2021-2022年資產(chǎn)評估師之資產(chǎn)評估基礎(chǔ)自我檢測試卷B卷附答案

2021-2022年資產(chǎn)評估師之資產(chǎn)評估基礎(chǔ)自我檢測試卷B卷附答案單選題（共80題）1、下列表述中，不屬于因客觀原因無法進(jìn)行勘查的情形的是（）。A.資產(chǎn)性能.資產(chǎn)置放地點(diǎn)限制現(xiàn)場清查，如地下深埋管線.空中架設(shè)輸配B.涉及商業(yè).國家秘密，限制現(xiàn)場清查，如軍工企業(yè)的涉密資產(chǎn)等C.清査技術(shù)手段限制現(xiàn)場清查D.委托人或者相關(guān)人不提供資產(chǎn)明細(xì)資料【答案】D2、下列各項(xiàng)，屬于操作類工作底稿中評定估算過程記錄的是（）。A.與委托人或者其他相關(guān)當(dāng)事人的溝通記錄B.詢價(jià)記錄C.書面詢問記錄D.函證記錄【答案】A3、乙設(shè)備作為被評估企業(yè)中的一個要素資產(chǎn)，在持續(xù)使用前提下，其評估價(jià)值應(yīng)該是（）。A.它的最佳使用價(jià)值B.它的正常變現(xiàn)價(jià)值C.它對企業(yè)的貢獻(xiàn)價(jià)值D.它的快速變現(xiàn)價(jià)值【答案】C4、按照可用性原則對評估資料進(jìn)行劃分，在某一具體評估項(xiàng)目中可以作為評估依據(jù)的資料指的是（）。A.可用性評估資料B.有參考價(jià)值的評估資料C.不可用評估資料D.未經(jīng)處理的資料【答案】A5、效用價(jià)值論又被稱為（）。A.客觀價(jià)值論B.理性價(jià)值論C.市場價(jià)值論D.主觀價(jià)值論【答案】D6、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起內(nèi)，通過備案信息管理系統(tǒng)向所在地財(cái)政部門備案，同時(shí)提交紙質(zhì)材料（）。A.15日；省級B.30日；省級C.15日；市級D.30日；市級【答案】B7、買賣雙方商品交換的場所指的是（）。A.廣義的市場B.市場主體C.狹義的市場D.交易所【答案】C8、下列各項(xiàng)中，一般多用于評估可移動的資產(chǎn)的是（）。A.移地使用假設(shè)B.最佳使用假設(shè)C.公開市場假設(shè)D.現(xiàn)狀利用假設(shè)【答案】A9、我國資產(chǎn)評估行業(yè)的第一項(xiàng)資產(chǎn)評估準(zhǔn)則是（）。A.《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則——評估報(bào)告》B.《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》C.《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則——無形資產(chǎn)》D.《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則——不動產(chǎn)》【答案】C10、下列關(guān)于成新率價(jià)格調(diào)整法的說法中，錯誤的是（）。A.資產(chǎn)評估價(jià)值＝參照物成交價(jià)格×評估對象成新率/參照物成新率B.此方法一般只運(yùn)用于評估對象與參照物之間僅有成新程度差異的情形C.此方法略加改造也可以作為計(jì)算評估對象與參照物成新程度差異調(diào)整率和差異調(diào)整值的方法D.資產(chǎn)的成新率＝資產(chǎn)的尚可使用年限/資產(chǎn)的已使用年限【答案】D11、2017版英國皇家特許測量師學(xué)會（RICS）評估準(zhǔn)則（全球版）的結(jié)構(gòu)體系包括（）。A.定義、引言、職業(yè)規(guī)則、準(zhǔn)則、評估準(zhǔn)則說明B.簡介、術(shù)語表、職業(yè)規(guī)范、評估技術(shù)和操作準(zhǔn)則、評估應(yīng)用指南、國際評估準(zhǔn)則C.簡介、術(shù)語表、職業(yè)規(guī)范、評估技術(shù)和操作準(zhǔn)則、評估應(yīng)用指南、索引D.簡介、術(shù)語表、國際評估準(zhǔn)則框架（IVS框架）、基本準(zhǔn)則、資產(chǎn)準(zhǔn)則、索引【答案】B12、重新購置一臺生產(chǎn)機(jī)器，現(xiàn)行市場價(jià)格為300萬元，運(yùn)雜費(fèi)為20萬元，直接安裝費(fèi)3萬元，其中人工成本為1萬元，原材料為2萬元，已知安裝成本中的間接成本為每人工成本3元，則用重置核算法計(jì)算的重置成本為（）萬元。A.293B.326C.329D.300【答案】B13、根據(jù)公司法的要求，下列資產(chǎn)項(xiàng)目中，不能作為出資資產(chǎn)的是（）。A.設(shè)立了相鄰單位通行權(quán)的國有土地使用權(quán)B.已經(jīng)被部分出租的房地產(chǎn)C.專利所有權(quán)D.并購行為形成的商譽(yù)【答案】D14、從一定意義上來看，貢獻(xiàn)原則是（）在某種情況下的具體應(yīng)用。A.預(yù)期收益原則B.替代原則C.供求原則D.外在性原則【答案】A15、《國際評估準(zhǔn)則105——評估途徑和方法》中，市場途徑包括的兩種方法是（）。A.交易案例比較法和上市公司比較法B.直接比較法和間接比較法C.價(jià)值比率法和加和法D.現(xiàn)行市價(jià)法和市價(jià)折扣法【答案】A16、某銀行發(fā)放抵押貸款，銀行欲了解抵押物在兩年后某一時(shí)點(diǎn)的市場價(jià)值，委托評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估，此時(shí)出具的評估報(bào)告是（）。A.現(xiàn)時(shí)性評估報(bào)告B.預(yù)測性評估報(bào)告C.追溯性評估報(bào)告D.限制性評估報(bào)告【答案】B17、（）已經(jīng)成為衡量一個地區(qū)或國家綜合競爭力和現(xiàn)代化水平的重要標(biāo)志之一。A.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)B.金融業(yè)C.工匠精神D.高科技產(chǎn)業(yè)【答案】A18、某中國境內(nèi)上市公司G收購了美國上市公司H，L公司為H公司的控股子公司，其注冊地在維爾京群島，主營業(yè)務(wù)所在地在香港。G公司擬轉(zhuǎn)讓L公司的股權(quán)，并委托資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)采用市場法對L公司股權(quán)進(jìn)行評估。市場法評估所使用的參照物市場應(yīng)當(dāng)是（）。A.美國的股票市場B.中國境內(nèi)的股票市場C.維爾京群島的股權(quán)交易市場D.香港的股權(quán)交易市場【答案】D19、下列關(guān)于資產(chǎn)評估項(xiàng)目管理方式的說法中，錯誤的是（）。A.省級人民政府批準(zhǔn)實(shí)施的重大經(jīng)濟(jì)行為所涉及的評估事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)實(shí)行核準(zhǔn)制B.國家出資企業(yè)批準(zhǔn)實(shí)施的重大經(jīng)濟(jì)行為所涉及的評估事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)實(shí)行核準(zhǔn)制C.各級政府認(rèn)為重要的評估事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)實(shí)行核準(zhǔn)制D.國務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施的重大事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)實(shí)行核準(zhǔn)制【答案】B20、完全壟斷市場下，在長期內(nèi)，壟斷廠商可以通過（），使邊際收入等于長期邊際成本，實(shí)現(xiàn)最大的利潤。A.調(diào)整產(chǎn)量B.調(diào)整價(jià)格C.調(diào)整生產(chǎn)規(guī)模D.調(diào)整需求【答案】C21、由于均衡價(jià)格是需求和供給共同作用的結(jié)果，在均衡價(jià)格中（）是影響價(jià)格的兩個均等因素。A.生產(chǎn)費(fèi)用和價(jià)格B.生產(chǎn)費(fèi)用和效用C.效用和價(jià)格D.效用和期間費(fèi)用【答案】B22、下列各項(xiàng)中，不屬于商品的供給數(shù)量主要影響因素的是（）。A.商品的價(jià)格B.生產(chǎn)的成本C.其他商品的價(jià)格D.對商品價(jià)格變動的預(yù)期【答案】C23、在采用收益法評估資產(chǎn)價(jià)值時(shí)，所使用的權(quán)益額應(yīng)當(dāng)為（）。A.現(xiàn)時(shí)收益額B.預(yù)期收益額C.歷史收益額D.實(shí)際收益額【答案】B24、我國資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展壯大的基礎(chǔ)為（）。A.堅(jiān)持改革開放B.產(chǎn)權(quán)市場的形成C.服務(wù)國有企業(yè)D.金融市場的建立【答案】C25、效用價(jià)值用來解釋商品價(jià)值的本質(zhì)、源泉及尺度的依據(jù)是（）。A.價(jià)格B.價(jià)值C.客觀心理評價(jià)D.主觀心理評價(jià)【答案】D26、我國資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的制定程序不包括（）。A.資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的制定過程分為立項(xiàng)、起草、公開征求意見、審議和發(fā)布五個階段B.中國資產(chǎn)評估協(xié)會根據(jù)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)需要，提出資產(chǎn)評估準(zhǔn)則立項(xiàng)意見C.中國資產(chǎn)評估協(xié)會組織成立項(xiàng)目起草組開展研究起草工作，在研究、調(diào)研等工作基礎(chǔ)上，形成征求意見稿D.資產(chǎn)評估準(zhǔn)則由財(cái)政部組織公開征求意見【答案】D27、《RICS估價(jià)—專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》遵守IVS103報(bào)告規(guī)定的條款，包括估價(jià)是個人成員的責(zé)任，不允許以（）來發(fā)表評估意見?？梢愿鶕?jù)國際評估準(zhǔn)則規(guī)定，可以接受使用“作為公司的代表”來發(fā)表評估意見。A.評估機(jī)構(gòu)B.評估報(bào)告使用者C.評估報(bào)告出具單位D.被評估單位負(fù)責(zé)人【答案】A28、組織制定資產(chǎn)評估基本準(zhǔn)則，并負(fù)責(zé)評估準(zhǔn)則的政策協(xié)調(diào)的部門是（）。A.國務(wù)院B.財(cái)政部C.商務(wù)部D.建設(shè)部【答案】B29、已完成備案的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)被省級財(cái)政部門予以注銷備案的情形不包括（）。A.受理與自身有利害關(guān)系的業(yè)務(wù)B.注銷工商登記C.主動要求注銷備案D.被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的【答案】A30、不屬于弱式有效市場檢驗(yàn)方法的是（）。A.股票價(jià)格的時(shí)間序列分析B.股票價(jià)格變化的隨機(jī)性分析C.事件研究法D.檢驗(yàn)股票交易策略的有效性【答案】C31、《專業(yè)評估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準(zhǔn)則》中的評估準(zhǔn)則說明，是經(jīng)（）審定的。A.美國評估促進(jìn)會的規(guī)定程序B.國際評估準(zhǔn)則委員會C.評估準(zhǔn)則委員會D.評估師資格委員會【答案】A32、“國際評估準(zhǔn)則101——工作范圍”的內(nèi)容不包括（）。A.引言B.一般要求C.工作范圍的變動D.調(diào)查和遵循【答案】D33、刑事責(zé)任與民事責(zé)任、行政責(zé)任和道德責(zé)任的根本區(qū)別是（）。A.責(zé)任主體不同B.接受刑法處罰C.處罰內(nèi)容不同D.法律范疇不同【答案】B34、關(guān)于國有資產(chǎn)評估報(bào)告附件，下列說法中不正確的是（）。A.評估報(bào)告附件內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與本評估項(xiàng)目的評估目的.評估方法.評估結(jié)論相關(guān)聯(lián)B.評估報(bào)告附件的簽章應(yīng)當(dāng)清晰.完整。附件為復(fù)印件的，應(yīng)當(dāng)與原件一致C.附件的相關(guān)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與評估報(bào)告的摘要.正文有可能不一致D.附件的相關(guān)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與評估報(bào)告的摘要.正文一致【答案】C35、下列關(guān)于主要評估資料的相關(guān)說法中，錯誤的是（）。A.對權(quán)屬資料不完備.毀損.丟失等瑕疵事項(xiàng)，以及資產(chǎn)評估專業(yè)人員根據(jù)重要性原則應(yīng)當(dāng)收集但未能取得的相關(guān)權(quán)屬資料，可以要求產(chǎn)權(quán)持有人提供產(chǎn)權(quán)歸屬承諾，并在評估報(bào)告中披露相關(guān)事項(xiàng)B.資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)將所利用的專業(yè)報(bào)告作為工作底稿，必要時(shí)將其作為資產(chǎn)評估報(bào)告附件C.評估專業(yè)人員引用單項(xiàng)資產(chǎn)評估報(bào)告，必要時(shí)應(yīng)當(dāng)征得委托人同意D.評估專業(yè)人員收集的與被評估業(yè)務(wù)相關(guān)的法律.行政法規(guī).部門規(guī)章和規(guī)范性文件等材料，符合規(guī)定適用條件的可以在評估中直接使用【答案】C36、根據(jù)《資產(chǎn)評估法》規(guī)定，一般資產(chǎn)評估檔案的保存期限不少于（）年。A.15B.20C.30D.50【答案】A37、下列關(guān)于資產(chǎn)評估委托人的說法中，錯誤的是（）。A.涉及上市公司并購的評估業(yè)務(wù)，委托方應(yīng)當(dāng)有上市公司B.委托人并不一定是評估對象的產(chǎn)權(quán)持有人C.企業(yè)價(jià)值評估業(yè)務(wù)的委托人不可以是自然人D.非法定業(yè)務(wù)的委托人可以自愿協(xié)商確定【答案】C38、運(yùn)用市場法評估資產(chǎn)時(shí)應(yīng)盡可能選擇多個參照物的目的是（）。A.使參照物具有可比性B.便于計(jì)算C.排除參照物個別交易的特殊性和偶然性D.避免張冠李戴【答案】C39、從資產(chǎn)評估的角度看，與凈利潤相比，凈現(xiàn)金流量更適宜作為預(yù)期收益指標(biāo)。下列關(guān)于凈利潤與凈現(xiàn)金流量的說法中，錯誤的是（）。A.凈現(xiàn)金流量＝凈利潤＋折舊－追加投資（包含資本性支出和營運(yùn)資金追加投資）B.凈利潤是按收付實(shí)現(xiàn)制確定的，凈現(xiàn)金流量是按權(quán)責(zé)發(fā)生制確定的C.凈現(xiàn)金流量能夠更準(zhǔn)確地反映資產(chǎn)的預(yù)期收益D.凈現(xiàn)金流量是動態(tài)指標(biāo)，體現(xiàn)了資金的時(shí)間價(jià)值【答案】B40、評估委托合同應(yīng)當(dāng)采用（）。A.書面形式B.口頭形式C.自愿約定形式D.法律允許的形式【答案】A41、開展和實(shí)施評估業(yè)務(wù)的第一個環(huán)節(jié)是（）。A.明確業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)B.簽訂業(yè)務(wù)委托合同C.制定資產(chǎn)評估準(zhǔn)則D.編制資產(chǎn)評估計(jì)劃【答案】A42、“國際評估準(zhǔn)則101——工作范圍”的內(nèi)容不包括（）。A.引言B.一般要求C.工作范圍的變動D.調(diào)查和遵循【答案】D43、Z公司評估時(shí)點(diǎn)某市商品住宅的成本市價(jià)率為180%，已知被估全新住宅的現(xiàn)行合理成本為500萬元，其評估價(jià)值為（）萬元。A.400B.500C.800D.900【答案】D44、資產(chǎn)評估報(bào)告日一般是指（）。A.資產(chǎn)評估報(bào)告的簽發(fā)日B.評估結(jié)論形成的日期C.經(jīng)濟(jì)行為實(shí)現(xiàn)日D.評估報(bào)告通過審核的日期【答案】B45、下列關(guān)于名義利率與實(shí)際利率的說法中，錯誤的是（）。A.名義利率與實(shí)際利率可能相等B.實(shí)際利率是投資者得到利息回報(bào)的真實(shí)利率C.在通貨膨脹情況下，名義利率是剔除了補(bǔ)償通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)的利率D.名義利率是央行或其他提供資金借貸機(jī)構(gòu)所公布的利率【答案】C46、編寫評估報(bào)告又可分（）步。A.2B.3C.4D.5【答案】A47、下列表述中，不屬于因資產(chǎn)自身原因無法進(jìn)行勘查的情形的是（）。A.資產(chǎn)性能、資產(chǎn)置放地點(diǎn)限制現(xiàn)場調(diào)查B.涉及商業(yè)、國家秘密，限制現(xiàn)場調(diào)查C.清查技術(shù)手段限制現(xiàn)場調(diào)查D.委托人或者相關(guān)人不提供資產(chǎn)明細(xì)資料【答案】D48、Z公司待評估資產(chǎn)為一臺機(jī)器設(shè)備甲，年生產(chǎn)能力為500噸。評估基準(zhǔn)日為2017年7月1日。評估人員收集的信息有：（1）從市場上收集到一個類似設(shè)備近期交易案例，該設(shè)備的年生產(chǎn)能力為600噸，市場成交價(jià)格為300萬；（2）待評估設(shè)備與收集的參照設(shè)備相比，除了生產(chǎn)能力指標(biāo)存在差異外，從參照設(shè)備成交到評估基準(zhǔn)日之間，該類設(shè)備的市場價(jià)格都比較穩(wěn)定，其他條件也基本相同。甲設(shè)備的評估價(jià)值為（）萬元。A.250B.300C.360D.550【答案】A49、下列關(guān)于效用價(jià)值論的說法中，不正確的是（）。A.認(rèn)為價(jià)值產(chǎn)生于人們對物品效用的主觀評價(jià)B.開辟了從需求角度衡量價(jià)值的觀點(diǎn)C.評估出的價(jià)值更接近客觀價(jià)值D.為均衡價(jià)值論提供了理論基礎(chǔ)【答案】C50、財(cái)政部依據(jù)《資產(chǎn)評估法》制定的對資產(chǎn)評估行業(yè)實(shí)行行政監(jiān)管的規(guī)定是（）。A.《資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)審批和監(jiān)督管理辦法》B.《資產(chǎn)評估行業(yè)財(cái)政監(jiān)督管理辦法》C.《資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)審批管理辦法》D.《國有資產(chǎn)評估管理辦法》【答案】B51、（2018年真題）下列關(guān)于某資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)因出具虛假評估報(bào)告可能承擔(dān)法律責(zé)任的說法中，錯誤的是（）。A.不同的行政主體可以根據(jù)不同的法律規(guī)定對同一違法行為分別給予罰款的處罰B.如果該機(jī)構(gòu)的違法行為構(gòu)成犯罪的應(yīng)當(dāng)依法追究刑事責(zé)任C.如果該機(jī)構(gòu)的違法行為給委托人或其他相關(guān)當(dāng)事人造成損失的可以依法追究其賠償責(zé)任D.對該機(jī)構(gòu)的行政及刑事處罰不影響追究該機(jī)構(gòu)的民事責(zé)任【答案】A52、理論上無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率受（）影響。A.資金的使用成本B.資金的投資成本C.資金的取得成本D.資金的機(jī)會成本【答案】D53、下列關(guān)于資產(chǎn)評估檔案保密與查閱的說法中，不正確的是（）。A.評估檔案涉及客戶的商業(yè)秘密，評估機(jī)構(gòu).資產(chǎn)評估專業(yè)人員有責(zé)任為客戶保密B.資產(chǎn)評估檔案可以允許國家機(jī)關(guān)依法調(diào)閱C.資產(chǎn)評估檔案不允許資產(chǎn)評估協(xié)會調(diào)閱D.資產(chǎn)評估檔案的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行保密制度【答案】C54、消費(fèi)者均衡是研究如何把既定的（）分配在各種商品的購買中以獲得最大的效用。A.收入B.價(jià)格C.商品數(shù)量D.成本【答案】A55、（2017年真題）下列關(guān)于資產(chǎn)評估報(bào)告使用人的說法中，錯誤的是（）。A.被評估單位應(yīng)當(dāng)是評估報(bào)告使用人B.評估委托合同約定的報(bào)告使用者均可作為評估報(bào)告使用人C.法律法規(guī)規(guī)定的報(bào)告使用者應(yīng)當(dāng)是評估報(bào)告使用人D.委托人不可超出評估委托合同的約定指定報(bào)告使用人【答案】A56、某被評估生產(chǎn)線設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力為年產(chǎn)25000臺產(chǎn)品，每臺正常市場售價(jià)為1500元，現(xiàn)因市場競爭激烈以及市場需求變化，要保持25000臺生產(chǎn)能力，每臺售價(jià)只能達(dá)到1400元，該生產(chǎn)線尚可使用2年，折現(xiàn)率為10%，企業(yè)所得稅率為25%，該生產(chǎn)線的經(jīng)濟(jì)性貶值最可能為（）萬元。A.325.41B.465.33C.200D.374.56【答案】A57、甲企業(yè)擁有一座海濱酒店，乙企業(yè)擁有一個海濱浴場，兩個企業(yè)位置相鄰，現(xiàn)在甲企業(yè)要收購乙企業(yè)，應(yīng)選擇的價(jià)值類型是（）。A.市場價(jià)值B.投資價(jià)值C.在用價(jià)值D.清算價(jià)值【答案】B58、在企業(yè)價(jià)值評估中，更能體現(xiàn)企業(yè)存在和運(yùn)營本質(zhì)特征的方法是（）。A.市場法B.收益法C.成本法D.資產(chǎn)基礎(chǔ)法【答案】B59、下列關(guān)于商品需求及其影響因素的說法中，正確的是（）。A.某種商品價(jià)格提高會引起其互補(bǔ)商品需求量的提高B.某種商品價(jià)格提高會引起其替代商品需求量的降低C.某商品的有效需求是消費(fèi)者購買該商品的意愿D.收入水平增加并不會增加對所有商品的需求【答案】D60、關(guān)于現(xiàn)場調(diào)查工作受限的表述不正確的是（）。A.如果無法采用替代措施對評估對象進(jìn)行勘查核實(shí)或者即使履行替代程序，也無法保證評估結(jié)論的合理性，評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)終止執(zhí)行評估業(yè)務(wù)B.如果通過實(shí)施替代程序，不會導(dǎo)致評估結(jié)論的合理性受到較大影響時(shí)，可以繼續(xù)執(zhí)行評估業(yè)務(wù)，但是需要在評估報(bào)告中，以恰當(dāng)方式說明所采用程序的合理性及其對評估結(jié)論合理性的影響C.現(xiàn)場調(diào)查程序受到了限制，資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)在不違背資產(chǎn)評估準(zhǔn)則基本要求前提下，采取必要的替代程序，并保證程序和方法的合理性D.判斷是否繼續(xù)執(zhí)行或終止評估業(yè)務(wù)：一是所受限制是否對評估結(jié)論造成重大影響；二是能否采取必要措施彌補(bǔ)不能實(shí)施調(diào)查程序的缺失【答案】D61、按照《中央企業(yè)資產(chǎn)評估項(xiàng)目核準(zhǔn)工作指引》規(guī)定，國資委聘請的專家應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審查的內(nèi)容不包括（）。A.評估基準(zhǔn)日的選擇是否符合有關(guān)評估準(zhǔn)則的規(guī)定要求B.評估方法是否符合相關(guān)評估準(zhǔn)則的規(guī)定要求C.評估機(jī)構(gòu)在評估過程中是否履行了必要評估程序D.評估專業(yè)人員簽字和評估機(jī)構(gòu)蓋章是否符合評估準(zhǔn)則的規(guī)定要求【答案】D62、根據(jù)《資產(chǎn)評估法》規(guī)定，資產(chǎn)評估專業(yè)人員同時(shí)在兩個以上評估機(jī)構(gòu)從事業(yè)務(wù)，情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令停止從業(yè)的期限為（）。A.一個月以上六個月以下B.六個月以上一年以下C.一年以上五年以下D.兩年以上五年以下【答案】C63、效用價(jià)值論的觀點(diǎn)認(rèn)為，價(jià)值的形成要以物品的（）為前提。A.豐富性B.稀缺性C.完整性D.復(fù)雜性【答案】B64、根據(jù)《資產(chǎn)評估法》和《資產(chǎn)評估行業(yè)財(cái)政監(jiān)督管理辦法》的規(guī)定，財(cái)政部對全國資產(chǎn)評估行業(yè)進(jìn)行行政監(jiān)管，下列關(guān)于財(cái)政部監(jiān)管職責(zé)的說法中，錯誤的是（）。A.財(cái)政部指導(dǎo)和監(jiān)督地方財(cái)政部門實(shí)施資產(chǎn)評估行業(yè)監(jiān)管管理B.財(cái)政部具體組織制定資產(chǎn)評估基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則C.財(cái)政部具體組織制定資產(chǎn)評估行業(yè)監(jiān)督管理辦法D.財(cái)政部統(tǒng)一部署資產(chǎn)評估行業(yè)檢查工作【答案】B65、按照（）可以將信息劃分為未經(jīng)處理的信息和有選擇地加工或按一定目的改動過的信息。A.評估資料的可靠性B.可用性原則C.信息來源D.經(jīng)濟(jì)性原則【答案】C66、下列各項(xiàng)中，標(biāo)志著我國資產(chǎn)評估準(zhǔn)則建設(shè)邁出了第一步的是（）。A.財(cái)政部發(fā)布《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則一無形資產(chǎn)》B.財(cái)政部發(fā)布《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則一基本準(zhǔn)則》《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則一基本準(zhǔn)則》C.財(cái)政部發(fā)布《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則一基本準(zhǔn)則》D.財(cái)政部發(fā)布中國資產(chǎn)評估準(zhǔn)則體系【答案】A67、哌替啶治療膽絞痛應(yīng)與阿托品合用的原因是A.松弛膽道平滑肌作用弱B.易成癮C.鎮(zhèn)痛作用弱D.引起膽道括約肌痙攣E.抑制呼吸【答案】D68、下列不屬于資產(chǎn)評估委托合同內(nèi)容的是（）。A.評估服務(wù)費(fèi)總額或支付標(biāo)準(zhǔn)B.評估對象和評估范圍C.綜合評價(jià)表D.簽字或蓋章的時(shí)間【答案】C69、下列關(guān)于“國際評估準(zhǔn)則220——非金融負(fù)債”中評估途徑和方法的說法中，錯誤的是（）。A.自上而下法的步驟包括：明確非金融負(fù)債的市場價(jià)格。明確已經(jīng)發(fā)生的成本和已使用的資產(chǎn)。明確已發(fā)生成本的合理利潤率。從市場價(jià)格中扣除成本和利潤B.自下而上法的步驟包括：明確履行義務(wù)所需的成本。明確履行義務(wù)所需的合理加成。明確履約時(shí)間和折現(xiàn)率C.運(yùn)用收益法時(shí)，評估師應(yīng)當(dāng)使用稅后現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)D.成本法在非金融負(fù)債的評估中通常具有很大局限性【答案】C70、與資產(chǎn)評估相關(guān)的提供虛假證明文件罪、出具證明文件重大失實(shí)罪的追訴時(shí)效一般為（）年。A.五年B.十年C.十五年D.二十年【答案】A71、下列關(guān)于資產(chǎn)評估報(bào)告使用人的說法中，錯誤的是（）。A.被評估單位可以是評估報(bào)告使用人B.評估報(bào)告使用人只能是委托人和法律法規(guī)規(guī)定的報(bào)告使用者C.委托人不可超出評估委托合同的約定指定報(bào)告使用人D.評估委托合同約定的報(bào)告使用者均可作為評估報(bào)告使用人【答案】B72、關(guān)于使用價(jià)值，下列說法錯誤的是（）。A.使用價(jià)值是物品和服務(wù)的有用性B.使用價(jià)值由其社會屬性決定C.使用價(jià)值構(gòu)成社會財(cái)富的物質(zhì)內(nèi)容，反映人與自然之間的物質(zhì)關(guān)系D.使用價(jià)值是交換價(jià)值的物質(zhì)承擔(dān)者【答案】B73、以下不屬于資產(chǎn)評估報(bào)告文號的是（）。A.報(bào)告序號B.評估機(jī)構(gòu)文號說明C.評估機(jī)構(gòu)特征字D.評估機(jī)構(gòu)種類特征字【答案】B74、（）是指通過估測被評估資產(chǎn)未來預(yù)期收益的現(xiàn)值，來判斷資產(chǎn)價(jià)值的各種評估方法的總稱A.成本法B.市場法C.收益法D.綜合估價(jià)法【答案】C75、資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)具備一定的專業(yè)知識、專業(yè)技能和專業(yè)經(jīng)驗(yàn)，這是資產(chǎn)評估準(zhǔn)則對評估人員的（）的要求。A.獨(dú)立性B.職業(yè)道德C.專業(yè)勝任能力D.專業(yè)評估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準(zhǔn)則【答案】C76、目前，國有資產(chǎn)評估大多為現(xiàn)實(shí)性評估，也就是評估基準(zhǔn)日需要選擇現(xiàn)實(shí)日期。下列說法不正確的是（）。A.資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日一般會選擇在會計(jì)主體的結(jié)賬日，即每月的月底B.國有資產(chǎn)評估備案項(xiàng)目評估基準(zhǔn)日應(yīng)該選擇在評估報(bào)告使用有效期之前至少5個月C.國有資產(chǎn)評估核準(zhǔn)項(xiàng)目評估基準(zhǔn)日至少選擇在評估報(bào)告使用有效期之前至少5個月D.對于上市公司發(fā)行股票購買資產(chǎn)等重大資產(chǎn)重組事項(xiàng)，非上市公司的資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日應(yīng)該盡量與發(fā)行股票的定價(jià)日一致【答案】B77、下列關(guān)于資本資產(chǎn)定價(jià)模型的說法中，錯誤的是（）。A.通過β系數(shù)來量化折現(xiàn)率中的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率部分B.β系數(shù)法適用于股權(quán)被頻繁交易的上市公司的評估C.β系數(shù)反映某一只股票的股價(jià)變動相對于大盤的表現(xiàn)情形，體現(xiàn)其收益變化幅度相對于大盤的變化幅度D.Rm表示市場平均風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率或系統(tǒng)性市場風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率【答案】D78、以下有關(guān)評估機(jī)構(gòu)設(shè)立條件的表述中，錯誤的是（）。A.合伙形式的評估機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)有2名以上評估師B.合伙形式的評估機(jī)構(gòu)，其合伙人三分之二以上應(yīng)當(dāng)是具有3年以上從業(yè)經(jīng)歷且最近3年內(nèi)未受停止從業(yè)處罰的評估師C.公司形式的評估機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)有5名以上評估師和2名以上股東D.公司形式的評估機(jī)構(gòu)，三分之二以上股東應(yīng)當(dāng)是具有3年以上從業(yè)經(jīng)歷且最近3年內(nèi)未受停止從業(yè)處罰的評估師【答案】C79、資產(chǎn)評估專業(yè)人員判斷資產(chǎn)價(jià)值的最基本的依據(jù)是（）。A.供求原則B.最高最佳使用原則C.替代原則D.預(yù)期收益原則【答案】D80、評估明細(xì)表應(yīng)當(dāng)按被評估單位（或者產(chǎn)權(quán)持有單位）分別歸集，自成體系的是（）。A.被評估單位（或者產(chǎn)權(quán)持有單位）為兩家以上B.被評估單位（或者產(chǎn)權(quán)持有單位）為三家以上C.被評估單位（或者產(chǎn)權(quán)持有單位）為四家以上D.被評估單位（或者產(chǎn)權(quán)持有單位）僅有一家【答案】A多選題（共35題）1、下列各項(xiàng)中，屬于寡頭壟斷市場形成的主要原因的有（）。A.追求規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益促使行業(yè)生產(chǎn)向大規(guī)模廠商集中B.重要原材料集中C.少數(shù)廠商控制了行業(yè)基本生產(chǎn)資源的供給D.緣于法律或政策的推動E.消費(fèi)者需求多樣【答案】ACD2、與清算有關(guān)的評估假設(shè)包括（）。A.強(qiáng)制清算假設(shè)B.合理清算假設(shè)C.謹(jǐn)慎清算假設(shè)D.有序清算假設(shè)E.原地清算假設(shè)【答案】AD3、資產(chǎn)評估法律制度體系主要包括（）。A.相關(guān)法律B.相關(guān)行政法規(guī)C.相關(guān)財(cái)政部門規(guī)章.規(guī)范性文件D.評估對象公司章程E.資產(chǎn)評估行業(yè)自律管理制度【答案】ABC4、以下商品的需求與價(jià)格之間的關(guān)系，不屬于需求關(guān)系的特殊情形的有（）。A.面包B.吉芬商品C.小汽車D.公共汽車E.凡勃倫效應(yīng)【答案】ACD5、關(guān)于價(jià)值類型的理解正確的有（）。A.評估目的決定價(jià)值類型，但不是唯一依據(jù)B.價(jià)值類型實(shí)際上是資產(chǎn)評估價(jià)值的一個具體標(biāo)準(zhǔn)和取向，某種標(biāo)準(zhǔn)的評估價(jià)值取得，必然通過具體評估方法進(jìn)行科學(xué)估算獲得C.明確評估價(jià)值的類型，可以使委托方更清楚地使用評估價(jià)值D.價(jià)值類型選擇不恰當(dāng)將不能實(shí)現(xiàn)特定評估目的E.選擇價(jià)值類型時(shí)，價(jià)值類型與評估假設(shè)不存在相關(guān)性【答案】ABCD6、在確定資產(chǎn)最高最佳用途時(shí)，一般需要考慮的因素包括（）。A.該用途技術(shù)上的可行性B.該用途與現(xiàn)用途的一致性C.該項(xiàng)資產(chǎn)使用的法律限制D.該用途財(cái)務(wù)上的可行性E.該資產(chǎn)是否具有可替代性【答案】ACD7、資產(chǎn)評估原則包括（）。A.工作原則B.經(jīng)濟(jì)技術(shù)原則C.合法性原則D.合理性原則E.及時(shí)性原則【答案】AB8、使用成本法進(jìn)行資產(chǎn)評估的前提條件包括（）。A.被評估資產(chǎn)處于持續(xù)使用狀態(tài)或被假定處于繼續(xù)使用狀態(tài)B.被評估資產(chǎn)必須是可再生、可復(fù)制的資產(chǎn)C.被評估資產(chǎn)預(yù)期獲利年限可以被預(yù)測D.該評估資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)具備可利用的歷史資料E.被評估資產(chǎn)存在一個活躍的公開市場【答案】ABD9、確定折現(xiàn)率，通常采用的方法有（）。A.資本資產(chǎn)定價(jià)模型B.市場法C.資本成本加權(quán)法D.加和法E.剩余技術(shù)法【答案】ABCD10、資產(chǎn)評估專業(yè)人員在受理評估業(yè)務(wù)前應(yīng)當(dāng)明確資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)。下列事項(xiàng)中屬于資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)的有（）。A.明確評估風(fēng)險(xiǎn)B.明確價(jià)值類型C.明確資產(chǎn)評估報(bào)告使用人D.明確評估報(bào)告的使用范圍E.明確評估假設(shè)【答案】BCD11、根據(jù)市場結(jié)構(gòu)特征劃分市場類型的理論，不屬于壟斷競爭市場必備條件的是（）。A.信息暢通、完全B.廠商生產(chǎn)和銷售的商品沒有替代品C.資源能夠自由流動D.廠商進(jìn)出比較容易E.一個生產(chǎn)集團(tuán)存在眾多的廠商【答案】ABC12、財(cái)政部門不予受理的投訴、舉報(bào)事項(xiàng)包括（）。A.評估機(jī)構(gòu)違法開展法定資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)B.投訴、舉報(bào)事項(xiàng)不屬于財(cái)政部門職責(zé)的C.已由公安機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)立案調(diào)查或者進(jìn)入司法程序的D.屬于資產(chǎn)評估協(xié)會自律管理的E.分支機(jī)構(gòu)未在資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)授權(quán)范圍內(nèi)從事資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，并以資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的名義出具資產(chǎn)評估報(bào)告【答案】BCD13、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員的下列行為中，屬于利用敷衍手段規(guī)避其應(yīng)盡努力的有（）。A.政府政策B.消費(fèi)者的選擇偏好C.消費(fèi)者的收入水平D.生產(chǎn)商的數(shù)量E.商品的價(jià)格【答案】AD14、以下有關(guān)我國資產(chǎn)評估行業(yè)現(xiàn)狀的說法中，錯誤的有（）。A.我國資產(chǎn)評估服務(wù)已涵蓋我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)各個領(lǐng)域.各種經(jīng)濟(jì)行為.各種資產(chǎn)類型，體現(xiàn)了我國資產(chǎn)評估的廣泛性和綜合性B.截至2016年10月底，全國資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)3304家，執(zhí)業(yè)資產(chǎn)評估師33499人，從業(yè)人員10萬多人C.我國的資產(chǎn)評估行業(yè)在基本理論與原理.基本評估方法方面上體現(xiàn)了我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的特色D.我國資產(chǎn)評估協(xié)會建立了由會員代表大會.理事會.專門和專業(yè)委員會.協(xié)會秘書處和地方協(xié)會構(gòu)成的完整的行業(yè)自律管理組織體系E.中國資產(chǎn)評估協(xié)會與30多個國家和地區(qū)評估組織建立了聯(lián)系或合作關(guān)系，為我國評估行業(yè)國際化發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)【答案】C15、下列選項(xiàng)中，屬于價(jià)值規(guī)律的作用的有（）。A.調(diào)節(jié)生產(chǎn)資料和勞動力在各生產(chǎn)部門的分配B.刺激商品生產(chǎn)者改進(jìn)生產(chǎn)工具C.提高勞動生產(chǎn)率D.加強(qiáng)經(jīng)營管理E.減少市場競爭【答案】ABCD16、下列有關(guān)均衡的說法中，正確的有（）。A.在經(jīng)濟(jì)學(xué)中，“均衡”一般指經(jīng)濟(jì)體系的各種影響力量在相關(guān)制約中所達(dá)到的相對靜止并保持不變的狀態(tài)B.市場均衡指的是影響市場供求的力量達(dá)成平衡的狀態(tài)C.在微觀經(jīng)濟(jì)分析中，市場均衡分為局部均衡和整體均衡D.只有所有市場都達(dá)到均衡，個別市場才能處于均衡E.商品的均衡價(jià)格是在市場供求兩種力量博弈下形成的【答案】ABD17、下列市場中，廠商數(shù)量具有“很多”這一特征的有（）。A.完全競爭B.寡頭壟斷C.完全壟斷D.壟斷競爭E.局部壟斷【答案】AD18、從經(jīng)濟(jì)行為類型看，我國的資產(chǎn)評估服務(wù)領(lǐng)域包括（）。A.企業(yè)改制和上市B.股權(quán)轉(zhuǎn)讓C.資產(chǎn)買賣和置換D.債轉(zhuǎn)股E.專有技術(shù)【答案】ABCD19、資產(chǎn)評估專業(yè)人員對擬引用的其他專業(yè)機(jī)構(gòu)出具的專業(yè)報(bào)告應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核查，其核查的內(nèi)容通常包括（）。A.分析專業(yè)報(bào)告是否滿足資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的需要B.了解專業(yè)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性C.了解專業(yè)機(jī)構(gòu)的內(nèi)控制度D.了解專業(yè)機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)資質(zhì)E.檢查專業(yè)報(bào)告出具的時(shí)效性【答案】ABD20、按照可用性原則，評估資料可以劃分為（）。A.未經(jīng)處理的資料B.可用性評估資料C.有參考價(jià)值的評估資料D.不可用評估資料E.有選擇地加工或按一定目的改動過的資料【答案】BCD21、國有資產(chǎn)評估報(bào)告中，評估依據(jù)的內(nèi)容包括（）。A.經(jīng)濟(jì)行為依據(jù)B.法律法規(guī)依據(jù)C.評估準(zhǔn)則依據(jù)D.社會范圍依據(jù)E.權(quán)屬依據(jù)【答案】ABC22、應(yīng)用成本法評估時(shí)，實(shí)體性貶值的估算方法包括（）。A.統(tǒng)計(jì)分析法B.觀察法C.使用年限法D.修復(fù)費(fèi)用法E.價(jià)格指數(shù)法【答案】BCD23、下列各項(xiàng)中，在資產(chǎn)評估計(jì)劃編制的總體要求中，可以作為編制資產(chǎn)評估計(jì)劃根據(jù)的有（）。A.評估目的B.評估基準(zhǔn)日C.評估對象的資產(chǎn)規(guī)模和資產(chǎn)分布特點(diǎn)D.評估報(bào)告提交期限E.評估師的專業(yè)能力【答案】ABCD24、A企業(yè)集團(tuán)擁有一個商品商標(biāo)甲，注冊領(lǐng)域?yàn)榈?號注冊領(lǐng)域。據(jù)了解該集團(tuán)采用普通方式將商標(biāo)甲許可給其下屬的上市公司B使用，合同規(guī)定，下屬上市公司可以無時(shí)間限制、無地域限制地免費(fèi)使用該商標(biāo)甲。現(xiàn)A企業(yè)集團(tuán)準(zhǔn)備將該商標(biāo)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給B上市公司，需要對該商標(biāo)所有權(quán)進(jìn)行評估。另外，A企業(yè)集團(tuán)在同一注冊領(lǐng)域內(nèi)還有注冊商標(biāo)乙。該案例的評估對象包括（）。A.該項(xiàng)許可使用權(quán)B.商標(biāo)甲所有權(quán)中除B公司許可使用權(quán)之外的權(quán)利C.商標(biāo)乙的所有權(quán)D.商標(biāo)甲所有權(quán)E.商標(biāo)乙的專利申請權(quán)【答案】BC25、下列關(guān)于資產(chǎn)評估經(jīng)濟(jì)行為的說法中，正確的有（）。A.民營企業(yè)對國有企業(yè)增資為目的的資產(chǎn)評估不屬于法定評估業(yè)務(wù)B.民營企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的評估不屬于法定評估業(yè)務(wù)C.國有企業(yè)債轉(zhuǎn)股為目的的評估屬于法定評估業(yè)務(wù)D.民事判決執(zhí)行中的財(cái)產(chǎn)拍賣可以以資產(chǎn)評估結(jié)果作為參考依據(jù)E.公司工商登記不要求提交驗(yàn)資報(bào)告，對某人以房產(chǎn)出資所進(jìn)行的評估不屬于法定業(yè)務(wù)【答案】BCD26、下列關(guān)于市場法適用范圍與局限的說法中，正確的有（）。A.市場法通常被用于評估具有活躍公開市場且具有可比成交案例的資產(chǎn)B.市場法被用于評估整體資產(chǎn)價(jià)值時(shí)，通常是用來評估企業(yè)價(jià)值C.市場法是相對來說具有客觀性的方法，也比較容易被交易雙方所理解和接受D.市場法僅被用于包括設(shè)備和房地產(chǎn)在內(nèi)的單項(xiàng)資產(chǎn)的評估E.如果不存在資產(chǎn)的成本和效用以及市場對其價(jià)值的認(rèn)知嚴(yán)重偏離的情形下，市場法通常是資產(chǎn)評估三種方法中較為有效、可理解、客觀的方法【答案】ABC27、資產(chǎn)評估基本程序包括（）。A.明確業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)B.編制資產(chǎn)評估計(jì)劃C.訂立業(yè)務(wù)委托合同D.招聘評估人員E.編制出具評估報(bào)告【答案】ABC28、價(jià)值比率有很多種，但在評估實(shí)務(wù)中，最常用的有（）。A.息稅前收益價(jià)值比率B.總資產(chǎn)價(jià)值比率C.市銷率D.市凈率E.市盈率【答案】CD29、下列各項(xiàng)中，屬于不能在資產(chǎn)評估委托合同中約定的內(nèi)容有（）。A.對應(yīng)納入評估范圍的資產(chǎn)不進(jìn)行評估B.評估服務(wù)費(fèi)的支付時(shí)間C.不履行現(xiàn)場調(diào)查等必要的評估程序D.隨意指定（或舍棄適用的）評估方法、指定評估結(jié)果E.當(dāng)事雙方的違約責(zé)任【答案】ACD30、資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則包含的層次分別有（）。A.資產(chǎn)評估專業(yè)勝任能力B.資產(chǎn)評估具體準(zhǔn)則C.資產(chǎn)評估指南D.資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見E.資產(chǎn)評估規(guī)范準(zhǔn)則【答案】BCD31、下列各項(xiàng)中，屬于我國出臺的針對各類國有資產(chǎn)的取得、使用、流轉(zhuǎn)、收益等管理活動的法律的有（）。A.《企業(yè)國有資產(chǎn)法》B.《物權(quán)法》C.《資產(chǎn)評估法》D.《土地管理法》E.《礦產(chǎn)資源法》【答案】ABD32、單項(xiàng)資產(chǎn)評估中，收益法通常被用來評估的類型有（）。A.專利及專有技術(shù)B.商鋪或?qū)懽謽荂.可出租的機(jī)器設(shè)備D.單臺機(jī)器設(shè)備E.非上市交易的股票【答案】ABC33、資產(chǎn)評估的各種方法中，成本法適用于（）的評估對象。A.資產(chǎn)的功能作用具有可替代性B.資產(chǎn)重置沒有法律和技術(shù)障礙C.重置資產(chǎn)所需要的物化勞動易于計(jì)量D.資產(chǎn)未來收益可以預(yù)測E.有形資產(chǎn)較少【答案】ABC34、甲資產(chǎn)評估事務(wù)所接受乙有限責(zé)任公司的委托，對乙公司與丙公司以聯(lián)營為目的擁有的全部資產(chǎn)進(jìn)行了評估，出具的初步報(bào)告如下：A.評估對象與評估范圍說明B.資產(chǎn)核實(shí)總體情況說明C.關(guān)于經(jīng)濟(jì)行為的說明D.評估技術(shù)說明E.評估結(jié)論及分析【答案】ABD35、項(xiàng)目審核人員承擔(dān)的職責(zé)包括（）。A.專業(yè)能力分析與評價(jià)B.審核評估程序執(zhí)行情況C.審核擬出具的資產(chǎn)評估報(bào)告D.審核工作底稿E.綜合評價(jià)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，提出出具資產(chǎn)評估報(bào)告的明確意見【答案】BCD大題（共18題）一、某設(shè)備購建于2003年1月，賬面原值為20萬元；2006年1月追加投資5萬元，2010年1月進(jìn)行評估。從2003年到2010年，該類設(shè)備每年價(jià)格上漲10%；該設(shè)備由于技術(shù)落后，每年生產(chǎn)成本比替代品超支1萬元。該設(shè)備過去的資產(chǎn)利用率僅為70%，尚可使用5年。企業(yè)所得稅率25%，折現(xiàn)率10%。經(jīng)研究，采用成本法進(jìn)行價(jià)值評估。要求：＜1>、采用成本法評估資產(chǎn)的前提條件；＜2>、計(jì)算該設(shè)備的重置成本；＜3>、計(jì)算該設(shè)備的成新率?！敬鸢浮浚?>、采用成本法評估資產(chǎn)的前提條件：①被評估資產(chǎn)處于持續(xù)使用狀態(tài)或被假定處于繼續(xù)使用狀態(tài)；（1分）②被評估資產(chǎn)必須是可再生、可復(fù)制的資產(chǎn)；（1分）③應(yīng)當(dāng)具備可利用的歷史資料。（1分）＜2>、重置成本＝20×（1＋10%）7＋5×（1＋10%）4＝38.97＋7.32＝46.29（萬元）（4分）＜3>、加權(quán)平均年限＝（38.97×7＋7.32×4）/46.29＝6.53（年）（2分），成新率＝5/（6.53×70%＋5）×100%＝52.24%（3分）二、某機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)能力為年產(chǎn)10000臺產(chǎn)品，因市場需求結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，在未來可使用年限內(nèi)，每年產(chǎn)量估計(jì)要減少4000臺左右，每臺產(chǎn)品損失利潤40元，該生產(chǎn)線尚可繼續(xù)使用3年，企業(yè)所在行業(yè)的投資回報(bào)率為10%，所得稅稅率為25%。假定規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益指數(shù)為0.4。要求：（1）.根據(jù)上述資料判斷該機(jī)器設(shè)備產(chǎn)生的是哪項(xiàng)貶值，并說明理由；（2）.計(jì)算該機(jī)器設(shè)備的貶值率；（3）.計(jì)算該機(jī)器設(shè)備的貶值額?！敬鸢浮?.屬于經(jīng)濟(jì)性貶值，資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)性貶值是指由于外部條件的變化引起資產(chǎn)閑置.收益下降等而造成的資產(chǎn)價(jià)值損失。本題中的機(jī)器設(shè)備是由于市場需求結(jié)構(gòu)發(fā)生變化導(dǎo)致產(chǎn)量減少，應(yīng)該屬于經(jīng)濟(jì)性貶值。2.經(jīng)濟(jì)性貶值率＝{1－[（10000－4000）/10000]^0.4}×100%＝（1－0.82）×100%＝18%3.經(jīng)濟(jì)性貶值額＝（4000×40）×（1－25%）×（P/A，10%，3）＝120000×2.4869＝298428（元）三、被評估對象為甲企業(yè)于2013年12月31日購入的一臺設(shè)備，該設(shè)備生產(chǎn)能力為年產(chǎn)產(chǎn)品100萬件，設(shè)計(jì)使用年限為10年，當(dāng)時(shí)的設(shè)備價(jià)格為120萬元，甲企業(yè)在購入該設(shè)備后一直未將該設(shè)備安裝使用，并使設(shè)備保持在全新狀態(tài)，評估基準(zhǔn)日為2016年12月31日。評估人員經(jīng)調(diào)查獲知，目前該種設(shè)備已經(jīng)改型，與改型后的設(shè)備相比，被評估設(shè)備在設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力相同的條件下，需要增加操作工人2人，在達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力的條件下每年增加設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)能耗費(fèi)4萬元，同時(shí)，由于該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品市場需求下降，要使產(chǎn)品不積壓，每年只能生產(chǎn)80萬件，經(jīng)調(diào)查，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，該種設(shè)備自投入使用之日起，10年后必須報(bào)廢，該類設(shè)備的規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益指數(shù)為0.8，評估基準(zhǔn)日之前5年內(nèi)，該設(shè)備的價(jià)格指數(shù)每年遞增4%，行業(yè)內(nèi)操作工人的平均人工費(fèi)用為每人每月1200元（含工資.保險(xiǎn)費(fèi).福利費(fèi)），行業(yè)適用折現(xiàn)率為10%，企業(yè)正常納稅，所得稅稅率是25%。要求：（1）.采用環(huán)比物價(jià)指數(shù)計(jì)算的設(shè)備當(dāng)前重置成本；（2）.計(jì)算該設(shè)備的各種貶值額；（3）.計(jì)算該設(shè)備的評估值?！敬鸢浮?.重置成本＝資產(chǎn)的賬面原值×（1＋價(jià)格變動指數(shù)）＝120×（1＋4%）×（1＋4%）×（1＋4%）＝120×112.49%＝134.98（萬元）2.（1）該設(shè)備的實(shí)體性貶值：甲企業(yè)在購入該設(shè)備后一直未將該設(shè)備安裝使用，并使設(shè)備保持在全新狀態(tài)，資產(chǎn)實(shí)體性貶值＝0。（2）該設(shè)備的功能性貶值：該設(shè)備的功能性貶值＝（0.12×2×12＋4）×（1－25%）/10%×[1－1/（1＋10%）10]＝51.6×0.61446＝31.71（萬元）（3）該設(shè)備的經(jīng)濟(jì)性貶值：＝資產(chǎn)的重置成本×[1－（現(xiàn)在生產(chǎn)線的實(shí)際生產(chǎn)量÷設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力）x]＝134.98×[1－（80/100）0.8]四、某國有資產(chǎn)的評估項(xiàng)目（非重大和特殊項(xiàng)目）委托甲資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)執(zhí)行，該資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)委派A帶隊(duì)執(zhí)行。評估基準(zhǔn)日是2019年6月30日。在執(zhí)行其他必要的評估程序之后，參與評估的專業(yè)人員完成了評估報(bào)告（評估報(bào)告日為2019年12月20日），并于2020年1月底完成工作底稿等評估檔案的歸檔工作。（1）本題中評估檔案保存期限為多少年?（2）評估檔案在哪些情形下，不得對外提供?若本機(jī)構(gòu)評估專業(yè)人員需要查閱評估檔案，應(yīng)當(dāng)怎么做?【答案】（1）根據(jù)（資產(chǎn)評估法》規(guī)定:一般評估業(yè)務(wù)的評估檔案保存期限不少于15年，法定評估業(yè)務(wù)的評估檔案保存期限不少于30年。本題中是對國有資產(chǎn)進(jìn)行評估，屬于法定評估業(yè)務(wù)，檔案保存期限應(yīng)不少于30年。（2）資產(chǎn)評估檔案的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行保密制度。除下列情形外，資產(chǎn)評估檔索得對外提供:①國家機(jī)關(guān)依法調(diào)閱的②資產(chǎn)評估協(xié)會依法依規(guī)調(diào)閱的③其他依法依規(guī)查閱的本機(jī)構(gòu)評估專業(yè)人員需要查閱評估檔案，應(yīng)按規(guī)定辦理借閱手續(xù)。五、2010年10月，A公司由美國引進(jìn)了某生產(chǎn)線，2014年因產(chǎn)品調(diào)整導(dǎo)致該生產(chǎn)線停產(chǎn)閑置，隨后異地租賃給其他企業(yè)使用，2017年12月31日租賃期屆滿，因A公司無繼續(xù)使用該生產(chǎn)線的計(jì)劃，而承租該生產(chǎn)線的企業(yè)也無意續(xù)租，且不允許長時(shí)間存放該生產(chǎn)線。A公司委托拍賣公司在該生產(chǎn)線租賃地并在限定時(shí)間內(nèi)對該生產(chǎn)線進(jìn)行拍賣處置，為此A公司委托B評估公司進(jìn)行資產(chǎn)評估，為確定拍賣底價(jià)提供參考依據(jù)。B評估公司所出具的評估報(bào)告中有關(guān)評估目的、評估假設(shè)、價(jià)值類型和評估方法的描述如下：評估目的：本次評估的目的是確定A公司所擁有的某生產(chǎn)線于評估基準(zhǔn)日的市場價(jià)值，為其拍賣處置該生產(chǎn)線提供價(jià)值參考。評估假設(shè)：（1）公開市場假設(shè)：公開市場是指充分發(fā)達(dá)與完善的市場條件，是指一個有自愿的買方和賣方的競爭性市場，在這個市場上，買方和賣方的地位平等，都有獲取足夠市場信息的機(jī)會和時(shí)間，買賣雙方的交易都是在自愿的、理智的、非強(qiáng)制性或不受限制的條件下進(jìn)行。（2）企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的假設(shè)：它是將企業(yè)整體資產(chǎn)作為評估對象而作出的評估假定。即企業(yè)作為經(jīng)營主體，在所處的外部環(huán)境下，按照經(jīng)營目標(biāo)，持續(xù)經(jīng)營下去。企業(yè)經(jīng)營者負(fù)責(zé)并有能力擔(dān)當(dāng)責(zé)任；企業(yè)合法經(jīng)營，并能夠獲取適當(dāng)利潤，以維持持續(xù)經(jīng)營能力。（3）在評估過程中，我們沒有考慮將來可能出現(xiàn)的因拍賣、變賣對評估價(jià)值的影響，也未考慮發(fā)生產(chǎn)權(quán)變動時(shí)特殊的交易方可能追加付出的價(jià)格等對評估價(jià)值的影響。對于由國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策發(fā)生變化以及遇有自然力和其他不可抗力對資產(chǎn)價(jià)格的影響，評估結(jié)果中也未考慮。價(jià)值類型：根據(jù)本評估項(xiàng)目的評估目的，決定本項(xiàng)目采用的價(jià)值類型為市場價(jià)值。市場價(jià)值是指自愿買方和自愿賣方在各自理性行事且未受任何強(qiáng)迫壓制的情況下，某項(xiàng)資產(chǎn)在基準(zhǔn)日進(jìn)行正常公平交易的價(jià)值估計(jì)數(shù)額。根據(jù)本次評估的資產(chǎn)業(yè)務(wù)類型、評估目的、評估假設(shè)、評估對象的功能與狀態(tài)、評估時(shí)間、地點(diǎn)以及本次交易的市場條件，選取市場價(jià)值類型。評估方法：本次評估采用成本法進(jìn)行評估?！敬鸢浮俊菊_答案】（1）評估目的不正確。市場價(jià)值是在適當(dāng)?shù)氖袌鰲l件下，自愿買方和自愿賣方在各自理性行事且未受任何強(qiáng)迫的情況下，評估對象在評估基準(zhǔn)日進(jìn)行公平交易的價(jià)值估計(jì)數(shù)額。本題中要求對該生產(chǎn)線在限定時(shí)間進(jìn)行拍賣，并且不允許長時(shí)間存放該生產(chǎn)線，不滿足市場價(jià)值的條件。（2）評估假設(shè)不正確。①不能采用公開市場假設(shè)，本題中要求對該生產(chǎn)線進(jìn)行拍賣，并且不允許長時(shí)間存放該生產(chǎn)線，沒有眾多的買者和賣者，不是充分競爭，不滿足公開市場的條件，不能用公開市場假設(shè)。②不能用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)。本題中A公司和承租企業(yè)都不繼續(xù)使用該生產(chǎn)線，即經(jīng)營活動不能連續(xù)下去，不滿足持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的條件。并且，持續(xù)經(jīng)營假設(shè)實(shí)際是一項(xiàng)針對經(jīng)營主體（企業(yè)或業(yè)務(wù)資產(chǎn)組）的假設(shè)，一般不適用單項(xiàng)資產(chǎn)。③企業(yè)將來可能出現(xiàn)的拍賣、變賣行為，特殊的交易方可能追加的付出價(jià)格會對評估結(jié)論造成影響，國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策等會對評估結(jié)論造成影響，應(yīng)該考慮。（3）價(jià)值類型不正確。本題中要求對該生產(chǎn)線進(jìn)行拍賣，并且不允許長時(shí)間存放該生產(chǎn)線，不滿足市場價(jià)值的條件。（4）評估方法不正確。①評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)選擇評估方法，除依據(jù)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則只能選擇一種評估方法的外，應(yīng)當(dāng)選擇兩種以上評估方法，本題中只選擇了一種方法，且并不滿足只選擇一種方法的情形。②成本法主要適用于繼續(xù)使用前提下的資產(chǎn)評估。對于非繼續(xù)使用前提下的資產(chǎn)，如果運(yùn)用成本法進(jìn)行評估，需對成本法的基本要素做必要的調(diào)整。對快速變現(xiàn)情形下的資產(chǎn)進(jìn)行評估，通常會將正常市場條件下的資產(chǎn)價(jià)值乘以折扣比重，得到被評估資產(chǎn)的價(jià)值。題目中并未體現(xiàn)上述做法。如果直接用成新率計(jì)算評估值，則應(yīng)該用綜合成新率，題目中并沒有做出說明。六、國內(nèi)上市公司A公司擬收購國內(nèi)非公眾公司B公司的全部股權(quán)，委托C資產(chǎn)評估公司進(jìn)行評估。評估目的是為A公司收購B公司股權(quán)提供價(jià)值參考，評估對象和評估范圍是組成B公司的各單項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債，價(jià)值類型選擇國內(nèi)證券交易市場的投資價(jià)值，評估假設(shè)為強(qiáng)制清算假設(shè)。雙方簽訂資產(chǎn)評估委托合同，約定A公司和B公司是資產(chǎn)評估報(bào)告使用人，該評估項(xiàng)目負(fù)責(zé)人李某簽字并加蓋C資產(chǎn)評估公司印章。評估專業(yè)人員選擇收益法作為評估方法，評定估算形成結(jié)論，編制資產(chǎn)評估報(bào)告，在報(bào)告中并未對評估方法選擇的理由進(jìn)行披露。股權(quán)收購行為完成，A公司即將該資產(chǎn)評估報(bào)告提交給D銀行，并以此取得了以被收購股權(quán)質(zhì)押的貸款。要求：指出上述與資產(chǎn)評估相關(guān)的各項(xiàng)做法存在的問題，并說明理由?！敬鸢浮浚?）評估對象和評估范圍的界定存在問題。理由：對于企業(yè)價(jià)值評估，評估對象可以分為兩類，即企業(yè)整體價(jià)值和股東權(quán)益價(jià)值（全部或部分），與此對應(yīng)的評估范圍是評估對象涉及的資產(chǎn)及負(fù)債，所以評估對象應(yīng)是B公司的股權(quán)，評估范圍應(yīng)是B公司的全部資產(chǎn)和負(fù)債（包括公司法規(guī)定不能用于出資的資產(chǎn)，如商譽(yù)）。（2）價(jià)值類型的選擇存在問題。理由：價(jià)值類型應(yīng)選擇國內(nèi)產(chǎn)權(quán)交易市場的市場價(jià)值。價(jià)值類型需要根據(jù)交易雙方的實(shí)際情況選擇市場價(jià)值或投資價(jià)值等，潛在交易市場則需要根據(jù)可能的交易地點(diǎn)選擇主要的或最有利的股權(quán)交易市場等。由于沒有提及需要考慮特定的買方或賣方的投資偏好或特定目標(biāo)，因此應(yīng)該選擇市場價(jià)值。該項(xiàng)交易在中國發(fā)生，應(yīng)該選擇中國的市場。而標(biāo)的公司是國內(nèi)的一家非公眾公司，其股權(quán)不能在證券交易市場轉(zhuǎn)讓，只能在中國一般的產(chǎn)權(quán)交易市場轉(zhuǎn)讓。因此，應(yīng)該選擇中國產(chǎn)權(quán)交易市場的市場價(jià)值。（3）評估假設(shè)的選擇存在問題。理由：評估假設(shè)應(yīng)采用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)。常見經(jīng)濟(jì)行為中，絕大部分以企業(yè)或業(yè)務(wù)等經(jīng)營主體權(quán)益為對象的均可采用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓（收購）評估業(yè)務(wù)，一般情況下需要考慮被評估企業(yè)基于現(xiàn)時(shí)狀態(tài)的假設(shè)條件下的權(quán)益價(jià)值。如果需要考慮在收購交易完成后，實(shí)現(xiàn)了有關(guān)的協(xié)同效應(yīng)后的權(quán)益價(jià)值，就不能采用“現(xiàn)狀持續(xù)經(jīng)營”假設(shè)，而應(yīng)當(dāng)以并購?fù)瓿珊蟮臓顟B(tài)持續(xù)經(jīng)營為假設(shè)條件，以便評估其投資價(jià)值。當(dāng)經(jīng)營主體出現(xiàn)所謂相反的證據(jù)證明其未來不能持續(xù)經(jīng)營時(shí)，就需要進(jìn)行清算，由于未提及未來不能持續(xù)經(jīng)營的證據(jù)，所以不選擇強(qiáng)制清算假設(shè)。（4）“資產(chǎn)評估委托合同由該評估項(xiàng)目負(fù)責(zé)人李某簽字”存在問題。理由：資產(chǎn)評估委托合同應(yīng)當(dāng)由資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的法定代表人（或執(zhí)行合伙事務(wù)合伙人）簽字并加蓋資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)印章。對授權(quán)內(nèi)部人員和分支機(jī)構(gòu)簽署委托合同的情形，評估機(jī)構(gòu)可以通過內(nèi)部管理制度加以規(guī)范。（5）評估方法的選擇及披露存在問題。理由：根據(jù)《資產(chǎn)評估法》，“評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)選擇評估方法，除依據(jù)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則只能選擇一種評估方法的外，應(yīng)當(dāng)選擇兩種以上評估方法，經(jīng)綜合分析，形成評估結(jié)論，編制評估報(bào)告。”資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)該在資產(chǎn)評估報(bào)告中對資產(chǎn)評估方法的選擇及其理由進(jìn)行披露。因適用性受限而選擇一種評估方法的，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)評估報(bào)告中披露其他基本評估方法不適用的原因；因操作條件受限而選擇一種評估方法的，應(yīng)當(dāng)對所受的操作條件限制進(jìn)行分析、說明和披露。（6）“A公司將該評估報(bào)告提供給D銀行并取得貸款”的行為存在問題。理由：A公司的行為已構(gòu)成超出資產(chǎn)評估委托合同約定和資產(chǎn)評估報(bào)告載明的范圍非法使用評估報(bào)告，在質(zhì)押貸款中接受和使用C資產(chǎn)評估公司評估報(bào)告的D銀行也不能被認(rèn)定為相關(guān)評估報(bào)告的報(bào)告使用人。C資產(chǎn)評估公司及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員不對A公司將其股權(quán)收購評估報(bào)告用于股權(quán)質(zhì)押行為所造成的后果承擔(dān)責(zé)任。七、某公司有關(guān)研發(fā)信息披露如下：（1）受讓HB委估技術(shù)后擬進(jìn)一步開展對相關(guān)藥品的研發(fā)工作，并擬于2019年開始生產(chǎn)銷售A產(chǎn)品，于2021年開始生產(chǎn)銷售B產(chǎn)品，其中公司擬于2025年將A產(chǎn)品注冊為非處方藥。公司已就上述經(jīng)營目標(biāo)制定了一系列相應(yīng)的計(jì)劃與措施，本次評估假設(shè)某公司制定的上述計(jì)劃與措施能按預(yù)定的時(shí)間和進(jìn)度如期實(shí)現(xiàn)。（2）運(yùn)用該技術(shù)產(chǎn)生的產(chǎn)品能達(dá)到預(yù)期質(zhì)量保證及預(yù)期銷售量。（3）委估的技術(shù)能形成規(guī)模化生產(chǎn)，且其生產(chǎn)產(chǎn)品能實(shí)現(xiàn)正常銷售，并形成一個良好的經(jīng)營態(tài)勢；其對未來所做的收益預(yù)測能按期完成。（4）本次評估的技術(shù)（專利申請受理中）最終形成的對象是A產(chǎn)品，A產(chǎn)品至評估基準(zhǔn)日尚處于臨床前研究階段，預(yù)計(jì)委估對象在計(jì)劃的時(shí)間段內(nèi)，在預(yù)測的研發(fā)費(fèi)用的足額投入下，能夠完成相應(yīng)的研發(fā)及商務(wù)開發(fā)等工作。若發(fā)生研發(fā)、申請藥證、生產(chǎn)各個期間段存在延長、縮短，研發(fā)費(fèi)用增減或其它無法完成預(yù)期新藥項(xiàng)目的情況，本評估結(jié)果無效。問題：根據(jù)上述內(nèi)容，指出披露中存在的問題并給出建議?！敬鸢浮咳藶榈慕档捅辉u估無形資產(chǎn)的研發(fā)、生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，將所評估無形資產(chǎn)本身所具有的不確定性進(jìn)行確定化的表述，人為降低了風(fēng)險(xiǎn)折現(xiàn)系數(shù)，虛增了無形資產(chǎn)的價(jià)值。根據(jù)上述被評估單位的研發(fā)和生產(chǎn)信息，可參考披露如下：“A產(chǎn)品預(yù)計(jì)2019年在國內(nèi)上市，專利權(quán)在2028年結(jié)束。本次測算時(shí)點(diǎn)確定為完成第三期臨床的時(shí)點(diǎn)”。經(jīng)分析，進(jìn)一步研發(fā)工作的付款進(jìn)度與完成的工作量是掛鉤的，這種假設(shè)是基于其實(shí)際交易框架進(jìn)行的，是合理的。八、2012年12月，山東HDJ海洋發(fā)展股份有限公司（以下簡稱HDJ）決定以公司擁有的蘇山島海域使用權(quán)及其圍堰造礁工程等配套設(shè)施和一宗土地使用權(quán)作為抵押物發(fā)行10億元公司債券。為配合本次債券發(fā)行工作，ABC評估公司對HDJ擬發(fā)債抵押擔(dān)保資產(chǎn)進(jìn)行了兩次評估，并于2012年12月24日出具了ABC（京）評報(bào)字〔2012〕第015號評估報(bào)告，收取評估費(fèi)15萬元；于2013年5月16日出具了ABC評報(bào)字〔2013〕020號評估報(bào)告，收取評估費(fèi)5萬元，兩份評估報(bào)告簽字評估師均為張三和李四。評估公司采用收益法對蘇山島海域使用權(quán)進(jìn)行評估。收益法預(yù)測的重要前提是：在收入預(yù)測時(shí)，假設(shè)HDJ從2012年10月開始投苗，每畝每年投放參苗（秋苗）4,000頭，養(yǎng)殖時(shí)間滿2年，可全部收獲。從2015年起即可獲得全面達(dá)產(chǎn)的穩(wěn)定收益，并按每畝的年產(chǎn)量70公斤預(yù)測收入。蘇山島約89,603.55畝全部采用人工魚礁養(yǎng)殖方式。在以上假設(shè)前提下，按照收益法的計(jì)算方式，得出蘇山島海域的海域使用權(quán)評估價(jià)值為55,554.23萬元。經(jīng)事后調(diào)查：（1）2012上半年HDJ在蘇山島海域進(jìn)行了實(shí)驗(yàn)性投苗，共投放參苗1,117,266.00頭，占評估假設(shè)投苗量的0.31%。此外，在評估基準(zhǔn)日（2012年9月30日）至評估報(bào)告出具日（2012年報(bào)告的出具日為2012年12月24日，2013年報(bào)告的出具日為2013年5月16日）期間，HDJ未繼續(xù)在蘇山島海域投放海參苗；（2）HDJ在蘇山島海域擬采用的海參養(yǎng)殖方式為深海網(wǎng)箱或者是深海網(wǎng)箱與人工魚礁相結(jié)合的方式，而非單純的人工魚礁養(yǎng)殖方式，在不同養(yǎng)殖方式下海參的投苗量及成活率不同，會對海參預(yù)測產(chǎn)量產(chǎn)生較大影響；（3）在納入評估范圍的近10萬畝海域中全面投放海參苗需要一個較長的過程，因此，實(shí)現(xiàn)全面達(dá)產(chǎn)收益也需要一個過程。問題：請根據(jù)以上背景資料，指出違反執(zhí)業(yè)規(guī)范的行為，并說明理由；涉及違法行為的說明處罰措施。【答案】（1）評估公司對蘇山島海域使用權(quán)評估的假設(shè)不合理。僅根據(jù)題目中的投苗時(shí)間、投苗量和養(yǎng)殖時(shí)間得出“從2015年起即可獲得全面達(dá)產(chǎn)的穩(wěn)定收益，并按每畝的年產(chǎn)量70公斤預(yù)測收入”的假設(shè)不合理。（2）自評估基準(zhǔn)日至評估報(bào)告出具日，HDJ沒有在蘇山島海域投放海參苗。評估公司在進(jìn)行評估時(shí)，沒有關(guān)注到該重大期后事項(xiàng)，存在未勤勉盡責(zé)行為，導(dǎo)致出具的評估報(bào)告存在重大遺漏。綜上，評估公司未根據(jù)評估業(yè)務(wù)實(shí)施過程中的情況變化及時(shí)補(bǔ)充收集評估資料，未考慮上述重要事實(shí)對2015年起即可獲得穩(wěn)定收益假設(shè)產(chǎn)生的重大影響，未合理估算蘇山島海域海參的預(yù)測產(chǎn)量及收益產(chǎn)生的起始時(shí)間，在對被評估資產(chǎn)的未來收益產(chǎn)生的起始點(diǎn)及預(yù)測產(chǎn)量不能確定的情況下，選用收益法進(jìn)行評估，違背了收益法應(yīng)用的重要前提即被評估資產(chǎn)的未來預(yù)測收益和預(yù)測期限是可以預(yù)測的，導(dǎo)致形成的評估結(jié)論不合理，評估報(bào)告存在誤導(dǎo)性陳述和重大遺漏。評估公司未勤勉盡責(zé)行為構(gòu)成《證券法》第二百二十三條所述“證券服務(wù)機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏”的情形。評估公司出具上述兩項(xiàng)評估報(bào)告的業(yè)務(wù)收入為20萬元，直接負(fù)責(zé)的主管人員為張三和李四。證券法第二百二十三條規(guī)定：證券服務(wù)機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的，責(zé)令改正，沒收業(yè)務(wù)收入，暫?；蛘叱蜂N證券服務(wù)業(yè)務(wù)許可，并處以業(yè)務(wù)收入一倍以上五倍以下的罰款。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告，撤銷證券從業(yè)資格，并處以三萬元以上十萬元以下的罰款。九、2020年1月15日，甲有限責(zé)任公司計(jì)劃接受乙公司以某一設(shè)備進(jìn)行投資，需要對該設(shè)備進(jìn)行評估，雙方確定的評估基準(zhǔn)日為2020年1月31日。A資產(chǎn)評估事務(wù)所接受了甲有限責(zé)任公司的委托，派出相關(guān)人員，對此設(shè)備進(jìn)行評估。在評估過程中，需要此設(shè)備的產(chǎn)權(quán)資料，但乙公司有關(guān)人員以資料管理人員出差為由，拒不提供產(chǎn)權(quán)資料，同時(shí)，乙公司有關(guān)人員對此次評估有敵視情緒，不愿意配合評估工作。評估人員向事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)此情況后，經(jīng)權(quán)衡，事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)建議評估人員與乙公司管理層聯(lián)系，由于管理層不愿意配合工作的人員溝通，配合評估工作。后經(jīng)多方溝通協(xié)調(diào)，評估工作得以順利進(jìn)行，在評估過程中，乙公司提供了截止日期為2019年12月31日的審計(jì)報(bào)告，為了減少工作量，評估人員在評估過程中，引用了此審計(jì)報(bào)告中有關(guān)待估資產(chǎn)的數(shù)據(jù)和審計(jì)結(jié)果。甲有限責(zé)任公司為了本公司利益，通過提供回扣等方式，與A事務(wù)所達(dá)成協(xié)議，將評估價(jià)值壓低15%在評估報(bào)告中體現(xiàn)。要求:（1）本例中，在乙公司有關(guān)人員不提供產(chǎn)權(quán)資料、不配合評估工作時(shí)，事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)的建議是否正確，請說明理由。（2）評估人員引用審計(jì)資料的做法是否正確，請說明理由。（3）本例中最后甲有限責(zé)任公司與A事務(wù)所協(xié)商評估價(jià)值的做法是否正確，請說明理由?！敬鸢浮浚?）事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)的建議不正確。當(dāng)評估委托人與評估對象的產(chǎn)權(quán)持有人不是同一主體時(shí)，資產(chǎn)評估專業(yè)人員在對評估對象實(shí)施評估時(shí)需要通過委托人協(xié)調(diào)產(chǎn)權(quán)持有人配合工作。如果產(chǎn)權(quán)持有人不愿意提供評估所需要的資料，或不愿意配合評估工作，這樣就會對評估程序的實(shí)施產(chǎn)生一定的影響。出現(xiàn)這些情況，評估專業(yè)人員應(yīng)該與委托人協(xié)商，由委托人出面協(xié)調(diào)產(chǎn)權(quán)持有人配合評估工作。（2）評估人員引用審計(jì)資料的做法不正確。當(dāng)評估報(bào)告引用的專業(yè)報(bào)告是審計(jì)報(bào)告時(shí)，審計(jì)的截止日一般應(yīng)與評估基準(zhǔn)日保持一致。本題雙方確定的評估基準(zhǔn)日為2020年1月31日，則要求審計(jì)報(bào)告的截止日期也應(yīng)當(dāng)是2020年1月31日。（3）本例中最后甲有限責(zé)任公司與A事務(wù)所協(xié)商評估價(jià)值的做法不正確。按照資產(chǎn)評估法規(guī)定，評估委托人不得對評估行為和評估結(jié)果進(jìn)行非法干預(yù)，不得串通、唆使評估機(jī)構(gòu)或者評估專業(yè)人員出具虛假評估報(bào)告。資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員不得出具或簽署虛假評估報(bào)告或者有重大遺漏的資產(chǎn)評估報(bào)告，不得向委托人或其他相關(guān)當(dāng)事人索取約定服務(wù)費(fèi)之外的不正當(dāng)利益，資產(chǎn)評估是一種有償?shù)纳鐣薪榉?wù)，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員在完成委托評估業(yè)務(wù)后，向委托人出具資產(chǎn)評估報(bào)告并收取合理的評估服務(wù)費(fèi)屬正當(dāng)?shù)男袨?，但是，不能收取評估費(fèi)以外的費(fèi)用。這里所說的服務(wù)費(fèi)用以外的不正當(dāng)利益，主要是指約定服務(wù)費(fèi)用以外的其他酬金，如傭金、回扣、好處費(fèi)、介紹費(fèi)等。一十、2018年11月5日，DZH有限公司、ABC評估事務(wù)所上海分所和WXJT有限公司簽訂《資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)委托合同》。2018年12月10日，ABC出具ABC評報(bào)字（2018）第697號評估報(bào)告，評估價(jià)值5.8億元。評估目的是為DZH有限公司擬轉(zhuǎn)讓其持有的WXJT有限公司部分股權(quán)提供價(jià)值參考。ABC收取評估費(fèi)6萬元。（1）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人ZY在進(jìn)場前了解到委托方的評估期望值為5.6億元，并稱5億元還是可以試試。（2）評估工作底稿中沒有WXJT應(yīng)當(dāng)提供的經(jīng)營計(jì)劃、發(fā)展規(guī)劃、所在行業(yè)狀況及發(fā)展前景等預(yù)測資料，也未對WXJT的總經(jīng)理進(jìn)行訪談。（3）應(yīng)由被評估單位提供的用于盈利預(yù)測的基礎(chǔ)資料S－6評估預(yù)測，是評估師依據(jù)評估結(jié)果代客戶倒編形成，其中多次出現(xiàn)“被評估單位”字樣。（4）評估師預(yù)測WXJT公司2019年－2022年各年收入的增長率分別是18%、15%、12%、12%，但評估工作底稿中未記錄該增長率的確定依據(jù)。（5）因出納休假未能取得銀行詢證函、銀行存款余額調(diào)節(jié)表，12月11日出納將上述資料寄出，當(dāng)日評估人員收到并核查驗(yàn)證無誤。（6）評估報(bào)告的內(nèi)部審核日期為2018年12月12日，內(nèi)審意見批示部分評估工作底稿缺失“主管經(jīng)理簽字”應(yīng)補(bǔ)齊。問題：請根據(jù)以上背景資料，指出違反執(zhí)業(yè)規(guī)范的行為，并說明理由；涉及違法行為的說明處罰措施?！敬鸢浮浚?）至（4）項(xiàng)所述內(nèi)容體現(xiàn)以預(yù)先設(shè)定的價(jià)值作為評估結(jié)論。ABC評估事務(wù)所上海分所在評估股權(quán)價(jià)值中未勤勉盡責(zé)的行為，構(gòu)成《證券法》第二百二十三條所述“證券服務(wù)機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏”的違法行為。ZY是直接負(fù)責(zé)的主管人員。對ABC評估事務(wù)所上海分所給予責(zé)令改正，沒收業(yè)務(wù)收入，暫?；蛘叱蜂N證券服務(wù)業(yè)務(wù)許可，并處以業(yè)務(wù)收入一倍以上五倍以下的罰款。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告，撤銷證券從業(yè)資格，并處以三萬元以上十萬元以下的罰款。（5）未按規(guī)定取得銀行詢證函、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。應(yīng)在報(bào)告日之前取得形成結(jié)論的所有評估資料，并且詢證函應(yīng)由評估人員控制獨(dú)立取得，而不是出納收到后轉(zhuǎn)交。執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對評估對象進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查，獲取評估業(yè)務(wù)需要的資料，了解評估對象現(xiàn)狀，關(guān)注評估對象法律權(quán)屬。現(xiàn)場調(diào)查手段通常包括詢問、訪談、核對、監(jiān)盤、勘查等。資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)依法對資產(chǎn)評估活動中使用的資料進(jìn)行核查驗(yàn)證。核查驗(yàn)證的方式通常包括觀察、詢問、書面審查、實(shí)地調(diào)查、查詢、函證、復(fù)核等。（6）評估報(bào)告的出具日期早于內(nèi)部審核日期，部分評估工作底稿缺失“主管經(jīng)理簽字”。工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整、重點(diǎn)突出、記錄清晰。資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員可以根據(jù)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)具體情況，合理確定工作底稿的繁簡程度。工作底稿中應(yīng)當(dāng)反映內(nèi)部審核過程。一十一、2018年11月5日，DZH有限公司、ABC評估事務(wù)所上海分所和WXJT有限公司簽訂《資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)委托合同》。2018年12月10日，ABC出具ABC評報(bào)字（2018）第697號評估報(bào)告，評估價(jià)值5.8億元。評估目的是為DZH有限公司擬轉(zhuǎn)讓其持有的WXJT有限公司部分股權(quán)提供價(jià)值參考。ABC收取評估費(fèi)6萬元。（1）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人ZY在進(jìn)場前了解到委托方的評估期望值為5.6億元，并稱5億元還是可以試試。（2）評估工作底稿中沒有WXJT應(yīng)當(dāng)提供的經(jīng)營計(jì)劃、發(fā)展規(guī)劃、所在行業(yè)狀況及發(fā)展前景等預(yù)測資料，也未對WXJT的總經(jīng)理進(jìn)行訪談。（3）應(yīng)由被評估單位提供的用于盈利預(yù)測的基礎(chǔ)資料S－6評估預(yù)測，是評估師依據(jù)評估結(jié)果代客戶倒編形成，其中多次出現(xiàn)“被評估單位”字樣。（4）評估師預(yù)測WXJT公司2019年－2022年各年收入的增長率分別是18%、15%、12%、12%，但評估工作底稿中未記錄該增長率的確定依據(jù)。（5）因出納休假未能取得銀行詢證函、銀行存款余額調(diào)節(jié)表，12月11日出納將上述資料寄出，當(dāng)日評估人員收到并核查驗(yàn)證無誤。（6）評估報(bào)告的內(nèi)部審核日期為2018年12月12日，內(nèi)審意見批示部分評估工作底稿缺失“主管經(jīng)理簽字”應(yīng)補(bǔ)齊。問題：請根據(jù)以上背景資料，指出違反執(zhí)業(yè)規(guī)范的行為，并說明理由；涉及違法行為的說明處罰措施?！敬鸢浮浚?）至（4）項(xiàng)所述內(nèi)容體現(xiàn)以預(yù)先設(shè)定的價(jià)值作為評估結(jié)論。ABC評估事務(wù)所上海分所在評估股權(quán)價(jià)值中未勤勉盡責(zé)的行為，構(gòu)成《證券法》第二百二十三條所述“證券服務(wù)機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏”的違法行為。ZY是直接負(fù)責(zé)的主管人員。對ABC評估事務(wù)所上海分所給予責(zé)令改正，沒收業(yè)務(wù)收入，暫?；蛘叱蜂N證券服務(wù)業(yè)務(wù)許可，并處以業(yè)務(wù)收入一倍以上五倍以下的罰款。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告，撤銷證券從業(yè)資格，并處以三萬元以上十萬元以下的罰款。（5）未按規(guī)定取得銀行詢證函、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。應(yīng)在報(bào)告日之前取得形成結(jié)論的所有評估資料，并且詢證函應(yīng)由評估人員控制獨(dú)立取得，而不是出納收到后轉(zhuǎn)交。執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對評估對象進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查，獲取評估業(yè)務(wù)需要的資料，了解評估對象現(xiàn)狀，關(guān)注評估對象法律權(quán)屬?，F(xiàn)場調(diào)查手段通常包括詢問、訪談、核對、監(jiān)盤、勘查等。資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)依法對資產(chǎn)評估活動中使用的資料進(jìn)行核查驗(yàn)證。核查驗(yàn)證的方式通常包括觀察、詢問、書面審查、實(shí)地調(diào)查、查詢、函證、復(fù)核等。（6）評估報(bào)告的出具日期早于內(nèi)部審核日期，部分評估工作底稿缺失“主管經(jīng)理簽字”。工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整、重點(diǎn)突出、記錄清晰。資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員可以根據(jù)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)具體情況，合理確定工作底稿的繁簡程度。工作底稿中應(yīng)當(dāng)反映內(nèi)部審核過程。一十二、（2017年真題）S公司為A股上市公司，擬通過定向增發(fā)的方式收購T公司全部股權(quán)。S公司及T公司的股東共同授權(quán)T公司委托Z資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評估。資產(chǎn)評估委托合同中就評估方法使用，盈利預(yù)測責(zé)任和評估付費(fèi)等事項(xiàng)作出如下約定：（1）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)采用收益法對委托資產(chǎn)進(jìn)行評估；（2）委托方應(yīng)向資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)提供企業(yè)未來盈利預(yù)測資料，并對資料的真實(shí)性與可實(shí)現(xiàn)性負(fù)責(zé)；因盈利預(yù)測的可實(shí)現(xiàn)性和真實(shí)性對評估結(jié)果產(chǎn)生的影響，由委托方負(fù)責(zé)；（3）資產(chǎn)評估開始現(xiàn)場工作后7日內(nèi)支付評估服務(wù)費(fèi)合同款總額的30%，完成現(xiàn)場評估工作后7日內(nèi)支付40%，提交正式報(bào)告后7日內(nèi)支付30%。項(xiàng)目滿足委托方的要求，實(shí)現(xiàn)委托方的預(yù)期目標(biāo)后另行獎勵20萬元。在項(xiàng)目執(zhí)行過程中，資產(chǎn)評估專業(yè)人員直接使用委托方提供的盈利預(yù)測數(shù)據(jù)，認(rèn)為盈利預(yù)測數(shù)據(jù)的真實(shí)性與可實(shí)現(xiàn)性應(yīng)由委托方負(fù)責(zé)而未履行任何核查驗(yàn)證過程序。后有關(guān)部門發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)目盈利預(yù)測造假，導(dǎo)致大幅度虛增評估值，并決定對該項(xiàng)目進(jìn)行立案調(diào)查。要求：（1）委托合同匯總對評估方法的約定是否恰當(dāng)？說明理由。（2）該項(xiàng)目的資產(chǎn)評估專業(yè)人員使用企業(yè)所提供的盈利預(yù)測資料的行為是否恰當(dāng)？說明理由。（3）委托合同中付款是否存在問題？說明理由?！敬鸢浮浚?）委托合同中對評估方法的約定不恰當(dāng)。資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)、資產(chǎn)評估準(zhǔn)則，獨(dú)立開展評估業(yè)務(wù)，并獨(dú)立地向委托人提供資產(chǎn)評估意見。通過合同指定評估方法，取代了評估專業(yè)人員在履行程序后依據(jù)專業(yè)判斷選取適用評估方法的權(quán)利和責(zé)任，也有悖于資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其專業(yè)人員的獨(dú)立性。因?yàn)樵u估目的是股權(quán)轉(zhuǎn)讓，評估對象就應(yīng)該是企業(yè)的股權(quán),涉及的資產(chǎn)范圍是企業(yè)的全部資產(chǎn)和負(fù)債。價(jià)值類型應(yīng)需要根據(jù)交易雙方的實(shí)際情況選擇市場價(jià)值或投資價(jià)值等，因此適宜的評估方法應(yīng)選擇市場法。（2）不恰當(dāng)。這種做法違背了客觀性要求。在資產(chǎn)評估過程中，資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)完整、客觀地收集信息、數(shù)據(jù)；保證賴以形成評估結(jié)論信息的完整性、客觀性、有效性、合法性；不得使用缺乏依據(jù)的信息、數(shù)據(jù)。資產(chǎn)評估專業(yè)人員有責(zé)任核查所獲得信息的客觀性，對于從其他第三方獲得的信息，也應(yīng)當(dāng)關(guān)注其客觀性。資產(chǎn)評估專業(yè)人員，應(yīng)當(dāng)依據(jù)所收集的信息、數(shù)據(jù)，遵守法律法規(guī)、資產(chǎn)評估準(zhǔn)則等相關(guān)規(guī)定，通過合理履行資產(chǎn)評估程序客觀作出評估結(jié)論、發(fā)表專業(yè)意見。（3）存在問題?！皩?shí)現(xiàn)委托方的預(yù)期目標(biāo)后另行獎勵20萬元”，屬于不正當(dāng)利益,違反資產(chǎn)評估職業(yè)道德和相關(guān)法規(guī)的要求。資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員不得向委托人或其他相關(guān)當(dāng)事人索取約定服務(wù)費(fèi)之外的不正當(dāng)利益。一十三、某H股上市公司擬對國內(nèi)某非上市公司進(jìn)行收購，聘請資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對收購對象進(jìn)行評估，作為確定收購價(jià)格的參考依據(jù)，被收購公司屬于輕資產(chǎn)類型的軟件公司，設(shè)立時(shí)間較短，只有兩年的經(jīng)營歷史，營業(yè)收入較少，目前該公司處于虧損狀態(tài)。資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)在對該軟件公司進(jìn)行評估時(shí)，考慮到成本法難以體現(xiàn)輕資產(chǎn)公司的價(jià)值，擬使用收益法和市場法進(jìn)行評估，在評估說明中，資產(chǎn)評估師對收益法和市場法的基本評估思路描述如下：（一）收益法的基本思想：（1）收益預(yù)測1）采用凈現(xiàn)金流量（股權(quán)自由現(xiàn)金流量）作為收益額口徑；2）根據(jù)該公司編制事業(yè)計(jì)劃進(jìn)行收益預(yù)測，因該公司事業(yè)計(jì)劃的收益預(yù)測較歷史數(shù)據(jù)有大幅度增長，資產(chǎn)評估師認(rèn)為其未來收入及利潤實(shí)現(xiàn)存在很大不確定性，因此要求該公司對所提供的盈利預(yù)測數(shù)據(jù)提供保證，并要求其承諾：如該公司不能實(shí)現(xiàn)預(yù)測利潤，對實(shí)際利潤與預(yù)測利潤之間的差額由大股東補(bǔ)足。2）折現(xiàn)率的確定折現(xiàn)率＝無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率＋風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率＋企業(yè)個別風(fēng)險(xiǎn)無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率按同期國債利率確定，取近年財(cái)政部發(fā)行的5年期憑證式國債的票面利率；風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率參考國務(wù)院國資委制定的企業(yè)績效評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值，選取相關(guān)行業(yè)凈資產(chǎn)收益率的平均值；企業(yè)個別風(fēng)險(xiǎn)通過分析企業(yè)的財(cái)務(wù)、經(jīng)營等風(fēng)險(xiǎn)加以確定。3）將未來收益折現(xiàn)得到評估值。（二）市場法的基本思路：本次評估采用上市公司比較法，并選用市銷率（PS）和市凈率（PB）作為價(jià)值比率。（1）由于在境內(nèi)資本市場未發(fā)現(xiàn)可比上市公司，評估人員選取了3個H股上市公司作為可比對象；（2）計(jì)算評估對象的評估值?！敬鸢浮浚?>對收益口徑的選取是合適的，理由：對于輕資產(chǎn)類型的企業(yè)價(jià)值評估，收益法通常占據(jù)極為重要的地位。與傳統(tǒng)生產(chǎn)性企業(yè)相比，輕資產(chǎn)企業(yè)所擁有的固定資產(chǎn)、有形資產(chǎn)較少，其獲利的主要來源是無法體現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中大量的無形資產(chǎn)。因而，如果采用成本法對其進(jìn)行評估，則其作為盈利主體而具有的價(jià)值可能無法全面體現(xiàn)出來，企業(yè)價(jià)值或被嚴(yán)重低估。在此狀況下，收益法就成為更為合理的方法。收益法中存在的問題：（1）“要求該公司對所提供的盈利預(yù)測數(shù)據(jù)提供保證，并要求其承諾；如該公司不能實(shí)現(xiàn)預(yù)測利潤，對實(shí)際利潤與預(yù)測利潤質(zhì)檢的差額由大股東補(bǔ)足。”此處處理存在問題，理由：無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期利潤不能讓股東補(bǔ)足。＜2>（1）“折現(xiàn)率＝無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率＋風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率＋企業(yè)個別風(fēng)險(xiǎn)”，此處存在問題，理由：折現(xiàn)率應(yīng)該等于無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率＋貝塔系數(shù)×市場組合風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率。（2）可比公司的選擇，不應(yīng)當(dāng)選擇上市公司，被評估企業(yè)是非上市公司，所以可比公司的選擇同樣應(yīng)當(dāng)是非上市公司。（3）最后確定評估值時(shí)，選用的是PS、PB的算數(shù)平均數(shù)，如果參照物與被評估資產(chǎn)可比性都很好，評估過程中沒有明顯的遺漏或疏忽，評估專業(yè)人員可以采用算術(shù)平均法或加權(quán)平均法等方法將初步結(jié)果轉(zhuǎn)換成最終評估結(jié)果。但是本題中選取的參照物與被評估資產(chǎn)的可比性不是很好，所以最后評估值采用算數(shù)平均法是不合適的。一十四、甲評估師執(zhí)行某國有企業(yè)的評估項(xiàng)目（非重大和特殊項(xiàng)目），評估基準(zhǔn)日是2016年6月30日。在執(zhí)行其他必要的評估程序之后，評估師完成了評估報(bào)告（評估報(bào)告日為2016年12月20日），并于2017年1月底完成工作底稿等評估檔案的歸檔工作。（1）.評估檔案保存期限為多少年？（2）.哪些機(jī)構(gòu)或者人員需要對評估檔案的保密負(fù)責(zé)？（3）.評估檔案在哪些情形下，可以對外提供？【答案】（1）.根據(jù)《中華人民共和國資產(chǎn)評估法》規(guī)定：一般評估業(yè)務(wù)的評估檔案保存期限不少于十五年，法定評估業(yè)務(wù)的評估檔案保存期限不少于三十年。（2）.資產(chǎn)評估檔案涉及客戶的商業(yè)秘密，評估機(jī)構(gòu).資產(chǎn)評估專業(yè)人員有責(zé)任為客戶保密。（3）.資產(chǎn)評估檔案的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行保密制度。除下列情形外，資產(chǎn)評估檔案不得對外提供：1.財(cái)政部門依法調(diào)閱的；2.資產(chǎn)評估協(xié)會依法調(diào)閱的；3.其他依法依規(guī)調(diào)閱的。本機(jī)構(gòu)評估專業(yè)人員需要查閱評估檔案，應(yīng)按規(guī)定辦理借閱手續(xù)。一十五、A資產(chǎn)評估事務(wù)所接受委托對即將出售的一處房產(chǎn)進(jìn)行評估。A事務(wù)所派出評估專業(yè)人員，對該房產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。經(jīng)過調(diào)查，有關(guān)情況為：該處房產(chǎn)購于10年前，購房價(jià)格20萬元。該房產(chǎn)購入時(shí)，所在區(qū)域?yàn)橐怀青l(xiāng)接合部，南面是一臭水溝，另外三面都是農(nóng)田，只有該房所處位置在開發(fā)居民樓。經(jīng)過10年的發(fā)展，該房產(chǎn)四周發(fā)生了巨大變化，南面修建了該市唯一的人工湖，水面面積大約為10平方公里，現(xiàn)在是該市人民休閑好去處，周末游人如織。西面于去年建成一座小學(xué)并已開始招生。東面于五年前建成一大型商場，在本市規(guī)模第一。北面即將建成本市第一中學(xué)的分校，新校規(guī)模較