論我國內(nèi)部審計質(zhì)量控制的問題與對策

論我國內(nèi)部審計質(zhì)量控制的問題與對策論我國內(nèi)部審計質(zhì)量控制的問題與對策

近些年，隨著企業(yè)的開展戰(zhàn)略的不斷推進，規(guī)模迅速的擴張，業(yè)務范圍不斷改良，在管理控制方面就存在越來越大的風險，其中內(nèi)部審計的風險也隨之加大。為了保證內(nèi)部審計工作的順利進行，就需要對審計質(zhì)量進行全面的、系統(tǒng)的管控。這是發(fā)揮內(nèi)審中“免疫系統(tǒng)〞功能的有效途徑。

1內(nèi)部審計質(zhì)量控制概述

1.1內(nèi)部審計質(zhì)量控制的內(nèi)涵

內(nèi)部審計質(zhì)量主要是內(nèi)部審計機構(gòu)對內(nèi)部審計工作在實施過程中，各方面工作在進行的時候，所表現(xiàn)出的優(yōu)劣程度以及最終結(jié)果的可靠性。內(nèi)部審計質(zhì)量主要是以提高企業(yè)管理水平為主，以防備風險為重要保證。

1.2內(nèi)部審計質(zhì)量控制的意義

①促進內(nèi)部審計功能的良好發(fā)揮。

一方面，就是為了提高內(nèi)部審計工作的高質(zhì)量進行，這樣才能對單位各部門之間的工作情況有所了解，才能作出客觀公道準確的結(jié)論，以此提供合理、有效地改良意見，為管理層進行科學合理的決策提供了穩(wěn)定的條件，充沛發(fā)揮了內(nèi)部審計的監(jiān)督和控制職能；其次，就是為了保證較高的審計質(zhì)量工作，降低審計工作的風險，以更好地解決會計信息出現(xiàn)的問題，這樣才有利于提高單位內(nèi)部控制的系統(tǒng)，增強科學的管理意識。

②促進企業(yè)內(nèi)部審計事業(yè)開展。

內(nèi)部審計的不斷完善，主要是在提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量的前提條件下實現(xiàn)的，其中為了提高審計質(zhì)量，就需要強化內(nèi)部審計質(zhì)量的控制，以提高自身開展所帶來的積極影響。為提供審計工作的理想環(huán)境，就需要提高審計部門的地位。

③為內(nèi)部審計質(zhì)量控制準那么的制定提供實踐根底。

在進行內(nèi)部審計質(zhì)量控制的實踐過程中，為了強化審計控制就要總結(jié)經(jīng)驗教訓，吸收國內(nèi)外興旺國家的成功經(jīng)驗和先進的管理模式，根據(jù)本國的特有的內(nèi)審體系為內(nèi)審工作的開展打下堅實的根底。

2我國企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制存在的問題

我國內(nèi)審工作的起步較晚，但是由于近些年內(nèi)審工作的不完善，使得內(nèi)審工作存在很多問題。

2.1內(nèi)部審計質(zhì)量控制的環(huán)境不優(yōu)

企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制效果的優(yōu)劣主要取決于其面臨的內(nèi)部與外部環(huán)境狀況的質(zhì)量高度。

①內(nèi)部審計質(zhì)量控制的外部監(jiān)管力量缺乏。

我國內(nèi)審協(xié)會在監(jiān)管方面存在著很多的缺乏，為了能夠更好地開展，就需要我們在設立專門的機構(gòu)負責各單位的審計質(zhì)量控制工作的時候，需要加強對審計人員素質(zhì)的培養(yǎng)，這樣才能提高整體的外部監(jiān)管力度。

②企業(yè)內(nèi)部對內(nèi)部審計的認識缺乏。

目前還有很多企業(yè)管理高層把內(nèi)部審計定位為“監(jiān)督導向〞，將其與外部審計混淆，導致企業(yè)管理層對審計工作不重視，削弱或淡化內(nèi)部審計，在一定程度上限制了內(nèi)部審計職能的有效發(fā)揮。

2.2內(nèi)部審計獨立性不強

內(nèi)部審計獨立性是內(nèi)部審計質(zhì)量的一個重要保證。也對內(nèi)部審計在企業(yè)中的獨立性有著重要的影響，由于企業(yè)很多內(nèi)審人員都是別的部門兼職的，沒有固定的人員進行操作，就導致內(nèi)審工作沒有任何體現(xiàn)，無法真正意義上起到防止風險的作用。

2.3內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高

由于不足內(nèi)部審計的復合型人才，因此就需要工作人員強化自身的知識結(jié)構(gòu)，具有開拓創(chuàng)新的精神，以此才能更好地滿足現(xiàn)代內(nèi)審工作的要求。

2.4內(nèi)部審計質(zhì)量控制過程機制不健全

有些企業(yè)在進行審計方案的時候，并沒有對工程進行合理和科學性的風險評估，只是根據(jù)自己的主管意識進行判斷，這樣就給一些工程無形中帶來了高風險。

因此，為了能夠合理的進行審計工作，就需要加強對審計實施計劃的重視程度，在進行審計工程安頓的時候要對審計的辦法和步驟的先進性和嚴密性進行完善，這樣才能對審計的重點以及審計的目標進行準確的評估，防止造成遺漏。

2.5不足質(zhì)量控制評價規(guī)范

由于企業(yè)自身不足科學的審計評審規(guī)范，因此有的企業(yè)就不足對業(yè)務量的掌握，很難很好的衡量質(zhì)量規(guī)范。而內(nèi)部審計工作由于不足業(yè)務規(guī)范，就使審計人員執(zhí)行能力低下，工作沒有動力。

3強化企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的對策

3.1優(yōu)化內(nèi)部審計環(huán)境

①充沛發(fā)揮行業(yè)協(xié)會的監(jiān)管作用。

隨著政府職能的逐步轉(zhuǎn)變和企業(yè)自主權(quán)力的進一步提高，這就需要我國內(nèi)審工作向社團型的行業(yè)轉(zhuǎn)變，以此集中進行管理。為了進一步加強內(nèi)審協(xié)會的組織建設和制度建設，就需要完善內(nèi)審行業(yè)管理體制，以通過行業(yè)自律管理進行內(nèi)審質(zhì)量控制的強化。

②加強內(nèi)審工作的高低溝通，積極改善審計內(nèi)環(huán)境。

內(nèi)審人員應該通過提高自身的知識結(jié)構(gòu)，真正意義上理解內(nèi)審工作。只有真正理解內(nèi)審工作，才能相應的提高內(nèi)審工作質(zhì)量，滿足內(nèi)部審計質(zhì)量的要求，成為潛在的動力。

3.2提高內(nèi)部審計的獨立性

國外內(nèi)部審計工作之所以能夠取得較大的成績，與其地位高、獨立性和權(quán)威性強有直接關(guān)系。因此，我們應該借鑒其先進的做法，加強審計委員會的建設，以此提高內(nèi)審機構(gòu)的組織地位，提高內(nèi)審機構(gòu)的獨立性。

3.3提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)

為了做好內(nèi)部審計工作，我們就需要從內(nèi)部審計人力資源管理主要波及的三個層面進行分析，其中人是最關(guān)鍵的要素：一是內(nèi)部審計人員自身的素質(zhì)需要提高，包括職業(yè)道德和知識水平；其次就是內(nèi)審人員團隊的領(lǐng)導水平；最后是內(nèi)審人員的監(jiān)督和鼓勵機制以及后續(xù)教育及培訓。能否保證內(nèi)審隊伍的專業(yè)性和積極性以及穩(wěn)定性，就需要做好波及到上述三個方面的工作。3.4加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制的業(yè)務過程控制

①認真做好審計準備過程的質(zhì)量控制。

為了審計工作做到科學地合理的安頓，就需要進行全面考慮，要明確目標，做到分工具體、合理與相應專業(yè)能力相適應。這樣才能使審計人員充沛了解審計的目標、內(nèi)容以及被審計單位的根本情況，確定資料間異常的關(guān)系和意外的波動，以防止?jié)撛诘娘L險領(lǐng)域。

②審計實施過程的質(zhì)量控制主要是為了保證整個審計過程的質(zhì)量核心。

為了保證審計質(zhì)量，就需要加強對審計實施過程中的質(zhì)量控制，以降低審計總體風險，這樣才能促使審計人員以最合理的審計程序獲取審計證據(jù)，開展審計單薄環(huán)節(jié)，以此擴大測試范圍。

③強化工作底稿及審計報告的復核。

當審計外勤工作完成后，我們還需要對審計工作的底稿進行屢次反復的核查校對，這樣才能對審計報告中的措辭以及發(fā)表的意見和有關(guān)審計建設的可操作性進行重點把握，以此減少或打消人為上的審計誤差，真正意義上及時發(fā)現(xiàn)并解決問題，保證審計報告能夠真正反映被審計單位的實際情況。

3.5推進內(nèi)部審計質(zhì)量評價機制

①加強內(nèi)部審計質(zhì)量外部監(jiān)管。

制定內(nèi)部審計責任查究機制，有利于標準內(nèi)部審計實踐，保證內(nèi)部審計質(zhì)量，減少內(nèi)審領(lǐng)域權(quán)力尋租行為的發(fā)生。審計機關(guān)和上級部門應履行監(jiān)管職責，對于違反職業(yè)道德和內(nèi)審規(guī)那么的人員予以處分，嚴肅內(nèi)審紀律；內(nèi)審協(xié)會應加強行業(yè)自律，對于嚴重違規(guī)的內(nèi)審人員應參照注冊會計師行業(yè)監(jiān)管方法，予以撤消內(nèi)審資格證書等處分。

②推行內(nèi)審質(zhì)量管理內(nèi)部評價機制。

?內(nèi)部審計實務公告》明確了內(nèi)部評價應該包括“對內(nèi)部審計部門工作的持續(xù)檢查；通過自我評價或通過機構(gòu)內(nèi)部的其他人員，在了解內(nèi)部審計實務和規(guī)范的根底上發(fā)展的定期檢查〞等內(nèi)容。內(nèi)審機構(gòu)所在單位應明確內(nèi)部審計質(zhì)量管理方法，并制定獎懲機制，內(nèi)部審計執(zhí)行主管應該挑選相關(guān)專業(yè)人員組成工作小組，對本單位的內(nèi)部審計工作質(zhì)量進行評價，加大內(nèi)部質(zhì)量控制力度。

③推行內(nèi)審質(zhì)量外部評價機制。

?內(nèi)部審計實務規(guī)范》規(guī)定，諸如質(zhì)量保證檢查等外部評價應該至少每5年