審計(jì)(2023)第1章審計(jì)概述單元測(cè)試(版)

第一章審計(jì)概述〔單元測(cè)試〕一、單項(xiàng)選擇題1.對(duì)于審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系，以下說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖恰病?。A.三方關(guān)系人分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位治理層(責(zé)任方)、財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常是指工程合伙人或工程組其他成員，有時(shí)也指其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所C.在某些單位，治理層和治理層可能存在重疊D.預(yù)期使用者是指預(yù)期使用審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表的組織或人員，不包括治理層2.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提的相關(guān)說(shuō)法中，正確的選項(xiàng)是〔〕。A.治理層、治理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師均認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任是審計(jì)工作的前提B.獨(dú)立審計(jì)的理念要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行承擔(dān)責(zé)任，并要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師合理預(yù)期能夠獲取審計(jì)所需要的信息C.如果治理層不認(rèn)可其責(zé)任，或者不提供書(shū)面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中提供了編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的協(xié)助，即使沒(méi)有違反獨(dú)立性，也應(yīng)當(dāng)對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)責(zé)任3.實(shí)施存貨監(jiān)盤最能證明的是存貨的〔〕認(rèn)定。A.存在B.完整性C.權(quán)利和義務(wù)D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購(gòu)貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理，這一程序是為了證明應(yīng)付賬款的〔〕認(rèn)定。A.存在B.完整性C.截止D.權(quán)利和義務(wù)5.以下各項(xiàng)中，導(dǎo)致存貨工程違背“存在〞認(rèn)定的是〔〕。A.將在途的材料計(jì)入存貨中B.存放于外單位的存貨并沒(méi)有計(jì)入本單位的存貨工程中C.售出的存貨，因購(gòu)貨方?jīng)]有提取，仍反映在本單位的存貨工程中D.誤將800萬(wàn)元的存貨記成了600萬(wàn)元6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，無(wú)須風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，就可以直接假定〔〕存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A.營(yíng)業(yè)本錢的完整性B.營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生C.存貨的存在D.固定資產(chǎn)的存在7.以下各項(xiàng)中，與所審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)、期末賬戶余額以及列報(bào)和披露均相關(guān)的一個(gè)認(rèn)定是〔〕。A.存在B.權(quán)利和義務(wù)C.發(fā)生D.完整性8.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2023年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位生產(chǎn)用固定資產(chǎn)在日常修理期間的三個(gè)月沒(méi)有計(jì)提折舊，由此注冊(cè)會(huì)計(jì)師有理由相信〔〕。A.固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)B.存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)C.營(yíng)業(yè)本錢的準(zhǔn)確性存在重大錯(cuò)報(bào)D.治理費(fèi)用的準(zhǔn)確性存在重大錯(cuò)報(bào)9.關(guān)于審計(jì)程序的性質(zhì)導(dǎo)致的審計(jì)固有限制，以下理解不恰當(dāng)?shù)氖恰病?。A.治理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表需要根據(jù)被審計(jì)單位的事實(shí)和情況，運(yùn)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制根底的規(guī)定，在這一過(guò)程中需要作出判斷B.治理層或其他人員可能有意或無(wú)意地不提供與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的或注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的全部信息C.舞弊可能涉及精心籌劃和蓄意實(shí)施以進(jìn)行隱瞞D.審計(jì)不是對(duì)涉嫌違法行為的官方調(diào)查10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在方案和實(shí)施審計(jì)工作時(shí)要運(yùn)用職業(yè)判斷，以下關(guān)于職業(yè)判斷的說(shuō)法中不正確的選項(xiàng)是〔〕。A.在審計(jì)過(guò)程中作出的職業(yè)判斷要適當(dāng)?shù)挠涗汢.向內(nèi)部和外部適當(dāng)?shù)娜藛T咨詢審計(jì)過(guò)程中遇到的疑難問(wèn)題或者爭(zhēng)議事項(xiàng)，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出合理和有依據(jù)的判斷C.在決策缺乏充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，職業(yè)判斷可以成為作出決策的正當(dāng)理由D.在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中都要運(yùn)用職業(yè)判斷11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)甲公司的會(huì)計(jì)處理存在以下事實(shí)，其中說(shuō)明“準(zhǔn)確性〞認(rèn)定錯(cuò)誤的選項(xiàng)是〔〕。A.甲公司將營(yíng)業(yè)收入150萬(wàn)元記為1500萬(wàn)元B.虛構(gòu)一筆30萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)收入C.將營(yíng)業(yè)收入10萬(wàn)元錯(cuò)記為營(yíng)業(yè)外收入D.將2023年12月28日營(yíng)業(yè)收入20萬(wàn)元計(jì)入2023年1月5日營(yíng)業(yè)收入賬戶中12.檢查發(fā)貨單和銷售發(fā)票的連續(xù)編號(hào)以及銷售明細(xì)賬，可以證明的認(rèn)定是〔〕。A.截止B.準(zhǔn)確性C.分類D.完整性13.根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，在控制檢查風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師摘取的有效措施是〔〕。A.通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，從而控制檢查風(fēng)險(xiǎn)B.合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序C.調(diào)高重要性水平D.重新執(zhí)行內(nèi)部控制降低控制風(fēng)險(xiǎn)，從而控制檢查風(fēng)險(xiǎn)二、多項(xiàng)選擇題1.以下關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)的相關(guān)說(shuō)法中，正確的有〔〕。A.審計(jì)業(yè)務(wù)以積極方式對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，提供的是高水平的保證，審閱業(yè)務(wù)以消極方式對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審閱意見(jiàn)，提供有意義水平的保證B.審計(jì)業(yè)務(wù)所需證據(jù)的數(shù)量與審閱業(yè)務(wù)相同C.審計(jì)業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險(xiǎn)高于審閱業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性高于審閱業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性2.標(biāo)準(zhǔn)是對(duì)所要發(fā)表意見(jiàn)的鑒證對(duì)象進(jìn)行“度量〞的一把“尺子〞，適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)該具備以下〔〕特征。A.相關(guān)性B.可靠性C.中立性D.及時(shí)性3.如果存在以下〔〕情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表清楚地發(fā)表恰當(dāng)?shù)姆菬o(wú)保存意見(jiàn)。A.存在已經(jīng)或持續(xù)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難B.根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)，得出財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論C.需要對(duì)兩套以上財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告D.無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，不能得出財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論4.以下關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)那么的說(shuō)法中，正確的有〔〕。A.在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，除遵守審計(jì)準(zhǔn)那么外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能還需要遵守法律法規(guī)的規(guī)定B.就審計(jì)準(zhǔn)那么涉及的審計(jì)事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和其他人員各自的責(zé)任，是在審計(jì)準(zhǔn)那么的性質(zhì)中說(shuō)明的C.審計(jì)準(zhǔn)那么中的要求，旨在使注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定的“目標(biāo)〞D.在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)那么中的要求之外的審計(jì)程序，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定的“目標(biāo)〞5.以下各項(xiàng)中，與所審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定相關(guān)的有〔〕。A.分類B.權(quán)利和義務(wù)C.截止D.準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中要保持職業(yè)疑心，職業(yè)疑心要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)以下〔〕情形應(yīng)該保持警覺(jué)。A.詢問(wèn)會(huì)計(jì)主管與內(nèi)部審計(jì)人員答復(fù)不一致的情形B.需要實(shí)施除審計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定外的其他審計(jì)程序的情形C.引起對(duì)作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄和對(duì)詢問(wèn)的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生疑心的信息D.可能說(shuō)明治理層存在舞弊的情形7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中運(yùn)用職業(yè)判斷，評(píng)判職業(yè)判斷是否適當(dāng)可以基于以下〔〕方面。A.作出的判斷是否反映了對(duì)審計(jì)和會(huì)計(jì)原那么的適當(dāng)運(yùn)用B.根據(jù)截至審計(jì)報(bào)告日注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉的事實(shí)和情況，作出的判斷是否適當(dāng)，是否與這些事實(shí)和情況相一致C.作出的職業(yè)判斷是否符合被審計(jì)單位治理層的預(yù)期D.作出的職業(yè)判斷是否使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)業(yè)務(wù)8.以下關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)〞的理解，合理的有〔〕。A.如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，說(shuō)明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一定高B.如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就要多做程序C.檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性D.當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間從期中移至期末9.以下屬于實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的主要工作的有〔〕。A.了解被審計(jì)單位的性質(zhì)和內(nèi)部控制B.識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.確定控制是否得到有效執(zhí)行D.確定需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)10.某公司治理層的年終獎(jiǎng)與企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)掛鉤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的有〔〕。A.營(yíng)業(yè)稅金及附加的完整性認(rèn)定B.營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定C.銷售費(fèi)用的完整性認(rèn)定D.營(yíng)業(yè)本錢的發(fā)生認(rèn)定11.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師疑心被審計(jì)單位虛構(gòu)銷售交易，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)本錢，應(yīng)將〔〕的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。A.營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定B.營(yíng)業(yè)本錢的完整性認(rèn)定C.存貨的完整性認(rèn)定D.存貨的存在認(rèn)定12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)X公司時(shí)發(fā)現(xiàn)其沒(méi)有對(duì)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)的自建倉(cāng)庫(kù)計(jì)提折舊，可能導(dǎo)致〔〕認(rèn)定產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)。A.固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.治理費(fèi)用的發(fā)生C.固定資產(chǎn)的存在D.治理費(fèi)用的完整性13.以下認(rèn)定中，主要與財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的高估有關(guān)的有〔〕。A.發(fā)生B.完整性C.存在D.分類與可理解性三、簡(jiǎn)答題1.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2023年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為確定治理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表所摘用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制根底的可接受性是執(zhí)行審計(jì)工作的前提，同時(shí)認(rèn)為因?yàn)閷徲?jì)過(guò)程中可能要向治理層提出調(diào)整建議，所以財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可能會(huì)局部的減輕治理層和治理層的責(zé)任。要求：〔1〕判斷A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)觀點(diǎn)是否正確，如果不正確，請(qǐng)說(shuō)明理由。〔2〕請(qǐng)分別說(shuō)明在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，治理層和治理層以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。2.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2023年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了了解到的甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)狀況，局部?jī)?nèi)容摘錄如下：〔1〕購(gòu)入的一批材料還在途中，沒(méi)有列入期末存貨工程中?！?〕3月購(gòu)入的辦公用設(shè)備和一項(xiàng)專利技術(shù)，均從4月份開(kāi)始計(jì)提折舊和攤銷?！?〕購(gòu)入的用于生產(chǎn)M產(chǎn)品的C材料，市場(chǎng)價(jià)格已經(jīng)嚴(yán)重下跌，但生產(chǎn)的M產(chǎn)品的市價(jià)并沒(méi)有降低，因此甲公司并沒(méi)有針對(duì)C材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備?！?〕甲公司的一處倉(cāng)庫(kù)，董事會(huì)已經(jīng)作出書(shū)面決議，將其用于經(jīng)營(yíng)出租并且短期內(nèi)不再發(fā)生變化，甲公司將其確定為投資性房地產(chǎn)?！?〕生產(chǎn)用的某項(xiàng)設(shè)備和某種材料，因市價(jià)上升，甲公司將其原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。要求：針對(duì)上述每一種情況，分別指出是否會(huì)直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果會(huì)直接導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，說(shuō)明是報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。如為認(rèn)定層次，具體說(shuō)明涉及的是哪些工程的哪些認(rèn)定。3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2023年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)方案階段，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域設(shè)計(jì)了擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序，局部?jī)?nèi)容摘錄如下：序號(hào)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序〔1〕從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中抽取大額的銷售業(yè)務(wù)，檢查是否符合收入確認(rèn)條件〔2〕編制在建工程明細(xì)表，利用專家工作評(píng)估年末停工的在建工程是否需要計(jì)提減值準(zhǔn)備〔3〕檢查固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)情況，復(fù)核保險(xiǎn)范圍是否足夠〔4〕檢查生產(chǎn)用設(shè)備的購(gòu)入合同、所有權(quán)證書(shū)〔5〕檢查為銷售商品發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用的核算是否正確要求：針對(duì)擬實(shí)施的每一項(xiàng)進(jìn)一步審計(jì)程序，逐項(xiàng)指出分別與哪個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表工程的哪個(gè)認(rèn)定最相關(guān)，將答案填入下表。序號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表工程認(rèn)定〔1〕〔2〕〔3〕〔4〕〔5〕4.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，在考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，工程組成員有不同的觀點(diǎn)，具體情況如下：〔1〕工程組成員A認(rèn)為可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與所需要的審計(jì)證據(jù)呈正向關(guān)系，如果可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，所需要的審計(jì)證據(jù)就越少。〔2〕工程組成員B認(rèn)為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，兩者不可分割的交織在一起，所以不能對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)單獨(dú)進(jìn)行評(píng)估?！?〕工程組成員C認(rèn)為，為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在一定的水平，需要降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)需要降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。〔4〕工程組成員D認(rèn)為因?yàn)樵u(píng)估的存貨的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低，所以只對(duì)存貨實(shí)施控制測(cè)試，不實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。〔5〕工程組成員E認(rèn)為檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零。要求：逐一判斷各個(gè)工程組成員的觀點(diǎn)是否恰當(dāng)，如果不恰當(dāng)，說(shuō)明理由。參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】D【解析】預(yù)期使用者是指預(yù)期使用審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表的組織或人員，由于審計(jì)意見(jiàn)有利于提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性，有可能對(duì)治理層有用，因此，在這種情況下，治理層也會(huì)成為預(yù)期使用者之一，但不是唯一的預(yù)期使用者,所以選項(xiàng)D不恰當(dāng)。2.【答案】C【解析】治理層、治理層認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任是審計(jì)工作的前提，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；獨(dú)立審計(jì)的理念要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行承擔(dān)責(zé)任，并要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師合理預(yù)期能夠獲取審計(jì)所需要的信息，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中提供了編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的協(xié)助，并且沒(méi)有違反獨(dú)立性，那么治理層仍然對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)責(zé)任，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。3.【答案】A【解析】實(shí)施存貨監(jiān)盤最能夠證明的是存貨的存在認(rèn)定，同時(shí)也能為權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定以及完整性認(rèn)定提供一定的審計(jì)證據(jù)，但要證明這兩個(gè)認(rèn)定，還需要實(shí)施其他審計(jì)程序。4.【答案】B【解析】檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購(gòu)貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理，是為了查找是否在年前有未入賬的應(yīng)付賬款，所以是為了證明應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定。5.【答案】C【解析】選項(xiàng)A，記錄正確，在途物資應(yīng)該反映在存貨工程中；選項(xiàng)B，違反的是存貨的完整性認(rèn)定；選項(xiàng)D，違反的是存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。6.【答案】B【解析】基于收入舞弊假設(shè)的假定，在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以直接假定營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。7.【答案】D【解析】與所審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)、期末賬戶余額以及列報(bào)和披露均相關(guān)的一個(gè)認(rèn)定是完整性。8.【答案】A【解析】生產(chǎn)用固定資產(chǎn)在日常修理過(guò)程中應(yīng)該照提折舊，因?yàn)闆](méi)有計(jì)提會(huì)造成固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)，而日常維修期間生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊計(jì)入治理費(fèi)用，所以會(huì)影響到治理費(fèi)用的完整性認(rèn)定。9.【答案】A【解析】選項(xiàng)A屬于財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)導(dǎo)致的審計(jì)的固有限制，這種限制并不是由審計(jì)程序的性質(zhì)的導(dǎo)致的，所以不恰當(dāng)。10.【答案】C【解析】選項(xiàng)C：如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)和情況所支持或缺乏充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，職業(yè)判斷并不能成為作出決策的正當(dāng)理由。11.【答案】A【解析】選項(xiàng)A：是屬于營(yíng)業(yè)收入的金額錯(cuò)誤，違反了營(yíng)業(yè)收入“準(zhǔn)確性〞認(rèn)定；選項(xiàng)B：虛構(gòu)一筆收入違反了營(yíng)業(yè)收入的“發(fā)生〞認(rèn)定；選項(xiàng)C：違反了營(yíng)業(yè)收入的“分類〞認(rèn)定；選項(xiàng)D:違反了營(yíng)業(yè)收入的“截止〞認(rèn)定。12.【答案】D【解析】檢查發(fā)貨單及銷售發(fā)票的連續(xù)編號(hào)可以證明“完整性〞認(rèn)定。13.【答案】B【解析】選項(xiàng)A：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，是不會(huì)通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序而升高或降低的，它是獨(dú)立于審計(jì)而存在于財(cái)務(wù)報(bào)表中；選項(xiàng)C：重要性水平是注冊(cè)會(huì)計(jì)師站在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者角度對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度的判斷，不能為了降低檢查風(fēng)險(xiǎn)而人為的降低或升高；選項(xiàng)D：注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法降低控制風(fēng)險(xiǎn)，只能評(píng)估。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】AD【解析】審計(jì)業(yè)務(wù)所需證據(jù)的數(shù)量較多，審閱業(yè)務(wù)所需證據(jù)的數(shù)量較少，選項(xiàng)B不正確；審計(jì)業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險(xiǎn)較低，審閱業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險(xiǎn)較高，選項(xiàng)C不正確。2.【答案】ABC【解析】適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備以下所有特征；(1)相關(guān)性〔選項(xiàng)A〕；(2)完整性；(3)可靠性〔選項(xiàng)B〕；(4)中立性〔選項(xiàng)C〕；(5)可理解性。3.【答案】BD【解析】選項(xiàng)A，屬于增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形；選項(xiàng)C屬于增加其他事項(xiàng)段的情形。4.【答案】ACD【解析】就審計(jì)準(zhǔn)那么涉及的審計(jì)事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和其他人員各自的責(zé)任，屬于審計(jì)準(zhǔn)那么總那么中的內(nèi)容，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。5.【答案】AC【解析】選項(xiàng)B屬于與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定；選項(xiàng)D屬于與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定。6.【答案】ABCD【解析】職業(yè)疑心要求對(duì)以下情形保持警覺(jué)：〔1〕相互矛盾的審計(jì)證據(jù)〔選項(xiàng)A〕；〔2〕引起對(duì)作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄和對(duì)詢問(wèn)的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生疑心的信息〔選項(xiàng)C〕；〔3〕說(shuō)明可能存在舞弊的情況〔選項(xiàng)D〕；〔4〕說(shuō)明需要實(shí)施除審計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定外的其他審計(jì)程序的情形〔選項(xiàng)B〕。7.【答案】AB【解析】評(píng)判職業(yè)判斷是否適當(dāng)可以基于以下兩個(gè)方面：(1)作出的判斷是否反映了對(duì)審計(jì)和會(huì)計(jì)原那么的適當(dāng)運(yùn)用〔選項(xiàng)A〕；(2)根據(jù)截至審計(jì)報(bào)告日注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉的事實(shí)和情況，作出的判斷是否適當(dāng)，是否與這些事實(shí)和情況相一致〔選項(xiàng)B〕。8.【答案】BCD【解析】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指的是可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是一個(gè)既定的常數(shù)，所以如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，檢查風(fēng)險(xiǎn)就要低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就要多做程序，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確；檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，選項(xiàng)C正確；當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低時(shí)，說(shuō)明重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)修改實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)D正確。9.【答案】ABD【解析】一般來(lái)說(shuō)，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的主要工作包括：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境〔選項(xiàng)A〕；識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)〔選項(xiàng)B〕，包括確定需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)〔即特別風(fēng)險(xiǎn)〕〔選項(xiàng)D〕以及僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等。選項(xiàng)C屬于控制測(cè)試階段應(yīng)該執(zhí)行的工作，所以不恰當(dāng)。10.【答案】ABC【解析】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)取決于營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)本錢、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用等，增加營(yíng)業(yè)收入，降低營(yíng)業(yè)本錢、營(yíng)業(yè)稅金及附加和銷售費(fèi)用有助于提高營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，治理層有虛增收入和降低本錢費(fèi)用的嫌疑，所以要將營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定、銷售費(fèi)用和營(yíng)業(yè)本錢及營(yíng)業(yè)稅金及附加的完整性認(rèn)定作為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。11.【答案】AC【解析】被審計(jì)單位虛構(gòu)銷售交易，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)本錢，說(shuō)明營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)本錢違反了發(fā)生認(rèn)定，多結(jié)轉(zhuǎn)了營(yíng)業(yè)本錢導(dǎo)致存貨減少，違反了存貨的完整性認(rèn)定。12.【答案】AD【解析】倉(cāng)庫(kù)計(jì)提折舊是借記治理費(fèi)用，貸記累計(jì)折舊，而沒(méi)有計(jì)提折舊導(dǎo)致固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)，同時(shí)違反了治理費(fèi)用的完整性認(rèn)定，所以AD正確。13.【答案】AC【解析】在資產(chǎn)負(fù)債表中，高估各組成要素違反了存在認(rèn)定；在利潤(rùn)表中，高估各組成要素違反了發(fā)生認(rèn)定，選項(xiàng)AC正確。三、簡(jiǎn)答題1.【答案】〔1〕A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)不正確。執(zhí)行審計(jì)工作的前提是治理層和治理層〔如適用〕認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任；在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能向治理層和治理層提出調(diào)整建議，甚至在不違反獨(dú)立性的前提下為治理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供協(xié)助，但治理層仍然對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)責(zé)任，并通過(guò)簽署財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)這一責(zé)任。所以，這一事項(xiàng)并不減輕治理層和治理