2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試仿真模擬試題庫(kù)及答案（共七套）

2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試仿真模擬試題庫(kù)及答案

（共七套）

2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試仿真模擬試題庫(kù)及答案

（一）

一、單項(xiàng)選擇題

1、下列對(duì)特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)說(shuō)法不正確的是（）o

A.預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求是確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的財(cái)務(wù)報(bào)

告編制基礎(chǔ)的可接受性的關(guān)鍵因素

B.在任何情況下都不得限制審計(jì)報(bào)告的分發(fā)或使用

C.可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)具有的某些特征對(duì)于特定業(yè)務(wù)的相對(duì)

重要性，需要運(yùn)用職業(yè)判斷予以確定

D.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)說(shuō)明財(cái)務(wù)報(bào)表的編制目的，并在必要時(shí)說(shuō)明財(cái)務(wù)報(bào)

表預(yù)期使用者，或提及含有這些信息的特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表附注

2、下列特殊目的的審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在意見段中指明已經(jīng)

在所有重大方面與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表保持了一致的是（）。

A.盈利預(yù)測(cè)審核

B.財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素

C.特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表

D.簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表

3、下列情形中，無(wú)需進(jìn)行驗(yàn)資的是（）o

A.公司因出資者、出資比例等發(fā)生變化，注冊(cè)資本及實(shí)收資本金額

不變，需要按照有關(guān)規(guī)定向公司登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更登記時(shí)

B.某國(guó)有企業(yè)實(shí)施改制，將凈資產(chǎn)折股，并接受新股東的投資，在

向公司登記機(jī)申請(qǐng)辦理變更登記時(shí)

C.某公司增加注冊(cè)資本，在向公司登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更登記時(shí)

D.某公司減少注冊(cè)資本，在向公司登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更登記時(shí)

4、對(duì)于設(shè)立驗(yàn)資的首次驗(yàn)資，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注有限責(zé)任公司全

體股東的首次出資額是否不低于法定的注冊(cè)資本最低限額并且不低

于公司注冊(cè)資本的比例是（）。

A.10%

B.20%

C.50%

D.100%

5、下列程序中，屬于以實(shí)物出資的中注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要實(shí)施的是

（）o

A.觀察、檢查實(shí)物

B.審驗(yàn)實(shí)物權(quán)屬轉(zhuǎn)移情況

C.按照國(guó)家規(guī)定在評(píng)估的基礎(chǔ)上審驗(yàn)其價(jià)值

D.審驗(yàn)實(shí)物出資比例是否符合規(guī)定

6、下列審驗(yàn)程序?qū)儆谧兏?yàn)資審驗(yàn)程序的是（）。

A.出資者將出資款直接匯入被審驗(yàn)單位在境外開立的銀行賬戶的，

檢查被審驗(yàn)單位注冊(cè)地外匯管理部門的批準(zhǔn)文件

B.檢查外方出資者是否以從境外匯入的外幣出資；檢查外商投資企

業(yè)的外匯登記證，以確定外幣是否匯入經(jīng)外匯管理部門核準(zhǔn)的資本

金賬戶，并向該賬戶開戶銀行進(jìn)行函證

C.當(dāng)出資的幣種與注冊(cè)資本的幣種、記賬本位幣不一致時(shí)，檢查實(shí)

收資本的折算匯率是否按收到出資當(dāng)日匯率折算

D.股份有限公司發(fā)行新股（含配股）的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)取得股

款劃轉(zhuǎn)憑據(jù)、股票發(fā)行費(fèi)用清單。如果委托證券承銷機(jī)構(gòu)辦理，還

應(yīng)當(dāng)取得委托承銷協(xié)議、承銷報(bào)告、募股清單、證券登記機(jī)構(gòu)出具

的有關(guān)證明

7、對(duì)出資者以實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等非貨幣財(cái)產(chǎn)出資的，

如果被審驗(yàn)單位拒絕辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，只是簽署承諾函，注冊(cè)會(huì)

計(jì)師采取的措施是（）o

A.拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告并解除業(yè)務(wù)約定

B.出具保留意見的驗(yàn)資報(bào)告

C.無(wú)需在驗(yàn)資報(bào)告中提及

D.在驗(yàn)資報(bào)告的說(shuō)明段予以反映

8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲擬為一中外合資企業(yè)進(jìn)行設(shè)立驗(yàn)資，外方自然人于

4月3日繳入50萬(wàn)美金，中方也于當(dāng)日繳足資本。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在當(dāng)

日向外匯管理部門發(fā)出外方出資情況詢證函，在4月4日取得銀行

詢證函回函，在4月6日收到外匯管理部門詢證函回函，并出具了

驗(yàn)資報(bào)告，4月7日將驗(yàn)資報(bào)告交給委托人和工商部門。在不考慮

其他因素影響的情況下，該驗(yàn)資報(bào)告的日期是（）。

A.4月3日

B.4月4日

C.4月6日

D.4月7日

9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具驗(yàn)資報(bào)告時(shí)一，應(yīng)同時(shí)附送已審驗(yàn)并經(jīng)被審驗(yàn)單位

簽章的資料是（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表

B.驗(yàn)資事項(xiàng)聲明書

C.注冊(cè)資本（股本）實(shí)收情況明細(xì)表

D.被審驗(yàn)單位投入資本聲明書

10、對(duì)已設(shè)立但尚未建立會(huì)計(jì)賬目的被審驗(yàn)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)

做出的處理是（）o

A.拒絕接受驗(yàn)資委托

B.立即著手建立賬目

C.了解建立賬目計(jì)劃

D.在實(shí)施驗(yàn)資程序前提請(qǐng)客戶建立必要的會(huì)計(jì)賬目，并在驗(yàn)資報(bào)告

意見段后增加說(shuō)明段

11、下列事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)在驗(yàn)資報(bào)告說(shuō)明段中清晰地反

映該事項(xiàng)及其差異和理由的是（）o

A.已設(shè)立公司尚未對(duì)注冊(cè)資本的實(shí)收情況或注冊(cè)資本及實(shí)收資本的

變更情況做出相關(guān)會(huì)計(jì)處理

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審驗(yàn)單位在注冊(cè)資本及實(shí)收資本的確認(rèn)方面存在

異議

C.首次出資額占公司注冊(cè)資本的比例

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的前期出資不實(shí)的情況以及明顯的抽逃出資跡象

12、關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)的范圍定義最準(zhǔn)確的是（）o

A.企業(yè)運(yùn)營(yíng)有關(guān)的所有內(nèi)部控制

B.僅需要關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性

C.非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制

D.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部

控制審計(jì)過(guò)程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷予以披露

二、多項(xiàng)選擇題

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果已對(duì)整套財(cái)務(wù)報(bào)表出具否定意見或無(wú)法表示意見

的審計(jì)報(bào)告，只有在下列情形下才能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素出具無(wú)保

留意見的審計(jì)報(bào)告（）。

A.特定要素構(gòu)成整套報(bào)表的主要部分

B.法律法規(guī)并未禁止注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該特定要素發(fā)表無(wú)保留意見

C.對(duì)特定要素出具的無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告，并不與包含否定意見或

無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告一同公布

D.特定要素不構(gòu)成整套報(bào)表的主要部分

2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者能否比較方便地

獲取已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，此時(shí)需要考慮的因素包括（）o

A.簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表是否清楚地描述從何處可以獲取已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表

B.已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否公開

C.管理層是否為簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者方便獲取已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)

表建立了程序

D.承接對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具報(bào)告的業(yè)務(wù)是否適當(dāng)

3、下列關(guān)于注冊(cè)資本與實(shí)收資本的描述中，正確的有（）o

A.有限責(zé)任公司的注冊(cè)資本是指在公司登記機(jī)關(guān)依法登記的全體股

東認(rèn)繳的出資額

B.發(fā)起設(shè)立方式的股份有限公司的注冊(cè)資本是指在公司登記機(jī)關(guān)登

記的全體發(fā)起人認(rèn)購(gòu)的股本總額

C.采取募集設(shè)立方式設(shè)立的股份有限公司注冊(cè)資本是指在公司登記

機(jī)關(guān)登記的實(shí)收股本總額

D.實(shí)收資本是被審驗(yàn)單位全體股東或者發(fā)起人實(shí)際交付并經(jīng)公司登

記機(jī)關(guān)依法登記的出資額或股本總額

4、需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行變更驗(yàn)資的情況主要包括（）。

A.被審驗(yàn)單位以資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本及

實(shí)收資本

B.被審驗(yàn)單位出資者新投入資本，增加注冊(cè)資本及實(shí)收資本

C.分次出資的非首次出資，增加實(shí)收資本，但注冊(cè)資本不變

D.公司因出資者、出資比例等發(fā)生變化，注冊(cè)資本及實(shí)收資本金額

不變

5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向出資者和被審驗(yàn)單位獲取與驗(yàn)資業(yè)務(wù)有關(guān)的重

大事項(xiàng)的書面聲明，下列屬于應(yīng)獲取的聲明的有（）o

A.非貨幣財(cái)產(chǎn)的評(píng)估和價(jià)值確認(rèn)情況

B.驗(yàn)資報(bào)告的副本

C.凈資產(chǎn)折合實(shí)收資本情況及相關(guān)手續(xù)辦理情況

D.出資者對(duì)出資財(cái)產(chǎn)在出資前擁有的權(quán)利，是否未設(shè)定擔(dān)保及已辦

理財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)

6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)時(shí)，與驗(yàn)資業(yè)務(wù)有關(guān)的重大事項(xiàng)的書

面聲明通常包括（）o

A.出資者及被審驗(yàn)單位的責(zé)任

B.驗(yàn)資報(bào)告的使用

C.出資者對(duì)出資財(cái)產(chǎn)在出資前擁有的權(quán)利，是否未設(shè)定擔(dān)保及已辦

理財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)

D.關(guān)于利用專家工作的同意書

7、下列關(guān)于驗(yàn)資程序的有關(guān)敘述正確的有（）o

A.對(duì)于出資者以實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)和土地使用權(quán)等非貨幣資產(chǎn)作價(jià)出

資的，在未辦理有關(guān)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，但已出具在規(guī)定期間內(nèi)辦理財(cái)

產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)承諾函的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在驗(yàn)資報(bào)告說(shuō)明段進(jìn)行說(shuō)明

B.對(duì)于設(shè)立驗(yàn)資，如果出資者分次繳納注冊(cè)資本，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)

關(guān)注全體出資者的首次出資額和出資比例是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定

C.對(duì)于變更驗(yàn)資，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審驗(yàn)單位以前的注冊(cè)資本

實(shí)收情況，并關(guān)注出資者是否按照規(guī)定的期限繳納注冊(cè)資本

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向出資者和被審驗(yàn)單位獲取與驗(yàn)資業(yè)務(wù)有關(guān)的重

大事項(xiàng)的書面說(shuō)明

8、某設(shè)立驗(yàn)資項(xiàng)目，出資者是分次繳納注冊(cè)資本，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在首

次驗(yàn)資時(shí)應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注事項(xiàng)有（）。

A.全體出資者首次出資是否不低于注冊(cè)資本的30%

B.全體出資者首次出資是否不低于注冊(cè)資本的20%

C.全體出資者首次出資額是否不低于法定的注冊(cè)資本最低限額

D.全體出資者首次貨幣出資比例是否不低于注冊(cè)資本的30%

9、驗(yàn)資報(bào)告附件主要包括（）。

A.被審驗(yàn)單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照

B.財(cái)務(wù)報(bào)表的附表

C.注冊(cè)資本實(shí)收（變更）情況明細(xì)表

D.驗(yàn)資事項(xiàng)說(shuō)明

10、設(shè)立驗(yàn)資報(bào)告的說(shuō)明段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的情形以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)

當(dāng)說(shuō)明的其他重要事項(xiàng)的有（）。

A.對(duì)以前注冊(cè)資本實(shí)收情況審驗(yàn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱及其審驗(yàn)情況

B.驗(yàn)資報(bào)告的用途

C.變更后的累計(jì)注冊(cè)資本實(shí)收金額

D.驗(yàn)資報(bào)告使用責(zé)任

11、驗(yàn)資報(bào)告具有法定證明效力，其主要用途在于（）o

A.被審驗(yàn)單位明示其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力

B.被審驗(yàn)單位向企業(yè)登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)O(shè)立或變更登記

C.被審驗(yàn)單位向出資者簽發(fā)出資證明

D.被審驗(yàn)單位出資者在規(guī)定期限內(nèi)辦理財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)

12、下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告的有（）o

A.被審驗(yàn)單位不能提供真實(shí)、合法、完整的驗(yàn)資資料

B.被審驗(yàn)單位對(duì)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審驗(yàn)程序不予合作

C.被審驗(yàn)單位阻撓應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審驗(yàn)程序

D.被審驗(yàn)單位堅(jiān)持要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師作不實(shí)或不當(dāng)證明

13、下列對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的說(shuō)法中正確的有（）o

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的整個(gè)期間的內(nèi)部控制有效性發(fā)

表意見

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)某個(gè)基準(zhǔn)日的內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只關(guān)注基準(zhǔn)日當(dāng)天的內(nèi)部控制運(yùn)行情況即可

D.對(duì)有些內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考察足夠長(zhǎng)的運(yùn)行時(shí)間，才能

得出最終的結(jié)論

14、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試對(duì)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性有重要影響的企業(yè)

層面控制，包括（）o

A.企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程

B.針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制

C.監(jiān)督其他控制的控制

D.對(duì)期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制

15、企業(yè)期末的財(cái)務(wù)報(bào)告流程包括下列哪些方面（）o

A.將交易總額登入總分類賬的程序

B.與會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用相關(guān)的程序

C.總分類賬中會(huì)計(jì)分錄的編制、批準(zhǔn)等處理程序

D.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整和編制財(cái)務(wù)報(bào)表的程序

16、下列有關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)施的說(shuō)法中，正確的有（）o

A.在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)一，應(yīng)當(dāng)依據(jù)其固有風(fēng)險(xiǎn)，

并同時(shí)考慮相關(guān)控制的影響

B.內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，識(shí)別出的重要賬戶、列報(bào)及其

相關(guān)認(rèn)定是不同的

C.穿行測(cè)試是了解錯(cuò)報(bào)的可能來(lái)源的最為有效的方式

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿行測(cè)試通常足以評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性

17、可能表明存在重大缺陷的跡象有（）o

A.董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員舞弊

B.企業(yè)更正已經(jīng)公布的財(cái)務(wù)報(bào)表

C.當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但內(nèi)部控制在運(yùn)行過(guò)程中未能發(fā)現(xiàn)

該錯(cuò)報(bào)

D.企業(yè)審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督無(wú)效

三、簡(jiǎn)答題

1、出資者分別以貨幣出資、以實(shí)物出資、以知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)

等無(wú)形資產(chǎn)出資、以凈資產(chǎn)折合實(shí)收資本出資時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審驗(yàn)

目標(biāo)分別是什么？

答案：

2、丙企業(yè)系由甲公司(中方)與乙公司(外方)共同設(shè)立的中外合

資企業(yè)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)丙企業(yè)股東的第二期出資

進(jìn)行驗(yàn)證，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師具體承辦驗(yàn)資業(yè)務(wù)。假定存在以下情

況：

(1)根據(jù)協(xié)議、合同和章程的規(guī)定，丙企業(yè)申請(qǐng)登記的注冊(cè)資本為

3000萬(wàn)美元，甲公司和乙公司分別出資60%和40%,在2010年

3月2日和2010年8月2日之前分兩期交納，每期交納各自出資額

的50%。丙企業(yè)的記賬本位幣為人民幣。

(2)第一期出資已于2010年3月2日到位，其中，甲公司以經(jīng)評(píng)

估確認(rèn)的土地使用權(quán)作價(jià)900萬(wàn)美元出資；乙公司以貨幣資金600

萬(wàn)美元出資。上述出資已經(jīng)EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)證，并于2010年

3月2日出具了驗(yàn)資報(bào)告。

(3)第二期出資已于2010年8月2日到位，其中，甲公司以機(jī)器

設(shè)備作價(jià)出資，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的機(jī)器設(shè)備價(jià)值為人民幣7500萬(wàn)元；

乙公司以貨幣資金港幣4700萬(wàn)元出資。超出認(rèn)繳出資額的部分作

為丙公司對(duì)股東的負(fù)債。美元對(duì)人民幣的合同約定匯率為1：8.23,

出資當(dāng)月1日匯率為1：8.21,出資當(dāng)日匯率為1：8.24；美元對(duì)港

幣的合同約定匯率為1：7.76,出資當(dāng)月匯率為1：7.74,出資當(dāng)日

匯率為1：7.77o

要求：

(1)在驗(yàn)證第二期出資時(shí)，請(qǐng)簡(jiǎn)要回答A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)

施哪些程序以關(guān)注第一期注冊(cè)資本的實(shí)收情況。

(2)在驗(yàn)證第二期出資后，請(qǐng)代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制驗(yàn)資報(bào)告

的意見段。

答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】：B

【答案解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為，指明審計(jì)報(bào)告僅用于特定使用

者是適當(dāng)?shù)?，以限制審?jì)報(bào)告分發(fā)或使用。

【該題針對(duì)“特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10196006]

2、

【正確答案1D

【答案解析工

【該題針對(duì)“簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10196008]

3、

【正確答案】：A

【答案解析】：因注冊(cè)資本及實(shí)收資本金額不變，所以選項(xiàng)A無(wú)需進(jìn)

行驗(yàn)資。

【該題針對(duì)“驗(yàn)資含義及類型”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10196010)

4、

【正確答案】：B

【答案解析工

【該題針對(duì)“審驗(yàn)程序及范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10196013]

5、

【正確答案】：D

【答案解析]以實(shí)物出資時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需對(duì)實(shí)物出資的比例進(jìn)

行審驗(yàn)。

【該題針對(duì)“審驗(yàn)程序及范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10196014]

6、

【正確答案】：D

【答案解析】：ABC是屬于設(shè)立驗(yàn)資的審驗(yàn)程序。

【該題針對(duì)“審驗(yàn)程序及范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10196015)

7、

【正確答案】：A

【答案解析】：對(duì)出資者以實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等非貨幣財(cái)

產(chǎn)出資的，如果被審驗(yàn)單位拒絕辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，只是簽署承諾

函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告并解除業(yè)務(wù)約定。

【該題針對(duì)“驗(yàn)資報(bào)告”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)101960211

8、

【正確答案】：C

【答案解析】：驗(yàn)資報(bào)告日期是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審驗(yàn)工作的日期。

【該題針對(duì)“驗(yàn)資報(bào)告”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10196022)

9、

【正確答案】：C

【答案解析】：

【該題針對(duì)“驗(yàn)資報(bào)告”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10196023]

10、

【正確答案】：D

【答案解析】：選項(xiàng)D為驗(yàn)資報(bào)告說(shuō)明段包括的情形，選項(xiàng)A、B、

C都不正確。

【該題針對(duì)“驗(yàn)資報(bào)告”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10196024)

11、

【正確答案1C

【答案解析工

【該題針對(duì)“驗(yàn)資報(bào)告”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10196025]

12、

【正確答案】：D

【答案解析】：

【該題針對(duì)“企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10196037]

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】：BCD

【答案解析】：只有在選項(xiàng)BCD同時(shí)滿足的情況下才可以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)

表特定要素出具無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。

【該題針對(duì)“單一財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素的審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行

考核】

【答疑編號(hào)10196007]

2、

【正確答案】：ABC

【答案解析工

【該題針對(duì)“簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10196009]

3、

【正確答案]ABCD

【答案解析工

【該題針對(duì)“驗(yàn)資含義及類型”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10196011)

4、

【正確答案】：ABC

【答案解析】：需要指出的是，公司因出資者、出資比例等發(fā)生變化,

注冊(cè)資本及實(shí)收資本金額不變，需要按照有關(guān)規(guī)定向公司登記機(jī)關(guān)

申請(qǐng)辦理變更登記，但不需要進(jìn)行變更驗(yàn)資。

［該題針對(duì)“驗(yàn)資含義及類型”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10196012)

5、

【正確答案】：ACD

【答案解析】：選項(xiàng)B中驗(yàn)資報(bào)告的副本不是書面聲明，需要聲明的

是驗(yàn)資報(bào)告的使用責(zé)任。

【該題針對(duì)“審驗(yàn)程序及范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10196016］

6、

【正確答案工ABC

【答案解析］選項(xiàng)D不屬于是重大事項(xiàng)的書面聲明的事項(xiàng)。

【該題針對(duì)“審驗(yàn)程序及范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10196017)

7、

【正確答案】：BCD

【答案解析】：對(duì)于出資者以實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)和土地使用權(quán)等非貨幣

資產(chǎn)作價(jià)出資的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在出資者依法辦理財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手

續(xù)后予以審驗(yàn)，否則應(yīng)拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告。

【該題針對(duì)“審驗(yàn)程序及范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)101960181

8、

【正確答案】：BC

【答案解析】：選項(xiàng)D,應(yīng)為以全部貨幣出資的比例不得低于注冊(cè)資

本的30%,而不是“首次

【該題針對(duì)“審驗(yàn)程序及范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)101960191

9、

【正確答案】：CD

【答案解析】：驗(yàn)資報(bào)告附件主要包括注冊(cè)資本實(shí)收（變更）情況明

細(xì)表和驗(yàn)資事項(xiàng)說(shuō)明。

【該題針對(duì)“驗(yàn)資報(bào)告”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10196026]

10、

【正確答案】：BD

【答案解析】:選項(xiàng)AC屬于變更驗(yàn)資報(bào)告的說(shuō)明段應(yīng)該說(shuō)明的事項(xiàng)。

【該題針對(duì)“驗(yàn)資報(bào)告”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10196027]

11、

【正確答案】：BC

【答案解析】：驗(yàn)資報(bào)告的用途、使用責(zé)任是指驗(yàn)資報(bào)告供被審驗(yàn)單

位申請(qǐng)?jiān)O(shè)立或變更登記以及據(jù)以向出資者簽發(fā)出資證明時(shí)使用，不

應(yīng)將其視為是對(duì)被審驗(yàn)單位驗(yàn)資報(bào)告日后資本保全、償債能力和持

續(xù)經(jīng)營(yíng)能力等的保證，因使用不當(dāng)造成的后果，與執(zhí)行驗(yàn)資報(bào)告的

注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)關(guān)。

【該題針對(duì)“驗(yàn)資報(bào)告”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10196028]

12、

【正確答案]ABCD

【答案解析]參考教材關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告的規(guī)定。

【該題針對(duì)“驗(yàn)資報(bào)告”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10196030]

13、

【正確答案】：BD

【答案解析】：雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師是對(duì)某個(gè)基準(zhǔn)日的內(nèi)部控制有效性發(fā)

表意見，但并不意味著只關(guān)注基準(zhǔn)日當(dāng)天的內(nèi)部控制運(yùn)行情況即可,

對(duì)有些內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考察足夠長(zhǎng)的運(yùn)行時(shí)間，才能得

出是否有效的結(jié)論。

【該題針對(duì)“企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10196039)

14、

【正確答案】：ABCD

【答案解析工

【該題針對(duì)“企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10196041]

15、

【正確答案]ABCD

【答案解析工

【該題針對(duì)“企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10196043)

16、

【正確答案】：CD

【答案解析】：在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)其

固有風(fēng)險(xiǎn)，而不應(yīng)考慮相關(guān)控制的影響，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；兩種審計(jì)中

識(shí)別的重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定應(yīng)當(dāng)相同，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

【該題針對(duì)“企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10196044]

17、

【正確答案】：ABCD

【答案解析工

【該題針對(duì)“企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10196047]

三、簡(jiǎn)答題

1、

【正確答案】：（1）貨幣出資的審驗(yàn)?zāi)繕?biāo)：

審驗(yàn)出資者是否按照協(xié)議、章程的規(guī)定將其認(rèn)繳的貨幣資金如期、

足額存入被審驗(yàn)單位在其所在地銀行開設(shè)的賬戶。

（2）實(shí)物出資的審驗(yàn)?zāi)繕?biāo)：

審驗(yàn)出資者是否按照協(xié)議、章程的規(guī)定將其認(rèn)繳的實(shí)物出資如期、

足額投入被審驗(yàn)單位，并已辦理有關(guān)財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的證明文件。

（3）知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)出資的審驗(yàn)?zāi)繕?biāo)：

審驗(yàn)出資者是否按照協(xié)議、章程的規(guī)定將其認(rèn)繳的知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地

使用權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)如期、足額投入被審驗(yàn)單位，并辦理有關(guān)財(cái)產(chǎn)權(quán)

轉(zhuǎn)移手續(xù)。

（4）凈資產(chǎn)折合實(shí)收資本的審驗(yàn)?zāi)繕?biāo)

審驗(yàn)出資者是否按照協(xié)議、章程的規(guī)定將與以凈資產(chǎn)折合實(shí)收資本

相關(guān)的資產(chǎn)和負(fù)債如期、足額轉(zhuǎn)入被審驗(yàn)單位，并辦理有關(guān)財(cái)產(chǎn)權(quán)

的轉(zhuǎn)移手續(xù)。

【答案解析】：

【該題針對(duì)“審驗(yàn)程序及范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10196020]

2、

【正確答案】：（1）根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施以下

程序關(guān)注第一期注冊(cè)資本的實(shí)收情況：查閱前期驗(yàn)資報(bào)告；關(guān)注被

審驗(yàn)單位與其關(guān)聯(lián)方的有關(guān)往來(lái)款項(xiàng)有無(wú)明顯異常情況；查閱近期

財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告，關(guān)注被審驗(yàn)單位是否存在由于嚴(yán)重虧損而導(dǎo)

致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊(cè)資本、實(shí)收資本的情況。

（2）在驗(yàn)證第二期出資后，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制驗(yàn)資報(bào)告的意

見段為：

根據(jù)協(xié)議、章程的規(guī)定，貴公司申請(qǐng)登記的注冊(cè)資本為美元3000

萬(wàn)元，應(yīng)由全體股東分2期于2010年8月2日之前繳足。本期出

資為第2期，出資額為美元1500萬(wàn)元，由甲公司、乙公司于201

。年8月2日之前繳足。經(jīng)我們審驗(yàn)，截至2010年8月2日止，

貴公司已收到甲公司、乙公司繳納的第2期出資，即本期實(shí)收注冊(cè)

資本美元壹仟伍佰萬(wàn)元。貴公司新增實(shí)收資本美元壹仟伍佰萬(wàn)元。

各股東以貨幣出資600萬(wàn)美元，實(shí)物出資900萬(wàn)美元。

【答案解析】：

【該題針對(duì)“驗(yàn)資報(bào)告”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10196033）

2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試仿真模擬試題庫(kù)及答案

（二）

一、單項(xiàng)選擇題

1、下列有關(guān)接受委托后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作

底稿的說(shuō)法中正確的是（）o

A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)工作需要自行決定查閱前任審計(jì)工作底

稿

B.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿

C.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)被審計(jì)單位是否同意決定是否查閱前任審計(jì)

工作底稿

D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿時(shí)、應(yīng)

終止業(yè)務(wù)

2、在接受委托后，下列關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說(shuō)法中錯(cuò)誤的

是（）。

A.接受委托后的溝通主要包括查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿及詢

問(wèn)有關(guān)事項(xiàng)等

B.在允許查閱工作底稿之前，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)

師獲取確認(rèn)函，就工作底稿的使用目的、范圍和責(zé)任等與其達(dá)成一

致意見

C.接受委托后的溝通與接受委托前有所不同，它不是必要程序，而

是由后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)工作需要自行決定的

D.在收到后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱工作底稿的請(qǐng)求并征得被審計(jì)單位同

意后，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)必須允許后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

查閱相關(guān)工作底稿以及確定查閱的內(nèi)容

3、股東大會(huì)的職責(zé)是（）。

A.選舉董事和監(jiān)事、進(jìn)行重大決策以及審議批準(zhǔn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算、決

算方案和利潤(rùn)分配（虧損彌補(bǔ)）方案等

B.對(duì)公司財(cái)務(wù)以及公司董事、經(jīng)理的行為進(jìn)行監(jiān)督

C.制定戰(zhàn)略、進(jìn)行重大決策、聘任經(jīng)理并對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督

D.負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并受到治理層的監(jiān)督

4、關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說(shuō)法中不正確的是（）。

A.溝通的前提是前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行商定

B.溝通可以采用口頭和書面等方式進(jìn)行

C.如果后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間的溝通，并未接

受委托，其仍應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)

D.在前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通過(guò)程中，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝

通的義務(wù)

5、下列有關(guān)接受委托后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作

底稿的說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.無(wú)需在審計(jì)報(bào)告中特別提及比較數(shù)據(jù)

B.無(wú)需對(duì)期初余額實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序

C.查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿可能會(huì)影響后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于

期初余額審計(jì)程序的性質(zhì)、范圍與時(shí)間安排

D.查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿可能會(huì)影響后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于

會(huì)計(jì)政策一貫性運(yùn)用的審計(jì)程序的性質(zhì)、范圍與時(shí)間安排

6、甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表由B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)、2011年1

月5日甲公司已與F會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂合同審計(jì)其2010年度財(cái)務(wù)

報(bào)表，下列關(guān)于B會(huì)計(jì)師事務(wù)所與F會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的溝通說(shuō)法

不正確的是（）。

A.因?yàn)橐呀?jīng)與甲公司簽訂了合同，因此在查閱B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工

作底稿前，不需要征得甲公司的同意

B.溝通可以采用電話詢問(wèn)、舉行會(huì)談等方式

C.溝通最常用的方式是查閱B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作底稿

D.溝通并不是必要程序，而是由F會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)審計(jì)工作需要

自行決定

7、被審計(jì)單位在授權(quán)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通時(shí)，應(yīng)當(dāng)以()方

式。

A.口頭

B.書面

C.口頭或書面

D.電子文檔

8、如果未得到前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的答復(fù)，且沒(méi)有理由認(rèn)為變更會(huì)計(jì)師

事務(wù)所的原因異常，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)設(shè)法以其他方式與前任注冊(cè)

會(huì)計(jì)師再次進(jìn)行溝通。如果仍得不到答復(fù)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以

()o

A.拒絕接受委托

B.再次提請(qǐng)被審計(jì)單位授權(quán)前任

C.將相關(guān)的情況告知被審計(jì)單位的治理層

D.致函前任，說(shuō)明如果在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在

專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受此項(xiàng)業(yè)務(wù)委托

9、甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬承接A公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，致函前任

注冊(cè)會(huì)計(jì)師未獲得回復(fù)，且沒(méi)有理由認(rèn)為變更事務(wù)所的原因異常，

此時(shí)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該（）。

A.直接接受委托

B.拒絕接受委托

C.直接與管理層進(jìn)行溝通

D.設(shè)法以其他方式與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行再次溝通

10、甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所2010年12月首次接受A公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審

計(jì)委托，對(duì)A公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)工作。如果發(fā)現(xiàn)前

任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

首先應(yīng)當(dāng)采取的行動(dòng)是（）。

A.提請(qǐng)被審計(jì)"單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.要求被審計(jì)單位安排三方會(huì)談

C.直接與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通

D.根據(jù)專業(yè)判斷提請(qǐng)A公司調(diào)整上期報(bào)表

11、在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位的同意主

動(dòng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通。下列關(guān)于接受委托前溝通的核心要求中

不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.當(dāng)被審計(jì)單位與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)、審計(jì)問(wèn)題上存在著重大

意見分歧時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)慎重考慮是否接受委托

B.溝通的目的是為了了解更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的真實(shí)原因

C.如果不進(jìn)行必要溝通則應(yīng)視為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有實(shí)施必要的審

計(jì)程序

D.溝通的目的是為了確定是否接受委托

12、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和治理層溝通的表述中錯(cuò)誤的是（）。

A.除法律法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的情形外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和治理層的任

何一方未經(jīng)對(duì)方允許，都不得將溝通內(nèi)容尤其是書面溝通文件泄露

或提供給任何第三方

B.如果需要溝通的事項(xiàng)性質(zhì)很特殊，影響很重大，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師就

需要和治理層立即或盡早進(jìn)行溝通

C.如果法律法規(guī)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師向監(jiān)管機(jī)構(gòu)或其他第三方提供為治

理層編制的書面溝通文件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以直接提供，不必征得被

審計(jì)單位治理層的同意

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求治理層將溝通內(nèi)容，尤其是書面溝通文件保

持在合理的知悉和使用范圍之內(nèi)

13、如果被審計(jì)單位是上市實(shí)體，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在就其獨(dú)立性與被審

計(jì)單位的治理層進(jìn)行溝通時(shí)一，下列通常不屬于溝通的內(nèi)容是（）。

A.為消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃剑呀?jīng)采取

的相關(guān)防護(hù)措施

B.根據(jù)職業(yè)判斷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所、網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所與被

審計(jì)單位之間存在的可能影響?yīng)毩⑿缘乃嘘P(guān)系和其他事項(xiàng)

C.無(wú)法獲取預(yù)期的信息

D.就審計(jì)項(xiàng)目組成員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員以及會(huì)計(jì)師事務(wù)

所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性作出聲明

14、如果由于被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)沒(méi)有被清楚地界定，導(dǎo)致注冊(cè)

會(huì)計(jì)師無(wú)法清楚地識(shí)別適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象，被審計(jì)單位也沒(méi)有指定適

當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()o

A.視為審計(jì)范圍受到限制，發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告

B.視為審計(jì)范圍受到限制，發(fā)表否定意見的審計(jì)報(bào)告

C.盡早與審計(jì)委托人商定溝通對(duì)象，并就商定的結(jié)果形成備忘錄或

其他形式的書面記錄

D.解除業(yè)務(wù)約定

二、多項(xiàng)選擇題

1、關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的溝通，以下說(shuō)法中正確的有

()o

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師就自身與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任與治理層進(jìn)行的溝

通，必須是采取書面溝通的形式直接溝通

B.在治理層全部參與管理的情況下，如果就審計(jì)準(zhǔn)則要求溝通的事

項(xiàng)已與負(fù)有管理責(zé)任的人員溝通，且這些人員同時(shí)負(fù)有治理責(zé)任，

注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需就這些事項(xiàng)再次與負(fù)有治理責(zé)任的相同人員溝通

C.對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與治理層進(jìn)行溝通的事項(xiàng)，如果管理層

與治理層進(jìn)行過(guò)溝通，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了提高審計(jì)溝通的效率，不必

就這些事項(xiàng)與治理層再次進(jìn)行溝通

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任與治理層直接溝通

2、以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層溝通要求的說(shuō)法中正確的有

()o

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在治理層溝通特定事項(xiàng)前先與內(nèi)部審計(jì)人員討論

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通特定事項(xiàng)前要與管理層對(duì)所有進(jìn)行溝通

的事項(xiàng)進(jìn)行討論

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不適合與管理層討論管理層的勝任能力

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不適合與管理層討論管理層的誠(chéng)信問(wèn)題

3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)有關(guān)事項(xiàng)是否應(yīng)與治理層溝通的判斷中，恰當(dāng)?shù)挠?/p>

()o

A.A公司是一家上市公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮與A公司除了財(cái)務(wù)報(bào)表

審計(jì)之外沒(méi)有其他往來(lái)時(shí)，不擬與A公司就注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何保持獨(dú)

立性的問(wèn)題與治理層溝通

B.B公司的治理層已獲知管理層的違反法規(guī)行為，在獲取了B公司

治理層已經(jīng)獲知該違反法規(guī)行為的有關(guān)審計(jì)證據(jù)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不

擬作進(jìn)一步的溝通，而需獲取治理層已經(jīng)獲知該違反法規(guī)行為的有

關(guān)審計(jì)證據(jù)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)C公司有一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)處理不恰

當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)與審計(jì)委員會(huì)溝通

D.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)D公司內(nèi)部控制存在重

大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬與D公司的治理層溝通

4、以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通時(shí)的溝通對(duì)象說(shuō)法中，正確的

有（）o

A.在同時(shí)設(shè)有審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)的公司，一般并不需要同時(shí)與這

兩個(gè)組織進(jìn)行溝通

B.由于在監(jiān)督、檢查公司財(cái)務(wù)方面，審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)都承擔(dān)了

相應(yīng)的職責(zé)，如果被審計(jì)單位設(shè)有審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)

師必須著重同時(shí)與審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)溝通

C.通常，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有必要就全部溝通事項(xiàng)與治理層整體進(jìn)行溝

通

D.對(duì)于一些影響特別重大、性質(zhì)十分特殊的溝通事項(xiàng)，或者在與治

理層下設(shè)組織、人員進(jìn)行溝通無(wú)法達(dá)到溝通目的的情況下，注冊(cè)會(huì)

計(jì)師可能需要與管理層整體進(jìn)行溝通

5、在許多國(guó)家或地區(qū)，被審計(jì)單位設(shè)有審計(jì)委員會(huì)（或名稱不同的

類似下設(shè)組織）。盡管審計(jì)委員會(huì)的具體權(quán)力和職責(zé)可能不同，但與

其溝通已成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的一個(gè)關(guān)鍵要素。良好的治

理原則建議（）。

A.邀請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師定期參加審計(jì)委員會(huì)會(huì)議

B.審計(jì)委員會(huì)主席和其他相關(guān)成員定期與注冊(cè)會(huì)計(jì)師聯(lián)系

C.審計(jì)委員會(huì)每年至少一次在管理層不在場(chǎng)的情況下會(huì)見注冊(cè)會(huì)計(jì)

師

D.邀請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不定期參加審計(jì)委員會(huì)會(huì)議

6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)、且根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為與

治理層責(zé)任相關(guān)的重大事項(xiàng)，以適當(dāng)?shù)姆绞郊皶r(shí)與治理層進(jìn)行明晰

的溝通。注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的主要目的包括（）。

A.共享有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)和治理層履行責(zé)任的其他信

息

B.及時(shí)向管理層告知審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與治理層責(zé)任相關(guān)的事項(xiàng)

C.及時(shí)向治理層告知審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與治理層責(zé)任相關(guān)的事項(xiàng)

D.就審計(jì)范圍和時(shí)間以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師、治理層和管理層各方在財(cái)務(wù)

報(bào)表審計(jì)和溝通中的責(zé)任，取得相互了解

7、對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告的編制和披露過(guò)程，治理層負(fù)有監(jiān)督職責(zé)。這種監(jiān)

督職責(zé)主要有（）。

A.聘任和解聘負(fù)責(zé)企業(yè)外部審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師并與其進(jìn)行溝通

B.組織和領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

C.審核和批準(zhǔn)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告和相關(guān)信息披露

D.審核或監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告和披露程序

8、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)管理層存在重大舞弊行為，注冊(cè)

會(huì)計(jì)師可能與下列組織和人員溝通的有（）o

A.審計(jì)委員會(huì)

B.股東大會(huì)

C.董事會(huì)

D.獨(dú)立董事

9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在決定與治理層某下設(shè)組織或個(gè)人溝通時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮

的主要因素包括（）。

A.治理層的下設(shè)組織與治理層各自的責(zé)任

B.擬溝通事項(xiàng)的性質(zhì)

C.下設(shè)組織是否有權(quán)就溝通的信息采取行動(dòng)，以及是否能夠提供注

冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要的進(jìn)一步信息和解釋

D.相關(guān)法律法規(guī)的要求

10、被審計(jì)單位的治理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)告編制過(guò)程監(jiān)督和

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)職責(zé)方面存在著共同的關(guān)注點(diǎn)，在履行職責(zé)方面存在

著很強(qiáng)的互補(bǔ)性，這也正是注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與治理層保持有效的雙

向溝通的根本原因。具體講，有效的雙向溝通有助于（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師和治理層了解與審計(jì)相關(guān)的背景事項(xiàng)，并建立建設(shè)性

的工作關(guān)系，在建立這種關(guān)系時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保持獨(dú)立性和客

觀性

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師向治理層獲取與審計(jì)相關(guān)的信息，例如，治理層可以

幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，確定審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)來(lái)

源，以及提供有關(guān)具體交易或事項(xiàng)的信息

C.治理層履行其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程的監(jiān)督責(zé)任，從而提高財(cái)務(wù)報(bào)表重

大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.治理層履行其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程的監(jiān)督責(zé)任，從而降低財(cái)務(wù)報(bào)表重

大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

11、A公司的股東對(duì)甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告不滿意或不放

心，決定再聘請(qǐng)乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行重新審計(jì)，則下列說(shuō)法中正確

的有（）o

A.這種情況屬于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的范疇，在取得授權(quán)的情況

下，乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以與甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通

B.這種情況不屬于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的范疇，兩者之間并不涉

及溝通的問(wèn)題

C.這種情況后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師取代了前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

D.這種情況后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師并沒(méi)有取代前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

12、B會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受了X公司2010年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，2009

年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)由A會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成并出具了標(biāo)準(zhǔn)的無(wú)保留意

見審計(jì)報(bào)告。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所正考慮與A會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通，以下

觀點(diǎn)不正確的有（）o

A.在查閱審計(jì)工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)記錄審計(jì)程序不規(guī)范，注冊(cè)會(huì)計(jì)師

擬在管理建議書中指出

B.B會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬直接利用A會(huì)計(jì)師事務(wù)所上期審計(jì)結(jié)果，但應(yīng)

在審計(jì)報(bào)告中表明其期初余額依賴了A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)結(jié)果

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最有效的溝通方式是與A會(huì)計(jì)師事務(wù)所舉行會(huì)談

D.在與A會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通前，已征得X公司的書面同意

13、在接受委托之前，下列有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的提法不正

確的是（）o

A.審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在承接業(yè)務(wù)之前，無(wú)論被審計(jì)單位是否同意，后

任注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通

B.溝通主要采用詢問(wèn)的方式，包括詢問(wèn)具體審計(jì)計(jì)劃、上期監(jiān)盤結(jié)

果和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題以及審計(jì)報(bào)告的意見等內(nèi)容

C.盡管被審計(jì)單位未對(duì)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師作的答復(fù)進(jìn)行限制，但前任

注冊(cè)會(huì)計(jì)師還是未做出充分答復(fù)，并且向被審計(jì)單位說(shuō)明了原因

D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師未作出任何答復(fù)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)致函前任

注冊(cè)會(huì)計(jì)師，并表明擬接受此項(xiàng)業(yè)務(wù)委托

14、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的下列（）重大

問(wèn)題.

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（包括會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和財(cái)

務(wù)報(bào)表披露）重大方面的質(zhì)量的看法

B.審計(jì)工作中遇到的重大困難

C.已與管理層討論或需要書面溝通的審計(jì)中出現(xiàn)的重大事項(xiàng)，以及

注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求提供的書面聲明，除非治理層全部成員參與管理被

審計(jì)單位

D.審計(jì)中出現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對(duì)監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程重大的其

他事項(xiàng)

15、就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排進(jìn)行溝通可以（）o

A.幫助治理層更好地了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的結(jié)果，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師討

論風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題和重要性的概念，以及識(shí)別可能需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師追加審

計(jì)程序的領(lǐng)域

B.幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師更好地了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

C.不有助于更好的了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

D.不能就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通

16、下列事項(xiàng)可列入與治理層溝通內(nèi)容的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與監(jiān)管機(jī)構(gòu)就哪些重大事項(xiàng)進(jìn)行溝通

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向治理層說(shuō)明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是對(duì)管理層在

治理層監(jiān)督下編制的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)并

不能減輕管理層和治理層的責(zé)任

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就自身與治理層溝通的責(zé)任與治理層進(jìn)行溝通，

使治理層清楚地了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有的與治理層溝通方面的責(zé)任

D.某個(gè)商定溝通事項(xiàng)超出了審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的范圍，可能需要注冊(cè)會(huì)

計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施專門的程序才能發(fā)現(xiàn)

17、向治理層提供審計(jì)業(yè)務(wù)約定書或其他適當(dāng)形式的書面協(xié)議的副

本，可能是與其就下列（）相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行溝通的適當(dāng)方式。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)工作的責(zé)任，主要集中在對(duì)財(cái)

務(wù)報(bào)表發(fā)表意見上。審計(jì)準(zhǔn)則要求溝通的事項(xiàng)包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中

發(fā)現(xiàn)的、與治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程的監(jiān)督有關(guān)的重大事項(xiàng)

B.審計(jì)準(zhǔn)則并不要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)程序來(lái)識(shí)別與治理層溝通的補(bǔ)

充事項(xiàng)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定、與被審計(jì)單位的協(xié)議或適用于

該業(yè)務(wù)的其他規(guī)定，承擔(dān)所需要溝通特定事項(xiàng)的責(zé)任（如適用）

D.審計(jì)準(zhǔn)則并要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)程序來(lái)識(shí)別與治理層溝通的補(bǔ)充

事項(xiàng)

三、簡(jiǎn)答題

1、根據(jù)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通準(zhǔn)則請(qǐng)回答下列問(wèn)題：

（1）什么是前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師？

（2）前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的總體要求是什么？

（3）溝通的發(fā)起人是前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師還是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師？請(qǐng)說(shuō)明

理由。

（4）前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的前提是什么？并說(shuō)明理由。

（5）前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的方式有哪些？

答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案］A

【答案解析工接受委托前的溝通是必須的，接受委托后的溝通不是

必要程序，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)工作需要自行決定查閱前任注

冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿。

【該題針?對(duì)“前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行

考核】

【答疑編號(hào)10185582］

2、

【正確答案】：D

【答案解析］在收到后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱工作底稿的請(qǐng)求并征得被

審計(jì)單位同意后，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所可根據(jù)情況

自主決定是否允許后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱相關(guān)工作底稿以及確定查閱

的內(nèi)容。

【該題針對(duì)“前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行

考核】

【答疑編號(hào)101855801

3、

【正確答案】：A

【答案解析】：選項(xiàng)B是監(jiān)事會(huì)的主要職責(zé)；選項(xiàng)C是董事會(huì)的主

要職責(zé)；選項(xiàng)D為管理層的主要職責(zé)。

【該題針對(duì)“溝通的對(duì)象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10185562]

4、

【正確答案】：A

【答案解析】：溝通的前提是征得被審計(jì)單位的同意。

【該題針對(duì)“前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行

考核】

【答疑編號(hào)10185594)

5、

【正確答案】：B

【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)本期期初余額實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，

并充分考慮相關(guān)審計(jì)結(jié)論對(duì)所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的影響。

【該題針對(duì)“前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行

考核】

【答疑編號(hào)10185593)

6、

【正確答案】：A

【答案解析】：接受委托后，如果需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作

底稿，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意，并與前任注冊(cè)會(huì)

計(jì)師進(jìn)行溝通。

【該題針?對(duì)“前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行

考核】

【答疑編號(hào)10185588]

7、

【正確答案1B

【答案解析]后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位以書面方式允許

前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其詢問(wèn)作出充分答復(fù)。

【該題針對(duì)“前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行

考核】

【答疑編號(hào)101855871

8、

【正確答案】：D

【答案解析】：

【該題針對(duì)“前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行

考核】

【答疑編號(hào)10185586)

9、

【正確答案】：D

【答案解析工如果未得到答復(fù)，且沒(méi)有理由認(rèn)為變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所

的原因異常，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)設(shè)法以其他方式與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

再次進(jìn)行溝通。

【該題針對(duì)“前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行

考核】

【答疑編號(hào)10185585]

10、

【正確答案】：A

【答案解析]選項(xiàng)A是首要程序；選項(xiàng)BC是可供選擇的后續(xù)程序;

選項(xiàng)D違反職業(yè)道德。

【該題針對(duì)“前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行

考核】

【答疑編號(hào)10185584]

11、

【正確答案】：B

【答案解析】：在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位

的同意，主動(dòng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的目的是為了確定是否接受委

托，了解更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的真實(shí)原因也是為了確定是否接受委托。

【該題針對(duì)“前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行

考核】

【答疑編號(hào)101855811

12、

【正確答案】：C

【答案解析]如果法律法規(guī)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師向監(jiān)管機(jī)構(gòu)或其他第三

方提供為治理層編制的書面溝通文件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提供這些文件

前應(yīng)當(dāng)事先征得治理層的同意，并對(duì)該聲明文件做適當(dāng)修改。

【該題針對(duì)“溝通的過(guò)程”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10185578]

13、

【正確答案】：C

【答案解析】:選項(xiàng)C屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的在審計(jì)工作中

發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，而不是有關(guān)獨(dú)立性與治理層溝通的事項(xiàng)。

【該題針對(duì)“溝通的事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10185572]

14、

【正確答案】：C

【答案解析】：如果由于被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)沒(méi)有被清楚地界定，

導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法清楚地識(shí)別適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象，被審計(jì)單位也沒(méi)

有指定適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早與審計(jì)委托人商定溝

通對(duì)象，并就商定的結(jié)果形成備忘錄或其他形式的書面記錄。

[該題針對(duì)“溝通的對(duì)象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10185561]

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案]BD

【答案解析工選項(xiàng)A,注冊(cè)會(huì)計(jì)師就自身與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)

任與治理層進(jìn)行的溝通，必須是直接的溝通，但不要求一定采取書

面溝通的形式。選項(xiàng)C,對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任、計(jì)劃的審計(jì)范圍

和時(shí)間、審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性這四類注

冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項(xiàng)而言，管理層就這些事項(xiàng)與

治理層的溝通，并不能減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師就這些事項(xiàng)與治理層溝通的

責(zé)任，即無(wú)論管理層是否與治理層進(jìn)行過(guò)溝通，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)

直接就這些事項(xiàng)與治理層進(jìn)行溝通。

【該題針對(duì)“溝通的對(duì)象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10185571]

2、

【正確答案】：ACD

【答案解析】：選項(xiàng)B的說(shuō)法不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通時(shí)有

的事項(xiàng)是不適合與管理層討論的，比如管理層的勝任能力和誠(chéng)信問(wèn)

題。

[該題針對(duì)“溝通的對(duì)象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10185570]

3、

【正確答案】：BD

【答案解析]選項(xiàng)A如果被審計(jì)單位是上市公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)

就獨(dú)立性與治理層直接溝通。選項(xiàng)C在審計(jì)過(guò)程中，如果認(rèn)為某項(xiàng)

重大的會(huì)計(jì)處理不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般首先向管理層說(shuō)明理由，

并在必要時(shí)提請(qǐng)更正。如果不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理未予更正，注冊(cè)會(huì)計(jì)

師應(yīng)當(dāng)考慮該事項(xiàng)對(duì)本期和未來(lái)期間財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，以及對(duì)審計(jì)

報(bào)告的影響，并將這種影響告知治理層。

【該題針對(duì)“溝通的對(duì)象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10185569]

4、

【正確答案】：AC

【答案解析】：選項(xiàng)B在被審計(jì)單位同時(shí)設(shè)有審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)

時(shí)，一般沒(méi)有必要同時(shí)與審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)進(jìn)行溝通。注冊(cè)會(huì)計(jì)

師可以針對(duì)被審計(jì)單位的具體情況，運(yùn)用職業(yè)判斷確定或與審計(jì)委

托人商定應(yīng)當(dāng)與哪個(gè)組織進(jìn)行溝通。選項(xiàng)D此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需

要與治理層整體進(jìn)行溝通。

【該題針對(duì)“溝通的對(duì)象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10185568]

5、

【正確答案】：ABC

【答案解析工

【該題針對(duì)“溝通的對(duì)象'知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10185567]

6、

【正確答案】：ACD

【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的主要目的是：①就審計(jì)范

圍和時(shí)間以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師、治理層和管理層各方在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和

溝通中的責(zé)任，取得相互了解；②及時(shí)向治理層告知審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的

與治理層責(zé)任相關(guān)的事項(xiàng)；③共享有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)

和治理層履行責(zé)任的其他信息、。

【該題針對(duì)“溝通的對(duì)象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10185566)

7、

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：

［該題針對(duì)“溝通的對(duì)象'知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10185565］

8、

【正確答案】：BC

【答案解析［如果發(fā)現(xiàn)管理層存在重大舞弊行為，就需要考慮與董

事會(huì)整體進(jìn)行溝通。如果被審計(jì)單位董事會(huì)中的大多數(shù)成員都兼任

高級(jí)管理職務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要與股東大會(huì)(股東會(huì))進(jìn)行溝

通。

【該題針對(duì)“溝通的對(duì)象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10185564)

9、

【正確答案】：ABCD

【答案解析】:

【該題針對(duì)“溝通的對(duì)象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)101855631

10、

【正確答案】：ABD

【答案解析工

[該題針對(duì)'溝通的對(duì)象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10185560]

11、

【正確答案]AD

【答案解析工由于某些特殊原因或需要，委托人有可能委托注冊(cè)會(huì)

計(jì)師對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行重新審計(jì)。在這種情況下，之前對(duì)已審

計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)視為前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，而

正在考慮接受委托或已經(jīng)接受委托的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)視為后任注冊(cè)會(huì)

計(jì)師。這實(shí)際上是對(duì)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師含義的進(jìn)一步拓展。

【該題針對(duì)“前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行

考核】

【答疑編號(hào)10185591]

12、

【正確答案】：ABC

【答案解析】：選項(xiàng)A涉及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量時(shí)，后任注冊(cè)

會(huì)計(jì)師不應(yīng)提供任何專家證詞、訴訟服務(wù)或承接關(guān)于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)

師審計(jì)質(zhì)量的評(píng)論業(yè)務(wù)。選項(xiàng)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過(guò)查閱前任

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),

并考慮前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中表明，其審計(jì)意見全部或部分地依賴前任注冊(cè)會(huì)

計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或工作。選項(xiàng)C溝通可以采用電話詢問(wèn)、舉行會(huì)談、

致送審計(jì)問(wèn)卷等方式，但最有效、最常用的方式是查閱前任注冊(cè)會(huì)

計(jì)師的工作底稿。

【該題針對(duì)“前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行

考核】

【答疑編號(hào)10185590)

13、

【正確答案】：ABD

【答案解析］與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接

受委托前應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的必要審計(jì)程序。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行主動(dòng)溝通

的前提是征得被審計(jì)單位的同意。如果受到被審計(jì)單位的限制或存

在法律訴訟的顧慮，決定不向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出充分答復(fù)，前任

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師表明其答復(fù)是有限的，并說(shuō)明原

因。如果從前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師得到的答復(fù)是有限的，或未得到答復(fù)，

后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否接受委托。如果未得到答復(fù)，且沒(méi)有

理由認(rèn)為變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因異常，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)設(shè)法以

其他方式與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師再次進(jìn)行溝通。如果仍得不到答復(fù)，后

任可以致函前任，說(shuō)明如果在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不

存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受此項(xiàng)業(yè)務(wù)委

托。

【該題針對(duì)“前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行

考核】

【答疑編號(hào)10185589]

14、

【正確答案】：ABCD

【答案解析工

【該題針對(duì)“溝通的事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10185576]

15、

【正確答案】：AB

【答案解析工

【該題針對(duì)“溝通的事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)101855751

16、

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：

【該題針對(duì)“溝通的事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10185574）

17、

【正確答案】：ABC

【答案解析工

【該題針對(duì)“溝通的事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)101855731

三、簡(jiǎn)答題

1、

【正確答案】：（1）前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是指代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)最近期

間財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告或接受委托但未完成審計(jì)工作，已經(jīng)或

可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是指代

表會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮接受委托或已經(jīng)接受委托，接替前任注冊(cè)

會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

（2）對(duì)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的總體要求是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征

得被審計(jì)單位的同意，主動(dòng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通。

（3）在前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通過(guò)程中，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)

溝通的義務(wù)。其理由在于，如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位解除

了業(yè)務(wù)約定，就不再對(duì)之后的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)承擔(dān)任何責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，

通常也不會(huì)關(guān)注后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)程序。只有后任

注冊(cè)會(huì)計(jì)師主動(dòng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，才有可能在更大程度

上發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中潛在的重大錯(cuò)報(bào)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（4）溝通的前提。盡管后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)，但前

提是征得被審計(jì)單位的同意。這主要是因?yàn)闊o(wú)論是前任還是后任注

冊(cè)會(huì)計(jì)師，都負(fù)有為被審計(jì)單位的信息保密的義務(wù)。當(dāng)前后任注冊(cè)

會(huì)計(jì)師的溝通涉及被審計(jì)單位的有關(guān)信息時(shí)，應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位

的同意，這也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本要求。

（5）溝通的方式可以采用口頭和書面等方式進(jìn)行。

【答案解析】：

【該題針對(duì)“前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行

考核】

【答疑編號(hào)10185592]

2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試仿真模擬試題庫(kù)及答案

（三）

一、單項(xiàng)選擇題

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)專家信息保密的要求具體是指（）。

A.專家就自己擅長(zhǎng)的領(lǐng)域?qū)ψ?cè)會(huì)計(jì)師保密

B.專家必須對(duì)在執(zhí)業(yè)過(guò)程中知悉的被審計(jì)單位的信息保密

C.專家必須對(duì)被審計(jì)單位保守關(guān)于審計(jì)項(xiàng)目組的秘密

D.專家必須對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)保密

2、以下不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部審計(jì)的特定工作實(shí)施審計(jì)程