稅法考試題庫

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一、填空題（本題共小題，每個空0.5分，共分，請將正確

答案填在一一上）

1、企業(yè)所得稅納稅年度自公歷工月L日起至竺月士日止。

2、企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則。

3、按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立并向社會公告的稅務(wù)機構(gòu)，屬于稅收執(zhí)

法主體。

4、從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人，應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照起”日內(nèi)向

所在地方稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。

5、根據(jù)規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之

日起至日內(nèi)設(shè)置賬簿。

6、企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額的里的

部分，準予扣除。

7、企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額的啰的部分，

準予扣除。

8、跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，車船稅的納稅地點為生

船的登記地。

9、車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當代為

繳納車船稅。

10、行政賠償訴訟可以適用調(diào)解。

11、車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船

登記證書或者行駛證書所記載日期的當月。

12、根據(jù)行政處罰法，根據(jù)行政處罰法，一般情況下20元以下

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罰款可以當場收繳。

13、申請人可以在得知稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起笆日

內(nèi)，提出行政復(fù)議申請。

14、納稅人以暴力、威脅的方法拒絕繳納稅款是幽。

15、我國稅務(wù)行政復(fù)議實行二級復(fù)議制。

16、納稅人違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當給予行政處罰的行為

在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，稅務(wù)機關(guān)不再給予行政處罰。

17、納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可

以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。這里

的存款利息是按活期存款的利率計算的。

18、復(fù)議決定一經(jīng)型就發(fā)生法律效力。

19、每個公民自出生到死亡都享有權(quán)利的能力或資格，在法學

上稱為：權(quán)利能力。

20、罰款、沒收違法所得或者沒收非法財物拍賣所得的款項，

必須全部上繳國庫。

二、判斷題（請判斷下列每小題的表述是否正確，將結(jié)果填入答題

卷的相應(yīng)位置，正確的用“J”表示，錯誤的用“X”表示。本題

型共分，每小題分）

1、行政處罰只要事抓準了，處理對了，程序上差一些沒關(guān)系。（義）

2、地方性法規(guī)可以設(shè)定除限制人身自由以外的任何種類的行政處

罰。（X）

3、在邊遠、水上、交通不便地區(qū)，當事人向指定的銀行繳納罰款

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有困難的，行政機關(guān)及其執(zhí)法人員可以依法當場收繳。（X）

4、車船稅按年申報繳納。（J）

5、限制人身自由的行政處罰不需要進行聽證。（J）

6、《車船稅暫行條例》自2007年7月1日起施行。（X）

7、企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。（J）

8、對同一復(fù)議案件，兩個或兩個以上行政機關(guān)都有管轄權(quán)，發(fā)生

管轄爭議的，由共同上一級機關(guān)指定管轄。（J）

9、在稅務(wù)行政訴訟中，稅務(wù)機關(guān)不享有起訴權(quán)，只有應(yīng)訴權(quán)，即

稅務(wù)機關(guān)只能當被告，且作為被告的稅務(wù)機關(guān)不能反訴。（J）

10、對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以1000元以下

罰款或者警告的稅務(wù)行政處罰的，可以當場作出處罰決定。（J）

11、對于因處罰、稅收保全措施及強制執(zhí)行引起的爭議，稅務(wù)行政

復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)前置程序，未經(jīng)復(fù)議不能向法院起訴，

經(jīng)復(fù)議仍不服的，才能向法院起訴。（X）

12、目前，我國實行稅務(wù)行政罰款決定與罰款收繳分離的辦法。（J）

13、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)同樣適用企業(yè)所得稅法。（X）

14、企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損可

以抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。（X）

15、應(yīng)當給予行政處罰的稅務(wù)違法行為在三年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，稅務(wù)

機關(guān)不再給予行政處罰。（X）

16、企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時可

以扣除。（X）

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17、抗稅罪是危害稅收征管類罪中唯一只能由自然人構(gòu)成的犯罪，

單位不能構(gòu)成此罪。（V）

18、一事不二罰原則是指對同一違法行為，不得以同一事實和同一

依據(jù)，給予兩次罰款處罰。（J）

19、行政復(fù)議機關(guān)受理行政復(fù)議申請，不得向申請人收取任何費用。

（J）

20、各級稅務(wù)機關(guān)發(fā)生的行政復(fù)議、訴訟費用在行政經(jīng)費中開支。

（J）

三、單項選擇題（下列各小題備選答案中，只有一個正確答案。請

將選定的答案代碼填入答題卷的相應(yīng)位置。本題型共分，每

1、《中華人民共和國稅收征管法》第九十四條規(guī)定：”本法自2001

年5月1日起施行。”這一規(guī)定體現(xiàn)稅法的（B）

A空間效力B時間效力

C對人的效力D空間效力和時間效力

2、下列單位具有稅收執(zhí)法主體資格的是（B）

A某稅款代征單位B某市地方稅務(wù)局稽查局

C某代扣代繳義務(wù)人D某市國家稅務(wù)局稅收征收分局

3、稅務(wù)機關(guān)征收稅款時，稅收優(yōu)先于下列項目中的（A）o

A.行政罰款B.抵押權(quán)C.職工工資D.破產(chǎn)企業(yè)的

清算費用

4、區(qū)別一稅種與另一種稅的最主要標志是（B）

A納稅義務(wù)人B課稅對象C計稅依據(jù)D稅目

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5、根據(jù)我國立法體制，稅收行政法規(guī)只能由（C）制定

A全國人大及其常委會B國家稅務(wù)總局

C國務(wù)院D地方人民代表大會及其常委會

6、稅收權(quán)利主體是指（D）

A征稅方B納稅方C國家稅務(wù)總局D征納雙方

7、稅務(wù)機關(guān)為納稅人提供納稅咨詢服務(wù)是（B）

A有償?shù)腂無償?shù)腃可適當收費的D可雙方協(xié)商收費的

8、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過

（C）的，應(yīng)當在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

A60天B90天C180天D360天

9、臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅人，在發(fā)生了

納稅義務(wù)之后，應(yīng)立即向（C）辦理納稅申報和繳納稅款。

A所屬稅務(wù)機關(guān)B所屬工商管理機關(guān)

C經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)D經(jīng)營地上級主管部門

10、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當將其在銀行開立的（D）

賬號向稅務(wù)機關(guān)報告。

A基本存款B其他存款C專用存款D全部

11、除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的外，賬簿、記賬憑證、報

表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當保存

（C）年。

A3B5C10D永久

12、納稅人被列為非正常戶超過（C）的，稅務(wù)機關(guān)可注銷

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其稅務(wù)登記。

A3個月B6個月C1年D2年

13、納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)（D）

批準，可以延期繳納稅款。

A所在地稅務(wù)分局B縣以上稅務(wù)局

C市設(shè)區(qū)稅務(wù)局D省、自治區(qū)直轄市以及計劃單列市稅務(wù)局

14、納稅人經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意，可以延期繳納稅款，但最長不得超

過（C）o

A1個月B2個月C3個月D6個月

15、對偷稅的納稅人，稅務(wù)機關(guān)追征期為（D）o

A10年B3年C5年D無限期

16、稅務(wù)機關(guān)在采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施時，必須

經(jīng)（B）批準。

A稅務(wù)所長B縣以上稅務(wù)局局長

C省局局長D國家稅務(wù)總局局長

17、經(jīng)（C）局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以查詢涉稅案件涉嫌人員的

儲蓄存款。

A縣級稅務(wù)機關(guān)B市級稅務(wù)機關(guān)

C設(shè)區(qū)市、自治州以上稅務(wù)局（分局）D省級稅務(wù)局

18、行政復(fù)議期間具體行政行為（A）

A原則上不停止執(zhí)行B應(yīng)當停止執(zhí)行

C相對方不應(yīng)執(zhí)行D可以停止執(zhí)行，也可以不停

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止執(zhí)行

19、行政訴訟的舉證責任主要由（B）o

A原告承擔B被告承擔C人民法院承擔D原告和被告

共同承擔

20、稅收征收管理法屬于（A）

A稅收法律B.稅收規(guī)章C.稅收法規(guī)D.稅收暫行規(guī)定

四、多項選擇題（下列各小題備選答案中,有兩個或兩個以上正確答

案。請將選定的答案代碼填入答題卷的相應(yīng)位置。本題型共分，

每小題分）

1、下列屬于我國稅法明確規(guī)定的納稅人權(quán)利的有（）

A依法請求稅務(wù)機關(guān)退回多征稅款并支付利息的權(quán)利

B只繳納合理稅金

C可以聘請經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的財會人員代為建賬和辦理賬務(wù)

D請求稅務(wù)機關(guān)進行“事前裁定”

2、除按規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列事

項必須持稅務(wù)登記證件的有（）。

A開立銀行賬戶B領(lǐng)購發(fā)票C納稅申報D辦理停業(yè)、歇業(yè)

3、對納稅人采取強制執(zhí)行措施的條件有（）。

A納稅人未按照規(guī)定的期限納稅或解繳稅款

B稅務(wù)機關(guān)必須責令限期繳納稅款

C經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的

D納稅人不提供納稅擔保的

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4、納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機關(guān)所作出的決定，享有()。

A陳述權(quán)、申辯權(quán)B協(xié)商權(quán)

C申請行政復(fù)議權(quán)D提起行政訴訟權(quán)

5、稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定納稅人的應(yīng)納稅額的情形包括()。

A納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按規(guī)定的期限辦理納稅申報的

B依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，納稅人應(yīng)該設(shè)置賬簿但未設(shè)置的

C依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，納稅人不設(shè)置賬簿的

D納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低又無正當理由的

6.稅收征管法所稱稅務(wù)機關(guān)是指()

A各級稅務(wù)局、稅務(wù)分局B稅務(wù)代理機構(gòu)

C稅務(wù)所D按國務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會公告

的稅務(wù)機構(gòu)

7.稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照()

執(zhí)行。

A行政法規(guī)B規(guī)章C地方性法規(guī)D法律

8.從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人的()應(yīng)當報送稅務(wù)機關(guān)備案。

A財務(wù)、會計制度B財務(wù)會計處理辦法

C會計核算軟件D內(nèi)部章程及管理制度

9.納稅人有()情形的，應(yīng)當向其主管稅務(wù)機關(guān)報告。

A解散B撤銷C增加注冊資本D破產(chǎn)

10.稅務(wù)機關(guān)在納稅人出現(xiàn)()情形時，給國家稅收造成損害的,

可以代行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。

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A無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)B放棄到期債權(quán)

C欠繳稅款的納稅人怠于行使到期債權(quán)

D以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形

11、納稅擔保書須經(jīng)()方為有效。

A納稅人簽字蓋章B納稅擔保人簽字蓋章

C公正部門公證D稅務(wù)機關(guān)同意

12、行政復(fù)議決定的法律效果主要有()

A行政復(fù)議決定一經(jīng)送達即發(fā)生法律效力

B申請人拒不履行生效復(fù)議決定的，有關(guān)機關(guān)可依法申請人

民法院強制執(zhí)行

C申請人對復(fù)議決定不服的，可在收到復(fù)議決定書之日起

30日內(nèi)，或者法律、法規(guī)規(guī)定的其他期限內(nèi)向人民法院起訴

D申請人拒不履行生效復(fù)議決定的，有關(guān)機關(guān)可依法強制執(zhí)行

13、《行政處罰法》首次確立了一事不二罰原則，對一事不二罰

原則的理解正確的是()

A對當事人的同一個違法行為已經(jīng)受到罰款處罰的，不得以

同一事實和理由再次給予罰款的處罰

B對當事人的同一違法行為可以依法給予兩種以上的行政

處罰

C當事人的同一個違法行為違反國家數(shù)個法律，且由不同國

家行政機關(guān)管轄處理的，不同的國家行政機關(guān)可以給予不同的處

罰，罰款處罰不得重復(fù)進行

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D對當事人的兩個不同的違法行為，兩個不同的行政處罰實

施主體可以給予兩次以上罰款的行政處罰

14、根據(jù)《行政許可法》的規(guī)定，有行政許可設(shè)定權(quán)的規(guī)范

性文件是()。

A法律B行政法規(guī)

C部門規(guī)章D國務(wù)院決定

15、行政許可的主要功能是()

A控制危險B保障相對人利益

C配置自然資源和公共資源D證明和提供一種信息

16、下列可以作為納稅保證人的有()

A政府機關(guān)B某有限責任公司

C十四歲的少年D納稅人的子公司

17、稅務(wù)機關(guān)追繳欠稅的手段主要有()

A納稅擔保B阻止出境C強制征收D課征滯納金

18、納稅人在辦理注銷登記前，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清()，

繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。

A稅款B利息C滯納金D罰款

19、稅務(wù)管理的范圍包括()

A稅務(wù)登記管理B稅款征收

C賬簿、憑證管理D納稅申報

20、下列選項中屬于稅收法律關(guān)系特點的有()。

A主體的一方只能是國家B體現(xiàn)國家單方面的意志

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C具有平等主體之間的關(guān)系D具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單

項轉(zhuǎn)移的性質(zhì)

五、簡答題（請簡要回答以下問題。本題型共個小題，每題分,

共分。）

1、行政復(fù)議申請人提供擔保的方式有哪些？

答：保證、抵押及質(zhì)押。

2、可依法提起行政復(fù)議的稅務(wù)行政復(fù)議申請人包括哪些？

答：納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人和其他當事人。

3、《稅收征管法》中對納稅人延期繳納稅款是如何規(guī)定的？

答：《稅收征管法》第31條第2款規(guī)定，納稅人因有特殊困

難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、

地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。

答：

4、《稅收征管法》中所稱個人所扶養(yǎng)的家屬包括哪些？

答：《稅收征管法》中所稱個人所扶養(yǎng)的家屬是指與納稅人

共同居住生活的配偶、直系親屬以及無生活來源并由納稅人扶養(yǎng)

的其他親屬。

5、如何確定加收滯納金的起止時間？

答：加收滯納金的起止時間為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)

機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起

至納稅人、扣繳義務(wù)人實際繳納或者解繳稅款之日止。

6、稅收保全措施的期限是多少?

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答：稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個

月；重大案件需要延長的，應(yīng)當報國家稅務(wù)總局批準。

7、十屆全國人大五次會議通過的《企業(yè)所得稅法》何時正

式施行？

答：2008年1月1日。

8、企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算原則是什么？

答：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則。

9、簡述實施稅務(wù)行政處罰聽證的標準.

答：（1）稅務(wù)機關(guān)對公民作出2000元以上（含本數(shù)）罰款；

（2）對法人或者其他組織作出1萬元以上（含本數(shù)）罰款。

10、無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于幾年？

答：無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。

11、稅務(wù)行政處罰的種類有哪些？

答：（1）罰款；（2）沒收非法所得；（3）停止出口退稅權(quán)。

12、稅務(wù)文書送達有幾種方式？

答：稅務(wù)機關(guān)送達稅務(wù)文書的方式包括：直接送達、委托送

達、郵寄送達、公告送達。

13、對當場作出行政處罰決定的，什么情況下執(zhí)法人員可以

當場收繳罰款？

答：（1）依法給予二十元以下的罰款的；（2）不當場收繳事

后難以執(zhí)行的。

14、簡述國家賠償?shù)姆绞健?/p>

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答：國家賠償以支付賠償金為主要方式。能夠返還財產(chǎn)或

者恢復(fù)原狀的，予以返還財產(chǎn)或者恢復(fù)原狀。

15、經(jīng)復(fù)議的案件如何確定行政訴訟的被告？

答：經(jīng)復(fù)議的案件，復(fù)議機關(guān)決定維持原具體行政行為的，

作出原具體行政行為的行政機關(guān)是被告；復(fù)議機關(guān)改變原具體行

政行為的，復(fù)議機關(guān)是被告。

16、稅務(wù)行政處罰時效是多長時間？

答：稅務(wù)行政處罰時效為5年，即從稅務(wù)違法行為發(fā)生之日

起5年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，按照法律規(guī)定不再給予行政處罰。違法行

為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計算。

17、納稅人有合并、分立情形時，欠繳稅款由誰承擔納稅義

務(wù)？

答：納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告，并

依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應(yīng)當由合并后的納

稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時未繳清的，分立

后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當承擔連帶責任。

18、妨礙稅款征收的犯罪有哪些？

答：妨礙稅款征收的犯罪有：偷稅罪、抗稅罪、逃避追繳欠

稅罪和騙取出口退稅罪。

19、自何時起，個人所得稅工資、薪金所得減除費用標準從

1600兀提［Wj到每月2000兀？

答：2008年3月1日。

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20、一般情況下，誰是車船稅的納稅人？

答：車輛、船舶的所有人或者管理人為車船稅的納稅人。

六、實務(wù)題

（請結(jié)合案例，簡要回答問題。本題型共個小題，每題

分，共分。）

1、某縣地稅局在2005年6月份開展的稅務(wù)登記清查中，發(fā)

現(xiàn)李某于上年初領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照開了一家照相館，至今未向地稅機

關(guān)申請辦理稅務(wù)登記，也從未申報納稅。

問：地稅局對李某應(yīng)如何處理？

答：對李某未辦理稅務(wù)登記的行為，根據(jù)《稅收征管法》第

60條第1款規(guī)定，責令限期辦理，可處2000元以下罰款；如情

節(jié)嚴重，處2000元以上10000元以下罰款；逾期仍不辦理的，

申請工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。對未申報納稅的行為，

根據(jù)《稅收征管法》第64條規(guī)定，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者

少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以

下的罰款。

2、某縣地稅局于2006年8月對甲企業(yè)進行納稅檢查，發(fā)現(xiàn)

該企業(yè)通過少計收入偷稅35600元，檢查人員當即作出處罰決

定，處以甲企業(yè)所偷稅款一倍的罰款計35600元，當事人不服，

于接到行政處罰決定書次日向市地稅局申請行政復(fù)議，復(fù)議機關(guān)

作出維持原處罰決定的復(fù)議決定。當事人對復(fù)議決定不服，于接

到復(fù)議決定的第五天以市地稅局為被告向轄區(qū)法院提起行政訴

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訟。

請根據(jù)案由，對以下問題作出回答：

(1)檢查人員當場作出的處罰決定是否正確？為什么？

(2)市地稅局作為被告是否正確？為什么？

答：(1)錯誤。根據(jù)《行政處罰法》有關(guān)條款規(guī)定，該縣地

稅局必須依照一般程序作出處罰決定，須經(jīng)縣級以上地稅局(分

局)局長批準。

(2)錯誤。根據(jù)《行政訴訟法》規(guī)定，經(jīng)復(fù)議的案件，復(fù)

議機關(guān)決定維持原具體行政行為的，作出原具體行為的行政機關(guān)

為被告，因此，本案中被告應(yīng)是縣地稅局。

3、某縣地稅局在2004年7月份納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)一般納稅

人甲企業(yè)有偷稅行為，于7月20日向其送達了《稅務(wù)行政處罰

告知書》，告知擬對其罰款30000元和其享有的權(quán)利。在規(guī)定期

限內(nèi)甲企業(yè)未提出聽證要求，縣地稅局于7月30日向其送達了

《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》，責令其限期繳

納所偷稅款并加收滯納金，同時處以所偷稅款2倍計30000元的

罰款。8月10日為保證稅款能及時足額入庫，經(jīng)縣地稅局局長

批準，采取了稅收保全措施，書面通知甲企業(yè)開戶行凍結(jié)相當于

稅款、滯納金和罰款的存款。該企業(yè)對稅收保全措施不服，于8

月15日向縣人民法院提出行政訴訟，要求地稅局立即解除稅收

保全措施?？h人民法院認為該企業(yè)應(yīng)先復(fù)議再起訴，所以于8月

18日作出不予受理的裁定。

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請問：(1)縣地稅局實施稅收保全措施是否正確？為什么？

(2)縣人民法院作出的裁定是否正確？為什么？

答：(1)縣地稅局實施的稅收保全措施是錯誤的，因為根據(jù)

《征管法》有關(guān)規(guī)定，實施稅收保全措施的前提是納稅人不肯或

不能提供納稅擔保，所以，縣地稅局應(yīng)先責成甲企業(yè)提供納稅擔

保，而不能直接實施稅收保全措施，同時罰款不能采取稅收保全

措施。

(2)縣人民法院作出的裁定是錯誤的。因為根據(jù)《征管法》

有關(guān)條款規(guī)定，納稅人在納稅問題上與稅務(wù)機關(guān)發(fā)生爭議才必須

是先復(fù)議后起訴，而就稅收保全措施發(fā)生爭議，屬于復(fù)議與訴訟

的選擇問題，既可以申請復(fù)議，也可以直接向人民法院起訴。

4、某市地稅局城區(qū)地稅分局稽查人員2004年6月在對甲企

業(yè)經(jīng)過檢查后作出了，補交營業(yè)稅、城建稅及教育費附加，加收

滯納金，并處所偷稅款一倍計26,000罰款的決定。并已履行了

告知手續(xù)，甲企業(yè)逾期未提出聽證要求，城區(qū)分局于6月20日

向甲企業(yè)送達了《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》，

限甲企業(yè)于7月4日前將應(yīng)繳的稅款、滯納金、罰款繳納入庫。

7月10日，城區(qū)分局工作人員劉某和張某發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)仍末繳納

稅款、滯納金和罰款，隨即經(jīng)執(zhí)行科長批準面通知甲企業(yè)開戶銀

行直接扣繳了應(yīng)交的稅款、滯納金。

請問：城區(qū)地稅分局采取的稅收強制執(zhí)行措施是否正確并加

以分析。

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答：城區(qū)地稅分局采取的稅收強制執(zhí)行措施不對。因為根據(jù)

《征管法》規(guī)定，采取稅收強制執(zhí)行措施的前提有二：一是經(jīng)縣

以上稅務(wù)局（分局）局長批準；二是由稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，

逾期仍未繳納的。本案中，城區(qū)分局采取強制執(zhí)行措施未經(jīng)過分

局局長批準，且未先責令限期繳納。

5、稅務(wù)機關(guān)對某百貨商場進行檢查，該商場5月份申報稅

款21.73萬元。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，該百貨商場被認為進行了

虛假申報，其應(yīng)繳稅額應(yīng)為22.11萬元，稅務(wù)機關(guān)據(jù)此作了相應(yīng)

的補稅等稅務(wù)處理決定。

問：對于主管稅務(wù)機關(guān)的處理決定，該百貨商場擬提出行政

復(fù)議申請和稅務(wù)行政訴訟，請回答，應(yīng)向何處提出復(fù)議申請，被

申請人是誰？

答：該百貨商場應(yīng)向其主管稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)提出

復(fù)議申請；被申請人是其主管稅務(wù)機關(guān)。

6、某縣工商局根據(jù)B企業(yè)申請，依法向B企業(yè)頒發(fā)了營業(yè)

執(zhí)照。在一次聯(lián)合執(zhí)法檢查中，該縣工商局和地稅局發(fā)現(xiàn)B企業(yè)

在生產(chǎn)經(jīng)營中有違法經(jīng)營行為，同時違反了工商和稅收有關(guān)法

規(guī)，于是縣工商局對B企業(yè)決定予以暫扣營業(yè)執(zhí)照，縣地稅局對

B企業(yè)的偷稅行為處以罰款并加收滯納金。B企業(yè)對上述決定不

服，向法院提起行政訴訟，并請求行政賠償。請問縣地稅局對B

企業(yè)處以罰款又加收滯納金是否正確？

答：正確。

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7、2003年6月23日某地稅務(wù)局接到群眾電話舉報，某私

營企業(yè)已中途終止與某公司的《承包合同》，銀行賬號也已注銷，

準備于近日轉(zhuǎn)移他縣。該縣地稅務(wù)局立即派人對該企業(yè)進行了調(diào)

查，核準了上述事實，于是檢查人員對該企業(yè)當月已實現(xiàn)的應(yīng)納

稅額5263.13元，作出了責令其提前到6月25日前繳納的決定。

問：該地方稅務(wù)局提前征收稅款的行為是否合法？為什么？

答：該地方稅務(wù)局提前征收稅款的行為合法。根據(jù)《稅收征

管法》第38條規(guī)定：稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)的認為從事生產(chǎn)經(jīng)營的納

稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責令限

期繳納稅款。本案中，該私營企業(yè)已終止承包協(xié)議，注銷了銀行

賬號，并準備于近日轉(zhuǎn)移他縣，卻未依法向稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手

續(xù)，可以認定為逃避納稅義務(wù)行為。該局采取提前征收稅款的行

為，是有法可依的，企業(yè)應(yīng)按該地方稅務(wù)局作出的決定提前繳納

應(yīng)納稅款。

8、2006年7月，李某在縣工商局辦理了臨時營業(yè)執(zhí)照從事

服裝經(jīng)營，但未向稅務(wù)機關(guān)申請辦理稅務(wù)登記。9月，被縣稅務(wù)

所查處，核定應(yīng)繳納稅款300元，限其于次日繳清稅款。李某在

限期內(nèi)未繳納稅款，對核定的稅款提出異議,稅務(wù)所不聽其申辯，

直接扣押了其價值400元的一件服裝。扣押后仍未繳納稅款，稅

務(wù)所將服裝以300元的價格銷售給內(nèi)部職工，用以抵繳稅款。

問題：請分析寶康縣稅務(wù)所的執(zhí)法行為有無不妥？

答：寶康縣稅務(wù)所以下執(zhí)法行為不符合法律規(guī)定：（1）對于

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扣押后仍不繳納稅款的，應(yīng)當經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，

才能拍賣或變賣貨物抵稅；（2）應(yīng)依法變賣所扣押的商品、貨物。

變賣應(yīng)依法定程序，由依法成立的商業(yè)機構(gòu)銷售，而不能自行降

價銷售給職工。（3）納稅人對稅務(wù)機關(guān)做出的決定享有陳述權(quán)和

申辯權(quán)，稅務(wù)所未聽取李某的申辯。

9、2001年8月，某市開發(fā)區(qū)地稅局（縣級局）管理科接到

舉報，該市F企業(yè)有偷稅行為。遂以管理科的名義下發(fā)檢查通知

書，派檢查人員李剛到企業(yè)檢查。該企業(yè)拒不提供納稅資料，開

發(fā)區(qū)局核定其應(yīng)納稅額3萬元，責令其8月15日之前繳納。8

月7日李剛發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將大量商品裝箱運出廠外，李剛擔心稅款

流失，到其開戶銀行出示稅務(wù)檢查證后要求銀行提供企業(yè)資金情

況，在銀行不予配合的情況下，報經(jīng)局長批準，扣押了F企業(yè)價

值3萬余元的商品，并委托商業(yè)機構(gòu)拍賣，拍賣價款4萬元。8

月15日，該企業(yè)繳納稅款3萬元，對其扣押措施不服，向中級

人民法院提起訴訟。

問題：1.開發(fā)區(qū)地稅局的執(zhí)法行為有無不當之處？如果有，

應(yīng)如何做才正確？

2.銀行是否應(yīng)提供該企業(yè)的賬戶資金情況？為什么？

3.法院是否應(yīng)受理此案？為什么？

答案：1.（1）開發(fā)區(qū)地稅局不應(yīng)以管理科的名義下發(fā)檢查

通知書，沒有執(zhí)法主體資格，應(yīng)以開發(fā)區(qū)局的名義下發(fā)；

（2）李剛應(yīng)出示稅務(wù)檢查證；

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(3)稽查人員應(yīng)至少兩個人，不應(yīng)單人稽查

(4)采取稅收保全措施之前應(yīng)先責令企業(yè)提供納稅擔保；

(5)未到納稅限期之前不應(yīng)拍賣商品抵稅；且拍賣應(yīng)委托

依法成立的拍賣機構(gòu)拍賣，而不應(yīng)委托商業(yè)企業(yè)拍賣。

2.銀行不應(yīng)提供資金情況，因為沒有經(jīng)局長批準，沒有持

全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明。

3.法院應(yīng)受理此案。因為按照稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則規(guī)定，稅

收保全措施屬于選擇復(fù)議，可直接訴訟。

10、某化工廠因隱瞞銷售收入偷逃稅款，被區(qū)稅務(wù)局檢查發(fā)

現(xiàn)，欲對其做出罰款3萬元的行政處罰。在處罰之前，稅務(wù)局告

知該廠有權(quán)要求聽證。3日后，該廠未提出聽證要求，5日后接

到稅務(wù)局要求參加聽證會的通知，該廠參加了聽證會。聽證主持

人當場做出了罰款3萬元的決定，并向該廠收取了500元的聽證

費。請指出本案中存在的錯誤。

答：(1)沒有當事人的申請不能強行聽證；

(2)聽證主持人無權(quán)做出處罰決定；

(3)聽證不能向當事人收取費用。

11、2001年8月8日，某市地稅局在日常檢查中，發(fā)現(xiàn)A

廠2001年6月隱瞞應(yīng)稅收入，少計繳稅款22萬元。8月10日，

市地稅局向該廠下達了補繳稅款的處理決定和罰款1倍的處罰

決定，責令于8月20日之前繳納。該廠認為處罰過重，提出異

議。市地稅局重新做出罰款2倍的決定。到8月20日，該廠只

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繳納稅款，而拒不繳納罰款，也未申請行政復(fù)議或向法院起訴。

市地稅局申請法院強制執(zhí)行罰款。請分析：市地稅局的執(zhí)法行為

是否妥當。

答：不當。（1）稅款未加征滯納金；（2）市地稅局在作出

行政處罰決定之前，應(yīng)當告知當事人作出行政處罰決定的事實、

理由及依據(jù)，并告知當事人依法享有的陳述申辯、聽證以及復(fù)議

和訴訟的權(quán)利。市地稅局在稅務(wù)行政處罰過程中未履行告知義

務(wù)。不遵守法定程序的行政處罰應(yīng)為無效處罰；（3）處罰法規(guī)定,

行政機關(guān)不得因當事人申辯而加重處罰。（4）該局以被檢查人逾

期不繳納罰款也未申請復(fù)議和提起行政訴訟申請法院強制執(zhí)行

罰款錯誤。行政復(fù)議法和行政訴訟法規(guī)定，法定的申請復(fù)議期限

為60日，提起行政訴訟的期限為3個月。提起復(fù)議和訴訟期限

未滿。征管法指的“逾期”不是規(guī)定的罰款繳庫期，而是申請行

政復(fù)議和提起行政訴訟的法定期限。

12、某稅務(wù)所2002年10月20日接到群眾舉報，轄區(qū)內(nèi)某

廠（系個體）開業(yè)近兩個月尚未辦理稅務(wù)登記。10月21日，該

稅務(wù)所對該廠進行稅務(wù)檢查。經(jīng)查，該廠2002年8月24日辦理

工商營業(yè)執(zhí)照，8月26日正式投產(chǎn)，沒有辦理稅務(wù)登記。根據(jù)

檢查情況，稅務(wù)所于10月22日作出責令該廠于10月28日前辦

理稅務(wù)登記并處以500元罰款的決定。問：本處理決定是否有

效？為什么？

答：處理決定有效。根據(jù)《稅收征管法》第15條的規(guī)

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定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，

持有關(guān)證件，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。該納稅人領(lǐng)取營業(yè)

執(zhí)照已近60天，超過法定時限，未到稅務(wù)機關(guān)申請辦理稅務(wù)登

記，因此，該稅務(wù)所可以對其定性為未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記。

根據(jù)《稅收征管法》第60條規(guī)定，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，

可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以

下的罰款。同時征管法規(guī)定，罰款額在二千元以下的，可以由稅

務(wù)所決定。因此，本處理決定有效。

13、某稅務(wù)所在2002年11月12日實施檢查中，發(fā)現(xiàn)某商

店（個體）2002年10月20日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后，未申請辦理稅

務(wù)登記。據(jù)此，該稅務(wù)所于2002年11月13日作出責令該商店

必須在2002年11月20日前辦理稅務(wù)登記，逾期不辦理的，將

按《稅收征管法》有關(guān)規(guī)定處以罰款的決定。請問：本處理決定

是否有效？為什么？

答：處理決定無效。根據(jù)《稅收征管法》第15條規(guī)定，

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有

關(guān)證件，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。該商店自2002年10月

20日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照到2002年11月13日還不到30日，尚未違反

上述規(guī)定。該商店如在規(guī)定時間里到稅務(wù)所申請辦理稅務(wù)登記，

稅務(wù)所應(yīng)按規(guī)定程序為其辦理稅務(wù)登記。因此，稅務(wù)所做出的處

理決定無效。

14、某基層稅務(wù)所2001年8月15日在實施稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，

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轄區(qū)內(nèi)大眾飯店(系私營企業(yè))自2001年5月10日辦理工商營

業(yè)執(zhí)照以來，一直沒有辦理稅務(wù)登記證，也沒有申報納稅。根據(jù)

檢查情況，該飯店應(yīng)納未納稅款1500元，稅務(wù)所于8月18日作

出如下處理決定：1、責令大眾飯店8月20日前申報辦理稅務(wù)

登記并處以500元罰款。2、補繳稅款、加收滯金，并處不繳稅

款1倍，即1500元的罰款。問：本處理決定是否正確？為什么？

答：本處理決定是正確的。

(1)據(jù)《稅收征管法》第60條的有關(guān)規(guī)定：“未按照規(guī)定

期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)

責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000

元以上10000元以下的罰款。”

(2)稅收征管法》第64條的有關(guān)規(guī)定：“納稅人不進行納

稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者

少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以

下的罰款。”

(3)根據(jù)《稅收征管法》第74條的有關(guān)規(guī)定：“本法規(guī)定

的行政處罰，罰款額在2000元以下的，可以由稅務(wù)所決定?！?/p>

15、如意美容廳(系有證個體戶)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定實行定

期定額稅收征收方式，核定月均應(yīng)納稅額580元。2004年6月

6日，因店面裝修向稅務(wù)機關(guān)提出自6月8日至6月30日申請

停業(yè)的報告，稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審核后，在6月7日作出同意核準停業(yè)

的批復(fù)，并下達了《核準停業(yè)通知書》，并在辦稅服務(wù)廳予以公

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示。6月20日，稅務(wù)機關(guān)接到群眾舉報，稱如意美容廳一直仍

在營業(yè)中。6月21日，稅務(wù)機關(guān)派員實地檢查，發(fā)現(xiàn)該美容廳

仍在營業(yè)，確屬虛假停業(yè)，遂于6月22日送達《復(fù)業(yè)通知書》，

并告知需按月均定額納稅。7月12日，稅務(wù)機關(guān)下達《限期改

正通知書》，責令限期申報并繳納稅款，但該美容廳沒有改正。

問：稅務(wù)機關(guān)對如意美容廳該如何處理？

答：如意美容廳行為屬“通知申報而拒不申報，不繳應(yīng)納稅

款”的偷稅行為，所以稅務(wù)機關(guān)對如意美容廳應(yīng)做出除補繳6月

份稅款580元及滯納金外，并可按《稅收征管法》第63條規(guī)定，

處以所偷稅款50%以上5倍以下的罰款。

16、某集體工業(yè)企業(yè)，主營機器配件加工業(yè)務(wù)，由于經(jīng)營不

善，在停止其主營業(yè)務(wù)時，把所承租的樓房轉(zhuǎn)租給某企業(yè)經(jīng)營，

將收取的租金收入掛在往來科目，未結(jié)轉(zhuǎn)收入及申報繳納有關(guān)稅

費。該縣地稅局在日常檢查時，發(fā)現(xiàn)了其偷稅行為并依法作出補

稅、加收滯納金和處以罰款的決定。對此，該企業(yè)未提出異議，

卻始終不繳納稅款、滯納金和罰款。

該局在多次催繳無效的情況下，一方面依法向人民法院申請

對其罰款采取強制執(zhí)行措施；另一方面將此案移送公安局進一步

立案偵查，追究該企業(yè)的法律責任。地稅局在與公安局配合調(diào)查

期間，得知該企業(yè)的法定代表人李某已辦理好出國、出境證件，

有出國（境）的跡象。

問：該企業(yè)法定代表人李某是否可以出境？為什么？

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答：該企業(yè)在繳清稅款、滯納金或提供納稅擔保之前，李某

不可以出境。依據(jù)《稅收征管法》第44條：”欠繳稅款的納稅

人或者他的法定代表人需要出境的，應(yīng)當在出境前向稅務(wù)機關(guān)結(jié)

清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔保。未結(jié)清稅款、又不提供擔保

的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止其出境”。

17、何某是一家私營企業(yè)的業(yè)主。2001年7月，稅