___________________

1．___________________2．___________________1．___________________2．___________________簽字）

簽(1)

(2)(3)檢查調(diào)節(jié)事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍是否1)檢查是否存在跨期收支和跨行轉(zhuǎn)賬的調(diào)節(jié)事項(xiàng)制未在同一2)檢查大額在途存款的日期，查明發(fā)生在途存款的具體原因，追3)檢查被審計(jì)單位的未付票據(jù)明細(xì)清單明4)檢查被審計(jì)單位未付票據(jù)明細(xì)清單中有記錄但截止資產(chǎn)負(fù)債取票據(jù)領(lǐng)5)檢(4)檢查是否存在未入賬的利息收入(5)檢查是否存在其他跨期收支事項(xiàng)(6)（包括沒有載

．函證銀要以被于1999年1月日聯(lián)合印發(fā)《注并有助于發(fā)現(xiàn)企（含外埠存款銀行匯因?yàn)橛锌赡艽婵钯~戶仍應(yīng)

表表

銀詢函××××?xí)痢聊甓蓉?cái)詢證本公××

××××1銀

2

3個(gè)

124

5

6

備注中說擔(dān)擔(dān)保事

7

8

貼現(xiàn)

9

、

公、

、

并無包括本公、

(2)對(duì)未應(yīng)獲確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)凍結(jié)檢查原始賬務(wù)是否記錄如檢關(guān)注業(yè)務(wù)內(nèi)容及對(duì)應(yīng)項(xiàng)目如檢是否與上年度

進(jìn)第節(jié)

其貨資審一審目用卡存款4

二其貨資的制試應(yīng)達(dá)到以其加強(qiáng)對(duì)其他貨幣資金收(1)其(2)(3)其他貨幣資金是否及時(shí)入賬(4)出納與會(huì)計(jì)的：(