年電大高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核冊(cè)

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少數(shù)股東損益32008005/15804120050013200（9800+5000-500-1100）9380[（30000+2000+1700+13200）×20%]對(duì)投資者（或股東）的分配未分配利潤(rùn)――年末2）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)A產(chǎn)品：借：未分配利潤(rùn)—年初貸：營(yíng)業(yè)成本B產(chǎn)品3）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：未分配利潤(rùn)—年初貸：固定資產(chǎn)--原價(jià)借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊貸：未分配利潤(rùn)—年初借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊貸：管理費(fèi)用44886/152．（1)20×4～20×7年的抵銷處理：20×4年的抵銷分錄：固定資產(chǎn)——原價(jià)2044借：未分配利潤(rùn)——年初20貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)20借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊4貸：未分配利潤(rùn)——年初借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊444借：未分配利潤(rùn)——年初20貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)20借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊8貸：未分配利潤(rùn)——年初借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊484借：未分配利潤(rùn)——年初20貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)20借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊12貸：未分配利潤(rùn)——年初12借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊4420借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊16貸：未分配利潤(rùn)——年初16借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊444（4)如果乙公司使用該設(shè)備至2009年仍未清理，則20×9年的抵銷分錄如下：借：未分配利潤(rùn)——年初2020借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備400007/15將本期沖銷的壞賬準(zhǔn)備抵銷時(shí)：借：資產(chǎn)減值損失20000貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備作業(yè)3答案：．D6．AC7．CD8．ABD9．AB10．ABC、資產(chǎn)負(fù)債表工程：現(xiàn)金、應(yīng)收和應(yīng)付款項(xiàng)--現(xiàn)行匯率折算現(xiàn)行價(jià)值計(jì)量--現(xiàn)行匯率折算，未分配利潤(rùn)--軋算的平衡數(shù)；B、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表：收入和費(fèi)用工程--交易發(fā)生時(shí)的實(shí)際匯率折算，（交易經(jīng)常且大量發(fā)生，也可采用當(dāng)期簡(jiǎn)單或加權(quán)平均匯率折算，1）．對(duì)外幣資產(chǎn)負(fù)債表中的現(xiàn)金、應(yīng)收或應(yīng)付(包括流動(dòng)與非流動(dòng))工程的外幣金額，按編制資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)行匯率折算為母公司的編報(bào)貨幣。2）．對(duì)外幣資產(chǎn)負(fù)債表中按歷史成本表示的非貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債工程要按歷史匯率折算，按現(xiàn)行成本表示的非貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債工程要按現(xiàn)行匯率折算。3）．對(duì)外幣資產(chǎn)負(fù)債表中的實(shí)收資本、資本公積等工程按形成時(shí)的歷史匯率折算；未分配利潤(rùn)為軋算的平衡數(shù)字。4）．對(duì)外幣利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表工程，收入和費(fèi)用工程要按交易發(fā)生日的實(shí)際匯率折算。但因?yàn)閷?dǎo)致收入和費(fèi)用的交易是經(jīng)常且大量地發(fā)生的，可以應(yīng)用平均匯率(加權(quán)平均或簡(jiǎn)單平均)折算。對(duì)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)，則要按取得有關(guān)資產(chǎn)日的歷史匯率或現(xiàn)行匯率折算。四、時(shí)態(tài)法是針對(duì)流動(dòng)與非流動(dòng)法和貨幣與非貨幣法提出的方法，其實(shí)質(zhì)在于僅改變了外幣報(bào)表各工程的計(jì)量單位，而沒(méi)有改變其計(jì)量屬性。它以各資產(chǎn)、負(fù)債工程的計(jì)量屬性作為選擇折算匯率的依據(jù)。這種方法具有較強(qiáng)的理論依據(jù)，折算匯率的選擇有一定的靈活性。它不是對(duì)貨幣與非貨幣法的否定，而是對(duì)后者的進(jìn)一步完善，在完全的歷史成本計(jì)量模式下，時(shí)態(tài)法和貨幣與非貨幣法折算結(jié)果完全相同，只有在存貨和投資以現(xiàn)行成本計(jì)價(jià)時(shí)，這兩種方法才有區(qū)別。1）、它把折算損益包括在當(dāng)期收益中，一旦匯率發(fā)生了變動(dòng)，可能導(dǎo)致收益的波動(dòng)，甚至可能使得原外幣報(bào)表的利潤(rùn)折算后變?yōu)樘潛p，或虧損折算后變?yōu)槔麧?rùn)；2）、對(duì)存在較高負(fù)債比率的企業(yè)，匯率較大幅度波動(dòng)時(shí)，會(huì)導(dǎo)致折算損益發(fā)生重大波動(dòng)，不利于企業(yè)利8/153）、這種方法改變了原外幣報(bào)表中各工程之間的比例關(guān)系，據(jù)此計(jì)算的財(cái)務(wù)比率不符合實(shí)際情況。六、時(shí)態(tài)法多適用于作為母公司經(jīng)營(yíng)的有機(jī)作成部分的國(guó)外子公司，這類公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是母公司在國(guó)外經(jīng)營(yíng)的延伸，它要求折算后的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)盡可能保持國(guó)外子公司的外幣工程的計(jì)量屬性，因此采用時(shí)態(tài)法可以滿足這一要求。2、答：衍生工具除了按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在表內(nèi)披露外，還必須進(jìn)行相應(yīng)的表外披露，以增進(jìn)報(bào)表使用者理解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、業(yè)績(jī)和現(xiàn)金流量重要性的信息，幫助報(bào)表使用者評(píng)價(jià)與這些金融工具相關(guān)的未來(lái)現(xiàn)金流量的時(shí)間、金額和不確定性。對(duì)于衍生工具，表外應(yīng)披露以下內(nèi)容：（1）企業(yè)持有衍生工具的類別、意圖、取得時(shí)的公允價(jià)值、期初公允價(jià)值以及期末的公允價(jià)值；（2）在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)和停止確認(rèn)該衍生工具的時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)；（3）與衍生工具有關(guān)的利率、匯率風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)的信息以及這些信息對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量的金額和期限可能產(chǎn)生影響的重要條件和情況；（4）企業(yè)管理當(dāng)局為控制與金融工具相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)而采取的政策以及金融工具會(huì)計(jì)處理方面所采用的其他重要的會(huì)計(jì)政策和方法。1．（1）計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)持有損益存貨：未實(shí)現(xiàn)持有損益＝400000-240000=160000已實(shí)現(xiàn)持有損益＝608000-376000=232000固定資產(chǎn)：未實(shí)現(xiàn)持有損益＝720000–360000=360000未實(shí)現(xiàn)持有損益=160000+22400+360000=542400已實(shí)現(xiàn)持有損益=232000+1600=233600（2）H公司2001年度以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)編制的資產(chǎn)負(fù)債表。——————————————————————————————————————————————表1（現(xiàn)行成本基礎(chǔ)）金額：元應(yīng)收賬款7500060000其他貨幣性資產(chǎn)55000160000設(shè)備及廠房（凈值）120000134400土地360000720000資產(chǎn)總計(jì)8400001514400流動(dòng)負(fù)債（貨幣性）800001600009/15長(zhǎng)期負(fù)債（貨幣性）520000520000普通股240000240000未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益542400負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)8400001514400——————————————————————————————————————————————2．（1）調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)工程貨幣性資產(chǎn)：期初數(shù)=900×132/100=1188期初數(shù)=（9000+20000）×132/100=38280期末數(shù)=（8000+16000×132/132=24000存貨期初數(shù)=9200×132/100=12144期末數(shù)=13000×132/125=13728固定資產(chǎn)凈值期初數(shù)=36000×132/100=47520期末數(shù)=28800×132/100=38016股本期初數(shù)=5000×132/100=6600期末數(shù)=6600+1000=7600期初數(shù)=（1188+12144+47520）-3828013200=9372期末數(shù)=(100+13728+38016)-24000-13200=15544未分配利潤(rùn)(2)根據(jù)調(diào)整后的報(bào)表工程重編資產(chǎn)負(fù)債表——————————————————————————————————————————————M公司資產(chǎn)負(fù)債表（一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)）2××7年12月31日貨幣性資產(chǎn)11881000流動(dòng)負(fù)債118808000存貨1214413728長(zhǎng)期負(fù)債2640016000固定資產(chǎn)原值4752047520股本1320013200減：累計(jì)折舊9504盈余公積66007600固定資產(chǎn)凈值4752038016未分配利潤(rùn)27727944資產(chǎn)合計(jì)6083252744負(fù)債及權(quán)益合計(jì)60852527443．1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(1)借：銀行存款($500000×7.24)￥362000010/15貸：銀行存款($200000×7.21)(5)借：銀行存款（$300000×7.20）貸：應(yīng)收賬款（$300000×7.20）外幣賬戶余額=200000+400000-200000賬面人民幣余額=1450000+2892000-1442000=2900000匯兌損益金額=400000×7.2-2900000=-20000（元）匯兌損益凈額=-23000-29000+20000=-32000（元）即計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌損益=-32000（元）3）編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄1．BCDE2．ABCDE3．ABCDE．BCE5．ABDE6．ABC7．AB8．ABCD．ABDE10．ABD三、簡(jiǎn)答題111/152、答：破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)的賬戶體系有兩種設(shè)置方法，一種是在沿用原賬戶體系的基礎(chǔ)上，增設(shè)一些必要的賬戶，如“破產(chǎn)費(fèi)用”“清算損益”等，反映破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的處理分配過(guò)程。這種方法比較簡(jiǎn)單，但無(wú)單獨(dú)形成賬戶體系，必須與原賬戶配合使用；另一種是在清算組接管破產(chǎn)企業(yè)后，根據(jù)破產(chǎn)清算工作的需要，設(shè)置一套新的、完整的賬戶體系。構(gòu)成破產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)賬戶體系如下：1.資產(chǎn)及分類。資產(chǎn)按歸屬對(duì)象分為擔(dān)保資產(chǎn)、抵消資產(chǎn)、受托資產(chǎn)、應(yīng)追索資產(chǎn)、破產(chǎn)資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。2.負(fù)債及分類。負(fù)債按其對(duì)資產(chǎn)的要求權(quán)的不同分為擔(dān)保債務(wù)、抵消債務(wù)、受托債務(wù)、優(yōu)先清償債務(wù)、破產(chǎn)債務(wù)和其他債務(wù)。3.清算凈資產(chǎn)。4.清算損益及其分類。它包括清算收益、清算損失、清算費(fèi)用。1．（1）確認(rèn)擔(dān)保資產(chǎn)借：擔(dān)保資產(chǎn)——固定資產(chǎn)450000破產(chǎn)資產(chǎn)——固定資：固定資產(chǎn)——房屋660000（2）確認(rèn)抵銷資產(chǎn)借：抵銷資產(chǎn)——應(yīng)收賬款——甲企業(yè)22000貸：應(yīng)收賬款——甲企業(yè)22000（3）確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)180000借：破產(chǎn)資產(chǎn)——其他貨幣資金10000——銀行存款109880——庫(kù)存商品1356960——交易性金融資產(chǎn)5000059900022080——固定資產(chǎn)446124——無(wú)形資產(chǎn)482222——在建工程556422——長(zhǎng)期股權(quán)投資36300累計(jì)折舊21021212/15135696059900022080363002．（1）確認(rèn)擔(dān)保債務(wù)：借：長(zhǎng)期借款450000貸：擔(dān)保債務(wù)——長(zhǎng)期借款450000（2）確認(rèn)抵銷債務(wù)：破產(chǎn)債務(wù)（3）確認(rèn)優(yōu)先清償債務(wù)：借：應(yīng)付職工薪酬19710應(yīng)交稅費(fèi)193763.85貸：優(yōu)先清償債務(wù)——應(yīng)付職工薪酬19710——應(yīng)交稅費(fèi)193763.85（4）確認(rèn)優(yōu)先清償債務(wù)：借：清算損益6250001000010932貸：破產(chǎn)債務(wù)——短期借款362000——應(yīng)付票據(jù)8567810932清算凈資產(chǎn)710296.48A公司（出租方）乙公司（承租方）13/152007年借：其他業(yè)務(wù)支出10000（1）最低租賃收款額＝(600×8＋900)750＝6450(萬(wàn)元)