中央電大審計(jì)學(xué)網(wǎng)上作業(yè)參考答案百度

經(jīng)典word整理文檔，僅參考，雙擊此處可刪除頁(yè)眉頁(yè)腳。本資料屬于網(wǎng)絡(luò)整理，如有侵權(quán)，請(qǐng)聯(lián)系刪除，謝謝！01任務(wù)【2007年綜合題】2W公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，產(chǎn)品銷(xiāo)售以W公司倉(cāng)庫(kù)為交貨地點(diǎn)。W公司日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)系統(tǒng)）和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自年以來(lái)沒(méi)有發(fā)生變化。W公司產(chǎn)品主要銷(xiāo)售給國(guó)內(nèi)各主要城市的電子消費(fèi)品經(jīng)銷(xiāo)商。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)W公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表。資料一：A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的W公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）在年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)10%公司董事會(huì)確定的年銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)目標(biāo)為20%。W公司管理層實(shí)行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動(dòng)。W公司所處行業(yè)年的平均銷(xiāo)售增長(zhǎng)率是12%。（2）W公司財(cái)務(wù)總監(jiān)已為W公司工作超過(guò)6年，于年9月勞動(dòng)合同到期后被W公司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手高薪聘請(qǐng)。由于工作壓力大，W公司會(huì)計(jì)部門(mén)人員流動(dòng)頻繁，除會(huì)計(jì)主管服務(wù)期超過(guò)4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年。（3）W公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈。為鞏1/16固市場(chǎng)占有率，W公司于年4月將主要產(chǎn)品（C產(chǎn)品）的銷(xiāo)售下調(diào)了8%至10%。另外，W公司在年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號(hào)），市場(chǎng)表現(xiàn)良好，計(jì)劃在年全面擴(kuò)大產(chǎn)量，并在年1月停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加快資金流轉(zhuǎn)，W公司于年1月針對(duì)C產(chǎn)品開(kāi)始實(shí)施新一輪的降價(jià)促銷(xiāo)，平均降價(jià)幅度達(dá)到10%。（4）W公司銷(xiāo)售的產(chǎn)品均由經(jīng)客戶(hù)認(rèn)可的外部運(yùn)輸公司實(shí)施運(yùn)輸，運(yùn)費(fèi)由W公司承擔(dān)，但運(yùn)輸途中風(fēng)險(xiǎn)仍由客戶(hù)自行承擔(dān)。由于受能源價(jià)格上漲影響，20年的運(yùn)輸單價(jià)比上年平均上升了15%，但運(yùn)輸商同意將運(yùn)費(fèi)結(jié)算周期從原來(lái)的30天延長(zhǎng)至60天。年度W公司主要原料的價(jià)格與上年基本持平，供應(yīng)商也沒(méi)有大的變化，但由于技術(shù)要求發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3%。（6）除了于年12月借入的2年期、年利率6%的銀行借款5000萬(wàn)元外，W公司沒(méi)有其他借款。上述長(zhǎng)期借款專(zhuān)門(mén)用于擴(kuò)建現(xiàn)有的一條生產(chǎn)線(xiàn)，以滿(mǎn)足D產(chǎn)品的生產(chǎn)需要。該生產(chǎn)線(xiàn)總投資6500年12月開(kāi)工，20年7月完工投入使用。（假設(shè)不考慮利息收入）2/16參考答案重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)交易或賬險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)戶(hù)名稱(chēng)和報(bào)表層次還認(rèn)定是認(rèn)定層次次）是Ｗ公司管理層為了認(rèn)定層次①營(yíng)業(yè)收達(dá)到治理層確定的高于行業(yè)平均增長(zhǎng)率8%的銷(xiāo)售增長(zhǎng)率，且管理層的薪②應(yīng)收賬3/16是Ｗ公司關(guān)鍵人員的財(cái)務(wù)報(bào)表層變動(dòng)，以及由于會(huì)次計(jì)人員頻繁變動(dòng)，缺乏具有勝任能力的會(huì)計(jì)人員，均可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是C產(chǎn)品在年認(rèn)定層次的毛利率為8.1%[（18500-17000）/18500×100%]，但是在20年1月將價(jià)格下調(diào)了10%后，C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值將小于其成本，很有可能存在高估存貨成本的風(fēng)險(xiǎn)①存貨/計(jì)價(jià)和分?jǐn)偄谫Y產(chǎn)減值損失/完整性是①20年的產(chǎn)品認(rèn)定層次總銷(xiāo)量大于20年，并且運(yùn)輸單價(jià)平均上升了15%，①銷(xiāo)售費(fèi)用/完整性②應(yīng)付賬4/16但是運(yùn)輸費(fèi)只上升了4.3%[（1200-1150）/1150×100%]，可能存在低估年運(yùn)輸費(fèi)用的風(fēng)險(xiǎn)。②20年運(yùn)輸費(fèi)用沒(méi)有較大的變化，可能表明銷(xiāo)售量變化不大，高估銷(xiāo)售收入款/完整性③營(yíng)業(yè)收④應(yīng)收賬否是工程在7月份已經(jīng)認(rèn)定層次完工，但是資本化了10個(gè)月[250/（300/12）利息，很有可能高估了固定資產(chǎn)的成本、低估了20年的財(cái)務(wù)費(fèi)用①固定資產(chǎn)/計(jì)價(jià)和分?jǐn)偄谪?cái)務(wù)費(fèi)用/完整性02任務(wù)【資料】2009年1月15日上午9時(shí)，審計(jì)人員對(duì)NL公司的庫(kù)存現(xiàn)5/16金進(jìn)行突擊審計(jì)。經(jīng)過(guò)清點(diǎn)，實(shí)際庫(kù)存情況如下：元幣9張、50元幣15張、10元幣20張、5元幣50張、2元幣40張、1元幣20張、5角幣10張、2角幣10張、1角幣15張。3張，計(jì)2520.00元；5張，計(jì)1556.00元，其中支出手續(xù)不完備的付款憑證2張，計(jì)1200.00元。盤(pán)點(diǎn)日(1月15面余額為1244.5元，2009年1月1日至盤(pán)點(diǎn)日止收入3226.00元，支出3075.82元。2008年12月31日庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額1981.32元?！疽蟆空?qǐng)編制NL公司庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表，并指出該單位在庫(kù)存現(xiàn)金管理上存在什么問(wèn)題，提出審計(jì)意見(jiàn)。參考答案：庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表被審計(jì)單位：NL公司頁(yè)次：索引：編制人：日期：盤(pán)點(diǎn)日期：2009年1月15日復(fù)核人：日期金額工程備注（一）2009年1月15日1244.50賬面結(jié)余額6/162208.502208.501月1日至盤(pán)點(diǎn)3075.82時(shí)支出1月1日至盤(pán)點(diǎn)3226.00時(shí)收入12月31日2058.32年12月31日賬面1981.32余額77手續(xù)不夠完備03任務(wù)【資料】審計(jì)人員通常依據(jù)各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。以下是購(gòu)進(jìn)和付款循環(huán)中7/16的有關(guān)審計(jì)目標(biāo)，并列舉了部分實(shí)質(zhì)性程序。（一）審計(jì)目標(biāo)C.與采購(gòu)交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。D.采購(gòu)交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶(hù)。（二）實(shí)質(zhì)性程序較?！疽蟆空?qǐng)根據(jù)上述資料分析并回答下列問(wèn)題：（1）根據(jù)題中給出的審計(jì)目標(biāo)，指出對(duì)應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定。（2）針對(duì)每一審計(jì)目標(biāo)，選擇相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序。參考答案：相關(guān)認(rèn)定審計(jì)目標(biāo)（已知）實(shí)質(zhì)性程序8/16采購(gòu)交易已記錄于5正確的會(huì)計(jì)期間04任務(wù)【資料】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已于12月6日接受某制造公司的委托，9/16對(duì)其年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。公司總經(jīng)理介紹說(shuō)，公司已于11月25日對(duì)存貨進(jìn)行了全面盤(pán)點(diǎn)，但因歷年從事該公司年度審計(jì)的M會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師馬某已離職，因而11月25日的存貨盤(pán)點(diǎn)未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)觀(guān)察，馬某辭職也是公司變更委托ABC事務(wù)所的主要原因。公司總經(jīng)理不同意再度停工盤(pán)點(diǎn)存貨，理由是產(chǎn)品的交貨期臨近，但11月25日盤(pán)點(diǎn)時(shí)的所有資料均可提供復(fù)核。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師深入了解與測(cè)試了該公司存貨的內(nèi)部控制情況，認(rèn)為是比較健全有效的；詳細(xì)檢查了該公司的盤(pán)點(diǎn)資料，并于12月31日抽點(diǎn)了約占存貨總價(jià)值10%的工程，抽點(diǎn)的工程經(jīng)追查永續(xù)盤(pán)存記錄，未發(fā)現(xiàn)重大差異。12月31日公司總資產(chǎn)2700萬(wàn)元中存貨達(dá)1300萬(wàn)元?！疽蟆咳绻?cái)務(wù)報(bào)表中其它工程的審計(jì)均沒(méi)有發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，請(qǐng)問(wèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否簽發(fā)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告?試說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)無(wú)保留意見(jiàn)或非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的理由。答參考答案：這種情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能簽發(fā)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。因?yàn)橛^(guān)察被審計(jì)單位的存貨盤(pán)點(diǎn)是存貨審計(jì)中最重要的步驟，被審單位不同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施盤(pán)點(diǎn)，在存貨占總資產(chǎn)比重相當(dāng)大的情況下，可認(rèn)為是對(duì)審計(jì)范圍的重大限制。11月25日被審計(jì)單位已自行盤(pán)點(diǎn)、被審計(jì)單位交貨期臨近不能成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)施觀(guān)察被審計(jì)單位存貨盤(pán)點(diǎn)審計(jì)程序的借口。被審單位應(yīng)當(dāng)在11月25日前變更委托，使得10/16ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠觀(guān)察11月25日的存貨盤(pán)點(diǎn)。同時(shí)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)被審單位變更委托應(yīng)引起注意，以免其中有詐，因?yàn)轳R某的辭職不足以導(dǎo)致被審單位變更委托另一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)堅(jiān)持再次實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)?？砂才旁?2月31日或之后進(jìn)行，否則不得簽發(fā)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。05任務(wù)【資料】岳華會(huì)計(jì)事務(wù)所在石油龍昌（600772）2003年年報(bào)審計(jì)報(bào)告中，出具了解釋性說(shuō)明。報(bào)告指出，公司購(gòu)買(mǎi)的綠洲廣場(chǎng)1.58億元房產(chǎn)截至報(bào)告日相關(guān)房產(chǎn)過(guò)戶(hù)手續(xù)正在辦理中，該部分房產(chǎn)武漢綠洲企業(yè)（集團(tuán)）有限公司未能按約裝修完工，依合同規(guī)定已計(jì)收違約11/16金。此外報(bào)告提示，公司持股10%的中油管道實(shí)業(yè)投資開(kāi)發(fā)有限公司欠付公司款項(xiàng)合計(jì)4917萬(wàn)元，公司尚對(duì)其提供借款擔(dān)保1530萬(wàn)元。截至2005年2月，武漢綠洲持有石油龍昌8.9%的股份，為公司第三大股東。石油龍昌董事會(huì)在年報(bào)中表示，公司正積極督促武漢綠洲盡快辦理綠洲廣場(chǎng)房產(chǎn)過(guò)戶(hù)手續(xù)，并已按協(xié)議規(guī)定向其收取違約金1136萬(wàn)元。2004年上半年，公司又向其收取違約金568萬(wàn)元。此外，中油管道實(shí)業(yè)投資開(kāi)發(fā)有限公司對(duì)公司的欠款已制定了還款計(jì)劃，按計(jì)劃2004年4月5日該公司已歸還欠款2000萬(wàn)元。石油龍昌2005年2月3的年報(bào)更正公告稱(chēng)，岳華會(huì)計(jì)事務(wù)所已經(jīng)對(duì)原審計(jì)報(bào)告進(jìn)行了修改，修改后的審計(jì)報(bào)告為標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)。公告強(qiáng)調(diào)，上述修改對(duì)公司2003年度報(bào)告中的其他內(nèi)容并無(wú)影響。（摘自《中國(guó)證券報(bào)》2005年2月3日，：萬(wàn)寧）【要求】請(qǐng)根據(jù)上述背景材料思考和分析下列問(wèn)題：（1）石油龍昌年報(bào)審計(jì)意見(jiàn)改變的依據(jù)是什么？（2）這種改變是否為審計(jì)失敗？（3）上述修改對(duì)公司2003年度報(bào)告中的其他內(nèi)容有無(wú)影響？參考答案:(1)根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有在上市公司涉及重大不確定性因素和危及企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的事項(xiàng)時(shí)，才可以出具附解釋說(shuō)明的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。岳華會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)公司12/162003年度出具帶解釋性說(shuō)明的無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)中的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)與中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的相關(guān)要求不符。需要改變年報(bào)審計(jì)意見(jiàn).(2)審計(jì)失敗就是指審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及財(cái)務(wù)報(bào)表中的虛假不實(shí)，未能在企事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中通過(guò)系統(tǒng)、規(guī)范審計(jì)方法評(píng)價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、組織經(jīng)營(yíng)而出具或披露了審計(jì)意見(jiàn)，由此引起審計(jì)爭(zhēng)議，導(dǎo)致審計(jì)形象的失敗。據(jù)此失敗.2003年度報(bào)告中的其他內(nèi)容并無(wú)影響。13/1606任務(wù)【資料】2018年1月20日M會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成了對(duì)ABC公司2009年會(huì)計(jì)報(bào)表的審閱業(yè)務(wù)。在審閱過(guò)程中，審計(jì)人員了解了ABC公司及其環(huán)境；詢(xún)問(wèn)了ABC公司采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度，并對(duì)交易和事項(xiàng)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告進(jìn)行了重點(diǎn)詢(xún)問(wèn)。ABC公司管理層告訴審計(jì)人員，由于存貨可變現(xiàn)凈值難以確定，對(duì)存貨按成本進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)其存貨已存在減值跡象。【要求】請(qǐng)根據(jù)上述材料分析和回答下列問(wèn)題：（1）審計(jì)人員對(duì)所審閱財(cái)務(wù)報(bào)表如果提出無(wú)保留結(jié)論，應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿(mǎn)足什么條件？（2）假設(shè)上述錯(cuò)誤是重大的，審計(jì)人員可能出具那種類(lèi)型的審閱結(jié)論？（3）假定應(yīng)出具保留結(jié)論的審閱報(bào)告，請(qǐng)代審計(jì)人員出具審閱報(bào)告。答：1、對(duì)所審閱財(cái)務(wù)報(bào)表提出無(wú)保留結(jié)論，應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿(mǎn)足以下條件：(1)審計(jì)人員沒(méi)有注意到任何事項(xiàng)使其相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。(2)審計(jì)人員已經(jīng)按照審閱準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審閱工作，在14/16審閱過(guò)程中未受到限制。2、如果注意到某些事項(xiàng)使其相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審閱報(bào)告的結(jié)論段前增設(shè)說(shuō)明段，說(shuō)明這些事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并提出保留結(jié)論。如果這些事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響非常重大和廣泛，以至于認(rèn)為僅提出保留結(jié)論不足以揭示財(cái)務(wù)報(bào)表的誤導(dǎo)性或不完整性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表提出否定結(jié)論，即財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。3、審閱報(bào)告ABC股份有限公司全體股東：我們審閱了后附的ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)ABC公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2009年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2009年度的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。這些財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是ABC公司管理層的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審閱工作的基礎(chǔ)上對(duì)這些財(cái)務(wù)報(bào)表出具審閱報(bào)告。我們按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則第2101號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審閱》的規(guī)定執(zhí)行了審閱業(yè)務(wù)。該準(zhǔn)則要求我們計(jì)劃和實(shí)施審閱工作，以對(duì)15/16財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取有限保證。審閱主要限于詢(xún)問(wèn)公司有關(guān)人員和對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序，提供的保證程度低于審計(jì)。我們沒(méi)有實(shí)施審計(jì)，因而不發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。ABC公司管理層告知我們，存貨以高于可變現(xiàn)凈值的成本計(jì)價(jià)。由ABC公司管理層編制并