普華咨詢：貸款減值準備計提方法課件

貸款和貸款損失準備

2008年11月石家莊市商業(yè)銀行股份有限公司

主要內(nèi)容貸款確認、計量和列報的新舊準則差異貸款損失準備方法介紹貸款損失準備單獨測試–貼現(xiàn)現(xiàn)金流模型貸款損失準備組合測試

貸款確認、計量和列報的新舊準則差異貸款確認、計量和列報的新舊準則差異中國金融企業(yè)會計制度企業(yè)會計準則(2006)定義是指金融企業(yè)對借款人提供的按約定的利率和期限還本付息的貨幣資金。初始確認按照實際貸出的貸款金額入賬。無相關交易費用的會計處理規(guī)定。因此對交易費用予以費用化可能會產(chǎn)生準則差異。分類按照貸款期限分為短期貸款和中長期貸款。與新企業(yè)會計準則按照管理層持有意圖的分類方法相比存在明顯的差異。定義是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。初始確認采用實際利率法按攤余成本計量。取得貸款時的相關交易費用(如法律費用，銀團貸款手續(xù)費)計入初始確認金額，構成成本組成部分分類貸款屬于金融資產(chǎn)，歸類為貸款和應收款項中國金融企業(yè)會計制度企業(yè)會計準則(2006)貸款減值的計量金融企業(yè)發(fā)放的貸款應當在期末計提貸款損失準備。《金融企業(yè)會計制度》未具體說明損失準備的計提方法。財政部2005年7月1日起執(zhí)行的《金融企業(yè)呆帳準備提取管理辦法》規(guī)定銀行的貸款撥備分為一般準備、專項準備和特種準備。一般準備作為利潤分配處理，是所有者權益的組成部分。不低于風險資產(chǎn)期末余額的1％。專項準備直接進入當期損益，參考人民銀行《貸款風險分類指導原則》對關注、次級、可疑及損失的指導比例計提。貸款減值的計量根據(jù)銀行實際情況將貸款分為單項金額重大和非重大的貸款。單項金額重大貸款，應單獨進行減值測試。單項金額非重大貸款，可以單獨進行減值測試，或將其包含在具有類似信用風險特征的貸款組合中進行減值測試。對于單獨測試未發(fā)生減值的貸款，應當再進行貸款組合測試。對于單獨進行減值測試的貸款，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，期末未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價值之間的差額確認為貸款減值準備。此外，采用組合方式進行減值測試的貸款，可以根據(jù)自身風險管理模式和數(shù)據(jù)支持程度，選擇合理的方法確認和計量減值準備。貸款確認、計量和列報的新舊準則差異(續(xù))中國金融企業(yè)會計制度企業(yè)會計準則(2006)利息收入確認原則按照權責發(fā)生制確認貸款的利息收入。未規(guī)定是否需要按照實際利率法計提。對不良貸款的利息收入確認原則發(fā)放貸款到期（含展期）90天后尚未收回的，其應計利息停止計入當期利息收入，納入表外核算；已計提的貸款應收利息，在貸款到期90天后仍未收回的，或在應收利息逾期90天后仍未收到的，沖減原已計入損益的利息收入，轉作表外核算。利息收入確認原則按實際利率法以權責發(fā)生制確認貸款的利息收入。實際利率與合同利率差別較小的，也可按合同利率計算利息收入。對不良貸款的利息收入確認原則當一項金融資產(chǎn)或一組類似的金融資產(chǎn)確認減值損失后，確認利息收入所使用的利率為計量減值損失時對未來現(xiàn)金流進行貼現(xiàn)時使用的利率。貸款確認、計量和列報的新舊準則差異(續(xù))7

貸款損失準備方法介紹有客觀證據(jù)表明貸款發(fā)生減值的，應當確認減值損失，計提減值準備。表明貸款發(fā)生減值的客觀證據(jù)，是指貸款初始確認后實際發(fā)生的、對該貸款的預計未來現(xiàn)金流量有影響，且能對該影響進行可靠計量的事項。準則列舉了9類表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)，其中與貸款有關的是：發(fā)行方或債務人發(fā)生嚴重財務困難；債務人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等；債權人出于經(jīng)濟或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財務困難的債務人作出讓步；債務人很可能倒閉或進行其他財務重組；無法辨認一組金融資產(chǎn)中的某項資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是否已經(jīng)減少,但根據(jù)公開的數(shù)據(jù)對其進行總體評價后發(fā)現(xiàn),該組金融資產(chǎn)自初始確認以來的預計未來現(xiàn)金流量確已減少且可計量,如該組金融資產(chǎn)的債務人支付能力逐步惡化,或債務人所在國家或地區(qū)失業(yè)率提高、擔保物在其所在地區(qū)的價格明顯下降、所處行業(yè)不景氣等;其他表明貸款減值的證據(jù).減值貸款的確認原則貸款減值損失的確認方法單獨測試貸款組合測試針對單項金額重大的貸款是否存在發(fā)生減值的客觀證據(jù)進行單獨測試。銀行可以根據(jù)自身管理水平和業(yè)務特點，確定單項金額重大貸款的標準。標準一經(jīng)確定，不得隨意變更。單項評估減值并且確認和繼續(xù)確認減值損失的貸款不應納入組合減值測試的范圍。針對單項非重大的金融資產(chǎn)是否存在發(fā)生減值得客觀證據(jù)進行貸款組合測試。如果銀行判定，對于進行單獨測試的貸款，不存在減值的客觀證據(jù)，那么無論該貸款重大與否，銀行應將其包括在具有類似信用風險特征的一組貸款中，進行組合減值測試。貸款減值損失的計量方法1.按貼現(xiàn)現(xiàn)金流計算方案

(DiscountedCashFlow-“DCF”)對每一筆重大的減值貸款的未來現(xiàn)金流還款作出預測，并將該現(xiàn)金流貼現(xiàn)。該貼現(xiàn)值與期末貸款余額的差額即為需要計提的準備金。但對于每一筆非重大的減值貸款，將采用貸款評級遷移模型或滾動率模型計算其準備金。

2.按貸款評級遷移模型計算方案

(MigrationModel-“MM”)對于每一筆非重大的減值貸款，通過查看這些貸款歷史上各年間的五級分類遷移狀況來計算出每一分類貸款的損失機率。3.按滾動率模型計算方

(RollRateModel-“RR”)此方案實為遷移模型的延續(xù)，其用途主要在信用卡類貸款。這是因為此模型之基礎是利用每月末逾期的情況來推斷每一種五級分類的損失機率。對于在何種情況下使用何種方案，都應按照貸款的地區(qū)及屬性來分類。貸款減值損失的計量模型各計量模型的適用情形13貸款損失準備單獨測試

–貼現(xiàn)現(xiàn)金流模型未來還款現(xiàn)金流的來源借款人/關聯(lián)單位抵押物/質押權利擔保人貼現(xiàn)貼現(xiàn)率預計回收時間未來還款現(xiàn)金流的現(xiàn)值

現(xiàn)金流貼現(xiàn)模型即在某一時點，通過預計該時點之后與貸款相關的未來現(xiàn)金流入，包括借款人或擔保人以其經(jīng)營現(xiàn)金流還款，處置抵押物或質押權利取得的凈收入；并按一定的貼現(xiàn)率（通常是合同利率）及預計收回時間將這些未來現(xiàn)金流貼現(xiàn)至該時點以得到這些未來現(xiàn)金流的現(xiàn)值。對未來現(xiàn)金流進行貼現(xiàn)的目的是將由于收款時間上的延遲而產(chǎn)生的機會成本（即因無法在即期將等額的資金以等于貼現(xiàn)利率的資金價格進行放款而損失的利息）反映在銀行對貸款可收回金額的考慮中，從而真實體現(xiàn)單筆貸款在某一時點的內(nèi)含價值。一般而言，未來現(xiàn)金流收回的時間越晚，機會成本就越大，而貸款的可收回金額也就越低。運用現(xiàn)金流貼現(xiàn)模型計算貸款損失準備現(xiàn)金流貼現(xiàn)模型的公式為：PV=A1/(1+i)1+A2/(1+i)2+

A3/(1+i)3+……+An-1/(1+i)n-1+An/(1+i)nPV：全部未來現(xiàn)金流的現(xiàn)值An：第n期的現(xiàn)金流，n=1,2,3,……n-1,ni：貼現(xiàn)利率（合同初始利率）需要注意的是，各期的長短必須一致，如果實際情況有不同，可以近似；貼現(xiàn)利率必須與期限一致，比如，若每期為半年，那么年利率需要除以2，得到半年的利率。運用現(xiàn)金流貼現(xiàn)模型計算貸款損失準備(續(xù))假設合同初始利率為年利率5%，則三年的現(xiàn)金流現(xiàn)值可按以下公式計算：$20/1.05+$20/1.052+$20/1.053=$54則貸款的損失準備為本金減去未來現(xiàn)金流的現(xiàn)值，即$100-$54=$46本金余額$1002007/12/31按合同初始利率貼現(xiàn)預計回收本金$20按合同初始利率貼現(xiàn)2008/12/312009/12/312010/12/31按合同初始利率貼現(xiàn)預計回收本金$20預計回收本金$20現(xiàn)金流貼現(xiàn)模型舉例合同初始年利率：6％每年收回本金一次，金額相等，如上圖所示，請計算2007年末現(xiàn)值。本金余額$1002008/12/31預計回收本金$30預計回收本金$30預計回收本金$302007/12/312009/12/312010/12/31答案：2007年末現(xiàn)值：30/1.06+30/1.062+30/1.063=80.19貸款損失準備：100-80.19=19.81例題現(xiàn)金流貼現(xiàn)模型例題例題(擴展)合同初始年利率：6％每半年收回本金一次，金額不等，如上圖所示，請計算2007年末現(xiàn)值。本金余額$1002008/12/31預計回收本金$202008/6/302009/6/302010/6/30預計回收本金$30預計回收本金$30預計回收本金$0預計回收本金$10預計回收本金$102007/12/312009/12/312010/12/31答案提示：由于是半年收回一次，故貼現(xiàn)率應為6％/2＝3%現(xiàn)值金額時點現(xiàn)值金額時點合計2010/12/312010/6/30100101030/1.033=27.45302009/6/3010/1.036=8.3730/1.032=28.28302008/12/3192.15002009/12/3110/1.035=8.6320/1.03=19.42202008/6/30現(xiàn)金流貼現(xiàn)模型例題(續(xù))基礎信息貸款本金1000萬元，合同利率5%，每年付息一次，到期歸還本金。貸款有負連帶擔保責任的擔保，并有借款人一處房產(chǎn)抵押。借款人由于經(jīng)營發(fā)生困難，貸款于2005年當期付息日發(fā)生利息逾期情況，應收利息已逾期超過90天并轉入表外。銀行將貸款納入不良貸款，在2005年末估計并計提貸款撥備。銀行預計借款人最多能在次年歸還50萬元的上年欠息，之后喪失還款能力。擔保人承諾銀行歸還剩余未清償貸款，由于其自身也經(jīng)營情況不佳，僅能保證支付自第2年至第4年的貸款利息，并另外每年償還100萬元。銀行通過處置抵押的房產(chǎn)，預計能于2010年收回300萬元。一個簡化的現(xiàn)金流貼現(xiàn)模板由于貸款屬于非應計貸款，因此停止計提應收利息。未來收到的利息與本金都是未來現(xiàn)金流的一部分，用來沖減本金，從本質上講無區(qū)別。之所以要在上表中分開列示，主要是為了體現(xiàn)擔保人還款協(xié)議中的利息及本金償還計劃，而并非銀行應該確認的利息收入。

一個簡化的現(xiàn)金流貼現(xiàn)模板(續(xù))以上題為例，銀行關于不良貸款損失準備、利息確認及本金沖減的的會計處理如下：一個簡化的現(xiàn)金流貼現(xiàn)模板(續(xù))采取必要手段，取得擔保單位對貸款的還款承諾。了解擔保單位目前的經(jīng)營狀況及還款能力，預測其執(zhí)行還款承諾的能力及未來的經(jīng)營現(xiàn)金流。預測未來的還款金額及時間。將借款單位的預計經(jīng)營現(xiàn)金流進行貼現(xiàn)，得到現(xiàn)值。擔保單位采取必要手段，取得借款人或其關聯(lián)單位對貸款的還款承諾。了解借款單位或其關聯(lián)單位目前的經(jīng)營狀況及還款能力，預測其執(zhí)行還款承諾的能力。根據(jù)過去的還款記錄及目前的情況，判斷借款單位還款的意愿，評判有無逃廢債的可能性。預測未來的還款金額及時間。將借款單位的預計經(jīng)營現(xiàn)金流進行貼現(xiàn)，得到現(xiàn)值。借款單位/關聯(lián)單位/其他對客戶進行現(xiàn)金流預測時,每一位客戶經(jīng)理/信貸員必須對現(xiàn)金來源進行以下的確認或分析來確保所提供的有關現(xiàn)金流資料的可靠性。對于一筆不良貸款而言，其主要的未來現(xiàn)金流有三個來源：抵押物\質押權利、借款人\關聯(lián)單位\其他、擔保人。由于不良貸款的借款人及擔保人的還款能力通常較差，故抵押物\質押權利是需要重點考慮的對象。此外，對于查封的資產(chǎn)，如果最終獲得物權的可能性較大，也可作為抵押物\質押權利考慮。以下列示了對不同現(xiàn)金流來源進行預計的基本步驟。采取必要手段，確保銀行能對抵押物/質押權利主張權利。估計最終執(zhí)行抵押物/質押權利的可能性。估計處置難度，預測處置時間。聘請專業(yè)評估機構或通過其他方法對抵押物\質。押權利進行評估，確定價值?；谠u估價值，預測最終拍賣價值及有關費用。將最終預計凈處置收入進行貼現(xiàn)，得到現(xiàn)值。抵押物/質押權利如何預計貸款的未來現(xiàn)金流？23

貸款損失準備組合測試貸款組合測試考慮的重要因素已發(fā)生損失的調(diào)整因素當前條件歷史損失經(jīng)驗數(shù)據(jù)貸款損失準備組合測試綜合估計已發(fā)生損失歷史損失經(jīng)驗數(shù)據(jù)遷移模型

滾動率模型根據(jù)歷史損失率推斷反映當前條件的調(diào)整統(tǒng)計分析其他建模技術管理層評估通過損失識別期間將歷史損失數(shù)據(jù)調(diào)整為已發(fā)生損失專家判斷實證經(jīng)驗統(tǒng)計分析IAS39的相關指引主體應在每個資產(chǎn)負債表日評估是否存在證明一項金融資產(chǎn)或一組金融資產(chǎn)發(fā)生了減值得客觀證據(jù)。（第58段）是“已發(fā)生損失”模型而不是“預期損失”。當且僅當存在客觀證據(jù)證明在一項金融資產(chǎn)（或一組金融資產(chǎn)）初始確認后發(fā)生的一個或多個事項（“損失事項”）導致資產(chǎn)發(fā)生了減值。（第59段）為了對金融資產(chǎn)的減值進行集中評估，應在相似信用風險特征的基礎上對金融資產(chǎn)進行分組。（實施指南第87段）減值應基于與該組中資產(chǎn)信用風險特征相似的資產(chǎn)的歷史損失數(shù)據(jù)來進行估計。（實施指南第89段）歷史損失經(jīng)驗應被調(diào)整以反映不影響取得歷史損失經(jīng)驗期間的現(xiàn)行條件的影響，并剔除現(xiàn)已不存在的歷史期間條件的影響。（實施指南第89段）當可觀察的數(shù)據(jù)存在限制或與當前環(huán)境不再完全相關時，主體應運用經(jīng)驗判斷調(diào)整一組金融資產(chǎn)的可觀察數(shù)據(jù)以反映當前環(huán)境。（第62段）下圖說明了貸款組合測試中的重要因素：當前條件貸款損失準備組合測試已發(fā)生損失的調(diào)整因素歷史損失經(jīng)驗數(shù)據(jù)重要因素(一)歷史損失經(jīng)驗數(shù)據(jù)遷移模型通過在一組具有相同信貸風險特征（如評級，借款人類型或逾期期限）的貸款中追蹤其在一段特定時間中的歷史損失數(shù)據(jù)來估計該類貸款的綜合損失率。通過將當期資產(chǎn)負債表日同類貸款總額與綜合損失率相乘得到估計的損失。步驟將貸款組合分層設定各遷移子層（如外部評級：AAA，AA等；內(nèi)部評級；監(jiān)管機構分類：次級，可疑等；逾期期限等）決定需要的相關歷史數(shù)據(jù)根據(jù)歷史信息計算遷移率計算歷史損失案例的回收率（采用貼現(xiàn)現(xiàn)金流）根據(jù)各種可能的遷移路徑計算各遷移子層的撥備率計算撥備總額遷移模型遷移模型（示例1/7）0.00%0.00%12.04%63.40%20.80%損失55.32%10.13%11.82%11.29%0.93%可疑33.87%7.32%27.62%13.59%9.08%次級4.10%7.02%11.92%33.57%29.57%關注0.00%0.57%0.64%6.22%78.97%正常損失＋核銷

可疑

次級

關注

正常

根據(jù)歷史損失經(jīng)驗編制遷移矩陣Yr1Yr2假設回收率為22.50%（采用貼現(xiàn)現(xiàn)金流）損失率為：（1-回收率）＝77.50%正常0.00%0.57%0.64%6.22%11.92%7.32%55.32%33.87%關注次級可疑可疑損失77.50%次級損失77.50%可疑損失77.50%損失77.50%7.02%4.10%遷移模型（示例2/7）識別所有可能的降級遷移路徑次級可疑42.87%可疑42.87%損失77.50%損失77.50%正常次級可疑42.87%損失77.50%損失77.50%關注0.00%0.57%0.64%6.22%11.92%7.32%55.32%33.87%7.02%4.10%可疑貸款的損失率為：77.50x55.32%=42.87%遷移模型（示例3/7）根據(jù)遷移路徑計算各評級的損失率次級29.39%可疑42.87%可疑42.87%損失77.50%損失77.50%正常次級29.39%可疑42.87%損失77.50%損失77.50%關注0.00%0.57%0.64%6.22%11.92%7.32%55.32%33.87%7.02%4.10%次級貸款的損失率為：77.50x33.87%+42.87x7.32%=29.39%遷移模型（示例4/7）根據(jù)遷移路徑計算各評級的損失率次級29.39%可疑42.87%可疑42.87%損失77.50%損失77.50%正常次級29.39%可疑42.87%損失77.50%損失77.50%關注9.69%0.00%0.57%0.64%6.22%11.92%7.32%55.32%33.87%7.02%4.10%關注貸款的損失率為：77.50x4.10%+42.87x7.02%+29.39X11.92%=9.69%遷移模型（示例5/7）根據(jù)遷移路徑計算各評級的損失率次級29.39%可疑42.87%可疑42.87%損失77.50%損失77.50%正常1.03%次級29.39%可疑42.87%損失77.50%損失77.50%關注9.69%0.00%0.57%0.64%6.22%11.92%7.32%55.32%33.87%7.02%4.10%正常貸款的損失率為：77.50x0.00%+42.87x0.57%+29.39X0.64%+9.69X6.22%=1.03%遷移模型（示例6/7）根據(jù)遷移路徑計算各評級的損失率計算貸款組合損失準備

期末余額損失率撥備額正常446,3281.03%4,617關注37,5999.69%3,643次級10,80229.39%3,174可疑6,80642.87%2,918損失1,31877.50%1,022合計502,852

15,373總體損失準備率

3.06%遷移模型（示例7/7）遷移模型的一種特殊類型。通常用于信用卡透支貸款（循環(huán)信用額度、大量帳戶）。信用卡透支貸款余額被分成正常及若干個逾期子層，并基于這些信息計算其流動率（從一個子層到另一個子層）。帳戶余額從一個逾期子層流向更差的逾期子層，直至核銷階段。這個過程很大程度上受逾期時間長短的影響。帳戶余額的流動是基于客觀一致的標準（如逾期天數(shù)）。核銷程序是系統(tǒng)化、規(guī)范化的。步驟：收集一段時間內(nèi)正常及逾期的余額信息（通常為12個月或24個月）計算每個逾期子層的滾動率根據(jù)歷史滾動率（平均或趨勢）估計報告日后期間的滾動率基于估計的滾動率和報告日的有關余額，計算報告日后期間估計的逾期余額和核銷余額撥備為計算的核銷總額。滾動率模型滾動率模型（示例）估計歷史損失時的實際考慮分層假設歷史損失經(jīng)驗數(shù)據(jù)反映了當前的情況歷史分析期間無固定的歷史期間在穩(wěn)定經(jīng)營期，期間越長越好。在不穩(wěn)定經(jīng)營期，將期限適當縮短或加大近期經(jīng)驗數(shù)據(jù)的比重信貸流程的改變信貸政策的影響，貸款評級流程和核銷流程對歷史損失數(shù)據(jù)的影響?？扇〉臄?shù)據(jù)/記錄遷移模型/滾動率模型與實際損失的關系（統(tǒng)計重要性）模型的采用下圖說明了貸款組合測試中的重要因素：當前條件貸款損失準備組合測試歷史損失經(jīng)驗數(shù)據(jù)已發(fā)生損失的調(diào)整因素重要因素(二)已發(fā)生損失的調(diào)整因素損失識別期間（“LIP”）損失事件指借款人無法履行其還款義務。預計損失指在特定期間（如一年的預計損失是未來12個月預計會發(fā)生的損失）。預計損失可能包括在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)或尚未發(fā)生的損失。預計損失經(jīng)常通過歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)估計。需要從預計損失中找出已經(jīng)發(fā)生的損失。LIP指從損失事件發(fā)生到損失被報告/識別的期間。減值金額包括在未來的損失識別期間會被報告的損失，因為這是在報告日已經(jīng)發(fā)生但未報告的損失。損失識別期間（“LIP”）1/20051/20061/20072005年6月?lián)p失事件2006年6月報告損失LIP=1年需要確認已經(jīng)發(fā)生當會在未來1年報告或識別的損失。12/2007損失識別期間（“LIP”）2005200820072006損失事件年度審閱首次逾期核銷2009計提撥備問題：減值應在哪個時點確認（理論上）？銀行何時首次注意到貸款發(fā)生問題？你認為何時在賬上確認貸款減值？損失識別期間（“LIP”）影響LIP的因素包括：貸款種類（固定期限貸款，住宅抵押貸款，個人貸款）信貸審閱的頻率與客戶的聯(lián)系策略還款模式客戶的其他資金來源貸款分類/信貸風險管理流程LIP可能因各分層的特征及信貸流程的不同而不同。因此需要對各分層單獨考慮。LIP的估計無法完全科學化，需要進行主觀判斷（帶有特定的限制條件）。銀行可以通過審閱減值貸款的樣本以取得實證經(jīng)驗來支持估計的LIPA銀行B銀行信貸流程有識別還款問題的有效記錄對有關信貸因素的評估是健全的

總體信貸評估只關注于抵押品價值當貸款逾期時才采取行動

信貸審閱頻率正常類貸款每年一次問題貸款每月一次有效的每月風險指標監(jiān)控體系正常類貸款12至18個月一次問題貸款每季一次清收流程標準流程詳細制定清收程序并嚴格按照預定時間表進行有一般的清收政策清收流程視特定情況而變客戶聯(lián)系策略每季聯(lián)系客戶更新信息每12至18個月現(xiàn)場訪問客戶在年度審閱時聯(lián)系客戶僅在需要時聯(lián)系客戶LIP損失識別期間（“LIP”）（示例）9–12個月12–18個月中小企業(yè)貸款個人住房抵押貸款信貸流程有識別還款問題的有效記錄對有關信貸因素的評估是健全的

只關注于抵押品價值當貸款逾期時才采取行動

貸款類型/還款方式貿(mào)易融資（90天）透支（循環(huán)）每月還款信貸審閱頻率正常類貸款每年一次問題貸款每季一次有效的每月風險指標監(jiān)控體系正常類貸款無審閱客戶的其他資金來源中小企業(yè)對銀行的依賴程度高其他資金來源少客戶會優(yōu)先償還抵押貸款從各種渠道融資清收流程視具體情況而定標準流程回收期一般為6到9個月詳細制定清收程序并嚴格按照預定時間表進行客戶聯(lián)系策略每季聯(lián)系客戶更新信息每9至12個月現(xiàn)場訪問客戶僅在需要時聯(lián)系客戶LIP損失識別期間（“LIP”）（示例）12個月12–18個月重要因素(三)當前條件下圖說明了貸款組合測試中的重要因素：已發(fā)生損失的調(diào)整因素貸款損失準備組合測試歷史損失經(jīng)驗數(shù)據(jù)當前條件為反映現(xiàn)行信貸條件所做的調(diào)整為反映現(xiàn)行信貸條件而做調(diào)整時需要考慮的因素(來源:OCC–Comptroller’sHandbookA-ALLL)貸款政策和程序上的變化，包括授信標準及回收、核銷及清收措施。所在國家和地區(qū)經(jīng)濟形勢的變化，包括不同行業(yè)、市場的情況。資產(chǎn)組合性質和規(guī)模上的變化。貸款人管理層及員工的經(jīng)驗、能力、潛力方面的變化。為反映現(xiàn)行信貸條件所做的調(diào)整(續(xù))計算現(xiàn)行情況調(diào)整時需要考慮的因素:逾期貸款或者某評級貸款的規(guī)模和嚴重程度;以及不計息貸款、出現(xiàn)問題的重組貸款和其他信貸變化的規(guī)模銀行信貸評閱系統(tǒng)的質量以及董事會監(jiān)管強度的變化。是否有貸款過于集中的問題及其造成的影響，貸款集中度的變化市場競爭、監(jiān)管當局對銀行預提損失準備金的要求等外部因素的影響。根據(jù)我們的經(jīng)驗，貸款的違約事件與以下因素間存在一定的關系環(huán)境因素：整體經(jīng)濟形勢以及該行業(yè)自身的形勢該行業(yè)在商業(yè)周期中所處的位置政府政策的變化(對整體經(jīng)濟和特定行業(yè)的影響)商業(yè)模式的轉換社會問題政治上的變化利率環(huán)境銀行自身因素：業(yè)務的變化授信標準的變化信貸監(jiān)控政策和流程的變化回收政策和程序使用專業(yè)判斷通過給每個相關因素設置一個分數(shù)，用歷史數(shù)據(jù)來估計當前情況對貸款違約事件的影響根據(jù)重要性程度，給不同的因素賦予不同的權重采用的是近5年來的歷史數(shù)據(jù)。假定其有推廣性將年末狀況與近5年的情況作比較，以1至5分來衡量當前情況例如：分值定義1年末情況顯著優(yōu)于近5年來的情況2年末情況優(yōu)于近5年來的情況3年末情況與近5年來的情況相當4年末情況較近5年來的情況有所下降5年末情況較近5年來的情況有顯著下降使用專業(yè)判斷（示例）商業(yè)貸款(零售)因素評注權重分值(1-5)加權分值GDP增長近5年平均=2.5%;今年=3.5%25%2.50.625零售業(yè)平均零售業(yè)銷售額增長率(近5年)=0.3%;今年零售業(yè)銷售額增長率=7%15%20.3失業(yè)率近5年平均=6.5%;今年